基礎會計第三章課件

第3章借貸記賬法在制造業(yè)中的運用

企業(yè)經濟業(yè)務概述3.1資金籌措與投資業(yè)務的核算3.2供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算3.3生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算與產品生產成本的計算3.4銷售環(huán)節(jié)業(yè)務核算3.5財務成果的核算3.6第3章借貸記賬法在制造業(yè)中的運用企業(yè)經濟業(yè)務概述3.13.1企業(yè)經濟業(yè)務概述3.1.1企業(yè)經營活動過程3.1.2企業(yè)主要經濟業(yè)務3.1企業(yè)經濟業(yè)務概述3.1.1企業(yè)經營活動過程3.1.1企業(yè)經營活動過程企業(yè)是指依法設立的以營利為目的的、從事生產經營活動的、獨立核算的經濟組織，是一定人員和一定財產的組合，其基本經濟活動就是從事產品(或勞務)的生產經營活動。3.1.1企業(yè)經營活動過程企業(yè)是指依法設立的以營利為目的的工業(yè)企業(yè)生產經營活動過程工業(yè)企業(yè)生產經營活動過程3.1.2企業(yè)主要經濟業(yè)務1、籌資過程的業(yè)務處理2、供應過程的業(yè)務處理3、生產過程的業(yè)務處理4、銷售過程的業(yè)務處理5、利潤形成和分配過程的業(yè)務處理3.1.2企業(yè)主要經濟業(yè)務1、籌資過程的業(yè)務處理3.2資金籌措與投資業(yè)務核算3.2.1資金籌措與投資業(yè)務核算應設置的賬戶3.2.2資金籌措與投資業(yè)務核算3.2資金籌措與投資業(yè)務核算3.2.1資金籌措與投資業(yè)3.2.1資金籌措與投資業(yè)務核算應設置的賬戶為了核算和監(jiān)督企業(yè)資金籌措及投資業(yè)務的增減變動及債務的形成和歸還情況，資金籌措及投資業(yè)務核算應設置以下賬戶：1.“實收資本”賬戶2.“短期借款”賬戶3.“長期借款”賬戶4.“應付債券”賬戶5.“固定資產”賬戶6.“無形資產”賬戶3.2.1資金籌措與投資業(yè)務核算應設置的賬戶為了核算和監(jiān)督1，實收資本賬戶“實收資本”賬戶屬于所有者權益類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)實際收到的投資者投入的資本，貸方登記企業(yè)實際收到的投資者投入的資本；借方登記資本過剩或發(fā)生重大虧損的減資；期末余額在貸方，表示企業(yè)實際擁有的資本數額。該賬戶應按不同的投資者設置明細分類賬戶。1，實收資本賬戶“實收資本”賬戶屬于所有者權益類賬戶。2，“短期借款”賬戶“短期借款”賬戶屬于負債類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以內(含一年)各種借款的取得、償還情況，貸方登記取得的各種借款；借方登記償還的各種借款；期末余額在貸方，表示尚未償還的短期借款。該賬戶應按不同的債權人設置明細分類賬戶。2，“短期借款”賬戶“短期借款”賬戶屬于負債類賬戶。3，“長期借款”賬戶“長期借款”賬戶屬于負債類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的償還期在一年以上各種借款的取得、償還情況，貸方登記借款的取得及應付未付的利息；借方登記償還的借款本金及利息；期末余額在貸方，表示尚未償還的長期借款的本金和利息。該賬戶應按不同的債權人設置明細分類賬戶。3，“長期借款”賬戶“長期借款”賬戶屬于負債類賬戶。4.“應付債券”賬戶略4.“應付債券”賬戶略5，“固定資產”賬戶固定資產是指企業(yè)在生產經營過程中可供長期使用，并且保持原有實物形態(tài)的資產。現行會計制度規(guī)定，使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器設備、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等資產應作為固定資產；不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，且使用期限超過兩年的，也應當列為固定資產。“固定資產”賬戶屬于資產類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)固定資產原始價值的增減變動情況，借方登記固定資產增加的原始價值；貸方登記固定資產減少的原始價值；期末余額在借方，表示企業(yè)實際持有的固定資產的賬面原值。5，“固定資產”賬戶固定資產是指企業(yè)在生產經營過程中可供長期6.“無形資產”賬戶無形資產是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。如專利權、商標權、土地使用權、著作權、經營特許權、專有技術等?！盁o形資產”賬戶屬于資產類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)無形資產的增減變動情況，借方登記無形資產增加實際成本；貸方登記無形資產減少的實際成本；期末余額在借方，表示企業(yè)實際持有的無形資產成本。6.“無形資產”賬戶無形資產是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)投資者投入資金的核算借：銀行存款（原材料、固定資產、無形資產）貸：實收資本（股本）注：若屬接受實物資產投資的，允許抵扣的增值稅進項稅額的還需借記應交稅費—應交增值稅（進項稅額）投資者投入資金的核算借：銀行存款（原材料、固定資產、無形資產短期借款的核算1、借入款項：借：銀行存款貸：短期借款2、計算確認利息：借：財務費用貸：應付利息3、支付利息借：財務費用（本期利息）應付利息（前期已確認利息）貸：銀行存款4、歸還本金（與借入款項做相反的分錄）短期借款的核算1、借入款項：借：銀行存款3.3供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算3.3.1供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算3.3.2材料采購成本的計算3.3供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算3.3.1供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算3.3.1供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算(一)供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算應設置的賬戶(二)供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算舉例3.3.1供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算(一)供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算應設置的賬(一)供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算應設置的賬戶1.“在途物資”賬戶2.“原材料”賬戶3.“應交稅費”賬戶4.“應付賬款”賬戶5.“應付票據”賬戶6.“預付賬款”賬戶(一)供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算應設置的賬戶1.“在途物資”賬戶1.“在途物資”賬戶“在途物資”賬戶屬于資產類賬戶。該賬戶主要核算外購材料的買價和采購費用，確定材料實際采購成本。借方登記購入材料的買價和采購費用；貸方登記已經驗收入庫材料的實際采購成本；期末余額在借方，表示尚未驗收入庫的在途材料的成本。該賬戶應按材料品種設置明細分類賬戶。1.“在途物資”賬戶“在途物資”賬戶屬于資產類賬戶。2.“原材料”賬戶“原材料”賬戶屬于資產類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)庫存各種原材料的收、發(fā)和結存情況。借方登記已經驗收入庫的各種原材料的實際成本；貸方登記發(fā)出原材料的實際成本；期末余額在借方，表示庫存各種原材料的實際成本。該賬戶應按材料的類別、品種和規(guī)格設置材料明細分類賬戶。2.“原材料”賬戶“原材料”賬戶屬于資產類賬戶。3.“應交稅費”賬戶“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算的各種應交稅費。貸方登記按規(guī)定計算應交納的各種稅費和銷售產品時收取的銷項稅額；借方登記企業(yè)已交納的各種稅費和購入材料時支付的進項稅額；期末如為貸方余額，表示企業(yè)應交未交的稅費，如為借方余額則表示多交的稅費。該賬戶應按稅費的種類設置明細分類賬。“應交增值稅”是應交稅費所屬的明細賬之一，下設“進項稅額”、“銷項稅額”等專欄進行核算。3.“應交稅費”賬戶“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶。4.“應付賬款”賬戶“應付賬款”賬戶屬于負債類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)由于采購原材料或接受工業(yè)性勞務而發(fā)生的應付未付的賬款。貸方登記企業(yè)購入材料、接受工業(yè)性勞務等發(fā)生的應付未付的款項；借方登記已經支付的應付款項；期末余額在貸方，表示應付未付的款項。該賬戶應根據不同的債權人，設置明細分類賬戶。4.“應付賬款”賬戶“應付賬款”賬戶屬于負債類賬戶。5.“應付票據”賬戶該賬戶屬于負債類賬戶。該賬戶用以反映與供應單位采用商業(yè)匯票進行結算的情況。企業(yè)開出商業(yè)匯票時，貸記本賬戶，償還應付票據時，借記本賬戶，期末如有余額在貸方，表示尚未到期的應付票據。企業(yè)應設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一票據的種類、簽發(fā)日期、票面金額、收款人、付款日期和金額等詳細資料5.“應付票據”賬戶該賬戶屬于負債類賬戶。借應付票據

