2022年稅務師之涉稅服務實務過關檢測試卷A卷附答案

2022年稅務師之涉稅服務實務過關檢測試卷A卷附答案單選題（共80題）1、企業(yè)的下列賬務處理中，在進行企業(yè)所得稅清算時應作納稅調(diào)減的是（）。A.企業(yè)取得財政撥款記入“營業(yè)外收入”科目B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費記入“管理費用”科目C.企業(yè)將支付給關聯(lián)企業(yè)的管理費記入“管理費用”科目D.企業(yè)將被稅務機關征收的滯納金記入“營業(yè)外支出”科目【答案】A2、以下關于總分類賬的審查與分析不正確的是（）。A.可以從總體上了解企業(yè)財產(chǎn)物資、負債等變化情況，從中分析審查，找出查賬線索B.審查總分類賬時，應注意總分類賬的余額與資產(chǎn)負債表中所列數(shù)字是否相符C.特別是對與納稅有關的經(jīng)濟業(yè)務，應根據(jù)總賬的有關記錄，進一步審查有關明細賬戶的記錄和相關的會計憑證D.審查和分析總分類賬簿的記錄，能作為定案處理的根據(jù)【答案】D3、（2020年真題）下列稅收違法行為可能構(gòu)成犯罪的是（）。A.扣繳義務人應扣未扣稅款的B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報C.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置D.納稅人逃避繳納稅款【答案】D4、某企業(yè)采取折扣銷售方式銷售商品，已知該商品原價100萬元，企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%，發(fā)出貨物時收到銀行存款，不考慮增值稅的影響，以下賬務處理正確的是（）。A.借：銀行存款90貸：主營業(yè)務收入90B.借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入100C.借：銀行存款90財務費用10貸：主營業(yè)務收入100D.借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入90營業(yè)外收入10【答案】A5、納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（），不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。A.當期銀行存款在扣除應付職工工資、社會保險費后B.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后C.當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后D.當期貨幣資金在扣除應付職工工資和應計提的公益金、公積金以后【答案】B6、在土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用是（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額×10%以內(nèi)B.房地產(chǎn)開發(fā)成本×5%以內(nèi)C.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)D.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)【答案】C7、小張為甲單位員工，2020年1～12月在甲單位取得工資、薪金48000元，單位為其辦理了2020年1～12月的工資、薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2021年，甲公司每月給其發(fā)放工資8000元、個人按國家標準繳付“三險一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，計算2021年3月甲公司應為小張預扣預繳的個人所得稅稅額為（）。A.0元B.30元C.60元D.180元【答案】A8、下列關于業(yè)務質(zhì)量復核與監(jiān)控的表述中，錯誤的是（）。A.口頭咨詢的項目可以適當減少復核級別數(shù)B.涉稅鑒證業(yè)務的復核級別不應少于三級C.復核級別一般采用三級復核，即法定代表人的復核.項目經(jīng)理復核.項目負責人復核D.業(yè)務質(zhì)量監(jiān)控人不得由項目負責人選定【答案】C9、（2016年）稅務師受托對某企業(yè)投資收益稅務處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（）。A.將對居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報【答案】D10、對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入（）的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.10%B.20%C.30%D.40%【答案】C11、乙公司為我國境內(nèi)的一家居民企業(yè)，是一家經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)。2019年度實現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入1500萬元，視同銷售收入500萬元，發(fā)生的成本費用總額1700萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2019年度該公司應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.98.50B.77.50C.46.50D.55.50【答案】C12、下列關于增值稅銷售額的表述，錯誤的是（）。A.銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除B.經(jīng)批準的納稅人從事融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額C.金銀首飾以舊換新業(yè)務，應按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據(jù)D.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額，不得抵扣【答案】C13、“五證合一、一照一碼”是指企業(yè)進行登記后，由市場監(jiān)督管理部門核發(fā)一個加載法人和其他組織（）營業(yè)執(zhí)照的登記制度。A.組織機構(gòu)代碼B.統(tǒng)一社會信用代碼C.納稅人識別號D.社會保險代碼【答案】B14、下列情形中，不可以扣除外購應稅消費品已納消費稅的有（）。A.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒C.已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重珠寶首飾D.已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板【答案】B15、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列項目應計算繳納增值稅的是（）。A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務B.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務C.殘疾人員組織為社會提供的服務D.納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)【答案】C16、當事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達之日起（）日內(nèi)向上級人民法院提起上訴。A.5B.10C.15D.30【答案】C17、下列關于發(fā)票管理的表述，不正確的是（）。A.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票B.自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)需要稅務機關為其代開增值稅專用發(fā)票C.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的，不得使用增值稅專用發(fā)票D.目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票和客運發(fā)票【答案】B18、下列各項屬于應當終止行政復議的情形的是（）。A.被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的B.行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的C.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關作出解釋或者確認的D.作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議超過60日的【答案】D19、下列有關涉稅鑒證業(yè)務的說法，錯誤的是（）。A.項目負責人可以根據(jù)業(yè)務需要，請求相關領域的專家協(xié)助工作，項目負責人應當對專家工作成果負責B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任D.未經(jīng)委托人同意，知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私不得向任何第三方泄露【答案】D20、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年7月將自行開發(fā)的商品房作價500萬元對外投資（開發(fā)成本為300萬元）。對該項投資，正確的稅務處理是（）。A.不需繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B.以500萬元確認為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅C.不需要繳納增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D.不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅【答案】B21、下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%B.