會(huì)計(jì)分錄練習(xí)題

1.目的：練習(xí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)單處理。資料：某企業(yè)1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：以銀行存款支付購(gòu)料款2000元。購(gòu)入并入庫(kù)原材料30000元，貨款尚未支付；取得短期借款并存入銀行9000元；以銀行存款償還上月的材料款6000元；從銀行提取現(xiàn)金8000元；以銀行存款50000元購(gòu)入機(jī)器設(shè)備；收到投資人投資40000元，存入銀行。做有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2.目的：練習(xí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中綜合業(yè)務(wù)的核算以及試算平和表的編制。資料：利和股份公司2009年10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：從銀行取得臨時(shí)性借款500000元存入銀行。接受投資人投入的設(shè)備一臺(tái)原價(jià)100000元，評(píng)估作價(jià)80000元投入使用。接受某投資單位投資10000元存入銀行。用銀行存款6500元上交上個(gè)月的稅金。收回某單位所欠本單位貨款8000元存入銀行。用銀行存款預(yù)付明年的房租2400元。企業(yè)銷售A產(chǎn)品總價(jià)款292500元（含稅），稅率17%，已收款。供應(yīng)單位發(fā)來(lái)甲材料38000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6460元，款已預(yù)付。材料驗(yàn)收入庫(kù)。生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3600元，乙材料2400元。車間一般性消耗材料1200元。車間辦公費(fèi)用800元，用現(xiàn)金支付。從銀行提取現(xiàn)金30000元直接發(fā)放工資。銀行轉(zhuǎn)來(lái)通知，企業(yè)職工醫(yī)藥費(fèi)2200元。車間領(lǐng)用甲材料5000元用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)。用銀行存款1000元支付銷售A產(chǎn)品廣告費(fèi)。企業(yè)銷售B產(chǎn)品價(jià)款50000元，增值稅銷項(xiàng)稅額8500元，款項(xiàng)暫未收到。按5%稅率計(jì)算B產(chǎn)品的消費(fèi)稅。企業(yè)購(gòu)買一臺(tái)車床，買價(jià)240000元，增值稅40800元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，款項(xiàng)暫未支付，設(shè)備交付使用。開出現(xiàn)金支票購(gòu)買車間辦公用品780元。提取本月折舊，其中車間8100元，廠部3200元。計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息980元。用銀行存款34000元支付上年分配給投資者的利潤(rùn)。分配工資費(fèi)用，其中A產(chǎn)品工人工資12000元，B產(chǎn)品工人工資10000元，車間管理人員工資8000元。分配本月職工福利費(fèi)，其中：A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)1680元，B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)1400元，車間管理人員負(fù)擔(dān)1120元。經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積金60000元轉(zhuǎn)增資本。本月發(fā)生制造費(fèi)用20000元，按生產(chǎn)工時(shí)（A產(chǎn)品6000個(gè)，B產(chǎn)品4000個(gè)）分配計(jì)入A、B產(chǎn)品成本。本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品15臺(tái)現(xiàn)已完工，總成本38500元，驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本。用銀行存款5400元支付罰款支出。用現(xiàn)金4300元支付行政管理部門辦公用品費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)品成本138000元。將本月實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入300000元，發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本138000元，產(chǎn)品銷售費(fèi)用1000元，產(chǎn)品銷售稅金2500元，管理費(fèi)用7500元，財(cái)務(wù)費(fèi)用980元，營(yíng)業(yè)外支出5400元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額144620元，按25%稅率計(jì)算所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)。按稅后凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積金。將剩余利潤(rùn)的40%分配給投資人。年末結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)。要求：編制本月業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。編制試算平衡表。2．利和股份公司10月份業(yè)務(wù)處理如下：（1）借：銀行存款500000貸：短期借款500000（2）借：固定資產(chǎn)80000貸：實(shí)收資本80000（3）借：銀行存款10000貸：實(shí)收資本10000（4）借：應(yīng)交稅費(fèi)6500貸：銀行存款6500（5）借：銀行存款8000貸：應(yīng)收賬款8000（6）借：待攤費(fèi)用2400貸：銀行存款2400（7）借：銀行存款292500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42500（8）借：原材料——甲材料38000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6460貸：預(yù)付賬款44460（9）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品6000貸：原材料——甲材料3600——乙材料2400（10）借：制造費(fèi)用1200貸：原材料1200（11）借：制造費(fèi)用800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（12）借：庫(kù)存現(xiàn)金30000貸：銀行存款30000借：應(yīng)付職工薪酬——工資30000貸：庫(kù)存現(xiàn)金30000（13）借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利2200貸：銀行存款2200（14）借：生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品5000貸：原材料——甲材料5000（15）借：銷售費(fèi)用1000貸：銀行存款1000（16）借：應(yīng)收賬款58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500（17）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅2500（18）借：固定資產(chǎn)241000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）40800貸：應(yīng)付賬款281800（19）借：制造費(fèi)用780貸：銀行存款780（20）借：制造費(fèi)用8100管理費(fèi)用3200貸：累計(jì)折舊11300（21）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用980貸：預(yù)提費(fèi)用980（22）借：應(yīng)付股利34000貸：銀行存款34000（23）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品10000制造費(fèi)用8000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資30000（24）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1680——B產(chǎn)品1400制造費(fèi)用1120貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利4200（25）借：資本公積60000貸：實(shí)收資本60000（26）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000貸：制造費(fèi)用20000（27）借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品38500貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品38500（28）借：營(yíng)業(yè)外支出5400貸：銀行存款5400（29）借：管理費(fèi)用4300貸：庫(kù)存現(xiàn)金4300（30）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本138000貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品138000（31）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000貸：本年利潤(rùn)300000借：本年利潤(rùn)155380貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本138000銷售費(fèi)用1000營(yíng)業(yè)稅金及附加2500管理費(fèi)用7500財(cái)務(wù)費(fèi)用980營(yíng)業(yè)外支出5400（32）本月應(yīng)交所得稅=144620×25%=36155（元）借：所得稅費(fèi)用36155貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅36155借：本年利潤(rùn)36155貸：所得稅費(fèi)用36155（33）借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積10846.5貸：盈余公積10846.5（34）借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利39047.4貸：應(yīng)付股利39047.4（35）借：本年利潤(rùn)108465貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108465編制的試算平衡表如下表。

總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表2009年10月單位：元賬戶名稱借方貸方銀行存款81050082280庫(kù)存現(xiàn)金3000035100應(yīng)收賬款585008000原材料3800012200生產(chǎn)成本5608038500制造費(fèi)用2000020000庫(kù)存商品38500138000預(yù)付賬款44460待攤費(fèi)用2400固定資產(chǎn)361800累計(jì)折舊11300短期借款500000應(yīng)付賬款281800應(yīng)交稅費(fèi)1296089655應(yīng)付職工薪酬3220034200預(yù)提費(fèi)用980應(yīng)付股利3400039047.4實(shí)收資本150000資本公積60000盈余公積10846.5主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000300000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本138000138000營(yíng)業(yè)稅金及附加25002500管理費(fèi)用75007500銷售費(fèi)用10001000財(cái)務(wù)費(fèi)用980980營(yíng)業(yè)外支出54005400所得稅費(fèi)用3615536155本年利潤(rùn)300000300000利潤(rùn)分配49893.90108465合計(jì)2396368.902396368.903.目的：練習(xí)產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理以及試算平衡表的編制。資料：SD公司2009年12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：向銀行借入償還期為4個(gè)月的借款200000元，已存入開戶銀行。收到投資人投資40000元，存入開戶銀行。向華為廠購(gòu)入甲材料30噸，每噸1000元；購(gòu)入乙材料20噸，每噸2500元，增值稅稅率17%。材料尚在運(yùn)輸途中，貨款未付。購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)稅合計(jì)70200元，運(yùn)雜費(fèi)用800元，均已用銀行存款支付設(shè)備購(gòu)回即投入使用。以庫(kù)存現(xiàn)金支付甲乙材料運(yùn)雜費(fèi)600元，（運(yùn)雜費(fèi)按材料重量比例分配）。甲乙材料均已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。用銀行存款支付上月應(yīng)交稅費(fèi)1500元。車間領(lǐng)用材料5000元，用于A產(chǎn)品生產(chǎn)2500元，用于B產(chǎn)品生產(chǎn)2000元，用于車間一般消耗500元。從開戶銀行提取現(xiàn)金36000元。以現(xiàn)金發(fā)放上月員工工資35000元。以銀行存款支付員工各種福利費(fèi)共計(jì)4000元。企業(yè)銷售A產(chǎn)品價(jià)款15000元，增值稅稅率17%，收到商業(yè)匯票一張。用銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告宣傳費(fèi)2000元。企業(yè)銷售B產(chǎn)品價(jià)款100000元，增值稅稅率17%，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，已到銀行辦妥進(jìn)賬手續(xù)。開出現(xiàn)金支票1000元，購(gòu)買廠部辦公用品。借銀行通知，明月廠前欠本公司的貨款23400元已收到。計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間11100元，廠部2900元。銷售的上述A產(chǎn)品屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，按5%的稅率計(jì)算A產(chǎn)品的消費(fèi)稅。分配本月工資費(fèi)用34500元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資13000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資12000元，車間管理人員工資4500元，廠部管理人員工資5000元。