會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程情境一課件

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)湖南科技職業(yè)學(xué)院·2011年9月主講:孔焱會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)湖南科技職業(yè)學(xué)院·2011年9月主講1使用教材：《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》/康世碩主編—11版.上海：西北工業(yè)大學(xué)出版社，2010.5使用教材：2我國(guó)的會(huì)計(jì)學(xué)體系會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（會(huì)計(jì)學(xué)原理）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)史學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（會(huì)計(jì)學(xué)原理）管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理我國(guó)的會(huì)計(jì)學(xué)體系會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（會(huì)計(jì)學(xué)原理）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)會(huì)計(jì)3重點(diǎn)內(nèi)容：熟悉會(huì)計(jì)核算的基本程序

熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)則熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)法律規(guī)范及會(huì)計(jì)崗位方法：理論講解

實(shí)操演示

任務(wù)二總賬明細(xì)賬的設(shè)置KJ授課要求計(jì)劃時(shí)數(shù)：6課時(shí)

重點(diǎn)內(nèi)容：熟悉會(huì)計(jì)核算的基本程序方法：理論4項(xiàng)目一：會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)流程模塊一：會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)基本流程項(xiàng)目一：會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)流程模塊一：會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)基本流程5原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作程序圖一、會(huì)計(jì)核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作程序圖一、會(huì)計(jì)核算基本6會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程情境一課件7入庫(kù)單單位：年月日第號(hào)貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：一存根入庫(kù)單單位：年月8

領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：憑證編號(hào)：用途：年月日發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：類(lèi)別編號(hào)名稱及規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)

