行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)王咣茗編著云南省財(cái)經(jīng)學(xué)校目錄行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)云南省財(cái)經(jīng)學(xué)校王咣茗第一部分行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)理論一,行政單位會(huì)計(jì)的目標(biāo)⑴記錄行政單位預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)果.⑵按部門預(yù)算和政府收支分類科目的要求記錄收入,支出的預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)果.⑶為編制財(cái)務(wù)決算和會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù).⑷為行政單位的管理服務(wù).二,事業(yè)單位會(huì)計(jì)的目標(biāo)⑴記錄事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)果.⑵按部門預(yù)算和2007年政府收支分類科目的要求記錄收入,支出的預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)果.⑶為編制財(cái)務(wù)決算和會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù).⑷為事業(yè)單位的管理服務(wù).三,如何反映行政事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)果1.行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表⑴資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（月報(bào)或季報(bào)）編表單位:年月日單位:元科目編號(hào)資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)科目編號(hào)負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)類負(fù)債類現(xiàn)金應(yīng)繳預(yù)算款銀行存款應(yīng)繳財(cái)政專戶款有價(jià)證券暫存款暫付款211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）庫(kù)存材料212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼固定資產(chǎn)應(yīng)付其他個(gè)人收入零余額賬戶用款額度凈資產(chǎn)類115財(cái)政應(yīng)返還額度301固定基金五,支出類303結(jié)余501經(jīng)費(fèi)支出其中:其中:基本支出結(jié)余基本支出項(xiàng)目支出結(jié)余項(xiàng)目支出四,收入類502撥出經(jīng)費(fèi)401撥入經(jīng)費(fèi)其中:其中:基本支出基本支出經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)505結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建404預(yù)算外資金收入407其他收入資產(chǎn)部類總計(jì)負(fù)債部類總計(jì)單位負(fù)責(zé)人:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人:復(fù)核:制表:資產(chǎn)負(fù)債表（年報(bào)）編表單位:年月日單位:元科目編號(hào)資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)科目編號(hào)負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)類負(fù)債類現(xiàn)金201應(yīng)繳預(yù)算款銀行存款202應(yīng)繳財(cái)政專戶款有價(jià)證券203暫存款暫付款211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）庫(kù)存材料212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼固定資產(chǎn)213應(yīng)付其他個(gè)人收入107零余額賬戶用款額度凈資產(chǎn)類115財(cái)政應(yīng)返還額度301固定基金303結(jié)余其中:基本支出結(jié)余項(xiàng)目支出結(jié)余資產(chǎn)部類總計(jì)負(fù)債部類總計(jì)單位負(fù)責(zé)人:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人:復(fù)核:制表:⑵收入支出總表收入支出總表編表單位:年月日單位:元收入支出結(jié)余項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)項(xiàng)目數(shù)額撥入經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年結(jié)余其中:其中:其中:基本支出經(jīng)費(fèi)基本支出基本支出結(jié)余項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出結(jié)余預(yù)算外資金收入經(jīng)費(fèi)支出以前年度結(jié)余其中:其中:基本支出收入基本支出項(xiàng)目支出收入項(xiàng)目支出其他收入結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建收入總計(jì)支出總計(jì)累計(jì)結(jié)余單位負(fù)責(zé)人:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人:復(fù)核:制表:⑶經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表編表單位:年月日單位:元科目編碼科目名稱財(cái)政撥款數(shù)實(shí)際支出數(shù)類款合計(jì)工資福利支出商品和服務(wù)支出對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)助贈(zèng)與債務(wù)利息支出債務(wù)還本支出基本建設(shè)支出其他資本性支出貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股其他支出金額其中:金額其中:基本工資津貼補(bǔ)貼獎(jiǎng)金社會(huì)保障繳費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)租賃費(fèi)會(huì)議費(fèi)合計(jì)單位負(fù)責(zé)人:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人:復(fù)核:制表:⑷基本數(shù)字表⑸項(xiàng)目支出明細(xì)表⑹會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明2.事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表⑴資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（月報(bào)）編表單位:年月日單位:元科目編號(hào)資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)科目編號(hào)負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)類負(fù)債類現(xiàn)金201借入款項(xiàng)銀行存款202應(yīng)付票據(jù)零余額賬戶用款額度203應(yīng)付賬款105應(yīng)收票據(jù)204預(yù)收賬款106應(yīng)收賬款207其他應(yīng)付款108預(yù)付賬款208應(yīng)繳預(yù)算款110其他應(yīng)收款應(yīng)繳財(cái)政專戶款115材料應(yīng)交稅金116產(chǎn)成品211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）117對(duì)外投資212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼120固定資產(chǎn)213應(yīng)付其他個(gè)人收入124無(wú)形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)125財(cái)政應(yīng)返還額度凈資產(chǎn)類資產(chǎn)合計(jì)事業(yè)基金五,支出類其中:501撥出經(jīng)費(fèi)一般基金504事業(yè)支出投資基金505經(jīng)營(yíng)支出固定基金509成本費(fèi)用303專用基金512銷售稅金309專項(xiàng)結(jié)余516上繳上級(jí)支出凈資產(chǎn)合計(jì)517對(duì)附屬單位補(bǔ)助收入類520結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建401財(cái)政補(bǔ)助收入支出合計(jì)403上級(jí)補(bǔ)助收入405事業(yè)收入406財(cái)政專戶返還收入409經(jīng)營(yíng)收入412附屬單位繳款413其他收入收入合計