免抵退培訓(xùn)課件79

西鄉(xiāng)國(guó)稅分局

免抵退稅申報(bào)培訓(xùn)

稅源管理一科麥劍偉二〇一四年七月十日西鄉(xiāng)國(guó)稅分局

免抵退稅申報(bào)培訓(xùn)

Part1免抵退稅基礎(chǔ)知識(shí)1.1免抵退稅的概念1.2退（免）稅的出口企業(yè)適用范圍1.3免抵退稅的貨物適用范圍1.4免抵退稅的憑證管理1.5免抵退稅的計(jì)算1.6帳務(wù)處理1.7一般管理規(guī)定1.8違章處理出口退稅申報(bào)培訓(xùn)提綱Part1免抵退稅基礎(chǔ)知識(shí)出口退稅申報(bào)培訓(xùn)提綱Part2生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作實(shí)務(wù)2.1基礎(chǔ)操作2.2數(shù)據(jù)采集與申報(bào)2.3生成明細(xì)數(shù)據(jù)2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)Part3免抵退政策調(diào)整出口退稅申報(bào)培訓(xùn)提綱Part2生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作實(shí)務(wù)出口退稅申報(bào)培訓(xùn)提1.1免抵退稅的概念（什么叫免抵退）免抵退稅是我國(guó)現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要方法之一，這種方法適用于生產(chǎn)型出口企業(yè)。實(shí)行“免、抵、退”稅辦法中，“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵減完的部分予以退稅。

匯總表第32欄“免抵退稅額”=36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”+37欄“當(dāng)期免抵稅額”。1.2退（免）稅的出口企業(yè)適用范圍（什么樣的企業(yè)才做出口退（免）稅）指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。1.3免抵退稅的貨物適用范圍（什么樣的貨物才能做免抵退申報(bào)）1）必須是自產(chǎn)貨物（具備生產(chǎn)能力）或視同自產(chǎn)貨物；2）必須是屬于增值稅征稅范圍的貨物；3）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物（有出口報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)））；4）必須是財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。Part1免抵退稅基礎(chǔ)知識(shí)1.1免抵退稅的概念（什么叫免抵退）Part1免抵退稅基礎(chǔ)知免抵退稅基本政策——財(cái)稅[2012]39號(hào)1.出口免稅并退稅2.出口免稅不退稅。出口不退稅是指適用這個(gè)政策的出口貨物因在前一道生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)是免稅的，因此，出口時(shí)該貨物的價(jià)格中本身就不含稅，也無(wú)須退稅。3.出口不免稅也不退稅。免抵退稅基本政策——財(cái)稅[2012]39號(hào)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）和出口發(fā)票是生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅最重要的憑證。1.4.1出口貨物報(bào)關(guān)單的管理出口報(bào)關(guān)單是辦理免抵退稅的重要憑證之一，生產(chǎn)企業(yè)在辦理免抵退稅申報(bào)時(shí)所提供的出口報(bào)關(guān)單（以下簡(jiǎn)稱“關(guān)單”）必須是“退稅專用聯(lián)”，且必須蓋有防偽印油的“驗(yàn)訖章”。以關(guān)單右上角的“出口日期”之日起次年4月15日前(文件表述應(yīng)為：4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證)，持原件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，否則將按免稅或征稅處理。1.4免抵退稅的憑證管理出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）和出口發(fā)票是生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退1.4.2對(duì)出口發(fā)票的管理出口發(fā)票必須按實(shí)際交易價(jià)開(kāi)具，并蓋上發(fā)票專用章。嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)間確認(rèn)收入。嚴(yán)禁一些企業(yè)以海關(guān)備案價(jià)開(kāi)具發(fā)票和按取得關(guān)單的時(shí)間開(kāi)具發(fā)票、確認(rèn)收入！1.4免抵退稅的憑證管理1.4.2對(duì)出口發(fā)票的管理1.4免抵退稅的憑證管理以實(shí)際價(jià)計(jì)算：免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物離岸價(jià)，即不包括運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的FOB價(jià)。原則上應(yīng)以實(shí)際離岸價(jià)為準(zhǔn)，關(guān)單和出口發(fā)票價(jià)格不一致時(shí)，應(yīng)以出口發(fā)票上注明的價(jià)格為實(shí)際離岸價(jià)。若企業(yè)的出口發(fā)票不能真實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法予以核定！1.5免抵退稅的計(jì)算以實(shí)際價(jià)計(jì)算：1.5免抵退稅的計(jì)算公式與步驟：免抵退稅七大公式：1、當(dāng)期應(yīng)納稅額（如為負(fù)數(shù)即留抵，可退稅）2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額3、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額4、免抵退稅額5、免抵退稅額抵減額6、當(dāng)期應(yīng)退稅額7、當(dāng)期免抵稅額計(jì)算的步驟：●“免、抵、退”稅中的應(yīng)納稅額、免抵退稅額、應(yīng)退稅額和免抵稅額分三個(gè)步驟計(jì)算1.5免抵退稅的計(jì)算公式與步驟：1.5免抵退稅的計(jì)算（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）1.5免抵退稅的計(jì)算匯總表第24欄“不得免征和抵扣稅額抵減額”金額的取值由來(lái)：進(jìn)料加工企業(yè)首次申報(bào)，必須先由稅局確定計(jì)劃分配率，計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100%(計(jì)劃進(jìn)口總額、計(jì)劃出口總額指的是最近啟用海關(guān)手冊(cè)所列的計(jì)劃金額或EDI企業(yè)最近的報(bào)核表上的進(jìn)口總額、出口總額。）當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×計(jì)劃分配率當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）換算后“不得免抵稅額抵減額”得出如下結(jié)果：當(dāng)期所申報(bào)單證信息全部齊全的關(guān)單出口額(FOB價(jià)）×計(jì)劃分配率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算1.5免抵退稅的計(jì)算匯總表第24欄“（2）當(dāng)期“免、抵、退”稅額的計(jì)算當(dāng)期“免抵退”稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期“免抵退”稅額抵減額當(dāng)期“免抵退”稅額抵減額=當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×出口貨物退稅率匯總表第31欄的“免抵退稅額抵減額”取值由來(lái)參照上頁(yè)說(shuō)明。特別說(shuō)明，24欄、31欄出口額取值不包括一般貿(mào)易方式，如果涉及一般貿(mào)易的，則要將總出口額剔減一般貿(mào)易后再乘以計(jì)劃分配率進(jìn)行取值的計(jì)算。1.5免抵退稅的計(jì)算（2）當(dāng)期“免、抵、退”稅額的計(jì)算1.5免抵退稅的計(jì)算（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期“免抵退”稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額②當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期“免抵退”稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=01.5免抵退稅的計(jì)算（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算1.5免抵退稅的計(jì)算1.6.1相關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置一、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”借方應(yīng)設(shè)置5個(gè)三級(jí)專欄：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅。貸方應(yīng)設(shè)置4個(gè)三級(jí)專欄：銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。（所謂專欄，就是只能在規(guī)定的借貸方向，不能搞反）二、“應(yīng)收補(bǔ)貼款（出口退稅）”為核算生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物而應(yīng)該退還的增值稅，企業(yè)須在“其他應(yīng)收款—應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目下設(shè)立“出口退稅”專欄。1.6帳務(wù)處理1.6.1相關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1.6帳務(wù)處理1.6.2會(huì)計(jì)處理①根據(jù)《匯總表》第25欄中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）②根據(jù)《匯總表》第36欄中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收補(bǔ)貼款（出口退稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）③根據(jù)《匯總表》第37欄中的“當(dāng)期免抵稅額”借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）這筆分錄②，才是真正的退稅。根據(jù)“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計(jì)算過(guò)程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。1.6帳務(wù)處理1.6.2會(huì)計(jì)處理1.6帳務(wù)處理1.7.1登記新辦企業(yè)依法辦理出口備案登記或老企業(yè)變更退（免）稅認(rèn)定事項(xiàng)后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)。1.7一般管理規(guī)定1.7.1登記1.7一般管理規(guī)定1.7.2申報(bào)時(shí)間：1、企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)賬上確認(rèn)銷售收入后，應(yīng)在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)完成退稅申報(bào)。2、申報(bào)時(shí)盡量不要推到最后幾天才報(bào)資料到稅局，也不要等收齊憑證再申報(bào)。希望企業(yè)財(cái)務(wù)部門與報(bào)關(guān)部門做好溝通協(xié)調(diào)工作。資料：1、免抵退稅申報(bào)資料主要由三種憑證資料組成：原始憑證的原件，原始憑證的復(fù)印件，申報(bào)系統(tǒng)打印和納稅人自已打印的電子表格；2、企業(yè)申報(bào)的退稅資料必須嚴(yán)格按《資料目錄》，準(zhǔn)確、齊全、按順序地裝訂，并標(biāo)上所附憑證的份數(shù)。1.7一般管理規(guī)定1.7.2申報(bào)資料：1、免抵退稅申報(bào)資料主要由三種憑證資料組1.8違章處理（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：1．未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；2．未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。（二）出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。（三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。（四）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報(bào)、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。注：《征管法》第六十條、第六十二條規(guī)定：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