投資者及職工工資不得在稅前扣除C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務招待費超出當年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內(nèi)扣除D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除【答案】D22、某油氣田企業(yè)2020年12月開采原油2000噸，稠油30噸。當月銷售原油800噸，每噸不含稅售價3200元；銷售稠油10噸，每噸不含稅售價4000元。當期開采原油過程中用于加熱的原油5噸，油氣田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油3噸。該油氣田企業(yè)2020年12月應繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】C23、關于稅務機關有權(quán)進行稅務檢查的范圍，下列說法錯誤的是（）。A.檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款無關的經(jīng)營情況B.詢問納稅人與納稅有關的問題和情況C.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運的應納稅商品、貨物D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料【答案】A24、下列關于企業(yè)開具和使用發(fā)票的表述，正確的是（）。A.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，不必收回原發(fā)票注明“作廢”字樣或取得對方有效證明B.收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票C.向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，銷售方可以自行決定是否需要逐筆開具發(fā)票D.支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票【答案】B25、（2016年真題）實行查賬征收的個人獨資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計算應納稅所得額時不允許扣除的是（）。A.按省級人民政府規(guī)定的標準為業(yè)主繳納的“五險一金”B.為從業(yè)人員按工資總額4%標準繳納補充醫(yī)療保險C.支付行業(yè)協(xié)會的會費D.支付給業(yè)主的工資薪金【答案】D26、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年6月18日開工建設某住宅小區(qū)，至2021年1月31日全部竣工決算。甲公司按一般計稅方法計算繳納增值稅。開發(fā)成本中“地價款”為12000萬元，土地面積為10000平方米，建筑面積為42000平方米，可供銷售的建筑面積為37500平方米。2月甲公司銷售收入為20000萬元（含稅），銷售建筑面積為15000平方米。則甲公司當期的銷項稅額為（）萬元。A.1981.98B.1255.05C.1453.98D.1603.33【答案】B27、下列各項中，關于個體戶建賬的說法，錯誤的是（）。A.注冊資金在20萬元以上的，應建復式賬B.銷售增值稅應稅勞務的納稅人，月銷售額在40000元以上的，應建復式賬C.從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人，月銷售額在40000元以上的，應建復式賬D.從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人，月銷售額在80000元以上的，應建復式賬【答案】C28、下列行為中，應繳納增值稅的是（）。A.被保險人獲得的保險賠付B.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務C.出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的D.將貨物交付其他單位或者個人代銷【答案】D29、甲公司為一般納稅人，2020年1月繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術(shù)維護費已取得合規(guī)發(fā)票，按規(guī)定允許全額抵減的增值稅應納稅額應計入（）科目借方。A.應交稅費——應交增值稅B.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）C.應交稅費——簡易計稅D.管理費用【答案】B30、下列關于包裝物應繳納消費稅的賬務處理的表述中，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳納的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業(yè)務成本”科目C.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅【答案】B31、下列業(yè)務應開具增值稅普通發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”的是（）。A.銷售免稅貨物B.以分期收款方式銷售貨物C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目D.以賒銷方式銷售貨物【答案】C32、A高檔化妝品廠委托B高檔化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為15萬元，B高檔化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B高檔化妝品廠代收代繳了消費稅。A高檔化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以33萬元的不含稅價格將該批高檔化妝品售出，下列關于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15%）A.A高檔化妝品廠無需繳納消費稅B.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅1.24萬元C.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅3.6萬元D.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅9.9萬元【答案】B33、下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是（）。A.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證B.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、營運許可證C.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證D.商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證【答案】A34、下列關于稅務行政復議的被申請人的說法，正確的是（）。A.受稅務機關委托代征稅款的單位和個人為被申請人B.稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人C.申請人對經(jīng)重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，申請人的主管稅務機關為被申請人D.作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務人為被申請人【答案】B35、甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生如下業(yè)務：1月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為18000元；1月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為16000元；1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，則甲煙絲廠當月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務應繳納增值稅和消費稅合計（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C36、（2017年真題）某公司拖欠2016年度增值稅42萬元，催繳無效，經(jīng)縣稅務局局長批準，2017年3月，稅務機關書面通知其開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。A.提供納稅擔保B.稅收保全措施C.強制執(zhí)行措施D.稅務行政協(xié)助【答案】C37、下列關于稅務顧問的表述，錯誤的是（）。A.稅務顧問是綜合性的涉稅服務業(yè)務B.有關稅政方面的咨詢，稅務顧問不僅要為企業(yè)釋疑解難，更主要的是指導其具體操作并最終將問題解決C.稅務顧問是對委托人及相關人員提供非日常的稅務方面的咨詢服務D.稅務顧問主要的咨詢形式是書面咨詢和晤談【答案】C38、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的價款2320萬元；汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；以自產(chǎn)的成本價為550萬元，不含稅銷售價為800萬元的貨物對外投資；將外購不含稅價款100萬元的商品無償贈送他人，同類不含稅售價為140萬元。則企業(yè)填列《A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第1行“營業(yè)收入”為（）萬元。（貨物的增值稅稅率為13%）A.8954B.8690C.10700D.10773.1【答案】D39、2019年A企業(yè)與C稅務師事務所簽訂委托協(xié)議，委托C稅務師事務所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業(yè)務由B稅務師完成。如果納稅申報及涉稅事項的處理有誤，給納稅人造成損失，則下列說法正確的是（）。A.A企業(yè)可以通過民事訴訟程序向B稅務師及C稅務師事務所提出賠償要求B.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向B稅務師提出賠償要求C.