XX集團(tuán)股份有限公司關(guān)鍵管理崗位在、離任審計管理制度

XX集團(tuán)股份有限公司關(guān)鍵管理崗位在、離任審計管理制度第一章

總則

第一條

審計目的：為打造龍頭健康、正向、以身作則，戰(zhàn)略有效落地，隊伍健康向上的企業(yè)文化，通過事先共識的監(jiān)察規(guī)則，形成陽光化的“關(guān)鍵管理崗位在、離任審計管理制度”。第二條

審計依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計實務(wù)指南第5號—企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指南》和公司《廉政管理制度》、《反舞弊管理制度》的有關(guān)規(guī)定及各關(guān)鍵管理崗位的崗位職責(zé)，制定本制度。第三條

審計范圍：XX集團(tuán)治理層、XX集團(tuán)職能部門負(fù)責(zé)人（總監(jiān)、總經(jīng)理、經(jīng)理）和二級公司總經(jīng)理三個職級。在離任審計和業(yè)務(wù)審計（內(nèi)審網(wǎng)注:更多審計方法案例模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)）分別規(guī)劃項目，有并點的地方可合并考慮一并審計、也可分開審計。第四條

審計覆蓋原則：從濫權(quán)、舞弊、負(fù)向作風(fēng)3個方面評估、排名各個崗位的崗位責(zé)任固有風(fēng)險，并分成三個崗位組，分為在任抽查和離任必審兩種方式。在任抽查根據(jù)風(fēng)險評估程度，審計內(nèi)控部于年初審計計劃中就確定好審計崗位和對象，高風(fēng)險崗位：每年專項審計一次；中風(fēng)險崗位：每兩年必專項覆蓋一次；低風(fēng)險崗位：不安排專項審計，在業(yè)務(wù)審計時一并檢查崗位權(quán)力履行情況。所有關(guān)鍵管理崗位離任必審。第五條

審計流程：審計范圍內(nèi)干部離任時，審計內(nèi)控部有權(quán)保留自動啟動崗位離任審計的權(quán)力；在任審計，年初審計內(nèi)控部確定清單報集團(tuán)董事會批準(zhǔn)，開始審計前1周通知審計對象，集團(tuán)保留每年3個“抽簽后立即啟動干部審計”的特殊項目。

第二章

在、離任審計的管理

第六條

在離任審計工作由公司審計內(nèi)控部負(fù)責(zé)組織實施，或根據(jù)需要經(jīng)審計內(nèi)控總監(jiān)同意，可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會審計組織實施審計，但應(yīng)由審計內(nèi)控部負(fù)責(zé)出具審計通知書、審批審計實施方案、做出審計結(jié)果報告。審計內(nèi)控部負(fù)責(zé)組織開展在離任審計工作，向公司董事會負(fù)責(zé)并報告工作。第七條

審計內(nèi)控部可組成審計小組全權(quán)負(fù)責(zé)在離任審計工作，審計小組由審計內(nèi)控總監(jiān)或經(jīng)總監(jiān)授權(quán)代表、相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)人員組成，審計內(nèi)控總監(jiān)或總監(jiān)授權(quán)代表為小組組長。

第八條

審計小組組長負(fù)責(zé)審計項目的組織和管理，包括審計方案的編制,審計工作進(jìn)度的協(xié)調(diào),審計報告的起草和提交及該項目實際需要的臨時性工作等。第九條

審計內(nèi)控部和審計人員在進(jìn)行在離任審計時，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定，運用各種審計方法，并根據(jù)審計工作的需要，合理使用抽樣技術(shù)和計算機(jī)輔助審計技術(shù)，以實現(xiàn)審計目標(biāo)。公司相關(guān)部門人員應(yīng)予以積極配合，不得借故推拖或者故意徇私、偏袒、弄虛作假。審計人員必須堅持客觀、公正的原則，必須保守實施在離任審計中得悉的公司秘密。第十條

審計通知書送達(dá)后，被審計人或其任職公司要求內(nèi)部審計人員回避的，審計內(nèi)控部應(yīng)當(dāng)按照回避制度的規(guī)定決定是否回避。調(diào)整審計組成員應(yīng)當(dāng)將是否回避決定告知被審計人或其任職公司。被審計人員不得以同一事由、同一原因連續(xù)二次提出回避請求，達(dá)到逃避內(nèi)部審計之目的。如因回避問題，造成不能正常開展審計工作的，最終審計人員是否需要回避，由審計內(nèi)控總監(jiān)和被審計人員的上級領(lǐng)導(dǎo)共同商定。第十一條

