劉忠直擊70分54講全講義1

第一節(jié)收入二、提供勞務收入（一）在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務原則?；举~務處理：借：勞務成本（歸集勞務成本發(fā)生額）應交稅費——應交貸： 存款等（進項稅額）借：存款等）業(yè)務收入應交稅費——應交借：主營（其他）業(yè)務成本貸：勞務成本（銷項稅額）第一節(jié)收入二、提供勞務收入（一）在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務原則?；举~務處理：借：勞務成本（歸集勞務成本發(fā)生額）應交稅費——應交貸： 存款等（進項稅額）借：存款等）業(yè)務收入應交稅費——應交借：主營（其他）業(yè)務成本貸：勞務成本（銷項稅額）（二）勞務的開始和完成分屬于不同會計期間1.提供勞務交易結果能夠可靠估計出可靠估計地，應按完工百分比法確認提供勞務收入。同時滿足下列條件，則交易的結果能夠可靠地估計：應及時調(diào)整提供勞務收入總額。的可能性大于不能收回的可能性。企業(yè)可以根據(jù)提供勞務的特點，選用下列方法確定提供勞務交易的完工進度：①已完工作的測量，要由專業(yè)的測量師對已經(jīng)提供的勞務進②已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例；③已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。（4）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量量；能夠合理的估計。企業(yè)應當建立完善的內(nèi)部成本核算制度和有效的內(nèi)部財務預算及報告制在采用完工百分比法確認收入時，收入和相關的費用應按以下公式計算：基本賬務處理：借：存款貸：預收賬款借：勞務成本（歸集勞務成本發(fā)生額）應交稅費——應交（進項稅額）貸：存款借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本（銷項稅額）【提示】與在同一會計期間內(nèi)開始并完工的勞務會計分錄基本相同。企業(yè)可以根據(jù)提供勞務的特點，選用下列方法確定提供勞務交易的完工進度：①已完工作的測量，要由專業(yè)的測量師對已經(jīng)提供的勞務進②已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例；③已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。（4）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量量；能夠合理的估計。企業(yè)應當建立完善的內(nèi)部成本核算制度和有效的內(nèi)部財務預算及報告制在采用完工百分比法確認收入時，收入和相關的費用應按以下公式計算：基本賬務處理：借：存款貸：預收賬款借：勞務成本（歸集勞務成本發(fā)生額）應交稅費——應交（進項稅額）貸：存款借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本（銷項稅額）【提示】與在同一會計期間內(nèi)開始并完工的勞務會計分錄基本相同。合同總價款為70萬元（不含30201540%。甲公司2015年末應確認的該勞務收入為（A.12B.28C.30D.70【 】B（2016）【 2015年末應確認的勞務收入=70×40%=28（萬元。360000（不含。當日收到2000020141231甲公司實際發(fā)生安裝費15000元，預計至安裝完成還將發(fā)生安裝費用25000元；該公司按已完工進度。不考慮其他因素，甲公司2014年應確認的收入為（ ）元（2015年）A.20000B.22500C.15000D.60000【【】B＝15000/（15000＋25000）×100%＝37.5%，2014＝60000×37.5%＝22500（元。【例題?單選題】下列各項中，關于收入表述不正確的是（）A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對其實施有效控制，則不應確認收入B.企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品，通常應在開出賬單并收到貨款時確認收入供勞務收入已收到的價款確認收入【【】D】企業(yè)銷售商品相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本不能夠合理地估計，此時企業(yè)不應確認收入，若已收到價款，應將已收到的價款確認為負債，選項D錯誤。2.提供勞務交易結果不能可靠估計此時企業(yè)應正確預計發(fā)生的勞務成本能否得到補償，并按以下方法處理：如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部能夠得到補償，應按已收或預計能夠收回的金額確認提供勞務收入，并結轉已經(jīng)發(fā)生的勞務成本；如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計部分能夠得到補償?shù)模瑧茨軌虻玫讲糠盅a償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入，并結轉已經(jīng)發(fā)生的勞務成本?！