《稅收管理》第一章稅收管理導(dǎo)論

第一章稅收管理導(dǎo)論

教學(xué)目的本章難點本章重點了解稅收管理的基本概念與內(nèi)容，了解我國現(xiàn)行稅收征管的基本情況掌握征納雙方權(quán)利與義務(wù)稅收風(fēng)險管理的預(yù)警1.1稅收管理概論1.2征納雙方的權(quán)利與義務(wù)1.3稅收風(fēng)險管理1.4納稅服務(wù)1.5稅收信息化1.6稅收戰(zhàn)略管理目錄案例導(dǎo)論電子商務(wù)的稅收征管問題電商快速發(fā)展未繳稅規(guī)模擴(kuò)大1.1稅收管理概論稅收管理定義目標(biāo)職能原則內(nèi)容路徑和方法廣義與狹義稅收管理與稅收征管區(qū)別1)確保政府財政收入目標(biāo)的實現(xiàn)2）保障納稅人合法權(quán)益3）發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)社會的功能決策、計劃、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、服務(wù)稅收征收管理、稅收規(guī)劃核算理稅務(wù)行政管理與其他相關(guān)管理依法治稅、有效管理、公正管理、規(guī)范統(tǒng)一、優(yōu)化管理、專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合1.1稅收管理概論定義廣義的稅收管理就是指國家根據(jù)稅收的特點及客觀規(guī)律，對稅收參與社會分配活動全過程進(jìn)行決策、計劃、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)控和服務(wù)，以保證稅收職能作用得以實現(xiàn)的一種管理活動。而狹義的稅收管理僅指主管稅收工作的職能部門，依據(jù)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，代表政府對稅收分配的全過程所進(jìn)行的計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作，旨在保證財政收入及時足額入庫，充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用1.1稅收管理概論定義1.1稅收管理概論定義1.1稅收管理概論定義稅收管理稅收征管主體國家權(quán)力機(jī)關(guān)行政機(jī)關(guān)司法機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)等具體征管部門權(quán)限包括稅收分配活動的全部過程執(zhí)行性管理是將稅法具體實施的過程廣義上來看，稅收管理包含稅收征管狹義上來看，稅收管理與稅收征管基本一致1.1稅收管理概論目標(biāo)1.確保政府財政收入目標(biāo)的實現(xiàn)1.確保政府財政收入目標(biāo)的實現(xiàn)1.確保政府財政收入目標(biāo)的實現(xiàn)1.確保政府財政收入目標(biāo)的實現(xiàn)1.確保政府財政收入目標(biāo)的實現(xiàn)1.確保政府財政收入目標(biāo)的實現(xiàn)稅收管理可以增強(qiáng)其依法執(zhí)行意識，確保其嚴(yán)格執(zhí)法稅收管理可以增強(qiáng)其納稅遵從意識，促使其依法納稅，避免各種稅務(wù)方面的違法行為稅收最基本的職能：取得財政收入，滿足政府執(zhí)行職能的物質(zhì)需要稅收管理的基本目的：通過促使稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅和納稅人依法納稅，從而確保政府的財政收入得以實現(xiàn)。2.保障納稅人合法權(quán)益1.1稅收管理概論目標(biāo)通過有效的稅收管理，可以使納稅人的權(quán)益得到充分的尊重和保護(hù)，增加納稅人的納稅自豪感，減少乃至消除其稅收不遵從的心理動機(jī)，從而提高全社會的整體納稅遵從度。稅收遵從，又稱納稅(人)遵從，指納稅人對稅法的遵從程度，它同我國通常所說的依法誠信納稅本質(zhì)上是一致的。稅收不遵從僅就其狹義而言，即指納稅人的稅收違法行為尤其是逃稅行為在自行申報納稅制度下，稅收遵從涉及四個基本要素：(1)依法注冊登記(2)及時填寫申報表(3)準(zhǔn)確報告涉稅信息和計算應(yīng)納稅額(4)按時繳納稅款1.1稅收管理概論目標(biāo)3.發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)社會的功能有效的稅收管理使納稅人實際稅負(fù)的高低同政府對稅收負(fù)擔(dān)的初始設(shè)計方案相吻合稅務(wù)機(jī)關(guān)了解納稅人各項義務(wù)的履行情況，了解國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r了解稅制是否符合客觀實際為稅收立法提供及時、準(zhǔn)確的信息反饋，為政府調(diào)整稅收政策、修訂稅法、改革稅制提供參考和依據(jù)3.發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)社會的功能3.發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)社會的功能3.發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)社會的功能1.1稅收管理概論職能決策組織計劃指對稅收分配活動的各種方案進(jìn)行擇優(yōu)抉擇的職責(zé)或功能包括微觀決策職能和宏觀決策職能指對稅收分配活動進(jìn)行具體規(guī)劃和安排并組織實施的職責(zé)或功能’指對稅收分配活動的人“財”物“信息等管理對象進(jìn)行配置的內(nèi)在職責(zé)或功能。