9會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程情境一課件10原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)核算工作程序圖一、會(huì)計(jì)核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項(xiàng)填制和審核會(huì)計(jì)核算工作程序圖一、會(huì)11記賬憑證VOUCHER日期:2004年12月12日YMD第30號(hào)NO.市統(tǒng)一會(huì)計(jì)憑證賬簿系列財(cái)監(jiān)制前通承印摘要DESCRIPION總賬科目GEN.LED.A/C明細(xì)科目SUB.LED.A/C借方金額DEBITAMT.貸方金額CREDITAMT.記賬:P.R.√億千百十萬(wàn)千百十元角分億千百十萬(wàn)千百十元角分附單據(jù)牙1張ATTACHMENTS核準(zhǔn):APPROVED復(fù)準(zhǔn):CHECKED記賬:ENTERED出納:CHSHIER制單:PREPARED合計(jì)TOTAL記賬憑證VOUCHER日期:2004年12月1212原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)核算工作程序圖設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬一、會(huì)計(jì)核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項(xiàng)填制和審核會(huì)計(jì)核算工作程序圖設(shè)置賬13記賬憑證VOUCHER日期:2004年12月12日YMD第30號(hào)NO.市統(tǒng)一會(huì)計(jì)憑證賬簿系列財(cái)監(jiān)制前通承印摘要DESCRIPION總賬科目GEN.LED.A/C明細(xì)科目SUB.LED.A/C借方金額DEBITAMT.貸方金額CREDITAMT.記賬:P.R.√億千百十萬(wàn)千百十元角分億千百十萬(wàn)千百十元角分附單據(jù)牙1張ATTACHMENTS核準(zhǔn):APPROVED復(fù)準(zhǔn):CHECKED記賬:ENTERED出納:CHSHIER制單:PREPARED購(gòu)買(mǎi)支票購(gòu)買(mǎi)支票管理費(fèi)用銀行存款辦公費(fèi)合計(jì)TOTAL30003000￥3000￥3000記賬憑證VOUCHER日期:2004年12月1214原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿會(huì)計(jì)核算工作程序圖設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬一、會(huì)計(jì)核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項(xiàng)填制和審核登記賬簿會(huì)計(jì)核算工作程序15現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁(yè)摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第16銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁(yè)摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開(kāi)戶銀行賬號(hào)銀行存款日記賬CASHJOURNAL第17明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER18明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION收入（借方）余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫(kù)存商品品名數(shù)量QUANTITY單價(jià)UNIPRICE金額AMT數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額AMTUNIPRICE明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第19總分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第20原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿會(huì)計(jì)核算工作程序圖設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬成本計(jì)算一、會(huì)計(jì)核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項(xiàng)填制和審核登記賬簿會(huì)計(jì)核算工作程序21原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿會(huì)計(jì)核算工作程序圖設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算一、會(huì)計(jì)核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項(xiàng)填制和審核登記賬簿會(huì)計(jì)核算工作程序22原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿會(huì)計(jì)核算工作程序圖編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算一、會(huì)計(jì)核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項(xiàng)填制和審核登記賬簿會(huì)計(jì)核算工作程序23一、設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義任務(wù)二、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)一、設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義任務(wù)二、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿二、會(huì)計(jì)24按賬簿用途分類(lèi)賬簿的種類(lèi)按賬簿形式分類(lèi)按賬頁(yè)格式分類(lèi)按賬簿用途分類(lèi)賬簿的種類(lèi)按賬簿形式分類(lèi)按賬頁(yè)格式分類(lèi)25賬簿的種類(lèi)按賬簿形式分類(lèi)按賬頁(yè)格式分類(lèi)按賬簿用途分類(lèi)總賬明細(xì)賬日記賬輔助賬普通日記賬特種日記賬賬簿的種類(lèi)按賬簿形式分類(lèi)按賬頁(yè)格式分類(lèi)按賬簿用途分類(lèi)總賬明細(xì)26按賬簿用途分類(lèi)賬簿的種類(lèi)按賬頁(yè)格式分類(lèi)按賬簿形式分類(lèi)訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿按賬簿用途分類(lèi)賬簿的種類(lèi)按賬頁(yè)格式分類(lèi)按賬簿形式分類(lèi)訂本式賬27按賬簿用途分類(lèi)賬簿的種類(lèi)按賬簿形式分類(lèi)按賬頁(yè)格式分類(lèi)平行式賬簿三欄式賬簿數(shù)量金額式多欄式賬簿按賬簿用途分類(lèi)賬簿的種類(lèi)按賬簿形式分類(lèi)按賬頁(yè)格式分類(lèi)平行式賬28會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類(lèi)，設(shè)計(jì)賬頁(yè)的格式、內(nèi)容和規(guī)定賬簿登記的方法等。說(shuō)明：會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類(lèi)，設(shè)計(jì)賬頁(yè)的格式、內(nèi)容和29賬簿設(shè)置種類(lèi)總賬明細(xì)賬日記賬賬簿設(shè)置種類(lèi)總賬明細(xì)賬日記賬30會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類(lèi)，設(shè)計(jì)賬頁(yè)的格式、內(nèi)容和規(guī)定賬簿登記的方法等。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。說(shuō)明：會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類(lèi)，設(shè)計(jì)賬頁(yè)的格式、內(nèi)容和31銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以分別設(shè)置，使用“三欄式”賬頁(yè)，也可以按照銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金分別設(shè)置專欄，使用“多欄式”賬頁(yè)手工登記的日記賬采用訂本式賬簿，計(jì)算機(jī)打印的日記賬采用活頁(yè)式賬簿說(shuō)明：銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以分別設(shè)置，使用“三欄式”賬頁(yè)32一）會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則二、會(huì)計(jì)賬簿一）會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則二、會(huì)計(jì)賬簿33賬簿時(shí)啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”賬簿時(shí)啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄34單位名稱本賬簿名稱冊(cè)次頁(yè)數(shù)使用起訖日期第冊(cè)第號(hào)至第號(hào)共計(jì)頁(yè)自至年月日起止單位負(fù)責(zé)人主管會(huì)計(jì)記賬姓名姓名姓名蓋章蓋章蓋章經(jīng)管人員交接記錄職別姓名接管交出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員一覽表格式——訂本式單位名稱本賬簿名稱冊(cè)次頁(yè)數(shù)使用起第35單位名稱主管人經(jīng)管人接交移交賬簿名稱職別姓名蓋章職別姓名蓋章年月日年月日賬簿冊(cè)號(hào)賬簿頁(yè)數(shù)使用年度單位公章經(jīng)管賬簿人員一覽表經(jīng)管賬簿人員一覽表格式——活頁(yè)式單位名稱主管人經(jīng)管人接交移36賬戶賬戶賬戶名稱號(hào)頁(yè)名稱號(hào)頁(yè)名稱號(hào)頁(yè)賬戶目錄賬戶目錄格式賬戶賬37賬簿時(shí)啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”活頁(yè)式賬簿，按照賬戶排列順序編號(hào)，每一賬戶的賬頁(yè)依據(jù)順序編頁(yè)訂本式賬簿，按照賬頁(yè)順序逐頁(yè)編號(hào)賬簿時(shí)啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄38二會(huì)計(jì)賬簿二）記賬規(guī)則二會(huì)計(jì)賬簿二）記賬規(guī)則39賬簿時(shí)登記將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)。賬簿時(shí)登記將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有40賬簿時(shí)登記登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在賬簿“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁(yè)數(shù)或作出“√”符號(hào)，表示已登記入賬，以免重登、漏登，也便于查閱、核對(duì)。賬簿時(shí)登記登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在賬簿“41賬簿時(shí)登記賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)?shù)目站啵灰獙?xiě)滿格，一般應(yīng)占格高的二分之一。賬簿時(shí)登記賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)?shù)目站啵灰獙?xiě)42賬簿時(shí)登記登記賬簿要用鋼筆和藍(lán)黑墨水或規(guī)定使用的圓珠筆書(shū)寫(xiě)。不得使用不合規(guī)定的圓珠筆或鉛筆登賬。