會計基礎(chǔ)說課稿課件

初級會計實務初級會計實務前言一、近年的考試情況

二、命題規(guī)律總結(jié)

三、全書的基本結(jié)構(gòu)

四、復習建議

前言一、近年的考試情況

前言一、近年的考試情況《初級會計實務》科目：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。考試時間為2小時

前言一、近年的考試情況前言二、命題規(guī)律總結(jié)（一）全面考核（二）重點突出教材的內(nèi)容按重要程度分為四個層次：第一層次（非常重要）：第一章、第四章、第六章、第七第二層次（比較重要）：第三章、第八章第三層次（一般重要）：第二章、第十章第四層次（不重要）：第五章、第九章

前言二、命題規(guī)律總結(jié)前言（三）題目具有一定的綜合性

不定項選擇題，主要考核對各種經(jīng)濟業(yè)務的處理，因此，題目具有一定的難度和綜合性。前言（三）題目具有一定的綜合性

不定項選擇題，主要考核對前言三、全書的基本結(jié)構(gòu)

全書可概括為以下四部分：

第一部分第一章～第六章（六大會計要素的確認、計量和記錄）

第二部分第七章（財務報告）

第三部分第八章～第九章（產(chǎn)品成本核算、計算與分析）

第四部分第十章（事業(yè)單位會計）

前言三、全書的基本結(jié)構(gòu)

全書可概括為以下四部分：

第前言四、復習建議聽課練習總結(jié)

前言四、復習建議第一章資產(chǎn)（1）第一節(jié)貨幣資金第一章資產(chǎn)（1）第一節(jié)貨幣資金【考情分析】資產(chǎn)是六個會計要素中最重要的。每年這章所占的分數(shù)都較高（通常在30分左右）；從題型看，各種題型在本章均有可能涉及，尤其是不定項選擇題一般都會涉及本章的內(nèi)容。【考情分析】資產(chǎn)是六個會計要素中最重要的。每年這章資產(chǎn)資產(chǎn)貨幣資金應收及預付款項交易性金融資產(chǎn)存貨持有至到期投資長期股權(quán)投資可供出售金融資產(chǎn)固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)貨幣資金應收及預付款項交易性金融資產(chǎn)存貨持有至【內(nèi)容講解】資產(chǎn)概述

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

特征：第一，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；

第二，為企業(yè)擁有或控制；

第三，企業(yè)過去的交易或事項形成的?！緝?nèi)容講解】第一節(jié)貨幣資金一、庫存現(xiàn)金二、銀行存款三、其他貨幣資金第一節(jié)貨幣資金一、庫存現(xiàn)金二、銀行存款三、其他貨幣資金一、庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理制度1.現(xiàn)金的使用范圍（1）對個人的可用現(xiàn)金結(jié)算；（2）對企業(yè)、單位在結(jié)算起點（1000元）以下的，可以用現(xiàn)金結(jié)算。注意：零星支出受結(jié)算起點1000元的限制，其他不受1000元結(jié)算起點的限制。比如出差人員隨身攜帶5000元現(xiàn)金。一、庫存現(xiàn)金2.現(xiàn)金的限額一般情況：按照單位3—5天日常零星開支的需要確定，特殊情況：邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。

3.現(xiàn)金收支的規(guī)定2.現(xiàn)金的限額

（二）現(xiàn)金的賬務處理

1.科目設(shè)置：庫存現(xiàn)金2.賬簿設(shè)置：庫存現(xiàn)金總賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。

（三）現(xiàn)金清查（重點）

1.清查方法：實地盤點法2.清查的結(jié)果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。

（二）現(xiàn)金的賬務處理

1.科目設(shè)置：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金盤點表單位名稱：年月日實存金額賬存金額對比結(jié)果備注盤盈盤虧

處理意見：清查小組簽字：出納簽字：庫存現(xiàn)金盤點表單位名稱：年月日實存金額賬存金額對比結(jié)1.現(xiàn)金溢余：（1）審批前

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

（2）審批后

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應付款……查明原因

營業(yè)外收入……無法查明原因1.現(xiàn)金溢余：2.現(xiàn)金短缺：（1）審批前

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

（2）審批后

借：其他應收款……查明責任人

管理費用……無法查明原因

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2.現(xiàn)金短缺：【注意】1.“待處理財產(chǎn)損溢”科目屬于資產(chǎn)類，但卻不符合資產(chǎn)的定義。

