財務(wù)會計憑證及管理知識分析課件

第四章會計憑證會計學原理第四章會計憑證會計學原理1第一節(jié)會計憑證的意義和種類1.會計憑證：是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任、作為記賬依據(jù)的書面證明。2.記賬依據(jù)：為了保證會計記錄能如實反映企業(yè)的經(jīng)濟活動情況，保證賬戶記錄的真實性、準確性，記賬必須嚴格以會計憑證為依據(jù)。3.會計核算的基本方法之一：填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點，是會計核算的基礎(chǔ)工作，也是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行核算和監(jiān)督的基本環(huán)節(jié)，是會計核算的基本方法之一。4.格式：會計憑證須載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額并簽名或蓋章，以明確對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、準確性所負的責任。5.要求：一切會計憑證都應(yīng)經(jīng)過專人進行嚴格的審核，只有經(jīng)過審核無誤的憑證，才能作為記賬的依據(jù)。第一節(jié)會計憑證的意義和種類1.會計憑證：是記錄經(jīng)2一、會計憑證的意義（一）保證會計核算的準確性1.為記賬、算賬提供真實、可靠的數(shù)據(jù)資料2.會計憑證記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動全部內(nèi)容：3.為分析、檢查經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況，提供確切可靠的原始資料。（二）充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用

1.檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理、合規(guī)和合法2.憑證內(nèi)容：3.嚴肅財經(jīng)紀律，限制和防止各種違法行為（三）加強經(jīng)濟責任制1.明確責任2.經(jīng)濟活動的真實性、準確性、合法性

3.加強責任感

一、會計憑證的意義（一）保證會計核算的準確性3二、會計憑證的種類

按編制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證

1、概念：原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或編制的，載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明。時間：業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時用途：①載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容②明確經(jīng)濟責任③具有法律效力二、會計憑證的種類按編制程序和用途，分為原始憑證和4（二）分類：不同標志1.按其來源

⑴外來原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或編制的，載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明。〖例〗①增值稅專用發(fā)票

（二）分類：不同標志1.按其來源5②非增值稅及小規(guī)模納稅人的發(fā)票②非增值稅及小規(guī)模納稅人的發(fā)票6③對外支付款項時取得的收據(jù)

收款單位(蓋章)審核經(jīng)手出納收款單位(蓋章)審核經(jīng)手出納③對外支付款項時取得的收據(jù)收款單位(蓋章)7⑵自制原始憑證

是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所填制的原始憑證

〖例〗①“收料單”⑵自制原始憑證

是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人8②“領(lǐng)料單”

②“領(lǐng)料單”9③“產(chǎn)品入庫單”

③“產(chǎn)品入庫單”102.按其用途⑴通知憑證

是指要求、指示或命令企業(yè)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。如：“罰款通知書”、“付款通知單”等。⑵執(zhí)行憑證

是證明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的原始憑證。如：“銷貨發(fā)票”、“材料驗收單”、“領(lǐng)料單’’等。⑶計算憑證

是對已進行或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行計算而編制的原始憑證。如：“產(chǎn)品成本計算單”、‘‘制造費用分配表”、“工資計算表”等。2.按其用途⑴通知憑證113.按其填制的手續(xù)

⑴一次憑證①涵義:是指填制手續(xù)是一次完成的原始憑證。②特點:它反映一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或同時反映若干同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。③如：日常的原始憑證“現(xiàn)金收據(jù)”、“發(fā)貨票’’等。外來原始憑證。3.按其填制的手續(xù)12⑵累計憑證

①涵義：是指一定時期內(nèi)，記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進行才能完成的原始憑證。

②特點：自制原始憑證。為簡化手續(xù)，平時隨時登記發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并計算累計數(shù)，期末計算總數(shù)后作為記賬的依據(jù)。③例：“限額領(lǐng)料單”

⑵累計憑證134.按其格式⑴通用憑證

是指在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的憑證。

例：“銀行承兌匯票”、“收款收據(jù)”等。⑵專用憑證

是指一些單位具有特定內(nèi)容和專門用途的原始憑證。

例：“增值稅專用發(fā)票”、“差旅費報銷單”等。4.按其格式⑴通用憑證14【原始憑證的分類歸納】【原始憑證的分類歸納】15〖說明〗

實際工作中，可編制原始憑證匯總表。如：“發(fā)出材料匯總表”〖說明〗實際工作中，可編制原始憑證匯總表。16（二）記賬憑證1.概念：記賬憑證是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制，用來確定會計分錄，作為記賬直接依據(jù)的會計憑證。別稱：分錄憑證，記賬憑單特點：⑴根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證江總表編制，⑵按照登記賬簿的要求、確定賬戶名稱、記賬方向(應(yīng)借、應(yīng)貸)和金額的一種記錄，⑶是登記明細分類賬和總分類賬的依據(jù)。（二）記賬憑證1.概念：172、分類：按經(jīng)濟內(nèi)容⑴收款憑證①涵義：是用于現(xiàn)金及銀行存款收人業(yè)務(wù)的記賬憑證②格式：2、分類：按經(jīng)濟內(nèi)容18