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向C稅務師事務所提出賠償要求D.B稅務師及C稅務師事務所均不承擔任何責任【答案】A40、（2020年真題）稅務行政復議申請期限是申請人知曉稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)。A.60B.15C.30D.45【答案】A41、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項目中，不超過（）萬元的部分免征企業(yè)所得稅。A.200B.300C.500D.600【答案】C42、下列關于稅務行政復議申請的表述中，正確的是（）。A.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起90日內(nèi)提出行政復議申請B.申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議C.申請人只能書面申請行政復議D.申請人向行政復議機關申請行政復議，行政復議機關已經(jīng)受理的，在法定行政復議期限內(nèi)申請人可以向人民法院提起行政訴訟【答案】B43、納稅人取得工資薪金所得，除納稅人另有要求外，扣繳義務人應當于年度終了后（）個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。A.1B.2C.3D.5【答案】B44、下列關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策B.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除【答案】C45、下列關于稅務司法鑒定服務，說法錯誤的是（）A.受托的稅務司法鑒定業(yè)務完成后，稅務師事務所和鑒定人應當按照統(tǒng)一規(guī)定的文本格式制作稅務司法鑒定意見書B.稅務司法鑒定業(yè)務鑒定檔案屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當至少保存5年C.稅務司法鑒定意見書不應包含鑒定人未取得相應證據(jù)而主觀臆斷事實D.稅務師事務所應當自稅務司法鑒定委托書生效之日起30個工作日內(nèi)完成委托事項的鑒定【答案】B46、某稅務師事務所審查某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年7月的納稅情況時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將自制產(chǎn)品用于贈送，自制產(chǎn)品的成本為4000元，納稅人同類貨物不含稅銷售價為6000元，該企業(yè)的賬務處理為：A.借：營業(yè)外支出2000（紅字）貸：庫存商品2000（紅字）B.借：營業(yè)外支出2000貸：庫存商品2000C.借：營業(yè)外支出780（紅字）貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）D.借：庫存商品2780（紅字）貸：營業(yè)外支出2000（紅字）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）【答案】A47、某省規(guī)定土地增值稅清算時利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利息支出能夠按清算對象分攤并能夠提供金融機構(gòu)證明，能夠單獨計算扣除，在進行土地增值稅清算時，作為清算對象扣除項目中的“房地產(chǎn)開發(fā)費用”金額應是（）。A.利息+銷售費用+管理費用B.利息+［取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本（不含利息支出）］×5%C.利息+［取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本（含利息支出）］×5%D.利息+［取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本（含利息支出）］×（5%+20%）【答案】B48、關于納稅人權(quán)利的說法中，正確的是（）。A.經(jīng)核準延期辦理申報，在核準期限內(nèi)無需辦理稅款入庫手續(xù)B.納稅人的陳述或申辯應有理有據(jù)，稅務機關對納稅人無理申辯可加重處罰C.納稅人認為稅務機關的稅務檢查行為對其造成名譽損害，可要求稅務行政賠償D.稅務機關進行稅務檢查時未出示稅務檢查證的，納稅人可拒絕接受檢查【答案】D49、下列關于稅務行政復議的被申請人的說法，正確的是（）。A.受稅務機關委托代征稅款的單位和個人為被申請人B.稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人C.申請人對經(jīng)重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，申請人的主管稅務機關為被申請人D.作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務人為被申請人【答案】B50、2019年11月，某建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得本地建筑服務含稅收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付含稅分包款12萬元，則該企業(yè)當月應繳納增值稅稅額（）萬元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A51、下列環(huán)節(jié)既征收增值稅又征收消費稅的是（）。A.糧食白酒的生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)銷售和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)D.卷煙的生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】D52、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月銷售服裝取得含稅收入8萬元，銷售副食品取得含稅收入12萬元，視同銷售小電器取得含稅收入2萬元。5月7日，向稅務機關申報的增值稅納稅申報表中（納稅期限為1個月），“應稅貨物銷售額”欄中合計金額是（）萬元。A.6.90B.12.07C.17.24D.19.47【答案】D53、某中學委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項表述中，正確的是（）。A.學校應以50萬元為計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅B.服裝廠應以50萬元為計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅C.服裝廠應以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅D.服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅【答案】C54、某小規(guī)模納稅人在2021年第二季度銷售貨物，開具普通發(fā)票，注明價款900000元，當月購入貨物500000元，當月增值稅賬務處理正確的是（）A.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入900000B.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入891089.11應交稅費——未交增值稅8910.89C.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入891089.11應交稅費——應交增值稅8910.89D.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入873786.41應交稅費——應交增值稅26213.59【答案】C55、下列關于涉稅專業(yè)服務關系變更或終止的說法，表述錯誤的是（）。A.委托項目發(fā)生變化，將導致涉稅專業(yè)服務關系變更B.涉稅專業(yè)服務人員發(fā)生變化，將導致涉稅專業(yè)服務關系終止C.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，將導致涉稅專業(yè)服務關系變更D.涉稅專業(yè)服務關系變更時，必須先修訂涉稅專業(yè)服務協(xié)議書，并經(jīng)過委托方和受托方共同簽章后生效【答案】B56、下列關于納稅人權(quán)利和義務的說法，正確的是（）。A.納稅人與稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，可以暫緩繳納稅款B.納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院訴訟C.納稅人自結(jié)算稅款之日起3年后發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳稅款，不加算銀行同期存款利息D.納稅人有權(quán)要求稅務機關為自己的財務狀況包括偷逃稅款的情況保密【答案】B57、（2016年真題）在稅務行政復議中，不可達成和解與調(diào)解的情形的是（）。A.行政處罰B.行政審批C.行政賠償D.行政獎勵【答案】B58、以委托人的名義向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報的服務，屬于（）。A.增值稅申報準備服務B.增值稅代理申報服務C.增值稅計算準備服務D.增值稅申報準備并代理申報服務【答案】B59、位于北京市的某口罩廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年4月銷售口罩一批，取得含稅銷售額200000元。該口罩廠以1個月為1個納稅期。該口罩廠當月應納增值稅（）元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C60、苯妥英鈉結(jié)構(gòu)中苯環(huán)個數(shù)是A.1個B.2個C.3個D.4個E.5個【答案】B61、涉稅服務工作底稿屬于稅務師事務所業(yè)務檔案，項目組自提交業(yè)務結(jié)果之日起（）日內(nèi)將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案，稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。