保險(xiǎn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)課件

保險(xiǎn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)江西省分公司財(cái)會(huì)部2012年3月保險(xiǎn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)江西省分公司財(cái)會(huì)部目錄分險(xiǎn)核算1234目前公司財(cái)務(wù)核算相關(guān)變化介紹

保險(xiǎn)財(cái)務(wù)核算

我公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)2目錄分險(xiǎn)核算1234目前公司財(cái)務(wù)核算相分級(jí)核算分險(xiǎn)核算一、我公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)電子核算3分級(jí)核算分險(xiǎn)核算一、我公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)電子核算3一、我公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)

分級(jí)核算:實(shí)行分級(jí)管理，分級(jí)建賬，分級(jí)核算；分公司自計(jì)盈虧，總公司統(tǒng)一核算盈虧，并匯總統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。分險(xiǎn)核算:

以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，實(shí)行分險(xiǎn)種核算，包括企業(yè)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、工程險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)、信用保證險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛險(xiǎn)、船舶險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸險(xiǎn)、特殊風(fēng)險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)、交強(qiáng)險(xiǎn)等15個(gè)，分險(xiǎn)種核算承保利潤(rùn)。電子核算:業(yè)務(wù)系統(tǒng)、分保系統(tǒng)、收付費(fèi)系統(tǒng)、責(zé)任準(zhǔn)備金系統(tǒng)。4一、我公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)分級(jí)核算:4目錄分險(xiǎn)核算1234目前公司財(cái)務(wù)核算相關(guān)變化介紹

保險(xiǎn)財(cái)務(wù)核算

我公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)5目錄分險(xiǎn)核算1234目前公司財(cái)務(wù)核算相二、保險(xiǎn)財(cái)務(wù)核算保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)收支核算稅金核算準(zhǔn)備金核算分出業(yè)務(wù)核算其他業(yè)務(wù)收支核算營(yíng)業(yè)外收支核算6二、保險(xiǎn)財(cái)務(wù)核算保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)收支核算稅金核算準(zhǔn)備金核算分1、業(yè)務(wù)收支核算

1保費(fèi)收入2賠付成本3手續(xù)費(fèi)支出

4業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用71、業(yè)務(wù)收支核算123手續(xù)費(fèi)47（1）保費(fèi)收入

保費(fèi)收入的確認(rèn)條件（同時(shí)滿(mǎn)足):保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。

保費(fèi)收入的余額反映的是簽單已起保的業(yè)務(wù)；預(yù)收保費(fèi)的余額反映的是已簽單收費(fèi)但未起保的業(yè)務(wù)；應(yīng)收保費(fèi)的余額反映的是簽單起保但未交費(fèi)的業(yè)務(wù)。

8（1）保費(fèi)收入保費(fèi)收入的確認(rèn)條件（同時(shí)滿(mǎn)足):保險(xiǎn)合同（2）賠付成本

賠付成本包括：按原保險(xiǎn)合同約定保險(xiǎn)人支付的賠款、給付，以及在理賠過(guò)程中發(fā)生的律師費(fèi)、訴訟費(fèi)、損失檢驗(yàn)費(fèi)、相關(guān)理賠人員薪酬等理賠費(fèi)用。

賠付支出包括：直接賠款、直接理賠費(fèi)用、間接理賠費(fèi)用，收回賠款及損余物資及代位追償款應(yīng)沖減賠付支出。

9（2）賠付成本賠付成本包括：按原保險(xiǎn)合同約定保險(xiǎn)人支付（2）賠付成本

直接賠款，是指根據(jù)保險(xiǎn)合同約定支付給被保險(xiǎn)人或受益人的賠款。直接理賠費(fèi)用，是指直接發(fā)生于具體賠案的相關(guān)費(fèi)用，包括專(zhuān)家費(fèi)、律師與訴訟費(fèi)、損失檢驗(yàn)費(fèi)、公估費(fèi)。間接理賠費(fèi)用，是指除直接理賠費(fèi)用之外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，包括查勘費(fèi)用、理賠人員人工費(fèi)用、資產(chǎn)使用費(fèi)、外部監(jiān)管費(fèi)用及稅費(fèi)、理賠辦公費(fèi)用、防預(yù)費(fèi)及其他費(fèi)用。上述間接理賠費(fèi)用能夠直接計(jì)入險(xiǎn)種的，直接計(jì)入相關(guān)險(xiǎn)種成本；不能直接計(jì)入險(xiǎn)種的，應(yīng)當(dāng)按照合理的方法，分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)險(xiǎn)種的成本。間接理賠費(fèi)用無(wú)法從再保險(xiǎn)人處攤回。10（2）賠付成本直接賠款，是指根據(jù)保險(xiǎn)合同約定支付給被（3）手續(xù)費(fèi)支出核算

手續(xù)費(fèi)支出，是指本公司支付給具備代理資質(zhì)、接受本公司委托并在授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人或保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人的手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)在保費(fèi)收入確認(rèn)當(dāng)期直接計(jì)入相關(guān)險(xiǎn)種損益。實(shí)際收到保費(fèi)后，應(yīng)通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式將手續(xù)費(fèi)直接支付給代理人或經(jīng)紀(jì)人，不得從保費(fèi)中坐支。財(cái)稅[2009]29號(hào)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計(jì)算限額；保險(xiǎn)企業(yè)的直銷(xiāo)業(yè)務(wù)不得扣除代理手續(xù)費(fèi)和傭金。11（3）手續(xù)費(fèi)支出核算手續(xù)費(fèi)支出，是指本公司支付給具（3）手續(xù)費(fèi)支出核算

手續(xù)費(fèi)“五跟”跟單跟渠道跟卡跟賬非現(xiàn)金支付：網(wǎng)上銀行跟人12（3）手續(xù)費(fèi)支出核算手續(xù)費(fèi)跟單跟渠道跟卡跟賬非現(xiàn)金支付：網(wǎng)（3）手續(xù)費(fèi)支出核算