紅色墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯(cuò)和沖賬時(shí)使用。賬簿時(shí)登記登記賬簿要用鋼筆和藍(lán)黑墨水或規(guī)定使用的圓珠筆書(shū)寫(xiě)43賬簿時(shí)登記各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)、缺號(hào)。如不慎發(fā)生此種情況，應(yīng)在空行或空頁(yè)用紅色墨水對(duì)角劃線注銷(xiāo)，并注明“作廢”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章。對(duì)各種賬簿的賬頁(yè)不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。賬簿時(shí)登記各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)、缺號(hào)44賬簿時(shí)登記“金額”欄的數(shù)字應(yīng)賬頁(yè)上標(biāo)明的位數(shù)對(duì)準(zhǔn)。凡是需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貨”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貨”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，在余額欄內(nèi)寫(xiě)“0”。賬簿時(shí)登記“金額”欄的數(shù)字應(yīng)賬頁(yè)上標(biāo)明的位數(shù)對(duì)準(zhǔn)。凡是需要45“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類(lèi)賬產(chǎn)品品種或類(lèi)別：A產(chǎn)品年憑證號(hào)碼摘要借方（成本項(xiàng)目）貸方借或貸余額月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)6生產(chǎn)耗用材料3040030400借304007分配工資及福利費(fèi)1596015960借4636017分配制造費(fèi)用1295012950借5931018結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本59310平0本期發(fā)生額和余額30400159601295059310平0“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類(lèi)賬產(chǎn)品品種或類(lèi)別：A產(chǎn)品年憑證號(hào)碼摘46賬簿時(shí)登記每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)在賬頁(yè)最后一行加計(jì)本頁(yè)發(fā)生額及余額，同時(shí)在新賬頁(yè)的首行記入上頁(yè)加計(jì)的發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”，以便對(duì)賬和結(jié)賬。賬簿時(shí)登記每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)在賬頁(yè)最后一行加計(jì)47賬簿時(shí)登記賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得刮、擦、挖補(bǔ)，隨意涂改或用退色藥水更改字跡，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的情況，按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。賬簿時(shí)登記賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得刮、擦、挖補(bǔ)，隨意涂改或48任務(wù)二、會(huì)計(jì)賬簿三）賬簿的更換與保管規(guī)則任務(wù)二、會(huì)計(jì)賬簿三）賬簿的更換與保管規(guī)則49更換賬簿總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬，要每年更換一次。年初，將舊賬簿中各賬戶的余額直接記入新賬簿中有關(guān)賬戶新賬頁(yè)的第一行“余額”欄內(nèi)。同時(shí)，在“摘要”欄內(nèi)加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。更換賬簿總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬，要每年更換一次。年初50銀行存款274000借54000328000本期發(fā)生額及余額3112274000借28000收到營(yíng)業(yè)款31246000借16000支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用31262000借20000光大公司撤回投資29282000借8000償還欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000購(gòu)入修配材料3200000借200000收到光大公司投資112日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號(hào)數(shù)2004年銀行存款274000借54000328000本期發(fā)生額51銀行存款日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號(hào)數(shù)2005年借274000上年結(jié)轉(zhuǎn)銀行存款日月余額借/貸貸方借方摘要憑證20052更換賬簿總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬，要每年更換一次。將舊賬頁(yè)最后一行數(shù)字下的空格，劃一條斜紅線注銷(xiāo)，并且在舊賬頁(yè)最后一行“摘要”欄內(nèi)加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記。更換賬簿總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬，要每年更換一次。將舊53銀行存款274000借54000328000本期發(fā)生額及余額3112274000借28000收到營(yíng)業(yè)款31246000借16000支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用31262000借20000光大公司撤回投資29282000借8000償還欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000購(gòu)入修配材料3200000借200000收到光大公司投資112日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號(hào)數(shù)2004年結(jié)轉(zhuǎn)下年銀行存款274000借54000328000本期發(fā)生額54更換賬簿總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬，要每年更換一次。在新舊賬戶之間轉(zhuǎn)記余額，可不必填制憑證。在年度內(nèi)，訂本賬記滿更換新賬時(shí)，辦理與年初更換新賬簿相似的手續(xù)。更換賬簿總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬，要每年更換一次。在新55保管賬簿會(huì)計(jì)賬簿是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，必須妥善保管，不得任意丟失和銷(xiāo)毀。年末結(jié)束后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在活頁(yè)賬簿前面加放“賬簿啟用表”和“經(jīng)管賬簿人員一覽表”裝訂成冊(cè)，并加上封面，統(tǒng)一編號(hào)后，與各種訂本賬一并歸檔。保管賬簿會(huì)計(jì)賬簿是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，必須妥善保56保管賬簿各種賬簿應(yīng)按年度分類(lèi)歸檔，編制目錄，妥善保管。既保證在需要時(shí)能迅速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。各種賬簿的保管年限和銷(xiāo)毀的審批程序，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。保管賬簿各種賬簿應(yīng)按年度分類(lèi)歸檔，編制目錄，妥善保管。既保57也稱總分類(lèi)賬。是按總分類(lèi)賬戶開(kāi)設(shè)的、用以分類(lèi)核算與監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本和收入等總括核算資料的賬簿?？傎~也稱總分類(lèi)賬。是按總分類(lèi)賬戶開(kāi)設(shè)的、用以分類(lèi)核算與監(jiān)督各項(xiàng)資58也稱明細(xì)分類(lèi)賬。是按明細(xì)分類(lèi)賬戶開(kāi)設(shè)的、用以分類(lèi)登記某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況，提供明細(xì)核算資料的賬簿。明細(xì)賬也稱明細(xì)分類(lèi)賬。是按明細(xì)分類(lèi)賬戶開(kāi)設(shè)的、用以分類(lèi)登記某類(lèi)經(jīng)濟(jì)59也稱序時(shí)賬。是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。它逐日按照記賬憑證（或記賬憑證所附的原始憑證）逐筆進(jìn)行登記。又分現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬也稱序時(shí)賬。是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的賬60也稱備查賬。是對(duì)未能在序時(shí)賬和分類(lèi)賬中反映和記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，主要用來(lái)記錄一些供日后查考的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。它與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存、勾稽關(guān)系。輔助賬也稱備查賬。是對(duì)未能在序時(shí)賬和分類(lèi)賬中反映和記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)61總分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類(lèi)賬一般格式三欄式也稱總賬。是按總分類(lèi)賬戶進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。總分類(lèi)賬能全面、總括地反映和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)。因此，每一單位都必須設(shè)置總分類(lèi)賬。總分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第62總分類(lèi)賬一般格式三欄式總分類(lèi)賬科目：第號(hào)第頁(yè)憑證號(hào)年摘要借方貸方借或貸余額月日總分類(lèi)賬一般格式三欄式總分類(lèi)賬科目：第號(hào)第63明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸明細(xì)賬一般格式三欄式也稱明細(xì)賬。是按明細(xì)分類(lèi)賬戶進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。明細(xì)分類(lèi)賬能詳細(xì)地反映和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本和收入、利潤(rùn)的各種資料，也為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供一定的資料。明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER64明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸明細(xì)賬一般格式三欄式明細(xì)賬的格式，應(yīng)根據(jù)各單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理需求杰確定。常用的有“三欄式賬頁(yè)”、“多欄式賬頁(yè)”、“數(shù)量金額式賬頁(yè)”和“平行式賬頁(yè)”等多種格式。