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計期間按照會計年度確定，并以此確定審計和評價財務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)。被審計人員的任職時間為某一年度的上半年，則以該年度初作為被審計人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計期間的期初；被審計人員的任職時間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為被審計人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計期間的期初。第十二條

實施在離任審計的審計人員具有下列職權(quán)：

（一）檢查會計報表、帳簿、憑證、資金和財產(chǎn)；

（二）查閱有關(guān)的文件、資料；

（三）參加有關(guān)的會議；

（四）對審計中的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；

（五）對嚴(yán)重違反公司制度和規(guī)定以及侵犯公司權(quán)益的人員，提出追究責(zé)

任的建議；

（六）對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)公司批準(zhǔn)，可以

采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（七）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議及糾正、處理違反公司各項規(guī)章制

度的行為的意見，檢查審計結(jié)論的落實情況；

（八）根據(jù)在離任審計工作的需要，公司領(lǐng)導(dǎo)賦予的其它職權(quán)。

第三章

在、離任審計的內(nèi)容及審計分工

第十三條

在離任審計重點檢查內(nèi)容為被審計人在任職期內(nèi),任職公司的經(jīng)營發(fā)展情況、內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況、重大合同簽訂履行情況、提高員工綜合素質(zhì)工作情況等。第十四條

公司經(jīng)營發(fā)展情況，重點審查生產(chǎn)經(jīng)營的真實性、合法性和效益性及經(jīng)營計劃完成情況進(jìn)行評價。第十五條

生產(chǎn)經(jīng)營的真實性審計。重點審查被審計人任職期間其任職公司業(yè)務(wù)發(fā)生過程和內(nèi)容的真實性，具體如下：

（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人必須是真實的。

（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、地點、填制憑證的日期必須是真實的。

（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實的。

（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“量”必須是真實的。第十六條

生產(chǎn)經(jīng)營的合法性審計。重點審查被審計人任職期間其任職公司生產(chǎn)經(jīng)營是否符合國家法律、法規(guī)和政策及公司內(nèi)部管理制度。第十七條

生產(chǎn)經(jīng)營的效益性審計。重點審查被審計人任職期間其任職公司的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、經(jīng)營增長狀況等方面經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。

（一）盈利能力狀況審計。主要通過資本及資產(chǎn)報酬水平、成本費用控制

水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等反映公司盈利能力的財務(wù)指標(biāo)，審查被審計人在任

職期間企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：凈資產(chǎn)收益率、總

資產(chǎn)報酬率、銷售（營業(yè)）利潤率、成本費用利潤率等。

（二）資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計。主要通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財務(wù)指標(biāo)，審查被審計人任職期間其任職公司占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、壞賬比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等。

（三）經(jīng)營增長狀況審計。主要通過市場拓展、資本積累、效益增長以及技術(shù)投入等方面的財務(wù)指標(biāo)，審查被審計人任職期間其任職公司的經(jīng)營增長水平、資本增值狀況及持續(xù)發(fā)展能力?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：銷售（營業(yè)）增長率、銷售（營業(yè)）利潤增長率等。第十八條

經(jīng)營計劃完成情況審計。重點審查被審計人任職期間其任職公司產(chǎn)質(zhì)量計劃完成情況、節(jié)能降耗計劃完成情況及安全環(huán)保管理情況。第十九條

內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況的審計。審查被審計人在任期間其任職公司內(nèi)控制度的健全性、適當(dāng)性和有效性，并結(jié)合被審計人的職責(zé)要求確定其在內(nèi)控制度建立及執(zhí)行中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。第二十條

重大合同簽訂履行情況的審計。重點審查被審計人在任期間其任職公司重大合同簽訂及履行情況的合法性及合規(guī)性，以及被審計人廉潔自律的工作情況等。第二十一條

提高員工綜合素質(zhì)工作的審計。重點審查被審計人在任期間其任職公司人員管理工作（招聘、培訓(xùn)、離職等）、班子團(tuán)隊精神的塑造以及員工工作、生活條件改善等方面情況。第二十二條

在離任審計實行審計責(zé)任人分工負(fù)責(zé)制。財務(wù)、人事、采購、銷售、生產(chǎn)和重大事項的審計應(yīng)當(dāng)由具有相應(yīng)專業(yè)背景的審計人員分別負(fù)責(zé)。

第四章

審計原則、審計程序和方法

第二十三條

在審計過程中，應(yīng)當(dāng)恪守獨立、客觀、公正、守密的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和穩(wěn)健負(fù)責(zé)的態(tài)度，發(fā)表綜合意見時要注意恰當(dāng)性、客觀性原則。第二十四條