中介代理發(fā)票：保險(xiǎn)公司在向合法的保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，必須依據(jù)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)具的《統(tǒng)一發(fā)票》和經(jīng)雙方確認(rèn)的“業(yè)務(wù)結(jié)算表”（包括客戶(hù)名稱(chēng)、險(xiǎn)種、保單編號(hào)、代收保費(fèi)、收費(fèi)時(shí)間、手續(xù)費(fèi)計(jì)算方法和金額等內(nèi)容）。

13（3）手續(xù)費(fèi)支出核算中介代理發(fā)票：保險(xiǎn)公司在向合法（4）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用核算

業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用，是指本公司在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理過(guò)程中發(fā)生的除手續(xù)費(fèi)以外的各項(xiàng)費(fèi)用，包括承保費(fèi)用、間接理賠費(fèi)用及管理費(fèi)用。凡能準(zhǔn)確分清險(xiǎn)種的，直接計(jì)入相關(guān)險(xiǎn)種的成本；不能分清的，按規(guī)定辦法分?jǐn)傆?jì)入各險(xiǎn)種的成本。承保費(fèi)用、管理費(fèi)用作為一級(jí)費(fèi)用科目進(jìn)行核算，間接理賠費(fèi)用作為賠付支出的二級(jí)明細(xì)進(jìn)行核算。承保費(fèi)用：承保費(fèi)用是指營(yíng)業(yè)費(fèi)用中與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)承保有關(guān)的各項(xiàng)支出；縣支公司發(fā)生的費(fèi)用大多是承保費(fèi)用。14（4）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用核算業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用，是指本公司在（4）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用核算

理賠費(fèi)用：是指理賠部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括直接理賠費(fèi)用和間接理賠費(fèi)用，前者指記入賠案的理賠費(fèi)用，后者指不記入賠案的理賠費(fèi)用；有理賠權(quán)的縣支公司可以發(fā)生理賠費(fèi)用。管理費(fèi)用：是指除承保費(fèi)用、理賠費(fèi)用外的其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用?？h支公司發(fā)生的費(fèi)用不得記入管理費(fèi)用。業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用按照性質(zhì)分為職工薪酬、財(cái)產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用、業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用、外部監(jiān)管費(fèi)用、中介費(fèi)用、辦公費(fèi)用六大類(lèi)。

15（4）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用核算理賠費(fèi)用：是指理賠部門(mén)發(fā)生2、稅金的核算

營(yíng)業(yè)稅：按保費(fèi)收入的5%計(jì)算；免稅項(xiàng)目:追償款收入免征營(yíng)業(yè)稅；境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品（包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)）免征營(yíng)業(yè)稅；保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅；部分健康險(xiǎn)產(chǎn)品如重大疾病住院津貼保險(xiǎn)、團(tuán)體重大疾病診斷保險(xiǎn)等免征營(yíng)業(yè)稅；城市維護(hù)建設(shè)稅：城區(qū)按實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅的7%，縣區(qū)按實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅的5%；教育費(fèi)附加：實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅的3%。營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算162、稅金的核算營(yíng)業(yè)稅：按保費(fèi)收入的5%計(jì)算；免稅項(xiàng)2、稅金的核算

屬于營(yíng)業(yè)費(fèi)用的稅金核算：印花稅（意外險(xiǎn)合同不交稅、退保不退稅）；房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅。企業(yè)所得稅：稅率25%。代收代扣稅金：承保交強(qiáng)險(xiǎn)車(chē)輛的車(chē)輛使用稅、個(gè)人所得稅、支付兼業(yè)人手續(xù)費(fèi)支出的營(yíng)業(yè)稅及附加。172、稅金的核算屬于營(yíng)業(yè)費(fèi)用的稅金核算：印花稅（意外3、準(zhǔn)備金的核算

未決賠款準(zhǔn)備金

3壞賬準(zhǔn)備

1未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

2183、準(zhǔn)備金的核算未決賠款準(zhǔn)備金3壞賬準(zhǔn)備1未到期責(zé)任準(zhǔn)應(yīng)收保費(fèi)（1）壞賬準(zhǔn)備

其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備公司提取壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)主要是應(yīng)收款項(xiàng)

19應(yīng)收保費(fèi)（1）壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備公司提取壞賬準(zhǔn)備的（2）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金評(píng)估日為尚未終止的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金。

未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提存方式

逐日計(jì)算1/365月平均估算法1/24季平均估算法1/8

年平均估算法1/2

20（2）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金評(píng)估日為尚未終止的未到期責(zé)任準(zhǔn)備（3）未決賠款準(zhǔn)備金保險(xiǎn)人為保險(xiǎn)事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金。賠案結(jié)案以核賠通過(guò)為標(biāo)志。

已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金

未決賠款準(zhǔn)備金已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金

理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金

21（3）未決賠款準(zhǔn)備金保險(xiǎn)人為保險(xiǎn)事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案提取未決賠款準(zhǔn)備金計(jì)提方法

車(chē)險(xiǎn)、責(zé)意險(xiǎn)：精算賠付率法總未決賠款準(zhǔn)備金：根據(jù)上級(jí)公司下發(fā)的精算賠付率*當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的已賺凈-當(dāng)期賠付成本中的直接賠款、直接理賠費(fèi)用和分保攤回賠款+上月末余額，計(jì)算出當(dāng)期的總未決賠款準(zhǔn)備金；上級(jí)公司下發(fā)各公司分險(xiǎn)種綜合賠付率。

其他險(xiǎn)種：分項(xiàng)計(jì)算22未決賠款準(zhǔn)備金計(jì)提方法車(chē)險(xiǎn)、責(zé)意險(xiǎn)：精算賠付率法22未決賠款準(zhǔn)備金計(jì)提方法

