稅收征管法試題及答案

第頁稅收征管法試題及答案1.甲企業(yè)從2013年1月到2019年12月持續(xù)采用不開發(fā)票的手段少申報繳納稅款,稅務機關(guān)應該定性偷稅并處罰的年度應該是:A、2017年-2019年B、2015年-2019年C、2018年-2019年D、2013年-2019年【正確答案】：D解析：

《中華人民共和國行政處罰法》(簡稱《行政處罰法》)第二十九條規(guī)定:“違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。前款規(guī)定的期限,從違法行為發(fā)生之日起計算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的,從行為終了之日起計算?！薄吨腥A人民共和國稅收征收管理法》(《稅收征收管理法》)第五十二條規(guī)定:對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受相關(guān)條款規(guī)定追征期的限制。第八十六條規(guī)定:“違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為,在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰。”因為甲企業(yè)這種偷稅違法行為是處于連續(xù)狀態(tài),那么2013年1月到2019年12月期間利用此種手段所進行的偷稅行為應受到處罰。

2.當事人對稅務局的下列行政行為，不能直接向人民法院起訴的是（）。

A、稅收保全措施B、稅收強制執(zhí)行C、收繳停供發(fā)票D、加收滯納金【正確答案】：D解析：

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條規(guī)定，稅務行政相對人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，在繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保后，必須先依法申請行政復議，對行政復議決定不服才可依法向人民法院起訴。對于除征稅行為以外的其他具體行政行為，可以向復議機關(guān)申請行政復議，也可直接向人民法院提起行政訴訟。選擇D選項。3.關(guān)于本案檢查人員在案件檢查中調(diào)賬程序表述正確的是A、本案調(diào)賬程序違法，檢查人員沒有經(jīng)過縣稅務局局長批準B、本案檢查人員應當經(jīng)過縣稅務局稽查局局長批準調(diào)取企業(yè)賬簿C、本案檢查人員調(diào)賬時，由企業(yè)提供一份賬簿清單D、本案檢查人員調(diào)取企業(yè)的賬簿應當在30天內(nèi)退還企業(yè)【正確答案】：A解析：根據(jù)《稅收征管法實施細則》和《稅務稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，應當向被查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。調(diào)取納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應當經(jīng)所屬稅務局局長批準，并在3個月內(nèi)完整退還。故正確答案是A。4.某縣稅務局依法對已辦理稅務登記的從事建材生產(chǎn)的個體業(yè)主黃某實施強制執(zhí)行措施，可以書面通知開戶銀行扣繳稅款的存款是（）。

A、黃某的儲蓄存款B、黃某老婆的存款C、黃某掛靠的建材公司開設(shè)賬戶中的存款D、黃某兒子的存款【正確答案】：A解析：

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十二條稅收征管法所稱存款，包括獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。5.稽查人員在檢查過程中如果要將納稅人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務機關(guān)檢查，必須經(jīng)縣級以上稅務局（分局）局長批準，并在法定的歸還期限內(nèi)完整歸還。這里的法定歸還期限是指（）。

A、1個月B、2個月C、3個月D、6個月【正確答案】：C解析：

依據(jù)《中華人民共和國征管法實施細則》第八十六條規(guī)定，稅務機關(guān)行使稅收《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條第（一）項職權(quán)時，可以在納稅人、扣繳義務人的業(yè)務場所進行；必要時，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務機關(guān)檢查，但是稅務機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務機關(guān)必須在30日內(nèi)退還。6.《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人逃避、拒絕、阻撓稅務機關(guān)檢查，稅務機關(guān)有權(quán)采取的措施是（）。

A、責令改正并可處以罰款B、查封賬簿C、凍結(jié)納稅人在銀行的存款D、移送司法機關(guān)【正確答案】：A解析：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定，納稅人扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關(guān)檢查的，由稅務機關(guān)責令改正，可處以1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。7.下列屬于《中華人民共和國稅收征收管理法》中規(guī)定的稅收保全措施有（）。

A、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款B、變賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以該項所得抵繳稅款C、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款D、拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以該項所得抵繳稅款【正確答案】：C解析：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條規(guī)定，稅務機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（二）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。ABD屬于強制執(zhí)行措施。8.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定,稅務機關(guān)不能對（）實施檢查。