2.“待處理財產(chǎn)損溢”科目年末無余額；若年終有未批準的盤盈、盤虧的資產(chǎn)，應先根據(jù)查明的原因作出處理，并在報表附注中進行披露。3.除固定資產(chǎn)盤盈以外，其他各項資產(chǎn)盤盈盤虧時都通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算?！咀⒁狻俊纠}·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后應計入（）。（2005年）A.財務費用B.管理費用C.營業(yè)費用D.營業(yè)外支出【答案】B【解析】企業(yè)現(xiàn)金清查中的現(xiàn)金短款，屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。【例題·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)【例題·單選題】企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準后，對該現(xiàn)金溢余正確的會計處理方法是（）。（2004年）A.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費用”科目B.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目C.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目D.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應收款”科目【例題·單選題】企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余【答案】B【解析】屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入（關(guān)鍵點）?！敬鸢浮緽二、銀行存款（一）銀行存款的賬務處理

1.科目設(shè)置：銀行存款

2.賬簿設(shè)置：銀行存款總賬銀行存款日記賬（二）銀行存款的核對

日記賬對賬單企業(yè)銀行至少每月一次二、銀行存款日記賬對賬單企業(yè)銀行至少每月一次1.未達賬項

①企業(yè)已收，銀行未收。（企業(yè)銀行存款日記賬>銀行對賬單余額）

②企業(yè)已付，銀行未付。（企業(yè)銀行存款日記賬<銀行對賬單余額）

③銀行已收，企業(yè)未收。（企業(yè)銀行存款日記賬<銀行對賬單余額）

④銀行已付，企業(yè)未付。（企業(yè)銀行存款日記賬>銀行對賬單余額）1.未達賬項2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制——補記銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：年月日單位：元銀行存款日記賬金額銀行對賬單金額賬面余額

賬面余額

加：銀行已收，企業(yè)未收款項

加：企業(yè)已收，銀行未收款項

減：銀行已付，企業(yè)未付款項

減：企業(yè)已付，銀行未付款項

調(diào)節(jié)后余額

調(diào)節(jié)后余額

2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制——補記銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單【例題·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。（2008年）A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付B.企業(yè)收到支票尚未送存銀行，銀行尚未入賬C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知D.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知【答案】AC【解析】選項A企業(yè)開出支票的同時在賬簿上已經(jīng)記錄了一筆銀行存款的減少，而銀行尚未支付說明銀行沒有記錄該筆銀行存款的減少；選項C銀行已經(jīng)記錄了銀行存款的增加，而企業(yè)尚未記錄這筆存款的增加；選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形?！纠}·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會【例題·單擇題】甲公司2012年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務如下：12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：①甲公司已將12月28日收到的A公司賠款480萬元登記入賬，但銀行尚未記賬。②甲公司的收款企業(yè)尚未將12月29日開出的支票360萬元送存銀行。③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知.【例題·單擇題】甲公司2012年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的調(diào)節(jié)后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的金額為（）萬元。A.432B.664C.784D.480【答案】C項目金額項目金額銀行存款日記賬余額432銀行對賬單余額664加：銀行已收、企業(yè)未收款384加：企業(yè)已收、銀行未收款480減：銀行已付、企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付、銀行未付款360調(diào)節(jié)后余額784調(diào)節(jié)后余額784調(diào)節(jié)后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的金額為（）萬元。項目金額

三、其他貨幣資金

（一）其他貨幣資金的內(nèi)容

1.銀行匯票存款2.銀行本票存款3.信用卡存款4.信用證保證金存款5.外埠存款6.存出投資款

【注意】1.區(qū)分支票、商業(yè)匯票2.注意銀行匯票、銀行本票雙方企業(yè)核算的區(qū)別。

銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票三、其他貨幣資金

（一）其他貨幣資金的內(nèi)容

（二）核算

1.賬戶設(shè)置：其他貨幣資金2.核算：

（1）存入借：其他貨幣資金

貸：銀行存款

（2）使用借：材料采購（交易性金融資產(chǎn)等）

貸：其他貨幣資金

（3）退回借：銀行存款

貸：其他貨幣資金（二）核算

1.賬戶設(shè)置：其他貨幣資金總結(jié)：

1.銀行匯票、銀行本票：收款人可以背書轉(zhuǎn)讓；銀行匯票的提示付款期限1個月，銀行本票是2個月；

2.信用卡：單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶；持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易，不得支付現(xiàn)金。

3.外埠存款：匯入地銀行以匯款單位名義開立采購賬戶，該賬戶存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。總結(jié)：

