財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件

第十三章

會(huì)計(jì)賬簿備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿第十三章會(huì)計(jì)賬簿備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時(shí)賬1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件51會(huì)計(jì)憑證封面上填寫附件共計(jì)的張數(shù)，應(yīng)該按記賬憑證張數(shù)填寫。如果裝訂的記賬憑證號(hào)1--59號(hào)，封面填寫59張。

2本月所有憑證后附單據(jù)的合計(jì)數(shù)

1會(huì)計(jì)憑證封面上填寫附件共計(jì)的張數(shù)，應(yīng)該按記賬憑證張數(shù)填寫。6裝訂憑證的技巧

（一）裝訂方法：

1.從方向上來說，有左邊裝訂線處裝訂法；有左上角包角裝訂法。左上角包角裝訂法做起來比較美觀，但也比較麻煩，如何去做就取決于各位工作者的耐心了。

2.從另外一方面來說，有夾塞法，即在左邊裝訂處夾塞?？捎糜涃~憑證裁段做塞，可用紙折疊做塞，是用一種特殊的紙箱裁段做塞，顯得非常有功力。（二）記賬憑證裝訂時(shí)注意:要將科目匯總表及T型賬戶表裝訂進(jìn)去，這樣便于快速查找某筆憑證。雖然現(xiàn)在電算化了，科目匯總表還是應(yīng)裝訂進(jìn)去，起碼不看賬就能知道當(dāng)月的發(fā)生額。（三）推薦一種原始憑證的折疊方法。當(dāng)原始憑證大過記賬憑證時(shí)，大多數(shù)人的做法是先折疊左邊的角，再向里面折疊。這樣折疊后折疊的角在下面，在查閱時(shí)要先拉開折疊的部分，再拉開折疊處的左邊邊角?，F(xiàn)在推薦的方法只不過是將折疊的順序反一下而已：即先向里折疊后，再折疊左邊的角。這樣折疊后折疊的角在上面。別看只是順序的一轉(zhuǎn)換，但在查閱時(shí)，只需拉住上面的角一拉，即可全部拉開。裝訂憑證的技巧

（一）裝訂方法：7第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類一、會(huì)計(jì)賬簿的意義（一）會(huì)計(jì)賬簿的涵義會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式的賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類一、會(huì)計(jì)賬簿的意義（一）會(huì)計(jì)賬8（二）會(huì)計(jì)賬簿的意義B分類、匯總會(huì)計(jì)信息賬簿A記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)D編報(bào)輸出會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息C檢查校正會(huì)計(jì)信息（二）會(huì)計(jì)賬簿的意義B分類、匯總會(huì)計(jì)信息賬簿A9二、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(P130)登記賬賬簿賬簿日記賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總賬明細(xì)賬根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況二、會(huì)計(jì)賬簿的種類登記賬賬簿賬簿日記賬序時(shí)賬簿分類賬簿10（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式11（三）會(huì)計(jì)賬簿按賬頁格式分類數(shù)量金額式賬簿

賬簿賬簿三欄式賬簿

多欄式賬簿

債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬總賬收入費(fèi)用等賬戶明細(xì)賬原材料庫存商品等實(shí)物資產(chǎn)（三）會(huì)計(jì)賬簿按賬頁格式分類數(shù)量金額式賬簿賬簿賬簿三12第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置原則和基本內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則