A、納稅人的生產(chǎn)車間B、納稅人的私人住宅C、納稅人的經(jīng)營場所D、納稅人的貨物存放地【正確答案】：B解析：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第五十四條：“稅務機關(guān)有權(quán)進行下列稅務檢查……（二）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；……（五）到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；……”B選項正確。9.2018年6月，天倫制衣廠因財務人員調(diào)動進行賬目清理時發(fā)現(xiàn)本單位有兩筆收入用錯稅率，多繳了稅款。一筆稅款在2012年1月繳納，另一筆稅款在2016年5月繳納。天倫制衣廠向主管稅務機關(guān)提出要求退還多繳稅款的申請。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A、2012年1月和2016年5月的多繳均可以退還B、2012年1月多繳的稅款可以退還，2016年5月多繳的稅款不可以退還C、2012年1月多繳的稅款不可以退還，2016年5月多繳的稅款可以退還D、2012年1月和2016年5月的多繳均不可以退還【正確答案】：C解析：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。10.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，對于納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關(guān)（）。

A、責令限期改正，并處二千元以上一萬元以下的罰款B、責令限期改正，逾期不改正的，處二千元以上一萬元以下的罰款C、責令限期改正，并處五萬元以下的罰款D、責令限期改正，逾期不改正的，處五萬元以下的罰款【正確答案】：C解析：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。11.稽查人員在實施稽查前，應登錄稅收征管信息系統(tǒng)，查看納稅人備案信息，包括會計核算辦法和（）。

A、會計核算軟件B、會計管理軟件C、會計決策軟件D、會計分析軟件【正確答案】：A解析：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》實施細則第二十四條的規(guī)定，納稅人使用計算機記賬的，應在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務機關(guān)備案12.某市（設(shè)區(qū)的市）第一稽查局檢查人員要查詢涉案人員王某的儲蓄存款，批準的領(lǐng)導崗位是（）。

A、高新區(qū)稅務局局長B、第一稽查局局長C、市稅務局稽查局局長D、市稅務局局長【正確答案】：D解析：

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條規(guī)定，稅務機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。13.關(guān)于對納稅人、扣繳義務人未繳、少繳稅款的追征制度，下列說法不正確的是（）。A、納稅人因計算公式運用錯誤造成少繳稅款超過10萬元的，追征期為5年B、對騙稅行為，稅務機關(guān)追征納稅人所騙取的稅款不受追征期的限制C、因稅務機關(guān)的責任造成少繳稅款的，可在3年內(nèi)要求補繳少繳的稅款D、納稅人不進行納稅申報不繳少繳稅款的，不受追征期的限制【正確答案】：D解析：根據(jù)《稅收征管法》第五十二條規(guī)定，因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。滯納金。D選項錯誤，《國家稅務總局關(guān)于未申報稅款追繳期限問題的批復》（國稅函[2009]326號）：稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進行納稅申報造成不繳或少繳應納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長至五年。14.針對財務負責人朱某口頭提出的異議,關(guān)于一筆20萬元的收入,檢查人員合適的處理方式是:A、不做回復,置之不理B、建議納稅人提起行政復議或者行政訴訟C、請朱某提交相關(guān)證據(jù),檢查人員予以核實D、移交審理部門核實處理【正確答案】：C解析：

針對被查對象提出的異議,檢查人員應請被查對象提交相關(guān)證據(jù),并予以核實。

15.違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在規(guī)定時間內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。這里規(guī)定時間指（）。

A、兩年內(nèi)B、三年內(nèi)C、五年內(nèi)D、十年內(nèi)【正確答案】：C解析：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十六條違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。16.關(guān)于本案告知和陳述申辯程序，下列說法正確的是A、A.檢查結(jié)束前，檢查人員不能將檢查的情況告知朱某B、B.稽查局對企業(yè)陳述申辯不實的可以加重處罰C、C.檢查人員對朱某的口頭異議應當制作筆錄，并由企業(yè)簽章D、D.如果企業(yè)提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，稽查局也不一定采納【正確答案】：C解析：根據(jù)《行政處罰法》和《稅務稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出《稅務事項通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。因此選項A不正確，選項C正確。稅務機關(guān)在作出行政處罰決定之前必須充分聽取當事人的意見，對當事人提出的事實、理由和證據(jù)，應當進行復核。如果當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，稅務機關(guān)應當采納。同時不得因當事人陳述申辯而加重對當事人的處罰。因此選項B不正確，選項D正確。故正確答案是C。17.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，發(fā)票的管理辦法由以下哪個部門制定（）。

