擔(dān)保項目的財務(wù)分析-課件

擔(dān)保項目的財務(wù)分析

擔(dān)保項目的財務(wù)分析1蝴蝶的故事

一天一只繭上裂開了一個小口，有一個小男孩正好看到這一幕，他一直在觀察著，蝴蝶在艱難地將身體從那個小口中一點點掙扎出來了，幾個小時過去了……

蝴蝶的故事一天一只繭上裂開了一個小口2

小男孩實在看得心疼了，決定幫助一下蝴蝶，他拿來一把剪刀，小心翼翼地將繭破開，蝴蝶很容易地掙脫出來。

接下來，蝴蝶似乎沒有任何進(jìn)展了。看樣子它似乎已經(jīng)竭盡全力了，不能再前進(jìn)一步了……小男孩實在看得心疼了，決3

但是蝴蝶的身形很萎縮，身體很小，翅膀緊緊地貼著身體。

他接著觀察，期待著在某一刻，蝴蝶的翅膀會打開并伸展起來，足以支撐他的身體，成為一只健康美麗的蝴蝶。

然而，這一刻始終沒有出現(xiàn)！但是蝴蝶的身形很萎縮，身體很小，翅膀緊緊地貼著身4小男孩并不知道，蝴蝶在從繭上的小口掙扎而出，這是上天的安排，要通過這一擠壓到翅膀，這樣它才能在脫繭而出后展翅飛翔……

實際上，這只蝴蝶在余下的時間里都極其可憐地帶著萎縮的身體和癟塌的翅膀在爬行，它永遠(yuǎn)也沒能飛起來……小男孩并不知道，蝴蝶在從繭上的小口掙扎而出，這是上5共勉:有時候，在我們的生命中也需要奮斗乃至掙扎。如果生命中沒有障礙，我們就會很脆弱。我們不會像現(xiàn)在那樣強(qiáng)健，我們將永遠(yuǎn)不能飛翔……共勉:有時候，在我們的生命中也需要奮斗乃至掙扎。6登記會計帳簿☆財務(wù)報告是財務(wù)分析的起點。會計核算的一般流程：編制財務(wù)報告填制記賬憑證取得原始憑證登記會計帳簿☆財務(wù)報告是財務(wù)分析的起點。會計核算的一般流7☆一份完整的財務(wù)報告包括:

資產(chǎn)負(fù)債表利潤表會計報表現(xiàn)金流量表相關(guān)附表

會計報表附注☆一份完整的財務(wù)報告包括:8資產(chǎn)負(fù)債表

☆資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。

☆資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

☆按照流動性與非流動性分別列示。資產(chǎn)負(fù)債表☆資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財9資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款減:壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)付款應(yīng)收賬款凈額應(yīng)付工資預(yù)付賬款應(yīng)付福利費其他應(yīng)收款未交稅金存貨未付利潤待攤費用預(yù)提費用一年內(nèi)到期的長期債券投資一年內(nèi)到期的長期負(fù)債流動資產(chǎn)合計流動負(fù)債合計編制單位:200*年12月31日單位:元資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動10資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)長期投資長期負(fù)債：固定資產(chǎn)：長期借款固定資產(chǎn)原價應(yīng)付債券減:累計折舊長期應(yīng)付款固定資產(chǎn)凈值其他長期負(fù)債固定資產(chǎn)清理長期負(fù)債合計在建工程所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)合計實收資本無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)資本公積無形資產(chǎn)盈余公積遞延資產(chǎn)未分配利潤其他長期資產(chǎn)所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負(fù)債及所有者權(quán)益總計資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)長11利潤表1、利潤表又稱損益表，反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。2、收入－費用＝利潤利潤表12利潤表編制單位:200*年度單位:元項目上年實際本年累計一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用三、營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤利潤表編制單位:13現(xiàn)金流量表☆現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物為編制基礎(chǔ)，旨在為會計報表使用者提供企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流出、流入的信息?！瞵F(xiàn)金流量表分別按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。☆現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流量表☆現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物為編制14編制單位:

