銀行基礎(chǔ)精品班2015講義財(cái)會(huì)

長(zhǎng)期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對(duì)資料第一章會(huì)計(jì)學(xué)總論一、會(huì)計(jì)概述（一）會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量組織的監(jiān)督的一項(xiàng)管理活動(dòng)。（二）會(huì)計(jì)的職能1、核算（反映）職能會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量對(duì)特定主體的 活動(dòng)進(jìn)行記賬算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息。它是會(huì)計(jì)的首要職能。2、監(jiān)督職能會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì) 在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)對(duì)特定主體活動(dòng)的和合理性進(jìn)行。3.核算與監(jiān)督職能的關(guān)系會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能相輔相成、辯證統(tǒng)一。核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，而監(jiān)督又是核算質(zhì)量的保障。（三）新職能過(guò)程，分析效果，前景，參與決策。二、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素是指按照事項(xiàng)的特征所做的基本分類(lèi)，我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將會(huì)計(jì)要素界定為六個(gè)，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。（一）資產(chǎn)1、定義資產(chǎn)是指由過(guò)去的利益的。2、分類(lèi)資產(chǎn)按其性的不同可分為資產(chǎn)和非資產(chǎn)。資產(chǎn)，是指可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、他應(yīng)收款、存貨等。非資產(chǎn)，是指不能在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)等。3中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料長(zhǎng)期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對(duì)資料第一章會(huì)計(jì)學(xué)總論一、會(huì)計(jì)概述（一）會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量組織的監(jiān)督的一項(xiàng)管理活動(dòng)。（二）會(huì)計(jì)的職能1、核算（反映）職能會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量對(duì)特定主體的 活動(dòng)進(jìn)行記賬算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息。它是會(huì)計(jì)的首要職能。2、監(jiān)督職能會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì) 在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)對(duì)特定主體活動(dòng)的和合理性進(jìn)行。3.核算與監(jiān)督職能的關(guān)系會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能相輔相成、辯證統(tǒng)一。核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，而監(jiān)督又是核算質(zhì)量的保障。（三）新職能過(guò)程，分析效果，前景，參與決策。二、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素是指按照事項(xiàng)的特征所做的基本分類(lèi)，我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將會(huì)計(jì)要素界定為六個(gè)，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。（一）資產(chǎn)1、定義資產(chǎn)是指由過(guò)去的利益的。2、分類(lèi)資產(chǎn)按其性的不同可分為資產(chǎn)和非資產(chǎn)。資產(chǎn)，是指可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、他應(yīng)收款、存貨等。非資產(chǎn)，是指不能在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)等。3中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料長(zhǎng)期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對(duì)資料其中，貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、存款和其他貨幣資金；其中，其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、存款以外的各種貨幣資匯票存款、本票存款、性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有、在活躍市場(chǎng)上有公開(kāi)報(bào)價(jià)、公允債券、基金等。市場(chǎng)上購(gòu)入的股票、存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，包括各類(lèi)材料、在品或庫(kù)存商品以及包裝物、低值易耗品、委托物資等。非要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)等。其中，長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資不具有或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（１）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的。（２）使用超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。（二）負(fù)債1、定義由過(guò)去的2、分類(lèi)或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致 利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債按其性不同，分為負(fù)債和非負(fù)債。負(fù)債（工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款等。非負(fù)債（（三）所有者權(quán)益1、定義所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。公司的所有者權(quán)益又稱(chēng)為股東權(quán)益。2、所有者權(quán)益的來(lái)源投入的、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存等。3、所有者權(quán)益的內(nèi)容實(shí)收、公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。注：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的三大會(huì)計(jì)要素4中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料長(zhǎng)期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對(duì)資料其中，貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、存款和其他貨幣資金；其中，其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、存款以外的各種貨幣資匯票存款、本票存款、性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有、在活躍市場(chǎng)上有公開(kāi)報(bào)價(jià)、公允債券、基金等。市場(chǎng)上購(gòu)入的股票、存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，包括各類(lèi)材料、在品或庫(kù)存商品以及包裝物、低值易耗品、委托物資等。非要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)等。其中，長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資不具有或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（１）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的。（２）使用超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。（二）負(fù)債1、定義由過(guò)去的2、分類(lèi)或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致 利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債按其性不同，分為負(fù)債和非負(fù)債。負(fù)債（工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款等。非負(fù)債（（三）所有者權(quán)益1、定義所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。公司的所有者權(quán)益又稱(chēng)為股東權(quán)益。2、所有者權(quán)益的來(lái)源投入的、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存等。3、所有者權(quán)益的內(nèi)容實(shí)收、公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。注：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的三大會(huì)計(jì)要素4中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料長(zhǎng)期提供、 、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對(duì)資料（四）收入1、定義收入指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入利益的總流入。2、分類(lèi)無(wú)關(guān)的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。根據(jù)重要性要求，企業(yè)的收入可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（五）費(fèi)用1、定義費(fèi)用指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的 利益的總流出。2、分類(lèi)費(fèi)用按照其功能可分為營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用兩大類(lèi)。營(yíng)業(yè)成本分為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本；營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)稅費(fèi)。期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營(yíng)業(yè)成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)稅費(fèi)，也稱(chēng)銷(xiāo)售稅費(fèi)，指企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的各種稅費(fèi)，如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、加進(jìn)行核算?！拘≠N士】稅、城建稅和教育費(fèi)附加等，通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附對(duì)于收入和費(fèi)用概念的理解，要注意區(qū)別“利得”和“損失”的概念，利得是指由企業(yè)無(wú)關(guān)的利益的流入，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利益的流出，例如“營(yíng)業(yè)外（六）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。注：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)為反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的三大會(huì)計(jì)要素。（七）會(huì)計(jì)等式1、基本會(huì)計(jì)等式（恒等式）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益長(zhǎng)期提供、 、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對(duì)資料（四）收入1、定義收入指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入利益的總流入。2、分類(lèi)無(wú)關(guān)的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。根據(jù)重要性要求，企業(yè)的收入可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（五）費(fèi)用1、定義費(fèi)用指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的 利益的總流出。2、分類(lèi)費(fèi)用按照其功能可分為營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用兩大類(lèi)。營(yíng)業(yè)成本分為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本；營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)稅費(fèi)。期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營(yíng)業(yè)成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)稅費(fèi)，也稱(chēng)銷(xiāo)售稅費(fèi)，指企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的各種稅費(fèi)，如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、加進(jìn)行核算?！