A、國務院B、國家稅務總局C、財政部D、省、自治區(qū)、直轄市稅務局【正確答案】：A解析：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定，發(fā)票的管理辦法由國務院規(guī)定。18.當需要采取稅收保全措施時，下列被執(zhí)行人的財產(chǎn)不能納入稅收保全措施范圍的是（）。

A、唯一的一輛機動車B、新購入的價值4000元的家具C、一套別墅D、金銀首飾【正確答案】：B解析：

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第五十九條對保全措施的財產(chǎn)進行詳細說明，即包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。稅務機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。19.因納稅人計算失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)的處理正確的是（）。

A、稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款B、稅務機關(guān)不得追加滯納金C、未繳或者少繳稅款為8萬元的，追征期可以延長到5年D、追征的年限不受限制【正確答案】：A解析：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條的規(guī)定，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。再根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十二條的規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的。20.納稅人的開戶行或者其他金融機構(gòu)拒絕執(zhí)行稅務機關(guān)作出的扣繳稅款決定，稅務機關(guān)應對其處（）的罰款

A、1萬元以下B、1萬元以上5萬元以下C、5萬元以上10萬元以下D、10萬元以上50萬元以下【正確答案】：D解析：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條規(guī)定，納稅人扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕執(zhí)行稅務機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款決定，造成稅款流失的，由稅務機關(guān)處10萬元以上50萬元以下的罰款。21.當欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)，對國家稅收造成損害致使稅務機關(guān)無法追繳稅款，稅務機關(guān)可以請求人民法院行使（）。

A、抵押權(quán)B、留置權(quán)C、代位權(quán)D、撤銷權(quán)【正確答案】：D解析：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，因債務人放棄其到期債權(quán)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以請求人民法院撤銷債務人的行為。22.甲企業(yè)因計算錯誤少繳2019年5月份稅款12萬元，稅務機關(guān)可以對其追征稅款和滯納金的期限為（）。

A、1年以內(nèi)B、3年以內(nèi)C、5年以內(nèi)D、10年以內(nèi)【正確答案】：C解析：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十二條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的。23.下列對稅收強制執(zhí)行措施表述錯誤的是（）。

A、強制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人和扣繳義務人，不包括納稅擔保人B、應當先行告誡，責令限期繳納，逾期仍未繳納的，再采取稅收強制執(zhí)行措施C、對納稅人未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行D、拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人【正確答案】：A解析：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施。因此稅收強制執(zhí)行措施不僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，而且也適用于扣繳義務人和納稅擔保人。24.下列關(guān)于賬簿、憑證管理規(guī)定的說法中錯誤的是（）。

A、扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B、除另有規(guī)定者外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當保存10年C、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿D、不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款【正確答案】：A解析：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十五條的規(guī)定，扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。25.某市稽查局對某文教用品有限公司2015年的納稅情況進行了實地檢查，發(fā)現(xiàn)該公司存在賬外銷售情況，少申報繳納增值稅和企業(yè)所得稅。稅務機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，對該公司的違法行為定性為偷稅。稅務機關(guān)收集的下列材料不能作為該案證據(jù)的是（）。

A、從該文教用品有限公司當場調(diào)取了的2015年會計賬簿B、從該文教用品有限公司當場調(diào)取了的2015年納稅申報表C、該文教用品有限公司法人代表鄭某某的筆錄D、該文教用品有限公司2016年企業(yè)所得稅納稅申報表【正確答案】：D解析：

選項A、B、C能證明案件真實情況。選項D與要證明的2015年納稅情況沒有關(guān)聯(lián)性，所以答案選擇D。26.稅務機關(guān)既可以直接強制執(zhí)行也可以申請法院強制執(zhí)行的是（）。

A、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人欠繳的稅款B、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人欠繳的滯納金C、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人欠繳的罰款D、非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的欠繳的稅款、滯納金和罰款【正確答案】：C解析：

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條規(guī)定，當事人對稅務機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。27.對價值超過應納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，依法采取稅收強制執(zhí)行的，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及拍賣、變賣等費用后，尚有剩余的，應在規(guī)定期限內(nèi)退還被執(zhí)行人，這個期限是不得超過（）。A、5日B、2日C、3日D、1日【正確答案】：C解析：依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第六十九條稅務機關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，應當交由依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責令納稅人限期處理；無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務機關(guān)變價處理，具體辦法由國家稅務總局規(guī)定。國家禁止自由買賣的商品，應當交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購。拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。28.對A公司送達執(zhí)法文書,在其他方式無法送達的情況下,應當采取的送達方式是:A、留置送達B、委托送達C、郵寄送達D、公告送達【正確答案】：D解析：

