財務效益與費用估算概述課件

6.3財務效益與費用估算6.3財務效益與費用估算1本節(jié)包括如下內容建設項目投資估算（見5.2）銷售收入、銷售稅金及附加估算成本費用估算本節(jié)包括如下內容建設項目投資估算（見5.2）26.3.1銷售收入與銷售稅金及附加的估算1銷售收入與銷售稅金及附加估算的條件：⑴假設:銷量=產量,銷售收入=銷量×銷售單價=產量×銷售單價⑵銷售單價一般采用出廠價。⑶銷售稅金及附加稅:增值稅、城市維護建設稅、教育附加等。其稅率為：增值稅率17%；城市維護建設稅率是“增值稅、消費稅、營業(yè)稅”的附加稅。稅率有3檔:項目在市區(qū)的稅率為7%；縣城5%；其他3%。教育附加為增值稅額的3%.6.3.1銷售收入與銷售稅金及附加的估算1銷售收入與銷售稅32項目財務數據估算中的價格及增值稅的處理

我國現行的增值稅制實行價外計稅(即不含稅價)形式。項目財務估算和評價，可以采用不含稅價格計算銷售收入。但是：●若購銷采用不含稅價,則增值稅不應計入項目的現金流出中。2項目財務數據估算中的價格及增值稅的處理4增值稅銷項稅額=含稅收入÷(1+增值稅率)×增值稅率=不含稅收入×增值稅率

＝銷項稅額-進項稅額財務現金流量表進項稅額=外購原材料、燃料動力含稅成本÷(1+增值稅率)×增值稅率=外購原材料、燃料動力不含稅成本×增值稅率計算銷售(營業(yè))收入及生產成本的價格，是含增值稅的價格計算銷售(營業(yè))收入及生產成本的價格，是不含增值稅的價格增值稅銷項稅額是按銷售額和稅率計算并向購買方收取的增值稅額；進項稅額是納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。增值稅銷項稅額=含稅收入÷(1+增值稅率)×增值稅率＝銷51.銷售收入:產品售價以以市場價格為基礎,預測到生產期初的市場價格,每噸出廠價15850元（不含增值稅）,生產規(guī)模為年產1.2萬噸，故達產年的銷售收入為15850元/噸×1.2萬噸=19020萬元。2.營業(yè)稅金及附加:銷項稅額=營業(yè)收入×增值稅稅率17%城市維護建設費=增值稅×7%教育費附加=增值稅×3%增值稅=銷項稅額-進項稅額第5年=3233.4-1815.6=1417.81.銷售收入:2.營業(yè)稅金及附加:銷項稅額=營業(yè)收入×增值稅63%17%案例:營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表

單位;萬元序號項目合計投產期達產期345～101營業(yè)收入13314.0017118.0019020.002營業(yè)稅金及附加99.25127.60141.782.1營業(yè)稅2.2消費稅2.3城市維護建設費69.4789.3299.252.4教育費附加29.7738.2842.533增值稅992.461276.021417.80銷項稅額2263.382910.063233.40進項稅額1270.921634.041815.607%3%17%案例:營業(yè)收入、營業(yè)76.3.2成本費用估算定義：成本費用是指項目生產運營支出的各種費用。分類：按成本計算范圍分為單位產品成本和總成本費用；按成本與產量的關系分為固定成本和可變成本；按財務分析的特定要求分為總成本費用和經營成本。成本估算應與銷售收入的計算口徑對應一致，各項費用劃分清楚，防止重復計算或者低估費用支出。6.3.2成本費用估算定義：81）總成本費用總成本費用是指運營期內為生產產品或提供服務所發(fā)生的全部費用。等于經營成本與折舊費、攤銷費和財務費用之和。生產成本（制造成本）加期間費用估算法：總成本費用=生產成本+期間費用式中：生產成本=直接材料費+直接燃料和動力費+直接工資+其他直接支出+制造費用期間費用=管理費用+銷售費用+財務費用生產成本（制造成本）：指企業(yè)生產經營過程中實際消耗的直接材料費、直接燃料和動力費、直接工資、其他直接支出和制造費用。期間費用：指在一定會計期間發(fā)生的與生產經營沒有直接關系和關系不密切的管理費用、財務費用和銷售費用。1）總成本費用總成本費用是指運營期內為生產產品或提供服9總成本費用=外購原材料、燃料和動力費+工資及福利費+折舊費+攤銷費+修理費+財務費用（利息支出）+其他費用生產要素估算法：總成本費用=外購原材料、燃料和動力費+工資及福利費+折舊費+10（1）外購原材料費定義：外購原材料指在生產過程中消耗的各種原料、主要材料、輔助材料和包裝物等。按入庫價對外購原材料費進行估算，并估算進行稅額。計算外購原材料費=消耗數量*單價（含稅）