已發(fā)生已報(bào)案準(zhǔn)備金：逐案估損法，按照省公司理賠部門(mén)提供的未決清單；已發(fā)生未報(bào)案、理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金主要基于精算結(jié)果得到；

已發(fā)生未報(bào)案準(zhǔn)備金：IBNR法計(jì)算，近期12個(gè)月已賺凈（不包括當(dāng)月）*IBNR比例，IBNR比例各險(xiǎn)種比例由上級(jí)公司測(cè)算下發(fā)；

理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金：（已報(bào)案/2+未報(bào)案）*理賠費(fèi)用比例，各險(xiǎn)種比例由上級(jí)公司下發(fā)。23未決賠款準(zhǔn)備金計(jì)提方法已發(fā)生已報(bào)案準(zhǔn)備金：逐案估損法，4、分出業(yè)務(wù)的核算《保險(xiǎn)法》第一百零二條“經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)，不得超過(guò)其實(shí)有資本金加公積金總和的四倍。”

（資本額不能低于業(yè)務(wù)量的25%，以限制自然災(zāi)害或其他原因造成業(yè)務(wù)大面積虧損所帶來(lái)的沖擊）《保險(xiǎn)法》第一百零三條“保險(xiǎn)公司對(duì)每一危險(xiǎn)單位，即對(duì)一次保險(xiǎn)事故可能造成的最大損失范圍所承擔(dān)的責(zé)任，不得超過(guò)其實(shí)有資本金加公積金總和的百分之十；超過(guò)的部分應(yīng)當(dāng)辦理再保險(xiǎn)?！?/p>

（避免單一事故損失對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)造成重大影響）244、分出業(yè)務(wù)的核算《保險(xiǎn)法》第一百零二條“經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的4、分出業(yè)務(wù)的核算協(xié)議分出：非車(chē)險(xiǎn)20%，意外37.8%,種植險(xiǎn)25%,養(yǎng)殖險(xiǎn)40%AIG分出：兩險(xiǎn)扣除5.5%稅金后，按40%分出合約分出：財(cái)產(chǎn)、建工險(xiǎn)溢額合約超賠分保:（除車(chē)險(xiǎn)、農(nóng)險(xiǎn)）系統(tǒng)內(nèi)巨災(zāi)超賠分保種植業(yè)賠付率超賠合約:種植業(yè)超賠臨時(shí)分保:按分保需求和市場(chǎng)安排份額確定

254、分出業(yè)務(wù)的核算協(xié)議分出：非車(chē)險(xiǎn)20%，意外37.8%,種4、分出業(yè)務(wù)的核算各險(xiǎn)種按分出約定比例攤回?cái)偦刭r付支出264、分出業(yè)務(wù)的核算各險(xiǎn)種按分出攤回賠付支出26攤回分保費(fèi)用

4、分出業(yè)務(wù)的核算協(xié)議分出：30%合約分出：非水（財(cái)產(chǎn)、建工）32.5%、貨運(yùn)45.5%、產(chǎn)品責(zé)任險(xiǎn)30.5%AIG分出：32%超賠分保:無(wú)27攤回分保4、分出業(yè)務(wù)的核算協(xié)議分出：30%合約分出：非水（財(cái)（二）其他業(yè)務(wù)收支

其他業(yè)務(wù)收入，是指公司根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入；其他業(yè)務(wù)成本，是指主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。

利息收入：各類(lèi)存款的利息收入。

其他收入：租金收入、代查勘收入等。28

其他業(yè)務(wù)支出：代查勘等相關(guān)的成本、費(fèi)用。（二）其他業(yè)務(wù)收支其他業(yè)務(wù)收入，是指公司根據(jù)收入準(zhǔn)則確（三）營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收入：是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、處置抵債資產(chǎn)凈收益、出納長(zhǎng)款、債務(wù)重組收益、信息系統(tǒng)服務(wù)收入、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼、廢品收入、確實(shí)無(wú)法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。

營(yíng)業(yè)外支出：是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、固定資產(chǎn)清理凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、抵債資產(chǎn)保管費(fèi)用、處置抵債資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、出納短款、罰款支出、公益救助性捐贈(zèng)支出、非常損失、院校經(jīng)費(fèi)等。29（三）營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收入：是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系目錄分險(xiǎn)核算1234目前公司財(cái)務(wù)核算相關(guān)變化介紹

保險(xiǎn)財(cái)務(wù)核算

我公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)30目錄分險(xiǎn)核算1234目前公司財(cái)務(wù)核算相三、分險(xiǎn)核算

中國(guó)保監(jiān)會(huì)《保險(xiǎn)公司費(fèi)用分?jǐn)傊敢返?8條規(guī)定：“保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本指引的規(guī)定，結(jié)合公司自身情況，制定具體的費(fèi)用分?jǐn)倢?shí)施辦法，報(bào)中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案?！?/p>

（一）分險(xiǎn)核算的意義

31滿(mǎn)足公司差異化、精細(xì)化管理的需要，加強(qiáng)成本控制、合理配置有限資源，準(zhǔn)確反映分險(xiǎn)種損益情況。三、分險(xiǎn)核算中國(guó)保監(jiān)會(huì)《保險(xiǎn)公司費(fèi)用分?jǐn)傊敢返?三、分險(xiǎn)核算（二）分險(xiǎn)核算的方法1、專(zhuān)屬費(fèi)用和共同費(fèi)用的定義

專(zhuān)屬費(fèi)用：如果某項(xiàng)費(fèi)用可以直接歸屬于某大類(lèi)險(xiǎn)種，則該項(xiàng)費(fèi)用就是專(zhuān)屬費(fèi)用；手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、除間接理賠費(fèi)用以外的賠付支出、分保賠付支出必須作為專(zhuān)屬費(fèi)用歸集。