離任審計遵循“凡離任，必審計”的原則。第二十五條

離任審計一般應(yīng)在審計對象離開原工作崗位不超過一個月內(nèi)開展審計工作。未經(jīng)離任審計，未劃清責(zé)任的，不得辦理離職手續(xù)，違反組織原則擅自對需要進(jìn)行離任審計而未進(jìn)行離任審計的被審計人辦理離職手續(xù)的，由承辦調(diào)動手續(xù)的人力資源部門和當(dāng)事人及主管負(fù)責(zé)人承當(dāng)相應(yīng)的管理責(zé)任。第二十六條

在實施審計三個工作日前，審計小組應(yīng)向被審計單位送達(dá)《審計通知書》，同時抄送被審計人，并做好必要的審計準(zhǔn)備工作。被審計單位和被審計人接到《審計通知書》后，應(yīng)及時、全面、如實向?qū)徲嬓〗M按要求提供相關(guān)的資料。第二十七條

被審計單位應(yīng)按要求向?qū)徲嬓〗M提供有關(guān)審計調(diào)查信息，包括但不限于：

(一）被審計人任期內(nèi)各項經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)計劃的完成情況；

(二）財務(wù)收支管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理制度、內(nèi)部控制制度、職責(zé)分

工材料；

(三）被審計人任期內(nèi)歷年財務(wù)報表、賬簿、憑證、臺賬、相關(guān)記錄、批

復(fù)等與離職有關(guān)的所有資料；

(四）各種財產(chǎn)物資盤點表、債務(wù)清理明細(xì)表；

(五）被審計人任期內(nèi)有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門及檢查機(jī)構(gòu)曾經(jīng)做出的重大事項

結(jié)果、處理意見及糾正情況證明資料；

(六）被審計人任期內(nèi)，公司在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶的

情況，包括已注銷的賬戶；

(七）審計小組認(rèn)為需要提供的其他在離任審計資料。

第二十八條

被審計對象應(yīng)按要求向?qū)徲嬓〗M提交書面任期內(nèi)各年度工作總結(jié)和其他需要說明的事項。第二十九條

被審計人及其任職公司應(yīng)就提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，并做出書面承諾。公司及公司董事會有權(quán)對故意提供虛假資料、不完整審計資料的公司、當(dāng)事人及主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部處罰。第三十條

審計小組實施審計時，可以運用檢查、觀察、詢問、重新計算、重新操作、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當(dāng)、可靠的審計證據(jù)。對被審計人所在公司的相關(guān)信息，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計證據(jù)。在審計小組審計過程中，相關(guān)人員應(yīng)予積極配合，對于詢問訪談記錄被訪談人應(yīng)該予以簽名確認(rèn)。審計工作人員在開展審計工作中接觸到的公司商業(yè)秘密、個人隱私等相關(guān)信息，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依法履行保密義務(wù)。

第五章

審計評價及責(zé)任界定

第三十一條

審計內(nèi)控部對被審計人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實施審計后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實，依照國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、公司責(zé)任制考核目標(biāo)等，對被審計人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正的評價。第三十二條

審計評價不應(yīng)超出審計的職權(quán)范圍和實際實施的審計范圍。評價結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計證據(jù)（內(nèi)審網(wǎng)注:更多審計方法案例模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)）支持。對被審計人員提出的重大異議或抗辯理由，審計內(nèi)控部應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實，在重新驗證證據(jù)、重新調(diào)查研究的基礎(chǔ)上修正評價。第三十三條

對被審計人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結(jié)合的方法。第三十四條

對被審計人的分類評價應(yīng)結(jié)合審計核查情況作出合理客觀的評價，并以此作為綜合評價的基礎(chǔ)。第三十五條

對被審計人進(jìn)行綜合評價時，應(yīng)在前述分類評價的基礎(chǔ)上，對其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的結(jié)論。第三十六條

對被審計人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。第三十七條

被審計人在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：

（一）直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指

使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)部管理

規(guī)定。

（二）未在授權(quán)范圍內(nèi)，或未向公司匯報同意而直接決定、批準(zhǔn)、組織實

施重大經(jīng)濟(jì)事項，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重

后果。

（三）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情

況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造

成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。第三十八條

被審計人應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：

（一）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況

下決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大

經(jīng)濟(jì)損失浪費、資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。第三十九條

除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對被審計人不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第六章

在離任審計報告

第四十條

現(xiàn)場審計結(jié)束前，審計小組應(yīng)當(dāng)對取得的審計證據(jù)進(jìn)行綜合分析，并與被審計人及其所在公司就審計事項初步交換審計意見，對意見有重大出入或者可能影響審計結(jié)論的不同意見，應(yīng)當(dāng)如實制作書面筆錄，由參加交換意見的所有人員簽字確認(rèn)，存案備查。第四十一條