對走逃(失聯(lián))企業(yè),在其他方式無法送達的情況下,稅務機關(guān)應通過公告送達方式送達各類執(zhí)法文書。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《國家稅務總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票檢查問題的通知》。

29.納稅人在稅務機關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務機關(guān)應當解除稅收保全措施的期限是（）。

A、自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)B、自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起3日內(nèi)C、自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起24小時內(nèi)D、自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起5日內(nèi)【正確答案】：A解析：

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第六十八條：納稅人在稅務機關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務機關(guān)應當自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。30.稅務人員向某房地產(chǎn)開發(fā)公司采用直接送達方式送達《稅務處理決定書》時，下列人員中不能作為簽收人的是（）。

A、公司法定代表人李某B、公司財務總監(jiān)蔡某C、公司總經(jīng)理辦公室秘書小王D、公司前臺專門負責收件的小莉【正確答案】：C解析：

根據(jù)《稅收征管法實施細則》第一百零一條規(guī)定，直接送達的，簽收人應當是單位法定代筆人、主要負責人、財務負責人或?qū)ｉT負責收件的人。C選項辦公室秘書不符合規(guī)定。多項選擇題31.納稅人可以采用數(shù)據(jù)電文方式申報納稅，數(shù)據(jù)電文不包括（）

A、電話語音B、電子數(shù)據(jù)交換C、網(wǎng)絡傳輸D、特快專遞【正確答案】：D解析：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞健?2.欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關(guān)報告。這里所指的“數(shù)額較大”是指（）。

A、欠繳稅款3萬元以上B、欠繳稅款5萬元以上C、欠繳稅款10萬元以上D、欠繳稅款15萬元以上【正確答案】：B解析：

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十七條規(guī)定，稅收征管法第四十九條所稱欠繳稅款數(shù)額較大，是指欠繳稅款5萬元以上。33.下列關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票案件的移送標準,說法正確的是:A、虛開的稅款數(shù)額在5萬元以上B、虛開的金額在5萬元以上C、虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上D、虛開的金額在1萬元以上【正確答案】：A解析：

根據(jù)《全國稅務稽查規(guī)范》(1.1版)規(guī)定,虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,虛開的稅款數(shù)額在5萬元以上的,應予移送。

34.當事人對稅務機關(guān)的行政處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關(guān)（）。

A、只能申請人民法院強制執(zhí)行B、可依法采取強制執(zhí)行措施，也可申請人民法院強制執(zhí)行C、可依法采取稅收保全措施D、應移送公安機關(guān)處理【正確答案】：B解析：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條第三款的規(guī)定：“當事人對稅務機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行?！?5.下列檢查中，超越《中華人民共和國稅收征收管理法》所賦予稅務機關(guān)權(quán)限的是（）。

A、到車站檢查納稅人托運應納稅貨物的有關(guān)單據(jù)B、到機場檢查納稅人托運應納稅商品的有關(guān)單據(jù)C、到郵政企業(yè)檢查納稅人郵寄應納稅貨物的有關(guān)憑證D、上路檢查納稅人所運輸?shù)膽{稅商品【正確答案】：D解析：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條規(guī)定了稅務人員檢查權(quán)。其中（五）到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。上路檢查沒有法律賦權(quán)。36.納稅人對稅務機關(guān)的處罰決定，逾期不申請行政復議、不提起訴訟、又不履行的，作出決定的稅務機關(guān)可以（），或者申請人民法院強制執(zhí)行。A、依法強制執(zhí)行B、向人民法院起訴C、移送給檢察院D、向仲裁機構(gòu)提請仲裁【正確答案】：A解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條規(guī)定，當事人對稅務機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。1.欠繳稅款的納稅人或者它的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關(guān)辦結(jié)事務有（）。

A、結(jié)清罰款B、繳銷發(fā)票C、結(jié)清納稅擔?？頓、結(jié)清稅款E、結(jié)清滯納金【正確答案】：DE解析：

根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》第七十四條，欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。阻止出境的具體辦法，由國家稅務總局會同公安部制定。2.下列行為符合稅收征管法及實施細則規(guī)定的有（）。