A.3010B.305C.9010D.601【答案】C62、某企業(yè)2019年1月土地使用證上記載占用土地的面積為50000平方米（其中企業(yè)自辦的技術(shù)培訓學校占地10000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米），另外該企業(yè)9月新征用耕地20000平方米，已繳納耕地占用稅，9月新征用非耕地10000平方米。該企業(yè)適用城鎮(zhèn)土地使用稅為5元/平方米。則該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.187500B.200000C.212500D.237500【答案】C63、2020年1月，稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2019年11月委托本地個體戶張某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企業(yè)收回該批木制一次性筷子并全部銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關于稅務機關征管行為的表述中，正確的是（）。A.要求甲企業(yè)補繳消費稅稅款B.要求張某補繳消費稅稅款C.要求甲企業(yè)和張某共同補繳消費稅稅款D.應對張某處以未代收代繳消費稅稅款0.5倍至3倍的罰款【答案】A64、某稅務師2019年12月對某工業(yè)企業(yè)2019年業(yè)務進行納稅審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2019年3月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本50000元，進一步審核出、入庫等原始憑證后，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2019年10月全部出售，已知該企業(yè)是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤的，則下列調(diào)整分錄中正確的是（）。A.借：生產(chǎn)成本50000貸：庫存商品50000B.借：生產(chǎn)成本50000貸：本年利潤50000C.借：生產(chǎn)成本50000貸：以前年度損益調(diào)整50000D.借：生產(chǎn)成本50000貸：利潤分配—未分配利潤50000【答案】B65、稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出行政復議申請。行政復議機關收到行政復議申請以后，應當在（）日內(nèi)審查，決定是否受理。對于復議機關不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起（）日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。A.60；5；15B.30；5；15C.60；15；15D.30；5；10【答案】A66、（2019年真題）當需要采取稅收保全措施時，下列被執(zhí)行人的財產(chǎn)不能納入稅收保全措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值4000元的家具C.金銀首飾D.別墅【答案】B67、2020年4月，某稅務稽查局對A企業(yè)進行2019年度增值稅納稅檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他應付款中有一筆掛賬3年的收入，經(jīng)檢查為隱瞞收入，并于本月底繳納隱瞞收入相對應的稅款，企業(yè)2019年度已結(jié)賬，其中可能涉及的調(diào)賬分錄不包括（）。A.借：其他應付款貸：以前年度損益調(diào)整應交稅費——增值稅檢查調(diào)整B.借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整貸：應交稅費——未交增值稅C.借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款D.借：其他應付款貸：以前年度損益調(diào)整應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【答案】D68、（2020年真題）稅務機關對單價不超過（）元的生活必需用品不采取稅收保全和強制執(zhí)行措施。A.10000B.5000C.8000D.6000【答案】B69、涉稅服務人員應當于業(yè)務完成后（）日內(nèi)，將工作底稿與業(yè)務成果等一并存檔。A.30B.60C.90D.180【答案】C70、下列涉及的應稅消費品中需要繳納消費稅的是（）。A.某4S店購入的用于出售的價格為156萬元的小汽車B.某煙草批發(fā)商將卷煙賣給外省的煙草批發(fā)商C.某金店進口的金銀首飾D.委托加工收回的高檔化妝品直接出售【答案】A71、某企業(yè)職工劉某于2020年1月辦理了提前退休手續(xù)，距離法定退休年齡尚有36個月，當月領取工資4500元（不考慮專項扣除及專項附加扣除）和一次性補償款收入90000元。劉某1月份應繳納個人所得稅（）元。A.0B.30C.45D.2685【答案】A72、稅務師在2020年4月對某公司2019年度納稅情況進行審核的，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2019年度決算報表已編制。對該項費用調(diào)整的會計分錄應為（）。A.借：長攤待攤費用貸：管理費用B.借：長期待攤費用貸：本年利潤C.借：長期待攤費用貸：以前年度損益調(diào)整D.借：長攤待攤費用貸：利潤分配——未分配利潤【答案】C73、某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月進口一批葡萄酒，關稅完稅價格為100萬元，當月領用80%繼續(xù)生產(chǎn)葡萄酒。當月銷售葡萄酒共計取得不含稅銷售額300萬元，則該企業(yè)當月應向稅務機關繳納消費稅（）萬元。（關稅稅率為20%、消費稅稅率為10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B74、納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的應當由（）。A.合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務B.合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務C.合并后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任D.合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任【答案】A75、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)從總機構(gòu)移送至分支機構(gòu)B.將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃C.將資產(chǎn)用于股息分配D.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品【答案】C76、關于增值稅小規(guī)模納稅人的說法，錯誤的是（）。A.銷售貨物的非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅B.提供應稅服務的企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的個體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D.提供應稅服務的其他個人屬于小規(guī)模納稅人【答案】B77、某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2019年8月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進自產(chǎn)水果用于生產(chǎn)水果罐頭，收購憑證上注明金額是10000元；支付運費，取得運輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費1000元，其水果入庫時，正確的賬務處理是（）。A.借：原材料11000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）90貸：銀行存款11090B.借：原材料10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1090貸：銀行存款11090C.借：原材料10100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）990貸：銀行存款11090D.借：原材料9800應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款11100【答案】C78、（2013年真題）下列關于涉稅事項法定時限的說法，錯誤的是（）。A.納稅人因違法經(jīng)營被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設置賬簿D.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿【答案】D79、根據(jù)發(fā)票管理相關規(guī)定，下列不得開具行業(yè)專業(yè)發(fā)票的情形有（）。A.鐵路總公司提供火車客運B.銀行進行存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬業(yè)務C.高速公路公司將臨街商鋪對外租賃D.航空運輸公司提供旅客中轉(zhuǎn)業(yè)務【答案】C80、居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。A.工資、薪金B(yǎng).勞務報酬C.特許權(quán)使用費D.稿酬所得【答案】A多選題（共40題）1、稅務師2020年3月份受托為位于縣城的某一般納稅人審核上年度所得稅的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年2月份銷售高檔化妝品收取的押金在2019年2月逾期30000元未退還，企業(yè)仍在其他應付款中掛賬，稅務師應作的調(diào)賬分錄為（）。（化妝品消費稅稅率為15%，考慮地方教育費附加）A.借：其他應付款30000貸：以前年度損益調(diào)整25641.03應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4358.97B.