《征管法》第七十條規(guī)定：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。1.8違章處理（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主1.8違章處理（五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。（六）出口企業(yè)和其他單位以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！獓?guó)家稅務(wù)總局2012年第24號(hào)公告1.8違章處理（五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行Part2生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)

操作實(shí)務(wù)2.1基礎(chǔ)操作2.2數(shù)據(jù)采集與申報(bào)2.3生成明細(xì)數(shù)據(jù)2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)Part2生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)

操作實(shí)務(wù)2.1基礎(chǔ)操作注意：安裝目錄不能含有空格，不要安裝到“programfiles\”或“mydocument\”等目錄下。另：更新退稅率庫(kù)時(shí)，下載的更新文件不能存放到桌面上。2.1.1安裝申報(bào)端軟件可以通過(guò)以下幾種方式獲?。鹤钚碌纳陥?bào)系統(tǒng)為生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)V12.01、中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)：2、深圳國(guó)稅網(wǎng)站：首頁(yè)—特色專題—出口退稅—軟件下載(辦稅人員應(yīng)經(jīng)常瀏覽上述兩個(gè)網(wǎng)站，以便能了解到最新的信息，包括每月第一個(gè)工作日的匯率)2．1基礎(chǔ)操作注意：安裝目錄不能含有空格，不要安裝到“programfil注：進(jìn)入“當(dāng)前所屬期”時(shí)不是特殊情況下，禁止進(jìn)入到已審核通過(guò)的以前所屬期修改以前的數(shù)據(jù)！2.1.2登陸注：用戶名為“sa”,密碼為空，一般不建議企業(yè)修改。2．1基礎(chǔ)操作注：進(jìn)入“當(dāng)前所屬期”時(shí)不是特殊情況下，禁止進(jìn)入到已審核通過(guò)注：1、“初始化”將清空數(shù)據(jù)庫(kù)（代碼庫(kù)和系統(tǒng)配置除外）中所有的申報(bào)數(shù)據(jù)，該操作一般限于系統(tǒng)安裝或第一次正式使用前執(zhí)行此項(xiàng)操作，請(qǐng)謹(jǐn)慎使用。2、“初始化”后須重新啟動(dòng)申報(bào)系統(tǒng)。2.1.3系統(tǒng)初始化2．1基礎(chǔ)操作注：1、“初始化”將清空數(shù)據(jù)庫(kù)（代碼庫(kù)和系統(tǒng)配置除外）中所有（1）在“系統(tǒng)維護(hù)”“系統(tǒng)配置”“系統(tǒng)配置設(shè)置與修改”錄入企業(yè)基本信息；（2）在“系統(tǒng)維護(hù)”“系統(tǒng)配置”“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”修改企業(yè)配置信息；（3）在“系統(tǒng)維護(hù)”“系統(tǒng)配置”“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”的在“業(yè)務(wù)方式中”將18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期改為“2011-07-01”2．1基礎(chǔ)操作（1）在“系統(tǒng)維護(hù)”“系統(tǒng)配置”“系統(tǒng)配置設(shè)置與修改”錄出現(xiàn)界面→點(diǎn)擊申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)?.2數(shù)據(jù)采集與申報(bào)出現(xiàn)界面→點(diǎn)擊申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)?.2數(shù)據(jù)采集與申報(bào)建議初學(xué)者通過(guò)向?qū)Вㄓ傻诙介_(kāi)始）進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集，并完成整個(gè)申報(bào)操作，以下以向?qū)У牟襟E講解申報(bào)過(guò)程中常見(jiàn)的問(wèn)題和初學(xué)者易犯的錯(cuò)誤。2.2數(shù)據(jù)采集與申報(bào)建議初學(xué)者通過(guò)向?qū)Вㄓ傻诙介_(kāi)始）進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集，并完成整點(diǎn)擊第二步（免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)采集）→出口貨物申報(bào)明細(xì)錄入→增加→保存→退出

