財務(wù)報表分析與公司預(yù)算管理課件

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財務(wù)報表分析與公司預(yù)算管理

12介紹第一部分：財務(wù)報表的分析與企業(yè)財務(wù)診斷。目的是幫助公司非財務(wù)人員正確解讀公司財務(wù)信息，學(xué)會從財務(wù)的視點(diǎn)、從戰(zhàn)略的高度了解企業(yè)的過去、把握企業(yè)的現(xiàn)在，預(yù)知企業(yè)的未來。第二部分：公司預(yù)算管理。目的是幫助公司非財務(wù)人員轉(zhuǎn)變觀念、理清思路、提高認(rèn)識、優(yōu)化管理，學(xué)會利用公司預(yù)算管理的平臺建立公司目標(biāo)、整合公司資源、健全公司制度、協(xié)調(diào)公司行動，提升公司整體管理水平。23

目錄

第1單元會計是企業(yè)的語言第2單元怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表第3單元怎樣閱讀和分析利潤表第4單元怎樣閱讀和分析現(xiàn)金流量表第5單元怎樣總體評價公司財務(wù)狀況

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第1單元會計是企業(yè)的語言

45一、會計語言Ⅰ

字－－詞－－句

5一、會計語言Ⅰ6

資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益第一組詞匯記錄企業(yè)在某一個特定時點(diǎn)的基本情況6

資產(chǎn)第一組詞匯記錄企業(yè)在某一個特定時點(diǎn)的基本情況7資產(chǎn)的分類

1、流動資產(chǎn)

2、非流動資產(chǎn)

長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)

7資產(chǎn)的分類8

注釋：

1、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)至少可以分為以下兩大類：（1）流動資產(chǎn)。滿足下列條件之一的應(yīng)歸類為流動資產(chǎn)：

A、預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。

B、主要為交易目的而持有。

C、預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)。

D、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。例如：現(xiàn)金、存款、存貨、應(yīng)收賬款等。

8注釋：9（2）非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動資產(chǎn)，主要包括：長期投資：指回收期超過一年的股權(quán)和債權(quán)投資。固定資產(chǎn)：指使用期限在一年以上，單位價值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上的房屋建筑，機(jī)器設(shè)備等。無形資產(chǎn)：是指企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等。其他資產(chǎn)：主要包括開辦費(fèi)和長期待攤費(fèi)用9（2）非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流10

負(fù)債

負(fù)債包括：

1、流動負(fù)債

2、非流動負(fù)債（長期負(fù)債）10負(fù)債負(fù)債包括：112、負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。負(fù)債通常劃分流動負(fù)債和非流動負(fù)債兩大類。（1）流動負(fù)債：滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債。

A、預(yù)計在一個正常營業(yè)周期種償還。

B、主要為交易目的而持有。

C、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。

D、企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。（2）非流動負(fù)債：流動負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債。

3、股東權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由股東享有的剩余權(quán)益，股東權(quán)益包括初始投入和經(jīng)營積累。112、負(fù)債12

股東權(quán)益

股本（實(shí)收資本）（1）投入資本{

資本公積盈余公積（2）留存收益{

未分配利潤12股東權(quán)益13收入費(fèi)用利潤利潤=收入-費(fèi)用第二組詞匯記錄企業(yè)在某一個特定期間經(jīng)營情況13收入第二組詞匯記錄企業(yè)在某一個特定期間經(jīng)營情況14

注釋：

1、收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致股東權(quán)益增加的、與股東投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

2、費(fèi)用是指企業(yè)在日常中發(fā)生的、會導(dǎo)致股東權(quán)益減少或者負(fù)債增加、與向股東分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

3、利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)在一定會計期間的收入減去費(fèi)用后的凈額。

1415二、會計語言Ⅱ

15二、會計語言Ⅱ161、會計報表，主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表2、會計報表附注，主要包括：公司簡介主要會計政策及會計估計注釋主要會計報表項目注釋或有事項注釋其他事項1617三、會計語言Ⅲ（時態(tài)）1、現(xiàn)在時－－企業(yè)現(xiàn)在怎么樣？2、過去時－－企業(yè)過去怎么樣？3、將來時－－企業(yè)未來怎么樣？

