財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿憑證管理知識(shí)分析概念課件

第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證與賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證與賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿1一、會(huì)計(jì)憑證的概念和作用（一）概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力，據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明。（二）作用：

1.可以正確、及時(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況；

2.審核會(huì)計(jì)憑證，可以更有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用；

3.填制和審核會(huì)計(jì)憑證，可以加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理上的責(zé)任制；

4.會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的概念和作用第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證2

二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)

按程序和用途的不同,可以分為兩類(lèi)1.原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得和填制的，是用來(lái)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明。特點(diǎn)：①由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得或填制的，而不是會(huì)計(jì)人員填制的；②是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的第一手資料。二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)按程序和用途的不同,可以分為兩32.記賬憑證記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證或原始憑證匯總表，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄而填制的、作為登記賬簿依據(jù)的憑證。特點(diǎn)：①由會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證填制的，而不是經(jīng)辦人員取得或填制的；②是經(jīng)過(guò)整理以后的業(yè)務(wù)資料，是第二手資料。2.記賬憑證特點(diǎn)：①由會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證填制的，而不是經(jīng)辦4原始憑證②自制原始憑證,按取得手續(xù)又可分為：一、原始憑證的概念及種類(lèi)1.概念2.

種類(lèi)(按取得來(lái)源分)

①外來(lái)原始憑證Ｂ．累計(jì)憑證A．一次憑證；C．匯總原始憑證原始憑證②自制原始憑證,按取得手續(xù)又可分為：一、5第四聯(lián)記賬聯(lián)銷(xiāo)售方記賬第四聯(lián)6財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿憑證管理知識(shí)分析概念課件7財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿憑證管理知識(shí)分析概念課件8財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿憑證管理知識(shí)分析概念課件9財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿憑證管理知識(shí)分析概念課件10財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿憑證管理知識(shí)分析概念課件11

一次憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由經(jīng)辦人員填制的，一般只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如“收料單”或“領(lǐng)料單”

累計(jì)憑證是指用來(lái)連續(xù)記錄和反映在一定時(shí)期內(nèi)若干項(xiàng)重復(fù)發(fā)生的同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如“限額領(lǐng)料單”匯總原始憑證是將一定時(shí)期若干份記錄同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。如“發(fā)料憑證匯總表”一次憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由經(jīng)辦121.原始憑證名稱(chēng)2.填制日期3.接受單位名稱(chēng)4.交易或事項(xiàng)的內(nèi)容摘要5.交易或事項(xiàng)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額6.填制單位的名稱(chēng)或填制人姓名7.經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章二、原始憑證的基本要素1.原始憑證名稱(chēng)二、原始憑證的基本要素132.填制要求：（1）記錄真實(shí)；（2）內(nèi)容完整；（3）書(shū)寫(xiě)規(guī)范。三、原始憑證的填制1.填制人：

（1）本單位人員（經(jīng)辦人員）

（2）外單位人員

（取得）

2.填制要求：三、原始憑證的填制1.填制人：

（1）本單143.用筆要求：

單頁(yè)憑證，要用鋼筆書(shū)寫(xiě)多聯(lián)原始憑證，要用圓珠筆書(shū)寫(xiě)，一定要寫(xiě)透4.設(shè)計(jì)有大寫(xiě)金額和小寫(xiě)金額的原始憑證，要求：大寫(xiě)金額數(shù)字一律用壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等不易涂改的字樣書(shū)寫(xiě)，同時(shí)也不得任意自造簡(jiǎn)化字。并且大小寫(xiě)金額一定要一致。3.用筆要求：4.設(shè)計(jì)有大寫(xiě)金額和小寫(xiě)金額的原始憑證，要求：15阿拉伯?dāng)?shù)字，要逐個(gè)寫(xiě)清楚，不得連筆書(shū)寫(xiě)，在數(shù)字前面應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”；以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫(xiě)到分，無(wú)角分的角位和分位可以補(bǔ)“00”，有角無(wú)分的，分位必須補(bǔ)“0”。大寫(xiě)金額，寫(xiě)到“元”或“角”為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫(xiě)“整”字，如為“分”的，“分”字后面不寫(xiě)“整”。阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額可以只寫(xiě)一個(gè)零字。阿拉伯?dāng)?shù)字，要逐個(gè)寫(xiě)清楚，不得連筆書(shū)寫(xiě)，在數(shù)字前面應(yīng)16四、原始憑證的審核1.審核人員的基本條件（1）政策水平高，原則性強(qiáng)；（2）業(yè)務(wù)水平高，熟悉本單位的情況。2.審核的要點(diǎn)（1）合法、合理性審核（2）合規(guī)性審核在會(huì)計(jì)的實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員總結(jié)出了“八審八看”，具體內(nèi)容:四、原始憑證的審核1.審核人員的基本條件（1）政策水平高，原17一審原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，看是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；二審原始憑證的“抬頭”，看是否與本單位名稱(chēng)相符；三審原始憑證的日期，看是否與報(bào)賬日期相近；四審原始憑證的“財(cái)務(wù)簽章”，看是否與出具憑證單位的名稱(chēng)相符；五審原始憑證的用途，看是否是“發(fā)票”或“收據(jù)”聯(lián)；六審原始憑證的金額，看是否等于數(shù)量乘以單價(jià)；七審原始憑證大寫(xiě)，看是否與小寫(xiě)一致；八審原始憑證的“臉面”，看有無(wú)涂改、刀刮、紙貼現(xiàn)象。一審原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，看是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；18

由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審查合格的原始憑證為主要依據(jù)填制的并作為記賬直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。

填制依據(jù)：審核合格的原始憑證

填制人：會(huì)計(jì)人員

作用：記賬的依據(jù)

記賬憑證一、記賬憑證的概念由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審查合格的原始憑證為主要依據(jù)填制的并作191.名稱(chēng)；2.日期和編號(hào)；3.內(nèi)容摘要；4.會(huì)計(jì)分錄；5.記賬標(biāo)志；6.附件張數(shù)（原始憑證張數(shù)）；7.有關(guān)人員簽字、蓋章。二、記賬憑證的構(gòu)成要素：1.名稱(chēng)；二、記賬憑證的構(gòu)成要素：20收款憑證年月日收字第號(hào)總字第號(hào)二級(jí)科目一級(jí)科目記賬借方科目千金額百十萬(wàn)千百十元角合計(jì)(大寫(xiě))分二級(jí)或明細(xì)科目一級(jí)科目記賬√

貸方科目摘要附件張記賬制單審核主管出納20122511銀行存款國(guó)家投入貨幣實(shí)收資本國(guó)家資本45000004500000￥肆萬(wàn)伍仟元整