貸企業(yè)支付商業(yè)匯票票據款尚未支付的商業(yè)匯票款企業(yè)開出商業(yè)匯票借6.“預付賬款”賬戶該賬戶屬于資產類賬戶。其借方登記預付給供應商的款項；貸方登記與供應商結算核銷的預付款項；期末如有余額一般在借方，表示已經付款，尚未結算的預付款項。本賬戶應按供應商設置明細分類賬戶。6.“預付賬款”賬戶該賬戶屬于資產類賬戶。借預付帳款

貸支付預付款收到預先付款的貨物已預付但尚未收到的貨物借錢貨兩清（款項已付，材料已入庫）借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款錢貨兩清（款項已付，材料已入庫）借：原材料款付貨未到借：在途物資——甲材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款在途物資入庫借：原材料——甲材料貸：在途物資——甲材料

款付貨未到貨到款未付借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1貸：應付賬款（應付票據）貨到款未付預先付款，貨后到預付款借：預付賬款貸：銀行存款收到貨物借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款預先付款，貨后到預付款3.3.2材料采購成本的計算(一)材料采購成本的構成項目(二)材料采購成本的計算3.3.2材料采購成本的計算(一)材料采購成本的構成項目(一)材料采購成本的構成項目材料實際采購成本的計算是通過材料采購明細分類賬戶來歸集計算的。為了能夠詳細地反映出每一種材料實際采購成本的構成情況，需要將采購成本按用途劃分為若干項目，在材料采購明細分類賬戶的借方設專欄進行反映。企業(yè)購入材料的實際采購成本按構成內容歸納為下列成本項目：(一)材料采購成本的構成項目材料實際采購成本的計算是通過材料(一)材料采購成本的構成項目1.買價買價是指供貨單位的發(fā)票價格，也稱為貨款，其金額為購入材料的數量與單價的乘積。2.采購費用(1)運雜費。運雜費主要是指購入材料時發(fā)生的外地運雜費，包括從采購地運達企業(yè)所在地的水陸空運輸費、裝卸費、包裝費等，但不包括按規(guī)定根據運輸費的一定比例計算的可抵扣的增值稅。(2)運輸途中的合理損耗。(3)入庫前的挑選整理費。包括挑選整理中的人工費、其他費用和必要的損耗。(4)應承擔的稅金。如進口材料物資支付的關稅。(一)材料采購成本的構成項目1.買價(二)材料采購成本的計算在材料采購過程中，購買一種材料發(fā)生的買價和采購費用，構成了該種材料的實際采購成本；當購買兩種或兩種以上的材料，共同支付一筆采購費用時，則需要將這筆費用按照一定的標準分配，分別計入所購材料的實際成本。共同費用的分配標準，可以選擇運輸材料的重量、體積或買價等。采購費用分配率=發(fā)生的采購費用÷運輸材料的重量(體積或買價)之和某種材料應負擔的采購費用=某種材料的重量(體積或買價)×分配率(二)材料采購成本的計算在材料采購過程中，購買一種材料發(fā)生的3.4生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算與產品生產成本的核算3.4.1生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算3.4.2產品生產成本的計算3.4生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算與產品生產成本的核算3.4.1生3.4.1生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算(一)生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算應設置的賬戶(二)生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算舉例3.4.1生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算(一)生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算應設置的賬(一)生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算應設置的賬戶為了核算和監(jiān)督企業(yè)生產環(huán)節(jié)中各項生產費用的發(fā)生、歸集和分配，計算產品的實際生產成本，產品生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算應設置以下賬戶：1.“生產成本”賬戶2.“制造費用”賬戶3.“累計折舊”賬戶4.“應付職工薪酬”賬戶5.“管理費用”賬戶6.“財務費用”賬戶7.“預付賬款”賬戶8.“應付利息”賬戶9.“庫存商品”賬戶(一)生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算應設置的賬戶為了核算和監(jiān)督企業(yè)生產環(huán)節(jié)1.“生產成本”賬戶“生產成本”賬戶屬于成本類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)產品生產環(huán)節(jié)所發(fā)生的全部生產費用。借方登記為進行產品生產所發(fā)生的全部生產費用；貸方登記結轉完工產品的實際生產成本；期末余額在借方，表示尚未完工的在產品已經發(fā)生的生產費用。該賬戶按照產品的種類設置明細分類賬戶。1.“生產成本”賬戶“生產成本”賬戶屬于成本類賬戶。借生產成本

貸產品生產所發(fā)生的全部生產費用完工產品的實際生產成本尚未完工的在產品的生產成本借2.“制造費用”賬戶“制造費用”賬戶屬于成本類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)生產車間為組織和管理產品生產所發(fā)生的間接生產費用。借方登記本期發(fā)生的各項制造費用；貸方登記期末分配轉入“生產成本”賬戶借方應由各種產品負擔的制造費用；期末一般無余額。該賬戶按照不同生產車間設置明細分類賬戶。2.“制造費用”賬戶“制造費用”賬戶屬于成本類賬戶。借制造費用

貸產品生產所發(fā)生的間接生產費用月末轉入生產成本的間接費用月末一般無余額借3.“累計折舊”賬戶企業(yè)使用固定資產發(fā)生磨損而減少的價值，稱為固定資產折舊，該項折舊應計入產品的成本和期間費用?！袄塾嬚叟f”賬戶屬于資產類賬戶，是“固定資產”賬戶的調整賬戶。該賬戶主要用來核算固定資產磨損減少價值的變動情況。貸方登記固定資產磨損折舊額的增加；借方登記固定資產減少而相應減少或轉銷的折舊額；期末余額在貸方，表示固定資產折舊的累計數。該賬戶一般不進行明細分類核算。3.“累計折舊”賬戶企業(yè)使用固定資產發(fā)生磨損而減少的價值，稱借累計折舊