▲賬簿組織嚴(yán)密

▲滿足管理需要

▲符合單位實(shí)際

▲簡明、實(shí)用（二）賬簿的基本內(nèi)容封面、扉頁、賬頁第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置原則和基本內(nèi)容13財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件14二、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法（一）日記賬的格式和登記方法（p131）1、現(xiàn)金日記賬▲訂本式賬簿；▲一般為收、付、余三欄式賬頁;▲出納人員按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記；▲每日結(jié)出余額，與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)。2、銀行存款日記賬▲訂本賬賬簿；▲一般為收、付、余三欄式賬頁；▲出納人員按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記；▲每日結(jié)出余額；▲按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置。二、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法（一）日記賬的格式和登記方法（p15（二）分類賬的格式和登記方法（p139）1、總分類賬的格式和登記方法▲按照一級(jí)科目設(shè)置；▲訂本式賬簿；▲一般采用借、貸、余三欄式賬簿?！鶕?jù)賬務(wù)處理程序，逐筆登記或匯總登記。（二）分類賬的格式和登記方法（p139）162、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（p134）▲按照明細(xì)科目設(shè)置；▲活頁式或卡片式賬簿；▲格式有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式?！鸸P登記；：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000三欄式：格式和總賬同，適用于只進(jìn)行金額核算的。2、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（p134）：應(yīng)付賬款—東方工17多欄式：適用于成本費(fèi)用和收入類科目的明細(xì)核算。如：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等以及應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅等多欄式：適用于成本費(fèi)用和收入類科目的明細(xì)核算。如：生產(chǎn)成本、18財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件19數(shù)量金額式：在明細(xì)分類賬其收入、發(fā)出和結(jié)存都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄。適用于實(shí)物資產(chǎn)，比如原材料、庫存商品等。數(shù)量金額式：在明細(xì)分類賬其收入、發(fā)出和結(jié)存都分別20明細(xì)分類賬的登記方法

1.格式明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有采用卡片式賬簿（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬）明細(xì)分類賬的格式根據(jù)經(jīng)營管理的要求及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，采用不同的格式。（1）三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬是在賬頁內(nèi)只設(shè)“借方”、“貸方”、“余額”三個(gè)金額欄的明細(xì)賬。它適用于只要求提供價(jià)值指標(biāo)的賬戶，如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、實(shí)收資本等賬戶的明細(xì)分類賬。（2）多欄式明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬是根據(jù)經(jīng)營管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，在借方欄或貸方欄下設(shè)置多個(gè)欄目用以記錄某一會(huì)計(jì)科目所屬的各明細(xì)科目的內(nèi)容。一般適用于成本、費(fèi)用類的明細(xì)賬，如：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)外收入、利潤分配等賬戶的明細(xì)分類賬。（3）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬是在賬頁的“借方”、“貸方”、“余額”各欄中再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”欄目的明細(xì)賬。它適用于既要提供價(jià)值指標(biāo)又要提供數(shù)量指標(biāo)的賬戶，如：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等賬戶的明細(xì)分類賬。（4）橫線登記式明細(xì)分類賬。是將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。此明細(xì)分類賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。

2.登記方法逐日逐筆登記：固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬（庫存現(xiàn)金銀行存款）可逐日逐筆登記也可定期匯總登記的是：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬。明細(xì)分類賬的登記方法

1.格式21在商業(yè)企業(yè)，業(yè)務(wù)部門、倉庫部門和會(huì)計(jì)部門都需要庫存商品的明細(xì)分類資料：業(yè)務(wù)部門需要隨時(shí)掌握商品的可供調(diào)撥的銷售數(shù)量，以便開出發(fā)貨單；倉庫需要隨時(shí)掌握商品的實(shí)存數(shù)量，以明確保管責(zé)任；會(huì)計(jì)部門需要根據(jù)庫存的增減組織核算。那么應(yīng)該如何設(shè)置庫存商品的明細(xì)賬以滿足這三個(gè)部門的不同需求呢？可按以下三種方法設(shè)置明細(xì)賬：（1）業(yè)務(wù)、保管、財(cái)會(huì)部門各設(shè)一套庫存商品明細(xì)賬。即業(yè)務(wù)部門設(shè)商品調(diào)撥賬，倉庫設(shè)保管賬，財(cái)會(huì)部門設(shè)庫存商品明細(xì)賬。前兩套賬一般只記數(shù)量、不記金額，財(cái)會(huì)部門的庫存商品明細(xì)賬，同時(shí)核算數(shù)量和金額。（2）業(yè)務(wù)和財(cái)會(huì)部門合并設(shè)置一套庫存商品明細(xì)賬，既記錄數(shù)量又記金額，同時(shí)提供業(yè)務(wù)和財(cái)會(huì)部門所需要的庫存商品明細(xì)資料；倉庫設(shè)保管賬，只記錄數(shù)量。（3）業(yè)務(wù)、倉庫和財(cái)會(huì)部門合設(shè)一套庫存商品明細(xì)賬，既記數(shù)量又記金額，同時(shí)提供業(yè)務(wù)、保管和財(cái)會(huì)部門所需的庫存商品明細(xì)資料。在商業(yè)企業(yè)，業(yè)務(wù)部門、倉庫部門和會(huì)計(jì)部門都需要庫存商品的明細(xì)223、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記（p136）▲平行登記的三個(gè)基本要點(diǎn)：（1）同時(shí)期登記：（2）同方向登記；（3）同金額登記。思考：總賬和明細(xì)賬有什么關(guān)系？3、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記（p136）▲平行登記的23總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)