17三、會計語言Ⅲ（時態(tài)）18第2單元怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表18第2單元怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表19一、什么是資產(chǎn)負(fù)債表

19一、什么是資產(chǎn)負(fù)債表201、資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定日期（月末、年末）的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益狀況的會計報表。

2、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計原理資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益

20213、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（賬戶式）

213、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（賬戶式）223、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（

報告式）22報告式）234、資產(chǎn)負(fù)債表計量原則？

資產(chǎn)計量負(fù)債計量234、資產(chǎn)負(fù)債表計量原則？24

二、

怎樣閱讀與分析資產(chǎn)負(fù)債表24二、怎樣閱讀與分析資產(chǎn)負(fù)債表25一看資產(chǎn)負(fù)債表（常規(guī)檢查）25一看資產(chǎn)負(fù)債表（常規(guī)檢查）26

1、總額觀察資產(chǎn)增減變化量＝負(fù)債增減變化量＋股東權(quán)益增減變化量（結(jié)果）（原因1）（原因2）分析：*資產(chǎn)增加----------負(fù)債增加股東權(quán)益增加*資產(chǎn)減少----------負(fù)債減少股東權(quán)益減少26資產(chǎn)增減變化量＝負(fù)債增減變化量＋股東權(quán)益增減變化量27*特點(diǎn)：*方法：自上而下閱讀報表項目并將期末數(shù)與期初數(shù)進(jìn)行比較（1）關(guān)注重大變化（2）尋找變動原因2、具體項目瀏覽27*特點(diǎn)：2、具體項目瀏覽28

3、檢查主要財務(wù)比率（1）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額／資產(chǎn)總額×１００％檢查：企業(yè)潛在風(fēng)險

283、檢查主要財務(wù)比率29

3、檢查主要財務(wù)比率

（２）短期償債能力

檢查：企業(yè)年度安全①流動比率＝流動資產(chǎn)／流動負(fù)債

②速動比率＝速動資產(chǎn)／流動負(fù)債速動資產(chǎn)＝流動資產(chǎn)－存貨

293、檢查主要財務(wù)比率30再看資產(chǎn)負(fù)債表

學(xué)會霧里看花

---關(guān)注報表自身的缺陷

---關(guān)注人為因素的影響30再看資產(chǎn)負(fù)債表31

1、再看資產(chǎn)

（1）應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款收（2）存貨（3）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

3132

2、再看負(fù)債或有負(fù)債

322、再看負(fù)債333、評估多項減值準(zhǔn)備的影響

（1）壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備（2）長期投資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備（3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

333、評估多項減值準(zhǔn)備的影響34

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:A股份有限公司2007年12月31日單位:元

資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：

貨幣資金321,073,399.2473,182,649.02

交易性金融資產(chǎn)--

應(yīng)收票據(jù)--

應(yīng)收賬款81,124,431.2373,349,930.87

預(yù)付款項3,985,116.723,376,861.20

應(yīng)收利息--

應(yīng)收股利--

其它應(yīng)收款5,075,508.95976,134.01

存貨24,399,578.1730,128,978.78

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)--

其他流動資產(chǎn)--

流動資產(chǎn)合計435,658,034.31181,014,553.883435非流動資產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)--

持有至到期投資--

長期應(yīng)收款--

長期股權(quán)投資--

投資性房地產(chǎn)--

固定資產(chǎn)221,129,178.74226,654,438.20

在建工程4,690.004,055,020.40

工程物資--

固定資產(chǎn)清理--

無形資產(chǎn)12,415,200.00-

開發(fā)支出--

商譽(yù)--

長期待攤費(fèi)用1,054,273.012,516,640.07

遞延所得稅資產(chǎn)1,670,760.051,645,123.73

其他非流動資產(chǎn)--

非流動資產(chǎn)合計236,274,101.80234,871,222.40

資產(chǎn)總計671,932,136.11415,885,776.2835非流動資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)36負(fù)債和股東權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動負(fù)債：