借：其他應付款30000貸：以前年度損益調(diào)整25862.07應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4137.93C.借：稅金及附加3879.31貸：應交稅費——應交消費稅3879.31D.借：以前年度損益調(diào)整3879.31貸：應交稅費——應交消費稅3879.31E.借：以前年度損益調(diào)整820.52貸：應交稅費——應交城建稅410.26——應交教育費附加410.26【答案】BD2、稅務師事務所在承接業(yè)務或簽訂協(xié)議過程中，根據(jù)實施委托事項的需要，制定業(yè)務實施計劃。下列關于業(yè)務計劃的說法中正確的有（）。A.項目組成員不需要參與制定業(yè)務計劃，只需要按照規(guī)定執(zhí)行業(yè)務計劃B.項目負責人應當根據(jù)委托人的情況和委托事項的性質(zhì)，確定重要風險控制事項C.對業(yè)務復雜的項目，可以制定總體業(yè)務計劃和具體業(yè)務計劃，對業(yè)務簡單的項目，可以進行合并，制定簡化版的業(yè)務計劃D.稅務師事務所參加招投標的，應當認真研究招標業(yè)務技術(shù)需求，制定的業(yè)務計劃還應當符合招標文件的特殊要求E.重大項目的工作計劃，應經(jīng)稅務師事務所主要業(yè)務負責人審核和批準，并簽署審核和批準意見【答案】BCD3、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。A.用于交際應酬B.用于股息分配C.用于對外捐贈D.用于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)成品E.從母公司移送至子公司【答案】ABC4、甲咨詢公司2021年6月銷項稅額40萬元，進項稅額38萬元，下列說法正確的是（）。A.甲公司可以享受進項稅額加計抵減10%的政策B.甲公司2021年6月實際加計抵減額為2萬元C.甲公司2021年6月無需繳納增值稅D.由于甲公司2021年6月無需繳納增值稅，因此無需進行賬務處理E.甲公司月末賬務處理為：借：應交稅費——未交增值稅20000貸：其他收益20000【答案】ABC5、納稅申報方式中，下列屬于數(shù)據(jù)電文方式的是（）。A.郵寄B.網(wǎng)絡傳輸C.電話語音D.電子數(shù)據(jù)交換E.代理申報【答案】BCD6、下列情形中，納稅人應按照“購銷合同”適用稅率計算繳納印花稅的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購售電合同C.書店與出版社的購書協(xié)議D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分E.財產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議【答案】BCD7、國家重點扶持的某高新技術(shù)企業(yè)2020年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，出租房產(chǎn)收入200萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費用合計1000萬元，其中業(yè)務招待費20萬元；“營業(yè)外支出”賬戶中被沒收財產(chǎn)損失20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》時，處理正確的有（）。A.第1行“營業(yè)收入”為1500萬元B.第12行“營業(yè)外支出”為30萬元C.第15行“納稅調(diào)整增加額”26萬元D.第16行“納稅調(diào)整減少額”420萬元E.第17行“免稅、減計收入及加計扣除”60萬元【答案】A8、下列關于環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，免征環(huán)境保護稅C.機動車、鐵路機車等流動污染源排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅D.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30％的，減按50％征收環(huán)境保護稅E.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50％的，減按75％征收環(huán)境保護稅【答案】ABC9、下列有關稅務師和涉稅專業(yè)服務行業(yè)的特點表述正確的有（）。A.涉稅專業(yè)服務人員必須是經(jīng)批準的具有專業(yè)資格水平的稅務師B.稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權(quán)C.涉稅專業(yè)服務行業(yè)有助于提高稅收征管效能D.我國目前對涉稅專業(yè)服務人員不采取實名制管理E.涉稅服務為有償服務【答案】ABC10、一般納稅人購入的下列服務產(chǎn)生的進項稅額（均取得合法的扣稅憑證），不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.國內(nèi)旅客運輸服務B.為生產(chǎn)經(jīng)營購入的貸款服務C.為解決職工住宿問題租入的不動產(chǎn)D.為銷售免稅貨物購入的運輸服務E.從境外購入的設計服務【答案】BCD11、某企業(yè)向稅務師王某咨詢關于增值稅納稅人性質(zhì)認定的相關問題，王某的下列觀點中正確的有（）。A.增值稅納稅人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分B.對于非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人C.對于年應稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，不可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記D.對于年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除其他個人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記E.申請一般納稅人資格登記時，應向主管稅務機關填報登記表，并提供規(guī)定的資料【答案】ABD12、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月以自產(chǎn)產(chǎn)品用作分配利潤，產(chǎn)品成本為400000元，不含稅出廠銷售價格為600000元。下列關于該業(yè)務的賬務處理，正確的有（）。A.借：利潤分配452000貸：庫存商品400000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）52000B.借：利潤分配478000貸：庫存商品400000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）78000C.借：利潤分配678000貸：主營業(yè)務收入600000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）78000D.借：利潤分配478000貸：庫存商品478000E.借：主營業(yè)務成本400000貸：庫存商品400000【答案】C13、下列業(yè)務的會計核算中，增值稅一般納稅人需要通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（）。A.將廠房改變用途用于職工健身房B.將外購材料用于新建辦公樓C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場推廣D.產(chǎn)成品因管理不善被盜E.將委托加工收回貨物用于辦公使用【答案】AD14、下列關于納稅審查方法的表述，正確的有（）。A.逆查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法B.查詢法是在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法C.比較分析法是將納稅人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面歷史的、計劃的、同行業(yè)、同類的相關資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法D.控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法E.抽查法是對納稅人、扣繳義務人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進行審查【答案】BCD15、下列關于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由使用人納稅B.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅C.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅D.租賃雙方簽訂的房產(chǎn)租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間免征房產(chǎn)稅E.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅【答案】B16、稅務師對納稅人企業(yè)所得稅納稅情況進行審核時，不允許扣除的項目有（）。A.企業(yè)向個人借款支出的利息B.企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品C.自2019年1月1日至2022年12月31日，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出D.企業(yè)計提的當年購置尚未投入使用的設備類固定資產(chǎn)折舊E.稅收滯納金【答案】D17、下列項目中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.購進的機器設備專用于簡易計稅方法計稅項目B.因管理不善被盜的外購原材料C.購進的居民日常服務D.非正常損失的不動產(chǎn)所耗用的設計服務E.租入的房屋既用于生產(chǎn)經(jīng)營使用（一般計稅方法計稅），又用于職工宿舍樓使用【答案】ABCD18、復議申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的有（）。A.維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的上級行政機關依法強制執(zhí)行B.