(jì)資產(chǎn)部類總計(jì)負(fù)債部類總計(jì)單位負(fù)責(zé)人:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人:復(fù)核:制表:資產(chǎn)負(fù)債表（年報(bào)）編表單位:年月日單位:元科目編號(hào)資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)科目編號(hào)負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)一,資產(chǎn)類,負(fù)債類現(xiàn)金借入款項(xiàng)銀行存款應(yīng)付票據(jù)零余額賬戶用款額度應(yīng)付賬款105應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款106應(yīng)收賬款其他應(yīng)付款108預(yù)付賬款應(yīng)繳預(yù)算款110其他應(yīng)收款應(yīng)繳財(cái)政專戶款材料應(yīng)交稅金產(chǎn)成品應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）對(duì)外投資應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼120固定資產(chǎn)應(yīng)付其他個(gè)人收入124無(wú)形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)125財(cái)政應(yīng)返還額度三,凈資產(chǎn)類資產(chǎn)合計(jì)301事業(yè)基金其中:一般基金投資基金302固定基金專用基金309專項(xiàng)結(jié)余凈資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)部類總計(jì)負(fù)債部類總計(jì)單位負(fù)責(zé)人:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人:復(fù)核:制表:⑵收入支出表收入支出表編表單位:年月日單位:元收入支出結(jié)余項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)項(xiàng)目數(shù)額財(cái)政補(bǔ)助收入撥出經(jīng)費(fèi)事業(yè)結(jié)余:其中:上繳上級(jí)支出本月數(shù)基本支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助本年累計(jì)數(shù)項(xiàng)目支出事業(yè)支出其中:上級(jí)補(bǔ)助收入其中:基本支出結(jié)余附屬單位繳款基本支出本月數(shù)事業(yè)收入項(xiàng)目支出本年累計(jì)數(shù)財(cái)政專戶返還收入銷售稅金項(xiàng)目支出結(jié)余其他收入結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建本月數(shù)事業(yè)活動(dòng)收入小計(jì)事業(yè)活動(dòng)支出小計(jì)本年累計(jì)數(shù)經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)結(jié)余:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入小計(jì)銷售稅金本月數(shù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出小計(jì)本年累計(jì)數(shù)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損結(jié)余分配:應(yīng)交所得稅提取專用基金收入總計(jì)支出總計(jì)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金單位負(fù)責(zé)人:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人:復(fù)核:制表:收入支出表編表單位:年月日單位:元收入支出結(jié)余項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)項(xiàng)目數(shù)額財(cái)政補(bǔ)助收入撥出經(jīng)費(fèi)事業(yè)結(jié)余:上級(jí)補(bǔ)助收入上繳上級(jí)支出本月數(shù)附屬單位繳款對(duì)附屬單位補(bǔ)助本年累計(jì)數(shù)事業(yè)收入事業(yè)支出其中:財(cái)政專戶返還收入其中:財(cái)政性資金結(jié)余其他收入財(cái)政性資金支出本月數(shù)事業(yè)活動(dòng)收入小計(jì)其他事業(yè)支出本年累計(jì)數(shù)經(jīng)營(yíng)收入銷售稅金其他事業(yè)結(jié)余經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入小計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建本月數(shù)事業(yè)活動(dòng)支出小計(jì)本年累計(jì)數(shù)經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)結(jié)余:銷售稅金本月數(shù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出小計(jì)本年累計(jì)數(shù)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損結(jié)余分配:應(yīng)交所得稅提取專用基金收入總計(jì)支出總計(jì)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金單位負(fù)責(zé)人:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人:復(fù)核:制表:⑶事業(yè)支出明細(xì)表事業(yè)支出明細(xì)表編表單位:年月日單位:元科目編碼科目名稱財(cái)政撥款數(shù)實(shí)際支出數(shù)類款合計(jì)工資福利支出商品和服務(wù)支出對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)助贈(zèng)與債務(wù)利息支出債務(wù)還本支出基本建設(shè)支出其他資本性支出貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股其他支出金額其中:金額其中:基本工資津貼補(bǔ)貼獎(jiǎng)金社會(huì)保障繳費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)租賃費(fèi)會(huì)議費(fèi)合計(jì)單位負(fù)責(zé)人:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人:復(fù)核:制表:⑷基本數(shù)字表⑸項(xiàng)目支出明細(xì)表⑹會(huì)計(jì)報(bào)表附注⑺收支情況說(shuō)明書會(huì)計(jì)報(bào)表的理論基礎(chǔ)⑴資產(chǎn)+支出=負(fù)債+收入+凈資產(chǎn)⑵資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)+（收入-支出）⑶資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的五大會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)支出負(fù)債收入凈資產(chǎn)行政單位會(huì)計(jì)科目⑴資產(chǎn)101現(xiàn)金102銀行存款103有價(jià)證券104暫付款105庫(kù)存材料106固定資產(chǎn)107零余額賬戶用款額度115財(cái)政應(yīng)返還額度⑵負(fù)債201應(yīng)繳預(yù)算款202應(yīng)繳財(cái)政專戶款203暫存款211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼213應(yīng)付其他個(gè)人收入⑶凈資產(chǎn)301固定基金303結(jié)余⑷收入401撥入經(jīng)費(fèi)404預(yù)算外資金收入407其他收入⑸支出501經(jīng)費(fèi)支出502撥出經(jīng)費(fèi)505結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目⑴資產(chǎn)101現(xiàn)金102銀行存款103零余額賬戶用款額度105應(yīng)收票據(jù)106應(yīng)收賬款108預(yù)付賬款110其他應(yīng)收款115材料116產(chǎn)成品117對(duì)外投資120固定資產(chǎn)124無(wú)形資產(chǎn)125財(cái)政應(yīng)返還額度⑵負(fù)債201借入款項(xiàng)202應(yīng)付票據(jù)203應(yīng)付賬款204預(yù)收賬款207其他應(yīng)付款208應(yīng)繳預(yù)算款209應(yīng)繳財(cái)政專戶款210應(yīng)交稅金211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼213應(yīng)付其他個(gè)人收入⑶凈資產(chǎn)301事業(yè)基金302固定基金303專用基金306事業(yè)結(jié)余307經(jīng)營(yíng)結(jié)余308結(jié)余分配309專項(xiàng)結(jié)余⑷收入401財(cái)政補(bǔ)助收入403上級(jí)補(bǔ)助收入405事業(yè)收入406財(cái)政專戶返還收入409經(jīng)營(yíng)收入412附屬單位繳款413其他收入⑸支出501撥出經(jīng)費(fèi)504事業(yè)支出505經(jīng)營(yíng)支出509成本費(fèi)用512銷售稅金516上繳上級(jí)支出517對(duì)附屬單位補(bǔ)助520結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬簿科目名稱:年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日借方賬戶名稱貸方行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)記賬方法借貸記賬法借貸記賬法是以"借","貸"二字作為記賬符號(hào),以"有借必有貸,借貸必相等"為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法.