收款憑證

＿＿字＿＿號借方科目年月日附件＿＿＿張

對方單位摘要貸方科目金額記帳符號十萬千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號會計主管記帳稽核出納制證

19⑵付款憑證①涵義：是用于現(xiàn)金及銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。②一般格式：⑵付款憑證20

付款憑證

＿＿字＿＿號貸方科目年月日附件＿＿＿張

對方單位摘要貸方科目金額記帳符號十萬千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號會計主管記帳稽核出納制證

21⑶轉(zhuǎn)賬憑證①是用于不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)所用的記賬憑證。②一般格式：⑶轉(zhuǎn)賬憑證22

轉(zhuǎn)帳憑證

轉(zhuǎn)字第＿＿號年月日附件＿＿張

摘要總帳科目貸方金額記帳符號十萬千百十元角分明細科目借方金額合計會計主管記帳稽核制證

23按用途⑴分錄憑證：是直接根據(jù)原始憑證編制，載明會計科目、記賬方向和金額的憑證。⑵匯總憑證是對分錄憑證加以匯總，據(jù)以登記分類賬的記賬憑證。一般格式“記賬憑證匯總表”按用途⑴分錄憑證：24⑶聯(lián)合憑證

①是既有原始憑證或原始憑證匯總表的內(nèi)容，同時具備記賬憑證內(nèi)容的憑證。②如：在自制原始憑證或原始憑證匯總表上同時印有對應(yīng)科目，用以代替記賬憑證，作為記賬的依據(jù)。⑶聯(lián)合憑證25按編制方式

⑴單式記賬憑證①涵義：是在每張憑證上只填列一個賬戶名稱，而對應(yīng)賬戶的名稱僅作參考，不據(jù)以記賬。②分類：A.填列借方賬戶的稱為借項記賬憑證，

B.填列貸方賬戶的稱為貸項記賬憑證。③方法：一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到幾個賬戶，就分別填制幾張憑證。并采用一定的編號方法將它們聯(lián)系起來。④特點：A.優(yōu)點：是內(nèi)容單一，便于記賬工作的分工，也便于按科目匯總，并可加速憑證的傳遞。

B.缺點：是憑證張數(shù)多，內(nèi)容分散，在一張憑證上不能完整地反映一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌。故需加強憑證的復(fù)核、裝訂和保管工作。按編制方式⑴單式記賬憑證26⑤一般格式⑤一般格式27⑵復(fù)式記賬憑證①涵義：是在每張憑證上填列一筆會計分錄的全部賬戶名稱。②特點：

A.優(yōu)點：能完整地反映一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，即經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的全部賬戶及其對應(yīng)關(guān)系。且填寫方便，附件集中，便于憑證的分析和審核。

B.缺點：是不便于分工記賬，也不便于科目匯總。③一般格式：⑵復(fù)式記賬憑證28【記賬憑證的分類歸納】【記賬憑證的分類歸納】29第二節(jié)原始憑證1.作用：填制原始憑證是會計工作的起點，也是會計核算的基礎(chǔ)。2.意義：原始憑證的質(zhì)量在一定意義上決定了分類核算和會計報表的質(zhì)量。3.《會計法》規(guī)定：辦理會計手續(xù)，進行會計核算的必須填制或取得原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。會計機構(gòu)必須對原始憑證進行審核，并根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制記賬憑證。

第二節(jié)原始憑證1.作用：30一、原始憑證的基本內(nèi)容

1.基本要求：⑴客觀地、真實地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生、完成情況，⑵都必須明確有關(guān)單位、部門及人員的經(jīng)濟責任。一、原始憑證的基本內(nèi)容1.基本要求：312.基本內(nèi)容：原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證的編號原始憑證接收單位的名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章附件2.基本內(nèi)容：原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證的編號32二、原始憑證的填制

1.《會計法》規(guī)定：“原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；①原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。②原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正?！?/p>

2.填寫要求：

二、原始憑證的填制33⑴真實可靠、手續(xù)完備①認真記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；②經(jīng)辦人員和有關(guān)部門的負責人都要在憑證上簽字或蓋章；A.從外單位取得的原始憑證，必須有填制單位的公章或?qū)Ｓ谜?；B.個人取得的原始憑證，必須有填制人簽名或蓋章。C.自制原始憑證，必須有部門負責人和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，D.對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章或有關(guān)部門的專用章。⑴真實可靠、手續(xù)完備34⑵內(nèi)容完整、書寫清楚①要求嚴格按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況。②所有的項目必須填寫齊全，不得省略或漏填。③憑證上的文字要工整、清晰，易于辨認：

A.阿拉伯數(shù)字要逐個填寫，不得連寫；

B.不使用未經(jīng)國務(wù)院頒布的簡化字；

C.金額前要冠以人民幣符號“￥”(用外幣計價、結(jié)算的憑證，金額前應(yīng)標明外幣符號，如HK$、US$等)，中間不留空位，元以后寫到角、分，無角、分的要以“0”補位，大寫金額最后為“元”的應(yīng)加寫“整”字斷尾，大寫金額與小寫金額必須保持一致。④一式幾聯(lián)的憑證，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，單頁憑證必須用鋼筆填寫；