一.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（一）總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；（二）明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用；（三）總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)相等。二.平行登記的要點(diǎn)

1.依據(jù)相同；

2.借貸方向相同；

3.會(huì)計(jì)期間相同（可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬）；

4.金額相等?？偡诸愘~戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額；總分類賬戶期初余額=所屬明細(xì)分類賬戶期初余額；總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額。

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)

一.總分類賬戶與明細(xì)24第三節(jié)記賬規(guī)則和查錯(cuò)一、記賬規(guī)則（一）賬簿的啟用規(guī)則◆設(shè)置封面與封底

◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票◆新年度結(jié)束舊賬，啟用新賬。第三節(jié)記賬規(guī)則和查錯(cuò)一、記賬規(guī)則25財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件26為了保證會(huì)計(jì)賬簿記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任、會(huì)計(jì)人員在啟用賬簿時(shí)，要填寫賬簿啟用表（即“經(jīng)管人員一覽表”）。賬簿啟用表的填寫要求是：（1）填寫啟用日期和啟用賬簿的起止頁數(shù)。如啟用的是訂本式賬簿，起止頁數(shù)已經(jīng)印好不需再填；啟用活頁式賬簿，起止頁數(shù)可等到裝訂成冊(cè)時(shí)再填。（2）填寫記賬人員姓名和會(huì)計(jì)主管人員姓名并加蓋印章，以示慎重和負(fù)責(zé)。（3）加蓋單位財(cái)務(wù)公章，以示嚴(yán)肅。（4）當(dāng)記賬人員或會(huì)計(jì)主管人員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦好賬簿移交手續(xù)，并在啟用表上明確記錄交接日期及接辦人、監(jiān)交人的姓名，并加蓋公章。

為了保證會(huì)計(jì)賬簿記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任、會(huì)27（二）賬簿的登記規(guī)則（p138）（二）賬簿的登記規(guī)則（p138）28◆9.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，應(yīng)定期打印。◆9.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，應(yīng)定期打印。29（三）錯(cuò)賬的更正規(guī)則1、劃線更正法【例1】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275貸：銀行存款3275※錯(cuò)賬：賬戶中登記為3257。

請(qǐng)總結(jié)該方法適用范圍。（三）錯(cuò)賬的更正規(guī)則請(qǐng)總結(jié)該方法適用范圍。30注意問題：▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見?！暨m用情況：記賬憑證沒錯(cuò)，但賬簿記錄有文字錯(cuò)誤或數(shù)字錯(cuò)誤?！舾椒ǎ涸阱e(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線上方填寫正確的的文字或數(shù)字，由記賬人員蓋章。注意問題：◆適用情況：記賬憑證沒錯(cuò)，但賬簿記錄有文字錯(cuò)誤或數(shù)312、紅字更正法（紅字沖賬法或紅字訂正法）【例2】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。編制分錄為：借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500※登記賬簿后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。2、紅字更正法（紅字沖賬法或紅字訂正法）【例2】企業(yè)用銀行存32

【例3】企業(yè)用銀行存款25000元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。編制分錄為：借：銷售費(fèi)用250000貸：銀行存款250000※登記賬簿后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。請(qǐng)思考：若[例3]中會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用250000

貸：銀行存款250000記賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤該如何更正？【例3】企業(yè)用銀行存款25000元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。編33◆適用情況1：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤。◆更正方法：先用紅字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，再編制一張正確的記賬憑證?！暨m用情況2：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中的會(huì)計(jì)科目無誤，金額多記?！舾椒ǎ壕幹埔粡堃远嘤浗痤~為紅字，而借貸方會(huì)計(jì)科目與原來記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。◆適用情況1：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤?！暨m用情況343、補(bǔ)充登記法【例4】用銀行存款600元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500貸：銀行存款500※錯(cuò)賬：記賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。3、補(bǔ)充登記法35◆適用情況：科目無誤，金額少記。◆更正方法：以少記的金額用藍(lán)字編制一張與原始憑證應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目完全相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。◆適用情況：科目無誤，金額少記。36第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬（一）賬證核對(duì)（二）賬賬核對(duì)◆將各種賬簿之間具有勾稽關(guān)系的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。（三）賬實(shí)核對(duì)第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬37二、結(jié)賬