值得注意的是12.0免抵退申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)后，單證或信息不齊的報(bào)關(guān)單無(wú)法錄入系統(tǒng)，建議企業(yè)可以在收到退稅聯(lián)黃單后，且在中國(guó)電子口岸中心-出口退稅子系統(tǒng)查詢到該報(bào)關(guān)單“國(guó)稅總局已接收”字樣后的下一個(gè)星期（當(dāng)然必須在出口的次年4月15日前），才進(jìn)行報(bào)關(guān)單申報(bào)錄入，這樣才能確保有信息。2.2數(shù)據(jù)采集與申報(bào)點(diǎn)擊第二步（免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)采集）→出口貨物申報(bào)明細(xì)錄入→增加2、因?yàn)殛P(guān)單只有單證齊全并信息齊全才能錄入系統(tǒng)參與免抵退稅計(jì)算，建議企業(yè)在收到退稅聯(lián)黃單且在電子口岸查詢到該報(bào)關(guān)單“國(guó)稅總局已接收”字樣后的下一個(gè)星期（當(dāng)然必須在出口的次年4月15日前）才進(jìn)行報(bào)關(guān)單申報(bào)錄入，這樣才能確保有信息，以減少企業(yè)需要修改資料的次數(shù)，以提高效率。1、企業(yè)當(dāng)月發(fā)生出口業(yè)務(wù)并且在財(cái)務(wù)上做銷售收入帳務(wù)處理的，只要取得關(guān)單退稅聯(lián)原件，都需要在該模塊錄入。計(jì)量單位和出口數(shù)量以關(guān)單為準(zhǔn)。原幣離岸價(jià)必須按實(shí)際結(jié)算價(jià)錄入（一般情況下按出口發(fā)票上的價(jià)格）。2.2數(shù)據(jù)采集與申報(bào)2、因?yàn)殛P(guān)單只有單證齊全并信息齊全才能錄入系統(tǒng)參與免抵退稅計(jì)錄入出口報(bào)關(guān)單的時(shí)候要特別注意如果是用手冊(cè)出口的必須在進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)欄位錄入報(bào)關(guān)單上的手冊(cè)號(hào)，如果有分冊(cè)的，也要對(duì)應(yīng)錄入主冊(cè)號(hào)。2.2數(shù)據(jù)采集與申報(bào)錄入出口報(bào)關(guān)單的時(shí)候要特別注意如果是用手冊(cè)出口的必須在進(jìn)料登生成出口貨物沖減明細(xì)注：1、企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)而不再出口、前期做單證不齊在當(dāng)期收齊時(shí)發(fā)現(xiàn)錄入有誤（如商品代碼、金額、數(shù)量等）、超期收齊單證要按內(nèi)銷征稅處理時(shí)，執(zhí)行此功能。2、沖減的出口數(shù)據(jù)前期如果做了單證不齊申報(bào)，當(dāng)期沖減時(shí)不需要先收齊，直接做沖減就行。手冊(cè)號(hào)由系統(tǒng)自動(dòng)帶出，不要做修改。2.2數(shù)據(jù)采集與申報(bào)生成出口貨物沖減明細(xì)2.2數(shù)據(jù)采集與申報(bào)2.3生成明細(xì)數(shù)據(jù)點(diǎn)擊第七步（生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)）→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)→確定→確定（默認(rèn)本地申報(bào)）→確定→點(diǎn)擊“瀏覽”改變存放路徑→生成明細(xì)數(shù)據(jù)

注：1、在生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)前，需要作數(shù)據(jù)一致性檢查，出現(xiàn)錯(cuò)誤提示要仔細(xì)找出原因。2、先點(diǎn)擊“瀏覽”改變存放路徑。（不要放在桌面上）3、按公司簡(jiǎn)稱+所屬期新建文件夾，該文件夾下建兩個(gè)子文件夾，分別名為MX,HZ。MX用于存放明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)2.3生成明細(xì)數(shù)據(jù)點(diǎn)擊第七步（生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)）→生成明細(xì)申2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)請(qǐng)注意以下幾個(gè)數(shù)據(jù)的一致：1、《匯總表》第4欄出口貨物銷售額、系統(tǒng)《增值稅納稅申報(bào)表》第二欄免抵退貨物銷售額、《出口貨物申報(bào)明細(xì)表》合計(jì)數(shù)一致；2、系統(tǒng)《增值稅納稅申報(bào)表》的“進(jìn)項(xiàng)稅額”包括日常申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額與當(dāng)期應(yīng)納稅額之和；3、《進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”（第18欄）一般由“不免抵扣稅額”（《匯總表》25欄）、免稅轉(zhuǎn)廠轉(zhuǎn)出、非應(yīng)稅轉(zhuǎn)出和其他轉(zhuǎn)出等組成。該數(shù)據(jù)應(yīng)與系統(tǒng)《增值稅納稅申報(bào)表》的“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”一致；4、《匯總表》第34欄的期末留抵稅額必須與系統(tǒng)《增值稅納稅申報(bào)表》的留抵稅額一致。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)請(qǐng)注意以下幾個(gè)數(shù)據(jù)的一致：1、《匯總表》第4欄出口貨物銷售額2.4.1增值稅納稅申報(bào)表錄入（向?qū)У诰挪剑┨畋碚f(shuō)明：1、“免抵退銷售額”必須與《匯總表》第4欄一致；2、“不得抵扣稅額”必須與《匯總表》第25欄一致（因?yàn)樵摫硐扔趨R總表錄入，所以該欄目只能先空著，待往下生成《匯總表》后再倒回來(lái)填寫，兩表都需要錄兩遍）；3、“進(jìn)項(xiàng)稅額”包括《日常申報(bào)表》第十二欄進(jìn)項(xiàng)稅額和第二十四欄應(yīng)納稅額；4、“免抵退應(yīng)退稅額”為上期《匯總表》第36欄，此欄由系統(tǒng)自動(dòng)帶出，企業(yè)無(wú)需填寫；5、上期留抵稅額由系統(tǒng)自動(dòng)生成，企業(yè)無(wú)需填寫；6、“應(yīng)納稅額”是經(jīng)過(guò)免抵退稅申報(bào)重新計(jì)算出來(lái)的應(yīng)補(bǔ)稅額，企業(yè)應(yīng)在稅局審核后盡快到網(wǎng)上服務(wù)廳自助繳納。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)2.4.1增值稅納稅申報(bào)表錄入（向?qū)У诰挪剑?、上期留抵稅額2.4.2增值稅納稅申報(bào)表導(dǎo)出打印將系統(tǒng)《增值稅納稅申報(bào)表》導(dǎo)出Excel并打印注意：調(diào)整導(dǎo)出的Excel頁(yè)面設(shè)置，表格各項(xiàng)目必須打印完整。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)2.4.2增值稅納稅申報(bào)表導(dǎo)出打印注意：調(diào)整導(dǎo)出的Excel注：必須在完成明細(xì)數(shù)據(jù)采集、納稅申報(bào)表錄入后，點(diǎn)擊“增加”按鈕，表上的數(shù)據(jù)全部根據(jù)之前采集錄入的數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算匯總得出，絕對(duì)不手工修改。2.4.3免抵退匯總表、匯總表附表、申報(bào)資料生成（向?qū)У谑剑?.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)注：必須在完成明細(xì)數(shù)據(jù)采集、納稅申報(bào)表錄入后，點(diǎn)擊“增加”按注：1、“出口銷售RMB”數(shù)額要與系統(tǒng)的《增值稅納稅申報(bào)表》、《出口貨物申報(bào)明細(xì)表》合計(jì)數(shù)一致；2、“與納稅表差額”絕不能出現(xiàn)數(shù)據(jù)，若有出現(xiàn)數(shù)據(jù)，是因?yàn)樯弦徊降摹对鲋刀惣{稅申報(bào)表》相關(guān)數(shù)據(jù)與該項(xiàng)不一致。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)注：1、“出口銷售RMB”數(shù)額要與系統(tǒng)的《增值稅納稅申報(bào)表》3.免抵退稅申報(bào)資料錄入-點(diǎn)擊增加-在空白處雙擊即可（一般情況下無(wú)需手動(dòng)修改）2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)3.免抵退稅申報(bào)資料錄入-點(diǎn)擊增加-在空白處雙擊即可（一般情2、先點(diǎn)擊“瀏覽”改變存放路徑。（不要放在桌面上）3、匯總申報(bào)數(shù)據(jù)存放在前面所講的文件夾HZ中。2.4.4生成正式申報(bào)（向?qū)У谑徊剑c(diǎn)擊第十一步（免抵退正式申報(bào)）→生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)→確定→勾選備份當(dāng)前系統(tǒng)→選擇路徑→確定（默認(rèn)本地申報(bào)）→確定→點(diǎn)擊“瀏覽”改變存放路徑→生成匯總數(shù)據(jù)