1√√√√李秀枝收款憑證年月日收字第21三、記賬憑證的分類(lèi)按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金或銀行存款的收付有聯(lián)系，可以分為：1．收款憑證是用來(lái)記錄貨幣資金收入業(yè)務(wù)的憑證。2．付款憑證是用來(lái)記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。三、記賬憑證的分類(lèi)按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金或銀224．通用記賬憑證收支業(yè)務(wù)不多的單位，可以采用一種通用的記賬憑證來(lái)記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。是用來(lái)記錄除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。3．轉(zhuǎn)賬憑證4．通用記賬憑證收支業(yè)務(wù)不多的單位，可以采用一種通用23通用記賬憑證2012年10月11日第25號(hào)摘要貸方科目金額百附件張會(huì)計(jì)主管：（簽章）記賬：（簽章）制單：（簽章）稽核：（簽章）十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)金額借方科目一級(jí)科目二級(jí)科目記賬一級(jí)科目二級(jí)科目十萬(wàn)千百十元角分￥00000711發(fā)放本月工資應(yīng)付職工薪酬庫(kù)存現(xiàn)金00000711√√√√李秀枝通用記賬憑證2012年10月11日第25號(hào)摘要貸方科目24四、記賬憑證的填制1.記賬憑證的日期（1）收付款憑證的日期一般是貨幣資金收付的當(dāng)天；（2）轉(zhuǎn)賬憑證以收到原始憑證的日期為記賬憑證的日期；計(jì)提及分配費(fèi)用的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，填寫(xiě)月末日期。（一）填制要求四、記賬憑證的填制1.記賬憑證的日期（一）填制要求25（4）每月最后一張憑證的編號(hào)旁邊，可加注“全”字，以免憑證失散。2.記賬憑證的編號(hào)（1）統(tǒng)一編號(hào)：按當(dāng)月所有業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編號(hào)。（2）分類(lèi)編號(hào)：收、付、轉(zhuǎn)憑證分別按月按各自順序編號(hào)，裝訂成冊(cè)時(shí)再加總編號(hào)。（3）如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證，可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。比如，第10號(hào)轉(zhuǎn)賬憑證需要編制三張，這時(shí)，其編號(hào)應(yīng)為：轉(zhuǎn)字第101/3號(hào)、轉(zhuǎn)字第102/3號(hào)、轉(zhuǎn)字第103/3號(hào)。231333通用記賬憑證（4）每月最后一張憑證的編號(hào)旁邊，可加注“全”字，以免憑證失26抓住經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)，簡(jiǎn)單概括地說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（一定要簡(jiǎn)潔明了）登記入帳后，在“賬頁(yè)”欄打“√”號(hào)，表示已經(jīng)入賬，以避免重記和漏記。3.“摘要”欄的填寫(xiě)5.“賬頁(yè)”欄4.金額的填寫(xiě)金額處要符合書(shū)寫(xiě)的規(guī)范，角分處不留空白，多余的金額欄劃斜線(xiàn)注銷(xiāo)，金額合計(jì)的第一位數(shù)字前填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”。抓住經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)，簡(jiǎn)單概括地說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（27通用記賬憑證2012年10月11日第25號(hào)摘要貸方科目金額百附件張會(huì)計(jì)主管：（簽章）記賬：（簽章）制單：（簽章）稽核：（簽章）十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)金額借方科目一級(jí)科目二級(jí)科目記賬一級(jí)科目二級(jí)科目十萬(wàn)千百十元角分￥00000711發(fā)放本月工資應(yīng)付職工薪酬庫(kù)存現(xiàn)金00000711√√√√李秀枝通用記賬憑證2012年10月11日第25號(hào)摘要貸方科目28二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目金額記賬貸方科目借方科目千百十萬(wàn)千百十元角分摘要附件張轉(zhuǎn)賬憑證年月日轉(zhuǎn)字第號(hào)總字第號(hào)記賬制單審核主管2012

21021購(gòu)入甲材料原材料甲材料應(yīng)付賬款振華廠(chǎng)800000800000￥2500kg，@16元√√√√李秀枝二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目金額記賬貸29

1.不得把不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填列在一張記賬憑證中。

2.原始憑證應(yīng)附在記賬憑證后面，并在記賬憑證上注明所附原始憑證的張數(shù)。（二）填制要求

3.應(yīng)借應(yīng)貸的科目運(yùn)用必須正確。

4.必須有有關(guān)的簽章。

5.記賬憑證填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，必須重新填制。1.不得把不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填列在一張記賬憑證中30五、記賬憑證填制實(shí)例

1）先判別2）正式填制看會(huì)計(jì)分錄中有無(wú)貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款）科目：●有“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目→若借→填收款憑證；●有“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目→若貸→填付款憑證；●無(wú)“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目───→填轉(zhuǎn)賬憑證。①2月5日，國(guó)家投入貨幣45000元，企業(yè)已存入銀行。

借：銀行存款

45000

貸：實(shí)收資本——國(guó)家資本45000─→填收款憑證[總1號(hào)收字1號(hào)]五、記賬憑證填制實(shí)例1）先判別31收款憑證年月日收字第號(hào)總字第號(hào)二級(jí)科目一級(jí)科目記賬借方科目千金額百十萬(wàn)千百十元角合計(jì)(大寫(xiě))分二級(jí)或明細(xì)科目一級(jí)科目記賬√

貸方科目摘要附件張記賬制單審核主管出納20122511銀行存款國(guó)家投入貨幣實(shí)收資本國(guó)家資本45000004500000￥肆萬(wàn)伍仟元整

1√√√李秀枝收款憑證年月日收字第32②2月10日，購(gòu)入甲種原材料500公斤，單價(jià)16元，共計(jì)8000元款尚未向振華廠(chǎng)支付。借：原材料——甲材料8000

貸：應(yīng)付賬款——振華廠(chǎng)8000─→填轉(zhuǎn)賬憑證[總2號(hào)轉(zhuǎn)字1號(hào)]②2月10日，購(gòu)入甲種原材料500公斤，單價(jià)16元，共計(jì)8033二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目金額記賬貸方科目借方科目千百十萬(wàn)千百十元角分摘要附件張轉(zhuǎn)賬憑證年月日轉(zhuǎn)字第號(hào)總字第號(hào)記賬制單審核主管201221021購(gòu)入甲材料原材料甲材料應(yīng)付賬款振華廠(chǎng)800000800000￥2500kg，@16元√√√√李秀枝二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目金額記賬貸34③2月15日，用銀行存款60000元償還流動(dòng)資金借款。借：短期借款——流動(dòng)~借款60000

貸：銀行存款

60000─→填付款憑證[總3號(hào)付字1號(hào)]③2月15日，用銀行存款60000元償還流動(dòng)資金借款。─→填35付款憑證年月日付字第號(hào)總字第號(hào)二級(jí)科目一級(jí)科目記賬貸方科目千金額百十萬(wàn)千百十元角合計(jì)(大寫(xiě))分二級(jí)或明細(xì)科目一級(jí)科目記賬√

