鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃與廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)課件

韶關(guān)鋼鐵審計(jì)部陳智堅(jiān)2013年9月

韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃與廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)韶關(guān)鋼鐵內(nèi)部審計(jì)宗旨：監(jiān)督管控風(fēng)險(xiǎn),服務(wù)創(chuàng)造價(jià)值韶關(guān)鋼鐵審計(jì)部陳智堅(jiān)韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃韶關(guān)鋼鐵內(nèi)部審計(jì)匯報(bào)交流提綱三4四五一韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃二豪情滿懷，定目標(biāo)——公司發(fā)展愿景

二2013年廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)三

韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制五韶關(guān)鋼鐵審計(jì)成果運(yùn)用四韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告匯報(bào)交流提綱三4四五一韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃二豪情一韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃一韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃■年度審計(jì)項(xiàng)目（按集團(tuán)審計(jì)統(tǒng)一要求）■季度審計(jì)項(xiàng)目（年度計(jì)劃時(shí)間留有余地）韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)(RiskBasedAuditing)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向及考慮企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的審計(jì)模式(市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)……)■通過(guò)了解企業(yè)目標(biāo)及所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，管理人員及審計(jì)人員將獲得更好的信息而更專注于企業(yè)所面對(duì)的重大風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)過(guò)程成為一個(gè)不斷克服和降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。■透過(guò)了解高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)及評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可識(shí)別迫切的審計(jì)項(xiàng)目，分配有限的審計(jì)資源于迫切的審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)審計(jì)資源分配建立具體和有力的支持。韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃：建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)(RiskBasedAuditing)建立審計(jì)項(xiàng)目甄別原則韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃：建立審計(jì)項(xiàng)目甄別原則韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃：韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃（續(xù)）：韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃（續(xù)）：韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃（續(xù)）：韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃（續(xù)）：韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃（續(xù)）：審計(jì)資源：內(nèi)部專職審計(jì)人員、特約審計(jì)員、中介機(jī)構(gòu)人員；并形成年度預(yù)算費(fèi)用。韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃（續(xù)）：審計(jì)資源：內(nèi)部專職審計(jì)人員、特約韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃（續(xù)）：韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃（續(xù)）：二豪情滿懷，定目標(biāo)——公司發(fā)展愿景

二2013年廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)二豪情滿懷，定目標(biāo)——公司發(fā)展愿景二2013年廢舊物■（子報(bào)告）工程廢鋼專項(xiàng)管理審計(jì)（涉及工程廢鋼部分）■（子報(bào)告）華欣公司離任審計(jì)（涉及固體廢棄物部分等）■（子報(bào)告）原機(jī)動(dòng)部離任審計(jì)（涉及廢舊固定資產(chǎn)資產(chǎn)部分）■（子報(bào)告）原備件部離任審計(jì)（涉及廢舊資材備件資產(chǎn)部分）■（子報(bào)告）原供應(yīng)部離任審計(jì)（涉及廢舊輔材資產(chǎn)部分）■（主報(bào)告）2013年廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)二豪情滿懷，定目標(biāo)——公司發(fā)展愿景