借貸記賬法記賬的直接依據(jù):記賬憑證記賬憑證2004年3月13日第8號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方貸方提現(xiàn)備用現(xiàn)金10,000.00附件1張銀行存款10,000.00合計(jì)$10,000.00$10,000.00會(huì)計(jì)主管:孫業(yè)記賬:李彤審核:劉杰出納:張斌記賬憑證的簡(jiǎn)化:會(huì)計(jì)分錄借:現(xiàn)金10,000貸:銀行存款10,000會(huì)計(jì)分錄的書寫規(guī)范先借后貸上下排列左右錯(cuò)開九,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分析的理論基礎(chǔ)一行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)是指行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)理論系統(tǒng)所必不可少的基本前提,這些前提是成立的,但人們無(wú)法證明它.⑴會(huì)計(jì)主體假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)是指行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)在設(shè)計(jì),運(yùn)行時(shí),要以每一個(gè)主體為空間界限.⑵持續(xù)運(yùn)行假設(shè)持續(xù)運(yùn)行假設(shè)是指行政事業(yè)單位在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái),不會(huì)消失,而是持續(xù)不斷地運(yùn)行下去.⑶會(huì)計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)是指對(duì)行政事業(yè)單位持續(xù)不斷運(yùn)行的時(shí)間,人為地分割成一個(gè)個(gè)等距離的時(shí)間間隔,以便于分階段報(bào)告行政事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)果.會(huì)計(jì)期間分為年度,季度和月份.會(huì)計(jì)年度,季度和月份的起訖日期采用公歷日期.⑷貨幣計(jì)量假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)是指在會(huì)計(jì)核算中,假定以價(jià)值不變的貨幣作為基本的計(jì)量單位來(lái)度量,記錄行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)并進(jìn)行報(bào)告.二行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)一般原則行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)一般原則是指行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算必須遵循的基本規(guī)則.⑴真實(shí)性原則真實(shí)性原則是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù),如實(shí)反映行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況和結(jié)果.⑵相關(guān)性原則相關(guān)性原則是指行政事業(yè)單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足有關(guān)各方會(huì)計(jì)信息使用者的需要.⑶可比性原則可比性原則是指行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致,相互可比.⑷一致性原則一致性原則是指行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更.如確有必要變更,應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容,理由及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明.⑸及時(shí)性原則及時(shí)性原則是指行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行,不得提前或延后.⑹明晰性原則明晰性原則是指行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算和編制的會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和利用.⑺收付實(shí)現(xiàn)制原則行政事業(yè)單位一般采用收付實(shí)現(xiàn)制核算.⑻?？顚Ｓ迷瓌t行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的用途使用資金,不能擅自改變用途,挪作他用.⑼歷史成本原則歷史成本原則是指行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量.除國(guó)家另有規(guī)定者外,一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值.⑽重要性原則重要性原則是指行政事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度,采用不同的核算方式，重要的詳細(xì)核算,不重要的簡(jiǎn)化處理.第二部分行政單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一,行政單位會(huì)計(jì)政策⑴《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（1999年10月31日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議修訂）（中華人民共和國(guó)主席令第24號(hào)發(fā)布）⑵《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（1998年1月19日財(cái)政部部長(zhǎng)令第9號(hào)發(fā)布）⑶《行政單位會(huì)計(jì)制度》（1998年2月6日財(cái)政部發(fā)布）（財(cái)預(yù)[1998]49號(hào)）⑷《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（1996年6月17日財(cái)政部發(fā)布）（財(cái)會(huì)[1996]19號(hào)）⑸財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》的通知（財(cái)庫(kù)[2001]54號(hào)）⑹財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《〈財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法〉補(bǔ)充規(guī)定》的通知（財(cái)庫(kù)[2002]39號(hào)）⑺財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革單位年終結(jié)余資金賬務(wù)處理暫行規(guī)定》的通知（財(cái)庫(kù)[2004]190號(hào)）⑻財(cái)政部《關(guān)于政府收支分類改革后行政單位會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的通知》（財(cái)庫(kù)[2006]26號(hào)）⑼財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法》的通知（財(cái)庫(kù)[2006]48號(hào)）⑽財(cái)政部《政府收支分類科目》（11）財(cái)政部辦公廳《關(guān)于印發(fā)政府收支分類改革后有關(guān)科目具體運(yùn)用解答的通知》（2006年7月25日財(cái)政部發(fā)布）（財(cái)辦預(yù)[2006]18號(hào)）二,行政單位行政活動(dòng)的分析行政單位行政活動(dòng)分析涉及的會(huì)計(jì)科目撥入經(jīng)費(fèi)預(yù)算外資金收入其他收入經(jīng)費(fèi)支出撥出經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建現(xiàn)金銀行存款有價(jià)證券暫付款庫(kù)存材料固定資產(chǎn)零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政專戶款暫存款應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人收入固定基金結(jié)余行政單位業(yè)務(wù)活動(dòng)明細(xì)核算要求⑴〃撥入經(jīng)費(fèi)〃,〃預(yù)算外資金收入〃科目下設(shè)置〃基本支出〃和〃項(xiàng)目支出〃二級(jí)明細(xì)科目,并在二級(jí)明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中"支出功能分類科目"設(shè)置相應(yīng)明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.