分配本月職工福利費(fèi)，其中A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)1300元，B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)1400元，制造費(fèi)用負(fù)擔(dān)600元，廠部負(fù)擔(dān)700元。計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息1200元。月末，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用。本月生產(chǎn)的AB產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本。結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本90000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品78000元。月末，將各損益類賬戶余額轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶。計(jì)算本月利潤(rùn)總額，按25%的稅率計(jì)算所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)。若公司1-11月累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)111412.5元，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。按全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積金。用剩余利潤(rùn)的30%向投資者分配現(xiàn)金股利。結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”的明細(xì)分類賬戶。要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)總分類賬戶編制本期發(fā)生額試算平衡。3．SD公司20×9年12月份業(yè)務(wù)處理如下：（1）借：銀行存款200000貸：短期借款200000（2）借：銀行存款40000貸：實(shí)收資本40000（3）借：在途物資——甲材料30000——乙材料50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：應(yīng)付賬款——華為廠93600（4）借：固定資產(chǎn)60800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸：銀行存款71000（5）運(yùn)雜費(fèi)分配率=EQ\F(600,30+20)=12（元/噸）其中：甲材料分配的運(yùn)雜費(fèi)=12×30=360（元）乙材料分配的運(yùn)雜費(fèi)=12×20=240（元）借：在途物資——甲材料360——乙材料240貸：庫(kù)存現(xiàn)金600借：原材料——甲材料30360——乙材料50240貸：在途物資80600（6）借：應(yīng)交稅費(fèi)1500貸：銀行存款1500（7）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2500——B產(chǎn)品2000制造費(fèi)用500貸：原材料5000（8）借：庫(kù)存現(xiàn)金36000貸：銀行存款36000（9）借：應(yīng)付職工薪酬——工資35000貸：庫(kù)存現(xiàn)金35000（10）借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利4000貸：銀行存款4000（11）借：應(yīng)收票據(jù)17550貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550（12）借：銷售費(fèi)用2000貸：銀行存款2000（13）借：銀行存款117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（14）借：管理費(fèi)用1000貸：銀行存款1000（15）借：銀行存款23400貸：應(yīng)收賬款——明月廠23400（16）借：制造費(fèi)用11100管理費(fèi)用2900貸：累計(jì)折舊14000（17）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加750貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅750（18）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品13000——B產(chǎn)品12000制造費(fèi)用4500管理費(fèi)用5000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資34500（19）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1300——B產(chǎn)品1400制造費(fèi)用600管理費(fèi)用700貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利4000（20）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1200貸：預(yù)提費(fèi)用1200（21）制造費(fèi)用分配率==0.668其中：A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=13000×0.668=8684（元）B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=12000×0.668=8016（元）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品8684——B產(chǎn)品8016貸：制造費(fèi)用16700（22）借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品25484——B產(chǎn)品23416貸：生產(chǎn)成本48900（23）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90000貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品78000（24）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入115000貸：本年利潤(rùn)115000借：本年利潤(rùn)103550貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90000營(yíng)業(yè)稅金及附加750銷售費(fèi)用2000管理費(fèi)用9600財(cái)務(wù)費(fèi)用1200（25）利潤(rùn)總額=115000103550=11450（元）應(yīng)交所得稅=11450×25%=2862.5（元）借：所得稅費(fèi)用2862.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2862.5借：本年利潤(rùn)2862.5貸：所得稅費(fèi)用2862.5（26）全年的凈利潤(rùn)=111412.5+11450×（125%）=120000（元）借：本年利潤(rùn)120000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)120000（27）借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積12000貸：盈余公積