二2013年廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)二豪情滿懷，定目標(biāo)——公司發(fā)展愿景二2013年廢舊物（主報(bào)告）2013年廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)重點(diǎn)：總體廢舊物資管理體系，子報(bào)告未涉及廢舊資材部分■國(guó)家環(huán)境政策及法規(guī)的遵循性■廢舊物資政策的存在性■廢舊物資管理系統(tǒng)的運(yùn)行情況■風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性■廢舊物資管理系統(tǒng)實(shí)施的效果（主報(bào)告）2013年廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)重點(diǎn)：總體廢舊物資管審計(jì)項(xiàng)目方案策劃：廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：第一階段：國(guó)家環(huán)境政策及法規(guī)的遵循性要求公司廢舊物資管理應(yīng)遵守國(guó)家有關(guān)法規(guī)的承諾，如：《中華人民共和國(guó)固體廢物污染環(huán)境防治法》、《中華人民共和國(guó)放射性污染防治法》、《醫(yī)療廢物管理?xiàng)l例》、《危險(xiǎn)廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單管理辦法》、《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證管理辦法》、《工業(yè)危險(xiǎn)廢物轉(zhuǎn)移辦法》以及《中華人民共和國(guó)環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》，提供和建立企業(yè)廢舊物資管理體系、通過(guò)授權(quán)制度、機(jī)構(gòu)設(shè)置等明確廢舊物資管理各部門(mén)的履行責(zé)任，并形成文件傳遞給全體員工。審計(jì)項(xiàng)目方案策劃：廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：第一階段：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第二階段：公司廢舊物資管理制度的存在性公司廢舊物資主要包含廢舊資材、廢舊備件、工業(yè)固體廢棄物、工業(yè)垃圾、報(bào)廢固定資產(chǎn)、建筑廢棄物。■公司廢舊物資主要管理職能部門(mén)：1.資材備件部負(fù)責(zé)廢舊資材、廢舊備件的管理及處置；2.能源環(huán)保中心負(fù)責(zé)工業(yè)固體廢棄物、建筑廢棄物、危險(xiǎn)廢棄物的管理及處置；3.設(shè)備管理部負(fù)責(zé)報(bào)廢固定資產(chǎn)的管理及處置；■公司已實(shí)施的廢舊物資管理制度有六項(xiàng)，包括：廢舊資材備件、閑廢固定資產(chǎn)、工業(yè)固體廢棄物、危險(xiǎn)廢棄物、建筑廢棄物、輻射。廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第二階段：公司廢舊物資管理制度的存在審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第二階段(續(xù))：公司廢舊物資管理制度的存在性廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第二階段(續(xù))：公司廢舊物資管理制度審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第三階段：廢舊物資管理系統(tǒng)的運(yùn)行情況開(kāi)展所屬部門(mén)（機(jī)構(gòu)）廢舊物資回收處理自查（共52個(gè)單位）■回收物資名稱■回收物資來(lái)源■年度回收數(shù)量■年度回收金額■回收金額去向（自留或上繳）■回收金額支出用途（沖成本或列收入）■廢舊物資回收處理依據(jù)管理文件名稱廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第三階段：廢舊物資管理系統(tǒng)的運(yùn)行情況第三階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)的運(yùn)行情況■總體上，自查表填報(bào)資料普遍存在對(duì)廢舊物資回收處理所依據(jù)的管理制度不清晰，臺(tái)賬記錄不全。審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：第三階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)的運(yùn)行情況審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：第三階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)的運(yùn)行情況結(jié)合自查情況開(kāi)展抽查或?qū)ｍ?xiàng)檢查，找出存在內(nèi)控設(shè)計(jì)或運(yùn)行控制缺陷■公司政策及制度層面公司六項(xiàng)廢舊物資管理辦法尚存在部分設(shè)計(jì)缺陷如：《廢舊資材備件回收處置管理辦法》的油脂處置，涉及危廢管理，該辦法與《危險(xiǎn)廢棄物管理辦法》的管理流程缺少交集，容易導(dǎo)致處置不當(dāng)，影響工作效率和帶來(lái)環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)。■生產(chǎn)單元（子公司）運(yùn)行業(yè)務(wù)層面●各生產(chǎn)單元（子公司）尚未對(duì)廢舊物資的全流程制定相關(guān)管理辦法及管理標(biāo)準(zhǔn)。●部分單位未能恰當(dāng)處置廢舊物資，存在影響處置收益和環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)情況。審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：第三審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第三階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)的運(yùn)行情況結(jié)合自查情況開(kāi)展抽查或?qū)ｍ?xiàng)檢查，找出存在內(nèi)控設(shè)計(jì)或運(yùn)行控制缺陷廢舊物資處置不經(jīng)濟(jì)情況（舉例）與處置獲得較好經(jīng)濟(jì)性情況（略）抽查情況1：原機(jī)械制造廠的廢水玻璃砂可按應(yīng)標(biāo)價(jià)格5元/噸出售，受客觀原因未能處置外賣以及堆放場(chǎng)地受限影響，最后被運(yùn)輸?shù)綀?chǎng)地填埋，增加運(yùn)輸費(fèi)用及帶來(lái)環(huán)境污染。