A.憑證填寫發(fā)生錯誤，應(yīng)按規(guī)定的方法更正。不得任意涂改或刮挖擦補；

B.現(xiàn)金和銀行存款等收付憑證填寫錯誤，不能在憑證上更正，應(yīng)按規(guī)定的手續(xù)注銷留存，另行重新填寫。

⑵內(nèi)容完整、書寫清楚35⑶連續(xù)編號、及時填制①各種憑證都必須連續(xù)編號，以備查考。②一些事先印好編號的重要憑證作廢時，在作廢的憑證上應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得隨意撕毀。③在經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際發(fā)生或完成時，必須及時填制原始憑證，做到不拖延、不積壓，⑶連續(xù)編號、及時填制①各種憑證都必須連續(xù)編號，以備查考36張方原始憑證填制舉例

2004年6月5日紅星公司從北京一百貨公司購入打印機一臺，款項1000元。例紅星公司620045HP640打印機1臺1000100000100000￥北京一百張?zhí)炝懔懔阋剂懔恪翉埛皆紤{證填制舉例2004年6月5日紅星公37

三、原始憑證的審核《會計法》規(guī)定：“會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充?！比⒃紤{證的審核《會計法》規(guī)定：38審核內(nèi)容：

1．合法、合理性審核⑴審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動是否合法、合理，是否符合有關(guān)規(guī)定，有無弄虛作假、違法亂紀、貪污舞弊等行為；⑵審核經(jīng)濟活動的內(nèi)容是否符合規(guī)定的審核權(quán)限和手續(xù)；①審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動是否符合提高經(jīng)濟效益的要求；②是否符合規(guī)定的開支標準；③是否符合勤儉節(jié)約的原則等。審核內(nèi)容：392．合規(guī)性審核⑴項目是否填寫齊全，⑵數(shù)字計算是否準確，⑶大、小寫金額是否相符，⑷有無涂改，數(shù)字和文字書寫是否清晰，⑸有關(guān)簽名、蓋章是否齊全等。2．合規(guī)性審核⑴項目是否填寫齊全，40第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容

填制憑證的日期經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會計分錄（科目、方向、金額）相關(guān)人員簽名蓋章記賬憑證名稱記賬憑證編號所附原始憑證張數(shù)第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容填制憑證的日期41二、記賬憑證填制的要求

(1)準確填寫會計分錄。

①必須按會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目填寫，不得任意簡化或改動，②不得只寫科目編號，不寫科目名稱；③同時注明記賬方向，以便于記賬。

(2)各種記賬憑證的使用格式應(yīng)相對穩(wěn)定。

在同一會計年度內(nèi)，不宜隨意更換，以免引起編號、裝訂、保管方面的不便與混亂。

二、記賬憑證填制的要求(1)準確填寫會計分錄。42(3)記賬憑證的摘要應(yīng)用簡明扼要的語言。(4)記賬憑證應(yīng)附有原始憑證，并注明張數(shù)。

如兩張或兩張以上的記賬憑證依據(jù)同一原始憑證，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明：“原始憑證×張，附于第××號憑證之后?！?5)記賬憑證上必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會計主管簽章。

出納人員要當即加蓋“收訖”或“付訖”戳記，以免重收、重付。(3)記賬憑證的摘要應(yīng)用簡明扼要的語言。43

三、記賬憑證的填制

(一)單式記賬憑證的填制1.單式記賬憑證：就是在一張憑證上只填列一個會計科目。2.方法：⑴一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄涉及幾個會計科目，就填幾張記賬憑證。⑵在填制一套會計分錄時編一個總號，再按憑證張數(shù)編幾個分號，如第5筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及三個會計科目，編號則為：

5、5、5。3.說明：單式記賬憑證中，⑴借項記賬憑證：填列借方賬戶名稱的稱為借項記賬憑證，⑵貸項記賬憑證：填列貸方賬戶名稱的稱為貸項記賬憑證。

145表示第幾號憑證表示該項業(yè)務(wù)的憑證總數(shù)表示該項憑證總順序號145表示第幾號憑證表示該項業(yè)務(wù)的憑證總數(shù)表示該項憑證總順序號三、記賬憑證的填制(一)單式記賬憑證的填制44

(二)復(fù)式記賬憑證的填制1.復(fù)式記賬憑證：

就是在一張記賬憑證上記載一筆完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的全部會計科目。2.方法：⑴不應(yīng)將不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并填制。⑵收款憑證和付款憑證根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證進行填制。⑶轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制。(二)復(fù)式記賬憑證的填制45

方法：

①只填付款憑證，而不填收款憑證，以避免重復(fù)記賬；

【例】

從銀行提取現(xiàn)金：只填銀行存款付款憑證而不填現(xiàn)金收款憑證?，F(xiàn)金存入銀行：只填現(xiàn)金付款憑證而不填銀行存款收款憑證。現(xiàn)金與銀行存款關(guān)聯(lián)的收付業(yè)務(wù)填制方法方法：現(xiàn)金與銀行存款關(guān)聯(lián)的收付業(yè)務(wù)46記賬憑證填制舉例