借方科目摘要附件張記賬制單審核主管出納201221531銀行存款償還短期借款短期借款流動(dòng)資金借款60000006000000￥陸萬(wàn)元整

1√√√李秀枝付款憑證年月日付字第36④2月21日，從銀行提取現(xiàn)金460元。借：庫(kù)存現(xiàn)金

460

貸：銀行存款

460─→填付款憑證[總4號(hào)付字2號(hào)]注：當(dāng)涉及到庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)時(shí)，只填制付款憑證④2月21日，從銀行提取現(xiàn)金460元。─→填付款憑證注：當(dāng)涉37付款憑證年月日付字第號(hào)總字第號(hào)二級(jí)科目一級(jí)科目記賬貸方科目千金額百十萬(wàn)千百十元角合計(jì)(大寫(xiě))分二級(jí)或明細(xì)科目一級(jí)科目記賬√

借方科目摘要附件張記賬制單審核主管出納201222142銀行存款提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金4600046000￥肆佰陸拾元整

1√√李秀枝付款憑證年月日付字第38⑤2月28日，計(jì)算（分配）應(yīng)付職工工資22000元，其中，A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資16000元，車(chē)間管理人員工資4000元，廠(chǎng)部管理人員工資2000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品16000

制造費(fèi)用4000

管理費(fèi)用2000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資22000─→填轉(zhuǎn)賬憑證[總5號(hào)轉(zhuǎn)字2號(hào)]─→填轉(zhuǎn)賬憑證39二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目金額記賬貸方科目借方科目千百十萬(wàn)千百十元角分摘要附件張轉(zhuǎn)賬憑證年月日轉(zhuǎn)字第號(hào)總字第號(hào)記賬制單審核主管201222852生產(chǎn)成本A產(chǎn)品應(yīng)付職工薪酬16000002200000￥√√√√分配本月工資制造費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬400000管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬2000001√工資工資工資李秀枝二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目金額記賬貸40總結(jié)：1、凡是涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款科目的，填制收款或付款憑證凡是“借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款”填制收款憑證凡是“貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款”填制付款憑證如果是庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款間相互劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)，只填制付款憑證。2、凡是不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款科目的，填制轉(zhuǎn)賬憑證3、不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能填在一張憑證上，如提現(xiàn)、發(fā)放工資4、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一張憑證填不下，按分?jǐn)?shù)編號(hào)填制多張憑證?？偨Y(jié)：1、凡是涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款科目的，填制收款或付款憑41一、賬簿的作用

亦稱(chēng)賬冊(cè)，是由許多具有專(zhuān)門(mén)格式而又相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用來(lái)序時(shí)、分類(lèi)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。簿籍是賬簿的外表形式，賬戶(hù)記錄則是賬簿的內(nèi)容。

其作用概括起來(lái)主要有以下幾點(diǎn)：

1．可以為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)資料。

2．會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的基礎(chǔ)。

3．會(huì)計(jì)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表一、賬簿的作用其作用概括起來(lái)主要有以下幾點(diǎn)：2．會(huì)計(jì)42二、賬簿的種類(lèi)與格式（一）按賬簿的性質(zhì)和用途分類(lèi)

1.序時(shí)賬簿

序時(shí)賬簿又稱(chēng)日記賬，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的先后順序，逐日、逐筆連續(xù)地進(jìn)行登記的賬簿。

2.分類(lèi)賬簿

分類(lèi)賬簿是對(duì)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。

3．備查賬簿

備查賬簿是屬于備查性質(zhì)的一種輔助登記賬簿，亦稱(chēng)備查登記簿二、賬簿的種類(lèi)與格式（一）按賬簿的性質(zhì)和用途分類(lèi)43總結(jié)會(huì)計(jì)賬簿租入固定資產(chǎn)登記簿代管商品物資登記簿受托加工物資登記簿等等備查賬簿主要賬簿序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿銀行存款日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬總分類(lèi)賬簿明細(xì)分類(lèi)賬簿總結(jié)會(huì)租入固定資產(chǎn)登記簿代管商品物資登記簿受托加工物資登記簿44日記賬格式現(xiàn)金日記賬銀行日記賬日記賬格式現(xiàn)金日記賬銀行日記賬45總賬格式總賬總賬格式總賬46明細(xì)賬格式明細(xì)賬1明細(xì)賬2明細(xì)賬3明細(xì)賬4明細(xì)賬格式明細(xì)賬1明細(xì)賬2明細(xì)賬3明細(xì)賬447（二）按賬簿的外表形式分類(lèi)

1．訂本式賬簿訂本式賬簿是在未啟用前就把一定數(shù)量的賬頁(yè)裝訂成冊(cè)的賬簿。

2．活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿的賬頁(yè)都是散的，在記賬時(shí)裝置在活頁(yè)夾內(nèi)使用。

3．卡片式賬簿卡片式賬簿是用硬紙片印成專(zhuān)門(mén)格式的賬卡，放置在特制的卡片箱內(nèi)日記賬與總賬通常采用明細(xì)賬通常采用固定資產(chǎn)除設(shè)總賬、明細(xì)賬外，還應(yīng)設(shè)置卡片賬（二）按賬簿的外表形式分類(lèi)1．訂本式賬簿2．48卡片式的賬頁(yè)格式卡片式的賬頁(yè)格式49（三）按賬簿的賬頁(yè)格式分類(lèi)1．三欄式賬簿2．多欄式賬簿3．?dāng)?shù)量金額式賬簿日記賬、總賬、只需要反映金額增減變動(dòng)的明細(xì)賬（如應(yīng)收、應(yīng)付賬款、待攤費(fèi)用），通常采用活頁(yè)式。需要反映若干個(gè)欄目的明細(xì)賬采用（如制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用）分收入、發(fā)出、結(jié)存三欄，既要反映金額，又要反映數(shù)量的項(xiàng)目的明細(xì)賬采用（如原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬）（三）按賬簿的賬頁(yè)格式分類(lèi)1．三欄式賬簿2．多欄式賬簿350三欄式1210轉(zhuǎn)10欠貨款500000貸6000001215付12歸還貨款300000貸3000001218轉(zhuǎn)15欠貨款400000貸7000001219轉(zhuǎn)16欠貨款100000貸800000轉(zhuǎn)次頁(yè)13200002270000貸800000三欄式1210轉(zhuǎn)10欠貨款51多欄式明細(xì)分類(lèi)帳設(shè)若干專(zhuān)欄，集中反映某一明細(xì)科目。分為單向登記和雙向登記兩種。1.單向登記：僅在單一方向（借方或貸方）登記。如成本、費(fèi)用類(lèi)明細(xì)賬（借方）；收入類(lèi)明細(xì)賬（貸方）2.雙向登記：多欄式明細(xì)分類(lèi)帳52結(jié)賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬分第頁(yè)總第頁(yè)