明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER65明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸明細(xì)賬一般格式三欄式明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER66明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION收入（借方）余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫(kù)存商品品名數(shù)量QUANTITY單價(jià)UNIPRICE金額AMT數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額AMTUNIPRICE明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第67明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式年憑證號(hào)碼摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目第頁(yè)明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式年憑證號(hào)碼摘要收68明細(xì)賬一般格式多欄式年憑證號(hào)碼摘要借方貸方余額月日工資和福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)制造費(fèi)用明細(xì)賬明細(xì)科目第頁(yè)明細(xì)賬一般格式多欄式年憑證號(hào)碼摘要借69“物資采購(gòu)”明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER摘要DESCRIPION借方金額結(jié)余金額貸方金額憑證字、號(hào)VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE物資名稱或類(lèi)別：買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用合計(jì)第頁(yè)明細(xì)賬一般格式平行式“物資采購(gòu)”明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDG70普通日記賬日記賬一般格式三欄式第頁(yè)年會(huì)計(jì)科目摘要借方金額貸方金額過(guò)賬月日逐日序時(shí)登記特種日記賬以外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。這種賬簿不結(jié)余額。普通日記賬日記賬一般格式三欄式第頁(yè)年會(huì)計(jì)科目摘71普通日記賬日記賬一般格式三欄式第頁(yè)年會(huì)計(jì)科目摘要借方金額貸方金額過(guò)賬月日常用的特種日記賬是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。除此之外，有的單位還設(shè)置“轉(zhuǎn)賬日記賬”，有的商業(yè)企業(yè)還設(shè)置“購(gòu)貨日記賬”和“銷(xiāo)貨日記賬”。普通日記賬日記賬一般格式三欄式第頁(yè)年會(huì)計(jì)科目摘72現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁(yè)摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式三欄式是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收付款憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿。一般是指現(xiàn)金收付日記賬。如進(jìn)一步細(xì)分，可以分為“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金付出日記賬”現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第73現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁(yè)摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式三欄式出納人員在每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)將收付款項(xiàng)逐筆登記，并結(jié)出余額，同實(shí)存現(xiàn)金相核對(duì)，借以檢查每日現(xiàn)金的收、付、存情況以及庫(kù)存現(xiàn)金限額執(zhí)行情況?，F(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第74銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁(yè)摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開(kāi)戶銀行賬號(hào)日記賬一般格式三欄式是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收付款憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿。一般是指銀行存款收付日記賬。如進(jìn)一步細(xì)分，可以分為“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款付出日記賬”銀行存款日記賬CASHJOURNAL第75銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁(yè)摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開(kāi)戶銀行賬號(hào)日記賬一般格式三欄式銀行存款日記賬應(yīng)按存款種類(lèi)分別設(shè)置“結(jié)算戶存款”、“信用證存款”等賬簿。對(duì)外幣銀行存款，應(yīng)按不同的幣種和開(kāi)戶銀行分別設(shè)置日記賬。銀行存款日記賬CASHJOURNAL第76日記賬一般格式多欄式日記賬憑證號(hào)年摘要銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金月日借方貸方余額借方貸方余額日記賬一般格式多欄式日記賬憑證號(hào)年摘77總分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類(lèi)賬一般格式三欄式“三欄式賬頁(yè)”只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。這種賬頁(yè)適用于采用金額核算的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等賬戶的明細(xì)核算?？偡诸?lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第78總分類(lèi)賬一般格式三欄式總分類(lèi)賬科目：第號(hào)第頁(yè)憑證號(hào)年摘要借方貸方借或貸余額月日總分類(lèi)賬一般格式三欄式總分類(lèi)賬科目：第號(hào)第79明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸明細(xì)賬一般格式三欄式明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER80現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁(yè)摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式三欄式現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第81銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁(yè)摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開(kāi)戶銀行賬號(hào)日記賬一般格式三欄式銀行存款日記賬CASHJOURNAL第82明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION收入（借方）余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫(kù)存商品品名數(shù)量QUANTITY單價(jià)UNIPRICE金額AMT數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額AMTUNIPRICE明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式“數(shù)量金額式賬頁(yè)”在借方、貸方和余額三欄內(nèi)，再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”等欄目，以分別登記實(shí)物的數(shù)量和金額。明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第83明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式年憑證號(hào)碼摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目第頁(yè)“數(shù)量金額式賬頁(yè)”適用于既要進(jìn)行金額明細(xì)核算，又要進(jìn)行數(shù)量明細(xì)核算的財(cái)產(chǎn)物資項(xiàng)目。如“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶的明細(xì)核算。明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式年憑證號(hào)碼摘要收84明細(xì)賬一般格式多欄式年憑證號(hào)碼摘要借方貸方余額月日工資和福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)制造費(fèi)用明細(xì)賬明細(xì)科目第頁(yè)“多欄式明細(xì)賬頁(yè)”在一張賬頁(yè)上，按明細(xì)科目分設(shè)若干專欄，集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。明細(xì)賬一般格式多欄式年憑證號(hào)碼摘要借85日記賬一般格式多欄式日記賬憑證號(hào)年摘要銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金月日借方貸方余額借方貸方余額日記賬一般格式多欄式日記賬憑證號(hào)年摘86“物資采購(gòu)”明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER摘要DESCRIPION借方金額結(jié)余金額貸方金額憑證字、號(hào)VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE物資名稱或類(lèi)別：買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用合計(jì)第頁(yè)明細(xì)賬一般格式平行式“平行式明細(xì)賬頁(yè)”也稱橫線登記式明細(xì)分類(lèi)賬。它的賬頁(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是：將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，以檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成及變動(dòng)情況。該種賬頁(yè)一般用于“物資采購(gòu)”及“委托銀行收款”等明細(xì)分類(lèi)賬。“物資采購(gòu)”明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDG87“物資采購(gòu)”明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER摘要DESCRIPION借方金額結(jié)余金額貸方金額憑證字、號(hào)VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE物資名稱或類(lèi)別：買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用合計(jì)第頁(yè)明細(xì)賬一般格式平行式“物資采購(gòu)”明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDG88重點(diǎn)內(nèi)容：會(huì)計(jì)的概念