貸隨固定資產減少而減少的折舊累計計提的固定資產的折舊額月末計提固定資產的折舊借4.“應付職工薪酬”賬戶“應付職工薪酬”賬戶屬于負債類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經費，職工教育經費，非貨幣性福利等因職工提供服務而產生的義務。貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬；借方登記實際發(fā)放的職工薪酬；期末余額一般在貸方，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。該賬戶按“工資”、“職工福利”、“社會保險”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”等設置明細分類賬戶。4.“應付職工薪酬”賬戶“應付職工薪酬”賬戶屬于負債類賬戶。借應付職工薪酬

貸實際支付職工薪酬尚未支付的職工薪酬月末分配應付職工的各項薪酬借5.“管理費用”賬戶“管理費用”賬戶屬于損益類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各項費用。借方登記已發(fā)生的各項管理費用；貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額；期末結轉后該賬戶無余額。該賬戶按照費用項目設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。5.“管理費用”賬戶“管理費用”賬戶屬于損益類賬戶。借管理費用

貸發(fā)生各項管理費用月末結轉至本年利潤賬戶的數額月末一般無余額借6.“財務費用”賬戶“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。借方登記已發(fā)生的各項費用；貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，期末結轉后該賬戶無余額。該賬戶按照費用項目設置明細分類賬戶。6.“財務費用”賬戶“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶。借財務費用

貸發(fā)生各項財務費用月末結轉至本年利潤賬戶的數額月末一般無余額借7.“預付賬款”賬戶“預付賬款”賬戶屬于資產類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)按合同規(guī)定預付的款項。借方登記預付的款項,補付預付不足款；貸方登記實際結算的款項；期末借方余額,表示企業(yè)預付的款項。期末貸方余額,表示企業(yè)尚未補付的款項。本賬戶按照供應單位設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。7.“預付賬款”賬戶“預付賬款”賬戶屬于資產類賬戶。8.“應付利息”賬戶“應付利息”賬戶屬于負債類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)按合同約定應支付的利息。貸方登記按規(guī)定利率計算的應付利息數；借方登記實際支付的利息數；期末貸方余額,反應企業(yè)應付未付的利息數。本賬戶可按存款人或債權人設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。8.“應付利息”賬戶“應付利息”賬戶屬于負債類賬戶。借應付利息

貸支付利息計提利息尚未支付的利息借9.“庫存商品”賬戶“庫存商品”賬戶屬于資產類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)完工產品的入庫、發(fā)出及結存情況。借方登記已驗收入庫的產成品的實際生產成本；貸方登記發(fā)出產成品的實際生產成本；期末余額在借方，表示企業(yè)庫存產成品的實際生產成本。該賬戶按照產品的種類設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。9.“庫存商品”賬戶“庫存商品”賬戶屬于資產類賬戶。1、領用材料借：生產成本（生產產品領用）制造費用（車間領用）管理費用（管理部門領用）貸：原材料1、領用材料2、月末分配職工薪酬借：生產成本（生產工人薪酬）制造費用（車間管理人員薪酬）管理費用（行政管理人員薪酬）銷售費用（銷售人員薪酬）貸：應付職工薪酬——應付工資3、支付工資借：應付職工薪酬—應付工資貸：庫存現金2、月末分配職工薪酬4、計提折舊借：制造費用（生產車間所用固定資產的折舊）

管理費用（管理部門所用固定資產的折舊）

貸：累計折舊4、計提折舊5、分配制造費用借：生產成本貸：制造費用6、產品完工入庫借：庫存商品貸：生產成本基礎會計第三章課件本期完工產品的成本=期初生產成本的借方余額+生產成本本期借方發(fā)生額-期末生產成本的借方余額本期完工產品的成本=期初生產成本的借方余額+生產成本本期借方3.4.2產品生產成本的計算產品生產成本的計算，就是按照企業(yè)生產的各種產品，歸集和分配產品生產過程中所發(fā)生的各項生產費用，并按照成本項目計算各種產品的總成本和單位成本。(一)產品生產成本的構成項目(二)制造費用的分配(三)產品生產成本的計算3.4.2產品生產成本的計算產品生產成本的計算，就是按照企(一)產品生產成本的構成項目為了明確產品成本的構成內容，便于考核成本計劃的執(zhí)行情況，分析產品生產成本的升降原因，尋求降低產品成本的途徑，需對各項生產費用按照其經濟用途劃分為若干項目，并在“生產成本”明細分類賬戶的借方設專欄進行反映。產品成本項目一般可分為以下項目：(1)直接材料：直接材料是指直接用于產品生產、構成產品實體的主要材料及輔助材料。(2)直接人工：直接人工是指直接參與生產產品的工人工資、福利、獎金、津貼等支出。(3)其他直接費用：其他直接費用是指直接用于生產產品的、不能歸入直接材料和直接人工中的各項耗費，如能夠直接計量的生產產品用電、用水的耗費。(4)制造費用：制造費用是指生產車間(或生產部門)為組織和管理生產所發(fā)生的各項費用。(一)產品生產成本的構成項目為了明確產品成本的構成內容，便于(二)制造費用的分配制造費用是產品生產成本的組成部分，平時發(fā)生的制造費用無法分清應由哪種產品負擔，因此，在發(fā)生時計入“制造費用”賬戶的借方，月末根據本月“制造費用”賬戶借方所記錄的制造費用總額，按照一定的標準，采用一定的分配方法，在各種產品之間進行分配，計算出應由每一種產品負擔的制造費用，再從“制造費用”賬戶的貸方轉入“生產成本”賬戶的借方。常用的分配標準：生產工人工資、生產工人工時、機器工時等。分配率=制造費用總額÷分配標準之和各種產品分配額=各種產品所占標準×分配率(二)制造費用的分配制造費用是產品生產成本的組成部分，平時發(fā)(三)產品生產成本的計算產品生產成本的計算方法有多種，不同的計算方法，其區(qū)別的主要標志是成本計算的對象不同。歸納起來，產品生產成本的基本計算方法有品種法、分批法、分步法三種：品種法是指以產品品種為成本計算對象來歸集生產費用，進而計算產品生產成本的一種計算方法；分批法是指按產品的生產批次計算產品生產成本的一種計算方法；分步法是指按產品的生產步驟計算產品生產成本的一種計算方法。(三)產品生產成本的計算產品生產成本的計算方法有多種，不同的3.5銷售環(huán)節(jié)業(yè)務核算3.5.1銷售環(huán)節(jié)業(yè)務核算應設置的賬戶3.5.2銷售環(huán)節(jié)業(yè)務核算舉例3.5銷售環(huán)節(jié)業(yè)務核算3.5.1銷售環(huán)節(jié)業(yè)務核算應設置3.5.1銷售環(huán)節(jié)業(yè)務核算應設置的賬戶為了核算和監(jiān)督銷售環(huán)節(jié)產品銷售業(yè)務的發(fā)生情況，銷售環(huán)節(jié)業(yè)務應設置以下賬戶：(一)“主營業(yè)務收入”賬戶(二)“主營業(yè)務成本”賬戶(三)“銷售費用”賬戶(四)“應收賬款”賬戶(五)“營業(yè)稅金及附加”賬戶3.5.1銷售環(huán)節(jié)業(yè)務核算應設置的賬戶為了核算和監(jiān)督銷售環(huán)(一)“主營業(yè)務收入”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶屬于損益類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)銷售產品所取得的收入。貸方登記本期企業(yè)實現的銷售收入；借方登記銷售退回、銷售折讓、銷售折扣以及期末轉入“本年利潤”賬戶的本期銷售收入數額，結轉后期末無余額。該賬戶按主營業(yè)務收入的種類設置明細分類賬,進行明細分類核算。(一)“主營業(yè)務收入”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶屬于損益類賬戶借主營業(yè)務收入