記賬憑證

總字第

號年月日付字第

號附單據(jù)張摘要借方科目貸方科目金額總賬科目明細科目√總賬科目明細科目√十萬千百十元角分合計人民幣萬千百十元角分財務(wù)主管記賬出納復(fù)核制單

2004年6月5日紅星公司購入A設(shè)備一臺，價款10000元，以銀行存款支付。例200465固定資產(chǎn)銀行存款1000000￥10000003王平記賬憑證填制舉例記47【例2】：根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制記帳憑證。

1、5月6日，以現(xiàn)金100元購買辦公用品。借：管理費用100

貸：現(xiàn)金100【例2】：根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制記帳憑證。48

付款憑證

＿＿字＿＿號貸方科目年月日附件＿＿＿張

對方單位摘要借方科目金額記帳符號借：管理費用100

貸：現(xiàn)金100200156現(xiàn)付1現(xiàn)金購辦公用品總帳科目明細科目管理費用十萬千百十元角分

10000合計￥10000銀行結(jié)算方式及票號會計主管記帳稽核出納制證

492、5月7日，收到A單位還來的欠款5000

元，存入銀行。借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收帳款－A單位50002、5月7日，收到A單位還來的欠款500050

收款憑證

＿＿字＿＿號借方科目年月日附件＿＿＿張

對方單位摘要貸方科目金額記帳符號十萬千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號會計主管記帳稽核出納制證借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收帳款－A單位5000200157銀行存款銀收1A單位收到前欠款應(yīng)收帳款A(yù)單位500000￥500000總帳科目明細科目合計

513、5月7日，生產(chǎn)領(lǐng)用材料2000元用于甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)，其中甲產(chǎn)品1500元，乙產(chǎn)品500元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品1500

－乙產(chǎn)品500

貸：原材料20003、5月7日，生產(chǎn)領(lǐng)用材料2000元用于甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)，其中52

轉(zhuǎn)帳憑證

轉(zhuǎn)字第＿＿號年月日附件＿＿張

摘要總帳科目貸方金額記帳符號十萬千百十元角分明細科目借方金額合計會計主管記帳稽核制證十萬千百十元角分借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品1500

－乙產(chǎn)品500

貸：原材料20002001571生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品

150000生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品

50000原材料200000￥200000￥200000

534、5月8日，從銀行提取現(xiàn)金20000

元，備發(fā)工資。借：現(xiàn)金20000

貸：銀行存款200004、5月8日，從銀行提取現(xiàn)金2000054

付款憑證

＿＿字＿＿號貸方科目年月日附件＿＿＿張

對方單位摘要借方科目金額記帳符號十萬千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號會計主管記帳稽核出納制證借：現(xiàn)金20000

貸：銀行存款20000200158銀行存款銀付1提現(xiàn)，備發(fā)工資現(xiàn)金

2000000￥2000000總帳科目明細科目

555、5月10日銷售多余材料100元，收到現(xiàn)金支票一張。借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入1005、5月10日銷售多余材料100元，收到現(xiàn)金支票一張。56

收款憑證

＿＿字＿＿號借方科目年月日附件＿＿＿張

對方單位摘要貸方科目金額記帳符號十萬千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號會計主管記帳稽核出納制證借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入1002001510銀行存款銀收2收銷售多余材料款其他業(yè)務(wù)收入

10000￥10000總帳科目明細科目合計√

576、5月30日結(jié)算本月職工工資，其中：

甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資8000

乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資5000

車間管理人員工資3000

行政管理部門人員工資2000

專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資1500

福利人員工資500

借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品8000

－乙產(chǎn)品5000

制造費用3000

管理費用2000

銷售費用1500

應(yīng)付福利費500

貸：應(yīng)付工資200006、5月30日結(jié)算本月職工工資，58

轉(zhuǎn)帳憑證

轉(zhuǎn)字＿＿號年月日附件＿＿張

摘要總帳科目貸方金額記帳符號十萬千百十元角分明細科目借方金額合計會計主管記帳稽核制證20015312結(jié)算工資生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品

800000生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品

500000制造費用

300000管理費用

200000銷售費用

150000

59

轉(zhuǎn)帳憑證

轉(zhuǎn)字＿＿號年月日附件＿＿張

摘要總帳科目貸方金額記帳符號十萬千百十元角分明細科目借方金額合計會計主管記帳稽核制證2001531結(jié)算工資應(yīng)付福利費

500應(yīng)付工資

20000￥20000￥20000222

60

(三)匯總憑證的填制1.匯總收款憑證：一般按“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶的借方填制；2.匯總付款憑證：一般按“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶的貸方填制；3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證：一般按每一賬戶的貸方分別填制。(三)匯總憑證的填制1.匯總收款憑證：61四、記賬憑證的審核(1)按原始憑證審核的要求，對所附的原始憑證進行復(fù)核。(2)記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，是否同所附原始憑證的內(nèi)容相符，金額是否一致等。對一些需要單獨保管的原始憑證和文件，應(yīng)在憑證上加注說明。(3)憑證中會計科目使用是否準確；應(yīng)借、應(yīng)貸的金額是否一致。賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清晰；核算的內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定等。(4)記賬憑證所需要填寫的項目是否齊全，有關(guān)人員是否都已簽章等。四、記賬憑證的審核(1)按原始憑證審核的要求，對所附的原始62第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞1.會計憑證的傳遞