會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)核算基本前提方法：理論講解

任務(wù)三會(huì)計(jì)核算的基本前提KJ授課要求計(jì)劃時(shí)數(shù)：1學(xué)時(shí)

重點(diǎn)內(nèi)容：會(huì)計(jì)的概念方法：理論講解89一、會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專門(mén)方法對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，逐步開(kāi)展預(yù)測(cè)、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。一、會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主90二、會(huì)計(jì)的對(duì)象一.會(huì)計(jì)對(duì)象的概念（一）企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容二.會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容1、資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)指一個(gè)企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上的和。其內(nèi)容反映在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中。資產(chǎn)總值權(quán)益總值二、會(huì)計(jì)的對(duì)象一.會(huì)計(jì)對(duì)象的概念（一）企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容二91資產(chǎn)總值企業(yè)的資金分布及存在形態(tài)貨幣資金現(xiàn)金銀行存款存貨材料物資在產(chǎn)品產(chǎn)成品庫(kù)存商品結(jié)算中的債權(quán)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款預(yù)付賬款固定資產(chǎn)房屋及建筑物機(jī)器及設(shè)備在建工程無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)非專利權(quán)、商譽(yù)等資產(chǎn)總值企業(yè)的資金分布及存在形態(tài)貨幣資金現(xiàn)金銀行存款存貨材料92企業(yè)的資金取得及形成來(lái)源自有資金所有者投入資本企業(yè)內(nèi)部形成——待分配利潤(rùn)借入資金銀行借款其他金融機(jī)構(gòu)借款結(jié)算中的債務(wù)應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款其他應(yīng)付款其他應(yīng)交款權(quán)益總值企業(yè)的資金取得及形成來(lái)源自有資金所有者投入資本企業(yè)內(nèi)部形成—93三、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體（accountingentity)持續(xù)經(jīng)營(yíng)（going-concern)會(huì)計(jì)分期（accountingperiod)

貨幣計(jì)量（moneyunit)

指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。三、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體（accountingen94任務(wù)三、會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則一、會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則的作用和地位任務(wù)三、會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則一、會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則的作用和地位95國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)、美國(guó)等國(guó)家或者地區(qū)在其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定中，通常都制定有“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架”，它既是制定國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和有關(guān)國(guó)家或地區(qū)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概念基礎(chǔ)，也是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定應(yīng)當(dāng)遵循的基本法則。會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則的地位國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)、美國(guó)等國(guó)家或者地區(qū)在其會(huì)計(jì)準(zhǔn)96一是統(tǒng)馭具體準(zhǔn)則的制定?；緶?zhǔn)則規(guī)范了包括財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素的定義及其確認(rèn)、計(jì)量原則、財(cái)務(wù)報(bào)告等在內(nèi)的基本問(wèn)題，是制定具體準(zhǔn)則的基礎(chǔ)，對(duì)各具體準(zhǔn)則的制定起著統(tǒng)馭作用，可以確保各具體準(zhǔn)則的內(nèi)在一致性。我國(guó)基本準(zhǔn)則第三條明確規(guī)定，“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則，具體準(zhǔn)則的制定應(yīng)當(dāng)遵循本準(zhǔn)則（即基本準(zhǔn)則）”。會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則的作用一是統(tǒng)馭具體準(zhǔn)則的制定。會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則的作用97二是為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的、具體準(zhǔn)則尚未規(guī)范的新問(wèn)題提供會(huì)計(jì)處理依據(jù)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，由于經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)的不斷發(fā)展、創(chuàng)新，一些新的交易或者事項(xiàng)在具體準(zhǔn)則中尚未規(guī)范但又急需處理，這時(shí)，企業(yè)不僅應(yīng)當(dāng)對(duì)這些新的交易或者事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而且在處理時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循基本準(zhǔn)則的要求，尤其是基本準(zhǔn)則關(guān)于會(huì)計(jì)要素的定義及其確認(rèn)與計(jì)量等方面的規(guī)定。會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則的作用二是為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的、具體準(zhǔn)則尚未規(guī)范的新98任務(wù)三、會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則一、會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則的作用和地位二、會(huì)計(jì)核算的基本前提任務(wù)三、會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則一、會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則的作用和地位二、會(huì)計(jì)核算99二、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體（accountingentity)又稱為會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體。是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。二、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體（accountingent100二、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體（accountingentity)明確會(huì)計(jì)主體的必要性：明確會(huì)計(jì)主體，才能劃定會(huì)計(jì)所要處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的范圍；明確會(huì)計(jì)主體，才能把握會(huì)計(jì)處理的立場(chǎng)；明確會(huì)計(jì)主體，才能將會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)來(lái)。二、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體（accountingent101二、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體（accountingentity)持續(xù)經(jīng)營(yíng)（going-concern)指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。二、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體（accountingen102二、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體（accountingentity)持續(xù)經(jīng)營(yíng)（going-concern)在會(huì)計(jì)核算中明確持續(xù)經(jīng)營(yíng)這個(gè)基本前提，為會(huì)計(jì)人員在日常的會(huì)計(jì)核算中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出正確判斷、對(duì)會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)處理程序的正確選擇提供了依據(jù)。二、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體（accountingent103二、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體（accountingentity)持續(xù)經(jīng)營(yíng)（going-concern)會(huì)計(jì)分期（accountingperiod)

指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。二、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體（accountingen104二、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體（accountingentity)持續(xù)經(jīng)營(yíng)（going-concern)會(huì)計(jì)分期（accountingperiod)