貸月末轉入本年利潤賬戶的數額實現商品銷售收入、勞務收入月末一般無余額借(二)“主營業(yè)務成本”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶屬于損益類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)已經銷售的產品的生產成本。借方登記本期結轉的已售產品的實際生產成本；貸方登記銷售退回以及期末轉入“本年利潤”賬戶的本期主營業(yè)務成本的數額，結轉后期末無余額。該賬戶按主營業(yè)務成本的種類設置明細分類賬,進行明細分類核算。(二)“主營業(yè)務成本”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶屬于損益類賬戶借主營業(yè)務成本

貸發(fā)生的商品銷售成本、勞務成本月末轉入本年利潤賬戶的數額月末一般無余額借(三)“銷售費用”賬戶“銷售費用”賬戶屬于損益類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)在產品銷售過程中所發(fā)生的費用。包括運輸費、裝卸費、保險費、展覽費、廣告費以及銷售機構職工工資及福利費、辦公費等費用。借方登記本期發(fā)生的銷售費用；貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，結轉后期末無余額。該賬戶按費用的項目設置明細分類賬,進行明細分類核算。(三)“銷售費用”賬戶“銷售費用”賬戶屬于損益類賬戶。該賬戶(四)“應收賬款”賬戶“應收賬款”賬戶屬于資產類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)銷售產品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。借方登記應收未收的款項；貸方登記已經收回的款項；期末余額在借方，表示尚未收回的賬款。該賬戶按債務人(購貨單位或接受勞務單位)設置明細分類賬,進行明細分類核算。(四)“應收賬款”賬戶“應收賬款”賬戶屬于資產類賬戶。該賬戶(五)“營業(yè)稅金及附加”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶屬于損益類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)銷售產品應負擔的銷售稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅及教育費附加等。借方登記應負擔的各種銷售稅金；貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，結轉后期末無余額。(五)“營業(yè)稅金及附加”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶屬于損益類借營業(yè)稅金及附加

貸計提的各項營業(yè)稅金及附加費用月末轉入本年利潤賬戶的數額月末一般無余額借

營業(yè)收入1、主營業(yè)務收入的核算借：應收賬款（應收票據、銀行存款）貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）營業(yè)收入營業(yè)成本2、主營業(yè)務成本的核算將銷售發(fā)出的商品成本轉為主營業(yè)務成本，不僅主營業(yè)務成本的結轉應與主營業(yè)務收人在同一會計期間加以確認，而且應與主營業(yè)務收入在數量上保持一致。借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品營業(yè)成本

3、營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費—應交城建稅

—應交教育費附加4、銷售費用借：銷售費用貸：銀行存款3、營業(yè)稅金及附加3.6財務成果的核算3.6.1財務成果核算的內容3.6.2利潤形成業(yè)務核算應設置的賬戶3.6.3利潤的計算3.6.4利潤形成業(yè)務的核算3.6.5利潤分配業(yè)務核算3.6財務成果的核算3.6.1財務成果核算的內容3.6.1財務成果核算的內容財務成果是一定會計期間內(月、年)企業(yè)的各項收入抵減各項費用后的差額，是企業(yè)經營活動所形成的最終財務成果，其表現形式有兩種：盈利或虧損。企業(yè)一定期間內實現的稅前會計利潤，要按照國家稅法規(guī)定，計算和交納所得稅，同時還要按照國家的規(guī)定，對稅后利潤(凈利潤)進行分配。因此，財務成果核算的內容包括利潤總額的形成、凈利潤的形成和凈利潤的分配。3.6.1財務成果核算的內容財務成果是一定會計期間內(月、3.6.2利潤形成業(yè)務核算應設置的賬戶為了核算和監(jiān)督利潤的形成情況，應設置以下賬戶：1.“本年利潤”賬戶2.“其他業(yè)務收入”賬戶3.“其他業(yè)務成本”賬戶4.“營業(yè)外收入”賬戶5.“營業(yè)外支出”賬戶6.“所得稅費用”賬戶3.6.2利潤形成業(yè)務核算應設置的賬戶為了核算和監(jiān)督利潤的“本年利潤”賬戶該賬戶屬于所有者權益類賬戶。該賬戶是用以核算和監(jiān)督企業(yè)在本年內實現的利潤（或虧損）總額的賬戶。貸方登記期末從有關收入類賬戶轉入的的各項收入、收益數額；借方登記期末從成本費用類賬戶中轉入的的各項費用與支出數額；“本年利潤”賬戶余額可在借方，也可在貸方，借方余額反映本期發(fā)生的虧損，貸方余額反映本期實現的凈利潤額。無論虧損還是盈利。年末都必須將其余額轉入“利潤分配”賬戶，“本年利潤”賬戶不保留年末余額?！氨灸昀麧櫋辟~戶該賬戶屬于所有者權益類賬戶。借本年利潤貸月末由各收入類帳戶轉入的數額；年末轉入利潤分配的本年虧損數月末由各費用類帳戶轉入的數額；年末轉入利潤分配的本年盈利數月末貸方余額為本月實現的利潤月末借方余額為本月發(fā)生的虧損借本年利潤“其他業(yè)務收入”賬戶屬于損益類賬戶。該賬戶用來核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物、銷售材料等取得的收入。該賬戶貸方登記企業(yè)實際收到或應收到的各種其他業(yè)務收入，借方登記期末結轉到“本年利潤”的數額，期末結轉后應無余額。“其他業(yè)務收入”賬戶屬于損益類賬戶。借其他業(yè)務收入

貸月末轉入本年利潤賬戶的數額實現的材料銷售收入、出租業(yè)務的收入月末一般無余額借“其他業(yè)務成本”賬戶屬于損益類賬戶。該賬戶用來核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動實現的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊費、出租無形資產的攤銷費、出租包裝物的成本或攤銷費等。該賬戶的借方登記實際發(fā)生的實際成本，貸方登記期末結轉到“本年利潤”的數額，期末結轉后應無余額?！捌渌麡I(yè)務成本”賬戶屬于損益類賬戶。借其他業(yè)務成本