短期借款97,800,000.0082,000,000.00

交易性金融負(fù)債--

應(yīng)付票據(jù)-22,600,000.00

應(yīng)付賬款77,686,990.9966,698,764.99

預(yù)收款項484,214.09636,340.62

應(yīng)付職工薪酬8,343,077.408,979,508.00

應(yīng)交稅費(fèi)4,310,943.121,162,694.19

應(yīng)付利息--

應(yīng)付股利--

其它應(yīng)付款11,555,413.3820,836,630.90

一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債-4,500,000.00

其他流動負(fù)債--

流動負(fù)債合計200,180,638.98207,413,938.7036負(fù)債和股東權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動負(fù)債：短期借款37非流動負(fù)債

長期借款19,000,000.00-

應(yīng)付債券--

長期應(yīng)付款-19,000,000.00

專項應(yīng)付款2,300,000.005,800,000.00

預(yù)計負(fù)債--

遞延所得稅負(fù)債--

其他非流動負(fù)債--

非流動負(fù)債合計21,300,000.0024,800,000.00

負(fù)債總計221,480,638.98232,213,938.70股東權(quán)益：

股本199,240,000.00149,240,000.00

資本公積185,145,221.9523,061.95

減：庫存股--

盈余公積7,678,508.954,512,758.99

未分配利潤58,387,766.2329,896,016.64

股東權(quán)益合計450,451,497.13183,671,837.58

負(fù)債和股東權(quán)益合計671,932,136.11415,885,776.2837非流動負(fù)債長期借款38三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用

反映特定時點(diǎn)企業(yè)擁有的資產(chǎn)及分布狀況；

反映特定時點(diǎn)企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)及償還時間；

反映特定時點(diǎn)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有的權(quán)益；

反映企業(yè)財務(wù)狀況發(fā)展趨勢。38三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用39

第3單元怎樣閱讀和分析利潤表39第3單元怎樣閱讀和分析利潤表40一、什么是利潤表

1、利潤表的特點(diǎn)利潤表是總括地反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（月份、年度）利潤（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況的會計報表。

2、利潤表的設(shè)計原理利潤＝收入－費(fèi)用

3、利潤表計量原則--權(quán)責(zé)發(fā)生制40一、什么是利潤表41

二、怎樣閱讀和分析利潤表

要求：五看利潤表

41二、怎樣閱讀和分析利潤表42

1、看結(jié)果---把握結(jié)果2、看結(jié)構(gòu)---分層觀察

（1）非常事項的影響（2）營業(yè)利潤的構(gòu)成3、看成績

（1）財務(wù)成果（2）市場表現(xiàn)（3）盈利能力

421、看結(jié)果---把握結(jié)果43

4、看問題

(1）毛利率=毛利額÷主營業(yè)務(wù)收入×100%(2）銷售凈利率=凈利潤÷主營業(yè)務(wù)收入×100%

(3）資產(chǎn)凈利率=凈利潤÷平均資產(chǎn)總額×100%

(4)凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均股東權(quán)益×100%（5）市盈率=股票每股市價÷每股盈余其中：每股盈余=凈利潤÷股東持有股數(shù)434、看問題445、要看到會計政策、人為因素對利潤的影響

（1）成本結(jié)轉(zhuǎn)的方法（2）折舊的計算方法（3）減值準(zhǔn)備的計提（4）費(fèi)用的攤銷（5）借款利息445、要看到會計政策、人為因素對利潤的影響45

利潤表編制單位:A股份有限公司2007年度單位:元項目本年數(shù)上年數(shù)一、營業(yè)收入367,753,598.20383,798,324.23

減：營業(yè)成本271,982,048.15277,077,095.67

營業(yè)稅金及附加--

銷售費(fèi)用13,913,559.3319,138,977.45

管理費(fèi)用37,965,640.5837,539,147.21

財務(wù)費(fèi)用6,772,966.5111,253,403.40

資產(chǎn)減值損失96,638.942,486,599.09

加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）--

投資收益（損失以“-”號填列）--

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益--二、營業(yè)利潤（損失以“-”號填列）37,022,744.6936,303,101.41

加：營業(yè)外收入124,421.82176,381.38

減：營業(yè)外支出28,921.61191,097.39

其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）37,118,244.9036,288,385.40