會(huì)計(jì)分期的目的，在于通過(guò)會(huì)計(jì)期間的劃分，將連續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為連續(xù)的、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從而及時(shí)地向各方面提供有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量方面的信息。二、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體（accountingent105二、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體（accountingentity)持續(xù)經(jīng)營(yíng)（going-concern)會(huì)計(jì)分期（accountingperiod)

貨幣計(jì)量（moneyunit)

但是，貨幣計(jì)量作為會(huì)計(jì)核算的基本前提之一，也有其不利的一面。為了彌補(bǔ)貨幣計(jì)量的局限性，要求企業(yè)采用一些非貨幣指標(biāo)作為會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充。二、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體（accountingent106任務(wù)三、會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則一、會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則的作用和地位二、會(huì)計(jì)核算的基本前提三、會(huì)計(jì)核算的基本準(zhǔn)則的具體內(nèi)容任務(wù)三、會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則一、會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則的作用和地位二、會(huì)計(jì)核算107可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。可靠性是高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的重要基礎(chǔ)和關(guān)鍵所在，如果企業(yè)以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告，屬于違法行為，不僅會(huì)嚴(yán)重?fù)p害會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而且會(huì)誤導(dǎo)投資者，干擾資本市場(chǎng)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)秩序混亂。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求----可靠性可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依108為了貫徹可靠性要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到：（一）以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，將符合會(huì)計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等如實(shí)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，不得根據(jù)虛構(gòu)的、沒(méi)有發(fā)生的或者尚未發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。（二）在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性，其中包括應(yīng)當(dāng)編報(bào)的報(bào)表及其附注內(nèi)容等應(yīng)當(dāng)保持完整，不能隨意遺漏或者減少應(yīng)予披露的信息，與使用者決策相關(guān)的有用信息都應(yīng)當(dāng)充分披露。（三）在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無(wú)偏的。如果企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中為了達(dá)到事先設(shè)定的結(jié)果或效果，通過(guò)選擇或列示有關(guān)會(huì)計(jì)信息以影響決策和判斷的，這樣的財(cái)務(wù)報(bào)告信息就不是中立的。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求-----可靠性為了貫徹可靠性要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求-----109相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。會(huì)計(jì)信息是否有用，是否具有價(jià)值，關(guān)鍵是看其與使用者的決策需要是否相關(guān)，是否有助于決策或者提高決策水平。相關(guān)的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠有助于使用者評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去的決策，證實(shí)或者修正過(guò)去的有關(guān)預(yù)測(cè)，因而具有反饋價(jià)值。相關(guān)的會(huì)計(jì)信息還應(yīng)當(dāng)具有預(yù)測(cè)價(jià)值，有助于使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的會(huì)計(jì)信息預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)性要求，以可靠性為基礎(chǔ)的，兩者之間是統(tǒng)一的，并不矛盾，不應(yīng)將兩者對(duì)立起來(lái)。也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)信息在可靠性前提下，盡可能地做到相關(guān)性，以滿足投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策需要。

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求-----相關(guān)性相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)110可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告、提供會(huì)計(jì)信息的目的在于使用，而要使使用者有效使用會(huì)計(jì)信息，應(yīng)當(dāng)能讓其了解會(huì)計(jì)信息的內(nèi)涵，弄懂會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容，這就要求財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，易于理解。只有這樣，才能提高會(huì)計(jì)信息的有用性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)，滿足向投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供決策有用信息的要求。投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者通過(guò)閱讀、分析、使用財(cái)務(wù)報(bào)告信息，能夠了解企業(yè)的過(guò)去和現(xiàn)狀，以及企業(yè)凈資產(chǎn)或企業(yè)價(jià)值的變化過(guò)程，預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，從而作出科學(xué)決策。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求-----可理解性可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便111

(一)同一企業(yè)不同時(shí)期可比。為了便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)，比較企業(yè)在不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)告信息，全面、客觀地評(píng)價(jià)過(guò)去、預(yù)測(cè)未來(lái)，作做出決策。(二)不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比。為了便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者評(píng)價(jià)不同企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量及其變動(dòng)情況，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求不同企業(yè)同一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比，以使不同企業(yè)按照一致的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告要求提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求-----可比性(一)同一企業(yè)不同時(shí)期可比。為了便于投資者等財(cái)112實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)在多數(shù)情況下其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和法律形式是一致的，但在有些情況下也會(huì)出現(xiàn)不一致。例如，企業(yè)按照銷(xiāo)售合同銷(xiāo)售商品但又簽訂了售后回購(gòu)協(xié)議，雖然從法律形式上看實(shí)現(xiàn)了收入，但如果企業(yè)沒(méi)有將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，沒(méi)有滿足收入確認(rèn)的各項(xiàng)條件，即使簽訂了商品銷(xiāo)售合同或者已將商品交付給購(gòu)貨方，也不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求-----實(shí)質(zhì)重于形式實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)113如，在企業(yè)合并中，經(jīng)常會(huì)涉及到“控制”的判斷，有些合并，從投資比例來(lái)看，雖然投資者擁有被投資企業(yè)50%或50%以下股份，但是投資企業(yè)通過(guò)章程、協(xié)議等有權(quán)決定被投資企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的，就不應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單地以持股比例來(lái)判斷控制權(quán)，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則來(lái)判斷投資企業(yè)對(duì)被投資單位的控制程度。如，關(guān)聯(lián)交易中，通常情況下，關(guān)聯(lián)交易只要交易價(jià)格是公允的，關(guān)聯(lián)交易屬于正常交易，按照準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告；但是，某些情況下，關(guān)聯(lián)交易有可能會(huì)出現(xiàn)不公允，雖然這個(gè)交易的法律形式?jīng)]有問(wèn)題，但從交易的實(shí)質(zhì)來(lái)看，可能會(huì)出現(xiàn)關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移利益或操縱利潤(rùn)的行為，損害會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；由此可見(jiàn)，在會(huì)計(jì)職業(yè)判斷中，正確貫徹實(shí)質(zhì)重于形式原則至關(guān)重要。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求-----實(shí)質(zhì)重于形式如，在企業(yè)合并中，經(jīng)常會(huì)涉及到“控制”的判斷114重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。