一級(jí)科目編號(hào)及名稱(chēng)生產(chǎn)成本

二級(jí)科目編號(hào)及名稱(chēng)236產(chǎn)品××年憑證摘要借方月日字號(hào)31月初余額280003333313131轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6872領(lǐng)用材料分配工資7000090000331月末在產(chǎn)品4000500023000直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)31轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)7378分配福利費(fèi)分配制造費(fèi)用320054200126001200070000900001260012000331轉(zhuǎn)79完工轉(zhuǎn)出89000125600146006002292009600結(jié)賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬分第頁(yè)總第頁(yè)一級(jí)科目編53本年利潤(rùn)明細(xì)賬日期憑證種類(lèi)摘要借方貸方借或貸余額本年利潤(rùn)明細(xì)賬日期憑證摘借方貸方借或余額54頁(yè)次×年憑證

摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號(hào)

7

11101418202225

付轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)付轉(zhuǎn)付轉(zhuǎn)

6182922382812月初余額購(gòu)料發(fā)出購(gòu)料購(gòu)料發(fā)出購(gòu)料發(fā)出731本月合計(jì)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額20010200070107002602600270101010101010101010101010101010010002700101001101100150150026026002402400202003003000320320031031001010010100750810原材料明細(xì)賬總頁(yè)次類(lèi)別品名規(guī)格計(jì)量單位存儲(chǔ)地點(diǎn)最低存量頁(yè)次×年憑證

收入發(fā)出結(jié)存月日字號(hào)7

1

月初55三、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

1．封面。它主要標(biāo)明賬簿名稱(chēng)，此外還應(yīng)標(biāo)明記賬單位的名稱(chēng)。

2．扉頁(yè)。它主要標(biāo)明賬簿的啟用和截止日期、頁(yè)數(shù)、冊(cè)次、經(jīng)管賬簿人員一覽表及其簽章、會(huì)計(jì)主管人員簽章等。

3.賬頁(yè)。其主要內(nèi)容應(yīng)包括：①賬戶(hù)的名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目）；②登賬日期欄；③憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)；④摘要欄；⑤金額欄；⑥總頁(yè)次和分戶(hù)頁(yè)次。三、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1．封面。它主要標(biāo)明賬簿名稱(chēng)，此56徐州市四方電機(jī)廠(chǎng)總分類(lèi)賬二○一二年度徐州市四方電機(jī)廠(chǎng)總分57賬簿啟用表單位名稱(chēng)賬簿編號(hào)本賬簿共計(jì)頁(yè)號(hào)賬簿頁(yè)數(shù)字第號(hào)第冊(cè)共冊(cè)啟用日期年月日記賬人員姓名蓋章移交年月日年月日接管會(huì)計(jì)主管姓名蓋章單位公章備注印花稅票粘貼處賬簿啟用表單位名稱(chēng)賬簿編號(hào)本賬簿共計(jì)頁(yè)58四、賬簿的格式和登記方法（一）賬簿的登記要求1.記賬必須以經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核的會(huì)計(jì)憑證作為依據(jù)。2.記賬時(shí)，應(yīng)將記賬憑證的日期、種類(lèi)、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要和應(yīng)記金額逐項(xiàng)進(jìn)行登記，同時(shí)在記賬憑證上作“√”符號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬，避免重記或漏記。四、賬簿的格式和登記方法（一）賬簿的登記要求1.記賬必59

3.記賬時(shí)應(yīng)按編定的頁(yè)次逐頁(yè)逐行連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行登記。如果發(fā)生隔頁(yè)、跳行等情形，應(yīng)將空行、空頁(yè)用紅線(xiàn)對(duì)角劃掉，并加蓋“作廢”戳記，由記賬人員簽章，不得撕毀、涂抹。

4.為使賬簿記錄清晰、耐久、防止涂改，記賬時(shí)必須使用藍(lán)黑、黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，不得使用鉛筆和圓珠筆，紅色墨水只在結(jié)賬、劃線(xiàn)、改錯(cuò)和沖賬時(shí)使用。3.記賬時(shí)應(yīng)按編定的頁(yè)次逐頁(yè)逐行連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳60

6.每登滿(mǎn)一頁(yè)賬頁(yè)后，應(yīng)加計(jì)本頁(yè)的一月發(fā)生額，結(jié)出本頁(yè)余額，填寫(xiě)在賬頁(yè)的最后一行，并在該行摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣，然后把發(fā)生額和余額記入下一賬頁(yè)的第一行，并在此行摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。

5.賬簿的數(shù)字記錄應(yīng)緊靠行格的底線(xiàn)書(shū)寫(xiě)，一般只占方格高度的1／2或2／3，并應(yīng)適當(dāng)向左傾斜，這樣不但美觀，而且也好采用劃線(xiàn)更正法予以更正錯(cuò)誤。6.每登滿(mǎn)一頁(yè)賬頁(yè)后，應(yīng)加計(jì)本頁(yè)的一月發(fā)生額，結(jié)出本頁(yè)余61

7.各種賬簿記錄都應(yīng)定期結(jié)賬，結(jié)出賬戶(hù)的本期發(fā)生額和余額，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”字樣，表示余額的方向；沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字。

8.記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字都要端正、清楚，嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡。7.各種賬簿記錄都應(yīng)定期結(jié)賬，結(jié)出賬戶(hù)的本期發(fā)生額和余62

(二)日記賬的設(shè)置和登記設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬審核后的收、付款憑證庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬出納人員逐日、逐筆按順序登記每日終了應(yīng)分別計(jì)算出本日收入、付出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出當(dāng)日的結(jié)余額。（日清月結(jié)）注(二)日記賬的設(shè)置和登記設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬63（1）6月30日庫(kù)存現(xiàn)金余額為720元。（2）7月1日，開(kāi)出支票從銀行提現(xiàn)1000元，以補(bǔ)足庫(kù)存現(xiàn)金限額。編制1號(hào)付款憑證：借：庫(kù)存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000（3）7月10日，用現(xiàn)金支付生產(chǎn)用設(shè)備修理費(fèi)200元。編制5號(hào)付款憑證：借：管理費(fèi)用 200

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200現(xiàn)舉例說(shuō)明現(xiàn)金日記賬的登記。例1：以某工廠(chǎng)7月份的出納業(yè)務(wù)為例：（1）6月30日庫(kù)存現(xiàn)金余額為720元。（2）7月1日，開(kāi)出64（4）7月14日，從銀行提取現(xiàn)金38000元，備發(fā)工資。編制8號(hào)付款憑證：借：庫(kù)存現(xiàn)金 38000