貸銷售材料的成本、出租勞務的成本月末轉入本年利潤賬戶的數額月末一般無余額借“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶。該賬戶是用以核算發(fā)生的與企業(yè)生產經營活動沒有直接關系的各項收入的賬戶。貸方登記發(fā)生的各項營業(yè)外收入；借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入，結轉后該賬戶應無余額?！盃I業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶。借營業(yè)外收入貸非經營活動過程取得的收入轉入本年利潤的數額期末一般無余額借營業(yè)外收入“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶。該賬戶是用以核算發(fā)生的與企業(yè)生產經營活動沒有直接關系的各項支出的賬戶。借方登記發(fā)生的各項營業(yè)外支出；貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出，結轉后該賬戶應無余額?！盃I業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶。借營業(yè)外支出貸轉入本年利潤的數額非經營活動過程取得的支出年末無余額借營業(yè)外支出“所得稅費用”賬戶屬于損益類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)按照稅法規(guī)定應交納的所得稅。借方登記企業(yè)本期發(fā)生的所得稅費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的所得稅，結轉后該賬戶應無余額?！八枚愘M用”賬戶屬于損益類賬戶?！巴顿Y收益”賬戶屬于損益類賬戶。該賬戶是用以核算企業(yè)對外投資取得的投資收入或發(fā)生的投資損失的賬戶，貸方登記對外投資所取得的收入；借方登記對外投資發(fā)生的損失；期末將余額（借方或貸方）分別轉入“本年利潤”賬戶的貸方（或借方），本賬戶結轉后無余額?！巴顿Y收益”賬戶屬于損益類賬戶。對外投資取得的收益；轉入本年利潤的投資損失對外投資發(fā)生的損失；轉入本年利潤的投資收益

借投資收益貸期末一般無余額對外投資取得的收益；對外投資發(fā)生的損失；借3.6.3利潤的計算1.營業(yè)利潤的計算2.利潤總額的計算3.凈利潤的計算3.6.3利潤的計算1.營業(yè)利潤的計算1.營業(yè)利潤的計算營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-財務費用-銷售費用-資產減值損失+公允價值變動損益(-公允價值變動損失)+投資凈收益(-投資凈損失)其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本1.營業(yè)利潤的計算營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附2.利潤總額的計算利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出2.利潤總額的計算利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3.凈利潤的計算凈利潤是指利潤總額扣除應交納的所得稅后的差額。即：凈利潤=利潤總額-所得稅費用3.凈利潤的計算凈利潤是指利潤總額扣除應交納的所得稅后的差額3.6.4利潤形成業(yè)務的核算

—其他業(yè)務收支的核算1、其他業(yè)務收入的核算借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2、其他業(yè)務成本的核算借：其他業(yè)務成本貸：原材料3.6.4利潤形成業(yè)務的核算

3.6.4利潤形成業(yè)務的核算

—營業(yè)外收支的核算1、實現營業(yè)外收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入2、發(fā)生營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3.6.4利潤形成業(yè)務的核算

3.6.4利潤形成業(yè)務的核算月末各收入類帳戶轉入本年利潤借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤3.6.4利潤形成業(yè)務的核算月末各收入類帳戶轉入本年利潤3.6.4利潤形成業(yè)務的核算月末各費用類帳戶轉入本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用（管理費用、財務費用）營業(yè)外支出投資收益所得稅費用3.6.4利潤形成業(yè)務的核算月末各費用類帳戶轉入本年利潤3.6.4利潤形成業(yè)務的核算月末或季末計算應交的所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅

借：本年利潤貸：所得稅費用3.6.4利潤形成業(yè)務的核算月末或季末計算應交的所得稅3.6.5利潤分配業(yè)務核算(一)利潤分配的內容(二)利潤分配業(yè)務核算應設置的賬戶(三)利潤分配業(yè)務核算舉例3.6.5利潤分配業(yè)務核算(一)利潤分配的內容(一)利潤分配的內容企業(yè)在一定時期內實現的凈利潤，應按照有關規(guī)定、協(xié)議或決議進行分配。利潤分配的去向主要有兩個：一是按照國家規(guī)定，提取盈余公積，用于企業(yè)以后發(fā)生虧損時的彌補和用于職工的集體福利設施支出等；二是向投資者分配利潤，做為企業(yè)投資者對企業(yè)投資的回報。其具體內容如下:1.彌補以前年度虧損2.提取法定盈余公積和任意盈余公積3.向投資者分配利潤(一)利潤分配的內容企業(yè)在一定時期內實現的凈利潤，應按照有關(二)利潤分配業(yè)務核算應設置的賬戶為了反映和監(jiān)督企業(yè)凈利潤的分配情況，對利潤分配業(yè)務的核算應設置以下賬戶。1.“利潤分配”賬戶2.“盈余公積”賬戶3.“應付股利”賬戶(二)利潤分配業(yè)務核算應設置的賬戶為了反映和監(jiān)督企業(yè)凈利潤的1.“利潤分配”賬戶“利潤分配”賬戶屬于所有者權益類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)凈利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的積存余額。借方登記按規(guī)定實際分配的利潤額，或年終時從“本年利潤”賬戶的貸方轉來的全年虧損總額；貸方登記年終從“本年利潤”賬戶借方轉入的本年度實現的凈利潤總額；年終結賬后，該賬戶如為貸方余額，表示企業(yè)累計未分配的利潤，如為借方余額，表示企業(yè)尚未彌補的虧損額。結轉后，該賬戶除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目無余額。該賬戶設置“未分配利潤”、“提取盈余公積”和“應付股利”等明細分類賬戶，進行明細分類核算。1.“利潤分配”賬戶“利潤分配”賬戶屬于所有者權益類賬戶。2.“盈余公積”賬戶“盈余公積”賬戶屬于所有者權益類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積。貸方登記已提取的盈余公積；借方登記盈余公積的使用數；期末余額在貸方，表示盈余公積的結余額。該賬戶設置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”、“法定公益金”明細分類賬戶，進行明細分類核算2.“盈余公積”賬戶“盈余公積”賬戶屬于所有者權益類賬戶。3.“應付股利”賬戶“應付股利”賬戶屬于負債類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)應付給投資者股利或利潤的結算情況。貸方登記應付給投資者的股利或利潤；借方登記已向投資者支付的股利或利潤；期末余額在貸方，表示尚未支付的股利或利潤。該賬戶按投資者設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。3.“應付股利”賬戶“應付股利”賬戶屬于負債類賬戶。借利潤分配—未分配利潤貸年末由本年利潤帳戶轉入的盈利數年末由本年利潤帳戶轉入的虧損數；本年利潤分配的數額貸方余額為尚未分配的利潤借方余額為尚未彌補的虧損借利潤分配—未分配利潤借利潤分配—提取盈余公積（應付利潤或股利）貸分配利潤時：提取盈余公積、應付投資者利潤年末無余額結轉至利潤分配—未分配利潤帳戶時借利潤分配—提取盈余公積（應付利潤或股利）貸分提取盈余公積金借應付利潤或股利貸用盈余公積金補虧或轉增資本年末確定應分給投資者的利潤借盈余公積貸實際支付投資者利潤已確定但尚未分給投資者的利潤結余的盈余公積提取盈余公積金借應年末將本年利潤轉入“利潤分配—未分配利潤”若為盈余借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤若為虧損借：利潤分配—未分配利潤貸：本年利潤年末將本年利潤轉入“利潤分配—未分配利潤”若為盈余利潤分配的核算提取盈余公積金借：利潤分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積確定應付投資者利潤借：利潤分配—應付股利貸：應付股利利潤分配的核算提取盈余公積金年末利潤分配的核算將利潤分配各明細科目轉入“未分配利潤”明細科目借：利潤分配—未分配利潤貸：利潤分配—提取法定盈余公積利潤分配—應付股利