注：1、在生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)前，需要作數(shù)據(jù)一致性檢查，出現(xiàn)錯(cuò)誤提示要仔細(xì)找出原因。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)2、先點(diǎn)擊“瀏覽”改變存放路徑。（不要放在桌面上）2.4.4注：1、全部報(bào)表用A4紙打??；2、選中要打印的表格，點(diǎn)擊“打印預(yù)覽”，用上方“頁(yè)邊距”按鈕調(diào)整表格尺寸，最后打印，即可完成。2.4.5打印報(bào)表裝訂資料2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)注：2.4.5打印報(bào)表裝訂資料2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式2.4.6報(bào)送資料及發(fā)送數(shù)據(jù)企業(yè)應(yīng)在每月納稅申報(bào)期限內(nèi)報(bào)送電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)資料：1.電子數(shù)據(jù)按前面所講文件夾打包發(fā)送給專管員；2.紙質(zhì)資料按要求裝訂成冊(cè)。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)2.4.6報(bào)送資料及發(fā)送數(shù)據(jù)2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申2.4.7資料修改及疑點(diǎn)介紹

審核有問(wèn)題時(shí)：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后若申報(bào)資料存在問(wèn)題，專管員會(huì)通知企業(yè)報(bào)稅人員。報(bào)稅人員應(yīng)先撤銷申報(bào)后，修改資料再報(bào)送給專管員。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)2.4.7資料修改及疑點(diǎn)介紹

審核有問(wèn)題時(shí)：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)S302該商品不是基本商品，企業(yè)應(yīng)檢查商品庫(kù)版本是否未升級(jí)，不依照?qǐng)?bào)關(guān)單而手工修改了商品代碼。S330商品碼與海關(guān)數(shù)據(jù)不一致，企業(yè)應(yīng)檢查是否錄入有誤！S630收齊前期的單證商品碼錄錯(cuò)，這種情況只能用負(fù)數(shù)沖減明細(xì)把該條記錄沖銷，再重新錄入正確的數(shù)據(jù)。S336、S636實(shí)際離岸價(jià)格與海關(guān)備案價(jià)不符，價(jià)格上下浮動(dòng)一般不超過(guò)20%為正常。S337為沒(méi)有報(bào)關(guān)單信息。企業(yè)應(yīng)檢查是否有錄錯(cuò)報(bào)關(guān)單號(hào)碼或在電子口岸是否有提交等。如果是錄錯(cuò)報(bào)關(guān)單，則應(yīng)撤銷明細(xì)申報(bào)，改正錄錯(cuò)的數(shù)據(jù)。S339、S639此疑點(diǎn)可以忽略。S420為企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)料登記手冊(cè)與電子備案不符，必須按正確的手（賬）冊(cè)號(hào)修改。常見(jiàn)疑點(diǎn)介紹2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)S302該商品不是基本商品，企業(yè)應(yīng)檢查商品庫(kù)版本是否未升級(jí)，Part3免抵退稅政策調(diào)整61號(hào)公告1、放棄退（免）稅，選擇適用免稅或征稅政策；2、調(diào)整年度計(jì)劃分配率；3、出口免稅申報(bào)；65號(hào)公告1、免抵退稅正式申報(bào)；2、增值稅日常申報(bào)及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算；3、信息不齊單證的人工挑過(guò)處理；4、免抵退稅備案申報(bào)。Part3免抵退稅政策調(diào)整61號(hào)公告65號(hào)公告1、免抵退稅正一、國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告（一）免抵退稅正式申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅的憑證及其電子信息齊全、確認(rèn)憑證內(nèi)容與電子信息相符后，方可向各區(qū)、分局進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)。1、免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額應(yīng)以正式申報(bào)單證的財(cái)務(wù)記賬銷售收入確認(rèn)。人民幣匯率為財(cái)務(wù)記賬當(dāng)月第1個(gè)工作日的匯率(可以查閱國(guó)稅出口退稅專欄對(duì)外公布的匯率參考)。若賬面價(jià)格與出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致，應(yīng)在《出口銷售收入確認(rèn)表及出口報(bào)關(guān)單與帳面差異說(shuō)明》中說(shuō)明差異原因。2、對(duì)于30號(hào)公告規(guī)定的收匯重點(diǎn)管理企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)已收匯或視同收匯的單證才可以進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)；否則，不可以進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)。一、國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告（一）免抵退稅正式申報(bào)（二）增值稅日常申報(bào)及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1、《增值稅納稅申報(bào)表》的第七欄“免、抵、退辦法出口銷售額”按企業(yè)財(cái)務(wù)上確認(rèn)的全部出口收入（包括單證不齊、信息不齊）進(jìn)行填報(bào)。2、本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（1）“當(dāng)期不得免征和抵扣稅額”根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額計(jì)算，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（附表二）第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中。（2）對(duì)于其他的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出（如：免稅貨物、簡(jiǎn)易辦法等），應(yīng)按照企業(yè)當(dāng)月入帳的銷售額來(lái)確認(rèn)比例轉(zhuǎn)出，而不應(yīng)按照免抵退的出口銷售額確認(rèn)比例。注意：出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成《增值稅納稅申報(bào)表》“免抵退銷售額”按照免抵退稅正式申報(bào)的銷售額填報(bào)（二）增值稅日常申報(bào)及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（三）信息不齊單證的人工挑過(guò)處理1、免抵退稅申報(bào)時(shí)，在《出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》中不允許標(biāo)注單證不齊、信息不齊標(biāo)志。2、審核系統(tǒng)對(duì)于信息不齊的單證，可以進(jìn)行人工挑過(guò)處理，且挑過(guò)后視同單證齊全、信息齊全的單證參與免抵退稅計(jì)算。但是，除以下兩種情形外，不得對(duì)信息不齊單證進(jìn)行人工挑過(guò)，應(yīng)撤銷審核并要求企業(yè)重新申報(bào)。（1）符合條件的生產(chǎn)企業(yè)已簽訂出口合同的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，憑出口合同、銷售明細(xì)賬等向各區(qū)、分局申報(bào)免抵退稅時(shí)，可虛擬報(bào)關(guān)單號(hào)錄入，審核時(shí)對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單信息不齊的疑點(diǎn)予以人工挑過(guò)。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其它情形。(比如沖減出口)（三）信息不齊單證的人工挑過(guò)處理（四）免抵退稅備案申報(bào)在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，出口企業(yè)應(yīng)將憑證齊全、但信息不齊或信息比對(duì)不符，無(wú)法進(jìn)行出口退（免）稅正式申報(bào)的單證，按照61號(hào)公告第四條的規(guī)定向各區(qū)、分局進(jìn)行免抵退稅備案申報(bào)。備案申報(bào)日期為出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次年3月15日至4月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。各區(qū)、分局應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行備案申報(bào)的審核。審核確認(rèn)予以進(jìn)行免抵退稅備案申報(bào)的，還應(yīng)在退（免）稅申報(bào)憑證上加蓋“備案”章，并簽署備案日期。對(duì)于已在各區(qū)、分局完成備案申報(bào)的單證，免抵退稅正式申報(bào)時(shí)間不受申報(bào)期截止之日的限制；對(duì)于未按規(guī)定在各區(qū)、分局進(jìn)行免抵退稅備案申報(bào)的單證，以及未申請(qǐng)辦理延期申報(bào)的單證，在免抵退稅申報(bào)期限截止之日后不得進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)或征稅申報(bào)。（四）免抵退稅備案申報(bào)備案方法:出口無(wú)電子信息申報(bào)錄入企業(yè)在“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”“出口信息情況申報(bào)錄入”“出口無(wú)電子信息申報(bào)錄入”中錄入備案申報(bào)數(shù)據(jù)。出口退稅申報(bào)、審核系統(tǒng)設(shè)置備案申報(bào)的時(shí)間為每年3月15日至4月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。備案方法:出口無(wú)電子信息申報(bào)錄入企業(yè)在“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”“出二、國(guó)家稅務(wù)總局2013年第65號(hào)公告（一）放棄適用退（免）稅政策的規(guī)定1、出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退（免）稅政策出口貨物勞務(wù)的退（免）稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。2、須報(bào)送《出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明》（附件2），辦理備案手續(xù)。備案次日起36個(gè)月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策或征稅政策。3、不同于放棄零稅率應(yīng)稅服務(wù)。（二）企業(yè)提供當(dāng)年度預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率及書面合理理由后，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后可調(diào)整其進(jìn)料加工年度計(jì)劃分配率。(稅務(wù)機(jī)關(guān)審核端可更改)二、國(guó)家稅務(wù)總局2013年第65號(hào)公告（一）放棄適用退（免）（三）出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報(bào)關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出口日期裝訂成冊(cè)。（三）出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，不再報(bào)送《免稅出口貨免抵退培訓(xùn)課件79西鄉(xiāng)國(guó)稅分局