貸：銀行存款38000（5）7月15日，實(shí)發(fā)工資38000元。編制14號(hào)付款憑證：借：應(yīng)付職工薪酬38000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 38000（4）7月14日，從銀行提取現(xiàn)金38000元，備發(fā)工資。編65（6）7月18日，廠(chǎng)長(zhǎng)出差借款800元，出納員以現(xiàn)金付訖。編制25號(hào)付款憑證：借：其他應(yīng)收款800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800（7）7月20日，廠(chǎng)長(zhǎng)出差回廠(chǎng)交回余額現(xiàn)金50元。編制11號(hào)收款憑證：借：庫(kù)存現(xiàn)金 50

貸：其他應(yīng)收款 50根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金日記賬。（6）7月18日，廠(chǎng)長(zhǎng)出差借款800元，出納員以現(xiàn)金付訖。編66庫(kù)存現(xiàn)金日記賬第16頁(yè)××年憑證

摘要

對(duì)方科目

收入

付出

結(jié)存月日字號(hào)廠(chǎng)長(zhǎng)交回余額731本月合計(jì)390503900077017期初余額付1付25收11付5付8付14提現(xiàn)付修理費(fèi)發(fā)放工資廠(chǎng)長(zhǎng)出差借款提現(xiàn)720l000l720

200152038000395203800015208007205077017107147157187207賬頁(yè)內(nèi)容賬簿的格式和登記方法庫(kù)存現(xiàn)金日記賬××年憑證

月日字號(hào)廠(chǎng)長(zhǎng)交回余額73167（三）總分類(lèi)賬簿的設(shè)置和登記。通常采用三欄式訂本賬，需要為每一個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)賬頁(yè)（每個(gè)賬頁(yè)上只能設(shè)一個(gè)總分類(lèi)帳戶(hù)）。總賬可以根據(jù)三種方式登記?？傎~出納員以外的人員登記逐筆登記根據(jù)每張記賬憑證定期登記匯總記賬憑證科目匯總表定期登記若根據(jù)每張記賬憑證登記，格式如下表。（三）總分類(lèi)賬簿的設(shè)置和登記。通常采用三欄式訂本賬，68①資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)：月末余額=月初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額賬戶(hù)：銀行存款第1頁(yè)2012年憑證月日字號(hào)21月初余額借30000025總1國(guó)家投資45000215總3償還借款60000221總4提取現(xiàn)金460226總6購(gòu)料付款20000228二月份月結(jié)4500080460借264540摘要借方貸方借或貸余額摘要借方貸方69

②權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)：月末余額=月初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額賬戶(hù)：短期借款第15頁(yè)2012年憑證月日字號(hào)21月初余額貸100000215總3償還借款60000225總5取得借款5300228二月份月結(jié)600005300貸45300摘要借方貸方借或貸余額摘要借方70226轉(zhuǎn)2購(gòu)入20012024000228月結(jié)

200

120

24000

200

120

240002012年月日憑證字號(hào)摘要收入數(shù)量單價(jià)金額發(fā)出數(shù)量單價(jià)金額結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額210轉(zhuǎn)1購(gòu)入

500

168000228月結(jié)5001680005001680002012年月日憑證字號(hào)摘要收入數(shù)量單價(jià)金額發(fā)出數(shù)量單價(jià)金額結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額（四）明細(xì)賬登記舉例：①三欄式明細(xì)賬的登記同三欄式總賬（略）；②數(shù)量金額式明細(xì)賬登記舉例如下（原材料甲和乙）：類(lèi)別：原料及主要材料品名：甲材料計(jì)量單位：公斤類(lèi)別：原料及主要材料品名：乙材料計(jì)量單位：噸226轉(zhuǎn)2購(gòu)入20012024000228月結(jié)2001271③多欄式明細(xì)賬登記舉例如下（生產(chǎn)成本明細(xì)賬）生產(chǎn)成本明細(xì)賬分第3頁(yè)總第25頁(yè)

一級(jí)科目編號(hào)及名稱(chēng)生產(chǎn)成本

二級(jí)科目編號(hào)及名稱(chēng)236產(chǎn)品××年憑證摘要借方月日字號(hào)31月初余額280003333313131轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6872領(lǐng)用材料分配工資7000090000331月末在產(chǎn)品4000500023000直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)31轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)7378分配福利費(fèi)分配制造費(fèi)用320054200126001200070000900001260012000331轉(zhuǎn)79完工轉(zhuǎn)出89000125600146006002292009600③多欄式明細(xì)賬登記舉例如下（生產(chǎn)成本明細(xì)賬）生產(chǎn)成本明細(xì)賬分72五、總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記

1.概念：是指對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要在總分類(lèi)賬戶(hù)中進(jìn)行總括的登記，另一方面還要在明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中進(jìn)行明細(xì)登記。

2.平行登記的要點(diǎn)

（1）同時(shí)登記（在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間登記）；

（1）方向一致；（2）金額相等；（3）依據(jù)相同（最終依據(jù)都是原始憑證）。

五、總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記1.概念：是指對(duì)于發(fā)73六、期末各種賬簿的核對(duì)①總賬：各賬戶(hù)借方余額=各賬戶(hù)貸方余額②庫(kù)存現(xiàn)金日記賬總賬中“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)銀行存款日記賬總賬中“銀行存款”賬戶(hù)③總賬余額原材料32000元甲材料余8000元乙材料余24000元④會(huì)計(jì)部門(mén)有關(guān)賬簿和保管部門(mén)保管賬核對(duì)相符會(huì)計(jì)的固定資產(chǎn)賬設(shè)備處等部門(mén)固定資產(chǎn)賬余額相符核對(duì)相符所屬明細(xì)賬余額核對(duì)相符六、期末各種賬簿的核對(duì)①總賬：各賬戶(hù)借方余額=各賬戶(hù)74實(shí)務(wù)中，各種會(huì)計(jì)賬薄核對(duì)無(wú)誤后，據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表表中“貨幣資金”項(xiàng)目=“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)余+“銀行存款”賬戶(hù)余“存貨”項(xiàng)目=“原材料”賬戶(hù)余X1+“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)余X2

+“庫(kù)存商品”賬戶(hù)余X3+……

“本年利潤(rùn)”=

“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)貸方余額（若為借余，用負(fù)號(hào)）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣資金265000短期借款應(yīng)收賬款…應(yīng)付賬款存貨實(shí)收資本固定資產(chǎn)本年利潤(rùn)資產(chǎn)總計(jì)X權(quán)益總計(jì)X（1）各賬戶(hù)余額填入“資產(chǎn)負(fù)債表”實(shí)務(wù)中，各種會(huì)計(jì)賬薄核對(duì)無(wú)誤后，據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表表中“貨幣資75（2）各損益類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額，填入“損益表”（利潤(rùn)表）（3）一部分賬戶(hù)的余額和發(fā)生額分析填入“現(xiàn)金流量表”5.說(shuō)明：（1）上述會(huì)計(jì)流程：原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表記賬憑證核算程序（2）簡(jiǎn)化科目匯總表（科目匯總表核算程序）匯總記賬憑證（匯總記賬憑證核算程序）（2）各損益類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額，填入“損益表”（利潤(rùn)表）（3）一部76