共同費(fèi)用：如果某項(xiàng)費(fèi)用不可以直接歸屬于某大類(lèi)險(xiǎn)種，則該項(xiàng)費(fèi)用就是共同費(fèi)用。32三、分險(xiǎn)核算（二）分險(xiǎn)核算的方法1、專(zhuān)屬費(fèi)用和共同費(fèi)用的定義三、分險(xiǎn)核算（二）分險(xiǎn)核算的方法2、共同費(fèi)用的分?jǐn)?/p>

承保費(fèi)用：按照全轄各險(xiǎn)種“累計(jì)保費(fèi)收入比重”分?jǐn)偟诫U(xiǎn)種。

理賠費(fèi)用：按照全轄各險(xiǎn)種“累計(jì)理賠約當(dāng)比例”分?jǐn)偟诫U(xiǎn)種。

管理費(fèi)用：按照全轄各險(xiǎn)種“總保費(fèi)、賠款7:3加權(quán)比重”分?jǐn)偟诫U(xiǎn)種。33三、分險(xiǎn)核算（二）分險(xiǎn)核算的方法2、共同費(fèi)用的分?jǐn)偝斜Ｄ夸浄蛛U(xiǎn)核算1234目前公司財(cái)務(wù)核算相關(guān)變化介紹

保險(xiǎn)財(cái)務(wù)核算

我公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)34目錄分險(xiǎn)核算1234目前公司財(cái)務(wù)核算相四、目前公司財(cái)務(wù)核算相關(guān)變化介紹35省集中支付工作

1財(cái)務(wù)省集中2資金管理系統(tǒng)3費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)6固定費(fèi)用預(yù)算系統(tǒng)4固定資產(chǎn)實(shí)物管理系統(tǒng)5四、目前公司財(cái)務(wù)核算相關(guān)變化介紹35省集中支付工作1財(cái)務(wù)省1、省集中支付工作36

（1）為進(jìn)一步加強(qiáng)資金管控，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，提升公司服務(wù)水平，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展需要及無(wú)現(xiàn)金收付工作的開(kāi)展情況，公司從2010年1月開(kāi)始推進(jìn)資金集中支付工作，現(xiàn)已實(shí)現(xiàn)了全省范圍內(nèi)除稅金外的其他環(huán)節(jié)資金省集中支付。（2）資金集中支付是指在無(wú)現(xiàn)金收付的基礎(chǔ)上，撤消基層單位的支出和費(fèi)用賬戶(hù)，上收資金收付權(quán)，將公司對(duì)內(nèi)、對(duì)外的結(jié)算資金逐步集中至省級(jí)分公司集中管理、集中支付。1、省集中支付工作36（1）為進(jìn)一步加強(qiáng)資金管控，防范資2、財(cái)務(wù)省集中37

加快公司經(jīng)營(yíng)管理模式的轉(zhuǎn)型，建立標(biāo)準(zhǔn)化、集約化的運(yùn)營(yíng)管理平臺(tái)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，實(shí)現(xiàn)資源的有效整合，財(cái)務(wù)省集中是總公司2011年的重點(diǎn)工作。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)省集中、加快財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)總公司已經(jīng)統(tǒng)一布置。2、財(cái)務(wù)省集中37加快公司經(jīng)營(yíng)管理模式的轉(zhuǎn)型，建立標(biāo)3、資金管理系統(tǒng)38（1）資金管理系統(tǒng)是以銀企直聯(lián)為基礎(chǔ)，通過(guò)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)連接，建立覆蓋全公司的資金管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資金業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化、管理規(guī)范化、決策科學(xué)化。（2）資金系統(tǒng)完全上線使用產(chǎn)生了以下三方面的成效：

a、壓縮營(yíng)運(yùn)資金，增加可投資資金量；

b、加強(qiáng)監(jiān)管力度，防范資金風(fēng)險(xiǎn)；

c、提高資金結(jié)算自動(dòng)化水平，提高效率。3、資金管理系統(tǒng)38（1）資金管理系統(tǒng)是以銀企直聯(lián)為基礎(chǔ)，3、資金管理系統(tǒng)39

（1）在省級(jí)集中支付業(yè)務(wù)流程中，資金系統(tǒng)本身是一個(gè)支付的工具，它前端連接收付費(fèi)系統(tǒng)、后端連接銀行，可以實(shí)現(xiàn)從公司其他系統(tǒng)獲取待付信息，向銀行付款后可向前端系統(tǒng)回寫(xiě)支付結(jié)果并根據(jù)規(guī)則完成記賬。

（2）資金系統(tǒng)不改變?cè)械膶徍肆鞒?，例如按照相關(guān)制度及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)要求，審核原始單據(jù)的合法性、真實(shí)性、齊全性，支付合理性，是否符合審批流程，是否滿(mǎn)足預(yù)算管理等。3、資金管理系統(tǒng)39（1）在省級(jí)集中支付業(yè)務(wù)流程中，資金系人工成本類(lèi)：包括職工工資、職工福利費(fèi)、職工經(jīng)費(fèi)、五險(xiǎn)一金等。資產(chǎn)相關(guān)類(lèi)：包括房產(chǎn)類(lèi)、車(chē)輛類(lèi)、其他資產(chǎn)類(lèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)類(lèi)。業(yè)務(wù)相關(guān)類(lèi)：包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告、宣傳費(fèi)、防預(yù)費(fèi)。辦公管理類(lèi)：包括會(huì)議、水電費(fèi)、公雜費(fèi)、外事、培訓(xùn)、軟開(kāi)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、印刷等。監(jiān)管中介類(lèi)：包括審計(jì)費(fèi)、精算費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、公證費(fèi)、席位費(fèi)、防疫檢查費(fèi)、同業(yè)工會(huì)會(huì)費(fèi)、學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)、上交管理費(fèi)。機(jī)動(dòng)費(fèi)用：5大類(lèi)費(fèi)用類(lèi)型以外的機(jī)動(dòng)費(fèi)用項(xiàng)目，可以將不能明確歸屬到5大類(lèi)費(fèi)用項(xiàng)目的機(jī)動(dòng)金額放在此項(xiàng)目中，機(jī)動(dòng)項(xiàng)目金額不能超過(guò)預(yù)算總金額的10%?？h支費(fèi)用：包括縣支公司的折舊、租金和攤銷(xiāo)本級(jí)預(yù)算總部攤?cè)虢痤~：總部費(fèi)用分?jǐn)偨o省本部及各個(gè)地市公司的費(fèi)用(包括南中心和東北后援中心的預(yù)算)省本部攤?cè)虢痤~：省本部費(fèi)用分?jǐn)偨o各個(gè)地市公司的費(fèi)用；上級(jí)分?jǐn)傎M(fèi)用預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目到科目的轉(zhuǎn)換費(fèi)用項(xiàng)目轉(zhuǎn)換成費(fèi)用科目4、固定費(fèi)用預(yù)算系統(tǒng)人工成本類(lèi)：包括職工工資、職工福利費(fèi)、職工經(jīng)費(fèi)、五險(xiǎn)一金等。5、固定資產(chǎn)實(shí)物管理系統(tǒng)41