拘≠N士】稅、城建稅和教育費(fèi)附加等，通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附對(duì)于收入和費(fèi)用概念的理解，要注意區(qū)別“利得”和“損失”的概念，利得是指由企業(yè)無(wú)關(guān)的利益的流入，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利益的流出，例如“營(yíng)業(yè)外（六）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。注：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)為反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的三大會(huì)計(jì)要素。（七）會(huì)計(jì)等式1、基本會(huì)計(jì)等式（恒等式）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)注：無(wú)論發(fā)生什么2、擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式業(yè)務(wù)都破壞恒等式左右兩邊的平衡關(guān)系。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入5中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料長(zhǎng)期提供、、 電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對(duì)資料推導(dǎo)過(guò)程：=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入建立會(huì)計(jì)等式有著重要的意義。它不僅明確了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等幾項(xiàng)之間的關(guān)系，而且是會(huì)計(jì)設(shè)置賬戶(hù)、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。三、會(huì)計(jì)基本假設(shè)（一）會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定空間范圍。或者組織，限定了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的會(huì)計(jì)主體與法律主體（法人）并非是對(duì)等的概念，法人可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人。注：法人是指具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法務(wù)的組織。享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。它明確了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍，是“會(huì)計(jì)分期”假設(shè)建立（三）會(huì)計(jì)分期的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，又可以分為月度、季度、半年度。（四）貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量長(zhǎng)期提供、、 電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對(duì)資料推導(dǎo)過(guò)程：=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入建立會(huì)計(jì)等式有著重要的意義。它不僅明確了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等幾項(xiàng)之間的關(guān)系，而且是會(huì)計(jì)設(shè)置賬戶(hù)、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。三、會(huì)計(jì)基本假設(shè)（一）會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定空間范圍?；蛘呓M織，限定了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的會(huì)計(jì)主體與法律主體（法人）并非是對(duì)等的概念，法人可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人。注：法人是指具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法務(wù)的組織。享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。它明確了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍，是“會(huì)計(jì)分期”假設(shè)建立（三）會(huì)計(jì)分期的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，又可以分為月度、季度、半年度。（四）貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。，的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以以外的貨幣為主的單反映。在設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為。四、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（一）可靠性企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合6中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料長(zhǎng)期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對(duì)資料確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)性是最基本的會(huì)計(jì)原則。（二）相關(guān)性做出評(píng)價(jià)或者。相關(guān)性的是對(duì)決策有用。（三）可理解性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。（四）可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。（1）同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。的確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。（2）不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比?；蛘呤马?xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保（五）實(shí)質(zhì)重于形式企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照或者事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。（六）重要性易或者事項(xiàng)。要求對(duì)業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)別其重要程度，采用不同的會(huì)計(jì)處理方法。（七）謹(jǐn)慎性要求在會(huì)計(jì)核算中當(dāng)存在不確定因素時(shí)，應(yīng)以謹(jǐn)慎的態(tài)度加以益，低估負(fù)債或費(fèi)用，要合理地反映可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。（八）及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的前或者延后?；蛘呤马?xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提五、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性（一）歷史成本的公允價(jià)值計(jì)量。（二）重置成本7中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料長(zhǎng)期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對(duì)資料確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)性是最基本的會(huì)計(jì)原則。（二）相關(guān)性做出評(píng)價(jià)或者。相關(guān)性的是對(duì)決策有用。（三）可理解性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。（四）可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。（1）同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。的確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。（2）不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比?；蛘呤马?xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保（五）實(shí)質(zhì)重于形式企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照或者事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。（六）重要性易或者事項(xiàng)。要求對(duì)業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)別其重要程度，采用不同的會(huì)計(jì)處理方法。（七）謹(jǐn)慎性要求在會(huì)計(jì)核算中當(dāng)存在不確定因素時(shí)，應(yīng)以謹(jǐn)慎的態(tài)度加以益，低估負(fù)債或費(fèi)用，要合理地反映可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。（八）及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的前或者延后?；蛘呤马?xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提五、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性（一）歷史成本的公允價(jià)值計(jì)量。（二）重置成本7中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料長(zhǎng)期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對(duì)資料資產(chǎn)按照現(xiàn)在相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。（三）可變現(xiàn)凈值資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷(xiāo)售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。（四）現(xiàn)值資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。（五）公允價(jià)值在公平中，熟悉情況的雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。六、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（一）收付實(shí)現(xiàn)制費(fèi)用的法。凡是本期實(shí)際收到的款項(xiàng)，不論其是否屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入，都作期的收入處理；凡本期實(shí)際的款項(xiàng)，不論其是否屬于本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，都作期費(fèi)用處理。（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱(chēng)應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制，它是以收入、費(fèi)用是否發(fā)生而不是以款項(xiàng)是否收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用的一種記賬基礎(chǔ)。凡屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入，不論款項(xiàng)是否收到，都作期費(fèi)用處理。由于它不考慮款的收付，而以收入和費(fèi)用是否歸屬本期為準(zhǔn)，所以稱(chēng)為應(yīng)計(jì)制。【同步訓(xùn)練】1.一項(xiàng)所有者權(quán)益增加可能會(huì)引起（。C.資產(chǎn)增加A.資產(chǎn)減少B.負(fù)債減少D.費(fèi)用增加2.20102月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①本月預(yù)付全年水電費(fèi)3600元②本月購(gòu)入辦公用品2000元，款項(xiàng)尚未支付③計(jì)提本月短期借款利息5000元。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，該長(zhǎng)期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對(duì)資料資產(chǎn)按照現(xiàn)在相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。（三）可變現(xiàn)凈值資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷(xiāo)售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。（四）現(xiàn)值資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。（五）公允價(jià)值在公平中，熟悉情況的雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。六、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（一）收付實(shí)現(xiàn)制費(fèi)用的法。凡是本期實(shí)際收到的款項(xiàng)，不論其是否屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入，都作期的收入處理；凡本期實(shí)際的款項(xiàng)，不論其是否屬于本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，都作期費(fèi)用處理。