監(jiān)督服務(wù)協(xié)調(diào)指對稅收分配活動中各種利益關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)配合的職責(zé)或功能。指對稅收分配活動中的征納雙方在執(zhí)法、履行納稅義務(wù)等方面的情況進(jìn)行監(jiān)督的職責(zé)或功能指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過向納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，提高納稅人對稅法的了解和認(rèn)知程度，幫助納稅人依法履行納稅義務(wù)，并保障納稅人的合法權(quán)益。1.1稅收管理概論職能1.1稅收管理概論內(nèi)容（一）稅收征收管理稅籍管理；納稅人識別號制度稅源管理稅款征收：自行納稅申報稅務(wù)檢查：稅收獎勵與處罰基于內(nèi)部信息基于外部信息流量稅：簿籍制度“以賬管稅”稅控裝置“以機(jī)管稅”存量稅：財產(chǎn)登記注冊制度稅源監(jiān)控的信息匹配系統(tǒng)日常檢查、專項檢查、專案檢查獎勵：通過納稅信用管理，給予誠信稅人優(yōu)待處罰：行政處罰和移交司法機(jī)關(guān)進(jìn)行事處罰（二）1.1稅收管理概論內(nèi)容稅收規(guī)劃核算管理編制稅收收入中長期規(guī)劃和年度稅收計劃組織實施稅收會計、統(tǒng)計、進(jìn)行稅收收入的分析和預(yù)測等。（三（四））稅務(wù)行政管理對稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的組織形式、機(jī)構(gòu)設(shè)置工作程序以及稅務(wù)人員配備進(jìn)行的管理。主要包括稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、稅務(wù)人員管理等其他相關(guān)管理包括稅收救濟(jì)、納稅服務(wù)及稅務(wù)代理管理1.1稅收管理概論原則1.依法治稅2.有效管理3.公證管理4.規(guī)范統(tǒng)一5.優(yōu)化管理6.專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合靈魂1.1稅收管理概論路徑與方法加強(qiáng)稅收征管，完善申報處理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控與稅款征收，努力提高稅收管理水平（一）(1)要加強(qiáng)稅源管理，掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展走勢，把握稅收征管的主動權(quán)。(2)要引導(dǎo)納稅人積極主動地申報納稅(3)要切實改善稅收環(huán)境，打造一條從稅源管理、納稅申報、稅款征收到稅收清算、稽核追繳的稅收征管通道。1.1稅收管理概論路徑與方法1.1稅收管理概論路徑與方法1.1稅收管理概論路徑與方法1.1稅收管理概論路徑與方法（二）1.1稅收管理概論路徑與方法加強(qiáng)稅收稽核審計，嚴(yán)把選案、查案和處理關(guān)，努力提高稅務(wù)稽查工作水平（三）加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，推進(jìn)集中征收，鼓勵電子報稅，搞好系統(tǒng)整合，努力提高稅收現(xiàn)代化管理水平(1)搭建信息高速公路的基準(zhǔn)站(2)整合業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件功能(3)開發(fā)應(yīng)用為納稅人服務(wù)的稅務(wù)軟件(4)加強(qiáng)稅收信息化自身建設(shè)1.2征納雙方的權(quán)利與義務(wù)納稅人權(quán)利的內(nèi)容納稅人權(quán)利的概念納稅人和扣繳義務(wù)人的義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其人員的權(quán)利與義務(wù)1.2征納雙方的權(quán)利與義務(wù)納稅人權(quán)利的概念從廣義上講，納稅人權(quán)利是指納稅人依法在政治、經(jīng)濟(jì)、文化等各個方面所享有的權(quán)益。從狹義上講，納稅人權(quán)利是指納稅人根據(jù)法律、行政法規(guī)的確認(rèn)和規(guī)定，在履行其應(yīng)盡的納稅義務(wù)的過程中，可以依法作出一定行為或不作出一定行為，以及要求征稅機(jī)關(guān)作出或抑制某種行為，從而實現(xiàn)自身合法利益的可能性。1.2征納雙方的權(quán)利與義務(wù)納稅人權(quán)利的內(nèi)容知情權(quán)保密權(quán)稅收監(jiān)督權(quán)納稅申報方式選擇權(quán)申請延期申報申請延期繳納稅款權(quán)申請退還多繳稅款權(quán)依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)1.2征納雙方的權(quán)利與義務(wù)納稅人權(quán)利的內(nèi)容委托稅務(wù)代理權(quán)陳述與申辯權(quán)對未出示《稅務(wù)檢查證》和《稅務(wù)檢查通知書》的拒絕檢查權(quán)稅收法律救濟(jì)權(quán)依法要求聽證的權(quán)利索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利1.2征納雙方的權(quán)利與義務(wù)納稅人和扣繳義務(wù)人的義務(wù)1.依法進(jìn)行稅務(wù)登記2.依法設(shè)置賬簿"保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具"使用"取得和保管發(fā)票3.