（1）外購原材料費定義：11（2）外購燃料及動力費定義：外購燃料及動力指在生產過程中消耗的固體、液體和氣體等各種燃料及水、電、蒸氣等。按入庫價對外購原材料費進行估算，并估算進行稅額。計算外購燃料及動力=消耗數量*單價（含稅）

（2）外購燃料及動力費定義：12（3）工資及福利費工資及福利費=人數*人均年工資（3）工資及福利費工資及福利費=人數*人均年工資13（4）修理費定義：指為保持固定資產的正常運轉和使用，充分發(fā)揮其使用效能，對其進行必要修理所發(fā)生的費用。修理費=固定資產原值（扣除建設期利息）*百分比例一般修理費可取固定資產原值的1%-5%。（4）修理費定義：14（5）折舊費我國實行固定資產分類折舊制度。折舊額計算方法直線折舊法加速折舊法年限平均法工作量法雙倍余額遞減法年數總和法（5）折舊費我國實行固定資產分類折舊制度。折舊額計算方法直線15直線折舊年限平均法工作量法直線折舊年限平均法工作量法16注：預計凈殘值率和固定資產凈殘值當每一項固定資產使用壽命終結或提前報廢時，經拆除清理后殘留的材料、零件和廢料等的價值稱為固定資產殘值。同時，為了拆除、清理、裝運報廢固定資產而發(fā)生的支出費用，被稱為固定資產清理費用。固定資產凈殘值=固定資產殘值-固定資產清理費用

預計凈殘值率=預計凈殘值/固定資產原值的比率預計凈殘值率取值3%～5%,超出此范圍時,由企業(yè)自主確定,并報主管財政機關備案。注：預計凈殘值率和固定資產凈殘值當每一項固定資產使用壽17

雙倍余額遞減法其中

最后兩年的年數總和法加速折舊:

雙倍余額遞減法加速折舊:18例某企業(yè)一臺專項設備賬面原價為160000元，預計折舊年限為5年，預計凈殘值5000元。分別用直線折舊法、雙倍余額遞減法、年數總和法求其折舊額。例某企業(yè)一臺專項設備賬面原價為160000元，預計折舊年限19年限直線折舊法雙倍余額遞減法年數總和法折舊率年折舊額折舊率年折舊額折舊率年折舊額119.375%3100040%640005/1551667219.375%3100040%384004/1541333319.375%3100040%230403/1531000419.375%31000147802/1520667519.375%31000147801/1510333年限直線折舊法雙倍余額遞減法年數總和法折舊率年折舊額折舊率年20（6）攤銷費無形資產指沒有物質實體而以某種特殊權利和技術知識等資源形態(tài)存在并發(fā)揮作用的資產，如專利、商標、版權、土地使用權、非專利技術、商譽、特許經營權等。無形資產的原值相對于獲得無形資產的實際支出。無形資產原值按無形資產的有效使用期平均攤銷，并計入成本費用。攤銷期限不少于10年。其他資產指不能全部計入當期損益，需要分期攤銷計入成本的各項費用。如開辦費、租入資產改良費。開辦費按不少于5年的期限攤銷。租入資產改良費按租賃期限攤銷（6）攤銷費無形資產指沒有物質實體而以某種特殊權利和技術知識21（7）維簡費只適用于采掘采伐項目指維持簡單再生產費用按行業(yè)習慣或規(guī)定提?。?）維簡費只適用于采掘采伐項目22（8）財務費用（生產經營期利息的計算）指因籌資而發(fā)生的各項費用，包括利息支出、匯兌損失以及相關的手續(xù)費等。財務評價中一般只考慮利息支出利息支出主要包括長期借款利息、流動資金借款利息、短期借款利息。（8）財務費用（生產經營期利息的計算）指因籌資而發(fā)生的各項費23①長期借款利息長期借款利息=年初借款本金累計余額*年利率等額還本付息方式等額還本利息照付方式最大能力還本付息方式①長期借款利息長期借款利息=年初借款本金累計余額*年利率24②流動資金借款利息流動資金借款利息=流動資金借款累計金額*年利率財務評價中，一般設定流動資金借款償還在計算期最后一年，也可以在還完長期借款后安排②流動資金借款利息流動資金借款利息=流動資金借款累計金額*年25③短期借款利息指生產運營期間為了資金的臨時需要而發(fā)生的短期借款，利息計算一般采用1年期利率；按照隨借隨還得原則。短期借款利息=短期借款額*年利率③短期借款利息指生產運營期間為了資金的臨時需要而發(fā)生的短期借26（9）其他費用由其他制造費用、其他管理費用和其他銷售費用組成指從制造費用、管理費用和銷售費用中分別去除工資及福利費、修理費、折舊費、維簡費和攤銷費后的余額部分（9）其他費用由其他制造費用、其他管理費用和其他銷售費用組成27①其他制造費用其他制造費用=固定資產原值（扣除建設期利息）*百分比率②其他管理費用其他管理費用=工資及福利費總額*百分比率③其他銷售費用其他銷售費用=銷售收入*百分比例①其他制造費用其他制造費用=固定資產原值（扣除建設期282）經營成本經營成本是運營期現金流出的主體部分，其構成和估算可采用下式表達：

經營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用也可以采用下面的公式：

經營成本=總成本費用折舊費維簡費攤銷費利息支出2）經營成本經營成本是運營期現金流出的主體部分，其構成和估算293）固定成本固定成本是指在一定生產規(guī)模限度內不隨產量增減而變化的費用，如管理人員工資及福利費、修理費、固定資產折舊費、維簡費、攤銷費、辦公費、差旅費等。利息支出一般也視為固定成本3）固定成本固定成本是指在一定生產規(guī)模限度內不隨產量增減而變304）可變成本變動成本是指隨產量增減而變化的費用，如直接材料費、直接燃料和動力費等。財務評價中，一般將外購原材料費、外購燃料及動力費作為可變成本，其余的均作為固定成本。4）可變成本變動成本是指隨產量增減而變化的費用，如直接材料費316.3財務效益與費用估算6.3財務效益與費用估算32本節(jié)包括如下內容建設項目投資估算（見5.2）銷售收入、銷售稅金及附加估算成本費用估算本節(jié)包括如下內容建設項目投資估算（見5.2）336.3.1銷售收入與銷售稅金及附加的估算1銷售收入與銷售稅金及附加估算的條件：⑴假設:銷量=產量,銷售收入=銷量×銷售單價=產量×銷售單價⑵銷售單價一般采用出廠價。⑶銷售稅金及附加稅:增值稅、城市維護建設稅、教育附加等。其稅率為：增值稅率17%；城市維護建設稅率是“增值稅、消費稅、營業(yè)稅”的附加稅。稅率有3檔:項目在市區(qū)的稅率為7%；縣城5%；其他3%。教育附加為增值稅額的3%.6.3.1銷售收入與銷售稅金及附加的估算1銷售收入與銷售稅342項目財務數據估算中的價格及增值稅的處理