財(cái)務(wù)報(bào)告中提供的會(huì)計(jì)信息的省略或者錯(cuò)報(bào)會(huì)影響投資者等使用者據(jù)此做出決策的，該信息就具有重要性。重要性的應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處環(huán)境和實(shí)際情況，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。例如，企業(yè)發(fā)生的某些支出，金額較小的，從支出受益期來(lái)看，可能需要在若干會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)?，但根?jù)重要性要求，可以一次計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求-----重要性重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)115謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨著許多風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，如應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性、固定資產(chǎn)的使用壽命、無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命、售出存貨可能發(fā)生的退貨或者返修等。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求，需要企業(yè)在面臨不確定性因素的情況下做出職業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，充分估計(jì)到各種風(fēng)險(xiǎn)和損失，既不高估資產(chǎn)或者收益，也不低估負(fù)債或者費(fèi)用。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求-----謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)116例如，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的或有事項(xiàng)，通常不能確認(rèn)或有資產(chǎn)，只有當(dāng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益基本確定能夠流入企業(yè)時(shí)，才能作為資產(chǎn)予以確認(rèn)；相反，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)而且構(gòu)成現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，就體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求。

謹(jǐn)慎性的應(yīng)用不允許企業(yè)設(shè)置秘密準(zhǔn)備，如果企業(yè)故意低估資產(chǎn)或者收入，或者故意高估負(fù)債或者費(fèi)用，將不符合會(huì)計(jì)信息的可靠性和相關(guān)性要求，損害會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，扭曲企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，從而對(duì)使用者的決策產(chǎn)生誤導(dǎo)，這是不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求-----謹(jǐn)慎性例如，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的或有事項(xiàng)，通常不能確認(rèn)或117及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。一是要求及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息，即在經(jīng)濟(jì)交易或者事項(xiàng)發(fā)生后，及時(shí)收集整理各種原始單據(jù)或者憑證；二是要求及時(shí)處理會(huì)計(jì)信息，即按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)或者計(jì)量，并編制財(cái)務(wù)報(bào)告；三是要求及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息，即按照國(guó)家規(guī)定的有關(guān)時(shí)限，及時(shí)地將編制的財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)鬟f給財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，便于其及時(shí)使用和決策。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求-----及時(shí)性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求-----及時(shí)性118會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)湖南科技職業(yè)學(xué)院·2011年9月主講:孔焱會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)湖南科技職業(yè)學(xué)院·2011年9月主講119使用教材：《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》/康世碩主編—11版.上海：西北工業(yè)大學(xué)出版社，2010.5使用教材：120我國(guó)的會(huì)計(jì)學(xué)體系會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（會(huì)計(jì)學(xué)原理）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)史學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（會(huì)計(jì)學(xué)原理）管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理我國(guó)的會(huì)計(jì)學(xué)體系會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（會(huì)計(jì)學(xué)原理）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)會(huì)計(jì)121重點(diǎn)內(nèi)容：熟悉會(huì)計(jì)核算的基本程序

熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)則熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)法律規(guī)范及會(huì)計(jì)崗位方法：理論講解

實(shí)操演示

任務(wù)二總賬明細(xì)賬的設(shè)置KJ授課要求計(jì)劃時(shí)數(shù)：6課時(shí)

重點(diǎn)內(nèi)容：熟悉會(huì)計(jì)核算的基本程序方法：理論122項(xiàng)目一：會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)流程模塊一：會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)基本流程項(xiàng)目一：會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)流程模塊一：會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)基本流程123原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作程序圖一、會(huì)計(jì)核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作程序圖一、會(huì)計(jì)核算基本124會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程情境一課件125入庫(kù)單單位：年月日第號(hào)貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：一存根入庫(kù)單單位：年月126

領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：憑證編號(hào)：用途：年月日發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：類(lèi)別編號(hào)名稱及規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)