財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案4.按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置5.按時、如實申報7.代扣、代收稅款8.接受依法檢查9.及時提供信息6.按時繳納稅款10.報告其他涉稅信息1.2征納雙方的權(quán)利與義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其人員的權(quán)利與義務(wù)權(quán)利征稅權(quán)估稅權(quán)委托代征權(quán)強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)稅收檢查權(quán)稅款追征權(quán)稅務(wù)行政處罰權(quán)1.2征納雙方的權(quán)利與義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其人員的權(quán)利與義務(wù)義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)依法采集涉稅信息"開具完稅憑證的義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊伍建設(shè)&提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督1.2征納雙方的權(quán)利與義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其人員的權(quán)利與義務(wù)義務(wù)稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款，不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立"健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約1.2征納雙方的權(quán)利與義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其人員的權(quán)利與義務(wù)義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實施稅收保全過程中，對已采取稅收保全措施的物品或財產(chǎn)權(quán)利，在作出稅務(wù)處理決定前，除規(guī)定的特殊情形外，不得拍賣、變賣處理稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)行政復(fù)議中依法受理復(fù)議，并在規(guī)定的期限內(nèi)作出復(fù)議決定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為檢舉人保密，并按照規(guī)定給予獎勵1.3稅收風(fēng)險管理稅收風(fēng)險管理概述稅收風(fēng)險管理的基本內(nèi)容稅收風(fēng)險管理的制度規(guī)則稅收風(fēng)險指標(biāo)體系的構(gòu)建稅收風(fēng)險預(yù)警平臺的構(gòu)建1.3稅收風(fēng)險管理稅收風(fēng)險管理概述從廣義上說，稅收風(fēng)險包括稅收執(zhí)法風(fēng)險和稅收遵從風(fēng)險（也叫納稅遵從風(fēng)險）從狹義上說，稅收風(fēng)險僅指后者，即在稅收管理中，因納稅人的不遵從造成稅收流失的可能性，或者說對納稅遵從目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生負(fù)面影響的可能性。1.3稅收風(fēng)險管理稅收風(fēng)險管理的基本內(nèi)容制定目標(biāo)規(guī)劃收集涉稅信息開展風(fēng)險識別確定等級排序組織風(fēng)險應(yīng)對實施過程監(jiān)控及評價反饋1.3稅收風(fēng)險管理稅收風(fēng)險管理的制度規(guī)則風(fēng)險信息收集分析規(guī)則稅收風(fēng)險評定規(guī)則稅收風(fēng)險應(yīng)對規(guī)則差別化管理規(guī)則根據(jù)風(fēng)險程度的高低,將相關(guān)信息分為A、B、C三個級別,A級為必查信息,B級為預(yù)警信息,C級為參考信息一是分析規(guī)則,主要明確分析的視角、步驟等二是賦分規(guī)則,主要明確如何在規(guī)定的范圍內(nèi)從低到高為風(fēng)險指標(biāo)賦分一是部門聯(lián)動規(guī)則二是加強(qiáng)橫向聯(lián)動根據(jù)不同的風(fēng)險級別明確差別化的應(yīng)對措施1.3稅收風(fēng)險管理稅收風(fēng)險指標(biāo)體系的構(gòu)建構(gòu)建稅收風(fēng)險指標(biāo)體系，是對確立的稅收風(fēng)險指標(biāo)，根據(jù)指標(biāo)的特性采取適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行初次的比較、分析和判斷，篩選出具有稅收風(fēng)險的納稅人，然后按照納稅人、行業(yè)、稅種、區(qū)域等多個維度進(jìn)行組合和歸集。形成較為系統(tǒng)的風(fēng)險分析指標(biāo)體系按照納稅人歸集風(fēng)險指標(biāo)按照行業(yè)"稅種和區(qū)域歸集風(fēng)險指標(biāo)1.3稅收風(fēng)險管理稅收風(fēng)險預(yù)警平臺的構(gòu)建對每一項稅收風(fēng)險指標(biāo)按納稅人、行業(yè)、稅種和區(qū)域歸集形成稅收風(fēng)險指標(biāo)體系

