小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策

A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

企業(yè)對照可享受政策填寫－小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、新辦集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)需填寫優(yōu)惠明細(xì)子表－部分欄次，安徽企業(yè)不填12014年匯算清繳小型微利企業(yè)執(zhí)行文件

---總局公告2014年第23號總結(jié)主要內(nèi)容一是將采取核定征收的小型微利企業(yè)，納入享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策范圍（從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額也要達(dá)標(biāo)）；二是允許小型微利企業(yè)從預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策；三是改變小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的管理方式，由原來審批管理方式，改為備案方式；四是小型微利企業(yè)享受減半優(yōu)惠政策上限調(diào)為10萬元。2注意事項(xiàng)：根據(jù)其應(yīng)納稅所得額低于10萬元和應(yīng)納稅所得額超出10萬低于30萬（含30萬）的企業(yè)，區(qū)分兩種情況：1、應(yīng)納稅所得額低于10萬元的小型微利企業(yè)，其減按50%部分換算成減免稅填入A107040第一行，即根據(jù)主表第23行應(yīng)納稅所得額計算的減征15%企業(yè)所得稅金額。2、應(yīng)納稅所得額超出10萬低于30萬（含30萬）的企業(yè)，A107040第一行填報主表第23行應(yīng)納稅所得額計算的減征5%的企業(yè)所得稅金額。（符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠戶數(shù)多，涉及面廣，請預(yù)計其是否享受，事先選擇A107040表。）3“微型”與“微利”的區(qū)別一、國家稅務(wù)總局依據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)［2011］300號），制定了《國家稅務(wù)總局關(guān)于大中小微企業(yè)稅收劃型統(tǒng)計問題的通知》（國稅函［2012］615號），該文結(jié)合不同行業(yè)特點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)（銷售）收入、資產(chǎn)總額三項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行企業(yè)劃型，具體分為大型、中型、小型和微型四種類型。從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。4二、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅［2014］71號）規(guī)定：自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。（兼營企業(yè)可分別享受）5三、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。6

從2015年一季度開始填報財政部、國家稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2015]34號）一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

新7

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條同時停止執(zhí)行。

8A107040表所得減免和減免所得稅不得疊加享受

通過第28行“項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠

”調(diào)增

9國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知(國稅函[2010]157號)“一、關(guān)于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題（三）居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅?！?0從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收；且同時為符合條件的小型微利企業(yè)、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元人民幣的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。11A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

所得減半是按25％法定稅率減半－比如某高新技術(shù)企業(yè)全部所得為A＋B，其中減半所得B，實(shí)際應(yīng)納＝A×15%+B×12.5％－若不通過28行調(diào)整，計算結(jié)果是

（A＋0.5B）×15％＝A×15％＋B×7.5％因此第28行應(yīng)調(diào)增0.5B×10％小微企業(yè)應(yīng)調(diào)增0.5B×5％（或15％）12小型微利企業(yè)和減半征稅項(xiàng)目同時享受例：某公司2014年應(yīng)納稅所得額為24萬元，其中減半征稅項(xiàng)目為4萬元。計算方法：A100000第23行企業(yè)應(yīng)納稅所得額24萬元（20+4）A107040第1行符合條件的小型微利企業(yè)1.2萬元（24*5%）A107040第28行填寫：0.2萬元（A107020減半征稅13欄填寫的4萬元*小微稅率5%）注：根據(jù)實(shí)際優(yōu)惠稅率計算，變動的。A107040第29行填寫1萬元（1.2-0.2）13A107040表A100000表23應(yīng)納稅所得額2424稅率（25%