企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除培訓(xùn)

企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定的有關(guān)問(wèn)題河北科技大學(xué)陳愛(ài)祖

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手機(jī)要內(nèi)容一、重要意義二、政策依據(jù)兩法一通知；兩個(gè)領(lǐng)域。三、基本要求資料規(guī)范完整；領(lǐng)域定位準(zhǔn)確；費(fèi)用歸集合理。四、材料組織五、鑒定會(huì)組織一、重要意義（一）研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)有助于促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；有利于企業(yè)形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；有助于企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力；有助于企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。（二）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有助于促進(jìn)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)規(guī)范企業(yè)研發(fā)行為；增加企業(yè)研發(fā)投入。二、政策依據(jù)（一）兩法一通知1.國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)：企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法規(guī)定了企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除的范圍、內(nèi)容和要求；需要注意的是企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除并非必須進(jìn)行鑒定，若按照辦法第十一條要求報(bào)送稅務(wù)部門(mén)并獲認(rèn)可時(shí)就不用鑒定；國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法是稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可和科技部門(mén)鑒定的依據(jù)；企業(yè)必須認(rèn)真學(xué)習(xí)、研究，深刻領(lǐng)會(huì)內(nèi)容與要求。二、政策依據(jù)2.冀科政函[2009]22號(hào)：河北省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法是國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)的具體實(shí)施意見(jiàn)。3.石科[2011]16號(hào)：石家莊市科技局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除項(xiàng)目鑒定工作的通知國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)、冀科政函[2009]22號(hào)的具體操作文件；企業(yè)必須認(rèn)真學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)操作要領(lǐng)。二、政策依據(jù)（二）兩個(gè)領(lǐng)域1.科技部《國(guó)家重點(diǎn)支持的高技術(shù)領(lǐng)域》類、款、條、項(xiàng)（具體技術(shù)、產(chǎn)品）。2.發(fā)改委、科技部《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2011年度）》類、條（具體技術(shù)、產(chǎn)品）。三、基本要求（一）材料規(guī)范完整規(guī)范：按照國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)、冀科政函[2009]22號(hào)、石科[2011]16號(hào)要求的格式和內(nèi)容組織材料。如按項(xiàng)目進(jìn)行申請(qǐng)鑒定，一個(gè)項(xiàng)目一份材料；采用規(guī)定費(fèi)用歸集表、鑒定申請(qǐng)表等等；完整：按照鑒定大綱要求提供材料，不能缺項(xiàng)，如審計(jì)報(bào)告、高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)等等。三、基本要求（二）領(lǐng)域定位準(zhǔn)確申請(qǐng)項(xiàng)目必須符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2011年度）》的范圍。（三）費(fèi)用歸集合理實(shí)事求是就是最合理的。四、材料組織按照鑒定大綱要求提供材料予以說(shuō)明。一、鑒定申請(qǐng)表不要缺項(xiàng)；與其他材料一致。二、鑒定大綱照搬即可，但不要有錯(cuò)別字。三、項(xiàng)目工作總結(jié)項(xiàng)目工作總結(jié)和研究技術(shù)報(bào)告是不同的，僅描述研發(fā)過(guò)程和原理、結(jié)構(gòu)、創(chuàng)新點(diǎn)是不夠的。四、材料組織（一）企業(yè)概況必須反映出高新技術(shù)企業(yè)的氣勢(shì)，至少應(yīng)包括以下要素：歷史沿革；人員、研發(fā)機(jī)構(gòu)及研發(fā)隊(duì)伍概況；經(jīng)營(yíng)范圍、產(chǎn)品及技術(shù)水平概況；銷售收入、經(jīng)濟(jì)效益、研發(fā)投入及比例；其他：如認(rèn)證情況、榮譽(yù)稱號(hào)、專利、標(biāo)準(zhǔn)等。（二）技術(shù)總結(jié)除說(shuō)明研發(fā)過(guò)程、原理、結(jié)構(gòu)、創(chuàng)新點(diǎn)等外，必須突出強(qiáng)調(diào)以下三個(gè)問(wèn)題：四、材料組織1.項(xiàng)目是否屬于兩個(gè)領(lǐng)域范圍，要具體準(zhǔn)確地說(shuō)明如符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高技術(shù)領(lǐng)域》第八類第四款第二條第一項(xiàng)：采用新原理，在功能上、結(jié)構(gòu)上有重大創(chuàng)新的新型閥門(mén)技術(shù)和新型泵技術(shù)和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2011年度）》第七類第114條軌道交通設(shè)備中高速鐵路列車控制。