（一）結(jié)賬的含義◆把一定時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬之后，定期計(jì)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額及期末余額，結(jié)束本期賬簿記錄。（二）結(jié)賬的步驟

（三）結(jié)賬的方法（p142）二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義（三）結(jié)賬的方法（p142）38財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件39財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件40財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件41財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件42財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件43財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件44財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件45財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件46財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件47賬簿在使用過程中，應(yīng)妥善保管。賬簿的封面顏色，同一年度內(nèi)力求統(tǒng)一，逐年更換顏色，便于區(qū)別年度。這樣，在找賬查賬時(shí)就會(huì)比較方便。賬簿內(nèi)部，應(yīng)編好目錄，建立索引。注意貼上相應(yīng)數(shù)額的印花稅票。活頁賬本時(shí)可以用線繩系起來。下面介紹活頁搖夾使用方法：（1）用搖手插入賬簿測面的孔中，向右旋轉(zhuǎn)，開啟搖夾。（2）旋去螺帽，取去簿蓋。（3）將賬簿活頁裝入，可隨意裝用，最多可裝300頁。（4）復(fù)上簿蓋，旋上螺帽，再用搖手向左旋轉(zhuǎn)，鎖緊搖夾?；铐摀u夾的絡(luò)鏈條長50毫米，賬頁在裝入取出過程中，搖手旋轉(zhuǎn)鏈條時(shí)要注意賬頁軋住鏈條節(jié)頭，當(dāng)賬頁被軋住時(shí)，搖手旋轉(zhuǎn)不動(dòng)，千萬不要強(qiáng)旋，請(qǐng)用手輕輕搖動(dòng)鏈條節(jié)頭，不使賬頁軋住，然后開啟或鎖緊搖夾。這樣可保持長期使用。搖夾使用的特點(diǎn)是比較安全，因?yàn)橘~簿搖緊后，其他人員如果沒有專門工具，不容易隨意抽取、更換賬頁，從而使得賬頁不易散失；其缺點(diǎn)是成本相對(duì)高。賬簿在過次年后，應(yīng)將賬簿裝訂整齊，活頁賬要編好科目目錄、頁碼，用線繩系死，然后貼上封皮，在封皮上寫明賬簿的種類、單位、時(shí)間，在賬簿的脊背上，也要寫明賬簿種類、時(shí)間。

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量小的公司，賬簿可以不貼口取紙；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量大的公司，賬簿上應(yīng)該貼口取紙，可以按一級(jí)科目或材料大類，按賬頁順序由前往后，自上而下地粘貼，當(dāng)合起賬簿時(shí)，全部口取紙應(yīng)該整齊，均勻，并能夠顯露出科目名稱，不要在賬簿上下兩側(cè)貼口取紙，而應(yīng)在右側(cè)粘貼，這樣，可保證整齊，存檔時(shí)可以戳立放置，以便抽取。

賬簿在使用過程中，應(yīng)妥善保管。賬簿的封面顏色，同一年度內(nèi)力求48財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件49財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件50財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件51【問】在會(huì)計(jì)處理中，什么情況下可以使用紅色墨水？

【答】根據(jù)規(guī)定，下列情況可以使用紅色墨水：

1、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。

2、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。

3、在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。另外根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司編輯的《會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定及問題解答（第一輯）》，在解答“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶的設(shè)置方法時(shí)說明：在“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄中用紅字登記退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額；在“已交稅金”專欄中用紅字登記退回多交的增值稅額；在“銷項(xiàng)稅額”專欄中用紅字登記退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，以及在“出口退稅”專欄中用紅字登記出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款。

【問】在會(huì)計(jì)處理中，什么情況下可以使用紅色墨水？52第十三章

會(huì)計(jì)賬簿備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿第十三章會(huì)計(jì)賬簿備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時(shí)賬53財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件54財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件55財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件56財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件571會(huì)計(jì)憑證封面上填寫附件共計(jì)的張數(shù)，應(yīng)該按記賬憑證張數(shù)填寫。如果裝訂的記賬憑證號(hào)1--59號(hào)，封面填寫59張。