（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱(chēng)應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制，它是以收入、費(fèi)用是否發(fā)生而不是以款項(xiàng)是否收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用的一種記賬基礎(chǔ)。凡屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入，不論款項(xiàng)是否收到，都作期費(fèi)用處理。由于它不考慮款的收付，而以收入和費(fèi)用是否歸屬本期為準(zhǔn)，所以稱(chēng)為應(yīng)計(jì)制?！就接?xùn)練】1.一項(xiàng)所有者權(quán)益增加可能會(huì)引起（。C.資產(chǎn)增加A.資產(chǎn)減少B.負(fù)債減少D.費(fèi)用增加2.20102月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①本月預(yù)付全年水電費(fèi)3600元②本月購(gòu)入辦公用品2000元，款項(xiàng)尚未支付③計(jì)提本月短期借款利息5000元。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，該企業(yè)本月應(yīng)該確認(rèn)費(fèi)用（ ）元。A.10600B.8600C.7300D.53003.會(huì)計(jì)的基本職能是（A.核算和監(jiān)督。B.分析和D.核算和決策C.和決策4.會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括（。8中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料長(zhǎng)期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等 資料絕對(duì) 資料C.會(huì)計(jì)分期5.持續(xù)經(jīng)營(yíng)從（A.空間）上對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行了有效界定。B.時(shí)間C.空間和時(shí)間D.內(nèi)容6.下列說(shuō)法不正確的是（。A.所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的剩余權(quán)益B.所有者權(quán)益的金額等于資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額C.所有者權(quán)益也稱(chēng)為凈資產(chǎn)D.所有者權(quán)益包括實(shí)收（或股本、公積、盈余公積和留存等無(wú)關(guān)的7.企業(yè)日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入益的總流入稱(chēng)為（。利A.利潤(rùn)B.利得C.資產(chǎn)D.收入8.下列屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是（。A.收入B.所有者權(quán)益C.費(fèi)用長(zhǎng)期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等 資料絕對(duì) 資料C.會(huì)計(jì)分期5.持續(xù)經(jīng)營(yíng)從（A.空間）上對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行了有效界定。B.時(shí)間C.空間和時(shí)間D.內(nèi)容6.下列說(shuō)法不正確的是（。A.所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的剩余權(quán)益B.所有者權(quán)益的金額等于資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額C.所有者權(quán)益也稱(chēng)為凈資產(chǎn)D.所有者權(quán)益包括實(shí)收（或股本、公積、盈余公積和留存等無(wú)關(guān)的7.企業(yè)日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入益的總流入稱(chēng)為（。利A.利潤(rùn)B.利得C.資產(chǎn)D.收入8.下列屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是（。A.收入B.所有者權(quán)益C.費(fèi)用）C.D.利潤(rùn)9.下列資產(chǎn)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（A.專(zhuān)利權(quán)B.廠房設(shè)備。D.存貨10.下列項(xiàng)目中能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（東大會(huì)宣布派發(fā)現(xiàn)金股利公積轉(zhuǎn)增股本B.提取法定盈余公積D.提取任意盈余公積C.11.以下不屬于企業(yè)收入的是（A.提供勞務(wù)所獲得的收入。）科目核算。D.銷(xiāo)售費(fèi)用C.出租設(shè)備獲得的收入12.企業(yè)支付的A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)，應(yīng)通過(guò)（C.用第二章賬戶(hù)與復(fù)式記賬一、會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)（一）會(huì)計(jì)科目的含義與分類(lèi)9中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料長(zhǎng)期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對(duì)資料會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則：科目按其所反映的、相關(guān)性、實(shí)用性。提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系可分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目。以下為常用會(huì)計(jì)科目匯總表：10中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料2012最新會(huì)計(jì)科目匯總表一、資產(chǎn)類(lèi)二、負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)庫(kù)存現(xiàn)金短期借款存款性金融負(fù)債其他貨幣資金應(yīng)付票據(jù)性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付職工薪酬預(yù)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收股利應(yīng)付股利應(yīng)收利息應(yīng)付利息其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款壞賬準(zhǔn)備預(yù)提費(fèi)用材料采購(gòu)長(zhǎng)期借款在途物資長(zhǎng)期債券原材料長(zhǎng)期應(yīng)付款材料成本差異未確認(rèn)融資費(fèi)用庫(kù)存商品專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款發(fā)出商品遞延所得稅負(fù)債商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)三、所有者權(quán)益類(lèi)委托 物資實(shí)收包裝物及低值易耗品公積存貨跌價(jià)準(zhǔn)備盈余公積待攤費(fèi)用本年利潤(rùn)可供出售金融資產(chǎn)利潤(rùn)分配長(zhǎng)期股權(quán)投資四、成本類(lèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備生產(chǎn)成本投資性房地產(chǎn)制造費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)收款五、損益類(lèi)長(zhǎng)期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對(duì)資料會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則：科目按其所反映的、相關(guān)性、實(shí)用性。提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系可分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目。以下為常用會(huì)計(jì)科目匯總表：10中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料2012最新會(huì)計(jì)科目匯總表一、資產(chǎn)類(lèi)二、負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)庫(kù)存現(xiàn)金短期借款存款性金融負(fù)債其他貨幣資金應(yīng)付票據(jù)性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付職工薪酬預(yù)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收股利應(yīng)付股利應(yīng)收利息應(yīng)付利息其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款壞賬準(zhǔn)備預(yù)提費(fèi)用材料采購(gòu)長(zhǎng)期借款在途物資長(zhǎng)期債券原材料長(zhǎng)期應(yīng)付款材料成本差異未確認(rèn)融資費(fèi)用庫(kù)存商品專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款發(fā)出商品遞延所得稅負(fù)債商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)三、所有者權(quán)益類(lèi)委托 物資實(shí)收包裝物及低值易耗品公積存貨跌價(jià)準(zhǔn)備盈余公積待攤費(fèi)用本年利潤(rùn)可供出售金融資產(chǎn)利潤(rùn)分配長(zhǎng)期股權(quán)投資四、成本類(lèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備生產(chǎn)成本投資性房地產(chǎn)制造費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)收款五、損益類(lèi)長(zhǎng)期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對(duì)資料（二）賬戶(hù)1、賬戶(hù)的含義賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，對(duì)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行分類(lèi)具。會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)。2、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)賬戶(hù)在基本結(jié)構(gòu)上分為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)，至于哪一方登形賬戶(hù)（亦稱(chēng)丁字形賬戶(hù)）簡(jiǎn)單表示。的T”賬戶(hù)能夠提供金額指標(biāo)。每個(gè)賬戶(hù)一般有四個(gè)金額要素：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。四個(gè)金額要素的關(guān)系為：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額左方賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）右方二、復(fù)式記賬原理（一）記賬方法1、單式記賬法對(duì)發(fā)生的每一筆2、復(fù)式記賬法業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行的記賬方法，適合分工記賬。復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆11中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料未實(shí)現(xiàn)融資主營(yíng)業(yè)務(wù)收入固定資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)收入累計(jì)折舊投資固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外收入在建工程主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程物資其他業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅金及附加無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售費(fèi)用累計(jì)攤銷(xiāo)用無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)費(fèi)用商譽(yù)資產(chǎn)減值損失長(zhǎng)期待攤費(fèi)用營(yíng)業(yè)外遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費(fèi)用待處 產(chǎn)損溢以前年度損益調(diào)整長(zhǎng)期提供、、電網(wǎng)、事業(yè)、政法干警等資料絕對(duì)資料（二）賬戶(hù)1、賬戶(hù)的含義賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，對(duì)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行分類(lèi)具。會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)。2、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)賬戶(hù)在基本結(jié)構(gòu)上分為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)，至于哪一方登形賬戶(hù)（亦稱(chēng)丁字形賬戶(hù)）簡(jiǎn)單表示。的T”賬戶(hù)能夠提供金額指標(biāo)。每個(gè)賬戶(hù)一般有四個(gè)金額要素：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。四個(gè)金額要素的關(guān)系為：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額左方賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）右方二、復(fù)式記賬原理（一）記賬方法1、單式記賬法對(duì)發(fā)生的每一筆2、復(fù)式記賬法業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行的記賬方法，適合分工記賬。