免抵退稅申報(bào)培訓(xùn)

稅源管理一科麥劍偉二〇一四年七月十日西鄉(xiāng)國(guó)稅分局

免抵退稅申報(bào)培訓(xùn)

Part1免抵退稅基礎(chǔ)知識(shí)1.1免抵退稅的概念1.2退（免）稅的出口企業(yè)適用范圍1.3免抵退稅的貨物適用范圍1.4免抵退稅的憑證管理1.5免抵退稅的計(jì)算1.6帳務(wù)處理1.7一般管理規(guī)定1.8違章處理出口退稅申報(bào)培訓(xùn)提綱Part1免抵退稅基礎(chǔ)知識(shí)出口退稅申報(bào)培訓(xùn)提綱Part2生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作實(shí)務(wù)2.1基礎(chǔ)操作2.2數(shù)據(jù)采集與申報(bào)2.3生成明細(xì)數(shù)據(jù)2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)Part3免抵退政策調(diào)整出口退稅申報(bào)培訓(xùn)提綱Part2生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作實(shí)務(wù)出口退稅申報(bào)培訓(xùn)提1.1免抵退稅的概念（什么叫免抵退）免抵退稅是我國(guó)現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要方法之一，這種方法適用于生產(chǎn)型出口企業(yè)。實(shí)行“免、抵、退”稅辦法中，“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵減完的部分予以退稅。