固定資產(chǎn)實(shí)物管理系統(tǒng)的上線使用，實(shí)現(xiàn)了以下目標(biāo)：

（1）實(shí)現(xiàn)全系統(tǒng)固定資產(chǎn)信息的集中，保證準(zhǔn)確性；

（2）實(shí)現(xiàn)總分固定資產(chǎn)管理授權(quán)的控制；

（3）設(shè)置資產(chǎn)使用標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)情況的統(tǒng)計(jì)和分析；

（4）完成固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算工作；

（5）減少分公司大量的重復(fù)勞動(dòng)，保證工作質(zhì)量和效率。5、固定資產(chǎn)實(shí)物管理系統(tǒng)41固定資產(chǎn)實(shí)物管理系統(tǒng)的上6、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)42費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)上線為了實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：（1）構(gòu)建統(tǒng)一的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)信息化平臺(tái)：通過(guò)系統(tǒng)固化已經(jīng)優(yōu)化的流程，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)和資金支付流程的統(tǒng)一化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、透明化、自動(dòng)化。（2）縮短費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)間：以電子審批為手段，縮短單據(jù)跨地域流轉(zhuǎn)時(shí)間和報(bào)銷(xiāo)支付時(shí)間。（3）加強(qiáng)費(fèi)用管理：通過(guò)管理層對(duì)費(fèi)用支出的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，可以查詢(xún)業(yè)務(wù)狀態(tài)、報(bào)銷(xiāo)進(jìn)度等信息，強(qiáng)化費(fèi)用管控力度，降低公司整體成本。（4）實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集成和共享：通過(guò)數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)及相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效集成，實(shí)現(xiàn)信息充分共享，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。6、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)42費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)上線為了實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)43問(wèn)題答疑43問(wèn)題答疑謝謝！44謝謝！44保險(xiǎn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)江西省分公司財(cái)會(huì)部2012年3月保險(xiǎn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)江西省分公司財(cái)會(huì)部目錄分險(xiǎn)核算1234目前公司財(cái)務(wù)核算相關(guān)變化介紹

保險(xiǎn)財(cái)務(wù)核算

我公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)46目錄分險(xiǎn)核算1234目前公司財(cái)務(wù)核算相分級(jí)核算分險(xiǎn)核算一、我公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)電子核算47分級(jí)核算分險(xiǎn)核算一、我公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)電子核算3一、我公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)

分級(jí)核算:實(shí)行分級(jí)管理，分級(jí)建賬，分級(jí)核算；分公司自計(jì)盈虧，總公司統(tǒng)一核算盈虧，并匯總統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。分險(xiǎn)核算:

以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，實(shí)行分險(xiǎn)種核算，包括企業(yè)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、工程險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)、信用保證險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛險(xiǎn)、船舶險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸險(xiǎn)、特殊風(fēng)險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)、交強(qiáng)險(xiǎn)等15個(gè)，分險(xiǎn)種核算承保利潤(rùn)。電子核算:業(yè)務(wù)系統(tǒng)、分保系統(tǒng)、收付費(fèi)系統(tǒng)、責(zé)任準(zhǔn)備金系統(tǒng)。48一、我公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)分級(jí)核算:4目錄分險(xiǎn)核算1234目前公司財(cái)務(wù)核算相關(guān)變化介紹

保險(xiǎn)財(cái)務(wù)核算

我公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)49目錄分險(xiǎn)核算1234目前公司財(cái)務(wù)核算相二、保險(xiǎn)財(cái)務(wù)核算保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)收支核算稅金核算準(zhǔn)備金核算分出業(yè)務(wù)核算其他業(yè)務(wù)收支核算營(yíng)業(yè)外收支核算50二、保險(xiǎn)財(cái)務(wù)核算保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)收支核算稅金核算準(zhǔn)備金核算分1、業(yè)務(wù)收支核算

1保費(fèi)收入2賠付成本3手續(xù)費(fèi)支出

4業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用511、業(yè)務(wù)收支核算123手續(xù)費(fèi)47（1）保費(fèi)收入

保費(fèi)收入的確認(rèn)條件（同時(shí)滿(mǎn)足):保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。

保費(fèi)收入的余額反映的是簽單已起保的業(yè)務(wù)；預(yù)收保費(fèi)的余額反映的是已簽單收費(fèi)但未起保的業(yè)務(wù)；應(yīng)收保費(fèi)的余額反映的是簽單起保但未交費(fèi)的業(yè)務(wù)。

52（1）保費(fèi)收入保費(fèi)收入的確認(rèn)條件（同時(shí)滿(mǎn)足):保險(xiǎn)合同（2）賠付成本

賠付成本包括：按原保險(xiǎn)合同約定保險(xiǎn)人支付的賠款、給付，以及在理賠過(guò)程中發(fā)生的律師費(fèi)、訴訟費(fèi)、損失檢驗(yàn)費(fèi)、相關(guān)理賠人員薪酬等理賠費(fèi)用。