減：所得稅費(fèi)用5,460,745.352,167,234.45四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）31,657,499.5534,121,150.95五、每股收益：

（一）基本每股收益0.210.24

（二）稀釋每股收益0.210.244546三、利潤表的作用

反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果

反映企業(yè)在一定時期內(nèi)在經(jīng)營管理上的成功程度

反映企業(yè)的盈利發(fā)展變化趨勢46三、利潤表的作用47

第4單元怎樣閱讀和分析現(xiàn)金流量表47第4單元怎樣閱讀和分析現(xiàn)金流量表48一、什么是現(xiàn)金流量表

48一、什么是現(xiàn)金流量表491、現(xiàn)金貨幣資金現(xiàn)金等價物庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金(期限在3個月內(nèi)的短期債券投資)49貨幣資金現(xiàn)金等價物庫存現(xiàn)金(期限在3個月內(nèi)的502、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入量____現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量

502、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入量____現(xiàn)金51

3、經(jīng)濟(jì)活動分類(1)經(jīng)營活動

(2)投資活動（3）籌資活動

513、經(jīng)濟(jì)活動分類(1)經(jīng)營活動(2)524、現(xiàn)金流量表計量（1）原則---收付實(shí)現(xiàn)制（2）標(biāo)準(zhǔn)---實(shí)收實(shí)付524、現(xiàn)金流量表計量53

二、怎樣的閱讀和分析現(xiàn)金流量表53二、怎樣的閱讀和分析現(xiàn)金流量表54一看現(xiàn)金流量表（常規(guī)檢查）54一看現(xiàn)金流量表（常規(guī)檢查）55經(jīng)營活動部分

1、檢查企業(yè)是否有造血功能

標(biāo)準(zhǔn)：回答的問題（1）是否有造血功能？（2）造血功能是增強(qiáng)還是減弱？（3）如果沒有造血功能是由于虧損還是成長？

55經(jīng)營活動部分562、檢查企業(yè)盈利質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：理論公式：盈利質(zhì)量系數(shù)＝經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額÷營業(yè)利潤

實(shí)際計算公式：營業(yè)利潤現(xiàn)金率＝（經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額＋支付的所得稅）

÷（營業(yè)利潤＋固定資產(chǎn)折舊＋無形資產(chǎn)攤銷＋財務(wù)費(fèi)用+計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

-公允價值變動收益）

562、檢查企業(yè)盈利質(zhì)量57

3、檢查企業(yè)面臨的生存環(huán)境

標(biāo)準(zhǔn)：觀察現(xiàn)金流向、流量的變化的發(fā)展變化趨勢

5758投資活動部分

1、關(guān)注投資方向

－－－了解企業(yè)為了明天做了什么？

2、評估投資風(fēng)險

5859

籌資活動部分

1、關(guān)注籌資方式及籌資風(fēng)險

2、評估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應(yīng)

59籌資活動部分60再看現(xiàn)金流量表（整體檢查）60再看現(xiàn)金流量表（整體檢查）61現(xiàn)金流量表編制單位:A股份有限公司2007年度單位:元項目本年數(shù)上年數(shù)一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金305,290,877.56372,156,056.49

收到的稅費(fèi)返還2,837,190.462,890,611.22

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金11,175,232.0418,907,743.65

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計319,303,300.06393,954,411.36

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金175,222,976.31205,704,417.86

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金53,166,377.0557,422,269.59

支付的各項稅費(fèi)10,861,847.109,658,347.20

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金13,649,989.5621,606,747.90

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計252,901,150.02294,391,782.55

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額66,402,150.0499,562,628.8161現(xiàn)金流量表項目本年數(shù)上年數(shù)62二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金--

取得投資收益收到的現(xiàn)金--

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額5,020.00180,000.00

處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流入小計5,020.00180,000.00

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金35,198,370.8131,246,686.27

投資支付的現(xiàn)金--

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額--

支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金--

投資活動現(xiàn)金流出小計35,198,370.8131,246,686.27

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-35,193,350.81-31,066,686.2762二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金63三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金255,000,000.006,065,400.00

