《審計(jì)基礎(chǔ)模擬實(shí)訓(xùn)（第三版）》實(shí)訓(xùn)六固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)

實(shí)訓(xùn)六固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)的審計(jì)一、實(shí)訓(xùn)目的熟悉固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)審計(jì)的要點(diǎn)、方法、程序掌握固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等審計(jì)二、實(shí)訓(xùn)要求根據(jù)光盤中提供的收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、累計(jì)折舊明細(xì)賬、在建工程明細(xì)賬、固定資產(chǎn)清理明細(xì)賬、無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)賬、總賬等資料，按照審計(jì)程序，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。編制相應(yīng)的工作底稿，運(yùn)用職業(yè)判斷形成審計(jì)結(jié)論。三、實(shí)訓(xùn)流程

1、核對(duì)各賬戶明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；2、獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表，在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確；3、檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否正確，憑證手續(xù)是否齊備，固定資產(chǎn)增減是否及時(shí)入賬；4、實(shí)地抽查固定資產(chǎn)，確定其是否實(shí)際存在；5、復(fù)核折舊的計(jì)提是否正確6、固定資產(chǎn)清理是否合理，會(huì)計(jì)處理是否正確；7、檢查在建工程各項(xiàng)憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；8、檢查年末余額構(gòu)成內(nèi)容，實(shí)地觀察、了解在建工程的實(shí)際完工進(jìn)度，察看未安裝設(shè)備的實(shí)際存在；9、查明固定資產(chǎn)盤盈、毀損、盤虧原因，檢查轉(zhuǎn)銷的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定；10、檢查無(wú)形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)、攤銷方法是否正確，法律程序是否完備；11、檢查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容、入賬價(jià)值、攤銷方法、會(huì)計(jì)處理是否正確；12、驗(yàn)明各項(xiàng)資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。

四、實(shí)訓(xùn)資料（1）固定資產(chǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)：實(shí)物盤盈：甩干機(jī)1臺(tái)；洗衣機(jī)1臺(tái)。（見(jiàn)10月20日銀付22號(hào)憑證）。其他賬實(shí)相符。（2）憑證、賬簿、報(bào)表資料：記賬憑證、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、累計(jì)折舊明細(xì)賬、在建工程明細(xì)賬、固定資產(chǎn)清理明細(xì)賬、無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片、總賬、報(bào)表見(jiàn)所附光盤中記賬憑證、總賬、報(bào)表項(xiàng)目。固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、確定固定資產(chǎn)是否存在；（存在）B、確定固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的增減變動(dòng)的記錄是否完整；（完整性）C、確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；（權(quán)利和義務(wù)）D、確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；折舊政策和折舊計(jì)提是否恰當(dāng)；固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊年末余額是否正確；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、確定固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)。（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制本年度固定資產(chǎn)增減變動(dòng)明細(xì)表，檢查固定資產(chǎn)增加的計(jì)價(jià)是否正確，手續(xù)是否完備；ABCD完成表2-6-3按照當(dāng)年增加的固定資產(chǎn)名稱逐一填列3、檢查收益性支出與資本性支出的劃分是否恰當(dāng)；AD4、檢查減少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否及時(shí)正確入賬；ABD完成表2-6-4按照當(dāng)年減少的固定資產(chǎn)名稱逐一填列5、實(shí)地抽查部分新增固定資產(chǎn)，確定其是否實(shí)際存在；ABCD完成表2-6-5，項(xiàng)目按照類別填列，需要若干張。內(nèi)容按照抽查的具體固定資產(chǎn)卡片及實(shí)際檢查結(jié)果填列。本實(shí)訓(xùn)中實(shí)際盤點(diǎn)情況見(jiàn)教材P113實(shí)訓(xùn)資料。6、抽查有關(guān)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；C7、獲取租入、租出固定資產(chǎn)相關(guān)的證明文件，并檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；ABCD8、檢查年度內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)狀況及起始時(shí)間；D9、了解并確認(rèn)固定資產(chǎn)折舊政策，計(jì)算復(fù)核本年度折舊的計(jì)提是否正確；D完成表2-6-6~7，按照類別編制若干張10、檢查涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置約定的資本性支出；DE完成表2-6-211、驗(yàn)明固定資產(chǎn)計(jì)累計(jì)折舊是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。E按凈值列示固定資產(chǎn)清理審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、確定固定資產(chǎn)清理是否存在；（存在）B、確定固定資產(chǎn)清理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；（權(quán)利和義務(wù)）C、確定固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由；（權(quán)利和義務(wù)）D、確定固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)、正確；（完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、確定固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)固定資產(chǎn)清理明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細(xì)表；D完成表2-6-10；填列期末仍處于清理狀態(tài)的資產(chǎn)3、檢查收益性支出與資本性支出的劃分是否恰當(dāng)；AD4、檢查固定資產(chǎn)清理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否及時(shí)正確入賬；ABCD5、檢查固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)處理是否正確；ABCD完成表2-6-96、驗(yàn)明固定資產(chǎn)清理是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。E在建工程審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、確定在建工程是否存在；（存在）B、確定在建工程增減變動(dòng)的記錄是否完整；（完整性）C、確定在建工程是否歸被審計(jì)單位所有；（權(quán)利和義務(wù)）D、確定在建工程的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；年末余額是否正確；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、確定在建工程在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)。（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)在建工程明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制在建工程明細(xì)表；D完成表2-6-133、檢查在建工程是否經(jīng)立項(xiàng)，立項(xiàng)是否合理；ABCD4、審查在建工程增加的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；ABCD5、審查在建工程轉(zhuǎn)出的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；ABCD6、審查在建工程期末余額是否正確；D7、審查在建工程是否存在已交付使用，未辦理竣工手續(xù)的項(xiàng)目；AD完成表2-6-128、驗(yàn)明在建工程是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。E無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、確定無(wú)形資產(chǎn)是否存在；（存在）B、確定無(wú)形資產(chǎn)增減變動(dòng)及攤銷的記錄是否完整；（完整性）C、確定無(wú)形資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；（權(quán)利和義務(wù)）D、確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷政策是否恰當(dāng)；年末余額是否正確；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、確定無(wú)形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)。（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表；D完成表2-6-16，按照無(wú)形資產(chǎn)名稱逐一填列3、檢查以投資或購(gòu)入方式取得的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值是否與驗(yàn)資報(bào)告及資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或合同協(xié)議等證明文件一致；檢查取得無(wú)形資產(chǎn)的法律程序是否完整；ABCD4、審查無(wú)形資產(chǎn)增加的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；ABCD5、審查無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；ABD6、審查無(wú)形資產(chǎn)余額是否正確；D7、審查無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法，復(fù)核計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)攤銷及其會(huì)計(jì)處理的正確性；D完成表2-6-17完成表2-6-158、驗(yàn)明無(wú)形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。E長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、確定長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)；（存在）B、所有應(yīng)當(dāng)記錄的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用均已記錄；（完整性）C、記錄的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用由被審計(jì)單位擁有或控制；（權(quán)利和義務(wù)）D、確定長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的入賬記錄是否正確；轉(zhuǎn)銷的記錄是否正確；年末余額是否正確；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、確定長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)。（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)表；D3、檢查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用計(jì)算的