⑵〃經(jīng)費(fèi)支出〃,〃撥出經(jīng)費(fèi)〃（按所屬預(yù)算單位名稱設(shè)置明細(xì)賬），科目下設(shè)置〃基本支出〃和〃項(xiàng)目支出〃二級(jí)明細(xì)科目,并在二級(jí)明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中〃支出經(jīng)濟(jì)分類科目〃設(shè)置相應(yīng)明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.⑶〃固定資產(chǎn)〃應(yīng)按固定資產(chǎn)的分類（房屋和建筑物，辦公設(shè)備，專用設(shè)備,交通工具,文物和陳列品,圖書,其他固定資產(chǎn)）設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.⑷〃應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）〃〃應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼〃,〃應(yīng)付其他個(gè)人收入〃應(yīng)按〃在職人員〃,〃離休人員〃,〃退休人員〃設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.⑸〃應(yīng)繳預(yù)算款〃科目按《政府收支分類科目》中應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的收入科目設(shè)置明細(xì)賬.⑹〃應(yīng)繳財(cái)政專戶款〃科目按《政府收支分類科目》中應(yīng)繳財(cái)政專戶款項(xiàng)的收入科目設(shè)置明細(xì)賬.⑺〃結(jié)余〃科目應(yīng)分設(shè)〃基本支出結(jié)余〃和〃項(xiàng)目支出結(jié)余〃兩個(gè)二級(jí)科目.三行政單位行政活動(dòng)分析1?行政單位取得收入的活動(dòng)關(guān)于財(cái)政零余額賬戶額度和單位零余額賬戶額度財(cái)政零余額賬戶額度——行政單位無(wú)支配權(quán),不作為行政單位資產(chǎn)核算.單位零余額賬戶額度——行政單位有支配權(quán),作為行政單位資產(chǎn),通過(guò)開設(shè)"零余額賬戶用款額度"賬戶核算.⑴行政單位收到財(cái)政部門委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書,財(cái)政部門為行政單位支付了為開展行政活動(dòng)所發(fā)生的行政經(jīng)費(fèi).借:經(jīng)費(fèi)支出貸:撥入經(jīng)費(fèi)⑵行政單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書,收到財(cái)政授權(quán)支付額度.借:零余額賬戶用款額度貸:撥入經(jīng)費(fèi)⑶行政單位收到財(cái)政部門委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書,財(cái)政部門為行政單位支付了購(gòu)買日常行政所需辦公用品的貨款,該批辦公用品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù).借:庫(kù)存材料貸:撥入經(jīng)費(fèi)⑷行政單位尚未納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶制度改革,該行政單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知,收到財(cái)政部門撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi).借:銀行存款貸:撥入經(jīng)費(fèi)⑸行政單位取得可留用的預(yù)算外資金收入.借:銀行存款貸:預(yù)算外資金收入⑹行政單位取得變賣廢舊物資的現(xiàn)金收入.借:現(xiàn)金貸:其他收入⑺行政單位取得銀行利息收入.借:銀行存款貸:其他收入⑻行政單位取得不必上繳財(cái)政的零星雜項(xiàng)現(xiàn)金收入.借:現(xiàn)金貸:其他收入行政單位發(fā)生支出的活動(dòng)⑴行政單位收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書,財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過(guò)財(cái)政零余額賬戶為行政單位支付了購(gòu)買日常辦公用品一批的價(jià)款,該批日常辦公用品直接交付有關(guān)部門使用.借:經(jīng)費(fèi)支出貸:撥入經(jīng)費(fèi)⑵行政單位通過(guò)單位零余額賬戶向有關(guān)方面支付水費(fèi)和電費(fèi).借:經(jīng)費(fèi)支出貸:零余額賬戶用款額度⑶行政單位某部門從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)出辦公用品一批,供日常行政活動(dòng)使用.借:經(jīng)費(fèi)支出貸:庫(kù)存材料⑷行政單位尚未實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度.該單位以銀行存款支付在開展日常行政活動(dòng)中發(fā)生的印刷費(fèi).借:經(jīng)費(fèi)支出貸:銀行存款⑸行政單位尚未實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度.該行政單位以銀行存款支付有關(guān)郵電費(fèi),咨詢費(fèi)和勞務(wù)費(fèi).借:經(jīng)費(fèi)支出貸:銀行存款⑹行政單位尚未實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度.該行政單位根據(jù)核定的預(yù)算,通過(guò)開戶銀行向所屬預(yù)算單位撥付預(yù)算經(jīng)費(fèi).借:撥出經(jīng)費(fèi)貸:銀行存款⑺行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用自籌的資金安排基本建設(shè),將所籌集的資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行.借:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建貸:銀行存款行政單位的資產(chǎn)有關(guān)活動(dòng)⑴行政單位的差旅費(fèi)有關(guān)活動(dòng)行政單位開出現(xiàn)金支票,從銀行提取現(xiàn)金,以備零星支用.借:現(xiàn)金貸:銀行存款行政單位以現(xiàn)金預(yù)支工作人員張某差旅費(fèi).借:暫付款——張某貸:現(xiàn)金行政單位工作人員張某出差歸來(lái),報(bào)銷差旅費(fèi)并退回多余現(xiàn)金.借:現(xiàn)金經(jīng)費(fèi)支出貸:暫付款——張某⑵行政單位的辦公用品有關(guān)活動(dòng)行政單位從財(cái)政部門為本單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶中提取現(xiàn)金,準(zhǔn)備購(gòu)買一些辦公用品.借:現(xiàn)金貸:零余額賬戶用款額度行政單位以現(xiàn)金購(gòu)入一些辦公用品,存入倉(cāng)庫(kù).借:庫(kù)存材料貸:現(xiàn)金行政單位以現(xiàn)金支付零星業(yè)務(wù)費(fèi)用.借:經(jīng)費(fèi)支出貸:現(xiàn)金行政單位通過(guò)單位零余額賬戶購(gòu)入一些辦公用品,存入倉(cāng)庫(kù).借:庫(kù)存材料貸:零余額賬戶用款額度⑶行政單位的固定資產(chǎn)有關(guān)活動(dòng)行政單位購(gòu)入行政活動(dòng)用辦公設(shè)備一臺(tái),價(jià)款以銀行存款支付.借:經(jīng)費(fèi)支出貸:銀行存款借:固定資產(chǎn)貸:固定基金行政單位購(gòu)買辦公設(shè)備,款項(xiàng)通過(guò)財(cái)政零余額賬戶直接支付.借:經(jīng)費(fèi)支出貸:撥入經(jīng)費(fèi)借:固定資產(chǎn)貸:固定基金行政單位按計(jì)劃使用項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)支付辦公大樓的大型修繕費(fèi),款項(xiàng)通過(guò)財(cái)政零余額賬戶支付.根據(jù)規(guī)定,該項(xiàng)大型修繕費(fèi)支出應(yīng)予資本化,即增加固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值.借:經(jīng)費(fèi)支出貸:撥入經(jīng)費(fèi)借:固定資產(chǎn)貸:固定基金行政單位收到上級(jí)單位無(wú)償調(diào)入設(shè)備,按有關(guān)資料估價(jià)入賬.