是指會計憑證從填制或取得起，經(jīng)過審核、記賬、裝訂到歸檔為止，在有關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的時間、路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進行處理的過程。2.內(nèi)容

⑴傳遞程序：必要的環(huán)節(jié)⑵傳遞時間：停留的最長時間，⑶銜接手續(xù)：完備嚴密，又簡便易行第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞63

二、會計憑證的保管憑證整理保管的要求：(1)各種記賬憑證，連同所附原始憑證和原始憑證匯總表，要分類按順序編號，定期(每天、每五天、每旬或每月)裝訂成冊，并加具封面、封底，注明單位名稱、憑證種類、所屬年月和起訖日期、起訖號碼、憑證張數(shù)等。為防止任意拆裝，應(yīng)在裝訂處貼上封簽，并由經(jīng)辦人員在封簽處加蓋騎縫章。(2)對一些性質(zhì)相同、數(shù)量很多或各種隨時需要查閱的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上寫明記賬憑證的日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”(3)各種經(jīng)濟合同和重要的涉外文件等憑證，應(yīng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)原始憑證和記賬憑證上注明。二、會計憑證的保管憑證整理保管的要求：64

(4)其他單位因有特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導批準，可以復(fù)制，但應(yīng)在專門的登記簿上進行登記，并由提供人員和收取人員共同簽章。

(5)會計憑證裝訂成冊后，應(yīng)有專人負責分類保管，年終應(yīng)登記歸檔。會計憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，應(yīng)嚴格按照《會計檔案管理辦法》進行管理。

(6)會計憑證在歸檔后，應(yīng)按年分月順序排列，以便查閱。對已歸檔憑證的查閱、調(diào)用和復(fù)制，都應(yīng)得到批準，并辦理一定的手續(xù)。會計憑證在保管中應(yīng)防止霉爛破損和鼠咬蟲蛀，以確保其安全和完整。(4)其他單位因有特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導65第四章會計憑證會計學原理第四章會計憑證會計學原理66第一節(jié)會計憑證的意義和種類1.會計憑證：是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任、作為記賬依據(jù)的書面證明。2.記賬依據(jù)：為了保證會計記錄能如實反映企業(yè)的經(jīng)濟活動情況，保證賬戶記錄的真實性、準確性，記賬必須嚴格以會計憑證為依據(jù)。3.會計核算的基本方法之一：填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點，是會計核算的基礎(chǔ)工作，也是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行核算和監(jiān)督的基本環(huán)節(jié)，是會計核算的基本方法之一。4.格式：會計憑證須載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額并簽名或蓋章，以明確對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、準確性所負的責任。5.要求：一切會計憑證都應(yīng)經(jīng)過專人進行嚴格的審核，只有經(jīng)過審核無誤的憑證，才能作為記賬的依據(jù)。第一節(jié)會計憑證的意義和種類1.會計憑證：是記錄經(jīng)67一、會計憑證的意義（一）保證會計核算的準確性1.為記賬、算賬提供真實、可靠的數(shù)據(jù)資料2.會計憑證記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動全部內(nèi)容：3.為分析、檢查經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況，提供確切可靠的原始資料。（二）充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用

1.檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理、合規(guī)和合法2.憑證內(nèi)容：3.嚴肅財經(jīng)紀律，限制和防止各種違法行為（三）加強經(jīng)濟責任制1.明確責任2.經(jīng)濟活動的真實性、準確性、合法性

3.加強責任感

一、會計憑證的意義（一）保證會計核算的準確性68二、會計憑證的種類

按編制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證

1、概念：原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或編制的，載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明。時間：業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時用途：①載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容②明確經(jīng)濟責任③具有法律效力二、會計憑證的種類按編制程序和用途，分為原始憑證和69（二）分類：不同標志1.按其來源

⑴外來原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或編制的，載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明。〖例〗①增值稅專用發(fā)票

（二）分類：不同標志1.按其來源70②非增值稅及小規(guī)模納稅人的發(fā)票②非增值稅及小規(guī)模納稅人的發(fā)票71③對外支付款項時取得的收據(jù)

收款單位(蓋章)審核經(jīng)手出納收款單位(蓋章)審核經(jīng)手出納③對外支付款項時取得的收據(jù)收款單位(蓋章)72⑵自制原始憑證

是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所填制的原始憑證

〖例〗①“收料單”⑵自制原始憑證

是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人73②“領(lǐng)料單”

②“領(lǐng)料單”74③“產(chǎn)品入庫單”

③“產(chǎn)品入庫單”752.按其用途⑴通知憑證

是指要求、指示或命令企業(yè)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。如：“罰款通知書”、“付款通知單”等。⑵執(zhí)行憑證

是證明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的原始憑證。如：“銷貨發(fā)票”、“材料驗收單”、“領(lǐng)料單’’等。⑶計算憑證

是對已進行或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行計算而編制的原始憑證。如：“產(chǎn)品成本計算單”、‘‘制造費用分配表”、“工資計算表”等。2.按其用途⑴通知憑證763.按其填制的手續(xù)