我國現行的增值稅制實行價外計稅(即不含稅價)形式。項目財務估算和評價，可以采用不含稅價格計算銷售收入。但是：●若購銷采用不含稅價,則增值稅不應計入項目的現金流出中。2項目財務數據估算中的價格及增值稅的處理35增值稅銷項稅額=含稅收入÷(1+增值稅率)×增值稅率=不含稅收入×增值稅率

＝銷項稅額-進項稅額財務現金流量表進項稅額=外購原材料、燃料動力含稅成本÷(1+增值稅率)×增值稅率=外購原材料、燃料動力不含稅成本×增值稅率計算銷售(營業(yè))收入及生產成本的價格，是含增值稅的價格計算銷售(營業(yè))收入及生產成本的價格，是不含增值稅的價格增值稅銷項稅額是按銷售額和稅率計算并向購買方收取的增值稅額；進項稅額是納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。增值稅銷項稅額=含稅收入÷(1+增值稅率)×增值稅率＝銷361.銷售收入:產品售價以以市場價格為基礎,預測到生產期初的市場價格,每噸出廠價15850元（不含增值稅）,生產規(guī)模為年產1.2萬噸，故達產年的銷售收入為15850元/噸×1.2萬噸=19020萬元。2.營業(yè)稅金及附加:銷項稅額=營業(yè)收入×增值稅稅率17%城市維護建設費=增值稅×7%教育費附加=增值稅×3%增值稅=銷項稅額-進項稅額第5年=3233.4-1815.6=1417.81.銷售收入:2.營業(yè)稅金及附加:銷項稅額=營業(yè)收入×增值稅373%17%案例:營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表

單位;萬元序號項目合計投產期達產期345～101營業(yè)收入13314.0017118.0019020.002營業(yè)稅金及附加99.25127.60141.782.1營業(yè)稅2.2消費稅2.3城市維護建設費69.4789.3299.252.4教育費附加29.7738.2842.533增值稅992.461276.021417.80銷項稅額2263.382910.063233.40進項稅額1270.921634.041815.607%3%17%案例:營業(yè)收入、營業(yè)386.3.2成本費用估算定義：成本費用是指項目生產運營支出的各種費用。分類：按成本計算范圍分為單位產品成本和總成本費用；按成本與產量的關系分為固定成本和可變成本；按財務分析的特定要求分為總成本費用和經營成本。成本估算應與銷售收入的計算口徑對應一致，各項費用劃分清楚，防止重復計算或者低估費用支出。6.3.2成本費用估算定義：391）總成本費用總成本費用是指運營期內為生產產品或提供服務所發(fā)生的全部費用。等于經營成本與折舊費、攤銷費和財務費用之和。生產成本（制造成本）加期間費用估算法：總成本費用=生產成本+期間費用式中：生產成本=直接材料費+直接燃料和動力費+直接工資+其他直接支出+制造費用期間費用=管理費用+銷售費用+財務費用生產成本（制造成本）：指企業(yè)生產經營過程中實際消耗的直接材料費、直接燃料和動力費、直接工資、其他直接支出和制造費用。期間費用：指在一定會計期間發(fā)生的與生產經營沒有直接關系和關系不密切的管理費用、財務費用和銷售費用。1）總成本費用總成本費用是指運營期內為生產產品或提供服40總成本費用=外購原材料、燃料和動力費+工資及福利費+折舊費+攤銷費+修理費+財務費用（利息支出）+其他費用生產要素估算法：總成本費用=外購原材料、燃料和動力費+工資及福利費+折舊費+41（1）外購原材料費定義：外購原材料指在生產過程中消耗的各種原料、主要材料、輔助材料和包裝物等。按入庫價對外購原材料費進行估算，并估算進行稅額。計算外購原材料費=消耗數量*單價（含稅）