賠付支出包括：直接賠款、直接理賠費(fèi)用、間接理賠費(fèi)用，收回賠款及損余物資及代位追償款應(yīng)沖減賠付支出。

53（2）賠付成本賠付成本包括：按原保險(xiǎn)合同約定保險(xiǎn)人支付（2）賠付成本

直接賠款，是指根據(jù)保險(xiǎn)合同約定支付給被保險(xiǎn)人或受益人的賠款。直接理賠費(fèi)用，是指直接發(fā)生于具體賠案的相關(guān)費(fèi)用，包括專(zhuān)家費(fèi)、律師與訴訟費(fèi)、損失檢驗(yàn)費(fèi)、公估費(fèi)。間接理賠費(fèi)用，是指除直接理賠費(fèi)用之外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，包括查勘費(fèi)用、理賠人員人工費(fèi)用、資產(chǎn)使用費(fèi)、外部監(jiān)管費(fèi)用及稅費(fèi)、理賠辦公費(fèi)用、防預(yù)費(fèi)及其他費(fèi)用。上述間接理賠費(fèi)用能夠直接計(jì)入險(xiǎn)種的，直接計(jì)入相關(guān)險(xiǎn)種成本；不能直接計(jì)入險(xiǎn)種的，應(yīng)當(dāng)按照合理的方法，分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)險(xiǎn)種的成本。間接理賠費(fèi)用無(wú)法從再保險(xiǎn)人處攤回。54（2）賠付成本直接賠款，是指根據(jù)保險(xiǎn)合同約定支付給被（3）手續(xù)費(fèi)支出核算

手續(xù)費(fèi)支出，是指本公司支付給具備代理資質(zhì)、接受本公司委托并在授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人或保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人的手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)在保費(fèi)收入確認(rèn)當(dāng)期直接計(jì)入相關(guān)險(xiǎn)種損益。實(shí)際收到保費(fèi)后，應(yīng)通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式將手續(xù)費(fèi)直接支付給代理人或經(jīng)紀(jì)人，不得從保費(fèi)中坐支。財(cái)稅[2009]29號(hào)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計(jì)算限額；保險(xiǎn)企業(yè)的直銷(xiāo)業(yè)務(wù)不得扣除代理手續(xù)費(fèi)和傭金。55（3）手續(xù)費(fèi)支出核算手續(xù)費(fèi)支出，是指本公司支付給具（3）手續(xù)費(fèi)支出核算

手續(xù)費(fèi)“五跟”跟單跟渠道跟卡跟賬非現(xiàn)金支付：網(wǎng)上銀行跟人56（3）手續(xù)費(fèi)支出核算手續(xù)費(fèi)跟單跟渠道跟卡跟賬非現(xiàn)金支付：網(wǎng)（3）手續(xù)費(fèi)支出核算

中介代理發(fā)票：保險(xiǎn)公司在向合法的保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，必須依據(jù)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)具的《統(tǒng)一發(fā)票》和經(jīng)雙方確認(rèn)的“業(yè)務(wù)結(jié)算表”（包括客戶(hù)名稱(chēng)、險(xiǎn)種、保單編號(hào)、代收保費(fèi)、收費(fèi)時(shí)間、手續(xù)費(fèi)計(jì)算方法和金額等內(nèi)容）。

57（3）手續(xù)費(fèi)支出核算中介代理發(fā)票：保險(xiǎn)公司在向合法（4）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用核算

業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用，是指本公司在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理過(guò)程中發(fā)生的除手續(xù)費(fèi)以外的各項(xiàng)費(fèi)用，包括承保費(fèi)用、間接理賠費(fèi)用及管理費(fèi)用。凡能準(zhǔn)確分清險(xiǎn)種的，直接計(jì)入相關(guān)險(xiǎn)種的成本；不能分清的，按規(guī)定辦法分?jǐn)傆?jì)入各險(xiǎn)種的成本。承保費(fèi)用、管理費(fèi)用作為一級(jí)費(fèi)用科目進(jìn)行核算，間接理賠費(fèi)用作為賠付支出的二級(jí)明細(xì)進(jìn)行核算。承保費(fèi)用：承保費(fèi)用是指營(yíng)業(yè)費(fèi)用中與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)承保有關(guān)的各項(xiàng)支出；縣支公司發(fā)生的費(fèi)用大多是承保費(fèi)用。58（4）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用核算業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用，是指本公司在（4）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用核算

理賠費(fèi)用：是指理賠部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括直接理賠費(fèi)用和間接理賠費(fèi)用，前者指記入賠案的理賠費(fèi)用，后者指不記入賠案的理賠費(fèi)用；有理賠權(quán)的縣支公司可以發(fā)生理賠費(fèi)用。管理費(fèi)用：是指除承保費(fèi)用、理賠費(fèi)用外的其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用?？h支公司發(fā)生的費(fèi)用不得記入管理費(fèi)用。業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用按照性質(zhì)分為職工薪酬、財(cái)產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用、業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用、外部監(jiān)管費(fèi)用、中介費(fèi)用、辦公費(fèi)用六大類(lèi)。

59（4）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用核算理賠費(fèi)用：是指理賠部門(mén)發(fā)生2、稅金的核算

營(yíng)業(yè)稅：按保費(fèi)收入的5%計(jì)算；免稅項(xiàng)目:追償款收入免征營(yíng)業(yè)稅；境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品（包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)）免征營(yíng)業(yè)稅；保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅；部分健康險(xiǎn)產(chǎn)品如重大疾病住院津貼保險(xiǎn)、團(tuán)體重大疾病診斷保險(xiǎn)等免征營(yíng)業(yè)稅；城市維護(hù)建設(shè)稅：城區(qū)按實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅的7%，縣區(qū)按實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅的5%；教育費(fèi)附加：實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅的3%。營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算602、稅金的核算營(yíng)業(yè)稅：按保費(fèi)收入的5%計(jì)算；免稅項(xiàng)2、稅金的核算