借:固定資產(chǎn)貸:固定基金行政單位經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢某房屋一幢.該房屋的賬面原值為450,000元;以銀行存款支付清理費(fèi)用2,400元;材料出售取得收入16,000元,存入銀行.報(bào)廢時(shí)借:固定基金450,000貸:固定資產(chǎn)450,000支付清理費(fèi)用時(shí)借:經(jīng)費(fèi)支出2,400貸:銀行存款2,400殘料出售取得收入時(shí)借:銀行存款16,000貸:其他收入16,000行政單位經(jīng)批準(zhǔn)新建辦公樓一幢,驗(yàn)收合格,交付使用.借:固定資產(chǎn)貸:固定基金行政單位經(jīng)批準(zhǔn)有償調(diào)出交通工具1輛.該交通工具的賬面價(jià)值180,000元,有償調(diào)撥價(jià)60,000元,款項(xiàng)存入銀行.借:固定基金180,000貸:固定資產(chǎn)180,000借:銀行存款60,000貸:其他收入60,000行政單位接受捐贈(zèng)交通工具1輛,該交通工具按照同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格評(píng)估值145,000元.該行政單位以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)1,600元,保險(xiǎn)費(fèi)800元.借:經(jīng)費(fèi)支出2,400貸:銀行存款2,400借:固定資產(chǎn)147,400貸:固定基金147,400⑷行政單位有價(jià)證券有關(guān)活動(dòng)①行政單位用結(jié)余資金購(gòu)入國(guó)債50,000元.借:有價(jià)證券50,000貸:銀行存款50,000②行政單位購(gòu)入的國(guó)債到期,取得兌付本息62,000元.借:銀行存款62,000貸:有價(jià)證券50,000其他收入12,000行政單位的負(fù)債有關(guān)活動(dòng)⑴行政單位向某企業(yè)購(gòu)入物材用品一批,已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)未付.借:庫(kù)存材料貸:暫存款⑵行政單位以銀行存款支付上述款項(xiàng).借:暫存款貸:銀行存款⑶行政單位因突發(fā)事件急需資金,向同級(jí)財(cái)政部門臨時(shí)借入一筆款項(xiàng),存入銀行.借:銀行存款貸:暫存款⑷經(jīng)批準(zhǔn),上述借款作為對(duì)該行政單位的追加預(yù)算處理.借:暫存款貸:撥入經(jīng)費(fèi)⑸行政單位已經(jīng)納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶制度改革,并且已經(jīng)取消了應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的收入過(guò)渡性賬戶.該行政單位收到應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的資金并及時(shí)交入財(cái)政國(guó)庫(kù).借:應(yīng)繳預(yù)算款貸:應(yīng)繳預(yù)算款⑹行政單位尚未納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶改革,應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的收入過(guò)渡性賬戶暫未取消.該行政單位收到應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的資金并及時(shí)存入開戶銀行.借:銀行存款貸:應(yīng)繳預(yù)算款⑺行政單位尚未納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶改革,應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的收入過(guò)渡性賬戶暫未取消.該行政單位將存入開戶銀行的應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的資金上繳財(cái)政國(guó)庫(kù).借:應(yīng)繳預(yù)算款貸:銀行存款⑻行政單位已經(jīng)實(shí)行非稅收入收繳制度改革,并且已經(jīng)取消了應(yīng)繳財(cái)政專戶款項(xiàng)的收入過(guò)渡性賬戶.該行政單位收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的資金并及時(shí)交入財(cái)政專戶.借:應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶款⑼行政單位尚未實(shí)行非稅收入收繳制度改革,應(yīng)繳財(cái)政專戶款項(xiàng)的收入過(guò)渡性賬戶暫未取消.該行政單位收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的資金并及時(shí)存入開戶銀行.借:銀行存款貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶款⑽行政單位尚未實(shí)行非稅收入收繳制度改革,應(yīng)繳財(cái)政專戶款項(xiàng)的收入過(guò)渡性賬戶暫未取消.該行政單位將存入開戶銀行的應(yīng)繳財(cái)政專戶的資金上繳財(cái)政專戶.借:應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸:銀行存款（11） 行政單位按照規(guī)定，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶向在職人員發(fā)放工資，向離休人員發(fā)放離休費(fèi),向退休人員發(fā)放退休費(fèi).借:經(jīng)費(fèi)支出貸:應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）借:應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）貸:撥入經(jīng)費(fèi)（12） 行政單位按照規(guī)定,通過(guò)單位零余額賬戶向在職人員發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金.借:經(jīng)費(fèi)支出貸:應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）借:應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）貸:零余額賬戶用款額度（13） 行政單位根據(jù)所在地方政府的規(guī)定，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶向在職人員發(fā)放崗位津貼.借:經(jīng)費(fèi)支出貸:應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼借:應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼貸:撥入經(jīng)費(fèi)（14） 行政單位按照規(guī)定，發(fā)給在職出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi).借:經(jīng)費(fèi)支出貸:應(yīng)付其他個(gè)人收入借:應(yīng)付其他個(gè)人收入貸:現(xiàn)金5?行政單位的年終業(yè)務(wù)⑴行政單位已納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶制度改革.年終，本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為898，000元，財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)為885，000元，兩者差額為13，000元.借:財(cái)政應(yīng)返還額度13，000貸:撥入經(jīng)費(fèi)13，000⑵行政單位已納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶制度改革.年終，本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為786，000元，單位零余額賬戶代理銀行收到零余額賬戶用款額度776，000元，本年度財(cái)政授權(quán)支付實(shí)際支出數(shù)為755，000元.行政單位尚未使用的預(yù)算額度21，000元，存在尚未收到的預(yù)算額度10，000元.借:財(cái)政應(yīng)返還額度21，000貸:零余額賬戶用款額度21，000借:財(cái)政應(yīng)返還額度10，000貸:撥入經(jīng)費(fèi)10，000⑶續(xù)上例⑵，次年初該行政單位向財(cái)政部門報(bào)送年終預(yù)算結(jié)余資金申報(bào)核定表,并且獲得財(cái)政部門批復(fù)，同意恢復(fù)財(cái)政直接支付額度總數(shù)13，000元，不做賬務(wù)處理，實(shí)際發(fā)生支出時(shí)再作如下處理.借:經(jīng)費(fèi)支出貸:財(cái)政應(yīng)返還額度⑷續(xù)上例⑵，次年初該行政單位收到代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書，恢復(fù)財(cái)政授權(quán)支付額度21，000元.借:零余額賬戶用款額度21，000貸:財(cái)政應(yīng)返還額度21,000⑸續(xù)上例⑵，次年初該行政單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年終未下達(dá)的單位零余額賬戶用款額度10,000元.