匯總表第32欄“免抵退稅額”=36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”+37欄“當(dāng)期免抵稅額”。1.2退（免）稅的出口企業(yè)適用范圍（什么樣的企業(yè)才做出口退（免）稅）指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。1.3免抵退稅的貨物適用范圍（什么樣的貨物才能做免抵退申報(bào)）1）必須是自產(chǎn)貨物（具備生產(chǎn)能力）或視同自產(chǎn)貨物；2）必須是屬于增值稅征稅范圍的貨物；3）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物（有出口報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)））；4）必須是財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。Part1免抵退稅基礎(chǔ)知識(shí)1.1免抵退稅的概念（什么叫免抵退）Part1免抵退稅基礎(chǔ)知免抵退稅基本政策——財(cái)稅[2012]39號(hào)1.出口免稅并退稅2.出口免稅不退稅。出口不退稅是指適用這個(gè)政策的出口貨物因在前一道生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)是免稅的，因此，出口時(shí)該貨物的價(jià)格中本身就不含稅，也無(wú)須退稅。3.出口不免稅也不退稅。免抵退稅基本政策——財(cái)稅[2012]39號(hào)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）和出口發(fā)票是生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅最重要的憑證。1.4.1出口貨物報(bào)關(guān)單的管理出口報(bào)關(guān)單是辦理免抵退稅的重要憑證之一，生產(chǎn)企業(yè)在辦理免抵退稅申報(bào)時(shí)所提供的出口報(bào)關(guān)單（以下簡(jiǎn)稱“關(guān)單”）必須是“退稅專用聯(lián)”，且必須蓋有防偽印油的“驗(yàn)訖章”。以關(guān)單右上角的“出口日期”之日起次年4月15日前(文件表述應(yīng)為：4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證)，持原件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，否則將按免稅或征稅處理。1.4免抵退稅的憑證管理出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）和出口發(fā)票是生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退1.4.2對(duì)出口發(fā)票的管理出口發(fā)票必須按實(shí)際交易價(jià)開(kāi)具，并蓋上發(fā)票專用章。嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)間確認(rèn)收入。嚴(yán)禁一些企業(yè)以海關(guān)備案價(jià)開(kāi)具發(fā)票和按取得關(guān)單的時(shí)間開(kāi)具發(fā)票、確認(rèn)收入！1.4免抵退稅的憑證管理1.4.2對(duì)出口發(fā)票的管理1.4免抵退稅的憑證管理以實(shí)際價(jià)計(jì)算：免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物離岸價(jià)，即不包括運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的FOB價(jià)。原則上應(yīng)以實(shí)際離岸價(jià)為準(zhǔn)，關(guān)單和出口發(fā)票價(jià)格不一致時(shí)，應(yīng)以出口發(fā)票上注明的價(jià)格為實(shí)際離岸價(jià)。若企業(yè)的出口發(fā)票不能真實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法予以核定！1.5免抵退稅的計(jì)算以實(shí)際價(jià)計(jì)算：1.5免抵退稅的計(jì)算公式與步驟：免抵退稅七大公式：1、當(dāng)期應(yīng)納稅額（如為負(fù)數(shù)即留抵，可退稅）2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額3、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額4、免抵退稅額5、免抵退稅額抵減額6、當(dāng)期應(yīng)退稅額7、當(dāng)期免抵稅額計(jì)算的步驟：●“免、抵、退”稅中的應(yīng)納稅額、免抵退稅額、應(yīng)退稅額和免抵稅額分三個(gè)步驟計(jì)算1.5免抵退稅的計(jì)算公式與步驟：1.5免抵退稅的計(jì)算（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）1.5免抵退稅的計(jì)算匯總表第24欄“不得免征和抵扣稅額抵減額”金額的取值由來(lái)：進(jìn)料加工企業(yè)首次申報(bào)，必須先由稅局確定計(jì)劃分配率，計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100%(計(jì)劃進(jìn)口總額、計(jì)劃出口總額指的是最近啟用海關(guān)手冊(cè)所列的計(jì)劃金額或EDI企業(yè)最近的報(bào)核表上的進(jìn)口總額、出口總額。）當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×計(jì)劃分配率當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）換算后“不得免抵稅額抵減額”得出如下結(jié)果：當(dāng)期所申報(bào)單證信息全部齊全的關(guān)單出口額(FOB價(jià)）×計(jì)劃分配率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算1.5免抵退稅的計(jì)算匯總表第24欄“（2）當(dāng)期“免、抵、退”稅額的計(jì)算當(dāng)期“免抵退”稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期“免抵退”稅額抵減額當(dāng)期“免抵退”稅額抵減額=當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×出口貨物退稅率匯總表第31欄的“免抵退稅額抵減額”取值由來(lái)參照上頁(yè)說(shuō)明。特別說(shuō)明，24欄、31欄出口額取值不包括一般貿(mào)易方式，如果涉及一般貿(mào)易的，則要將總出口額剔減一般貿(mào)易后再乘以計(jì)劃分配率進(jìn)行取值的計(jì)算。1.5免抵退稅的計(jì)算（2）當(dāng)期“免、抵、退”稅額的計(jì)算1.5免抵退稅的計(jì)算（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期“免抵退”稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額②當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期“免抵退”稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=01.5免抵退稅的計(jì)算（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算1.5免抵退稅的計(jì)算1.6.1相關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置一、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”借方應(yīng)設(shè)置5個(gè)三級(jí)專欄：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅。貸方應(yīng)設(shè)置4個(gè)三級(jí)專欄：銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。（所謂專欄，就是只能在規(guī)定的借貸方向，不能搞反）二、“應(yīng)收補(bǔ)貼款（出口退稅）”為核算生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物而應(yīng)該退還的增值稅，企業(yè)須在“其他應(yīng)收款—應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目下設(shè)立“出口退稅”專欄。1.6帳務(wù)處理1.6.1相關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1.6帳務(wù)處理1.6.2會(huì)計(jì)處理①根據(jù)《匯總表》第25欄中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）②根據(jù)《匯總表》第36欄中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收補(bǔ)貼款（出口退稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）③根據(jù)《匯總表》第37欄中的“當(dāng)期免抵稅額”借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）這筆分錄②，才是真正的退稅。根據(jù)“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計(jì)算過(guò)程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。1.6帳務(wù)處理1.6.2會(huì)計(jì)處理1.6帳務(wù)處理1.7.1登記新辦企業(yè)依法辦理出口備案登記或老企業(yè)變更退（免）稅認(rèn)定事項(xiàng)后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)。1.7一般管理規(guī)定1.7.1登記1.7一般管理規(guī)定1.7.2申報(bào)時(shí)間：1、企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)賬上確認(rèn)銷售收入后，應(yīng)在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)完成退稅申報(bào)。2、申報(bào)時(shí)盡量不要推到最后幾天才報(bào)資料到稅局，也不要等收齊憑證再申報(bào)。希望企業(yè)財(cái)務(wù)部門與報(bào)關(guān)部門做好溝通協(xié)調(diào)工作。資料：1、免抵退稅申報(bào)資料主要由三種憑證資料組成：原始憑證的原件，原始憑證的復(fù)印件，申報(bào)系統(tǒng)打印和納稅人自已打印的電子表格；2、企業(yè)申報(bào)的退稅資料必須嚴(yán)格按《資料目錄》，準(zhǔn)確、齊全、按順序地裝訂，并標(biāo)上所附憑證的份數(shù)。1.7一般管理規(guī)定1.7.2申報(bào)資料：1、免抵退稅申報(bào)資料主要由三種憑證資料組1.8違章處理（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：1．未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；2．未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。（二）出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。（三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。（四）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報(bào)、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。注：《征管法》第六十條、第六十二條規(guī)定：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

《征管法》第七十條規(guī)定：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。1.8違章處理（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主1.8違章處理（五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。（六）出口企業(yè)和其他單位以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！獓?guó)家稅務(wù)總局2012年第24號(hào)公告1.8違章處理（五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行Part2生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)

操作實(shí)務(wù)2.1基礎(chǔ)操作2.2數(shù)據(jù)采集與申報(bào)2.3生成明細(xì)數(shù)據(jù)2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)Part2生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)