根據(jù)記賬憑證，登記T型賬戶(hù)，匯總出各賬戶(hù)借貸方發(fā)生額，編制科目匯總表：

賬戶(hù)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本......本期發(fā)生額借方貸方60000030000010009000060003000003900030000

250000

890

92000

5800

705000250000

借方6000003180001300907006000貸方7600003180002600755000246000............合計(jì)10160001016000科目匯總表

2012年9月科匯第

號(hào)貸方賬戶(hù)本期發(fā)生額固定資產(chǎn)原材料庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款......根據(jù)記賬憑證，登記T型賬戶(hù)，匯總出各賬戶(hù)借貸方發(fā)生額，77

錯(cuò)賬更正方法

1.錯(cuò)賬的基本類(lèi)型（基于記賬憑證與賬簿登記兩個(gè)環(huán)節(jié)的分析）

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬錯(cuò)賬更正方法記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬78

(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳

■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)

■記賬憑證上金額寫(xiě)多■記賬憑證上金額寫(xiě)少(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記79

2.更正錯(cuò)賬的具體方法

（1）劃線(xiàn)更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。

【例3-13】用銀行存款3600元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3600

貸：銀行存款3600

※錯(cuò)賬：其中“銀行存款”賬戶(hù)中誤登記為3900。更正方法為：分錄正確，無(wú)需更正2.更正錯(cuò)賬的具體方法分錄正確，無(wú)需更正80注意問(wèn)題：

▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。

▲劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。

銀行存款管理費(fèi)用

3600×××3900360063900

原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確注意問(wèn)題：原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確81例3-14、11月5日企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票5836元，用以支付前欠甲公司貨款。

借：應(yīng)付賬款——甲公司5836

貸：銀行存款5836

并據(jù)以登記入賬，“應(yīng)付賬款—甲公司”明細(xì)賬上的金額為5836元，銀行存款日記賬上的金額為5386元。更正方法:劃線(xiàn)更正法例3-14、11月5日企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票5836元，用以支付前82銀行存款日記賬583600印章銀行存款日記賬583600印章83

（2）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)的錯(cuò)賬。

【例3-14】企業(yè)管理人員公出預(yù)借差旅費(fèi)3000元,付給現(xiàn)金。錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬：借：應(yīng)收賬款3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“其他應(yīng)收款”。更正方法為：（2）紅字更正法84注意問(wèn)題：

▲對(duì)登記沒(méi)有錯(cuò)誤的賬戶(hù)（如“庫(kù)存現(xiàn)金”）也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)賬的賬戶(hù)（“應(yīng)收賬款”）。

庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款

×××300030003000300030003000A

用紅字編分錄并記賬，沖銷(xiāo)錯(cuò)賬：借：應(yīng)收賬款

3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

3000B

用藍(lán)字編制正確分錄并記賬：借：其他應(yīng)收款3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬教學(xué)中紅字的表示方法：3000注意問(wèn)題：A用紅字編分錄并記賬，沖銷(xiāo)錯(cuò)賬：B用藍(lán)字編85

②用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)多的錯(cuò)賬。

【例3-15】用銀行存款7500元繳納稅金。錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬：

借：應(yīng)交稅費(fèi)

75000

貸：銀行存款75000※錯(cuò)賬：分錄中金額寫(xiě)多（67500元，即75000－7500）。更正方法為：②用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)多的錯(cuò)賬。86

銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)

×××75000750006750067500原來(lái)的錯(cuò)賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差67500元），沖銷(xiāo)錯(cuò)賬：

借：應(yīng)交稅費(fèi)

67500

貸：銀行存款

67500

原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字87（3）補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)少而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例3-16】用銀行存款28000元償還應(yīng)付賬款。錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬：

借：應(yīng)付賬款2800

貸：銀行存款

2800※錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫(xiě)少（25200元，即28000－2800）。更正方法為：（3）補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)少而引88銀行存款應(yīng)付賬款

×××280028002520025200

原來(lái)的錯(cuò)賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差25200元），沖銷(xiāo)錯(cuò)賬：

借：應(yīng)付賬款

25200

貸：銀行存款25200原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字89一、復(fù)習(xí)1、原始憑證有錯(cuò)誤該如何處理？退回經(jīng)辦人員或部門(mén)，并督促其及時(shí)進(jìn)行更正、補(bǔ)辦，再經(jīng)過(guò)審核之后，才能作為編制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)。2、記賬憑證在登賬前填錯(cuò)該如何辦？對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核，登賬前填錯(cuò)可用劃線(xiàn)更正法進(jìn)行更正?；蜃鲝U重新填制。一、復(fù)習(xí)1、原始憑證有錯(cuò)誤該如何處理？903.登賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的錯(cuò)賬更正方法形成錯(cuò)賬的原因更正方法操作方法記賬憑證正確，登賬錯(cuò)誤劃線(xiàn)更正法直接更正記賬憑證錯(cuò)誤，并且根據(jù)錯(cuò)誤憑證登賬錯(cuò)誤憑證數(shù)字少記補(bǔ)充登記法一步憑證數(shù)字多記紅字沖銷(xiāo)法一步憑證科目錯(cuò)誤紅字沖銷(xiāo)法兩步憑證方向錯(cuò)誤紅字沖銷(xiāo)法兩步混合錯(cuò)誤紅字沖銷(xiāo)法兩步3.登賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的錯(cuò)賬更正方法形成錯(cuò)賬的原因更正方法操作方91黃河工廠(chǎng)在×月×日進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄有錯(cuò)誤。

要求：（1）指出屬于什么錯(cuò)誤。（2）應(yīng)采用何種正確的更正方法。（3）進(jìn)行錯(cuò)賬更正：若需編制錯(cuò)賬更正分錄的，請(qǐng)編制錯(cuò)賬更正分錄；若不需編制錯(cuò)賬更正分錄的，請(qǐng)用文字加以說(shuō)明。（1）3日行政管理部門(mén)購(gòu)買(mǎi)辦公用品，開(kāi)出現(xiàn)金支票250元。原編記賬憑證為：

借：制造費(fèi)用

250

貸：銀行存款

250（2）生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，計(jì)50,000元。原記賬憑證為：

借：生產(chǎn)成本

5,000

貸；原材料

5,000黃河工廠(chǎng)在×月×日進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列92（3）14日車(chē)間領(lǐng)用一般消耗材料580元。原編記賬憑證為：