根據(jù)每一項稅收風(fēng)險指標(biāo)對稅基賦予一定的分值

對稅收風(fēng)險的識別和排序

搭建通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理的稅收風(fēng)險預(yù)警平臺1.4納稅服務(wù)納稅服務(wù)定義目標(biāo)原則納稅服務(wù)平臺內(nèi)容建立始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從的現(xiàn)代納稅服務(wù)體系尊重納稅人以納稅人需求為導(dǎo)向注重公平性重視經(jīng)濟(jì)效能稅前、稅中、稅后共性服務(wù)、個性服務(wù)稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)、信用管理、稅收共治網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳12366熱線服務(wù)平臺微博、微信平臺互聯(lián)網(wǎng)+服務(wù)平臺理念、體系事項和措施1.4納稅服務(wù)定義是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟(jì)過程中，向納稅人提供的服務(wù)事項和措施。1.4納稅服務(wù)目標(biāo)納稅服務(wù)是提高納稅遵從度的重要手段納稅服務(wù)受資源約束，要與現(xiàn)實條件相適應(yīng)建立始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從的現(xiàn)代納稅服務(wù)體系

理論科學(xué)化、制度系統(tǒng)化、平臺品牌化、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、保障健全化、考評規(guī)范化“十二五”規(guī)劃目標(biāo)：1.4納稅服務(wù)原則注重公平性尊重納稅人

只有以納稅人需求為導(dǎo)向，才能使服務(wù)有的放矢，才能使服務(wù)落到實處，做到令納稅人滿意重視經(jīng)濟(jì)效能是每個稅務(wù)人員在提供納稅服務(wù)時應(yīng)持有的基本態(tài)度，也是納稅服務(wù)的基本原則以納稅人需求為導(dǎo)向要求按照權(quán)責(zé)對等原則對待所有納稅人，不因身份、地位差異及利益關(guān)系而有所區(qū)別納稅服務(wù)同樣要消耗一定的經(jīng)濟(jì)資源，因而需要充分考慮資源使用的效率。1.4納稅服務(wù)內(nèi)容分類按照服務(wù)的環(huán)節(jié)劃分，分為稅前、稅中、稅后服務(wù)按照服務(wù)的對象劃分，分為共性服務(wù)和個性服務(wù)從納稅人一般需求角度考慮的服務(wù)內(nèi)容稅法宣傳納稅咨詢辦稅服務(wù)權(quán)益保護(hù)信用管理稅收共治1.4納稅服務(wù)平臺1.網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳2.12366納稅服務(wù)熱線平臺以信息化為依托3.納稅服務(wù)微信、微博平臺4.“互聯(lián)網(wǎng)+”服務(wù)平臺1.5稅收信息化稅收信息化相關(guān)概念發(fā)展歷程萌芽階段起步階段穩(wěn)步發(fā)展階段全面提升階段稅收信息稅收信息化1.5稅收信息化相關(guān)概念是將信息技