⑴一次憑證①涵義:是指填制手續(xù)是一次完成的原始憑證。②特點:它反映一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或同時反映若干同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。③如：日常的原始憑證“現(xiàn)金收據(jù)”、“發(fā)貨票’’等。外來原始憑證。3.按其填制的手續(xù)77⑵累計憑證

①涵義：是指一定時期內(nèi)，記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進行才能完成的原始憑證。

②特點：自制原始憑證。為簡化手續(xù)，平時隨時登記發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并計算累計數(shù)，期末計算總數(shù)后作為記賬的依據(jù)。③例：“限額領(lǐng)料單”

⑵累計憑證784.按其格式⑴通用憑證

是指在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的憑證。

例：“銀行承兌匯票”、“收款收據(jù)”等。⑵專用憑證

是指一些單位具有特定內(nèi)容和專門用途的原始憑證。

例：“增值稅專用發(fā)票”、“差旅費報銷單”等。4.按其格式⑴通用憑證79【原始憑證的分類歸納】【原始憑證的分類歸納】80〖說明〗

實際工作中，可編制原始憑證匯總表。如：“發(fā)出材料匯總表”〖說明〗實際工作中，可編制原始憑證匯總表。81（二）記賬憑證1.概念：記賬憑證是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制，用來確定會計分錄，作為記賬直接依據(jù)的會計憑證。別稱：分錄憑證，記賬憑單特點：⑴根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證江總表編制，⑵按照登記賬簿的要求、確定賬戶名稱、記賬方向(應(yīng)借、應(yīng)貸)和金額的一種記錄，⑶是登記明細分類賬和總分類賬的依據(jù)。（二）記賬憑證1.概念：822、分類：按經(jīng)濟內(nèi)容⑴收款憑證①涵義：是用于現(xiàn)金及銀行存款收人業(yè)務(wù)的記賬憑證②格式：2、分類：按經(jīng)濟內(nèi)容83

收款憑證

＿＿字＿＿號借方科目年月日附件＿＿＿張

對方單位摘要貸方科目金額記帳符號十萬千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號會計主管記帳稽核出納制證

84⑵付款憑證①涵義：是用于現(xiàn)金及銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。②一般格式：⑵付款憑證85

付款憑證

＿＿字＿＿號貸方科目年月日附件＿＿＿張

對方單位摘要貸方科目金額記帳符號十萬千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號會計主管記帳稽核出納制證

86⑶轉(zhuǎn)賬憑證①是用于不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)所用的記賬憑證。②一般格式：⑶轉(zhuǎn)賬憑證87

轉(zhuǎn)帳憑證

轉(zhuǎn)字第＿＿號年月日附件＿＿張

摘要總帳科目貸方金額記帳符號十萬千百十元角分明細科目借方金額合計會計主管記帳稽核制證

88按用途⑴分錄憑證：是直接根據(jù)原始憑證編制，載明會計科目、記賬方向和金額的憑證。⑵匯總憑證是對分錄憑證加以匯總，據(jù)以登記分類賬的記賬憑證。一般格式“記賬憑證匯總表”按用途⑴分錄憑證：89⑶聯(lián)合憑證

①是既有原始憑證或原始憑證匯總表的內(nèi)容，同時具備記賬憑證內(nèi)容的憑證。②如：在自制原始憑證或原始憑證匯總表上同時印有對應(yīng)科目，用以代替記賬憑證，作為記賬的依據(jù)。⑶聯(lián)合憑證90按編制方式

⑴單式記賬憑證①涵義：是在每張憑證上只填列一個賬戶名稱，而對應(yīng)賬戶的名稱僅作參考，不據(jù)以記賬。②分類：A.填列借方賬戶的稱為借項記賬憑證，

B.填列貸方賬戶的稱為貸項記賬憑證。③方法：一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到幾個賬戶，就分別填制幾張憑證。并采用一定的編號方法將它們聯(lián)系起來。④特點：A.優(yōu)點：是內(nèi)容單一，便于記賬工作的分工，也便于按科目匯總，并可加速憑證的傳遞。

B.缺點：是憑證張數(shù)多，內(nèi)容分散，在一張憑證上不能完整地反映一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌。故需加強憑證的復(fù)核、裝訂和保管工作。按編制方式⑴單式記賬憑證91⑤一般格式⑤一般格式92⑵復(fù)式記賬憑證①涵義：是在每張憑證上填列一筆會計分錄的全部賬戶名稱。②特點：

A.優(yōu)點：能完整地反映一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，即經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的全部賬戶及其對應(yīng)關(guān)系。且填寫方便，附件集中，便于憑證的分析和審核。

B.缺點：是不便于分工記賬，也不便于科目匯總。③一般格式：⑵復(fù)式記賬憑證93【記賬憑證的分類歸納】【記賬憑證的分類歸納】94第二節(jié)原始憑證1.作用：填制原始憑證是會計工作的起點，也是會計核算的基礎(chǔ)。2.意義：原始憑證的質(zhì)量在一定意義上決定了分類核算和會計報表的質(zhì)量。3.《會計法》規(guī)定：辦理會計手續(xù)，進行會計核算的必須填制或取得原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。會計機構(gòu)必須對原始憑證進行審核，并根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制記賬憑證。