抽查情況2：佛山XX公司處置氧化鐵皮，按汽車（載重8-10噸）每次計(jì)算，每次每車200元，而韶關(guān)鋼鐵氧化鐵皮內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易價(jià)600元/噸（不含稅），二者價(jià)格差異較大，影響公司處置收益。廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第三階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)的運(yùn)審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第四階段：公司廢舊物資管理總體評(píng)價(jià)（風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性）廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第四階段：公司廢舊物資管理總體評(píng)價(jià)（審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第四階段（續(xù)）：公司廢舊物資管理總體評(píng)價(jià)（風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性）廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第四階段（續(xù)）：公司廢舊物資管理總體廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第四階段（續(xù)）：公司廢舊物資管理總體評(píng)價(jià)（風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性）廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第四審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：第四階段（續(xù)）：公司廢舊物資管理總體評(píng)價(jià)（風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性）■總體上，除了一項(xiàng)或更多的控制薄弱環(huán)節(jié)外，控制結(jié)構(gòu)是可以接受如：存在控制薄弱環(huán)節(jié)（包括但可能不僅限于）1．快餐中心廢物處置收入不入帳2．工程廢鋼回收內(nèi)控流程設(shè)計(jì)缺陷（真實(shí)性很難保證）廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（子報(bào)告）缺陷列示（略）■（子報(bào)告）工程廢鋼專項(xiàng)管理審計(jì)（涉及工程廢鋼部分）■（子報(bào)告）華欣公司離任審計(jì)（涉及固體廢棄物部分等）■（子報(bào)告）原機(jī)動(dòng)部離任審計(jì)（涉及廢舊固定資產(chǎn)資產(chǎn)部分）………審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：第四審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第六階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)實(shí)施的效果2012年，處理各類固體廢棄物329萬(wàn)噸，其中：回收煉鐵煉鋼含鐵料15萬(wàn)噸，處理污泥及冷固球團(tuán)10萬(wàn)噸，外銷廢棄物304萬(wàn)噸。廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第六階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)實(shí)施廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第六階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)實(shí)施的效果補(bǔ)充資料：對(duì)外銷固體廢棄物繼續(xù)挖掘經(jīng)濟(jì)效益，并制定規(guī)劃投資戰(zhàn)略■20萬(wàn)噸/年廢潤(rùn)滑油再生利用項(xiàng)目■108萬(wàn)噸/年鋼鐵渣復(fù)合微粉項(xiàng)目■2萬(wàn)噸/年利用高爐熱態(tài)熔渣生產(chǎn)粒狀棉補(bǔ)充資料：2012年韶關(guān)市年產(chǎn)廢潤(rùn)滑油5000噸以上，其中汽車業(yè)年產(chǎn)廢潤(rùn)滑油約為2900噸，工業(yè)廢潤(rùn)滑油年產(chǎn)量為2000—2500噸。2012年韶關(guān)鋼鐵高爐水渣170萬(wàn)噸，非磁性鋼渣52萬(wàn)噸，大量的非磁性鋼渣只作簡(jiǎn)單廉價(jià)外賣，可單獨(dú)粉磨工藝制備礦粉。廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第六階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目方案策劃小結(jié)■審計(jì)項(xiàng)目方案策劃必須根據(jù)本企業(yè)審計(jì)資源實(shí)際情況，采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)策略，甚至可能需要改變傳統(tǒng)審計(jì)模式■審計(jì)建議應(yīng)針對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段管理狀況，不要不顧企業(yè)管理現(xiàn)狀提出過(guò)高目標(biāo)建議，但可在管理思考請(qǐng)公司高層予以關(guān)注廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃小結(jié)廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：三

韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制三韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制

韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制報(bào)告審核小組成員將不僅限于審計(jì)人員，還包括外部專家（特約審計(jì)員、職能部室、集團(tuán)審計(jì)體系人員、中介機(jī)構(gòu)）韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制報(bào)告審核小組成員將不僅限于審五韶關(guān)鋼鐵審計(jì)成果運(yùn)用五韶關(guān)鋼鐵審計(jì)成果運(yùn)用公司高級(jí)管理層關(guān)注正式審計(jì)報(bào)告兩要素（說(shuō)明：征求意見(jiàn)稿返回包含行動(dòng)計(jì)劃）■審計(jì)成果（審計(jì)部）：揭示缺陷及審計(jì)建議■行動(dòng)計(jì)劃（項(xiàng)目單位）：被審計(jì)單位改進(jìn)方案我們認(rèn)為：高級(jí)管理層應(yīng)更關(guān)注行動(dòng)計(jì)劃的可行性韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告五韶關(guān)鋼鐵審計(jì)成果運(yùn)用五韶關(guān)鋼鐵審計(jì)成果運(yùn)用■關(guān)于XX審計(jì)報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及整改反饋匯總（集團(tuán)格式）■關(guān)于XX審計(jì)報(bào)告計(jì)劃措施改進(jìn)效果自評(píng)表（韶鋼格式部分）■后續(xù)審計(jì)（計(jì)劃、效果、以及偏離改進(jìn)）韶關(guān)鋼鐵審計(jì)成果運(yùn)用韶關(guān)鋼鐵審計(jì)成果運(yùn)用韶關(guān)鋼鐵審計(jì)成果運(yùn)用后續(xù)審計(jì)（檢查計(jì)劃、效果、以及偏離改進(jìn)）韶關(guān)鋼鐵審計(jì)成果運(yùn)用后續(xù)審計(jì)（檢查計(jì)劃、效果、以及偏離改進(jìn)）

2012年審計(jì)工作哲學(xué)思考

■審計(jì)工作原則要注意三位:不錯(cuò)位而越位,不缺位而到位,是工作職責(zé)辨證關(guān)系邊界兩端;■堅(jiān)持原則性與靈活性相結(jié)合是堅(jiān)持中庸哲學(xué)的運(yùn)用或標(biāo)準(zhǔn),中庸即合適、恰好。（原則性：PSG公司靈活性：朝三暮四）堅(jiān)持原則性：就是有效管控風(fēng)險(xiǎn)和樹(shù)立審計(jì)權(quán)威性的需要堅(jiān)持靈活性：就是使審計(jì)成果更好運(yùn)用和服務(wù)創(chuàng)造價(jià)值的需要

2012年審計(jì)工作哲學(xué)思考

2012年審計(jì)工作哲學(xué)思考

■審計(jì)室每個(gè)人必須形成專業(yè)優(yōu)勢(shì)，這是從知識(shí)認(rèn)識(shí)論看問(wèn)題的方法論，即每個(gè)人在興趣、技能、天賦等方面存在差異，面對(duì)知識(shí)的復(fù)雜性、多樣性、易變性，做好分工，有利于擴(kuò)展個(gè)人能力,并集個(gè)體分立的知識(shí)，匯集為集體知識(shí)，為集體所利用,進(jìn)一步擴(kuò)大個(gè)人努力的成果總和。

2012年審計(jì)工作哲學(xué)思考

■審計(jì)室每個(gè)人必須形成專業(yè)優(yōu)勢(shì)

2012年寶鋼掛職哲學(xué)思考

■水漲船高理論企業(yè)管理基礎(chǔ)是水,企業(yè)各單元是船,水的深度（管理基礎(chǔ)精細(xì)程度）決定了船吃水重量、船型等；不同水域（不同管理基礎(chǔ)企業(yè)）匹配不同的船（企業(yè)各單元），才能發(fā)揮船的最大效率和效果。而習(xí)慣或文化是靠后天學(xué)習(xí)得來(lái)，因此，如果要改掉已經(jīng)染上不好的習(xí)慣，必須靠強(qiáng)制的制度，以及嚴(yán)格的執(zhí)行力，才能徹底改變過(guò)來(lái)。

2012年寶鋼掛職哲學(xué)思考

韶關(guān)鋼鐵企業(yè)管理狀況韶關(guān)鋼鐵企業(yè)管理狀況Thankyou謝謝特別感謝：集團(tuán)審計(jì)部、寶鋼股份審計(jì)部對(duì)韶關(guān)鋼鐵審計(jì)的幫助Thankyou謝謝特別感謝：集團(tuán)審計(jì)部、寶鋼股份審計(jì)部對(duì)演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！韶關(guān)鋼鐵審計(jì)部陳智堅(jiān)2013年9月

韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃與廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)韶關(guān)鋼鐵內(nèi)部審計(jì)宗旨：監(jiān)督管控風(fēng)險(xiǎn),服務(wù)創(chuàng)造價(jià)值韶關(guān)鋼鐵審計(jì)部陳智堅(jiān)韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃韶關(guān)鋼鐵內(nèi)部審計(jì)匯報(bào)交流提綱三4四五一韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃二豪情滿懷，定目標(biāo)——公司發(fā)展愿景

二2013年廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)三

韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制五韶關(guān)鋼鐵審計(jì)成果運(yùn)用四韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告匯報(bào)交流提綱三4四五一韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃二豪情一韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃一韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃■年度審計(jì)項(xiàng)目（按集團(tuán)審計(jì)統(tǒng)一要求）■季度審計(jì)項(xiàng)目（年度計(jì)劃時(shí)間留有余地）韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)(RiskBasedAuditing)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向及考慮企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的審計(jì)模式(市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)……)■通過(guò)了解企業(yè)目標(biāo)及所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，管理人員及審計(jì)人員將獲得更好的信息而更專注于企業(yè)所面對(duì)的重大風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)過(guò)程成為一個(gè)不斷克服和降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。■透過(guò)了解高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)及評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可識(shí)別迫切的審計(jì)項(xiàng)目，分配有限的審計(jì)資源于迫切的審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)審計(jì)資源分配建立具體和有力的支持。韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃：建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)(RiskBasedAuditing)建立審計(jì)項(xiàng)目甄別原則韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃：建立審計(jì)項(xiàng)目甄別原則韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃：韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃（續(xù)）：韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃（續(xù)）：韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃（續(xù)）：韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃（續(xù)）：韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃（續(xù)）：審計(jì)資源：內(nèi)部專職審計(jì)人員、特約審計(jì)員、中介機(jī)構(gòu)人員；并形成年度預(yù)算費(fèi)用。韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃（續(xù)）：審計(jì)資源：內(nèi)部專職審計(jì)人員、特約韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃（續(xù)）：韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目策劃（續(xù)）：二豪情滿懷，定目標(biāo)——公司發(fā)展愿景

二2013年廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)二豪情滿懷，定目標(biāo)——公司發(fā)展愿景二2013年廢舊物■（子報(bào)告）工程廢鋼專項(xiàng)管理審計(jì)（涉及工程廢鋼部分）■（子報(bào)告）華欣公司離任審計(jì)（涉及固體廢棄物部分等）■（子報(bào)告）原機(jī)動(dòng)部離任審計(jì)（涉及廢舊固定資產(chǎn)資產(chǎn)部分）■（子報(bào)告）原備件部離任審計(jì)（涉及廢舊資材備件資產(chǎn)部分）■（子報(bào)告）原供應(yīng)部離任審計(jì)（涉及廢舊輔材資產(chǎn)部分）■（主報(bào)告）2013年廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)二豪情滿懷，定目標(biāo)——公司發(fā)展愿景