維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的行政機關申請人民法院強制執(zhí)行C.變更具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的上級行政機關依法強制執(zhí)行D.變更具體行政行為的行政復議決定，由復議機關申請人民法院強制執(zhí)行E.維持具體行政行為的行政復議決定，由復議機關依法強制執(zhí)行【答案】BD19、某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產(chǎn)卷煙。下列項目應計入收回煙絲成本的有（）。A.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅B.發(fā)出的用于委托加工煙絲的材料成本C.加工企業(yè)代收代繳的消費稅D.隨同加工費支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅E.支付的委托加工費【答案】AB20、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于收入確認的表述，正確的有（）。A.特許權(quán)使用費收入，按照特許權(quán)使用人實際支付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)B.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)C.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)D.分期收款方式銷售商品按合同約定的收款日期確定銷售收入的實現(xiàn)E.租金收入一般應按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)【答案】BCD21、稅務師在對企業(yè)的增值稅情況進行審核時，應該關注的視同銷售行為有（）。A.啤酒廠將自產(chǎn)的啤酒用于了職工年終福利中B.機械廠將自產(chǎn)的機器設備用于對外投資C.建筑公司將外購的鋼材用于簡易計稅項目D.食品廠將收購的原奶捐給附近的養(yǎng)老院E.體育場將外購的體育器材捐贈給某學校【答案】ABD22、下列材料，不能作為鑒證人鑒證依據(jù)的有（）。A.有正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.不能正確表達意志的證人提供的證言C.以偷拍等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料D.通過函證收集的證據(jù)材料E.違反法定程序收集的證據(jù)材料【答案】BC23、以下適用“多證合一”登記制度的（）A.企業(yè)B.個體工商戶C.農(nóng)民專業(yè)合作社D.編辦批準設立的主體E.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)【答案】ABC24、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的下列貨物，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.卷煙B.白酒C.食品D.化妝品E.勞保服裝【答案】ABCD25、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列屬于適用9%低稅率貨物范圍的有（）。A.淀粉B.煙絲C.酸奶D.花椒油E.蜂窩煤【答案】D26、某商廈（增值稅一般納稅人）零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.食品B.煙C.酒D.勞保用品E.化妝品【答案】ABC27、根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列應稅消費品中，實行從量定額和從價定率相結(jié)合的辦法計算應納消費稅稅額的有（）。A.金銀首飾B.高檔化妝品C.煙絲D.卷煙E.白酒【答案】D28、下列各項表述中，正確的有（）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“租賃服務”征收增值稅B.將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅C.金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，按照“貸款服務”繳納增值稅D.納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅E.提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅【答案】BD29、按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列行為應繳納消費稅的有（）。A.零售高檔化妝品B.批發(fā)卷煙C.生產(chǎn)銷售鉛蓄電池D.進口電動汽車E.零售珠寶玉石【答案】BC30、下列有關稅務行政復議的管轄原則說法正確的有（）。A.對各級稅務局的具體行為不服，應向上一級稅務局申請B.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服，應向省稅務局申請C.對國家稅務總局的具體行為不服，應向國務院申請行政復議D.兩個以上稅務機關共同作出，應向共同上一級稅務機關申請E.對已處罰款和加處罰款都不服的，應向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請【答案】AD31、一般納稅人銷售的下列貨物、服務中，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有（）。A.自產(chǎn)的自來水B.公共交通運輸服務C.非學歷教育服務D.鐵路旅客運輸服務E.電影放映服務【答案】ABC32、下列關于稅務師代為編制會計賬簿的表述，正確的有（）。A.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員登記，稅務師審核B.明細分類賬可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可編制成匯總記賬憑證或科目匯總表并據(jù)以登記C.明細分類賬一般采用借、貸、余額三欄式的訂本賬D.明細分類賬的格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式E.稅務師將賬簿登記編制完畢，還要進行對賬和結(jié)賬工作【答案】AD33、關于增值稅一般納稅人認定登記的說法中，正確的有()。A.一般納稅人認定的年銷售額標準是指--個納稅年度的銷售額B.偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入--般納稅人認定的年應稅銷售額中C.納稅人辦理一般納稅人資格登記后,連續(xù)12個月經(jīng)營期累計銷售額未超過規(guī)定標準的，可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人D.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以選擇登記為一-般納稅人E.個體戶不能登記為一般納稅人【答案】BD34、欠繳稅款的納稅人（）時，給國家稅收造成損害的，稅務機關可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。A.以等價交換方式轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)B.存在大量尚未到期的債權(quán)C.怠于行使到期債權(quán)D.以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形E.放棄到期債權(quán)【答案】CD35、企業(yè)繳納的下列稅費中，計入“稅金及附加”科目核算的有（）。A.增值稅B.消費稅C.企業(yè)所得稅D.車船稅E.車輛購置稅【答案】BD36、關于企業(yè)年金個人所得稅的征收管理規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.個人取得單位支付的企業(yè)年金計入個人賬戶的部分作為工資薪金所得單獨計算繳納個人所得稅B.個人按規(guī)定繳費的部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除C.單位按規(guī)定繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅D.年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅E.個人領取年金時，應該并入綜合所得計算繳納個人所得稅【答案】BCD37、下列有關增值稅一般納稅人資格登記說法正確的有（）。A.個人（除個體工商戶外）不能登記為一般納稅人B.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶等納稅人，可以選擇登記為一般納稅人C.偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不記入應稅行為年應稅銷售額D.在銷售額超過規(guī)定標準的申報期結(jié)束后15日內(nèi)，向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記E.年銷售額未到規(guī)定標準的納稅人不能登記為一般納稅人【答案】ABCD38、下列屬于常駐代表機構(gòu)經(jīng)費支出的有（）。A.工作人員的工資薪金B(yǎng).購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出C.搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出D.以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈E.為總機構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費和運輸費用【答案】ABC39、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅B.接受股東贈與資產(chǎn)收入C.國債利息收入D.轉(zhuǎn)讓股票取得的收入E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)【答案】AC40、某企業(yè)就企業(yè)所得稅的扣除事項向稅務師劉某進行咨詢，劉某的下列觀點錯誤的有（）。