屬于營(yíng)業(yè)費(fèi)用的稅金核算：印花稅（意外險(xiǎn)合同不交稅、退保不退稅）；房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅。企業(yè)所得稅：稅率25%。代收代扣稅金：承保交強(qiáng)險(xiǎn)車(chē)輛的車(chē)輛使用稅、個(gè)人所得稅、支付兼業(yè)人手續(xù)費(fèi)支出的營(yíng)業(yè)稅及附加。612、稅金的核算屬于營(yíng)業(yè)費(fèi)用的稅金核算：印花稅（意外3、準(zhǔn)備金的核算

未決賠款準(zhǔn)備金

3壞賬準(zhǔn)備

1未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

2623、準(zhǔn)備金的核算未決賠款準(zhǔn)備金3壞賬準(zhǔn)備1未到期責(zé)任準(zhǔn)應(yīng)收保費(fèi)（1）壞賬準(zhǔn)備

其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備公司提取壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)主要是應(yīng)收款項(xiàng)

63應(yīng)收保費(fèi)（1）壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備公司提取壞賬準(zhǔn)備的（2）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金評(píng)估日為尚未終止的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金。

未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提存方式

逐日計(jì)算1/365月平均估算法1/24季平均估算法1/8

年平均估算法1/2

64（2）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金評(píng)估日為尚未終止的未到期責(zé)任準(zhǔn)備（3）未決賠款準(zhǔn)備金保險(xiǎn)人為保險(xiǎn)事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金。賠案結(jié)案以核賠通過(guò)為標(biāo)志。

已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金

未決賠款準(zhǔn)備金已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金

理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金

65（3）未決賠款準(zhǔn)備金保險(xiǎn)人為保險(xiǎn)事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案提取未決賠款準(zhǔn)備金計(jì)提方法

車(chē)險(xiǎn)、責(zé)意險(xiǎn)：精算賠付率法總未決賠款準(zhǔn)備金：根據(jù)上級(jí)公司下發(fā)的精算賠付率*當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的已賺凈-當(dāng)期賠付成本中的直接賠款、直接理賠費(fèi)用和分保攤回賠款+上月末余額，計(jì)算出當(dāng)期的總未決賠款準(zhǔn)備金；上級(jí)公司下發(fā)各公司分險(xiǎn)種綜合賠付率。

其他險(xiǎn)種：分項(xiàng)計(jì)算66未決賠款準(zhǔn)備金計(jì)提方法車(chē)險(xiǎn)、責(zé)意險(xiǎn)：精算賠付率法22未決賠款準(zhǔn)備金計(jì)提方法

已發(fā)生已報(bào)案準(zhǔn)備金：逐案估損法，按照省公司理賠部門(mén)提供的未決清單；已發(fā)生未報(bào)案、理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金主要基于精算結(jié)果得到；

已發(fā)生未報(bào)案準(zhǔn)備金：IBNR法計(jì)算，近期12個(gè)月已賺凈（不包括當(dāng)月）*IBNR比例，IBNR比例各險(xiǎn)種比例由上級(jí)公司測(cè)算下發(fā)；

理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金：（已報(bào)案/2+未報(bào)案）*理賠費(fèi)用比例，各險(xiǎn)種比例由上級(jí)公司下發(fā)。67未決賠款準(zhǔn)備金計(jì)提方法已發(fā)生已報(bào)案準(zhǔn)備金：逐案估損法，4、分出業(yè)務(wù)的核算《保險(xiǎn)法》第一百零二條“經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)，不得超過(guò)其實(shí)有資本金加公積金總和的四倍?！?/p>

（資本額不能低于業(yè)務(wù)量的25%，以限制自然災(zāi)害或其他原因造成業(yè)務(wù)大面積虧損所帶來(lái)的沖擊）《保險(xiǎn)法》第一百零三條“保險(xiǎn)公司對(duì)每一危險(xiǎn)單位，即對(duì)一次保險(xiǎn)事故可能造成的最大損失范圍所承擔(dān)的責(zé)任，不得超過(guò)其實(shí)有資本金加公積金總和的百分之十；超過(guò)的部分應(yīng)當(dāng)辦理再保險(xiǎn)。”

（避免單一事故損失對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)造成重大影響）684、分出業(yè)務(wù)的核算《保險(xiǎn)法》第一百零二條“經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的4、分出業(yè)務(wù)的核算協(xié)議分出：非車(chē)險(xiǎn)20%，意外37.8%,種植險(xiǎn)25%,養(yǎng)殖險(xiǎn)40%AIG分出：兩險(xiǎn)扣除5.5%稅金后，按40%分出合約分出：財(cái)產(chǎn)、建工險(xiǎn)溢額合約超賠分保:（除車(chē)險(xiǎn)、農(nóng)險(xiǎn)）系統(tǒng)內(nèi)巨災(zāi)超賠分保種植業(yè)賠付率超賠合約:種植業(yè)超賠臨時(shí)分保:按分保需求和市場(chǎng)安排份額確定

694、分出業(yè)務(wù)的核算協(xié)議分出：非車(chē)險(xiǎn)20%，意外37.8%,種4、分出業(yè)務(wù)的核算各險(xiǎn)種按分出約定比例攤回?cái)偦刭r付支出704、分出業(yè)務(wù)的核算各險(xiǎn)種按分出攤回賠付支出26攤回分保費(fèi)用

4、分出業(yè)務(wù)的核算協(xié)議分出：30%合約分出：非水（財(cái)產(chǎn)、建工）32.5%、貨運(yùn)45.5%、產(chǎn)品責(zé)任險(xiǎn)30.5%AIG分出：32%超賠分保:無(wú)71攤回分保4、分出業(yè)務(wù)的核算協(xié)議分出：30%合約分出：非水（財(cái)（二）其他業(yè)務(wù)收支