咎崾尽看_認的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務成本的差額反映為損失?！尽尽緽＝15000/（15000＋25000）×100%＝37.5%，2014＝60000×37.5%＝22500（元。【例題?單選題】下列各項中，關于收入表述不正確的是（）A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對其實施有效控制，則不應確認收入B.企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品，通常應在開出賬單并收到貨款時確認收入供勞務收入已收到的價款確認收入【【】D】企業(yè)銷售商品相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本不能夠合理地估計，此時企業(yè)不應確認收入，若已收到價款，應將已收到的價款確認為負債，選項D錯誤。2.提供勞務交易結果不能可靠估計此時企業(yè)應正確預計發(fā)生的勞務成本能否得到補償，并按以下方法處理：如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部能夠得到補償，應按已收或預計能夠收回的金額確認提供勞務收入，并結轉已經(jīng)發(fā)生的勞務成本；如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計部分能夠得到補償?shù)?，應按能夠得到部分補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入，并結轉已經(jīng)發(fā)生的勞務成本?！咎崾尽看_認的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務成本的差額反映為損失。如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)?，應將已?jīng)發(fā)生的勞務成本確（主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本個月，20181160000（6%2500020182200002018年1月1日，乙公司預付第一次培訓費。甲公司向乙公司開具，注明的均為培訓201822830000（假定15000。2018228困難，后兩次培訓費能否收回難以確定。假定不考慮相關稅費。【】11借：存款26500250001500貸：預收賬款應交稅費—應交（銷項稅額）115000借：勞務成本貸：應付職工薪酬借：預收賬款借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本15000借：勞務成本貸：應付職工薪酬借：預收賬款借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本借：預（應）收賬款150001500020000200001500015000150001500050005000借：勞務成本貸：應付職工薪酬借：預收賬款借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本15000借：勞務成本貸：應付職工薪酬借：預收賬款借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本借：預（應）收賬款1500015000200002000015000150001500015000500050001500015000900900貸：應交稅費——應交（銷項稅額）（150000×6%）本例中，甲公司已經(jīng)發(fā)生的勞務成本30000元預計只能部分得到補償，即只能按預收款項得到補償，應按預收賬款25000元確認勞務收入，并將已經(jīng)發(fā)生的勞務成本30000元結轉入當期損益。甲公司雖然無法收回后兩次培訓費用，但合同約定的付款日期為2月28日。根據(jù)財稅[2016]36規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款28銷項稅額。300021002013123114001050（2014）A.1400B.2100C.2900D.1050）【【】D】由于企業(yè)提供的勞務交易結果不能夠可靠地計量，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能業(yè)應確認的勞務收入的金額為1050萬元。（（2017【】√（（2013）【】√（（2011）【【】×】企業(yè)資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務成本預計本三、讓渡資產(chǎn)使用權收入（一）讓渡資產(chǎn)使用權收入的確認和計量1.讓渡資產(chǎn)使用權收入通常包括：（1）讓渡無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用權而取得的使用費收入；（2）出租固定資產(chǎn)取得的；【例題?