二2013年廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)二豪情滿懷，定目標(biāo)——公司發(fā)展愿景二2013年廢舊物（主報(bào)告）2013年廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)重點(diǎn)：總體廢舊物資管理體系，子報(bào)告未涉及廢舊資材部分■國(guó)家環(huán)境政策及法規(guī)的遵循性■廢舊物資政策的存在性■廢舊物資管理系統(tǒng)的運(yùn)行情況■風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性■廢舊物資管理系統(tǒng)實(shí)施的效果（主報(bào)告）2013年廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)重點(diǎn)：總體廢舊物資管審計(jì)項(xiàng)目方案策劃：廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：第一階段：國(guó)家環(huán)境政策及法規(guī)的遵循性要求公司廢舊物資管理應(yīng)遵守國(guó)家有關(guān)法規(guī)的承諾，如：《中華人民共和國(guó)固體廢物污染環(huán)境防治法》、《中華人民共和國(guó)放射性污染防治法》、《醫(yī)療廢物管理?xiàng)l例》、《危險(xiǎn)廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單管理辦法》、《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證管理辦法》、《工業(yè)危險(xiǎn)廢物轉(zhuǎn)移辦法》以及《中華人民共和國(guó)環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》，提供和建立企業(yè)廢舊物資管理體系、通過(guò)授權(quán)制度、機(jī)構(gòu)設(shè)置等明確廢舊物資管理各部門(mén)的履行責(zé)任，并形成文件傳遞給全體員工。審計(jì)項(xiàng)目方案策劃：廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：第一階段：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第二階段：公司廢舊物資管理制度的存在性公司廢舊物資主要包含廢舊資材、廢舊備件、工業(yè)固體廢棄物、工業(yè)垃圾、報(bào)廢固定資產(chǎn)、建筑廢棄物。■公司廢舊物資主要管理職能部門(mén)：1.資材備件部負(fù)責(zé)廢舊資材、廢舊備件的管理及處置；2.能源環(huán)保中心負(fù)責(zé)工業(yè)固體廢棄物、建筑廢棄物、危險(xiǎn)廢棄物的管理及處置；3.設(shè)備管理部負(fù)責(zé)報(bào)廢固定資產(chǎn)的管理及處置；■公司已實(shí)施的廢舊物資管理制度有六項(xiàng)，包括：廢舊資材備件、閑廢固定資產(chǎn)、工業(yè)固體廢棄物、危險(xiǎn)廢棄物、建筑廢棄物、輻射。廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第二階段：公司廢舊物資管理制度的存在審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第二階段(續(xù))：公司廢舊物資管理制度的存在性廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第二階段(續(xù))：公司廢舊物資管理制度審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第三階段：廢舊物資管理系統(tǒng)的運(yùn)行情況開(kāi)展所屬部門(mén)（機(jī)構(gòu)）廢舊物資回收處理自查（共52個(gè)單位）■回收物資名稱■回收物資來(lái)源■年度回收數(shù)量■年度回收金額■回收金額去向（自留或上繳）■回收金額支出用途（沖成本或列收入）■廢舊物資回收處理依據(jù)管理文件名稱廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第三階段：廢舊物資管理系統(tǒng)的運(yùn)行情況第三階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)的運(yùn)行情況■總體上，自查表填報(bào)資料普遍存在對(duì)廢舊物資回收處理所依據(jù)的管理制度不清晰，臺(tái)賬記錄不全。審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：第三階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)的運(yùn)行情況審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：第三階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)的運(yùn)行情況結(jié)合自查情況開(kāi)展抽查或?qū)ｍ?xiàng)檢查，找出存在內(nèi)控設(shè)計(jì)或運(yùn)行控制缺陷■公司政策及制度層面公司六項(xiàng)廢舊物資管理辦法尚存在部分設(shè)計(jì)缺陷如：《廢舊資材備件回收處置管理辦法》的油脂處置，涉及危廢管理，該辦法與《危險(xiǎn)廢棄物管理辦法》的管理流程缺少交集，容易導(dǎo)致處置不當(dāng)，影響工作效率和帶來(lái)環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)?！錾a(chǎn)單元（子公司）運(yùn)行業(yè)務(wù)層面●各生產(chǎn)單元（子公司）尚未對(duì)廢舊物資的全流程制定相關(guān)管理辦法及管理標(biāo)準(zhǔn)。●部分單位未能恰當(dāng)處置廢舊物資，存在影響處置收益和環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)情況。審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：第三審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第三階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)的運(yùn)行情況結(jié)合自查情況開(kāi)展抽查或?qū)ｍ?xiàng)檢查，找出存在內(nèi)控設(shè)計(jì)或運(yùn)行控制缺陷廢舊物資處置不經(jīng)濟(jì)情況（舉例）與處置獲得較好經(jīng)濟(jì)性情況（略）抽查情況1：原機(jī)械制造廠的廢水玻璃砂可按應(yīng)標(biāo)價(jià)格5元/噸出售，受客觀原因未能處置外賣以及堆放場(chǎng)地受限影響，最后被運(yùn)輸?shù)綀?chǎng)地填埋，增加運(yùn)輸費(fèi)用及帶來(lái)環(huán)境污染。