2本月所有憑證后附單據(jù)的合計(jì)數(shù)

1會(huì)計(jì)憑證封面上填寫附件共計(jì)的張數(shù)，應(yīng)該按記賬憑證張數(shù)填寫。58裝訂憑證的技巧

（一）裝訂方法：

1.從方向上來說，有左邊裝訂線處裝訂法；有左上角包角裝訂法。左上角包角裝訂法做起來比較美觀，但也比較麻煩，如何去做就取決于各位工作者的耐心了。

2.從另外一方面來說，有夾塞法，即在左邊裝訂處夾塞。可用記賬憑證裁段做塞，可用紙折疊做塞，是用一種特殊的紙箱裁段做塞，顯得非常有功力。（二）記賬憑證裝訂時(shí)注意:要將科目匯總表及T型賬戶表裝訂進(jìn)去，這樣便于快速查找某筆憑證。雖然現(xiàn)在電算化了，科目匯總表還是應(yīng)裝訂進(jìn)去，起碼不看賬就能知道當(dāng)月的發(fā)生額。（三）推薦一種原始憑證的折疊方法。當(dāng)原始憑證大過記賬憑證時(shí)，大多數(shù)人的做法是先折疊左邊的角，再向里面折疊。這樣折疊后折疊的角在下面，在查閱時(shí)要先拉開折疊的部分，再拉開折疊處的左邊邊角。現(xiàn)在推薦的方法只不過是將折疊的順序反一下而已：即先向里折疊后，再折疊左邊的角。這樣折疊后折疊的角在上面。別看只是順序的一轉(zhuǎn)換，但在查閱時(shí)，只需拉住上面的角一拉，即可全部拉開。裝訂憑證的技巧

（一）裝訂方法：59第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類一、會(huì)計(jì)賬簿的意義（一）會(huì)計(jì)賬簿的涵義會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式的賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類一、會(huì)計(jì)賬簿的意義（一）會(huì)計(jì)賬60（二）會(huì)計(jì)賬簿的意義B分類、匯總會(huì)計(jì)信息賬簿A記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)D編報(bào)輸出會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息C檢查校正會(huì)計(jì)信息（二）會(huì)計(jì)賬簿的意義B分類、匯總會(huì)計(jì)信息賬簿A61二、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(P130)登記賬賬簿賬簿日記賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總賬明細(xì)賬根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況二、會(huì)計(jì)賬簿的種類登記賬賬簿賬簿日記賬序時(shí)賬簿分類賬簿62（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式63（三）會(huì)計(jì)賬簿按賬頁格式分類數(shù)量金額式賬簿

賬簿賬簿三欄式賬簿

多欄式賬簿

債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬總賬收入費(fèi)用等賬戶明細(xì)賬原材料庫存商品等實(shí)物資產(chǎn)（三）會(huì)計(jì)賬簿按賬頁格式分類數(shù)量金額式賬簿賬簿賬簿三64第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置原則和基本內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則

▲賬簿組織嚴(yán)密

▲滿足管理需要

▲符合單位實(shí)際

▲簡明、實(shí)用（二）賬簿的基本內(nèi)容封面、扉頁、賬頁第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置原則和基本內(nèi)容65財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件66二、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法（一）日記賬的格式和登記方法（p131）1、現(xiàn)金日記賬▲訂本式賬簿；▲一般為收、付、余三欄式賬頁;▲出納人員按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記；▲每日結(jié)出余額，與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)。2、銀行存款日記賬▲訂本賬賬簿；▲一般為收、付、余三欄式賬頁；▲出納人員按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記；▲每日結(jié)出余額；▲按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置。二、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法（一）日記賬的格式和登記方法（p67（二）分類賬的格式和登記方法（p139）1、總分類賬的格式和登記方法▲按照一級(jí)科目設(shè)置；▲訂本式賬簿；▲一般采用借、貸、余三欄式賬簿?！鶕?jù)賬務(wù)處理程序，逐筆登記或匯總登記。（二）分類賬的格式和登記方法（p139）682、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（p134）▲按照明細(xì)科目設(shè)置；▲活頁式或卡片式賬簿；▲格式有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式?！鸸P登記；：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000三欄式：格式和總賬同，適用于只進(jìn)行金額核算的。2、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（p134）：應(yīng)付賬款—東方工69多欄式：適用于成本費(fèi)用和收入類科目的明細(xì)核算。如：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等以及應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅等多欄式：適用于成本費(fèi)用和收入類科目的明細(xì)核算。如：生產(chǎn)成本、70財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件71數(shù)量金額式：在明細(xì)分類賬其收入、發(fā)出和結(jié)存都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄。適用于實(shí)物資產(chǎn)，比如原材料、庫存商品等。數(shù)量金額式：在明細(xì)分類賬其收入、發(fā)出和結(jié)存都分別72明細(xì)分類賬的登記方法