（1）外購原材料費定義：42（2）外購燃料及動力費定義：外購燃料及動力指在生產過程中消耗的固體、液體和氣體等各種燃料及水、電、蒸氣等。按入庫價對外購原材料費進行估算，并估算進行稅額。計算外購燃料及動力=消耗數量*單價（含稅）

（2）外購燃料及動力費定義：43（3）工資及福利費工資及福利費=人數*人均年工資（3）工資及福利費工資及福利費=人數*人均年工資44（4）修理費定義：指為保持固定資產的正常運轉和使用，充分發(fā)揮其使用效能，對其進行必要修理所發(fā)生的費用。修理費=固定資產原值（扣除建設期利息）*百分比例一般修理費可取固定資產原值的1%-5%。（4）修理費定義：45（5）折舊費我國實行固定資產分類折舊制度。折舊額計算方法直線折舊法加速折舊法年限平均法工作量法雙倍余額遞減法年數總和法（5）折舊費我國實行固定資產分類折舊制度。折舊額計算方法直線46直線折舊年限平均法工作量法直線折舊年限平均法工作量法47注：預計凈殘值率和固定資產凈殘值當每一項固定資產使用壽命終結或提前報廢時，經拆除清理后殘留的材料、零件和廢料等的價值稱為固定資產殘值。同時，為了拆除、清理、裝運報廢固定資產而發(fā)生的支出費用，被稱為固定資產清理費用。固定資產凈殘值=固定資產殘值-固定資產清理費用

預計凈殘值率=預計凈殘值/固定資產原值的比率預計凈殘值率取值3%～5%,超出此范圍時,由企業(yè)自主確定,并報主管財政機關備案。注：預計凈殘值率和固定資產凈殘值當每一項固定資產使用壽48

雙倍余額遞減法其中

最后兩年的年數總和法加速折舊:

雙倍余額遞減法加速折舊:49例某企業(yè)一臺專項設備賬面原價為160000元，預計折舊年限為5年，預計凈殘值5000元。分別用直線折舊法、雙倍余額遞減法、年數總和法求其折舊額。例某企業(yè)一臺專項設備賬面原價為160000元，預計折舊年限50年限直線折舊法雙倍余額遞減法年數總和法折舊率年折舊額折舊率年折舊額折舊率年折舊額119.375%3100040%640005/1551667219.375%3100040%384004/1541333319.375%3100040%230403/1531000419.375%31000147802/1520667519.375%31000147801/1510333年限直線折舊法雙倍余額遞減法年數總和法折舊率年折舊額折舊率年51（6）攤銷費無形資產指沒有物質實體而以某種特殊權利和技術知識等資源形態(tài)存在并發(fā)揮作用的資產，如專利、商標、版權、土地使用權、非專利技術、商譽、特許經營權等。無形資產的原值相對于獲得無形資產的實際支出。無形資產原值按無形資產的有效使用期平均攤銷，并計入成本費用。攤銷期限不少于10年。其他資產指不能全部計入當期損益，需要分期攤銷計入成本的各項費用。如開辦費、租入資產改良費。開辦費按不少于5年的期限攤銷。租入資產改良費按租賃期限攤銷（6）攤銷費無形資產指沒有物質實體而以某種特殊權利和技術知識52（7）維簡費只適用于采掘采伐項目指維持簡單再生產費用按行業(yè)習慣或規(guī)定提?。?）維簡費只適用于采掘采伐項目53（8）財務費用（生產經營期利息的計算）指因籌資而發(fā)生的各項費用，包括利息支出、匯兌損失以及相關的手續(xù)費等。財務評價中一般只考慮利息支出利息支出主要包括長期借款利息、流動資金借款利息、短期借款利息。（8）財務費用（生產經營期利息的計算）指因籌資而發(fā)生的各項費54①長期借款利息長期借款利息=年初借款本金累計余額*年利率等額還本付息方式