抽查情況2：佛山XX公司處置氧化鐵皮，按汽車（載重8-10噸）每次計(jì)算，每次每車200元，而韶關(guān)鋼鐵氧化鐵皮內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易價(jià)600元/噸（不含稅），二者價(jià)格差異較大，影響公司處置收益。廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第三階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)的運(yùn)審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第四階段：公司廢舊物資管理總體評(píng)價(jià)（風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性）廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第四階段：公司廢舊物資管理總體評(píng)價(jià)（審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第四階段（續(xù)）：公司廢舊物資管理總體評(píng)價(jià)（風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性）廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第四階段（續(xù)）：公司廢舊物資管理總體廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第四階段（續(xù)）：公司廢舊物資管理總體評(píng)價(jià)（風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性）廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第四審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：第四階段（續(xù)）：公司廢舊物資管理總體評(píng)價(jià)（風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性）■總體上，除了一項(xiàng)或更多的控制薄弱環(huán)節(jié)外，控制結(jié)構(gòu)是可以接受如：存在控制薄弱環(huán)節(jié)（包括但可能不僅限于）1．快餐中心廢物處置收入不入帳2．工程廢鋼回收內(nèi)控流程設(shè)計(jì)缺陷（真實(shí)性很難保證）廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（子報(bào)告）缺陷列示（略）■（子報(bào)告）工程廢鋼專項(xiàng)管理審計(jì)（涉及工程廢鋼部分）■（子報(bào)告）華欣公司離任審計(jì)（涉及固體廢棄物部分等）■（子報(bào)告）原機(jī)動(dòng)部離任審計(jì)（涉及廢舊固定資產(chǎn)資產(chǎn)部分）………審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：第四審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第六階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)實(shí)施的效果2012年，處理各類固體廢棄物329萬(wàn)噸，其中：回收煉鐵煉鋼含鐵料15萬(wàn)噸，處理污泥及冷固球團(tuán)10萬(wàn)噸，外銷廢棄物304萬(wàn)噸。廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第六階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)實(shí)施廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第六階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)實(shí)施的效果補(bǔ)充資料：對(duì)外銷固體廢棄物繼續(xù)挖掘經(jīng)濟(jì)效益，并制定規(guī)劃投資戰(zhàn)略■20萬(wàn)噸/年廢潤(rùn)滑油再生利用項(xiàng)目■108萬(wàn)噸/年鋼鐵渣復(fù)合微粉項(xiàng)目■2萬(wàn)噸/年利用高爐熱態(tài)熔渣生產(chǎn)粒狀棉補(bǔ)充資料：2012年韶關(guān)市年產(chǎn)廢潤(rùn)滑油5000噸以上，其中汽車業(yè)年產(chǎn)廢潤(rùn)滑油約為2900噸，工業(yè)廢潤(rùn)滑油年產(chǎn)量為2000—2500噸。2012年韶關(guān)鋼鐵高爐水渣170萬(wàn)噸，非磁性鋼渣52萬(wàn)噸，大量的非磁性鋼渣只作簡(jiǎn)單廉價(jià)外賣，可單獨(dú)粉磨工藝制備礦粉。廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃（續(xù)）：第六階段（續(xù)）：廢舊物資管理系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目方案策劃小結(jié)■審計(jì)項(xiàng)目方案策劃必須根據(jù)本企業(yè)審計(jì)資源實(shí)際情況，采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)策略，甚至可能需要改變傳統(tǒng)審計(jì)模式■審計(jì)建議應(yīng)針對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段管理狀況，不要不顧企業(yè)管理現(xiàn)狀提出過(guò)高目標(biāo)建議，但可在管理思考請(qǐng)公司高層予以關(guān)注廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：審計(jì)項(xiàng)目方案策劃小結(jié)廢舊物資專項(xiàng)管理審計(jì)（主報(bào)告）：三

韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制三韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制

韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制報(bào)告審核小組成員將不僅限于審計(jì)人員，還包括外部專家（特約審計(jì)員、職能部室、集團(tuán)審計(jì)體系人員、中介機(jī)構(gòu)）韶關(guān)鋼鐵審計(jì)項(xiàng)