A.高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額5%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除部分，準予稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予稅前扣除D.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2.5%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在稅前扣除E.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%【答案】AD大題（共15題）一、電器生產(chǎn)商甲企業(yè)沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報，2020年3月以經(jīng)營虧損資金緊張為由同時申請延期納稅。所在地稅務機關駁回其延期納稅的申請并責令其限期申報，但甲企業(yè)逾期仍不申報。隨后，稅務機關核定其應繳納稅款30000元，限其于15日內(nèi)繳清稅款。甲企業(yè)在限期內(nèi)未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務機關不接受甲企業(yè)的申辯，直接扣押其價值30000元的一批電器?？垩汉蠹灼髽I(yè)仍未繳納稅款，稅務機關遂將電器以30000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。（1）根據(jù)稅法規(guī)定，應如何處理甲企業(yè)的行為？（2）哪些情況可以延期納稅？（3）分析稅務機關的執(zhí)法行為有何不妥之處。【答案】（1）（1）對于甲企業(yè)未按期辦理納稅申報，稅務機關應責令其限期申報，并可處以2000元以下處罰。（2）對于甲企業(yè)在限期內(nèi)未申報逾期仍不申報，稅務機關有權(quán)核定應納稅款并責令其限期繳納；對于甲企業(yè)逾期仍未繳納稅款，稅務機關可以按規(guī)定程序采取稅務強制執(zhí)行措施。（3）稅務機關執(zhí)法不妥之處有：（1）實施稅收強制執(zhí)行措施時，未經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準；（2）所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售，應當遵循拍賣優(yōu)先的原則；金考典題庫，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫，專注于根據(jù)不同考試的考點、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點考題、考前強化試題、高頻錯題，押題密卷等。查看完整題庫、答案解析等更多考試資料，盡在金考典考試軟件……二、某企業(yè)在資金緊張的情況下聽說納稅人有特殊困難可以申請延期繳納稅款，因此向稅務師咨詢?nèi)缦聠栴}:(1)哪些情況屬于可以延期納稅的“特殊情況”?(2)延期納稅應由哪--級稅務機關批準?延期納稅最長可延期多久?(3)應在何時提出申請?需要提交哪些材料?稅務機關應在多少天內(nèi)完成審批?(4)假設企業(yè)應在當月15日前繳納稅款，稅務機關于21日做出不予批準延期納稅的決定并在當日送達企業(yè)。企業(yè)在23日將稅款繳納入庫，則稅款滯納金從哪一天開始征收?【答案】本題考查延期繳納稅款的規(guī)定。(1)特殊困難是指:因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;或當期貨幣資金(包括銀行存款、庫存現(xiàn)金和其他貨幣資金)在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。(2)納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。因特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不能超過3個月。(3)納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送相關材料(申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算)。(4)稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定;不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日(16日)起加收滯納金。三、（2019年）某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營果汁飲料生產(chǎn)銷售。稅務師受托審核該公司2019年6月的增值稅相關情況，發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務：與某商場結(jié)算5月份代銷的果汁飲料，開具增值稅專用發(fā)票并收取貨款。賬務處理：借：銀行存款101700貸：主營業(yè)務收入90000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)11700后附原始憑證：（1）商場代銷果汁結(jié)算清單1份：代銷果汁價稅合計收入113000元，商場代銷手續(xù)費11300元，實收101700元；（2）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)1份：金額為90000元，稅額為11700元；（3）銀行進賬單1份：金額為101700元。問題：根據(jù)上述資料，對公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的，請指出錯誤之處并編制調(diào)整分錄?！敬鸢浮克?、位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2019年6月出口自產(chǎn)產(chǎn)品，出口貨物離岸價（即FOB價）為1250萬元人民幣，內(nèi)銷貨物取得不含稅收入200萬元，當月發(fā)生可以抵扣的進項稅額為80萬元，取得增值稅專用發(fā)票并在當月抵扣。進料加工保稅進口料件一批，組成計稅價格為100萬元人民幣，海關暫免征稅予以放行。假設該企業(yè)無上期留抵稅額，增值稅征稅率為13%，出口退稅率為10%，計劃分配率為60%。要求：計算該企業(yè)當期應納（或應退）的增值稅以及城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加，并作出相應的賬務處理?！敬鸢浮课?、某食品公司2020年2月與其他企業(yè)訂立專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)一份，所載金額60萬元。簽訂一份既有產(chǎn)品購銷業(yè)務又有加工承攬業(yè)務的電子合同，總金額100萬元。2020年3月公司轉(zhuǎn)讓一處外購的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價格1500萬元，成新度折扣率為60%。另外由于市場規(guī)?？s小、經(jīng)營模式改變，公司決定減少注冊資本100萬元，已知公司原注冊資金800萬元，已按規(guī)定繳納印花稅。該公司咨詢稅務師事務所下列問題：（1）公司減少注冊資本是否可以申請印花稅退稅？（2）公司訂立的技術(shù)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應繳納印花稅多少？購銷合同、加工承攬合同未分別記載金額應如何繳納印花稅？稅額多少？（金額單位為元，印花稅稅率：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰，購銷合同0.3‰，加工承攬合同0.5‰。）（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應繳納哪些稅種？（4）舊廠房涉及的土地增值稅扣除項目金額確定有幾種情況？具體如何確定？【答案】（1）不可以申請印花稅退稅。根據(jù)規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。（2）①專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)，適用0.5‰的印花稅率，因此技術(shù)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應繳納印花稅＝合同金額×適用稅率＝60×0.5‰×10000＝300（元）。②同一份合同或憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率的，可以同時適用一個或幾個稅率分別計算貼花。如未分別記載金額的，應按照其中較高的稅率計算納稅。因此該合同按照加工承攬合同適用0.5‰的稅率。即購銷合同、加工承攬合同應繳納印花稅＝100×0.5‰×10000＝500（元）。（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）應繳納的稅種有增值稅、城建稅及教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅。（4）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）涉及的土地增值稅扣除項目金額確定有兩種情況：①轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物能夠取得評估價格，此時可以扣除房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。其中，舊房及建筑物的評估價格＝重置成本價×成新度折扣率。②轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票，此時扣除項目金額為：經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，取得土地使用權(quán)支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計5%計算扣除。此外可扣除與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金，其中對納稅人購房時繳納的契稅，能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，不作為加計5%的基數(shù)。