借：制造費(fèi)用

850

貸：原材料

850（4）14日車(chē)間領(lǐng)用一般消耗材料850元。原編記賬憑證為：

借：制造費(fèi)用

580

貸：原材料

580（5）16日，以現(xiàn)金支付管理部門(mén)零星購(gòu)置費(fèi)78元。原編記賬憑證為：

借：管理費(fèi)用

78

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

78

記賬時(shí)，在現(xiàn)金日記賬付出欄記錄為87元。（3）14日車(chē)間領(lǐng)用一般消耗材料580元。原編記賬憑證為：93會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記記賬規(guī)則和更正錯(cuò)賬的方法本章內(nèi)容提示會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記記賬規(guī)則和更正錯(cuò)賬的方法本章94第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證與賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證與賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿95一、會(huì)計(jì)憑證的概念和作用（一）概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力，據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明。（二）作用：

1.可以正確、及時(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況；

2.審核會(huì)計(jì)憑證，可以更有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用；

3.填制和審核會(huì)計(jì)憑證，可以加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理上的責(zé)任制；

4.會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的概念和作用第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證96

二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)

按程序和用途的不同,可以分為兩類(lèi)1.原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得和填制的，是用來(lái)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明。特點(diǎn)：①由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得或填制的，而不是會(huì)計(jì)人員填制的；②是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的第一手資料。二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)按程序和用途的不同,可以分為兩972.記賬憑證記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證或原始憑證匯總表，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄而填制的、作為登記賬簿依據(jù)的憑證。特點(diǎn)：①由會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證填制的，而不是經(jīng)辦人員取得或填制的；②是經(jīng)過(guò)整理以后的業(yè)務(wù)資料，是第二手資料。2.記賬憑證特點(diǎn)：①由會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證填制的，而不是經(jīng)辦98原始憑證②自制原始憑證,按取得手續(xù)又可分為：一、原始憑證的概念及種類(lèi)1.概念2.

種類(lèi)(按取得來(lái)源分)

①外來(lái)原始憑證Ｂ．累計(jì)憑證A．一次憑證；C．匯總原始憑證原始憑證②自制原始憑證,按取得手續(xù)又可分為：一、99第四聯(lián)記賬聯(lián)銷(xiāo)售方記賬第四聯(lián)100財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿憑證管理知識(shí)分析概念課件101財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿憑證管理知識(shí)分析概念課件102財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿憑證管理知識(shí)分析概念課件103財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿憑證管理知識(shí)分析概念課件104財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿憑證管理知識(shí)分析概念課件105

一次憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由經(jīng)辦人員填制的，一般只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如“收料單”或“領(lǐng)料單”

累計(jì)憑證是指用來(lái)連續(xù)記錄和反映在一定時(shí)期內(nèi)若干項(xiàng)重復(fù)發(fā)生的同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如“限額領(lǐng)料單”匯總原始憑證是將一定時(shí)期若干份記錄同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。如“發(fā)料憑證匯總表”一次憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由經(jīng)辦1061.原始憑證名稱(chēng)2.填制日期3.接受單位名稱(chēng)4.交易或事項(xiàng)的內(nèi)容摘要5.交易或事項(xiàng)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額6.填制單位的名稱(chēng)或填制人姓名7.經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章二、原始憑證的基本要素1.原始憑證名稱(chēng)二、原始憑證的基本要素1072.填制要求：（1）記錄真實(shí)；（2）內(nèi)容完整；（3）書(shū)寫(xiě)規(guī)范。三、原始憑證的填制1.填制人：

（1）本單位人員（經(jīng)辦人員）

（2）外單位人員

（取得）

2.填制要求：三、原始憑證的填制1.填制人：

（1）本單1083.用筆要求：

單頁(yè)憑證，要用鋼筆書(shū)寫(xiě)多聯(lián)原始憑證，要用圓珠筆書(shū)寫(xiě)，一定要寫(xiě)透4.設(shè)計(jì)有大寫(xiě)金額和小寫(xiě)金額的原始憑證，要求：大寫(xiě)金額數(shù)字一律用壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等不易涂改的字樣書(shū)寫(xiě)，同時(shí)也不得任意自造簡(jiǎn)化字。并且大小寫(xiě)金額一定要一致。3.用筆要求：4.設(shè)計(jì)有大寫(xiě)金額和小寫(xiě)金額的原始憑證，要求：109阿拉伯?dāng)?shù)字，要逐個(gè)寫(xiě)清楚，不得連筆書(shū)寫(xiě)，在數(shù)字前面應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”；以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫(xiě)到分，無(wú)角分的角位和分位可以補(bǔ)“00”，有角無(wú)分的，分位必須補(bǔ)“0”。大寫(xiě)金額，寫(xiě)到“元”或“角”為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫(xiě)“整”字，如為“分”的，“分”字后面不寫(xiě)“整”。阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額可以只寫(xiě)一個(gè)零字。阿拉伯?dāng)?shù)字，要逐個(gè)寫(xiě)清楚，不得連筆書(shū)寫(xiě)，在數(shù)字前面應(yīng)110四、原始憑證的審核1.審核人員的基本條件（1）政策水平高，原則性強(qiáng)；（2）業(yè)務(wù)水平高，熟悉本單位的情況。2.審核的要點(diǎn)（1）合法、合理性審核（2）合規(guī)性審核在會(huì)計(jì)的實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員總結(jié)出了“八審八看”，具體內(nèi)容:四、原始憑證的審核1.審核人員的基本條件（1）政策水平高，原111一審原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，看是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；二審原始憑證的“抬頭”，看是否與本單位名稱(chēng)相符；三審原始憑證的日期，看是否與報(bào)賬日期相近；四審原始憑證的“財(cái)務(wù)簽章”，看是否與出具憑證單位的名稱(chēng)相符；五審原始憑證的用途，看是否是“發(fā)票”或“收據(jù)”聯(lián)；六審原始憑證的金額，看是否等于數(shù)量乘以單價(jià)；七審原始憑證大寫(xiě)，看是否與小寫(xiě)一致；八審原始憑證的“臉面”，看有無(wú)涂改、刀刮、紙貼現(xiàn)象。一審原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，看是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；112

由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審查合格的原始憑證為主要依據(jù)填制的并作為記賬直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。

填制依據(jù)：審核合格的原始憑證

填制人：會(huì)計(jì)人員

作用：記賬的依據(jù)