取得借款收到的現(xiàn)金116,800,000.00111,013,200.00

收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流入小計371,800,000.00117,078,600.00

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金128,100,000.00135,713,200.00

分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金6,687,051.1235,509,341.58

支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金19,877,840.00-

籌資活動現(xiàn)金流出小計154,664,891.12171,222,541.58

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額217,135,108.88-54,143,941.58四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響-453,157.89988,805.30五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額247,890,750.2215,340,806.26

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額73,182,649.0257,841,842.76六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額321,073,399.2473,182,649.0263三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金64三、現(xiàn)金流量表的作用能夠提供企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金來龍去脈及現(xiàn)金余額變動的會計信息；借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以規(guī)劃和預(yù)測企業(yè)在未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力；借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以分析企業(yè)凈利潤與相關(guān)現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的原因；借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以幫助會計報表的使用者分析判斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性；借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以分析和判斷企業(yè)的償債能力。64三、現(xiàn)金流量表的作用65

第5單元：怎樣總體評價公司財務(wù)狀況6566

一、盈利能力評價指標(biāo)體系：

1．毛利率=毛利額÷營業(yè)收入×100%2．銷售凈利率=凈利潤÷營業(yè)收入×100%3．資產(chǎn)凈利率=凈利潤÷平均資產(chǎn)總額×100%

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均股東權(quán)益總額×100%4．市盈率=股票每股市價÷每股盈余市凈率=股票每股市價÷股東權(quán)益的每股賬面價值66一、盈利能力評價676768二、營運(yùn)能力（資產(chǎn)使用效率）評價指標(biāo)體系：

1、存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本÷存貨平均占用額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷存貨周轉(zhuǎn)率

2、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)務(wù)收入÷應(yīng)收帳款平均余額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率

3、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)務(wù)收入÷平均流動資產(chǎn)

4、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)務(wù)收入÷平均資產(chǎn)總額68二、營運(yùn)能力（資產(chǎn)使用效率）評價69三、財務(wù)安全評價指標(biāo)體系

1、資本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%2、償債安全

流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債

3、盈利安全安全邊際率=（營業(yè)務(wù)收入-保本點(diǎn)營業(yè)務(wù)收入）÷營業(yè)務(wù)收入×100%69三、財務(wù)安全評價707071四．發(fā)展能力評價指標(biāo)體系：

1、業(yè)務(wù)發(fā)展能力

2、盈利數(shù)量和質(zhì)量

3、資本保值增值率=期末股東權(quán)益÷期初股東權(quán)益71四．發(fā)展能力評價72

公司全面預(yù)算管理

目錄第1單元公司預(yù)算管理的基本架構(gòu)第2單元公司預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié)

72公司全面預(yù)算管理73預(yù)算管理中存在的主要問題１、全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的對接２、只停留在預(yù)算的編制階段３、預(yù)算不夠全面４、依據(jù)不足；流程不暢；溝通不夠；準(zhǔn)確度不高５、上下對立６、年末狂歡73預(yù)算管理中存在的主要問題74

第一單元

公司預(yù)算管理的基本架構(gòu)

7475一、企業(yè)的未來需要規(guī)劃

75一、企業(yè)的未來需要規(guī)劃76

(一)戰(zhàn)略計劃

1、時間跨度通常3－5年

2、要解決的主要問題：

（1）公司的真正使命是什么？（2）公司的最終目標(biāo)是什么？（3）公司未來的前景如何？（4）為達(dá)到公司目標(biāo)我們應(yīng)該做什么

7677

(二)年度經(jīng)營計劃

1、時間跨度1年；

2、要解決的主要問題：

（1）確定年度目標(biāo)（2）確定經(jīng)營對策（3）規(guī)劃年度活動

77(二)年度經(jīng)營計劃78二、企業(yè)的規(guī)劃需要落實(shí)78二、企業(yè)的規(guī)劃需要落實(shí)79（一）什么是公司預(yù)算公司預(yù)算就是把公司計劃做成方案。7980（二）公司預(yù)算的組成