A、納稅人不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務機關(guān)核準，可以延期申報B、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣級稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月C、經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以按規(guī)定采取強制執(zhí)行措施D、經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務機關(guān)必須在60日內(nèi)退還E、經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款帳戶【正確答案】：ACE解析：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關(guān)核準，可以延期申報。選項A正確?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第三十一條規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。選項B錯誤?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。選項C正確?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十六條規(guī)定，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務機關(guān)必須在30日內(nèi)退還。選項D錯誤。《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款帳戶。選項E正確。3.以下屬于追征稅款時不予加收滯納金的情況有（）。

A、善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的B、經(jīng)稅務機關(guān)核準延期申報并按規(guī)定預繳稅款的，在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算的C、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的D、扣繳義務人應扣未扣、應收而未收稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款E、預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的【正確答案】：ABDE解析：

根據(jù)《全國稅務稽查規(guī)范》（1.1版）的規(guī)定，不予加收滯納金的情形如下：1．因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的；2．納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的；3．納稅人根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第27條的規(guī)定，經(jīng)稅務機關(guān)核準延期申報并按規(guī)定預繳稅款的，在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算的；4．稅務機關(guān)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第6章規(guī)定做出納稅調(diào)整，需要補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息的；5．主管稅務機關(guān)開具的繳稅憑證上的應納稅額和滯納金為1元以下的；6．納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅在主管稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的；7．定期定額戶在定額執(zhí)行期屆滿分月匯總申報時，月申報額高于定額又低于省稅務機關(guān)規(guī)定申報幅度的應納稅款，在規(guī)定期限內(nèi)申報納稅的；對實行簡并征期的定期定額戶，其按照定額所應繳納的稅款在規(guī)定的期限內(nèi)申報納稅的；8．扣繳義務人應扣未扣、應收而未收稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款的；9．其他不予加收滯納金的情形。4.假如甲企業(yè)為善意取得增值稅專用發(fā)票,則下列正確的選項為()A、甲企業(yè)為偷稅行為B、對甲企業(yè)應加收滯納金C、甲企業(yè)可以抵扣進項稅款16萬元D、甲企業(yè)不能抵扣進項稅款16萬元【正確答案】：D解析：依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)[2000]187號),以及《國家稅務總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》(國稅函[2007]1240號),本案甲企業(yè)不能取得合法有效票據(jù),因而進項稅16萬不得扣除,善意取得只追繳稅款,不加收滯納金,因而只有選項D正確。

5.2018年12月，甲公司對所在地縣稅務局確定的企業(yè)所得稅應納稅所得額、應納稅額及在12月31日前繳清稅款的要求極為不滿，決定撤離該縣且不繳納稅款。縣稅務局得知后，責令該公司在12月15日前納稅。當該公司有轉(zhuǎn)移生產(chǎn)設(shè)備和商品的明顯跡象時，縣稅務局責成該公司提供納稅擔保。就該公司與稅務局的納稅爭議，下列說法正確的是（）。

A、如該公司不提供納稅擔保，經(jīng)批準，稅務局有權(quán)書面通知納稅人開戶銀行，從其存款中扣除相當于應納稅款的存款B、如該公司不提供納稅擔保，經(jīng)批準，稅務局有權(quán)扣押、查封該公司的價值相當于應納稅款的商品、貨物C、如該公司找到符合規(guī)定的第三方提供擔保，擔保書經(jīng)納稅擔保人簽字蓋章，并經(jīng)稅務機關(guān)同意即為有效D、如該公司對應納稅額有爭議，可以直接向法院提起訴訟E、如該公司對稅務局的稅收保全措施不服，可以申請行政復議，也可以直接向法院起訴【正確答案】：BE解析：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條規(guī)定，稅務機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（二）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。選項A是強制執(zhí)行不是稅收保全，選項B正確?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細則》第六十二條規(guī)定，納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書，寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關(guān)事項。擔保書須經(jīng)納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經(jīng)稅務機關(guān)同意，方為有效。選項C錯誤?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第八十八條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。選項D為復議前置情況，選項E均正確。6.稽查局對甲企業(yè)的下列稅務處理,正確的選項有()