第二節(jié)原始憑證1.作用：95一、原始憑證的基本內(nèi)容

1.基本要求：⑴客觀地、真實地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生、完成情況，⑵都必須明確有關(guān)單位、部門及人員的經(jīng)濟責任。一、原始憑證的基本內(nèi)容1.基本要求：962.基本內(nèi)容：原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證的編號原始憑證接收單位的名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章附件2.基本內(nèi)容：原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證的編號97二、原始憑證的填制

1.《會計法》規(guī)定：“原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；①原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。②原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正?！?/p>

2.填寫要求：

二、原始憑證的填制98⑴真實可靠、手續(xù)完備①認真記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；②經(jīng)辦人員和有關(guān)部門的負責人都要在憑證上簽字或蓋章；A.從外單位取得的原始憑證，必須有填制單位的公章或?qū)Ｓ谜拢籅.個人取得的原始憑證，必須有填制人簽名或蓋章。C.自制原始憑證，必須有部門負責人和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，D.對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章或有關(guān)部門的專用章。⑴真實可靠、手續(xù)完備99⑵內(nèi)容完整、書寫清楚①要求嚴格按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況。②所有的項目必須填寫齊全，不得省略或漏填。③憑證上的文字要工整、清晰，易于辨認：

A.阿拉伯數(shù)字要逐個填寫，不得連寫；

B.不使用未經(jīng)國務(wù)院頒布的簡化字；

C.金額前要冠以人民幣符號“￥”(用外幣計價、結(jié)算的憑證，金額前應(yīng)標明外幣符號，如HK$、US$等)，中間不留空位，元以后寫到角、分，無角、分的要以“0”補位，大寫金額最后為“元”的應(yīng)加寫“整”字斷尾，大寫金額與小寫金額必須保持一致。④一式幾聯(lián)的憑證，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀瑔雾搼{證必須用鋼筆填寫；

A.憑證填寫發(fā)生錯誤，應(yīng)按規(guī)定的方法更正。不得任意涂改或刮挖擦補；

B.現(xiàn)金和銀行存款等收付憑證填寫錯誤，不能在憑證上更正，應(yīng)按規(guī)定的手續(xù)注銷留存，另行重新填寫。

⑵內(nèi)容完整、書寫清楚100⑶連續(xù)編號、及時填制①各種憑證都必須連續(xù)編號，以備查考。②一些事先印好編號的重要憑證作廢時，在作廢的憑證上應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得隨意撕毀。③在經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際發(fā)生或完成時，必須及時填制原始憑證，做到不拖延、不積壓，⑶連續(xù)編號、及時填制①各種憑證都必須連續(xù)編號，以備查考101張方原始憑證填制舉例

2004年6月5日紅星公司從北京一百貨公司購入打印機一臺，款項1000元。例紅星公司620045HP640打印機1臺1000100000100000￥北京一百張?zhí)炝懔懔阋剂懔恪翉埛皆紤{證填制舉例2004年6月5日紅星公102

三、原始憑證的審核《會計法》規(guī)定：“會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充?！比?、原始憑證的審核《會計法》規(guī)定：103審核內(nèi)容：

1．合法、合理性審核⑴審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動是否合法、合理，是否符合有關(guān)規(guī)定，有無弄虛作假、違法亂紀、貪污舞弊等行為；⑵審核經(jīng)濟活動的內(nèi)容是否符合規(guī)定的審核權(quán)限和手續(xù)；①審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動是否符合提高經(jīng)濟效益的要求；②是否符合規(guī)定的開支標準；③是否符合勤儉節(jié)約的原則等。審核內(nèi)容：1042．合規(guī)性審核⑴項目是否填寫齊全，⑵數(shù)字計算是否準確，⑶大、小寫金額是否相符，⑷有無涂改，數(shù)字和文字書寫是否清晰，⑸有關(guān)簽名、蓋章是否齊全等。2．合規(guī)性審核⑴項目是否填寫齊全，105第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容

填制憑證的日期經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會計分錄（科目、方向、金額）相關(guān)人員簽名蓋章記賬憑證名稱記賬憑證編號所附原始憑證張數(shù)第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容填制憑證的日期106二、記賬憑證填制的要求

(1)準確填寫會計分錄。

①必須按會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目填寫，不得任意簡化或改動，②不得只寫科目編號，不寫科目名稱；③同時注明記賬方向，以便于記賬。

(2)各種記賬憑證的使用格式應(yīng)相對穩(wěn)定。

在同一會計年度內(nèi)，不宜隨意更換，以免引起編號、裝訂、保管方面的不便與混亂。

二、記賬憑證填制的要求(1)準確填寫會計分錄。107(3)記賬憑證的摘要應(yīng)用簡明扼要的語言。(4)記賬憑證應(yīng)附有原始憑證，并注明張數(shù)。

如兩張或兩張以上的記賬憑證依據(jù)同一原始憑證，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明：“原始憑證×張，附于第××號憑證之后?！?5)記賬憑證上必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會計主管簽章。