復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆11中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料未實(shí)現(xiàn)融資主營(yíng)業(yè)務(wù)收入固定資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)收入累計(jì)折舊投資固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外收入在建工程主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程物資其他業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅金及附加無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售費(fèi)用累計(jì)攤銷(xiāo)用無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)費(fèi)用商譽(yù)資產(chǎn)減值損失長(zhǎng)期待攤費(fèi)用營(yíng)業(yè)外遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費(fèi)用待處 產(chǎn)損溢以前年度損益調(diào)整或兩個(gè)以上相互一種記賬方法。復(fù)式記賬法根據(jù)記賬符號(hào)的不同，可分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。在我國(guó)明確規(guī)定中國(guó)境內(nèi)的所有企業(yè)都采用借貸記賬法。（二）借貸記賬法1、定義以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。2、記賬方向左借右貸，這一規(guī)定適用于所有類(lèi)型的賬戶(hù)。3、記賬規(guī)則4、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)是左借右貸，但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶(hù)反映內(nèi)容的性質(zhì)決定。各類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)的借方賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）貸方負(fù)債類(lèi)的減少或兩個(gè)以上相互一種記賬方法。復(fù)式記賬法根據(jù)記賬符號(hào)的不同，可分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。在我國(guó)明確規(guī)定中國(guó)境內(nèi)的所有企業(yè)都采用借貸記賬法。（二）借貸記賬法1、定義以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。2、記賬方向左借右貸，這一規(guī)定適用于所有類(lèi)型的賬戶(hù)。3、記賬規(guī)則4、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)是左借右貸，但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶(hù)反映內(nèi)容的性質(zhì)決定。各類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)的借方賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）貸方負(fù)債類(lèi)的減少收入類(lèi)的減少成本類(lèi)的增加負(fù)債類(lèi)的增加收入類(lèi)的增加費(fèi)用類(lèi)的減少成本類(lèi)的減少資產(chǎn)類(lèi)：借加、貸減；余額在借方負(fù)債類(lèi)：貸加、借減；余額在貸方所有者權(quán)益類(lèi)：貸加、借減；余額在貸方損益類(lèi)：期末無(wú)余額成本類(lèi)：借加、貸減；余額在借方5、計(jì)算公式期末余額＝期初余額＋本期增加額－本期減少額①資產(chǎn)類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)、成本類(lèi)賬戶(hù)：期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額②負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、收入類(lèi)賬戶(hù)：期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額6、試算平衡試算平衡就是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬是否正確的過(guò)程。1戶(hù)12中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料2負(fù)債以下為試算平衡表表例：試算平衡表20137月三、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱(chēng)分錄，是按照復(fù)式記賬法的要求，對(duì)每項(xiàng)戶(hù)名稱(chēng)及其金額的一種1、格式。實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。第一，按照國(guó)際慣例，每一會(huì)計(jì)分錄都是借方在上，貸方在下。第二，為了便于識(shí)別，每一會(huì)計(jì)分錄都是借方在左，貸方在右；或者說(shuō)，貸方記賬符號(hào)、賬戶(hù)、金額都要比借方退后一格或退兩格。2、分錄三要素賬戶(hù)的名稱(chēng)，即會(huì)計(jì)科目；記賬方向的符號(hào)，即借方或貸方；的金額。3、編制【例】企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60000元存入。借：存款60000貸：實(shí)收4、分類(lèi)60000一借一貸、一貸多借、一借多貸、多借多貸【同步訓(xùn)練】負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是（。期初余額+本期借方發(fā)生額＝期末余額期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額＝期末余額C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額＝期末余額13中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方存款30000900005000070000應(yīng)收賬款2負(fù)債以下為試算平衡表表例：試算平衡表20137月三、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱(chēng)分錄，是按照復(fù)式記賬法的要求，對(duì)每項(xiàng)戶(hù)名稱(chēng)及其金額的一種1、格式。實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。第一，按照國(guó)際慣例，每一會(huì)計(jì)分錄都是借方在上，貸方在下。第二，為了便于識(shí)別，每一會(huì)計(jì)分錄都是借方在左，貸方在右；或者說(shuō)，貸方記賬符號(hào)、賬戶(hù)、金額都要比借方退后一格或退兩格。2、分錄三要素賬戶(hù)的名稱(chēng)，即會(huì)計(jì)科目；記賬方向的符號(hào)，即借方或貸方；的金額。3、編制【例】企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60000元存入。借：存款60000貸：實(shí)收4、分類(lèi)60000一借一貸、一貸多借、一借多貸、多借多貸【同步訓(xùn)練】負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是（。期初余額+本期借方發(fā)生額＝期末余額期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額＝期末余額C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額＝期末余額13中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方存款30000900005000070000應(yīng)收賬款500004000010000原材料400005000090000短期借款40000300001000020000應(yīng)付賬款30000100003000050000實(shí)收5000050000100000合計(jì)120000120000180000180000170000170000D.期初余額+本期貸方發(fā)生額＝期末余額2.下列關(guān)于復(fù)式記賬的特點(diǎn)，表述正確的有（。A.通過(guò)賬戶(hù)可以了解業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈B.相對(duì)于單式記賬法而言，更具有操作簡(jiǎn)單的優(yōu)勢(shì)C.以相等金額在有關(guān)賬戶(hù)中進(jìn)行是否正確D.對(duì)于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶(hù)中進(jìn)行登記3.在借貸記賬法中，賬戶(hù)的哪一方記增加數(shù)，哪一方記減少數(shù)，是由（）決定的。A.記賬規(guī)則C.業(yè)務(wù)性質(zhì)B.賬戶(hù)性質(zhì)D.賬戶(hù)結(jié)構(gòu)4.資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額一般應(yīng)在賬戶(hù)的（。A.借方C.貸方B.有時(shí)在借方，有時(shí)在貸方D.以上都對(duì)5.下列錯(cuò)誤中能通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)的是（。A.某項(xiàng)D.期初余額+本期貸方發(fā)生額＝期末余額2.下列關(guān)于復(fù)式記賬的特點(diǎn)，表述正確的有（。A.通過(guò)賬戶(hù)可以了解業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈B.相對(duì)于單式記賬法而言，更具有操作簡(jiǎn)單的優(yōu)勢(shì)C.以相等金額在有關(guān)賬戶(hù)中進(jìn)行是否正確D.對(duì)于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶(hù)中進(jìn)行登記3.在借貸記賬法中，賬戶(hù)的哪一方記增加數(shù)，哪一方記減少數(shù)，是由（）決定的。A.記賬規(guī)則C.業(yè)務(wù)性質(zhì)B.賬戶(hù)性質(zhì)D.賬戶(hù)結(jié)構(gòu)4.資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額一般應(yīng)在賬戶(hù)的（。A.借方C.貸方B.有時(shí)在借方，有時(shí)在貸方D.以上都對(duì)5.下列錯(cuò)誤中能通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)的是（。A.某項(xiàng)業(yè)務(wù)未登記入賬B.只登記借方金額，未登記貸方金額C.應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶(hù)中借貸方向相反D.借貸雙方同時(shí)多記了相等的金額6.根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶(hù)是否正確的過(guò)程稱(chēng)為（A.記賬。B.試算平衡C.對(duì)賬D.結(jié)賬第三章會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證概述（一）會(huì)計(jì)憑證的定義會(huì)計(jì)憑證是業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的填制或取得會(huì)計(jì)憑證，可以明確責(zé)任。一切工作從會(huì)計(jì)憑證的取得、填制和審核開(kāi)始。（二）會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)14中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。二、原始憑證或證明業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。（一）原始憑證的種類(lèi)1、按照來(lái)源不同分類(lèi)可分為原始憑證（例如：領(lǐng)料單、工資結(jié)算單等）和外來(lái)原始憑證（例如：購(gòu)貨發(fā)票、火車(chē)票等。2、按照格式不同分類(lèi)可分為通用憑證（例如：火車(chē)票、單等。3、按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類(lèi)等）和可分為一次憑證（例如：領(lǐng)料單、購(gòu)貨等、累計(jì)憑證（例如：限額領(lǐng)料單）和匯總憑證（例如：發(fā)出材料匯總憑證、商品銷(xiāo)售匯總憑證等。按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。二、原始憑證或證明業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。（一）原始憑證的種類(lèi)1、按照來(lái)源不同分類(lèi)可分為原始憑證（例如：領(lǐng)料單、工資結(jié)算單等）和外來(lái)原始憑證（例如：購(gòu)貨發(fā)票、火車(chē)票等。2、按照格式不同分類(lèi)可分為通用憑證（例如：火車(chē)票、單等。3、按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類(lèi)等）和可分為一次憑證（例如：領(lǐng)料單、購(gòu)貨等、累計(jì)憑證（例如：限額領(lǐng)料單）和匯總憑證（例如：發(fā)出材料匯總憑證、商品銷(xiāo)售匯總憑證等。限額領(lǐng)料單樣例15中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料1、要真實(shí)2、內(nèi)容要完整3、手續(xù)要完備的原始憑證，應(yīng)有經(jīng)辦和經(jīng)辦的簽名或蓋章；從外取得的原始憑證，除某些特殊的外來(lái)原始憑證如火車(chē)票、汽車(chē)票外，必須蓋有填制的公章或財(cái)務(wù) 為編制記賬憑證的依據(jù)；從個(gè)人處取得的原始憑證，必須有填制的簽名或簽章；證明已付出款項(xiàng)。4、書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范不得使用公布的簡(jiǎn)化字。大小寫(xiě)金額必須相符且填寫(xiě)規(guī)范。小寫(xiě)：金額前要填寫(xiě)符號(hào)“符號(hào)“￥”與數(shù)字之間不得留有空白。000大寫(xiě)：大寫(xiě)金額前未印有“寫(xiě)金額之間不得留有空白。”字樣的，應(yīng)加寫(xiě)“”字樣和大中文大寫(xiě)數(shù)字規(guī)范：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)。