A、甲企業(yè)不屬于虛開增值稅專用發(fā)票B、甲企業(yè)構(gòu)成偷稅行為C、應處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款D、對甲企業(yè)分別按照虛開增值稅專用發(fā)票和偷稅行為進行處罰【正確答案】：BC解析：

依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)[1997]134號)受票方利用他人虛開的專用發(fā)票,向稅務機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的,應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款,處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。”因此選項BC正確。7.納稅人的下列哪項行為，可以由稅務機關(guān)責令限期改正，并處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款（）。

A、未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的B、未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的C、未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備查的D、未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關(guān)報告的E、未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的【正確答案】：ABCD解析：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；（三）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備查的；（四）未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務機關(guān)報告的；（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。8.下列稅務處罰表述正確的有（）。

A、未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款B、轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款C、以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任D、納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務機關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款E、稅務機關(guān)依照稅收征管法規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處１萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款【正確答案】：ACDE解析：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；選項A正確。《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。選項B錯誤?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十六條規(guī)定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。選項C正確。《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務機關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。選項D正確。《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十五條規(guī)定，稅務機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。選項E正確。9.甲企業(yè)的偷稅行為可不予追究刑事責任的條件包括:A、補繳了應納稅款和滯納金B(yǎng)、五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰C、已接受稅務機關(guān)行政處罰D、甲企業(yè)首次被稅務機關(guān)確認為偷稅E、三年內(nèi)因偷稅被稅務機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的【正確答案】：ACD解析：

依據(jù)刑法,逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數(shù)額較大,并且占應納稅額百分之十以上,扣繳義務人采取欺騙、隱瞞等手段,不繳或者少繳已扣已收稅款,數(shù)額較大或者因逃稅受到兩次行政處罰又逃稅的行為。有第一款行為,經(jīng)稅務機關(guān)依法下達追繳通知后,補繳應納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責任;但是,五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。10.依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人、扣繳義務人對稅務機關(guān)所做出的決定，享有（）。

A、陳述權(quán)B、拒絕執(zhí)行權(quán)C、申請行政復議權(quán)D、提起行政訴訟、請求國家賠償權(quán)E、申辯權(quán)【正確答案】：ACDE解析：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條第五款：“納稅人、扣繳義務人對稅務機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利?！盇CDE選項正確。11.下列選項中，對納稅人、扣繳義務人的法律責任理解正確的有（）。

A、扣繳義務人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款B、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上20000元以下的罰款C、納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關(guān)追繳不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款一倍以上五倍以下罰款D、扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款E、以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙稅款一倍以上五倍以下的罰款。【正確答案】：ADE解析：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。第六十四條的規(guī)定，納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。因此選項BC不正確。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條的規(guī)定，扣繳義務人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。因此選項A正確。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條的規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。因此選項D正確。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條的規(guī)定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。因此選項E正確。12.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人，有征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關(guān)處理的，稅務機關(guān)可以（）。

A、收繳其發(fā)票B、停止向其發(fā)售發(fā)票C、沒收違法所得D、暫停受理該企業(yè)申報E、收繳其稅務登記證【正確答案】：AB解析：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十二條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關(guān)處理的，稅務機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。13.除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件的有（）。

A、開立銀行賬戶B、辦理納稅申報C、申請辦理延期申報、延期繳納稅款D、領(lǐng)購發(fā)票E、申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明【正確答案】：ACDE解析：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十八條除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：（一）開立銀行賬戶；（二）申請減稅、免稅、退稅；（三）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（四）領(lǐng)購發(fā)票；（五）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（六）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（七）其他有關(guān)稅務事項。14.某納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，經(jīng)稅務機關(guān)責令后，逾期仍不繳納稅款，稅務機關(guān)遂依法通知該納稅人的某開戶銀行扣繳相當于應納稅款的存款，該銀行以納稅人在其它銀行也有賬號為由，拒絕執(zhí)行稅務機關(guān)作出的扣繳稅款決定。稅務機關(guān)應（）。

A、對該銀行處應納稅款百分之五十以上五倍以下的罰款B、對該銀行十萬元以上五十萬元以下罰款C、對該銀行負責人處一千元以上一萬元以下的罰款D、對該銀行直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款E、對該銀行處應納稅款百分之五十以上三倍以下的罰款【正確答案】：BD解析：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務機關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。15.審理部門對檢查部門移交的《稅務稽查報告》及其他相關(guān)資料進行審查,審查內(nèi)容包括:A、執(zhí)法主體審查B、被查對象審查C、稽查程序?qū)彶镈、處理、處罰法律依據(jù)E、證據(jù)審查【正確答案】：ABCDE解析：