出納人員要當即加蓋“收訖”或“付訖”戳記，以免重收、重付。(3)記賬憑證的摘要應(yīng)用簡明扼要的語言。108

三、記賬憑證的填制

(一)單式記賬憑證的填制1.單式記賬憑證：就是在一張憑證上只填列一個會計科目。2.方法：⑴一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄涉及幾個會計科目，就填幾張記賬憑證。⑵在填制一套會計分錄時編一個總號，再按憑證張數(shù)編幾個分號，如第5筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及三個會計科目，編號則為：

5、5、5。3.說明：單式記賬憑證中，⑴借項記賬憑證：填列借方賬戶名稱的稱為借項記賬憑證，⑵貸項記賬憑證：填列貸方賬戶名稱的稱為貸項記賬憑證。

145表示第幾號憑證表示該項業(yè)務(wù)的憑證總數(shù)表示該項憑證總順序號145表示第幾號憑證表示該項業(yè)務(wù)的憑證總數(shù)表示該項憑證總順序號三、記賬憑證的填制(一)單式記賬憑證的填制109

(二)復(fù)式記賬憑證的填制1.復(fù)式記賬憑證：

就是在一張記賬憑證上記載一筆完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的全部會計科目。2.方法：⑴不應(yīng)將不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并填制。⑵收款憑證和付款憑證根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證進行填制。⑶轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制。(二)復(fù)式記賬憑證的填制110

方法：

①只填付款憑證，而不填收款憑證，以避免重復(fù)記賬；

【例】

從銀行提取現(xiàn)金：只填銀行存款付款憑證而不填現(xiàn)金收款憑證?，F(xiàn)金存入銀行：只填現(xiàn)金付款憑證而不填銀行存款收款憑證?，F(xiàn)金與銀行存款關(guān)聯(lián)的收付業(yè)務(wù)填制方法方法：現(xiàn)金與銀行存款關(guān)聯(lián)的收付業(yè)務(wù)111記賬憑證填制舉例

記賬憑證

總字第

號年月日付字第

號附單據(jù)張摘要借方科目貸方科目金額總賬科目明細科目√總賬科目明細科目√十萬千百十元角分合計人民幣萬千百十元角分財務(wù)主管記賬出納復(fù)核制單

2004年6月5日紅星公司購入A設(shè)備一臺，價款10000元，以銀行存款支付。例200465固定資產(chǎn)銀行存款1000000￥10000003王平記賬憑證填制舉例記112【例2】：根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制記帳憑證。

1、5月6日，以現(xiàn)金100元購買辦公用品。借：管理費用100

貸：現(xiàn)金100【例2】：根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制記帳憑證。113

付款憑證

＿＿字＿＿號貸方科目年月日附件＿＿＿張

對方單位摘要借方科目金額記帳符號借：管理費用100

貸：現(xiàn)金100200156現(xiàn)付1現(xiàn)金購辦公用品總帳科目明細科目管理費用十萬千百十元角分

10000合計￥10000銀行結(jié)算方式及票號會計主管記帳稽核出納制證

1142、5月7日，收到A單位還來的欠款5000

元，存入銀行。借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收帳款－A單位50002、5月7日，收到A單位還來的欠款5000115

收款憑證

＿＿字＿＿號借方科目年月日附件＿＿＿張

對方單位摘要貸方科目金額記帳符號十萬千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號會計主管記帳稽核出納制證借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收帳款－A單位5000200157銀行存款銀收1A單位收到前欠款應(yīng)收帳款A(yù)單位500000￥500000總帳科目明細科目合計

1163、5月7日，生產(chǎn)領(lǐng)用材料2000元用于甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)，其中甲產(chǎn)品1500元，乙產(chǎn)品500元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品1500

－乙產(chǎn)品500

貸：原材料20003、5月7日，生產(chǎn)領(lǐng)用材料2000元用于甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)，其中117

轉(zhuǎn)帳憑證

轉(zhuǎn)字第＿＿號年月日附件＿＿張

摘要總帳科目貸方金額記帳符號十萬千百十元角分明細科目借方金額合計會計主管記帳稽核制證十萬千百十元角分借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品1500

－乙產(chǎn)品500

貸：原材料20002001571生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品

150000生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品

50000原材料200000￥200000￥200000

1184、5月8日，從銀行提取現(xiàn)金20000

元，備發(fā)工資。借：現(xiàn)金20000

貸：銀行存款200004、5月8日，從銀行提取現(xiàn)金20000119

付款憑證

＿＿字＿＿號貸方科目年月日附件＿＿＿張

對方單位摘要借方科目金額記帳符號十萬千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號會計主管記帳稽核出納制證借：現(xiàn)金20000

貸：銀行存款20000200158銀行存款銀付1提現(xiàn)，備發(fā)工資現(xiàn)金

2000000￥2000000總帳科目明細科目

1205、5月10日銷售多余材料100元，收到現(xiàn)金支票一張。借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入1005、5月10日銷售多余材料100元，收到現(xiàn)金支票一張。121

收款憑證

＿＿字＿＿號借方科目年月日附件＿＿＿張

對方單位摘要貸方科目金額記帳符號十萬千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號會計主管記帳稽核出納制證借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入1002001510銀行存款銀收2收銷售多余材料款其他業(yè)務(wù)收入

10000￥10000總帳科目明細科目合計√

1226、5月30日結(jié)算本月職工工資，其中：

甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資8000

乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資5000

車間管理人員工資