1.銀行匯票、銀行本票：收款人可以背書轉(zhuǎn)讓；【例題·單選題】企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務的會計分錄時應當（）。（2011年）A.借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目C.借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目【答案】B【解析】企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項，應通過其他貨幣資金科目核算?！纠}·單選題】企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)【例題·多選題】下列各項中，應確認為企業(yè)其他貨幣資金的有（）。（2010年）A.企業(yè)持有的3個月內(nèi)到期的債券投資B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金【答案】BCD【例題·多選題】下列各項中，應確認為企業(yè)其他貨幣資金的有（【例題·單選題】下列各項中，關(guān)于銀行存款業(yè)務的表述中正確的是（）。（2012年）A.企業(yè)單位信用卡存款賬戶可以存取現(xiàn)金B(yǎng).企業(yè)信用保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算戶存款C.企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓D.企業(yè)外埠存款除采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算【答案】D【解析】選項A，企業(yè)單位信用卡存款賬戶不可以交存現(xiàn)金；選項B，企業(yè)信用證保證金存款余額可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算行存款；選項C，企業(yè)銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓，但是帶現(xiàn)金字樣的銀行匯票不可以背書轉(zhuǎn)讓?！纠}·單選題】下列各項中，關(guān)于銀行存款業(yè)務的表述中正確的是【例題·單選題】下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。（2006年）A.信用證保證金存款B.備用金C.存出投資款D.銀行本票存款【答案】B【解析】信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應通過“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應通過“其他應收款——備用金”科目或者“備用金”科目核算?！纠}·單選題】下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是初級會計實務初級會計實務前言一、近年的考試情況

二、命題規(guī)律總結(jié)

三、全書的基本結(jié)構(gòu)

四、復習建議

前言一、近年的考試情況

前言一、近年的考試情況《初級會計實務》科目：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題?？荚嚂r間為2小時

前言一、近年的考試情況前言二、命題規(guī)律總結(jié)（一）全面考核（二）重點突出教材的內(nèi)容按重要程度分為四個層次：第一層次（非常重要）：第一章、第四章、第六章、第七第二層次（比較重要）：第三章、第八章第三層次（一般重要）：第二章、第十章第四層次（不重要）：第五章、第九章

前言二、命題規(guī)律總結(jié)前言（三）題目具有一定的綜合性

不定項選擇題，主要考核對各種經(jīng)濟業(yè)務的處理，因此，題目具有一定的難度和綜合性。前言（三）題目具有一定的綜合性

不定項選擇題，主要考核對前言三、全書的基本結(jié)構(gòu)

全書可概括為以下四部分：

第一部分第一章～第六章（六大會計要素的確認、計量和記錄）

第二部分第七章（財務報告）

第三部分第八章～第九章（產(chǎn)品成本核算、計算與分析）

第四部分第十章（事業(yè)單位會計）

前言三、全書的基本結(jié)構(gòu)

全書可概括為以下四部分：

第前言四、復習建議聽課練習總結(jié)

前言四、復習建議第一章資產(chǎn)（1）第一節(jié)貨幣資金第一章資產(chǎn)（1）第一節(jié)貨幣資金【考情分析】資產(chǎn)是六個會計要素中最重要的。每年這章所占的分數(shù)都較高（通常在30分左右）；從題型看，各種題型在本章均有可能涉及，尤其是不定項選擇題一般都會涉及本章的內(nèi)容?！究记榉治觥抠Y產(chǎn)是六個會計要素中最重要的。每年這章資產(chǎn)資產(chǎn)貨幣資金應收及預付款項交易性金融資產(chǎn)存貨持有至到期投資長期股權(quán)投資可供出售金融資產(chǎn)固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)貨幣資金應收及預付款項交易性金融資產(chǎn)存貨持有至【內(nèi)容講解】資產(chǎn)概述

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

特征：第一，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；

第二，為企業(yè)擁有或控制；

第三，企業(yè)過去的交易或事項形成的。【內(nèi)容講解】第一節(jié)貨幣資金一、庫存現(xiàn)金二、銀行存款三、其他貨幣資金第一節(jié)貨幣資金一、庫存現(xiàn)金二、銀行存款三、其他貨幣資金一、庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理制度1.現(xiàn)金的使用范圍（1）對個人的可用現(xiàn)金結(jié)算；（2）對企業(yè)、單位在結(jié)算起點（1000元）以下的，可以用現(xiàn)金結(jié)算。注意：零星支出受結(jié)算起點1000元的限制，其他不受1000元結(jié)算起點的限制。比如出差人員隨身攜帶5000元現(xiàn)金。一、庫存現(xiàn)金2.現(xiàn)金的限額一般情況：按照單位3—5天日常零星開支的需要確定，特殊情況：邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。

3.現(xiàn)金收支的規(guī)定2.現(xiàn)金的限額

（二）現(xiàn)金的賬務處理

1.科目設(shè)置：庫存現(xiàn)金2.賬簿設(shè)置：庫存現(xiàn)金總賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。

（三）現(xiàn)金清查（重點）

1.清查方法：實地盤點法2.清查的結(jié)果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。

（二）現(xiàn)金的賬務處理

1.科目設(shè)置：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金盤點表單位名稱：年月日實存金額賬存金額對比結(jié)果備注盤盈盤虧