年末利潤分配的核算將利潤分配各明細科目轉入“未分配利潤”明細歸納本章月末需結轉的業(yè)務基礎會計第三章課件月末計算或支付短期借款利息借：財務費用貸：應付利息（計息）銀行存款（付息）月末計算或支付短期借款利息借：財務費用月末計算分配工資和福利費借：生產成本（生產工人工資或福利費）制造費用（車間管理人員工資或福利費）管理費用（行政管理人員工資或福利費）銷售費用（銷售部門人員工資或福利費）貸：應付職工薪酬—應付工資應付職工薪酬—職工福利月末計算分配工資和福利費借：生產成本（生產工人工資或福利費）月末計提固定資產折舊借：制造費用（生產車間固定資產折舊費）管理費用（行政管理部門固定資產折舊費）貸：累計折舊月末計提固定資產折舊借：制造費用（生產車間固定資產折舊費）月末分配制造費用和結轉完工產品成本1、分配制造費用借：生產成本貸：制造費用2、結轉完工產品成本借：庫存商品貸：生產成本月末分配制造費用和結轉完工產品成本1、分配制造費用月末結轉銷售產品或材料成本1、結轉銷售產品成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品2、結轉銷售材料成本借：其他業(yè)務成本貸：原材料月末結轉銷售產品或材料成本1、結轉銷售產品成本月末計算本月應繳稅金借：營業(yè)稅金及附加所得稅費用（計算所得稅）貸：應交稅費—應交**稅月末計算本月應繳稅金借：營業(yè)稅金及附加月末各收入類帳戶轉入本年利潤借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤月末各收入類帳戶轉入本年利潤借：主營業(yè)務收入月末各費用類帳戶轉入本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用（管理費用、財務費用）營業(yè)外支出投資收益（投資的損失）所得稅費用月末各費用類帳戶轉入本年利潤借：本年利潤年末將本年利潤轉入“利潤分配—未分配利潤”年末若為盈余借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤年末若為虧損借：利潤分配—未分配利潤貸：本年利潤年末將本年利潤轉入“利潤分配—未分配利潤”年末若為盈余利潤分配完畢，將利潤分配各明細科目轉入“未分配利潤”明細科目

借：利潤分配—未分配利潤貸：利潤分配—提取法定盈余公積利潤分配—應付股利利潤分配完畢，將利潤分配各明細科目轉入“未分配利潤”明細科目第3章借貸記賬法在制造業(yè)中的運用