根據(jù)《全國稅務稽查規(guī)范》(1.1版)規(guī)定,對檢查部門移交的《稅務稽查報告》及其他相關(guān)資料進行審查,審理人員應當審查:(一)執(zhí)法主體審查;(二)被查對象審查;(三)稽查程序?qū)彶?(四)時效及期限審查;(五)稅務稽查項目審查;(六)稅款計算結(jié)果審查;(七)不予加收滯納金審查;(八)證據(jù)審查;(九)主要稅收違法行為認定;(十)處理、處罰法律依據(jù)及裁量原則審查等。

16.下列對乙企業(yè)的稅務處理,正確的選項有()

A、乙企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票B、應由稅務機關(guān)沒收違法所得6萬元C、可以并處5萬元以下的罰款D、乙企業(yè)因虛開已移送司法機關(guān),在追究刑事責任前稽查局可對其進行處罰【正確答案】：AB解析：

乙企業(yè)屬于虛開增值稅專用發(fā)票行為,因此選項AB正確、選項C錯誤。根據(jù)《關(guān)于加強行政執(zhí)法與刑事司法銜接工作的意見》第一條第(三)項規(guī)定,未作出行政處罰決定的,原則上應當在公安機關(guān)決定不予立案或者撤銷案件、人民檢察院作出不起訴決定、人民法院作出無罪判決或者免予刑事處罰后。再決定是否給予行政處網(wǎng)。司法機關(guān)若已對乙企業(yè)判決追究刑事責任,則稽查局無須再進行行政處罰。選項D錯誤。17.對A公司檢查時,對交易真實性判定時要重點關(guān)注的情形包括:A、購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的B、直接走逃失蹤不納稅申報C、進銷品名不符,合金電解銅和電解銅不是同一商品D、虛構(gòu)物流信息E、上游企業(yè)已認定接受虛開的【正確答案】：ABCD解析：

《國家稅務總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票檢查問題的通知規(guī)定》“二、交易真實性的判定:在取得上述資料之后,稽查部門對走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票行為進行認真分析,充分利用已取得的資料,對交易的真實性作出結(jié)論。在分析過程中,要重點關(guān)注以下情形:(一)商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工,或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符,或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。(二)直接走逃失蹤不納稅申報,或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次,規(guī)避稅務機關(guān)審核比對,進行虛假申報的。(三)同一代碼、號碼的增值稅專用發(fā)票,存根聯(lián)與抵扣聯(lián)的貨物品名或受票單位名稱不一致的。(四)同一代碼、號碼的增值稅專用發(fā)票,紙質(zhì)發(fā)票與增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)信息不一致的。(五)已查實全部或部分交易資金信息不真實的(如利用銀行賬戶回流資金)、大宗交易未付款或虛假現(xiàn)金支付的等。(六)涉案人員承認無貨交易,且有旁證或相應書證、物證等證據(jù)輔助證明的。(七)下游受票企業(yè)已認定接受虛開的。”所以選項E錯誤。18.稽查局經(jīng)所屬縣以上稅務局（分局）局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施的情況包括（）。

A、被執(zhí)行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款，由稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的B、經(jīng)稽查局確認的納稅擔保人未按照確定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關(guān)責令其限期繳納，逾期仍未繳納的C、被執(zhí)行人對《稅務行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的D、被執(zhí)行人未履行對《稅務行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，未申請行政復議，但依法向人民法院提起了訴訟E、未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，經(jīng)稅務機關(guān)核定其應納稅額后不繳納的【正確答案】：ABC解析：

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：第八十八條當事人對稅務機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。第三十七條對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務機關(guān)核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關(guān)可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應納稅款的，稅務機關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。19.關(guān)于稅務機關(guān)執(zhí)行扣押程序，下列說法正確的有（）。A、扣押時應當通知當事人到場B、扣押清單一式二份，由當事人和行政機關(guān)分別保存C、對扣押物品發(fā)生的合理保管費用，由當事人承擔D、行政機關(guān)應當妥善保管扣押的物品E、應當由兩名以上稅務人員執(zhí)行【正確答案】：ABDE解析：《稅收征收管理法實施細則》第六十三條：稅務機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，應當由兩名以上稅務人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的，應當通知被執(zhí)行