此外，對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務機關可以根據(jù)規(guī)定，實行核定征收。六、某增值稅一般納稅人向稅務師事務所就發(fā)生的下列業(yè)務進行咨詢，請代稅務師進行答復。（1）開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的，如何處理？（2）根據(jù)現(xiàn)行政策，有些經(jīng)營業(yè)務在開具發(fā)票時，必須在備注欄注明相關信息，具體包括哪些業(yè)務？（回答出其中4類業(yè)務及應在備注欄注明的信息即可）（3）如果增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失，如何處理？【答案】（1）按以下方法處理：①購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息。銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息。②主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。③銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。④納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。（2）有些經(jīng)營業(yè)務在開具發(fā)票時必須在備注欄注明相關信息，必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務主要有：（回答其中任意四項即可）①提供建筑勞務，備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。②銷售不動產(chǎn)，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。③出租不動產(chǎn)，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。④貨物運輸服務，應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。⑤單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款：單用途卡，銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”；多用途卡，特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”。⑥保險公司代收車船稅，備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。⑦個人保險代理人等匯總代開：個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務，接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開發(fā)票的稅務機關在發(fā)票備注欄備注“個人保險代理人匯總代開”字樣；證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人可比照個人保險代理人向統(tǒng)一主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，代開發(fā)票的備注欄備注相應的匯總代開字樣。⑧此外，還有兩類發(fā)票在開具時，開票系統(tǒng)會在備注欄自行打印相應的備注：差額征稅開具的發(fā)票。按規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的，發(fā)票備注欄自動打印“差額征稅”字樣；異地代開不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務或建筑服務發(fā)票，稅務機關為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。七、北京市遠洋公司是增值稅一般納稅人，主要從事機電產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，并下設運輸部門負責所售貨物的運輸服務并對外承接其他運輸勞務。2019年6月公司發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售機電產(chǎn)品一批，產(chǎn)品不含稅銷售收入200萬元，其提供的運輸服務取得含稅貨運收入20萬元，價款已經(jīng)全部收到。（2）與甲運輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）共同承接一項聯(lián)運業(yè)務，收取全程含稅貨運收入75萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時支付給甲運輸企業(yè)不含稅運費30萬元，并取得甲運輸企業(yè)由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票。（3）與乙運輸企業(yè)（一般納稅人）共同承接一項聯(lián)運業(yè)務，收取全程含稅貨運收入80萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時支付給乙運輸企業(yè)含稅運費20萬元，并取得乙運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（4）與丙運輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）共同承接一項聯(lián)運業(yè)務，收取全程含稅貨運收入50萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時支付給丙運輸企業(yè)含稅運費20萬元，并取得丙運輸企業(yè)開具的普通發(fā)票。（5）月底，公司購入汽油用于運輸業(yè)務，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額75萬元，增值稅稅額9.75萬元，款項已經(jīng)支付。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算遠洋公司2019年6月應該繳納的增值稅稅額。（2）編制上述業(yè)務所涉及到的會計分錄。（不用考慮后續(xù)的城建稅、教育費附加等的處理）【答案】八、某科技型中小企業(yè)（屬于工業(yè)企業(yè)），職工人數(shù)為80人，資產(chǎn)總額為2600萬元，2019年度損益類有關賬戶數(shù)據(jù)如下：主營業(yè)務收入3000萬元，投資收益20萬元（均為國債利息收入），主營業(yè)務成本2200萬元，銷售費用252萬元，管理費用390萬元（其中業(yè)務招待費28萬元、新產(chǎn)品研發(fā)費用60萬元且未形成無形資產(chǎn)），財務費用24萬元，稅金及附加32萬元。與2019年企業(yè)所得稅匯算清繳相關的資料如下：（1）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會經(jīng)費4萬元、實際發(fā)生職工福利費支出35萬元、實際發(fā)生職工教育經(jīng)費支出10萬元。（2）該企業(yè)當年向非金融企業(yè)借款200萬元，借款期限為半年，當年支付利息費用12萬元（注：金融企業(yè)同期同類借款年利息率為8％）。（3）2019年11月購進符合《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的專用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、增值稅進項稅額3.9萬元，該設備當月投入使用，會計已計提折舊0.5萬元，稅法上選擇一次性稅前扣除優(yōu)惠政策。（4）該企業(yè)研發(fā)費用2016年底形成了某項無形資產(chǎn)，成本為100萬元（假定全部符合加計扣除費用的規(guī)定），該企業(yè)該項無形資產(chǎn)在會計上按10年平均攤銷。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）分別說明職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時應如何調(diào)整。（2）計算該企業(yè)2019年度應納企業(yè)所得稅并說明相關事項的調(diào)整處理（單位為萬元，保留2為小數(shù)）?！敬鸢浮浚?）【正確答案】撥繳的職工工會經(jīng)費4萬元，允許稅前扣除的限額為200×2%＝4（萬元），未超過限額，無需納稅調(diào)整。實際發(fā)生的職工福利費支出35萬元，允許稅前扣除的限額為200×14%＝28（萬元），應調(diào)增應納稅所得額為35－28＝7（萬元）。實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出10萬元，允許稅前扣除的限額為200×8%＝16（萬元），未超過限額，無需納稅調(diào)整。（2）【正確答案】該企業(yè)2019年會計利潤總額＝3000＋20－2200－252－390－24－32＝122（萬元）①國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調(diào)減應納稅所得額20萬元。②業(yè)務招待費實際發(fā)生額28×60％＝16.8（萬元）＞3000×0.5％＝15（萬元），所以業(yè)務招待費的扣除限額為15萬元，業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額＝28－15＝13（萬元）。③利息費用支出扣除限額＝200×8％÷2＝8（萬元），故利息費用支出應調(diào)增應納稅所得額＝12－8＝4（萬元）。④新產(chǎn)品研發(fā)費用應調(diào)減應納稅所得額＝60×75％＝45（萬元）⑤該企業(yè)無形資產(chǎn)在會計上攤銷的金額＝100÷10＝10（萬元）該企業(yè)無形資產(chǎn)按稅法規(guī)定可在稅前攤銷的金額＝100×175％÷10＝17.5（萬元），故該無形資產(chǎn)攤銷應調(diào)減應納稅所得額＝17.5－10＝7.5（萬元）。⑥新購入環(huán)境設備，可以一次性稅前扣除，應調(diào)減應納稅所得額＝30－0.5＝29.5（萬元）綜上，該企業(yè)2019年應納稅所得額＝122＋7－20＋13＋4－45－7.5－29.5＝44（萬元）；該企業(yè)2019年度應納企業(yè)所得稅＝44×