2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題732

2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題多選題1、北方公司2002年12月2日購置一條生產(chǎn)線，總成本3600萬元，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%，2004年12月31日北方公司對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，2005年4月30日完成改擴(kuò)建工程，發(fā)生支出900萬元，該生產(chǎn)線2005年4月30日經(jīng)試生產(chǎn)可生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，該產(chǎn)品當(dāng)日全部出售，售價(jià)35.1萬元(含稅)，試生產(chǎn)發(fā)生相關(guān)的成本18萬元，產(chǎn)品適用增值稅率17%，生產(chǎn)線經(jīng)擴(kuò)建后，提高了生產(chǎn)能力，預(yù)計(jì)使用年限延長(zhǎng)至2009年12月31日，生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來的可收回金額為 3024萬元，改擴(kuò)建后仍按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)殘值率不變。要求：計(jì)算 2005年度北方公司應(yīng)計(jì)提的折舊額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。(單位：萬元)多選題2、下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有()。A．按期履行報(bào)告年度簽訂的商品購銷合同B．支付審計(jì)咨詢費(fèi)用C．出售重要的子公司D．火災(zāi)造成重大損失E．發(fā)生重大訴訟案件多選題3、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有 ()。A．企業(yè)因購買某項(xiàng)無形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本B．企業(yè)研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的全部費(fèi)用均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的成本C．同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D．非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)單選題4、下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目的是 ()A．固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值B．借款費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量D．長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方法單選題5、在成本模式下，關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是 ()。A．應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B．應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值C．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值D．投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值多選題6、L公司是一般大型煤炭企業(yè)。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在L公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和在建工程基礎(chǔ)的審計(jì)。審計(jì)過程中， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在復(fù)核本期計(jì)提的折舊費(fèi)用時(shí)，其中，判斷正確的有（）。A．因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)已停止計(jì)提的折舊，因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)照提折舊B．對(duì)按規(guī)定予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用應(yīng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)， 采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊， 并在下次裝修時(shí)將該項(xiàng)固定資產(chǎn)裝修余額一次全部計(jì)入了當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出C．對(duì)融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的、按規(guī)定可予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，應(yīng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)， 采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊D．對(duì)采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊單選題7、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題8、以下該項(xiàng)房產(chǎn)銷售時(shí)涉及的營(yíng)業(yè)稅描述正確的有 ()。A．出售該房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額為 4萬元B．出售該房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額為 5萬元C．出售該房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”賬戶的借方D．出售該房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的借方單選題9、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題12、某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A．公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴， 支付賠償金50萬元，公司在上午末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元B．因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損 100萬元C．公司董事會(huì)提出2007年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利D．公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元多選題13、事業(yè)單位的下列基金中，不是從收入或結(jié)余中提取的是 ()。A．修購基金B(yǎng)．投資基金C．固定基金D．醫(yī)療基金E．職工福利基金多選題14、下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致一般企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的有 ()。A．出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失B．計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C．辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)D．出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失多選題15、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有 ()。A．因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B．以前年度售出商品發(fā)生退貨C．處置子公司D．報(bào)告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間結(jié)案單選題16、某公司于