操作實(shí)務(wù)2.1基礎(chǔ)操作注意：安裝目錄不能含有空格，不要安裝到“programfiles\”或“mydocument\”等目錄下。另：更新退稅率庫(kù)時(shí)，下載的更新文件不能存放到桌面上。2.1.1安裝申報(bào)端軟件可以通過(guò)以下幾種方式獲?。鹤钚碌纳陥?bào)系統(tǒng)為生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)V12.01、中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)：2、深圳國(guó)稅網(wǎng)站：首頁(yè)—特色專題—出口退稅—軟件下載(辦稅人員應(yīng)經(jīng)常瀏覽上述兩個(gè)網(wǎng)站，以便能了解到最新的信息，包括每月第一個(gè)工作日的匯率)2．1基礎(chǔ)操作注意：安裝目錄不能含有空格，不要安裝到“programfil注：進(jìn)入“當(dāng)前所屬期”時(shí)不是特殊情況下，禁止進(jìn)入到已審核通過(guò)的以前所屬期修改以前的數(shù)據(jù)！2.1.2登陸注：用戶名為“sa”,密碼為空，一般不建議企業(yè)修改。2．1基礎(chǔ)操作注：進(jìn)入“當(dāng)前所屬期”時(shí)不是特殊情況下，禁止進(jìn)入到已審核通過(guò)注：1、“初始化”將清空數(shù)據(jù)庫(kù)（代碼庫(kù)和系統(tǒng)配置除外）中所有的申報(bào)數(shù)據(jù)，該操作一般限于系統(tǒng)安裝或第一次正式使用前執(zhí)行此項(xiàng)操作，請(qǐng)謹(jǐn)慎使用。2、“初始化”后須重新啟動(dòng)申報(bào)系統(tǒng)。2.1.3系統(tǒng)初始化2．1基礎(chǔ)操作注：1、“初始化”將清空數(shù)據(jù)庫(kù)（代碼庫(kù)和系統(tǒng)配置除外）中所有（1）在“系統(tǒng)維護(hù)”“系統(tǒng)配置”“系統(tǒng)配置設(shè)置與修改”錄入企業(yè)基本信息；（2）在“系統(tǒng)維護(hù)”“系統(tǒng)配置”“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”修改企業(yè)配置信息；（3）在“系統(tǒng)維護(hù)”“系統(tǒng)配置”“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”的在“業(yè)務(wù)方式中”將18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期改為“2011-07-01”2．1基礎(chǔ)操作（1）在“系統(tǒng)維護(hù)”“系統(tǒng)配置”“系統(tǒng)配置設(shè)置與修改”錄出現(xiàn)界面→點(diǎn)擊申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)?.2數(shù)據(jù)采集與申報(bào)出現(xiàn)界面→點(diǎn)擊申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)?.2數(shù)據(jù)采集與申報(bào)建議初學(xué)者通過(guò)向?qū)Вㄓ傻诙介_(kāi)始）進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集，并完成整個(gè)申報(bào)操作，以下以向?qū)У牟襟E講解申報(bào)過(guò)程中常見(jiàn)的問(wèn)題和初學(xué)者易犯的錯(cuò)誤。2.2數(shù)據(jù)采集與申報(bào)建議初學(xué)者通過(guò)向?qū)Вㄓ傻诙介_(kāi)始）進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集，并完成整點(diǎn)擊第二步（免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)采集）→出口貨物申報(bào)明細(xì)錄入→增加→保存→退出

值得注意的是12.0免抵退申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)后，單證或信息不齊的報(bào)關(guān)單無(wú)法錄入系統(tǒng)，建議企業(yè)可以在收到退稅聯(lián)黃單后，且在中國(guó)電子口岸中心-出口退稅子系統(tǒng)查詢到該報(bào)關(guān)單“國(guó)稅總局已接收”字樣后的下一個(gè)星期（當(dāng)然必須在出口的次年4月15日前），才進(jìn)行報(bào)關(guān)單申報(bào)錄入，這樣才能確保有信息。2.2數(shù)據(jù)采集與申報(bào)點(diǎn)擊第二步（免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)采集）→出口貨物申報(bào)明細(xì)錄入→增加2、因?yàn)殛P(guān)單只有單證齊全并信息齊全才能錄入系統(tǒng)參與免抵退稅計(jì)算，建議企業(yè)在收到退稅聯(lián)黃單且在電子口岸查詢到該報(bào)關(guān)單“國(guó)稅總局已接收”字樣后的下一個(gè)星期（當(dāng)然必須在出口的次年4月15日前）才進(jìn)行報(bào)關(guān)單申報(bào)錄入，這樣才能確保有信息，以減少企業(yè)需要修改資料的次數(shù)，以提高效率。1、企業(yè)當(dāng)月發(fā)生出口業(yè)務(wù)并且在財(cái)務(wù)上做銷售收入帳務(wù)處理的，只要取得關(guān)單退稅聯(lián)原件，都需要在該模塊錄入。計(jì)量單位和出口數(shù)量以關(guān)單為準(zhǔn)。原幣離岸價(jià)必須按實(shí)際結(jié)算價(jià)錄入（一般情況下按出口發(fā)票上的價(jià)格）。2.2數(shù)據(jù)采集與申報(bào)2、因?yàn)殛P(guān)單只有單證齊全并信息齊全才能錄入系統(tǒng)參與免抵退稅計(jì)錄入出口報(bào)關(guān)單的時(shí)候要特別注意如果是用手冊(cè)出口的必須在進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)欄位錄入報(bào)關(guān)單上的手冊(cè)號(hào)，如果有分冊(cè)的，也要對(duì)應(yīng)錄入主冊(cè)號(hào)。2.2數(shù)據(jù)采集與申報(bào)錄入出口報(bào)關(guān)單的時(shí)候要特別注意如果是用手冊(cè)出口的必須在進(jìn)料登生成出口貨物沖減明細(xì)注：1、企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)而不再出口、前期做單證不齊在當(dāng)期收齊時(shí)發(fā)現(xiàn)錄入有誤（如商品代碼、金額、數(shù)量等）、超期收齊單證要按內(nèi)銷征稅處理時(shí)，執(zhí)行此功能。2、沖減的出口數(shù)據(jù)前期如果做了單證不齊申報(bào)，當(dāng)期沖減時(shí)不需要先收齊，直接做沖減就行。手冊(cè)號(hào)由系統(tǒng)自動(dòng)帶出，不要做修改。2.2數(shù)據(jù)采集與申報(bào)生成出口貨物沖減明細(xì)2.2數(shù)據(jù)采集與申報(bào)2.3生成明細(xì)數(shù)據(jù)點(diǎn)擊第七步（生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)）→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)→確定→確定（默認(rèn)本地申報(bào)）→確定→點(diǎn)擊“瀏覽”改變存放路徑→生成明細(xì)數(shù)據(jù)