企業(yè)經濟業(yè)務概述3.1資金籌措與投資業(yè)務的核算3.2供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算3.3生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算與產品生產成本的計算3.4銷售環(huán)節(jié)業(yè)務核算3.5財務成果的核算3.6第3章借貸記賬法在制造業(yè)中的運用企業(yè)經濟業(yè)務概述3.13.1企業(yè)經濟業(yè)務概述3.1.1企業(yè)經營活動過程3.1.2企業(yè)主要經濟業(yè)務3.1企業(yè)經濟業(yè)務概述3.1.1企業(yè)經營活動過程3.1.1企業(yè)經營活動過程企業(yè)是指依法設立的以營利為目的的、從事生產經營活動的、獨立核算的經濟組織，是一定人員和一定財產的組合，其基本經濟活動就是從事產品(或勞務)的生產經營活動。3.1.1企業(yè)經營活動過程企業(yè)是指依法設立的以營利為目的的工業(yè)企業(yè)生產經營活動過程工業(yè)企業(yè)生產經營活動過程3.1.2企業(yè)主要經濟業(yè)務1、籌資過程的業(yè)務處理2、供應過程的業(yè)務處理3、生產過程的業(yè)務處理4、銷售過程的業(yè)務處理5、利潤形成和分配過程的業(yè)務處理3.1.2企業(yè)主要經濟業(yè)務1、籌資過程的業(yè)務處理3.2資金籌措與投資業(yè)務核算3.2.1資金籌措與投資業(yè)務核算應設置的賬戶3.2.2資金籌措與投資業(yè)務核算3.2資金籌措與投資業(yè)務核算3.2.1資金籌措與投資業(yè)3.2.1資金籌措與投資業(yè)務核算應設置的賬戶為了核算和監(jiān)督企業(yè)資金籌措及投資業(yè)務的增減變動及債務的形成和歸還情況，資金籌措及投資業(yè)務核算應設置以下賬戶：1.“實收資本”賬戶2.“短期借款”賬戶3.“長期借款”賬戶4.“應付債券”賬戶5.“固定資產”賬戶6.“無形資產”賬戶3.2.1資金籌措與投資業(yè)務核算應設置的賬戶為了核算和監(jiān)督1，實收資本賬戶“實收資本”賬戶屬于所有者權益類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)實際收到的投資者投入的資本，貸方登記企業(yè)實際收到的投資者投入的資本；借方登記資本過?；虬l(fā)生重大虧損的減資；期末余額在貸方，表示企業(yè)實際擁有的資本數額。該賬戶應按不同的投資者設置明細分類賬戶。1，實收資本賬戶“實收資本”賬戶屬于所有者權益類賬戶。2，“短期借款”賬戶“短期借款”賬戶屬于負債類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以內(含一年)各種借款的取得、償還情況，貸方登記取得的各種借款；借方登記償還的各種借款；期末余額在貸方，表示尚未償還的短期借款。該賬戶應按不同的債權人設置明細分類賬戶。2，“短期借款”賬戶“短期借款”賬戶屬于負債類賬戶。3，“長期借款”賬戶“長期借款”賬戶屬于負債類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的償還期在一年以上各種借款的取得、償還情況，貸方登記借款的取得及應付未付的利息；借方登記償還的借款本金及利息；期末余額在貸方，表示尚未償還的長期借款的本金和利息。該賬戶應按不同的債權人設置明細分類賬戶。3，“長期借款”賬戶“長期借款”賬戶屬于負債類賬戶。4.“應付債券”賬戶略4.“應付債券”賬戶略5，“固定資產”賬戶固定資產是指企業(yè)在生產經營過程中可供長期使用，并且保持原有實物形態(tài)的資產?，F行會計制度規(guī)定，使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器設備、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等資產應作為固定資產；不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，且使用期限超過兩年的，也應當列為固定資產?！肮潭ㄙY產”賬戶屬于資產類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)固定資產原始價值的增減變動情況，借方登記固定資產增加的原始價值；貸方登記固定資產減少的原始價值；期末余額在借方，表示企業(yè)實際持有的固定資產的賬面原值。5，“固定資產”賬戶固定資產是指企業(yè)在生產經營過程中可供長期6.“無形資產”賬戶無形資產是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。如專利權、商標權、土地使用權、著作權、經營特許權、專有技術等。“無形資產”賬戶屬于資產類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)無形資產的增減變動情況，借方登記無形資產增加實際成本；貸方登記無形資產減少的實際成本；期末余額在借方，表示企業(yè)實際持有的無形資產成本。6.“無形資產”賬戶無形資產是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)投資者投入資金的核算借：銀行存款（原材料、固定資產、無形資產）貸：實收資本（股本）注：若屬接受實物資產投資的，允許抵扣的增值稅進項稅額的還需借記應交稅費—應交增值稅（進項稅額）投資者投入資金的核算借：銀行存款（原材料、固定資產、無形資產短期借款的核算1、借入款項：借：銀行存款貸：短期借款2、計算確認利息：借：財務費用貸：應付利息3、支付利息借：財務費用（本期利息）應付利息（前期已確認利息）貸：銀行存款4、歸還本金（與借入款項做相反的分錄）短期借款的核算1、借入款項：借：銀行存款3.3供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算3.3.1供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算3.3.2材料采購成本的計算3.3供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算3.3.1供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算3.3.1供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算(一)供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算應設置的賬戶(二)供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算舉例3.3.1供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算(一)供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算應設置的賬(一)供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算應設置的賬戶1.“在途物資”賬戶2.“原材料”賬戶3.“應交稅費”賬戶4.“應付賬款”賬戶5.“應付票據”賬戶6.“預付賬款”賬戶(一)供應環(huán)節(jié)業(yè)務核算應設置的賬戶1.“在途物資”賬戶1.“在途物資”賬戶“在途物資”賬戶屬于資產類賬戶。該賬戶主要核算外購材料的買價和采購費用，確定材料實際采購成本。借方登記購入材料的買價和采購費用；貸方登記已經驗收入庫材料的實際采購成本；期末余額在借方，表示尚未驗收入庫的在途材料的成本。該賬戶應按材料品種設置明細分類賬戶。1.“在途物資”賬戶“在途物資”賬戶屬于資產類賬戶。2.“原材料”賬戶“原材料”賬戶屬于資產類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)庫存各種原材料的收、發(fā)和結存情況。借方登記已經驗收入庫的各種原材料的實際成本；貸方登記發(fā)出原材料的實際成本；期末余額在借方，表示庫存各種原材料的實際成本。該賬戶應按材料的類別、品種和規(guī)格設置材料明細分類賬戶。2.“原材料”賬戶“原材料”賬戶屬于資產類賬戶。3.“應交稅費”賬戶“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算的各種應交稅費。貸方登記按規(guī)定計算應交納的各種稅費和銷售產品時收取的銷項稅額；借方登記企業(yè)已交納的各種稅費和購入材料時支付的進項稅額；期末如為貸方余額，表示企業(yè)應交未交的稅費，如為借方余額則表示多交的稅費。該賬戶應按稅費的種類設置明細分類賬?！皯辉鲋刀悺笔菓欢愘M所屬的明細賬之一，下設“進項稅額”、“銷項稅額”等專欄進行核算。3.“應交稅費”賬戶“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶。4.“應付賬款”賬戶“應付賬款”賬戶屬于負債類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)由于采購原材料或接受工業(yè)性勞務而發(fā)生的應付未付的賬款。貸方登記企業(yè)購入材料、接受工業(yè)性勞務等發(fā)生的應付未付的款項；借方登記已經支付的應付款項；期末余額在貸方，表示應付未付的款項。該賬戶應根據不同的債權人，設置明細分類賬戶。4.“應付賬款”賬戶“應付賬款”賬戶屬于負債類賬戶。5.“應付票據”賬戶該賬戶屬于負債類賬戶。該賬戶用以反映與供應單位采用商業(yè)匯票進行結算的情況。企業(yè)開出商業(yè)匯票時，貸記本賬戶，償還應付票據時，借記本賬戶，期末如有余額在貸方，表示尚未到期的應付票據。企業(yè)應設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一票據的種類、簽發(fā)日期、票面金額、收款人、付款日期和金額等詳細資料5.“應付票據”賬戶該賬戶屬于負債類賬戶。借應付票據

貸企業(yè)支付商業(yè)匯票票據款尚未支付的商業(yè)匯票款企業(yè)開出商業(yè)匯票借6.“預付賬款”賬戶該賬戶屬于資產類賬戶。其借方登記預付給供應商的款項；貸方登記與供應商結算核銷的預付款項；期末如有余額一般在借方，表示已經付款，尚未結算的預付款項。本賬戶應按供應商設置明細分類賬戶。6.“預付賬款”賬戶該賬戶屬于資產類賬戶。借預付帳款

貸支付預付款收到預先付款的貨物已預付但尚未收到的貨物借錢貨兩清（款項已付，材料已入庫）借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款錢貨兩清（款項已付，材料已入庫）借：原材料款付貨未到借：在途物資——甲材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款在途物資入庫借：原材料——甲材料貸：在途物資——甲材料