1.格式明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有采用卡片式賬簿（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬）明細(xì)分類賬的格式根據(jù)經(jīng)營管理的要求及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，采用不同的格式。（1）三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬是在賬頁內(nèi)只設(shè)“借方”、“貸方”、“余額”三個(gè)金額欄的明細(xì)賬。它適用于只要求提供價(jià)值指標(biāo)的賬戶，如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、實(shí)收資本等賬戶的明細(xì)分類賬。（2）多欄式明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬是根據(jù)經(jīng)營管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，在借方欄或貸方欄下設(shè)置多個(gè)欄目用以記錄某一會(huì)計(jì)科目所屬的各明細(xì)科目的內(nèi)容。一般適用于成本、費(fèi)用類的明細(xì)賬，如：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)外收入、利潤分配等賬戶的明細(xì)分類賬。（3）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬是在賬頁的“借方”、“貸方”、“余額”各欄中再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”欄目的明細(xì)賬。它適用于既要提供價(jià)值指標(biāo)又要提供數(shù)量指標(biāo)的賬戶，如：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等賬戶的明細(xì)分類賬。（4）橫線登記式明細(xì)分類賬。是將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。此明細(xì)分類賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。

2.登記方法逐日逐筆登記：固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬（庫存現(xiàn)金銀行存款）可逐日逐筆登記也可定期匯總登記的是：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬。明細(xì)分類賬的登記方法

1.格式73在商業(yè)企業(yè)，業(yè)務(wù)部門、倉庫部門和會(huì)計(jì)部門都需要庫存商品的明細(xì)分類資料：業(yè)務(wù)部門需要隨時(shí)掌握商品的可供調(diào)撥的銷售數(shù)量，以便開出發(fā)貨單；倉庫需要隨時(shí)掌握商品的實(shí)存數(shù)量，以明確保管責(zé)任；會(huì)計(jì)部門需要根據(jù)庫存的增減組織核算。那么應(yīng)該如何設(shè)置庫存商品的明細(xì)賬以滿足這三個(gè)部門的不同需求呢？可按以下三種方法設(shè)置明細(xì)賬：（1）業(yè)務(wù)、保管、財(cái)會(huì)部門各設(shè)一套庫存商品明細(xì)賬。即業(yè)務(wù)部門設(shè)商品調(diào)撥賬，倉庫設(shè)保管賬，財(cái)會(huì)部門設(shè)庫存商品明細(xì)賬。前兩套賬一般只記數(shù)量、不記金額，財(cái)會(huì)部門的庫存商品明細(xì)賬，同時(shí)核算數(shù)量和金額。（2）業(yè)務(wù)和財(cái)會(huì)部門合并設(shè)置一套庫存商品明細(xì)賬，既記錄數(shù)量又記金額，同時(shí)提供業(yè)務(wù)和財(cái)會(huì)部門所需要的庫存商品明細(xì)資料；倉庫設(shè)保管賬，只記錄數(shù)量。（3）業(yè)務(wù)、倉庫和財(cái)會(huì)部門合設(shè)一套庫存商品明細(xì)賬，既記數(shù)量又記金額，同時(shí)提供業(yè)務(wù)、保管和財(cái)會(huì)部門所需的庫存商品明細(xì)資料。在商業(yè)企業(yè)，業(yè)務(wù)部門、倉庫部門和會(huì)計(jì)部門都需要庫存商品的明細(xì)743、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記（p136）▲平行登記的三個(gè)基本要點(diǎn)：（1）同時(shí)期登記：（2）同方向登記；（3）同金額登記。思考：總賬和明細(xì)賬有什么關(guān)系？3、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記（p136）▲平行登記的75總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)

一.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（一）總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；（二）明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用；（三）總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)相等。二.平行登記的要點(diǎn)