大寫(xiě)金額到元或角為止的，后面要寫(xiě)“整”或“正”字。如小寫(xiě)金額￥1008.00，大寫(xiě)16中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料1、要真實(shí)2、內(nèi)容要完整3、手續(xù)要完備的原始憑證，應(yīng)有經(jīng)辦和經(jīng)辦的簽名或蓋章；從外取得的原始憑證，除某些特殊的外來(lái)原始憑證如火車(chē)票、汽車(chē)票外，必須蓋有填制的公章或財(cái)務(wù) 為編制記賬憑證的依據(jù)；從個(gè)人處取得的原始憑證，必須有填制的簽名或簽章；證明已付出款項(xiàng)。4、書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范不得使用公布的簡(jiǎn)化字。大小寫(xiě)金額必須相符且填寫(xiě)規(guī)范。小寫(xiě)：金額前要填寫(xiě)符號(hào)“符號(hào)“￥”與數(shù)字之間不得留有空白。000大寫(xiě)：大寫(xiě)金額前未印有“寫(xiě)金額之間不得留有空白?！弊謽拥模瑧?yīng)加寫(xiě)“”字樣和大中文大寫(xiě)數(shù)字規(guī)范：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)。大寫(xiě)金額到元或角為止的，后面要寫(xiě)“整”或“正”字。如小寫(xiě)金額￥1008.00，大寫(xiě)16中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料5、編號(hào)要連續(xù)預(yù)定編號(hào)，原始憑證錯(cuò)誤，加蓋作廢戳記，不得撕毀。6、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)7、填制要及時(shí)（三）原始憑證錯(cuò)誤的更正1、原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無(wú)效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。2、原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具。重開(kāi)或更正，并在更正處加蓋出具憑證3、原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，不得更正，只能由原始憑證開(kāi)具重新開(kāi)具。4、原始憑證開(kāi)具應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證。對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開(kāi)具的法律義務(wù)，不得拒絕。三、記賬憑證根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。（一）記賬憑證的種類(lèi)按記賬憑證的使用范圍可分為記賬憑證和通用記賬憑證。記賬憑證：按業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。庫(kù)存現(xiàn)金和庫(kù)存現(xiàn)金和存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。注意：存款和庫(kù)存現(xiàn)金之間的往來(lái)只填制付款憑證。轉(zhuǎn)賬憑證。用于不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。通用記賬憑證：在業(yè)務(wù)少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡(jiǎn)化憑證手續(xù)，可以使用通用記賬憑證，發(fā)生的各種業(yè)務(wù)。（二）記賬憑證的編制要求1、記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整2、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)（按月）一筆業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。3、記賬憑證的書(shū)寫(xiě)應(yīng)清楚、規(guī)范4、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總編制，也證上。5、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。6、填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。17中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料5、編號(hào)要連續(xù)預(yù)定編號(hào)，原始憑證錯(cuò)誤，加蓋作廢戳記，不得撕毀。6、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)7、填制要及時(shí)（三）原始憑證錯(cuò)誤的更正1、原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無(wú)效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。2、原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具。重開(kāi)或更正，并在更正處加蓋出具憑證3、原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，不得更正，只能由原始憑證開(kāi)具重新開(kāi)具。4、原始憑證開(kāi)具應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證。對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開(kāi)具的法律義務(wù)，不得拒絕。三、記賬憑證根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。（一）記賬憑證的種類(lèi)按記賬憑證的使用范圍可分為記賬憑證和通用記賬憑證。記賬憑證：按業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。庫(kù)存現(xiàn)金和庫(kù)存現(xiàn)金和存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。注意：存款和庫(kù)存現(xiàn)金之間的往來(lái)只填制付款憑證。轉(zhuǎn)賬憑證。用于不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。通用記賬憑證：在業(yè)務(wù)少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡(jiǎn)化憑證手續(xù)，可以使用通用記賬憑證，發(fā)生的各種業(yè)務(wù)。（二）記賬憑證的編制要求1、記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整2、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)（按月）一筆業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。3、記賬憑證的書(shū)寫(xiě)應(yīng)清楚、規(guī)范4、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總編制，也證上。5、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。6、填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。17中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料7、記賬憑證填制完業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線(xiàn)注銷(xiāo)。收款憑證年月借方科目：存款日銀收12號(hào)財(cái)務(wù)主管（?。┯涃~（印）出納（?。徍耍ㄓ。┲茊危ㄓ。└犊顟{證年月貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金日現(xiàn)付10號(hào)轉(zhuǎn)賬憑證年月日轉(zhuǎn)25號(hào)財(cái)務(wù)主管（印）記賬（印）出納（印）審核（?。┲茊危ㄓ。就接?xùn)練】18中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料摘要總賬科目明細(xì)科目記賬借方金額記賬貸方金額百拾萬(wàn)千百十元角分百拾萬(wàn)千百十元角分合計(jì)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金 額百拾萬(wàn)千百十元角分合計(jì)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金 額百拾萬(wàn)千百十元角分合計(jì)7、記賬憑證填制完業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線(xiàn)注銷(xiāo)。收款憑證年月借方科目：存款日銀收12號(hào)財(cái)務(wù)主管（印）記賬（印）出納（印）審核（?。┲茊危ㄓ。└犊顟{證年月貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金日現(xiàn)付10號(hào)轉(zhuǎn)賬憑證年月日轉(zhuǎn)25號(hào)財(cái)務(wù)主管（印）記賬（?。┏黾{（?。徍耍ㄓ。┲茊危ㄓ。就接?xùn)練】18中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料摘要總賬科目明細(xì)科目記賬借方金額記賬貸方金額百拾萬(wàn)千百十元角分百拾萬(wàn)千百十元角分合計(jì)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金 額百拾萬(wàn)千百十元角分合計(jì)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金 額百拾萬(wàn)千百十元角分合計(jì)（A.匯總原始憑證C.累計(jì)憑證。D.記賬憑證責(zé)任，作為登賬依據(jù)的2.（）是業(yè)務(wù)，明確證明。A.會(huì)計(jì)要素C.會(huì)計(jì)憑證下列從業(yè)務(wù)，應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是（。提取現(xiàn)金B(yǎng).以現(xiàn)金工資C.出售報(bào)廢的固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金（A.匯總原始憑證C.累計(jì)憑證。D.記賬憑證責(zé)任，作為登賬依據(jù)的2.（）是業(yè)務(wù)，明確證明。A.會(huì)計(jì)要素C.會(huì)計(jì)憑證下列從業(yè)務(wù)，應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是（。提取現(xiàn)金B(yǎng).以現(xiàn)金工資C.出售報(bào)廢的固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金D.銷(xiāo)售積壓的材料收到一張轉(zhuǎn)賬支票4.從提取現(xiàn)金備用的業(yè)務(wù)，應(yīng)填制（B．現(xiàn)金收款憑證。A．轉(zhuǎn)賬憑證C．存款付款憑證D．一張現(xiàn)金收款憑證和一張存款付款憑證19中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料第四章會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿概述（一）定義與作用續(xù)地各項(xiàng)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)1、按用途分為序時(shí)賬、分類(lèi)賬、備查賬（1）序時(shí)賬簿。又稱(chēng)行登記的賬簿。主要有現(xiàn)金賬，是按照 業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)賬、 存款賬。（2）分類(lèi)賬簿。分類(lèi)賬簿是對(duì)全部業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類(lèi)別而設(shè)置的分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行登記的賬簿。主要有總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬。（3）備查賬簿。簡(jiǎn)稱(chēng)備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的2、按外型特征分為訂本賬、活頁(yè)賬、卡片賬（1）訂本賬。啟用之前就已將賬頁(yè)裝訂在一起，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。主要有總分類(lèi)賬、現(xiàn)金賬和存款賬。（2）活頁(yè)賬。在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中。特點(diǎn)是在使用過(guò)程中把賬頁(yè)各種明細(xì)分類(lèi)賬。存放在活頁(yè)賬夾內(nèi)，隨時(shí)可以取放，待年終才裝訂成冊(cè)。主要有（3）卡片賬?？ㄆ~也是一種活頁(yè)賬，在我國(guó)，一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬第四章會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿概述（一）定義與作用續(xù)地各項(xiàng)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)1、按用途分為序時(shí)賬、分類(lèi)賬、備查賬（1）序時(shí)賬簿。又稱(chēng)行登記的賬簿。主要有現(xiàn)金賬，是按照 業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)賬、 存款賬。（2）分類(lèi)賬簿。分類(lèi)賬簿是對(duì)全部業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類(lèi)別而設(shè)置的分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行登記的賬簿。主要有總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬。（3）備查賬簿。簡(jiǎn)稱(chēng)備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的2、按外型特征分為訂本賬、活頁(yè)賬、卡片賬（1）訂本賬。啟用之前就已將賬頁(yè)裝訂在一起，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。主要有總分類(lèi)賬、現(xiàn)金賬和存款賬。（2）活頁(yè)賬。在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中。特點(diǎn)是在使用過(guò)程中把賬頁(yè)各種明細(xì)分類(lèi)賬。存放在活頁(yè)賬夾內(nèi)，隨時(shí)可以取放，待年終才裝訂成冊(cè)。主要有（3）卡片賬。