記賬憑證一、記賬憑證的概念由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審查合格的原始憑證為主要依據(jù)填制的并作1131.名稱(chēng)；2.日期和編號(hào)；3.內(nèi)容摘要；4.會(huì)計(jì)分錄；5.記賬標(biāo)志；6.附件張數(shù)（原始憑證張數(shù)）；7.有關(guān)人員簽字、蓋章。二、記賬憑證的構(gòu)成要素：1.名稱(chēng)；二、記賬憑證的構(gòu)成要素：114收款憑證年月日收字第號(hào)總字第號(hào)二級(jí)科目一級(jí)科目記賬借方科目千金額百十萬(wàn)千百十元角合計(jì)(大寫(xiě))分二級(jí)或明細(xì)科目一級(jí)科目記賬√

貸方科目摘要附件張記賬制單審核主管出納20122511銀行存款國(guó)家投入貨幣實(shí)收資本國(guó)家資本45000004500000￥肆萬(wàn)伍仟元整

1√√√√李秀枝收款憑證年月日收字第115三、記賬憑證的分類(lèi)按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金或銀行存款的收付有聯(lián)系，可以分為：1．收款憑證是用來(lái)記錄貨幣資金收入業(yè)務(wù)的憑證。2．付款憑證是用來(lái)記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。三、記賬憑證的分類(lèi)按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金或銀1164．通用記賬憑證收支業(yè)務(wù)不多的單位，可以采用一種通用的記賬憑證來(lái)記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。是用來(lái)記錄除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。3．轉(zhuǎn)賬憑證4．通用記賬憑證收支業(yè)務(wù)不多的單位，可以采用一種通用117通用記賬憑證2012年10月11日第25號(hào)摘要貸方科目金額百附件張會(huì)計(jì)主管：（簽章）記賬：（簽章）制單：（簽章）稽核：（簽章）十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)金額借方科目一級(jí)科目二級(jí)科目記賬一級(jí)科目二級(jí)科目十萬(wàn)千百十元角分￥00000711發(fā)放本月工資應(yīng)付職工薪酬庫(kù)存現(xiàn)金00000711√√√√李秀枝通用記賬憑證2012年10月11日第25號(hào)摘要貸方科目118四、記賬憑證的填制1.記賬憑證的日期（1）收付款憑證的日期一般是貨幣資金收付的當(dāng)天；（2）轉(zhuǎn)賬憑證以收到原始憑證的日期為記賬憑證的日期；計(jì)提及分配費(fèi)用的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，填寫(xiě)月末日期。（一）填制要求四、記賬憑證的填制1.記賬憑證的日期（一）填制要求119（4）每月最后一張憑證的編號(hào)旁邊，可加注“全”字，以免憑證失散。2.記賬憑證的編號(hào)（1）統(tǒng)一編號(hào)：按當(dāng)月所有業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編號(hào)。（2）分類(lèi)編號(hào)：收、付、轉(zhuǎn)憑證分別按月按各自順序編號(hào)，裝訂成冊(cè)時(shí)再加總編號(hào)。（3）如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證，可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。比如，第10號(hào)轉(zhuǎn)賬憑證需要編制三張，這時(shí)，其編號(hào)應(yīng)為：轉(zhuǎn)字第101/3號(hào)、轉(zhuǎn)字第102/3號(hào)、轉(zhuǎn)字第103/3號(hào)。231333通用記賬憑證（4）每月最后一張憑證的編號(hào)旁邊，可加注“全”字，以免憑證失120抓住經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)，簡(jiǎn)單概括地說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（一定要簡(jiǎn)潔明了）登記入帳后，在“賬頁(yè)”欄打“√”號(hào)，表示已經(jīng)入賬，以避免重記和漏記。3.“摘要”欄的填寫(xiě)5.“賬頁(yè)”欄4.金額的填寫(xiě)金額處要符合書(shū)寫(xiě)的規(guī)范，角分處不留空白，多余的金額欄劃斜線(xiàn)注銷(xiāo)，金額合計(jì)的第一位數(shù)字前填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”。抓住經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)，簡(jiǎn)單概括地說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（121通用記賬憑證2012年10月11日第25號(hào)摘要貸方科目金額百附件張會(huì)計(jì)主管：（簽章）記賬：（簽章）制單：（簽章）稽核：（簽章）十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)金額借方科目一級(jí)科目二級(jí)科目記賬一級(jí)科目二級(jí)科目十萬(wàn)千百十元角分￥00000711發(fā)放本月工資應(yīng)付職工薪酬庫(kù)存現(xiàn)金00000711√√√√李秀枝通用記賬憑證2012年10月11日第25號(hào)摘要貸方科目122二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目金額記賬貸方科目借方科目千百十萬(wàn)千百十元角分摘要附件張轉(zhuǎn)賬憑證年月日轉(zhuǎn)字第號(hào)總字第號(hào)記賬制單審核主管2012

21021購(gòu)入甲材料原材料甲材料應(yīng)付賬款振華廠(chǎng)800000800000￥2500kg，@16元√√√√李秀枝二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目金額記賬貸123

1.不得把不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填列在一張記賬憑證中。

2.原始憑證應(yīng)附在記賬憑證后面，并在記賬憑證上注明所附原始憑證的張數(shù)。（二）填制要求

3.應(yīng)借應(yīng)貸的科目運(yùn)用必須正確。

4.必須有有關(guān)的簽章。

5.記賬憑證填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，必須重新填制。1.不得把不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填列在一張記賬憑證中124五、記賬憑證填制實(shí)例

1）先判別2）正式填制看會(huì)計(jì)分錄中有無(wú)貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款）科目：●有“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目→若借→填收款憑證；●有“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目→若貸→填付款憑證；●無(wú)“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目───→填轉(zhuǎn)賬憑證。①2月5日，國(guó)家投入貨幣45000元，企業(yè)已存入銀行。

借：銀行存款

45000

貸：實(shí)收資本——國(guó)家資本45000─→填收款憑證[總1號(hào)收字1號(hào)]五、記賬憑證填制實(shí)例1）先判別125收款憑證年月日收字第號(hào)總字第號(hào)二級(jí)科目一級(jí)科目記賬借方科目千金額百十萬(wàn)千百十元角合計(jì)(大寫(xiě))分二級(jí)或明細(xì)科目一級(jí)科目記賬√

貸方科目摘要附件張記賬制單審核主管出納20122511銀行存款國(guó)家投入貨幣實(shí)收資本國(guó)家資本45000004500000￥肆萬(wàn)伍仟元整

1√√√李秀枝收款憑證年月日收字第126②2月10日，購(gòu)入甲種原材料500公斤，單價(jià)16元，共計(jì)8000元款尚未向振華廠(chǎng)支付。借：原材料——甲材料8000

貸：應(yīng)付賬款——振華廠(chǎng)8000─→填轉(zhuǎn)賬憑證[總2號(hào)轉(zhuǎn)字1號(hào)]②2月10日，購(gòu)入甲種原材料500公斤，單價(jià)16元，共計(jì)80127二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目金額記賬貸方科目借方科目千百十萬(wàn)千百十元