1、業(yè)務(wù)預(yù)算。

包括：（1）經(jīng)營預(yù)算（2）投資預(yù)算（資本預(yù)算）（3）籌資預(yù)算80（二）公司預(yù)算的組成812、財務(wù)預(yù)算。包括：（1）預(yù)計利潤表（2）預(yù)計現(xiàn)金流量表（3）預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表8182三、預(yù)算管理的基本架構(gòu)

公司戰(zhàn)略計劃年度公司預(yù)算123年度經(jīng)營計劃82三、預(yù)算管理的基本架構(gòu)公司戰(zhàn)略年度公司預(yù)算123年度經(jīng)營83

第二單元

公司預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié)8384一、確定公司預(yù)算目標(biāo)（第1環(huán)節(jié)）

84851、企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)確定的依據(jù)（1）企業(yè)戰(zhàn)略計劃（2）組織機(jī)構(gòu)及崗位職責(zé)（職位說明書）（3）給定的資源和變化的市場（4）標(biāo)準(zhǔn)：

A、內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)：歷史水平，未來潛力。

B、市場標(biāo)準(zhǔn)

8586

2、企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)確定的基本方法862、企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)確定的基本方法87（1）SWOT分析

a、內(nèi)部條件分析

S（Strength）本公司的優(yōu)勢（內(nèi)部）

W（Weakness）本公司的劣勢（內(nèi)部）

b、外部環(huán)境分析

機(jī)會（Opportunities）威脅（Threats）

（2）量－本－利分析

87（1）SWOT分析883、年度經(jīng)營計劃書

A、部門年度計劃書

B、公司整體經(jīng)營計劃書

（計劃書大綱）883、年度經(jīng)營計劃書89

二、編制公司預(yù)算（第2環(huán)節(jié)）8990

（一）公司預(yù)算編制流程

A.總體流程

1、下達(dá)目標(biāo)（自上而下）董事會（財務(wù)部）下達(dá)任務(wù)給各職能部門；

2、編制預(yù)算（自下而上）各職能部門參與預(yù)算草案的編制；

3、審查平衡（自上而下）４、審議批準(zhǔn)５、下達(dá)執(zhí)行

B.時間流程

一般應(yīng)在9月底至12月25日結(jié)束90（一）公司預(yù)算編制流程91（二）預(yù)算編制設(shè)計（主要解決的問題）

１、Who--誰來編制預(yù)算２、What--編制什么預(yù)算３、How--如何編制預(yù)算

數(shù)據(jù)+假設(shè)=預(yù)算91（二）預(yù)算編制設(shè)計（主要解決的問題）92三、公司預(yù)算的執(zhí)行（第3環(huán)節(jié)）

92三、公司預(yù)算的執(zhí)行（第3環(huán)節(jié)）93（一）制度保障

1、做負(fù)責(zé)任的股東

（1）完善公司章程（2）審批重要的財務(wù)制度（3）決定重要的財務(wù)事項93（一）制度保障94

2、妥善處理企業(yè)成長過程的三個問題

（1）業(yè)績（2）激勵

(3）監(jiān)控

94953、堅持三項基本原則

（1）講平衡（2）講流程（3）講原則

953、堅持三項基本原則96（二）公司預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整

A、條件

B、程序

96（二）公司預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整97（三）公司預(yù)算執(zhí)行情況的報告制度

１、報告制度核心：報告內(nèi)容和時間。２、報告方式：（１）定期書面報告（２）例會制度

97（三）公司預(yù)算執(zhí)行情況的報告制度98

四、公司預(yù)算的考評（第4環(huán)節(jié)）9899（一）預(yù)算考評的程序

１、收集資料２、確定差異３、分析原因，明確責(zé)任。４、實(shí)施獎懲。99（一）預(yù)算考評的程序100（二）預(yù)算考評的方法

綜合評價得分法----(設(shè)計)