卡片賬也是一種活頁(yè)賬，在我國(guó)，一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。3、按格式與登記方法分為三欄式、數(shù)量金額式、多欄式（1）三欄式：借、貸、余三欄，主要適用于往來(lái)款項(xiàng)。20中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料數(shù)量金額式格式：在三欄內(nèi)再增設(shè)數(shù)量、單價(jià)等欄目，分別登記是實(shí)物的數(shù)量和金額，主要適用于實(shí)物資產(chǎn)。多欄式的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，所需要核算的指標(biāo)也不同，因此欄目的設(shè)置也不盡相同。主要適用于成本、損益類(lèi)科目等。二、賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正（一）登記規(guī)則1、準(zhǔn)確完整根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。2、注明記賬符號(hào)賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬數(shù)量金額式格式：在三欄內(nèi)再增設(shè)數(shù)量、單價(jià)等欄目，分別登記是實(shí)物的數(shù)量和金額，主要適用于實(shí)物資產(chǎn)。多欄式的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，所需要核算的指標(biāo)也不同，因此欄目的設(shè)置也不盡相同。主要適用于成本、損益類(lèi)科目等。二、賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正（一）登記規(guī)則1、準(zhǔn)確完整根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。2、注明記賬符號(hào)賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿頁(yè)數(shù)或畫(huà)對(duì)勾，注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。21中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料3、書(shū)寫(xiě)留空賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢灰獙?xiě)滿(mǎn)格，一般應(yīng)占格距的1/2。4、正常記賬使用藍(lán)黑墨水為了保持賬簿的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。5、按順序連續(xù)登記在登記各種賬簿時(shí)，應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行。如發(fā)生隔頁(yè)、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線(xiàn)注銷(xiāo)，或者注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣，并由記賬和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)簽章。6、結(jié)出余額樣，以示余額的方向；對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在“余額”欄用“0”表示?，F(xiàn)金 賬和存款賬必須逐日結(jié)出余額。（二）錯(cuò)賬更正賬簿發(fā)生錯(cuò)誤，涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用消除字跡，重新抄寫(xiě)。1、劃線(xiàn)更適用于結(jié)賬前賬簿有誤，而記賬憑證無(wú)誤的情形。2、紅字更而引起賬簿錯(cuò)誤的情形。3、補(bǔ)充登記法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤的情形。三、對(duì)賬與結(jié)賬（一）對(duì)賬一般在會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，檢查和核對(duì)賬證、賬賬、賬實(shí)是否相符，以確保賬簿確性。1、賬證核對(duì)的正3、書(shū)寫(xiě)留空賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要?xiě)滿(mǎn)格，一般應(yīng)占格距的1/2。4、正常記賬使用藍(lán)黑墨水為了保持賬簿的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。5、按順序連續(xù)登記在登記各種賬簿時(shí)，應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行。如發(fā)生隔頁(yè)、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線(xiàn)注銷(xiāo)，或者注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣，并由記賬和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)簽章。6、結(jié)出余額樣，以示余額的方向；對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在“余額”欄用“0”表示?，F(xiàn)金 賬和存款賬必須逐日結(jié)出余額。（二）錯(cuò)賬更正賬簿發(fā)生錯(cuò)誤，涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用消除字跡，重新抄寫(xiě)。1、劃線(xiàn)更適用于結(jié)賬前賬簿有誤，而記賬憑證無(wú)誤的情形。2、紅字更而引起賬簿錯(cuò)誤的情形。3、補(bǔ)充登記法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤的情形。三、對(duì)賬與結(jié)賬（一）對(duì)賬一般在會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，檢查和核對(duì)賬證、賬賬、賬實(shí)是否相符，以確保賬簿確性。1、賬證核對(duì)的正會(huì)計(jì)賬簿與原始憑證、記賬憑證核對(duì)。一般是在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行，檢查所記賬目是否正確。2、賬賬核對(duì)對(duì)各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)?？偡诸?lèi)賬簿有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)?？偡诸?lèi)賬簿與所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿核對(duì)?？偡诸?lèi)賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)。22中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料3、賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)就是將賬面數(shù)字和實(shí)際的物資、款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)。（1）現(xiàn)金賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。現(xiàn)金賬賬面余額應(yīng)每天同庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)。（2）注：存款賬賬面余額與對(duì)賬單的余額是否相符。存款賬的賬面寄送企業(yè)的賬與對(duì)賬單相核對(duì)，一般至少一月核對(duì)一次。存款對(duì)賬單核對(duì)會(huì)由于未達(dá)賬項(xiàng)而產(chǎn)生不一致。未達(dá)賬項(xiàng)是企業(yè)與于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒(méi)有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。企業(yè)與之間的未達(dá)賬項(xiàng)，有以下四種情況：企業(yè)已收款入賬，企業(yè)已付款入賬，尚未收款入賬；尚未付款入賬；已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，通常應(yīng)編制“ 存款余額調(diào)節(jié)表。（3）各項(xiàng)物資明細(xì)賬賬面余額與物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。（4）有關(guān)債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方的賬面是否相符。（二）結(jié)賬結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的業(yè)務(wù)，在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下期或下年新賬?！就接?xùn)練】1.現(xiàn)金賬屬于（。C.備查賬簿2.下列對(duì)賬工作中屬于賬實(shí)核對(duì)的是（B.明細(xì)分類(lèi)賬簿D.訂本式賬簿。A.企業(yè)存款賬與對(duì)賬單核對(duì)B.總分類(lèi)賬與所屬明細(xì)分類(lèi)賬核對(duì)C.會(huì)計(jì)部門(mén)的D.總分類(lèi)賬與物資明細(xì)賬與賬核對(duì)3、賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)就是將賬面數(shù)字和實(shí)際的物資、款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)。（1）現(xiàn)金賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符?，F(xiàn)金賬賬面余額應(yīng)每天同庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)。（2）注：存款賬賬面余額與對(duì)賬單的余額是否相符。存款賬的賬面寄送企業(yè)的賬與對(duì)賬單相核對(duì)，一般至少一月核對(duì)一次。存款對(duì)賬單核對(duì)會(huì)由于未達(dá)賬項(xiàng)而產(chǎn)生不一致。未達(dá)賬項(xiàng)是企業(yè)與于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒(méi)有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。企業(yè)與之間的未達(dá)賬項(xiàng)，有以下四種情況：企業(yè)已收款入賬，企業(yè)已付款入賬，尚未收款入賬；尚未付款入賬；已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，通常應(yīng)編制“ 存款余額調(diào)節(jié)表。（3）各項(xiàng)物資明細(xì)賬賬面余額與物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。（4）有關(guān)債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方的賬面是否相符。（二）結(jié)賬結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的業(yè)務(wù)，在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下期或下年新賬?！就接?xùn)練】1.現(xiàn)金賬屬于（。C.備查賬簿2.下列對(duì)賬工作中屬于賬實(shí)核對(duì)的是（B.明細(xì)分類(lèi)賬簿D.訂本式賬簿。A.企業(yè)存款賬與對(duì)賬單核對(duì)B.總分類(lèi)賬與所屬明細(xì)分類(lèi)賬核對(duì)C.會(huì)計(jì)部門(mén)的D.總分類(lèi)賬與物資明細(xì)賬與賬核對(duì)物資保管部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬相核對(duì)3.1690元已記賬，應(yīng)采用的更正方法是（A.270元C.在憑證中劃線(xiàn)更正辦公用品，編制記賬憑證時(shí)，誤記金額為1960元，并。B.270元D.把錯(cuò)誤憑證撕掉重編23中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料第五章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況、某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的文件。管理、及相關(guān)機(jī)構(gòu)。國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，每年至少應(yīng)當(dāng)向本企業(yè)的職工公布一次財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成所有者權(quán)益變動(dòng)表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注（有的不需要。即四表一注，其中資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表被稱(chēng)為三大主表。注：小企業(yè)可以不編制現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)報(bào)表；利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表都是動(dòng)態(tài)報(bào)表。二、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義及作用反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，可評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及格式1、資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的三大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。其中資產(chǎn)項(xiàng)目是按照目：實(shí)收或股本、公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。2、資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式分為賬戶(hù)式和報(bào)告式，我國(guó)一般采用賬戶(hù)式。3、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（1）直接根據(jù)總賬科目的余額填列。如““應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目。根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目。