127會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程情境一課件128原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)核算工作程序圖一、會(huì)計(jì)核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項(xiàng)填制和審核會(huì)計(jì)核算工作程序圖一、會(huì)129記賬憑證VOUCHER日期:2004年12月12日YMD第30號(hào)NO.市統(tǒng)一會(huì)計(jì)憑證賬簿系列財(cái)監(jiān)制前通承印摘要DESCRIPION總賬科目GEN.LED.A/C明細(xì)科目SUB.LED.A/C借方金額DEBITAMT.貸方金額CREDITAMT.記賬:P.R.√億千百十萬(wàn)千百十元角分億千百十萬(wàn)千百十元角分附單據(jù)牙1張ATTACHMENTS核準(zhǔn):APPROVED復(fù)準(zhǔn):CHECKED記賬:ENTERED出納:CHSHIER制單:PREPARED合計(jì)TOTAL記賬憑證VOUCHER日期:2004年12月12130原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)核算工作程序圖設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬一、會(huì)計(jì)核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項(xiàng)填制和審核會(huì)計(jì)核算工作程序圖設(shè)置賬131記賬憑證VOUCHER日期:2004年12月12日YMD第30號(hào)NO.市統(tǒng)一會(huì)計(jì)憑證賬簿系列財(cái)監(jiān)制前通承印摘要DESCRIPION總賬科目GEN.LED.A/C明細(xì)科目SUB.LED.A/C借方金額DEBITAMT.貸方金額CREDITAMT.記賬:P.R.√億千百十萬(wàn)千百十元角分億千百十萬(wàn)千百十元角分附單據(jù)牙1張ATTACHMENTS核準(zhǔn):APPROVED復(fù)準(zhǔn):CHECKED記賬:ENTERED出納:CHSHIER制單:PREPARED購(gòu)買(mǎi)支票購(gòu)買(mǎi)支票管理費(fèi)用銀行存款辦公費(fèi)合計(jì)TOTAL30003000￥3000￥3000記賬憑證VOUCHER日期:2004年12月12132原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿會(huì)計(jì)核算工作程序圖設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬一、會(huì)計(jì)核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項(xiàng)填制和審核登記賬簿會(huì)計(jì)核算工作程序133現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁(yè)摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第134銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁(yè)摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開(kāi)戶銀行賬號(hào)銀行存款日記賬CASHJOURNAL第135明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER136明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION收入（借方）余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫(kù)存商品品名數(shù)量QUANTITY單價(jià)UNIPRICE金額AMT數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額AMTUNIPRICE明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第137總分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第138原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿會(huì)計(jì)核算工作程序圖設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬成本計(jì)算一、會(huì)計(jì)核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項(xiàng)填制和審核登記賬簿會(huì)計(jì)核算工作程序139原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿會(huì)計(jì)核算工作程序圖設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算一、會(huì)計(jì)核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項(xiàng)填制和審核登記賬簿會(huì)計(jì)核算工作程序140原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿會(huì)計(jì)核算工作程序圖編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算一、會(huì)計(jì)核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項(xiàng)填制和審核登記賬簿會(huì)計(jì)核算工作程序141一、設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義任務(wù)二、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)一、設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義任務(wù)二、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿二、會(huì)計(jì)142按賬簿用途分類(lèi)賬簿的種類(lèi)按賬簿形式分類(lèi)按賬頁(yè)格式分類(lèi)按賬簿用途分類(lèi)賬簿的種類(lèi)按賬簿形式分類(lèi)按賬頁(yè)格式分類(lèi)143賬簿的種類(lèi)按賬簿形式分類(lèi)按賬頁(yè)格式分類(lèi)按賬簿用途分類(lèi)總賬明細(xì)賬日記賬輔助賬普通日記賬特種日記賬賬簿的種類(lèi)按賬簿形式分類(lèi)按賬頁(yè)格式分類(lèi)按賬簿用途分類(lèi)總賬明細(xì)144按賬簿用途分類(lèi)賬簿的種類(lèi)按賬頁(yè)格式分類(lèi)按賬簿形式分類(lèi)訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿按賬簿用途分類(lèi)賬簿的種類(lèi)按賬頁(yè)格式分類(lèi)按賬簿形式分類(lèi)訂本式賬145按賬簿用途分類(lèi)賬簿的種類(lèi)按賬簿形式分類(lèi)按賬頁(yè)格式分類(lèi)平行式賬簿三欄式賬簿數(shù)量金額式多欄式賬簿按賬簿用途分類(lèi)賬簿的種類(lèi)按賬簿形式分類(lèi)按賬頁(yè)格式分類(lèi)平行式賬146會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類(lèi)，設(shè)計(jì)賬頁(yè)的格式、內(nèi)容和規(guī)定賬簿登記的方法等。說(shuō)明：會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類(lèi)，設(shè)計(jì)賬頁(yè)的格式、內(nèi)容和147賬簿設(shè)置種類(lèi)總賬明細(xì)賬日記賬賬簿設(shè)置種類(lèi)總賬明細(xì)賬日記賬148會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類(lèi)，設(shè)計(jì)賬頁(yè)的格式、內(nèi)容和規(guī)定賬簿登記的方法等。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。說(shuō)明：會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類(lèi)，設(shè)計(jì)賬頁(yè)的格式、內(nèi)容和149銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以分別設(shè)置，使用“三欄式”賬頁(yè)，也可以按照銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金分別設(shè)置專欄，使用“多欄式”賬頁(yè)手工登記的日記賬采用訂本式賬簿，計(jì)算機(jī)打印的日記賬采用活頁(yè)式賬簿說(shuō)明：銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以分別設(shè)置，使用“三欄式”賬頁(yè)150一）會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則二、會(huì)計(jì)賬簿一）會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則二、會(huì)計(jì)賬簿151賬簿時(shí)啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”賬簿時(shí)啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄152單位名稱本賬簿名稱冊(cè)次頁(yè)數(shù)使用起訖日期第冊(cè)第號(hào)至第號(hào)共計(jì)頁(yè)自至年月日起止單位負(fù)責(zé)人主管會(huì)計(jì)記賬姓名姓名姓名蓋章蓋章蓋章經(jīng)管人員交接記錄職別姓名接管交出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員一覽表格式——訂本式單位名稱本賬簿名稱冊(cè)次頁(yè)數(shù)使用起第153單位名稱主管人經(jīng)管人接交移交賬簿名稱職別姓名蓋章職別姓名蓋章年月日年月日賬簿冊(cè)號(hào)賬簿頁(yè)數(shù)使用年度單位公章經(jīng)管賬簿人員一覽表經(jīng)管賬簿人員一覽表格式——活頁(yè)式單位名稱主管人經(jīng)管人接交移154賬戶賬戶賬戶名稱號(hào)頁(yè)名稱號(hào)頁(yè)名稱號(hào)頁(yè)賬戶目錄賬戶目錄格式賬戶賬155賬簿時(shí)啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”活頁(yè)式賬簿，按照賬戶排列順序編號(hào)，每一賬戶的賬頁(yè)依據(jù)順序編頁(yè)訂本式賬簿，按照賬頁(yè)順序逐頁(yè)編號(hào)賬簿時(shí)啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄156二會(huì)計(jì)賬簿二）記賬規(guī)則二會(huì)計(jì)賬簿二）記賬規(guī)則157賬簿時(shí)登記將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)。賬簿時(shí)登記將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有158賬簿時(shí)登記登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在賬簿“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁(yè)數(shù)或作