１、選定主指標(biāo)和附指標(biāo)２、確定權(quán)數(shù)比重３、確定得分計算方法４、與獎懲制度掛鉤100101（三）績效考評原則１、可控原則即考評主體所能控制的業(yè)務(wù)或因素，可控因素帶來的差異應(yīng)該由預(yù)算主體負(fù)責(zé)，利益分配也應(yīng)以此為前提。預(yù)算責(zé)任主體的構(gòu)建原則：（1）干什么就管什么（2）責(zé)任可控（3）目標(biāo)一致101102２、區(qū)分不同層級考評原則（１）公司高層管理者－－做正確的事戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施、管理狀況（２）中層管理者－－把事做正確工作目標(biāo)的完成（３）業(yè)務(wù)人員－－正確的做事計劃完成、責(zé)任履行?？荚u中關(guān)注過程中的規(guī)范性、主動性、責(zé)任性等關(guān)鍵行為。102103３、區(qū)分對個人和集體考評原則４、區(qū)分不同工作性質(zhì)的考評原則５、公平、公開考評原則?？荚u標(biāo)準(zhǔn)、程序等要公開、公平。103３、區(qū)分對個人和集體考評原則104（四）預(yù)算管理的作用

1、建立目標(biāo)

2、管理控制

3、溝通協(xié)調(diào)

4、考核激勵104105105106106107第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。中華人民共和國企業(yè)所得稅法107第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所108感謝您的學(xué)習(xí)

再見！感謝您的學(xué)習(xí)

感多謝各位蒞臨！108感謝您的學(xué)習(xí)

再見！感謝您的學(xué)習(xí)

109

財務(wù)報表分析與公司預(yù)算管理

1110介紹第一部分：財務(wù)報表的分析與企業(yè)財務(wù)診斷。目的是幫助公司非財務(wù)人員正確解讀公司財務(wù)信息，學(xué)會從財務(wù)的視點(diǎn)、從戰(zhàn)略的高度了解企業(yè)的過去、把握企業(yè)的現(xiàn)在，預(yù)知企業(yè)的未來。第二部分：公司預(yù)算管理。目的是幫助公司非財務(wù)人員轉(zhuǎn)變觀念、理清思路、提高認(rèn)識、優(yōu)化管理，學(xué)會利用公司預(yù)算管理的平臺建立公司目標(biāo)、整合公司資源、健全公司制度、協(xié)調(diào)公司行動，提升公司整體管理水平。2111

目錄

第1單元會計是企業(yè)的語言第2單元怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表第3單元怎樣閱讀和分析利潤表第4單元怎樣閱讀和分析現(xiàn)金流量表第5單元怎樣總體評價公司財務(wù)狀況

3112

第1單元會計是企業(yè)的語言

4113一、會計語言Ⅰ

字－－詞－－句

5一、會計語言Ⅰ114

資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益第一組詞匯記錄企業(yè)在某一個特定時點(diǎn)的基本情況6

資產(chǎn)第一組詞匯記錄企業(yè)在某一個特定時點(diǎn)的基本情況115資產(chǎn)的分類

1、流動資產(chǎn)

2、非流動資產(chǎn)

長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)

7資產(chǎn)的分類116

注釋：

1、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)至少可以分為以下兩大類：（1）流動資產(chǎn)。滿足下列條件之一的應(yīng)歸類為流動資產(chǎn)：

A、預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。

B、主要為交易目的而持有。

C、預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)。

D、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。例如：現(xiàn)金、存款、存貨、應(yīng)收賬款等。

8注釋：117（2）非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動資產(chǎn)，主要包括：長期投資：指回收期超過一年的股權(quán)和債權(quán)投資。固定資產(chǎn)：指使用期限在一年以上，單位價值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上的房屋建筑，機(jī)器設(shè)備等。無形資產(chǎn)：是指企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等。其他資產(chǎn)：主要包括開辦費(fèi)和長期待攤費(fèi)用9（2）非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流118

負(fù)債

負(fù)債包括：

1、流動負(fù)債

2、非流動負(fù)債（長期負(fù)債）10負(fù)債負(fù)債包括：1192、負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。負(fù)債通常劃分流動負(fù)債和非流動負(fù)債兩大類。（1）流動負(fù)債：滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債。

A、預(yù)計在一個正常營業(yè)周期種償還。

B、主要為交易目的而持有。

C、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。

D、企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。（2）非流動負(fù)債：流動負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債。

3、股東權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由股東享有的剩余權(quán)益，股東權(quán)益包括初始投入和經(jīng)營積累。112、負(fù)債120