處理意見：清查小組簽字：出納簽字：庫存現(xiàn)金盤點表單位名稱：年月日實存金額賬存金額對比結(jié)1.現(xiàn)金溢余：（1）審批前

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

（2）審批后

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應付款……查明原因

營業(yè)外收入……無法查明原因1.現(xiàn)金溢余：2.現(xiàn)金短缺：（1）審批前

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

（2）審批后

借：其他應收款……查明責任人

管理費用……無法查明原因

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2.現(xiàn)金短缺：【注意】1.“待處理財產(chǎn)損溢”科目屬于資產(chǎn)類，但卻不符合資產(chǎn)的定義。

2.“待處理財產(chǎn)損溢”科目年末無余額；若年終有未批準的盤盈、盤虧的資產(chǎn)，應先根據(jù)查明的原因作出處理，并在報表附注中進行披露。3.除固定資產(chǎn)盤盈以外，其他各項資產(chǎn)盤盈盤虧時都通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算?！咀⒁狻俊纠}·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后應計入（）。（2005年）A.財務費用B.管理費用C.營業(yè)費用D.營業(yè)外支出【答案】B【解析】企業(yè)現(xiàn)金清查中的現(xiàn)金短款，屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。【例題·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)【例題·單選題】企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準后，對該現(xiàn)金溢余正確的會計處理方法是（）。（2004年）A.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費用”科目B.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目C.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目D.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應收款”科目【例題·單選題】企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余【答案】B【解析】屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入（關(guān)鍵點）?！敬鸢浮緽二、銀行存款（一）銀行存款的賬務處理

1.科目設(shè)置：銀行存款

2.賬簿設(shè)置：銀行存款總賬銀行存款日記賬（二）銀行存款的核對

日記賬對賬單企業(yè)銀行至少每月一次二、銀行存款日記賬對賬單企業(yè)銀行至少每月一次1.未達賬項

①企業(yè)已收，銀行未收。（企業(yè)銀行存款日記賬>銀行對賬單余額）

②企業(yè)已付，銀行未付。（企業(yè)銀行存款日記賬<銀行對賬單余額）

③銀行已收，企業(yè)未收。（企業(yè)銀行存款日記賬<銀行對賬單余額）

④銀行已付，企業(yè)未付。（企業(yè)銀行存款日記賬>銀行對賬單余額）1.未達賬項2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制——補記銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：年月日單位：元銀行存款日記賬金額銀行對賬單金額賬面余額

賬面余額

加：銀行已收，企業(yè)未收款項

加：企業(yè)已收，銀行未收款項

減：銀行已付，企業(yè)未付款項

減：企業(yè)已付，銀行未付款項

調(diào)節(jié)后余額

調(diào)節(jié)后余額

2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制——補記銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單【例題·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。（2008年）A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付B.企業(yè)收到支票尚未送存銀行，銀行尚未入賬C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知D.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知【答案】AC【解析】選項A企業(yè)開出支票的同時在賬簿上已經(jīng)記錄了一筆銀行存款的減少，而銀行尚未支付說明銀行沒有記錄該筆銀行存款的減少；選項C銀行已經(jīng)記錄了銀行存款的增加，而企業(yè)尚未記錄這筆存款的增加；選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。【例題·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會【例題·單擇題】甲公司2012年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務如下：12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：①甲公司已將12月28日收到的A公司賠款480萬元登記入賬，但銀行尚未記賬。②甲公司的收款企業(yè)尚未將12月29日開出的支票360萬元送存銀行。③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知.【例題·單擇題】甲公司2012年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的調(diào)節(jié)后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的金額為（）萬元。A.432B.664C.784D.480【答案】C項目金額項目金額銀行存款日記賬余額432銀行對賬單余額664加：銀行已收、企業(yè)未收款384加：企業(yè)已收、銀行未收款480減：銀行已付、企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付、銀行未付款360調(diào)節(jié)后余額784調(diào)節(jié)后余額784調(diào)節(jié)后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的金額為（）萬元。項目金額

三、其他貨幣資金

（一）其他貨幣資金的內(nèi)容

1.銀行匯票存款2.銀行本票存款3.信用卡存款4.信用證保證金存款5.外埠存款6.存出投資款

【注意】1.區(qū)分支票、商業(yè)匯票2.注意銀行匯票、銀行本票雙方企業(yè)核算的區(qū)別。

銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票三、其他貨幣資金

（一）其他貨幣資金的內(nèi)容

（二）核算

1.賬戶設(shè)置：其他貨幣資金2.核算：

（1）存入借：其他貨幣資金

貸：銀行存款

（2）使用借：材料采購（交易性金融資產(chǎn)等）

貸：其他貨幣資金

（3）退回借：銀行存款

貸：其他貨幣資金（二）核算

1.賬戶設(shè)置：其他貨幣資金總結(jié)：

1.銀行匯票、銀行本票：收款人可以背書轉(zhuǎn)讓；銀行匯票的提示付款期限1個月，銀行本票是2個月；

2.信用卡：單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)