注：1、在生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)前，需要作數(shù)據(jù)一致性檢查，出現(xiàn)錯(cuò)誤提示要仔細(xì)找出原因。2、先點(diǎn)擊“瀏覽”改變存放路徑。（不要放在桌面上）3、按公司簡(jiǎn)稱+所屬期新建文件夾，該文件夾下建兩個(gè)子文件夾，分別名為MX,HZ。MX用于存放明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)2.3生成明細(xì)數(shù)據(jù)點(diǎn)擊第七步（生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)）→生成明細(xì)申2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)請(qǐng)注意以下幾個(gè)數(shù)據(jù)的一致：1、《匯總表》第4欄出口貨物銷售額、系統(tǒng)《增值稅納稅申報(bào)表》第二欄免抵退貨物銷售額、《出口貨物申報(bào)明細(xì)表》合計(jì)數(shù)一致；2、系統(tǒng)《增值稅納稅申報(bào)表》的“進(jìn)項(xiàng)稅額”包括日常申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額與當(dāng)期應(yīng)納稅額之和；3、《進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”（第18欄）一般由“不免抵扣稅額”（《匯總表》25欄）、免稅轉(zhuǎn)廠轉(zhuǎn)出、非應(yīng)稅轉(zhuǎn)出和其他轉(zhuǎn)出等組成。該數(shù)據(jù)應(yīng)與系統(tǒng)《增值稅納稅申報(bào)表》的“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”一致；4、《匯總表》第34欄的期末留抵稅額必須與系統(tǒng)《增值稅納稅申報(bào)表》的留抵稅額一致。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)請(qǐng)注意以下幾個(gè)數(shù)據(jù)的一致：1、《匯總表》第4欄出口貨物銷售額2.4.1增值稅納稅申報(bào)表錄入（向?qū)У诰挪剑┨畋碚f(shuō)明：1、“免抵退銷售額”必須與《匯總表》第4欄一致；2、“不得抵扣稅額”必須與《匯總表》第25欄一致（因?yàn)樵摫硐扔趨R總表錄入，所以該欄目只能先空著，待往下生成《匯總表》后再倒回來(lái)填寫，兩表都需要錄兩遍）；3、“進(jìn)項(xiàng)稅額”包括《日常申報(bào)表》第十二欄進(jìn)項(xiàng)稅額和第二十四欄應(yīng)納稅額；4、“免抵退應(yīng)退稅額”為上期《匯總表》第36欄，此欄由系統(tǒng)自動(dòng)帶出，企業(yè)無(wú)需填寫；5、上期留抵稅額由系統(tǒng)自動(dòng)生成，企業(yè)無(wú)需填寫；6、“應(yīng)納稅額”是經(jīng)過(guò)免抵退稅申報(bào)重新計(jì)算出來(lái)的應(yīng)補(bǔ)稅額，企業(yè)應(yīng)在稅局審核后盡快到網(wǎng)上服務(wù)廳自助繳納。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)2.4.1增值稅納稅申報(bào)表錄入（向?qū)У诰挪剑?、上期留抵稅額2.4.2增值稅納稅申報(bào)表導(dǎo)出打印將系統(tǒng)《增值稅納稅申報(bào)表》導(dǎo)出Excel并打印注意：調(diào)整導(dǎo)出的Excel頁(yè)面設(shè)置，表格各項(xiàng)目必須打印完整。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)2.4.2增值稅納稅申報(bào)表導(dǎo)出打印注意：調(diào)整導(dǎo)出的Excel注：必須在完成明細(xì)數(shù)據(jù)采集、納稅申報(bào)表錄入后，點(diǎn)擊“增加”按鈕，表上的數(shù)據(jù)全部根據(jù)之前采集錄入的數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算匯總得出，絕對(duì)不手工修改。2.4.3免抵退匯總表、匯總表附表、申報(bào)資料生成（向?qū)У谑剑?.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)注：必須在完成明細(xì)數(shù)據(jù)采集、納稅申報(bào)表錄入后，點(diǎn)擊“增加”按注：1、“出口銷售RMB”數(shù)額要與系統(tǒng)的《增值稅納稅申報(bào)表》、《出口貨物申報(bào)明細(xì)表》合計(jì)數(shù)一致；2、“與納稅表差額”絕不能出現(xiàn)數(shù)據(jù)，若有出現(xiàn)數(shù)據(jù)，是因?yàn)樯弦徊降摹对鲋刀惣{稅申報(bào)表》相關(guān)數(shù)據(jù)與該項(xiàng)不一致。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)注：1、“出口銷售RMB”數(shù)額要與系統(tǒng)的《增值稅納稅申報(bào)表》3.免抵退稅申報(bào)資料錄入-點(diǎn)擊增加-在空白處雙擊即可（一般情況下無(wú)需手動(dòng)修改）2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)3.免抵退稅申報(bào)資料錄入-點(diǎn)擊增加-在空白處雙擊即可（一般情2、先點(diǎn)擊“瀏覽”改變存放路徑。（不要放在桌面上）3、匯總申報(bào)數(shù)據(jù)存放在前面所講的文件夾HZ中。2.4.4生成正式申報(bào)（向?qū)У谑徊剑c(diǎn)擊第十一步（免抵退正式申報(bào)）→生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)→確定→勾選備份當(dāng)前系統(tǒng)→選擇路徑→確定（默認(rèn)本地申報(bào)）→確定→點(diǎn)擊“瀏覽”改變存放路徑→生成匯總數(shù)據(jù)

注：1、在生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)前，需要作數(shù)據(jù)一致性檢查，出現(xiàn)錯(cuò)誤提示要仔細(xì)找出原因。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)2、先點(diǎn)擊“瀏覽”改變存放路徑。（不要放在桌面上）2.4.4注：1、全部報(bào)表用A4紙打?。?、選中要打印的表格，點(diǎn)擊“打印預(yù)覽”，用上方“頁(yè)邊距”按鈕調(diào)整表格尺寸，最后打印，即可完成。2.4.5打印報(bào)表裝訂資料2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)注：2.4.5打印報(bào)表裝訂資料2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式2.4.6報(bào)送資料及發(fā)送數(shù)據(jù)企業(yè)應(yīng)在每月納稅申報(bào)期限內(nèi)報(bào)送電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)資料：1.電子數(shù)據(jù)按前面所講文件夾打包發(fā)送給專管員；2.紙質(zhì)資料按要求裝訂成冊(cè)。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)2.4.6報(bào)送資料及發(fā)送數(shù)據(jù)2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申2.4.7資料修改及疑點(diǎn)介紹

審核有問(wèn)題時(shí)：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后若申報(bào)資料存在問(wèn)題，專管員會(huì)通知企業(yè)報(bào)稅人員。報(bào)稅人員應(yīng)先撤銷申報(bào)后，修改資料再報(bào)送給專管員。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)2.4.7資料修改及疑點(diǎn)介紹

審核有問(wèn)題時(shí)：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報(bào)S302該商品不是基本商品，企業(yè)應(yīng)檢查商品庫(kù)版本是否未升級(jí)，不依照?qǐng)?bào)關(guān)單而手工修改了商品代碼。S330商品碼與海關(guān)數(shù)據(jù)不一致，企業(yè)應(yīng)檢查是否錄入有誤！S630收齊前期的單證商品碼錄錯(cuò)，這種情況只能用負(fù)數(shù)沖減明細(xì)把該條記錄沖銷，再重新錄入正確的數(shù)據(jù)。S336、S636實(shí)際離岸價(jià)格與海關(guān)備案價(jià)不符，價(jià)格上下浮動(dòng)一般不超過(guò)20%為正常。S337為沒(méi)有報(bào)關(guān)單信息。企業(yè)應(yīng)檢查是否有錄錯(cuò)報(bào)關(guān)單號(hào)碼或在電子口岸是否有提交等。如果是錄錯(cuò)報(bào)關(guān)單，則應(yīng)撤銷明細(xì)申報(bào)，改正錄錯(cuò)的數(shù)據(jù)。S339、S639此疑點(diǎn)可以忽略。S420為企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)料登記手冊(cè)與電子備案不符，必須按正