借:零余額賬戶用款額度10,000貸:財(cái)政應(yīng)返還額度10,000⑹行政單位年終將所有收入類科目余額轉(zhuǎn)入"結(jié)余"科目.借:撥入經(jīng)費(fèi)預(yù)算外資金收入其他收入貸:結(jié)余⑺行政單位年終將所有支出類科目余額轉(zhuǎn)入"結(jié)余"科目.借:結(jié)余貸:經(jīng)費(fèi)支出撥出經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建第三部分事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)政策⑴《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（1999年10月31日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議修訂）（中華人民共和國(guó)主席令第24號(hào)發(fā)布）⑵《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（1996年10月22日財(cái)政部部長(zhǎng)令第8號(hào)發(fā)布）⑶《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》（1997年5月28日財(cái)政部發(fā)布）（財(cái)預(yù)[1997]286號(hào)）⑷《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（1997年7月17日財(cái)政部發(fā)布）（財(cái)預(yù)[1997]288號(hào)）⑸《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（1996年6月17日財(cái)政部發(fā)布）（財(cái)會(huì)[1996]19號(hào)）⑹財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》的通知（財(cái)庫(kù)[2001]54號(hào)）⑺財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《〈財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法〉補(bǔ)充規(guī)定》的通知（財(cái)庫(kù)[2002]39號(hào)）⑻財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革單位年終結(jié)余資金賬務(wù)處理暫行規(guī)定》的通知（財(cái)庫(kù)[2004]190號(hào)）⑼財(cái)政部《關(guān)于政府收支分類改革后事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的通知》（財(cái)庫(kù)[2006]26號(hào)）⑽財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法》的通知（財(cái)庫(kù)[2006]48號(hào)）（11） 財(cái)政部《政府收支分類科目》（12） 財(cái)政部辦公廳《關(guān)于印發(fā)政府收支分類改革后有關(guān)科目具體運(yùn)用解答的通知》（2006年7月25日財(cái)政部發(fā)布）（財(cái)辦預(yù)[2006]18號(hào)）事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析一事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析涉及的會(huì)計(jì)科目經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)支出銷售稅金應(yīng)交稅金經(jīng)營(yíng)結(jié)余結(jié)余分配事業(yè)基金二事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析⑴事業(yè)單位以現(xiàn)金發(fā)放經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員工資.借:經(jīng)營(yíng)支出貸:現(xiàn)金⑵事業(yè)單位以銀行存款支付直接交經(jīng)營(yíng)活動(dòng)用的日常用品.借:經(jīng)營(yíng)支出貸:銀行存款⑶事業(yè)單位以銀行存款支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的水電費(fèi).借:經(jīng)營(yíng)支出貸:銀行存款⑷事業(yè)單位從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)出材料用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng).借:經(jīng)營(yíng)支出貸:材料⑸事業(yè)單位按規(guī)定收入比例計(jì)提經(jīng)營(yíng)活動(dòng)用固定資產(chǎn)修購(gòu)基金.借:經(jīng)營(yíng)支出貸:專用基金——修購(gòu)基金⑹事業(yè)單位按稅法規(guī)定計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅,教育費(fèi)附加.借:銷售稅金貸:應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款⑺事業(yè)單位取得經(jīng)營(yíng)收入,款項(xiàng)存入銀行.借:銀行存款貸:經(jīng)營(yíng)收入⑻事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得現(xiàn)金收入.借:現(xiàn)金貸:經(jīng)營(yíng)收入⑼事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得收入,款項(xiàng)尚未收到.借:應(yīng)收賬款——某單位貸:經(jīng)營(yíng)收入⑽事業(yè)單位年終將經(jīng)營(yíng)收入轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余.借:經(jīng)營(yíng)收入貸:經(jīng)營(yíng)結(jié)余事業(yè)單位年終將經(jīng)營(yíng)支出轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余.借:經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸:經(jīng)營(yíng)支出事業(yè)單位年終將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售稅金轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余.借:經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸:銷售稅金事業(yè)單位年終將經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配.借:經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸:結(jié)余分配事業(yè)單位年終經(jīng)營(yíng)虧損不予結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余分配，不做賬務(wù)處理.事業(yè)單位年終經(jīng)營(yíng)結(jié)余按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交所得稅，并按規(guī)定比例提取職工福利基金.借:結(jié)余分配——應(yīng)交所得稅結(jié)余分配——提取職工福利基金貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅專用基金——職工福利基金（16）事業(yè)單位年終將未分配經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金.借:結(jié)余分配貸:事業(yè)基金——一般基金三,事業(yè)單位事業(yè)活動(dòng)的分析一事業(yè)單位事業(yè)活動(dòng)分析涉及的會(huì)計(jì)科目財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入事業(yè)收入財(cái)政專戶返還收入附屬單位繳款其他收入撥出經(jīng)費(fèi)事業(yè)支出銷售稅金上繳上級(jí)支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款材料產(chǎn)成品對(duì)外投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)財(cái)政應(yīng)返還額度借入款項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)交稅金應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人收入事業(yè)結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余結(jié)余分配專用基金事業(yè)基金固定基金二事業(yè)單位事業(yè)活動(dòng)明細(xì)核算要求⑴〃財(cái)政補(bǔ)助收入〃,〃上級(jí)補(bǔ)助收入〃,〃財(cái)政專戶返還收入〃科目下設(shè)置〃基本支出"和"項(xiàng)目支出"二級(jí)明細(xì)科目,并在二級(jí)明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中〃支出功能分類科目〃設(shè)置相應(yīng)明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.