多選題】下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權收入的有（C.股權投資取得的現(xiàn)金股利D.轉讓商標使用權取得的收入（2012）【【】ABCD】讓渡資產(chǎn)使用權收入包括出租無形資產(chǎn)收入、出租固定資產(chǎn)收入、進行債權投資收取的利息、進行股權投資取得的現(xiàn)金股利等。年）（（2011）【【】×】企業(yè)資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務成本預計本三、讓渡資產(chǎn)使用權收入（一）讓渡資產(chǎn)使用權收入的確認和計量1.讓渡資產(chǎn)使用權收入通常包括：（1）讓渡無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用權而取得的使用費收入；（2）出租固定資產(chǎn)取得的；【例題?多選題】下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權收入的有（C.股權投資取得的現(xiàn)金股利D.轉讓商標使用權取得的收入（2012）【【】ABCD】讓渡資產(chǎn)使用權收入包括出租無形資產(chǎn)收入、出租固定資產(chǎn)收入、進行債權投資收取的利息、進行股權投資取得的現(xiàn)金股利等。年）2017【】√2.收入確認條件【例題?多選題】某制造企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租一臺大型設備，租賃期為2年，每年年末收?。?A.，按月計提折舊。下列各項中，關于該企業(yè)出租設備的會計處理表述正確的有2016）收入確認為其他業(yè)務收入B.計提的出租設備減值準備確認為資產(chǎn)減值損失C.計提的出租設備折舊確認為其他業(yè)務成本D.租賃期滿時【 】ABC確認收入【BD3.讓渡資產(chǎn)使用權收入的計量（1）利息收入定利息收入金額。（2）使用費收入使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確會計處理原則：確認收入；效期內(nèi)分期確認收入；方法計算確定的金額分期確認收入。（二）讓渡資產(chǎn)使用權收入的賬務處理的攤銷額等，一般記入“其他業(yè)務成本”科目?；举~務處理為：①出租包裝物取得借：收入：存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費——應交攤銷時：貸：周轉材料②出租固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）（銷項稅額）取得借：收入：存款貸：其他業(yè)務收入計提折舊時：借：其他業(yè)務成本貸：累計折舊（銷項稅額）③出租無形資產(chǎn)（不含土地使用權）取得借：收入：存款貸：其他業(yè)務收入計提攤銷時：借：其他業(yè)務成本會計處理原則：確認收入；效期內(nèi)分期確認收入；方法計算確定的金額分期確認收入。（二）讓渡資產(chǎn)使用權收入的賬務處理的攤銷額等，一般記入“其他業(yè)務成本”科目?；举~務處理為：①出租包裝物取得借：收入：存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費——應交攤銷時：貸：周轉材料②出租固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）（銷項稅額）取得借：收入：存款貸：其他業(yè)務收入計提折舊時：借：其他業(yè)務成本貸：累計折舊（銷項稅額）③出租無形資產(chǎn)（不含土地使用權）取得借：收入：存款貸：其他業(yè)務收入計提攤銷時：借：其他業(yè)務成本貸：累計攤銷（銷項稅額）【舉例】甲公司向乙公司轉讓某軟件的使用權，60000（，6%，甲公司確認使用費收入的會計分錄：【 】稅率為借：存款63600600003600貸：其他業(yè)務收入應交稅費—應交（銷項稅額）【舉例】甲公司于20181月1日向丙公司轉讓某專利的使用權，協(xié)議約定轉讓期為5200000（不含稅2018120000100006%，甲公司會計分錄為：【】（1）2018年年末確認使用費收入：借：應收賬款（或 存款）貸：其他業(yè)務收入21200020000012000應交稅費—應交（銷項稅額）（2）2018年每月計提專利權攤銷額：借：其他業(yè)務成本貸：累計攤銷1000010000【舉例】甲公司向丁公司轉讓某商品的商標使用權，約定丁公司每年年末按年銷售收入10%（不含稅101200000二年，丁公司實現(xiàn)銷售收入1800000元。假定甲公司均于每年年末收到使用費。為6%，甲公司應編制的會計分錄為：稅率【】（1）第一年年末確認使用費收入：＝1200000×10%＝120000（元）借：100006%，甲公司會計分錄為：【】（1）2018年年末確認使用費收入：借：應收賬款（或 存款）貸：其他業(yè)務收入21200020000012000應交稅費—應交（銷項稅額）（2）2018年每月計提專利權攤銷額：借：其他業(yè)務成本貸：累計攤銷1000010000【舉例】甲公司向丁公司轉讓某商品的商標使用權，約定丁公司每年年末按年銷售收入10%（不含稅101200000