第五章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況、某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的文件。管理、及相關(guān)機(jī)構(gòu)。國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，每年至少應(yīng)當(dāng)向本企業(yè)的職工公布一次財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成所有者權(quán)益變動(dòng)表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注（有的不需要。即四表一注，其中資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表被稱(chēng)為三大主表。注：小企業(yè)可以不編制現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)報(bào)表；利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表都是動(dòng)態(tài)報(bào)表。二、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義及作用反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，可評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及格式1、資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的三大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。其中資產(chǎn)項(xiàng)目是按照目：實(shí)收或股本、公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。2、資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式分為賬戶(hù)式和報(bào)告式，我國(guó)一般采用賬戶(hù)式。3、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（1）直接根據(jù)總賬科目的余額填列。如““應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目。根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目?？谠E：兩收合一收，借貸走；兩付合一付，各走各的路。根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目。根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷(xiāo)后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的24中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料（6）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目。以下為資產(chǎn)負(fù)債表表例：資產(chǎn)負(fù)債表25中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料*****20111231：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)：負(fù)債：貨幣資金547,864.43229,581.51短期借款短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款15,850.00880,850.00預(yù)收賬款減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付工資應(yīng)收賬款凈額15,850.00880,850.00應(yīng)付福利費(fèi)預(yù)付賬款其他應(yīng)付款1,000,000.00920,000.00其他應(yīng)收款2,198,312.951,639,489.48應(yīng)交稅金30,019.74106,216.34存貨其他應(yīng)交款841.074,485.21待攤費(fèi)用應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資預(yù)提費(fèi)用其他 資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債資產(chǎn)合計(jì)2,762,027.382,749,920.99一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資負(fù)債合計(jì)1,030,860.811,030,701.55長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資合計(jì)--長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)：應(yīng)付債券固定資產(chǎn)原價(jià)263,780.00346,929.00長(zhǎng)期應(yīng)付款減：累計(jì)折舊199.5067,127.00專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)凈值263,580.50279,802.00其他長(zhǎng)期負(fù)債減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)--固定資產(chǎn)凈額263,580.50279,802.00遞延稅項(xiàng)：工程物資遞延 貸項(xiàng)在建工程負(fù)債合計(jì)1,030,860.811,030,701.55固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)合計(jì)263,580.50279,802.00所有者權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：實(shí)收2,000,000.002,000,000.00（6）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目。以下為資產(chǎn)負(fù)債表表例：資產(chǎn)負(fù)債表25中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料*****20111231：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)：負(fù)債：貨幣資金547,864.43229,581.51短期借款短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款15,850.00880,850.00預(yù)收賬款減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付工資應(yīng)收賬款凈額15,850.00880,850.00應(yīng)付福利費(fèi)預(yù)付賬款其他應(yīng)付款1,000,000.00920,000.00其他應(yīng)收款2,198,312.951,639,489.48應(yīng)交稅金30,019.74106,216.34存貨其他應(yīng)交款841.074,485.21待攤費(fèi)用應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資預(yù)提費(fèi)用其他 資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債資產(chǎn)合計(jì)2,762,027.382,749,920.99一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資負(fù)債合計(jì)1,030,860.811,030,701.55長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資合計(jì)--長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)：應(yīng)付債券固定資產(chǎn)原價(jià)263,780.00346,929.00長(zhǎng)期應(yīng)付款減：累計(jì)折舊199.5067,127.00專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)凈值263,580.50279,802.00其他長(zhǎng)期負(fù)債減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)--固定資產(chǎn)凈額263,580.50279,802.00遞延稅項(xiàng)：工程物資遞延 貸項(xiàng)在建工程負(fù)債合計(jì)1,030,860.811,030,701.55固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)合計(jì)263,580.50279,802.00所有者權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：實(shí)收2,000,000.002,000,000.00（一）利潤(rùn)表的含義及作用反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。通過(guò)利潤(rùn)表，可以分析企業(yè)的獲利能力。（二）利潤(rùn)表的格式及編制利潤(rùn)表的格式有單步式和多步式兩種，我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。企業(yè)可分如下三個(gè)步驟編制利潤(rùn)表：第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資（－投資損失）第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，計(jì)算利潤(rùn)總額；利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，計(jì)算凈利潤(rùn)。凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用以下為利潤(rùn)表表例：利潤(rùn)表編制：年月：元26中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng) （損失以“-”號(hào)填列）無(wú)形資產(chǎn)減：已歸還投資--長(zhǎng)期待攤費(fèi)用實(shí)收 凈額2,000,000.002,000,000.00其他長(zhǎng)期資產(chǎn)公積無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)--盈余公積其中：法定公益金遞延稅項(xiàng)：未分配利潤(rùn)-5,253.53-978.56遞延 借項(xiàng)所有者權(quán)益合計(jì)1,994,746.471,999,021.44資產(chǎn)總計(jì)3,025,607.883,029,722.99負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)3,025,607.883,029,722.99（一）利潤(rùn)表的含義及作用反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。通過(guò)利潤(rùn)表，可以分析企業(yè)的獲利能力。（二）利潤(rùn)表的格式及編制利潤(rùn)表的格式有單步式和多步式兩種，我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。企業(yè)可分如下三個(gè)步驟編制利潤(rùn)表：第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資（－投資損失）第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，計(jì)算利潤(rùn)總額；利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，計(jì)算凈利潤(rùn)。凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用以下為利潤(rùn)表表例：利潤(rùn)表編制：年月：元26中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng) （損失以“-”號(hào)填列）無(wú)形資產(chǎn)減：已歸還投資--長(zhǎng)期待攤費(fèi)用實(shí)收 凈額2,000,000.002,000,000.00其他長(zhǎng)期資產(chǎn)公積無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)--盈余公積其中：法定公益金遞延稅項(xiàng)：未分配利潤(rùn)-5,253.53-978.56遞延 借項(xiàng)所有者權(quán)益合計(jì)1,994,746.471,999,021.44資產(chǎn)總計(jì)3,025,607.883,029,722.99負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)3,025,607.883,029,722.99（一）現(xiàn)金流量表的含義及作用能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力?，F(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金。性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，一般指從3內(nèi)到期的短期債券。（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)及債務(wù)規(guī)模和發(fā)生變化的活動(dòng)。2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有和事項(xiàng)。五、財(cái)務(wù)報(bào)告附注附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分?！就接?xùn)練】1.下列各項(xiàng)中不屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（。A.股票收到的現(xiàn)金C.取得的短期借款D.償付公司債券支付的現(xiàn)金財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，是由（組成。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表）27中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料投資 （損失以“-”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）（一）現(xiàn)金流量表的含義及作用能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力?，F(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金。性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，一般指從3內(nèi)到期的短期債券。