⑵〃事業(yè)收入〃應(yīng)根據(jù)事業(yè)收入的種類或來(lái)源設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算.⑶〃附屬單位繳款〃可按繳款單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算.⑷〃其他收入〃可按收入種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算.⑸〃事業(yè)支出〃,〃撥出經(jīng)費(fèi)〃（按所屬預(yù)算單位名稱設(shè)置明細(xì)賬），〃對(duì)附屬單位補(bǔ)助〃（按接受補(bǔ)助的附屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬）科目下設(shè)置〃基本支出〃和〃項(xiàng)目支出〃二級(jí)明細(xì)科目,并在二級(jí)明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中〃支出經(jīng)濟(jì)分類科目〃設(shè)置相應(yīng)明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.⑹〃銷售稅金〃按產(chǎn)（商）品類別或品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算.⑺〃固定資產(chǎn)〃應(yīng)按固定資產(chǎn)的分類（房屋和建筑物，辦公設(shè)備，專用設(shè)備,交通工具,文物和陳列品,圖書,其他固定資產(chǎn)）設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.⑻〃應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）〃〃應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼〃,〃應(yīng)付其他個(gè)人收入〃應(yīng)按〃在職人員〃，〃離休人員〃，〃退休人員〃設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算.⑼〃應(yīng)繳預(yù)算款〃科目按《政府收支分類科目》中應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的收入科目設(shè)置明細(xì)賬.⑽〃應(yīng)繳財(cái)政專戶款〃科目按《政府收支分類科目》中應(yīng)繳財(cái)政專戶款項(xiàng)的收入科目設(shè)置明細(xì)賬.（11）〃事業(yè)結(jié)余〃科目應(yīng)分設(shè)〃基本支出結(jié)余〃和〃項(xiàng)目支出結(jié)余〃兩個(gè)二級(jí)科目?（⑵〃結(jié)余分配〃科目應(yīng)分設(shè)〃提取職工福利基金〃,〃應(yīng)交所得稅〃,〃轉(zhuǎn)至事業(yè)基金〃等明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算.（13） 〃專用基金〃應(yīng)按專用基金的種類，如修購(gòu)基金，職工福利基金，醫(yī)療基金，住房基金等設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.（14） 〃事業(yè)基金〃科目應(yīng)分設(shè)〃一般基金〃和〃投資基金〃兩個(gè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算.三事業(yè)單位事業(yè)活動(dòng)分析事業(yè)單位取得收入的活動(dòng)關(guān)于財(cái)政零余額賬戶額度和單位零余額賬戶額度財(cái)政零余額賬戶額度——事業(yè)單位無(wú)支配權(quán),不作為事業(yè)單位資產(chǎn)核算.單位零余額賬戶額度——事業(yè)單位有支配權(quán),作為事業(yè)單位資產(chǎn),通過(guò)開設(shè)"零余額賬戶用款額度"賬戶核算.⑴事業(yè)單位收到財(cái)政部門委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書,財(cái)政部門為事業(yè)單位支付了為開展日常業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的事業(yè)經(jīng)費(fèi).借:事業(yè)支出貸:財(cái)政補(bǔ)助收入⑵事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書,收到財(cái)政授權(quán)支付額度.借:零余額賬戶用款額度貸:財(cái)政補(bǔ)助收入⑶事業(yè)單位收到財(cái)政部門從財(cái)政預(yù)算外資金專戶核撥的預(yù)算外資金.借:銀行存款貸:財(cái)政專戶返還收入⑷事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得事業(yè)收入,款項(xiàng)存入銀行.借:銀行存款貸:事業(yè)收入⑸事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得事業(yè)收入,款項(xiàng)以現(xiàn)金收訖.借:現(xiàn)金貸:事業(yè)收入⑹事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得事業(yè)收入,該事業(yè)單位已預(yù)收該單位款項(xiàng),剩余款項(xiàng)尚未收到.借:應(yīng)收賬款——某單位預(yù)收賬款——某單位貸:事業(yè)收入⑺事業(yè)單位接到銀行通知,收到上級(jí)單位撥來(lái)的補(bǔ)助款項(xiàng).借:銀行存款貸:上級(jí)補(bǔ)助收入⑻事業(yè)單位收到附屬單位上繳的款項(xiàng)存入銀行.借:銀行存款貸:附屬單位繳款⑼事業(yè)單位以多余資金進(jìn)行聯(lián)營(yíng)投資,創(chuàng)立聯(lián)營(yíng)企業(yè),年終取得投資收益,款項(xiàng)存入銀行.借:銀行存款貸:其他收入——投資收益⑽事業(yè)單位以多余資金創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體,年終取得投資收益,款項(xiàng)存入銀行.借:銀行存款貸:其他收入——投資收益事業(yè)單位獲得某單位捐贈(zèng)，款項(xiàng)存入銀行.借:銀行存款貸:其他收入——捐贈(zèng)收入事業(yè)單位取得零星雜項(xiàng)現(xiàn)金收入.借:現(xiàn)金貸:其他收入——零星雜項(xiàng)收入事業(yè)單位發(fā)生支出的活動(dòng)⑴事業(yè)單位收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書,財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過(guò)財(cái)政零余額賬戶為事業(yè)單位支付了購(gòu)買日常辦公用品一批的價(jià)款,該批日常辦公用品直接交付有關(guān)部門使用.借:事業(yè)支出貸:財(cái)政補(bǔ)助收入⑵事業(yè)單位收到通知通過(guò)單位零余額賬戶向有關(guān)方面支付水費(fèi)和電費(fèi).借:事業(yè)支出貸:零余額賬戶用款額度⑶事業(yè)單位有關(guān)事業(yè)活動(dòng)業(yè)務(wù)部門從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)出日常辦公用品一批,供日常業(yè)務(wù)活動(dòng)使用.借:事業(yè)支出貸:材料⑷事業(yè)單位從零余額賬戶領(lǐng)出現(xiàn)金,向本單位職工支付生活補(bǔ)助.借:現(xiàn)金貸:零余額賬戶用款額度借:事業(yè)支出貸:現(xiàn)金⑸事業(yè)單位尚未實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度?該事業(yè)單位以銀行存款支付在開展日常事業(yè)活動(dòng)中發(fā)生的印刷費(fèi).借:事業(yè)支出貸:銀行存款⑹事業(yè)單位尚未實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度.該事業(yè)單位以銀行存款支付學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金和助學(xué)金.借:事業(yè)支出貸:銀行存款⑺事業(yè)單位尚未實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度.該事業(yè)單位以銀行存款支付開展有關(guān)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的郵電費(fèi),咨詢費(fèi)和勞務(wù)費(fèi).借:事業(yè)支出貸:銀行存款⑻事業(yè)單位尚未實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度.該事業(yè)單位根據(jù)核定的預(yù)算,通過(guò)開戶銀行向所屬預(yù)算單位撥付預(yù)算經(jīng)費(fèi).借:撥出經(jīng)費(fèi)貸:銀行存款⑼事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)上繳上級(jí)單位款項(xiàng).