對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計小組應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲媰?nèi)控部經(jīng)理報告。對特別重大的事項，審計內(nèi)控部應(yīng)當(dāng)及時向董事會或總裁報告。第四十二條

撰寫在離任審計報告（征求意見稿）。審計小組實施審計后，由審計小組組長或其指定的審計人員，在對審計工作底稿、審計證據(jù)及相關(guān)資料進(jìn)行匯總和分析的基礎(chǔ)上，考慮被審計人及其所在公司關(guān)于審計事項的初步意見，撰寫在離任審計報告（征求意見稿）。

第四十三條

在離任審計報告應(yīng)當(dāng)按照以下格式編寫：

（一）標(biāo)題。***（公司名稱和被審計人職務(wù)）***（被審計人姓名）在離任審計報告（征求意見稿）。

（二）正文。主要包括審計基本情況說明、被審計人及其所在公司情況介紹、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計評價、審計意見和建議等內(nèi)容。

(三）主送。董事長、總裁、人力資源部及抄送被審計人。

(四）附件。其他資料。

(五）落款。***（被審計人）在離任審計組、時間。第四十四條

在離任審計報告主要包括以下內(nèi)容：

（一）審計基本情況。主要是概要說明審計依據(jù)、審計對象，審計范圍、內(nèi)容、方式和起止時間，延伸、追溯審計重要事項的情況，以及被審計人及其

所在公司配合審計工作的情況。

（二）被審計人及其所在公司基本情況。主要包括被審計人的任職期間、職責(zé)范圍、分管工作，所在公司的歷史沿革、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營范圍、財務(wù)狀況等基本情況。

（三）被審計人的主要工作及成績，包括主要考核指標(biāo)完成情況。

（四）審計發(fā)現(xiàn)的與被審計人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的主要問題。包括生產(chǎn)經(jīng)營的真實、合法、效益情況，重大合同簽訂履行情況，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行

情況，提高員工綜合素質(zhì)等方面的問題。

（五）審計評價。主要是在審計職權(quán)范圍內(nèi)，概括并評價被審計人任職期

間開展的主要工作。同時，根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實，以國家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和公司相關(guān)考核目標(biāo)等為依據(jù)，對被審計人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)

行綜合評價。

（六）審計意見和建議。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計小組應(yīng)當(dāng)提出審計處理

意見和審計建議。第四十五條

征求被審計人及其所在公司意見。審計小組應(yīng)當(dāng)征求被審計人及其所在公司對在離任審計報告（征求意見稿）的意見。

被審計人及其所在公司自收到審計報告（征求意見稿）之日起十日內(nèi)提出

書面反饋意見；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。被審計人及

其所在公司對審計報告（征求意見稿）有異議的，應(yīng)當(dāng)書面提出異議的事實和

理由，并提供相應(yīng)證據(jù)或線索，審計小組應(yīng)當(dāng)研究、核實，撰寫審計小組關(guān)于

采納情況的書面說明，并考慮是否需要修改審計報告（征求意見稿）。審計報告（征求意見稿）經(jīng)審計小組集體討論，由審計小組組長審核定稿。

第七章

審計終結(jié)工作

第四十六條

審計終結(jié)階段主要包括以下工作：

（一）審計小組提交在離任審計報告；

（二）復(fù)核與審定在離任審計報告；

（三）發(fā)出征求意見；

（四）定稿并報簽在離任審計報告；

（五）建立審計檔案。第四十七條

審計小組提交在離任審計報告。審計小組應(yīng)當(dāng)在收到被審計人及其所在公司書面意見或征求意見期限屆滿之日起十日內(nèi)提交在離任審計報告，重大、疑難的審計事項經(jīng)審計內(nèi)控部主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以在三十日內(nèi)提交報告，但最長不得超過六十日。在離任審計報告、被審計人及其所在公司對在離任審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)材

料，審計內(nèi)控部負(fù)責(zé)收集歸檔。

第四十八條

審計小組組長應(yīng)當(dāng)對所提交在離任審計報告的真實性負(fù)責(zé)。對審計發(fā)現(xiàn)的被審計人違反廉潔從業(yè)規(guī)定的問題，審計小組組長和審計人員不得隱瞞不報。對于被審計人涉嫌違法犯罪的，審計人員應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫿M長報告，審計組長必須在24小時內(nèi)向公司總裁或者董事會報告，并根據(jù)公司總裁或者董事會的決定嚴(yán)格執(zhí)行。

第四十九條

監(jiān)督審計結(jié)果執(zhí)行落實情況。審計內(nèi)控部應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，