其他業(yè)務(wù)收入，是指公司根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入；其他業(yè)務(wù)成本，是指主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。

利息收入：各類(lèi)存款的利息收入。

其他收入：租金收入、代查勘收入等。72

其他業(yè)務(wù)支出：代查勘等相關(guān)的成本、費(fèi)用。（二）其他業(yè)務(wù)收支其他業(yè)務(wù)收入，是指公司根據(jù)收入準(zhǔn)則確（三）營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收入：是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、處置抵債資產(chǎn)凈收益、出納長(zhǎng)款、債務(wù)重組收益、信息系統(tǒng)服務(wù)收入、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼、廢品收入、確實(shí)無(wú)法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。

營(yíng)業(yè)外支出：是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、固定資產(chǎn)清理凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、抵債資產(chǎn)保管費(fèi)用、處置抵債資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、出納短款、罰款支出、公益救助性捐贈(zèng)支出、非常損失、院校經(jīng)費(fèi)等。73（三）營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收入：是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系目錄分險(xiǎn)核算1234目前公司財(cái)務(wù)核算相關(guān)變化介紹

保險(xiǎn)財(cái)務(wù)核算

我公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)74目錄分險(xiǎn)核算1234目前公司財(cái)務(wù)核算相三、分險(xiǎn)核算

中國(guó)保監(jiān)會(huì)《保險(xiǎn)公司費(fèi)用分?jǐn)傊敢返?8條規(guī)定：“保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本指引的規(guī)定，結(jié)合公司自身情況，制定具體的費(fèi)用分?jǐn)倢?shí)施辦法，報(bào)中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案?！?/p>

（一）分險(xiǎn)核算的意義

75滿(mǎn)足公司差異化、精細(xì)化管理的需要，加強(qiáng)成本控制、合理配置有限資源，準(zhǔn)確反映分險(xiǎn)種損益情況。三、分險(xiǎn)核算中國(guó)保監(jiān)會(huì)《保險(xiǎn)公司費(fèi)用分?jǐn)傊敢返?三、分險(xiǎn)核算（二）分險(xiǎn)核算的方法1、專(zhuān)屬費(fèi)用和共同費(fèi)用的定義

專(zhuān)屬費(fèi)用：如果某項(xiàng)費(fèi)用可以直接歸屬于某大類(lèi)險(xiǎn)種，則該項(xiàng)費(fèi)用就是專(zhuān)屬費(fèi)用；手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、除間接理賠費(fèi)用以外的賠付支出、分保賠付支出必須作為專(zhuān)屬費(fèi)用歸集。

共同費(fèi)用：如果某項(xiàng)費(fèi)用不可以直接歸屬于某大類(lèi)險(xiǎn)種，則該項(xiàng)費(fèi)用就是共同費(fèi)用。76三、分險(xiǎn)核算（二）分險(xiǎn)核算的方法1、專(zhuān)屬費(fèi)用和共同費(fèi)用的定義三、分險(xiǎn)核算（二）分險(xiǎn)核算的方法2、共同費(fèi)用的分?jǐn)?/p>

承保費(fèi)用：按照全轄各險(xiǎn)種“累計(jì)保費(fèi)收入比重”分?jǐn)偟诫U(xiǎn)種。

理賠費(fèi)用：按照全轄各險(xiǎn)種“累計(jì)理賠約當(dāng)比例”分?jǐn)偟诫U(xiǎn)種。

管理費(fèi)用：按照全轄各險(xiǎn)種“總保費(fèi)、賠款7:3加權(quán)比重”分?jǐn)偟诫U(xiǎn)種。77三、分險(xiǎn)核算（二）分險(xiǎn)核算的方法2、共同費(fèi)用的分?jǐn)偝斜Ｄ夸浄蛛U(xiǎn)核算1234目前公司財(cái)務(wù)核算相關(guān)變化介紹

保險(xiǎn)財(cái)務(wù)核算

我公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)78目錄分險(xiǎn)核算1234目前公司財(cái)務(wù)核算相四、目前公司財(cái)務(wù)核算相關(guān)變化介紹79省集中支付工作

1財(cái)務(wù)省集中2資金管理系統(tǒng)3費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)6固定費(fèi)用預(yù)算系統(tǒng)4固定資產(chǎn)實(shí)物管理系統(tǒng)5四、目前公司財(cái)務(wù)核算相關(guān)變化介紹35省集中支付工作1財(cái)務(wù)省1、省集中支付工作80

（1）為進(jìn)一步加強(qiáng)資金管控，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，提升公司服務(wù)水平，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展需要及無(wú)現(xiàn)金收付工作的開(kāi)展情況，公司從2010年1月開(kāi)始推進(jìn)資金集中支付工作，現(xiàn)已實(shí)現(xiàn)了全省范圍內(nèi)除稅金外的其他環(huán)節(jié)資金省集中支付。（2）資金集中支付是指在無(wú)現(xiàn)金收付的基礎(chǔ)上，撤消基層單位的支出和費(fèi)用賬戶(hù)，上收資金收付權(quán)，將公司對(duì)內(nèi)、對(duì)外的結(jié)算資金逐步集中至省級(jí)分公司集中管理、集中支付。1、省集中支付工作36（1）為進(jìn)一步加強(qiáng)資金管控，防范資2、財(cái)務(wù)省集中81

加快公司經(jīng)營(yíng)管理模式的轉(zhuǎn)型，建立標(biāo)準(zhǔn)化、集約化的運(yùn)營(yíng)管理平臺(tái)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，實(shí)現(xiàn)資源的有效整合，財(cái)務(wù)省集中是總公司2011年的重點(diǎn)工作。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)省集中、加快財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)總公司已經(jīng)統(tǒng)一布置。2、財(cái)務(wù)省集中37加