款付貨未到貨到款未付借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1貸：應付賬款（應付票據）貨到款未付預先付款，貨后到預付款借：預付賬款貸：銀行存款收到貨物借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款預先付款，貨后到預付款3.3.2材料采購成本的計算(一)材料采購成本的構成項目(二)材料采購成本的計算3.3.2材料采購成本的計算(一)材料采購成本的構成項目(一)材料采購成本的構成項目材料實際采購成本的計算是通過材料采購明細分類賬戶來歸集計算的。為了能夠詳細地反映出每一種材料實際采購成本的構成情況，需要將采購成本按用途劃分為若干項目，在材料采購明細分類賬戶的借方設專欄進行反映。企業(yè)購入材料的實際采購成本按構成內容歸納為下列成本項目：(一)材料采購成本的構成項目材料實際采購成本的計算是通過材料(一)材料采購成本的構成項目1.買價買價是指供貨單位的發(fā)票價格，也稱為貨款，其金額為購入材料的數量與單價的乘積。2.采購費用(1)運雜費。運雜費主要是指購入材料時發(fā)生的外地運雜費，包括從采購地運達企業(yè)所在地的水陸空運輸費、裝卸費、包裝費等，但不包括按規(guī)定根據運輸費的一定比例計算的可抵扣的增值稅。(2)運輸途中的合理損耗。(3)入庫前的挑選整理費。包括挑選整理中的人工費、其他費用和必要的損耗。(4)應承擔的稅金。如進口材料物資支付的關稅。(一)材料采購成本的構成項目1.買價(二)材料采購成本的計算在材料采購過程中，購買一種材料發(fā)生的買價和采購費用，構成了該種材料的實際采購成本；當購買兩種或兩種以上的材料，共同支付一筆采購費用時，則需要將這筆費用按照一定的標準分配，分別計入所購材料的實際成本。共同費用的分配標準，可以選擇運輸材料的重量、體積或買價等。采購費用分配率=發(fā)生的采購費用÷運輸材料的重量(體積或買價)之和某種材料應負擔的采購費用=某種材料的重量(體積或買價)×分配率(二)材料采購成本的計算在材料采購過程中，購買一種材料發(fā)生的3.4生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算與產品生產成本的核算3.4.1生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算3.4.2產品生產成本的計算3.4生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算與產品生產成本的核算3.4.1生3.4.1生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算(一)生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算應設置的賬戶(二)生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算舉例3.4.1生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算(一)生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算應設置的賬(一)生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算應設置的賬戶為了核算和監(jiān)督企業(yè)生產環(huán)節(jié)中各項生產費用的發(fā)生、歸集和分配，計算產品的實際生產成本，產品生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算應設置以下賬戶：1.“生產成本”賬戶2.“制造費用”賬戶3.“累計折舊”賬戶4.“應付職工薪酬”賬戶5.“管理費用”賬戶6.“財務費用”賬戶7.“預付賬款”賬戶8.“應付利息”賬戶9.“庫存商品”賬戶(一)生產環(huán)節(jié)業(yè)務核算應設置的賬戶為了核算和監(jiān)督企業(yè)生產環(huán)節(jié)1.“生產成本”賬戶“生產成本”賬戶屬于成本類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)產品生產環(huán)節(jié)所發(fā)生的全部生產費用。借方登記為進行產品生產所發(fā)生的全部生產費用；貸方登記結轉完工產品的實際生產成本；期末余額在借方，表示尚未完工的在產品已經發(fā)生的生產費用。該賬戶按照產品的種類設置明細分類賬戶。1.“生產成本”賬戶“生產成本”賬戶屬于成本類賬戶。借生產成本

貸產品生產所發(fā)生的全部生產費用完工產品的實際生產成本尚未完工的在產品的生產成本借2.“制造費用”賬戶“制造費用”賬戶屬于成本類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)生產車間為組織和管理產品生產所發(fā)生的間接生產費用。借方登記本期發(fā)生的各項制造費用；貸方登記期末分配轉入“生產成本”賬戶借方應由各種產品負擔的制造費用；期末一般無余額。該賬戶按照不同生產車間設置明細分類賬戶。2.“制造費用”賬戶“制造費用”賬戶屬于成本類賬戶。借制造費用

貸產品生產所發(fā)生的間接生產費用月末轉入生產成本的間接費用月末一般無余額借3.“累計折舊”賬戶企業(yè)使用固定資產發(fā)生磨損而減少的價值，稱為固定資產折舊，該項折舊應計入產品的成本和期間費用?！袄塾嬚叟f”賬戶屬于資產類賬戶，是“固定資產”賬戶的調整賬戶。該賬戶主要用來核算固定資產磨損減少價值的變動情況。貸方登記固定資產磨損折舊額的增加；借方登記固定資產減少而相應減少或轉銷的折舊額；期末余額在貸方，表示固定資產折舊的累計數。該賬戶一般不進行明細分類核算。3.“累計折舊”賬戶企業(yè)使用固定資產發(fā)生磨損而減少的價值，稱借累計折舊

貸隨固定資產減少而減少的折舊累計計提的固定資產的折舊額月末計提固定資產的折舊借4.“應付職工薪酬”賬戶“應付職工薪酬”賬戶屬于負債類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經費，職工教育經費，非貨幣性福利等因職工提供服務而產生的義務。貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬；借方登記實際發(fā)放的職工薪酬；期末余額一般在貸方，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。該賬戶按“工資”、“職工福利”、“社會保險”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”等設置明細分類賬戶。4.“應付職工薪酬”賬戶“應付職工薪酬”賬戶屬于負債類賬戶。借應付職工薪酬

貸實際支付職工薪酬尚未支付的職工薪酬月末分配應付職工的各項薪酬借5.“管理費用”賬戶“管理費用”賬戶屬于損益類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各項費用。借方登記已發(fā)生的各項管理費用；貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額；期末結轉后該賬戶無余額。該賬戶按照費用項目設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。5.“管理費用”賬戶“管理費用”賬戶屬于損益類賬戶。借管理費用

貸發(fā)生各項管理費用月末結轉至本年利潤賬戶的數額月末一般無余額借6.“財務費用”賬戶“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。借方登記已發(fā)生的各項費用；貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，期末結轉后該賬戶無余額。該賬戶按照費用項目設置明細分類賬戶。6.“財務費用”賬戶“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶。借財務費用

貸發(fā)生各項財務費用月末結轉至本年利潤賬戶的數額月末一般無余額借7.“預付賬款”賬戶“預付賬款”賬戶屬于資產類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)按合同規(guī)定預付的款項。借方登記預付的款項,補付預付不足款；貸方登記實際結算的款項；期末借方余額,表示企業(yè)預付的款項。期末貸方余額,表示企業(yè)尚未補付的款項。本賬戶按照供應單位設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。7.“預付賬款”賬戶“預付賬款”賬戶屬于資產類賬戶。8.“應付利息”賬戶“應付利息”賬戶屬于負債類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)按合同約定應支付的利息。貸方登記按規(guī)定利率計算的應付利息數；借方登記實際支付的利息數；期末貸方余額,反應企業(yè)應付未付的利息數。本賬戶可按存款人或債權人設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。8.“應付利息”賬戶“應付利息”賬戶屬于負債類賬戶。借應付利息

貸支付利息計提利息尚未支付的利息借9.“庫存商品”賬戶“庫存商品”賬戶屬于資產類賬戶。該賬戶主要核算企業(yè)完工產品的入庫、發(fā)出及結存情況。借方登記已驗收入庫的產成品的實際生產成本；貸方登記發(fā)出產成品的實際生產成本；期末余額在借方，表示企業(yè)庫存產成品的實際生產成本。該賬戶按照產品的種類設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。9.“庫存商品”賬戶“庫存商品”賬戶屬于資產類賬戶。1、領用材料借：生產成本（生產產品領用）制造費用（車間領用）管理費用（管理部門領用）貸：原材料1、領用材料2、月末分配職工薪酬借：生產成本（生產工人薪酬）制造費用（車間管理人員薪酬）管理費用（行政管理人員薪酬）銷售費用（銷售人員薪酬）貸：應付職工薪酬——應付工資3、支付工資借：應付職工薪酬—應付工資貸：庫存現金2、月末分配職