1.依據(jù)相同；

2.借貸方向相同；

3.會(huì)計(jì)期間相同（可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬）；

4.金額相等?？偡诸愘~戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額；總分類賬戶期初余額=所屬明細(xì)分類賬戶期初余額；總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額。

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)

一.總分類賬戶與明細(xì)76第三節(jié)記賬規(guī)則和查錯(cuò)一、記賬規(guī)則（一）賬簿的啟用規(guī)則◆設(shè)置封面與封底

◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票◆新年度結(jié)束舊賬，啟用新賬。第三節(jié)記賬規(guī)則和查錯(cuò)一、記賬規(guī)則77財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與序時(shí)賬簿管理知識(shí)分析課件78為了保證會(huì)計(jì)賬簿記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任、會(huì)計(jì)人員在啟用賬簿時(shí)，要填寫賬簿啟用表（即“經(jīng)管人員一覽表”）。賬簿啟用表的填寫要求是：（1）填寫啟用日期和啟用賬簿的起止頁數(shù)。如啟用的是訂本式賬簿，起止頁數(shù)已經(jīng)印好不需再填；啟用活頁式賬簿，起止頁數(shù)可等到裝訂成冊(cè)時(shí)再填。（2）填寫記賬人員姓名和會(huì)計(jì)主管人員姓名并加蓋印章，以示慎重和負(fù)責(zé)。（3）加蓋單位財(cái)務(wù)公章，以示嚴(yán)肅。（4）當(dāng)記賬人員或會(huì)計(jì)主管人員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦好賬簿移交手續(xù)，并在啟用表上明確記錄交接日期及接辦人、監(jiān)交人的姓名，并加蓋公章。

為了保證會(huì)計(jì)賬簿記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任、會(huì)79（二）賬簿的登記規(guī)則（p138）（二）賬簿的登記規(guī)則（p138）80◆9.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，應(yīng)定期打印。◆9.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，應(yīng)定期打印。81（三）錯(cuò)賬的更正規(guī)則1、劃線更正法【例1】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275貸：銀行存款3275※錯(cuò)賬：賬戶中登記為3257。

請(qǐng)總結(jié)該方法適用范圍。（三）錯(cuò)賬的更正規(guī)則請(qǐng)總結(jié)該方法適用范圍。82注意問題：▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見?！暨m用情況：記賬憑證沒錯(cuò)，但賬簿記錄有文字錯(cuò)誤或數(shù)字錯(cuò)誤?！舾椒ǎ涸阱e(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線上方填寫正確的的文字或數(shù)字，由記賬人員蓋章。注意問題：◆適用情況：記賬憑證沒錯(cuò)，但賬簿記錄有文字錯(cuò)誤或數(shù)832、紅字更正法（紅字沖賬法或紅字訂正法）【例2】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。編制分錄為：借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500※登記賬簿后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。2、紅字更正法（紅字沖賬法或紅字訂正法）【例2】企業(yè)用銀行存84

【例3】企業(yè)用銀行存款25000元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。編制分錄為：借：銷售費(fèi)用250000貸：銀行存款250000※登記賬簿后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。請(qǐng)思考：若[例3]中會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用250000

貸：銀行存款250000記賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤該如何更正？【例3】企業(yè)用銀行存款25000元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。編85◆適用情況1：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤?！舾椒ǎ合扔眉t字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，再編制一張正確的記賬憑證?！暨m用情況2：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中的會(huì)計(jì)科目無誤，金額多記。◆更正方法：編制一張以多記金額為紅字，而借貸方會(huì)計(jì)科目與原來記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬?！暨m用情況1：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤?！暨m用情況863、補(bǔ)充登記法【例4】用銀行存款600元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500貸：銀行存款500※錯(cuò)賬：記賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。3、補(bǔ)充登記法87◆適用情況：科目無誤，金額少記。◆更正方法：以少記的金額用藍(lán)字編制一張與原始憑證應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目完全相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬?！暨m用情況：科目無誤，金額少記。88第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬（一）賬證核對(duì)（二）賬賬核對(duì)◆將各種賬簿之間具有勾稽關(guān)系的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。（三）賬實(shí)核對(duì)第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬89二、結(jié)賬

（一）結(jié)賬的含義◆把一定時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬之后，定期計(jì)算出各個(gè)賬戶