這是核心問(wèn)題，必須獲得稅務(wù)部門(mén)或?qū)＜艺J(rèn)可領(lǐng)域范圍，應(yīng)在立項(xiàng)時(shí)搞清楚，不是項(xiàng)目結(jié)束時(shí)再去套，或者自己也說(shuō)不清楚，讓專家看；可以滿足一個(gè)領(lǐng)域。第八類：高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)第四款：新型機(jī)械第二條：通用機(jī)械和新型機(jī)械第七類：先進(jìn)制造四、材料組織2.項(xiàng)目是否符合兩法一通知規(guī)定的內(nèi)容依據(jù)是國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)第三條；例1.購(gòu)買專利若購(gòu)買專利后直接生產(chǎn)，則不屬于加計(jì)扣除范圍；若購(gòu)買專利后進(jìn)行了再開(kāi)發(fā)研究，則研發(fā)費(fèi)用屬于加計(jì)扣除范圍，但購(gòu)買專利的費(fèi)用不能計(jì)算在內(nèi)。例2.大型成套設(shè)備若屬于產(chǎn)品研發(fā)，不可能不出售，必須將銷售收入扣除。例3.產(chǎn)品常規(guī)性升級(jí)若只是規(guī)格改變，則不屬于加計(jì)扣除范圍。四、材料組織3.項(xiàng)目是否對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用本質(zhì)是研發(fā)水平問(wèn)題，起碼是省級(jí)以上領(lǐng)先水平；水平需要證明：制定國(guó)家、行業(yè)、地方標(biāo)準(zhǔn)，獲得專利授權(quán)，或通過(guò)論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收。（三）項(xiàng)目研究費(fèi)用歸結(jié)情況不是把表中數(shù)據(jù)照搬過(guò)來(lái)，至少說(shuō)明兩個(gè)問(wèn)題以檢驗(yàn)費(fèi)用歸結(jié)的合理性。費(fèi)用歸集計(jì)算辦法，如項(xiàng)目投入多少人月，月工資多少，人工費(fèi)用多少等；各項(xiàng)費(fèi)用所占的比重。四、材料組織四、研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)發(fā)生情況歸集表內(nèi)容要全面，費(fèi)用要合理；必須嚴(yán)格按項(xiàng)目設(shè)立專賬管理記錄費(fèi)用發(fā)生情況。1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用包括材料、燃料、動(dòng)力；費(fèi)用數(shù)量、比例要與產(chǎn)業(yè)相匹配。四、材料組織2.直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用包括工資、薪酬，津貼、補(bǔ)貼，獎(jiǎng)金；最常見(jiàn)的僅有第一項(xiàng)；人員費(fèi)用的合理與否反映了企業(yè)管理水平和薪酬結(jié)構(gòu)的合理性；當(dāng)有多人參加多個(gè)項(xiàng)目且互相交叉時(shí)，建議歸結(jié)到多少元/人年或用多少元/人年分析是否合理。四、材料組織3.專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)儀器、設(shè)備。4.專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)租賃費(fèi)儀器、設(shè)備。5.專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)。6.專門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)；四、材料組織7.研發(fā)成果論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用往往都沒(méi)有。8.與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其它費(fèi)用新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制造費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)；在2-8項(xiàng)費(fèi)用中企業(yè)填報(bào)較少，甚至沒(méi)有，其實(shí)是可以有的，如企業(yè)一年不買一點(diǎn)資料？設(shè)備不折舊？四、材料組織五、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單常見(jiàn)問(wèn)題是職稱太低且結(jié)構(gòu)不合理，特別是民營(yíng)企業(yè)，如某較知名企業(yè)總工，年齡50，學(xué)歷大學(xué)，職稱助理工程師；省人事廳從2012年已有對(duì)民營(yíng)企業(yè)人員職稱評(píng)定辦法，請(qǐng)抓經(jīng)補(bǔ)上。四、材料組織六、企業(yè)關(guān)于該項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件要有總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)決議文件：時(shí)間、地點(diǎn)、人員、決議等等；在決議中要說(shuō)明為什么要進(jìn)行研發(fā)，特別注意研發(fā)項(xiàng)目一定符合加計(jì)扣除的范圍和要求；一個(gè)年度的研發(fā)項(xiàng)目最好年初一次決策，一個(gè)決議；爭(zhēng)取產(chǎn)學(xué)研合作、爭(zhēng)取上級(jí)部門(mén)項(xiàng)目配套；要有一定的體量。四、材料組織七、該項(xiàng)目的計(jì)劃書(shū)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算立項(xiàng)書(shū)問(wèn)題不大；研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算與決算應(yīng)基本一致，當(dāng)差異較大時(shí)要予以分析和說(shuō)明。八、《關(guān)于提供研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除申報(bào)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)的通知》附上即可。四、材料組織九、項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告必須有；審計(jì)報(bào)告費(fèi)用歸結(jié)表必須加蓋審計(jì)事務(wù)所的公章；如有調(diào)整事項(xiàng)，必須說(shuō)明調(diào)整理由。十、企業(yè)相關(guān)資質(zhì)、證照要齊全。五