借:上繳上級(jí)支出貸:銀行存款⑽事業(yè)單位用自有資金撥給附屬單位一次性補(bǔ)助.借:對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸:銀行存款(11)事業(yè)單位對(duì)外開展有償服務(wù)取得收入，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交稅金及教育費(fèi)附加.借:銷售稅金貸:交交稅金其他應(yīng)付款事業(yè)單位以銀行存款交納各項(xiàng)銷售稅金及附加.借:交交稅金其他應(yīng)付款貸:銀行存款事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)用自籌的資金安排基本建設(shè)，將所籌集的資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行.借:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建貸:銀行存款事業(yè)單位的資產(chǎn)有關(guān)活動(dòng)⑴事業(yè)單位的差旅費(fèi)有關(guān)活動(dòng)事業(yè)單位開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金，以備零星支用.借:現(xiàn)金貸:銀行存款事業(yè)單位以現(xiàn)金預(yù)支工作人員張某差旅費(fèi).借:其他應(yīng)收款——張某貸:現(xiàn)金事業(yè)單位工作人員張某出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)并退回多余現(xiàn)金.借:現(xiàn)金事業(yè)支出貸:其他應(yīng)收款——張某⑵事業(yè)單位的辦公用品有關(guān)活動(dòng)事業(yè)單位從財(cái)政部門為本單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶中提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備購(gòu)買一些辦公用品.借:現(xiàn)金貸:零余額賬戶用款額度事業(yè)單位以現(xiàn)金購(gòu)入一些辦公用品，存入倉(cāng)庫(kù).借:材料貸:現(xiàn)金事業(yè)單位以現(xiàn)金支付零星業(yè)務(wù)費(fèi)用.借:事業(yè)支出貸:現(xiàn)金事業(yè)單位通過(guò)單位零余額賬戶購(gòu)入一些辦公用品，存入倉(cāng)庫(kù).借:材料貸:零余額賬戶用款額度⑶事業(yè)單位的固定資產(chǎn)有關(guān)活動(dòng)事業(yè)單位購(gòu)入事業(yè)活動(dòng)用辦公設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款以銀行存款支付.借:事業(yè)支出貸:銀行存款借:固定資產(chǎn)貸:固定基金事業(yè)單位用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購(gòu)買圖書一批，價(jià)款以單位零余額賬戶用款額度支付.借:事業(yè)支出貸:零余額賬戶用款額度借:固定資產(chǎn)貸:固定基金事業(yè)單位用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購(gòu)買辦公設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款通過(guò)財(cái)政零余額賬戶支付.借:事業(yè)支出貸:財(cái)政補(bǔ)助收入借:固定資產(chǎn)貸:固定基金事業(yè)單位按計(jì)劃使用項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)支付辦公大樓的大型修繕費(fèi)，款項(xiàng)通過(guò)財(cái)政零余額賬戶支付.根據(jù)規(guī)定，該項(xiàng)大型修繕費(fèi)支出應(yīng)予資本化，即增加固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值.借:事業(yè)支出貸:財(cái)政補(bǔ)助收入借:固定資產(chǎn)貸:固定基金事業(yè)單位接受某公司捐贈(zèng)業(yè)務(wù)用房一幢，以評(píng)估價(jià)入賬.借:固定資產(chǎn)貸:固定基金事業(yè)單位采用融資租賃方式向某公司租入專用設(shè)備一臺(tái)?該專用設(shè)備的協(xié)議價(jià)為500，000元，每年以銀行存款支付租金100，000元，分5年付清.當(dāng)付清最后一筆租金后，該事業(yè)單位可以4,000元的優(yōu)惠價(jià)購(gòu)買該專用設(shè)備.租入該專用設(shè)備時(shí)，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)，安裝費(fèi)等費(fèi)用2,000元，以銀行存款支付.租入固定資產(chǎn)時(shí)借:固定資產(chǎn)506，000貸:其他應(yīng)付款——某公司504，000銀行存款2，000借:事業(yè)支出2，000貸:固定基金2，000每年支付租金時(shí)借:事業(yè)支出100，000貸:固定基金100，000借:其他應(yīng)付款——某公司100，000貸:銀行存款100，000付清最后一筆租金后，以4，000元的優(yōu)惠價(jià)購(gòu)買該專用設(shè)備.借:事業(yè)支出4，000貸:固定基金4，000借:其他應(yīng)付款——某公司4，000貸:銀行存款4，000事業(yè)單位按項(xiàng)目支出預(yù)算對(duì)某幢房屋進(jìn)行改建.發(fā)生改建支出850,000元，以銀行存款支付.改建過(guò)程中取得變價(jià)收入220，000元，存入銀行.發(fā)生改建支出時(shí)借:事業(yè)支出850，000貸:銀行存款850，000取得變價(jià)收入時(shí)借:銀行存款220，000貸:專用基金——修購(gòu)基金220，000增加固定資產(chǎn)凈值借:固定資產(chǎn)630,000貸:固定基金630,000事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢某交通工具一輛.該交通工具的賬面原值為45,000元；以銀行存款支付清理費(fèi)用500元;材料出售取得收入2,000元,存入銀行.報(bào)廢交通工具時(shí)借:固定基金45,000貸:固定資產(chǎn)45,000支付清理費(fèi)用時(shí)借:專用基金——修購(gòu)基金500貸:銀行存款500殘料出售取得收入時(shí)借:銀行存款2,000貸:專用基金——修購(gòu)基金2,000事業(yè)單位某日盤點(diǎn)固定資產(chǎn),發(fā)現(xiàn)盤虧某辦公設(shè)備一臺(tái),經(jīng)查屬于正常原因,已按規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷.借:固定基金貸:固定資產(chǎn)⑷事業(yè)單位的對(duì)外投資有關(guān)活動(dòng)事業(yè)單位購(gòu)入公司債券200張,每張債券面值1,000元，另用銀行存款支付傭金500元.借:對(duì)外投資——債券投資200,500貸:銀行存款200,500借:事業(yè)基金——一般基金200,500貸:事業(yè)基金——投資基金200,500該事業(yè)單位債券到期,收回債券本息272,000元，存入銀行.借:銀行存款272,000貸:對(duì)外投資——債券投資200,500其他收入——投資收益71,500借:事業(yè)基金——投資基金200,500貸:事業(yè)基金——一般基金200,500某事業(yè)單位以某固定資產(chǎn)對(duì)外投資?該固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)為640,000元，賬面原價(jià)為580,000元.借:對(duì)外投資——其他投資640,000貸:事業(yè)基金——投資基金640,000借:固定基金580,000貸:固定資產(chǎn)580,000某事業(yè)單位屬于小規(guī)模納稅人?該事業(yè)單位以材料一批對(duì)外投資?該批材料按協(xié)議確定的價(jià)值為50,000元,含增值稅的賬面價(jià)值為42,000元.借:對(duì)外投資——其他投資50,000貸:材料42,000事業(yè)基金——投資基金8,000借:事業(yè)基金——一般基金42,000貸:事業(yè)基金——投資基金42,000某事業(yè)單位以某向?qū)＠麢?quán)對(duì)外投資?該項(xiàng)專利權(quán)經(jīng)雙方確定的價(jià)值為120,000元,賬面原價(jià)值為110,000元.借:對(duì)外投資——其他投資120,000貸:無(wú)形資產(chǎn)110,000事業(yè)基金——投資基金10,000借:事業(yè)基金——一般基金110,000貸:事業(yè)基金——投資基金110,000⑥某事業(yè)單位以貨幣資金70,000元對(duì)外投資.借:對(duì)外投資——其他投資70,000貸:銀行存款70,000借:事業(yè)基金——一般基金70,000貸:事業(yè)基金——投資基金70,000⑦某事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資后，收到投資收益75,000元.借:銀行存款75,000貸:其他收入——投資收益75,000⑸事業(yè)單位的無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)活動(dòng)事業(yè)單位經(jīng)為開展事業(yè)活動(dòng)外購(gòu)專利權(quán)一項(xiàng),價(jià)款24,000元,款項(xiàng)以