股東權(quán)益

股本（實(shí)收資本）（1）投入資本{

資本公積盈余公積（2）留存收益{

未分配利潤12股東權(quán)益121收入費(fèi)用利潤利潤=收入-費(fèi)用第二組詞匯記錄企業(yè)在某一個特定期間經(jīng)營情況13收入第二組詞匯記錄企業(yè)在某一個特定期間經(jīng)營情況122

注釋：

1、收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致股東權(quán)益增加的、與股東投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

2、費(fèi)用是指企業(yè)在日常中發(fā)生的、會導(dǎo)致股東權(quán)益減少或者負(fù)債增加、與向股東分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

3、利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)在一定會計期間的收入減去費(fèi)用后的凈額。

14123二、會計語言Ⅱ

15二、會計語言Ⅱ1241、會計報表，主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表2、會計報表附注，主要包括：公司簡介主要會計政策及會計估計注釋主要會計報表項目注釋或有事項注釋其他事項16125三、會計語言Ⅲ（時態(tài)）1、現(xiàn)在時－－企業(yè)現(xiàn)在怎么樣？2、過去時－－企業(yè)過去怎么樣？3、將來時－－企業(yè)未來怎么樣？

17三、會計語言Ⅲ（時態(tài)）126第2單元怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表18第2單元怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表127一、什么是資產(chǎn)負(fù)債表

19一、什么是資產(chǎn)負(fù)債表1281、資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定日期（月末、年末）的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益狀況的會計報表。

2、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計原理資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益

201293、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（賬戶式）

213、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（賬戶式）1303、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（

報告式）22報告式）1314、資產(chǎn)負(fù)債表計量原則？

資產(chǎn)計量負(fù)債計量234、資產(chǎn)負(fù)債表計量原則？132

二、

怎樣閱讀與分析資產(chǎn)負(fù)債表24二、怎樣閱讀與分析資產(chǎn)負(fù)債表133一看資產(chǎn)負(fù)債表（常規(guī)檢查）25一看資產(chǎn)負(fù)債表（常規(guī)檢查）134

1、總額觀察資產(chǎn)增減變化量＝負(fù)債增減變化量＋股東權(quán)益增減變化量（結(jié)果）（原因1）（原因2）分析：*資產(chǎn)增加----------負(fù)債增加股東權(quán)益增加*資產(chǎn)減少----------負(fù)債減少股東權(quán)益減少26資產(chǎn)增減變化量＝負(fù)債增減變化量＋股東權(quán)益增減變化量135*特點(diǎn)：*方法：自上而下閱讀報表項目并將期末數(shù)與期初數(shù)進(jìn)行比較（1）關(guān)注重大變化（2）尋找變動原因2、具體項目瀏覽27*特點(diǎn)：2、具體項目瀏覽136

3、檢查主要財務(wù)比率（1）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額／資產(chǎn)總額×１００％檢查：企業(yè)潛在風(fēng)險

283、檢查主要財務(wù)比率137

3、檢查主要財務(wù)比率

（２）短期償債能力

檢查：企業(yè)年度安全①流動比率＝流動資產(chǎn)／流動負(fù)債

②速動比率＝速動資產(chǎn)／流動負(fù)債速動資產(chǎn)＝流動資產(chǎn)－存貨

293、檢查主要財務(wù)比率138再看資產(chǎn)負(fù)債表

學(xué)會霧里看花

---關(guān)注報表自身的缺陷

---關(guān)注人為因素的影響30再看資產(chǎn)負(fù)債表139

1、再看資產(chǎn)

（1）應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款收（2）存貨（3）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

31140

2、再看負(fù)債或有負(fù)債

322、再看負(fù)債1413、評估多項減值準(zhǔn)備的影響

（1）壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備（2）長期投資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備（3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

333、評估多項減值準(zhǔn)備的影響142

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:A股份有限公司2007年12月31日單位:元

資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：

貨幣資金321,073,399.2473,182,649.02

交易性金融資產(chǎn)--

應(yīng)收票據(jù)--

應(yīng)收賬款81,124,431.2373,349,930.87

預(yù)付款項3,985,116.723,376,861.20

應(yīng)收利息