（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)及債務(wù)規(guī)模和發(fā)生變化的活動(dòng)。2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有和事項(xiàng)。五、財(cái)務(wù)報(bào)告附注附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分?！就接?xùn)練】1.下列各項(xiàng)中不屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（。A.股票收到的現(xiàn)金C.取得的短期借款D.償付公司債券支付的現(xiàn)金財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，是由（組成。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表）27中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料投資 （損失以“-”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）C.資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注D.資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表3.在下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表中，屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的對(duì)外報(bào)表是（。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.所有者權(quán)益變動(dòng)表D.現(xiàn)金流量表4.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來(lái)源是（。A.原始憑證B.記賬憑證C.明細(xì)賬簿D.賬簿（C.資產(chǎn)負(fù)債表）是靜態(tài)報(bào)表。B.利潤(rùn)表D.資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表（A.C.資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注D.資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表3.在下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表中，屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的對(duì)外報(bào)表是（。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.所有者權(quán)益變動(dòng)表D.現(xiàn)金流量表4.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來(lái)源是（。A.原始憑證B.記賬憑證C.明細(xì)賬簿D.賬簿（C.資產(chǎn)負(fù)債表）是靜態(tài)報(bào)表。B.利潤(rùn)表D.資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表（A.投資者C.潛在的投資者和債權(quán)人。B.債權(quán)人D.主管部門(mén)和財(cái)稅部門(mén)E.企業(yè)內(nèi)部管理和廣大群眾資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)項(xiàng)目的順序是（按項(xiàng)目的重要性程度排列。B.按項(xiàng)目的性大小排列C.按項(xiàng)目的性高低排列D.按項(xiàng)目的金額大小排列8.下列有關(guān)現(xiàn)金流量表的說(shuō)法正確的是（。A.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)狀況的靜態(tài)報(bào)表B.現(xiàn)金流量表反映的是會(huì)計(jì)利潤(rùn)C(jī).現(xiàn)金流量強(qiáng)調(diào)的是權(quán)利義務(wù)有沒(méi)有轉(zhuǎn)移D.一筆業(yè)務(wù)只要產(chǎn)生了現(xiàn)金，都需要在現(xiàn)金流量表中反映28中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料第二部分29中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料財(cái)務(wù)管理第二部分29中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理概述務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作。二、財(cái)務(wù)活動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是指企業(yè)的資金的籌集、投放、回收及以，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)包括籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和分配四個(gè)方面的內(nèi)容。（一）籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)及債務(wù)規(guī)模和發(fā)生變化的活動(dòng)。我國(guó)企業(yè)目前主要有以下幾種籌資方式：吸收直接投資、股票、利用留存資租賃、借款、利用商業(yè)信用。其中前三種方式籌措的資金為權(quán)益資金，后幾種方式籌措的資金是負(fù)債資金。幾種籌資方式中，資金成本最高的是普通股。（二）投資活動(dòng)投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。內(nèi)投資；投資于其他企業(yè)的股票、債券，與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)進(jìn)行投資以及收購(gòu)另一個(gè)企業(yè)等，便形成企業(yè)的對(duì)外投資。30中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料財(cái)務(wù)管理概述務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作。二、財(cái)務(wù)活動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是指企業(yè)的資金的籌集、投放、回收及以，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)包括籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和分配四個(gè)方面的內(nèi)容。（一）籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)及債務(wù)規(guī)模和發(fā)生變化的活動(dòng)。我國(guó)企業(yè)目前主要有以下幾種籌資方式：吸收直接投資、股票、利用留存資租賃、借款、利用商業(yè)信用。其中前三種方式籌措的資金為權(quán)益資金，后幾種方式籌措的資金是負(fù)債資金。幾種籌資方式中，資金成本最高的是普通股。（二）投資活動(dòng)投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。內(nèi)投資；投資于其他企業(yè)的股票、債券，與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)進(jìn)行投資以及收購(gòu)另一個(gè)企業(yè)等，便形成企業(yè)的對(duì)外投資。30中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有工資、銷(xiāo)售商品取得收入等資金收支活動(dòng)，都屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的。（四）分配分配活動(dòng)是指企業(yè)將取得的利潤(rùn)和 在各種相關(guān)利益者之間分配的過(guò)程企業(yè)的利潤(rùn)要按規(guī)定的程序進(jìn)行分配。首先，納稅；其次，要用來(lái)彌補(bǔ)虧損，提取公積金；最后，要向投資者分配股利。這種因利潤(rùn)分配而產(chǎn)生的資金收支便屬于由利潤(rùn)分配而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)?！就接?xùn)練】1.一般而言，企業(yè)成本最高的籌資方式是（ 。A.債券B.長(zhǎng)期借款。C.優(yōu)先股D.普通股企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是（實(shí)物商品運(yùn)動(dòng)B.運(yùn)動(dòng)C.資金運(yùn)動(dòng)D.金融商品運(yùn)動(dòng)第二章資金的時(shí)間價(jià)值一、資金時(shí)間價(jià)值的概念金周轉(zhuǎn)使用后的增值額。貨幣時(shí)間價(jià)值可用絕對(duì)數(shù)(利息)和相對(duì)數(shù)(利息率)兩種形式表示，通常用相對(duì)數(shù)表示。資金時(shí)間價(jià)值=平均 率-風(fēng)險(xiǎn)率經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有工資、銷(xiāo)售商品取得收入等資金收支活動(dòng)，都屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的。（四）分配分配活動(dòng)是指企業(yè)將取得的利潤(rùn)和 在各種相關(guān)利益者之間分配的過(guò)程企業(yè)的利潤(rùn)要按規(guī)定的程序進(jìn)行分配。首先，納稅；其次，要用來(lái)彌補(bǔ)虧損，提取公積金；最后，要向投資者分配股利。這種因利潤(rùn)分配而產(chǎn)生的資金收支便屬于由利潤(rùn)分配而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)?！就接?xùn)練】1.一般而言，企業(yè)成本最高的籌資方式是（ 。A.債券B.長(zhǎng)期借款。C.優(yōu)先股D.普通股企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是（實(shí)物商品運(yùn)動(dòng)B.運(yùn)動(dòng)C.資金運(yùn)動(dòng)D.金融商品運(yùn)動(dòng)第二章資金的時(shí)間價(jià)值一、資金時(shí)間價(jià)值的概念金周轉(zhuǎn)使用后的增值額。貨幣時(shí)間價(jià)值可用絕對(duì)數(shù)(利息)和相對(duì)數(shù)(利息率)兩種形式表示，通常用相對(duì)數(shù)表示。資金時(shí)間價(jià)值=平均 率-風(fēng)險(xiǎn)率-通貨膨脹率。二、資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算（一）終值終值是指當(dāng)前的一筆資金在若干期后所具有的價(jià)值，一般可用F表示。（二）現(xiàn)值未來(lái)年份收到或支付的現(xiàn)金在當(dāng)前的價(jià)值，一般可用P表示。（三）二者之間的關(guān)系FP(1i)nFP(1I)n31中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料注：財(cái)務(wù)管理中所提到的現(xiàn)值和終值一般均以復(fù)利計(jì)息為基礎(chǔ)。三、年金年金是一定期間每期等額的收付款項(xiàng)。如分期付款賒購(gòu)、分期償還點(diǎn)和方式的不同，年金可以分為：（一）普通年金普通年金是年金的最基本形式，是指從第一期起，在一定時(shí)期內(nèi)每期期末等額的收付系列款項(xiàng)。（二）預(yù)付年金預(yù)付年金是指一定時(shí)期內(nèi)從第一期開(kāi)始每期期初收付款項(xiàng)。（三）遞延年金遞延年金是在第二期或第二期以后收付款項(xiàng)。（四）永續(xù)年金永續(xù)年金是無(wú)限期收付的普通年金，即沒(méi)有到期日的現(xiàn)金流?！就接?xùn)練】1.按復(fù)利計(jì)算，年利率為5%100元，經(jīng)過(guò)兩年后產(chǎn)生的利息是（。A.10元B.10.25元C.10.50元D.15元注：財(cái)務(wù)管理中所提到的現(xiàn)值和終值一般均以復(fù)利計(jì)息為基礎(chǔ)。三、年金年金是一定期間每期等額的收付款項(xiàng)。如分期付款賒購(gòu)、分期償還點(diǎn)和方式的不同，年金可以分為：（一）普通年金普通年金是年金的最基本形式，是指從第一期起，在一定時(shí)期內(nèi)每期期末等額的收付系列款項(xiàng)。（二）預(yù)付年金預(yù)付年金是指一定時(shí)期內(nèi)從第一期開(kāi)始每期期初收付款項(xiàng)。（三）遞延年金遞延年金是在第二期或第二期以后收付款項(xiàng)。（四）永續(xù)年金永續(xù)年金是無(wú)限期收付的普通年金，即沒(méi)有到期日的現(xiàn)金流?！就接?xùn)練】1.按復(fù)利計(jì)算，年利率為5%100元，經(jīng)過(guò)兩年后產(chǎn)生的利息是（。A.10元B.10.25元C.10.50元D.15元2.李先生連續(xù)5年內(nèi)于每年年初向某5000元，這項(xiàng)等額存款屬于（。A.普通年金B(yǎng).先付年金C.遞延年金D.永續(xù)年金3.A500元，B500元，若利率為10％，則兩個(gè)方案到第三年年末時(shí)的終值相差（）元。A.105B.165.5C.655.5D.50532中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料第三章財(cái)務(wù)報(bào)表分析一、財(cái)務(wù)分析概述財(cái)務(wù)分析是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的其方法主要有比率分析法和比較分析法兩種。二、財(cái)務(wù)能力分析（一）企業(yè)償債能力分析償債能力是指企業(yè)償還到期債務(wù)（包括本金和利息）的能力。償債能力分析包括短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析。1、短期償債能力短期償債能力是企業(yè)資產(chǎn)對(duì)務(wù)能力特別是 資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要標(biāo)志。衡量指標(biāo)有比率和速動(dòng)比率。（1）比率比率是資產(chǎn)與負(fù)債有多少資產(chǎn)作為償還的保證，反映企業(yè)用可在短期內(nèi)變成現(xiàn)金的資產(chǎn)償還到期負(fù)債的能力。比率=（2）速動(dòng)比率資產(chǎn)/負(fù)債速動(dòng)比率是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與資產(chǎn)減去變現(xiàn)能33中公教育學(xué)員專(zhuān)用資料第三章財(cái)務(wù)報(bào)表分析一、財(cái)務(wù)分析概述財(cái)務(wù)分析是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的其方法主要有比率分析法和比較分析法兩種。二、財(cái)務(wù)能力分析（一）企