2003年

5月

4日獲得了某項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)許可權(quán)， 期限為

10年。于是，公司將其名下的一幢閑置的職工宿舍樓自行改造為辦公樓。至

2004

年

10月19日，由于公司經(jīng)營(yíng)困難，因此決定將上述辦公樓向銀行申請(qǐng)抵押貸款，抵押期為10年。該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)變用途必須經(jīng)過()的許可。A．當(dāng)?shù)匾?guī)劃部門B．當(dāng)?shù)胤课菖c國家資源管理局C．房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)D．業(yè)主單選題17、甲公司2004年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)于2005年4月20日對(duì)外報(bào)出，2005年3月20日，乙公司將2004年10月購入的一批價(jià)款總額為100萬元(不包括增值稅額)的貨物退回甲公司，則甲公司對(duì)此業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為()。A．該退回作為2005年的發(fā)生額予以處理B．調(diào)整2004年會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)及本年累計(jì)數(shù)C．調(diào)整2005年會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)及上年數(shù)D．不做任何處理單選題18、下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出的有()。A．使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低所發(fā)生的支出B．使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出C．使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出D．使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出多選題19、黃河公司以生產(chǎn)小家電為主營(yíng)業(yè)務(wù)，適用的所得稅稅率為 25%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，歷年按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。黃河公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。有關(guān)資料如下：(1)2007年12月18日黃河公司與長(zhǎng)江公司簽訂租賃合同，黃河公司將一棟寫字樓整體出租給長(zhǎng)江公司，租期為3年，年租金為2000萬元，每年年初支付。(2)2007年12月31日為租賃期開始日。該寫字樓原值為50000萬元，寫字樓頂計(jì)使用年限為40年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1250萬元；土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)單獨(dú)核算，其原值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，已攤銷20萬元。寫字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)凈殘值為零， 均采用直線法按年計(jì)提折舊和進(jìn)行攤銷。 假定稅法折舊年限、攤銷年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)一致。(3)2009年1月1日，黃河公司認(rèn)為，出租給長(zhǎng)江公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件， 決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量。 2009年1月1日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為50000萬元。(4)2009年l2月31日，黃河公司該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?5000萬元。(5)2010年1月1日，黃河公司就其所欠大海公司的50000萬元的債務(wù)與大海公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，內(nèi)容如下：①黃河公司以上述投資性房地產(chǎn) (公允價(jià)值為45000萬元)抵償所欠部分債務(wù)；②甲公司同意免除抵債后剩余債務(wù)的20%，并將剩余債務(wù)延期至2010年12月31日償還，按年利率5%計(jì)算利息。但如果黃河公司2010年開始盈利，則2010年按年利率10%計(jì)算利息；如果黃河公司2010年沒有盈利，則2010年仍按年利率5%計(jì)算利息，利息于每年末支付。黃河公司預(yù)計(jì)2010年很可能會(huì)盈利，不考慮營(yíng)業(yè)稅。黃河公司2010年沒有盈利，債務(wù)重組后，乙公司按債務(wù)重組的相關(guān)約定按期支付了各期利息及本金。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2008年初，下列關(guān)于黃河公司收到租金及有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄中，正確的有()。A．借：銀行存款2000貸：其他業(yè)務(wù)收入 2000B．借：銀行存款2000貸：投資收益2000C．借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 100(2000×5%)貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 100D．借：其他業(yè)務(wù)成本 100(2000×5%)貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 100多選題20、對(duì)持有以備出售的存貨，下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的說法，正確的有 ()。A．用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)B．沒有銷售合同約定的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)C．如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值仍以合同規(guī)定價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)D．有合同約定的存貨，通常按合同價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)單選題21、企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積，待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入 ()科目。A．投資收益B．公允價(jià)值變動(dòng)損益C．營(yíng)業(yè)外收入D．其他業(yè)務(wù)收入多選題22、（二）以下第 3小題至第6小題為互不相干的多項(xiàng)選擇題。下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中，不會(huì)影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ）A．計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備B．出售無形資產(chǎn)取得凈收益C．開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生符合資本化條件的支出D．自營(yíng)建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益E．以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)多選題23、判斷固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)根據(jù)（） 。A．固定資產(chǎn)實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成B．所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求相符或基本相符C．發(fā)生的所購建的固定資產(chǎn)上的支出金額已經(jīng)達(dá)到或超過預(yù)算D．繼續(xù)發(fā)生的所購建的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生多選題24、金融資產(chǎn)在初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)該分為 ()。A．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B．持有至到期投資C．貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D．可供出售的金融資產(chǎn)單選題25、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是 ()。A．采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B．采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量C．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積D．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量單選題26、對(duì)因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債的會(huì)計(jì)處理，下列說法正確的是 ()。A．單設(shè)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中與其他應(yīng)付款項(xiàng)目合并反映，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)的披露B．不單設(shè)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算，但在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)單列項(xiàng)目反映，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)的披露C．確認(rèn)負(fù)債的同時(shí)，確認(rèn)一項(xiàng)支出或費(fèi)用，并在利潤(rùn)表中單列項(xiàng)目反映D．確認(rèn)負(fù)債的同時(shí)，確認(rèn)一項(xiàng)支出或費(fèi)用，并在扣除確認(rèn)的補(bǔ)償金后，在利潤(rùn)表中反映簡(jiǎn)答題27、甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷：由于企業(yè)投資策略的改變，20×1年1月1日，甲公司將所持有的乙公司股票從可供出售金融資產(chǎn)重分類為交易性金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。20×1年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬股，其中200萬股系20×0年1月5日以每股12元的價(jià)格購入，支付價(jià)款2400萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬元；100萬股系20×0年10月18日以每股11元的價(jià)格購入，支付價(jià)款1100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。20×0年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。20×1年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益。 20×1年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股 10元。由于技術(shù)的更新?lián)Q代，20×1年6月30日決定將某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值不變。該生產(chǎn)設(shè)備系甲公司20×0年3月31日購入并投入使用的，購入時(shí)的價(jià)值為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司考慮到關(guān)于該項(xiàng)設(shè)備所采用的核心技術(shù)出現(xiàn)更新?lián)Q代的事實(shí)已經(jīng)在20×0年12月31日獲悉，故將該項(xiàng)設(shè)備折舊方法的變更從20×1年1月1日開始適用。該生產(chǎn)設(shè)備主要用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，當(dāng)期用該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品80%已經(jīng)對(duì)外售出，另外20%形成期末庫存商品。(3)因爆發(fā)全球性金融危機(jī)．甲公司對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行整合，決定從 20×1年1月1日起，將以職工自愿方式，辭退其原某生產(chǎn)車間的職工，并向每人支付10萬元的補(bǔ)償。辭退計(jì)劃已與職工溝通，達(dá)成一致意見，并于當(dāng)年12月10日經(jīng)董事會(huì)正式批準(zhǔn)。該辭退計(jì)劃將于下一個(gè)年度內(nèi)實(shí)施完畢。經(jīng)預(yù)計(jì)， 10人接受該辭退計(jì)劃的概率為 10%，12人接受的概率為30%，15人接受的概率為 60%。甲公司按照或有事項(xiàng)有關(guān)計(jì)算最佳估計(jì)數(shù)的方法，預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為 150萬元，20×9年甲公司確認(rèn)了制造費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債各 150萬元。期末，該制造費(fèi)用已經(jīng)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入完工產(chǎn)品成本。(4)甲公司有A、B兩處投資性房地產(chǎn)，均采用成本模式進(jìn)行計(jì)量。20×1年1月1日起，甲公司考慮到B處投資性房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)越來越成熟，有關(guān)B投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值信息可以隨時(shí)獲取，故將B投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式。 由于20×1年1月1日之前的公允價(jià)值信息無法獲取，甲公司將該會(huì)計(jì)政策變更采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 甲公司擁有的B投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于 20×0年2月20日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為 6000萬元。甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。20×1年1月1日，B投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為5900萬元。20×1年12月31日，B投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為5800萬元。(5)20×1年1月1日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價(jià)款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資，20×1年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的 50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為 1850元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。要求：根據(jù)資料(4)，判斷甲公司20×1年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并采用未來適用法所做的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。多選題28、甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算， 所得稅稅率為25%。盈余公積計(jì)提比例為 10%。2008年年初發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2008年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計(jì)提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限不變；固定資產(chǎn)原值100萬元，已經(jīng)使用5年，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)2008年年初由于執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150萬元，已計(jì)提折舊15萬元，折舊年限為10年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬元。由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少，2008年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)2008年年初，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法，2008年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為 80萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為 60萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn)加大，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由0.4%改為0.5%。2008年年初應(yīng)收賬款余額為 200萬元，期末余額 150萬元。由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2008年年初賬面價(jià)值為50萬元，公允價(jià)值為

80萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為

50萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第

4至7題。下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更后有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A．將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元B．將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.5萬元C．因建造合同收入確認(rèn)方法改變而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元D．因建造合同收入確認(rèn)方法改變而轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元E．對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3.75萬元多選題29、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，符合下列條件()之一的固定資產(chǎn)修理支出，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出。A．發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值 20%以上B．經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)

2年以上C．經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途D．此次修理與下次修理之間的時(shí)間間隔達(dá)到

1年以上單選題30、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失-----------------------------------------1-答案：北方公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：暫無解析2-答案：C,D,E[解析] 選項(xiàng)AB屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)，選項(xiàng)CDE都是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表，日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果具有一定影響(既包括有利影響也包括不利事項(xiàng))，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。3-答案：A,D[解析] 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――無形資產(chǎn)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――企業(yè)合并》的規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。 外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，研究階段所發(fā)生的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，開發(fā)階段符合確認(rèn)條件的才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，而同一控制下的企業(yè)合并必須全部滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。4-答案：A[解析] 選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目，其他三項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策項(xiàng)目。5-答案：A[解析] 在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。6-答案：A,B,D暫無解析7-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8-答案：A,C[解析] 出售不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)交的是營(yíng)業(yè)稅。9-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。12-答案：A[解析] 選項(xiàng)A符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng) B、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng) D屬于2008年度正常的業(yè)務(wù)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。13-答案：B,C[解析] 本題考查事業(yè)單位基金的核算。修購基金是事業(yè)單位按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取的；職工福利基金是事業(yè)單位按照結(jié)余的一定比例提取的；固定基金是事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，不是從收入或結(jié)余中提取的；醫(yī)療基金是按照公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)從收入中提取的；投資基金是事業(yè)單位對(duì)外投資所占有的資金，不是從收入或結(jié)余中提取的。14-答案：B,E[解析] 出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)在營(yíng)業(yè)外支出核算；出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)在投資收益核算，均不會(huì)影響當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。15-答案：A,C[解析]因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失屬于非調(diào)整事項(xiàng)；以前年度售出商品發(fā)生退貨屬于調(diào)整事項(xiàng)；處置于公司屬于非調(diào)整事項(xiàng)；報(bào)告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間結(jié)案屬于調(diào)整事項(xiàng)。16-答案：A暫無解析17-答案：B商品退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整2004年會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)及本年累計(jì)數(shù)。18-答案：B[解析] 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命或增加了其功能，或提高