200*年度

單位:元現(xiàn)金流量表項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額編制單位:200*年度15項目金額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額項目金額二、投資活動產(chǎn)生的16項目金額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額項目金額三、籌資活動產(chǎn)生的17附表

☆附表是相對于主表而言的，是對主表的補充和說明。

☆因此也可以分為三類——資產(chǎn)負(fù)債表附表：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表；利潤表：利潤分配表；資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表綜合：分部報表。附表☆附表是相對于主表而言的，是對18附注☆附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，相對于報表而言，同樣具有重要性?！顖蟊硎褂谜吡私馄髽I(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)全面閱讀附注?！罡阶?yīng)當(dāng)按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類，有順序地披露信息。附注☆附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，相19附注附注應(yīng)披露的信息：☆財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)☆遵循準(zhǔn)則的聲明☆重要會計政策的說明：報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策確定依據(jù)☆重要會計估計的說明：下一個會計期間可能導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)☆會計政策、估計變更和差錯更正說明☆主要報表項目的說明附注附注應(yīng)披露的信息：20報表分析☆短期償債能力分析☆長期償債能力分析☆資產(chǎn)營運能力分析☆盈利能力分析☆現(xiàn)金流量分析報表分析☆短期償債能力分析21短期償債能力分析

☆短期償債能力是指企業(yè)用流動資產(chǎn)償還流動負(fù)債的現(xiàn)金保障程度?！町?dāng)一個企業(yè)的短期償債能力喪失時，他的持續(xù)經(jīng)營能力將受到質(zhì)疑。短期償債能力分析☆短期償債能力是指企業(yè)用22短期償債能力分析

1、流動比率流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債2、速動比率速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債3、現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率=現(xiàn)金/流動負(fù)債短期償債能力分析1、流動比率23短期償債能力分析流動比率速動比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金類資產(chǎn)：貨幣資金和短期投資流動資產(chǎn)中扣除存貨短期償債能力分析流動比率速動比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金類資產(chǎn)：貨幣資金24長期償債能力分析☆長期償債能力是指企業(yè)償還長期負(fù)債的現(xiàn)金保障程度。☆取決于企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的比例關(guān)系，以及獲利能力，而不是資產(chǎn)的短期流動性。

長期償債能力分析☆長期償債能力是指企業(yè)償還長期25長期償債能力分析1、資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額2、產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額3、利息償付倍數(shù)利息償付倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用長期償債能力分析1、資產(chǎn)負(fù)債率26資產(chǎn)營運能力分析1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn)平均余額2、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/流動資產(chǎn)平均余額資產(chǎn)營運能力分析1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率27資產(chǎn)營運能力分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)營運能力分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)28盈利能力分析☆盈利能力是指企業(yè)賺取利潤的能力。☆盈利能力是任何企業(yè)、在任何情況下、任何利益關(guān)系人都非常關(guān)心的。盈利能力分析29盈利能力分析1、銷售凈利率銷售凈利率=凈利潤/銷售收入2、資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率=凈利潤/總資產(chǎn)平均余額3、凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)凈資產(chǎn)銷售收入凈利潤盈利能力分析1、銷售凈利率總資產(chǎn)凈資產(chǎn)銷售收入凈利潤30現(xiàn)金流量分析☆現(xiàn)金流量信息可以從現(xiàn)金角度對企業(yè)償還短期債務(wù)能力作出更全面的評價?！钜粋€企業(yè)只有既獲取利潤又獲取現(xiàn)金流量，才具有較強(qiáng)的償債能力與支付能力?，F(xiàn)金流量分析☆現(xiàn)金流量信息可以從現(xiàn)金角度對企業(yè)31現(xiàn)金流量分析☆結(jié)構(gòu)分析☆流動性分析☆獲取現(xiàn)金能力分析☆財務(wù)彈性分析☆收益質(zhì)量分析現(xiàn)金流量分析☆結(jié)構(gòu)分析32現(xiàn)金流量分析對于一個健康的正在成長的公司來說:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量應(yīng)是正數(shù)投資活動現(xiàn)金流量應(yīng)是負(fù)數(shù)籌資活動的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間的?！罱Y(jié)構(gòu)分析:現(xiàn)金流量分析對于一個健康的正在成長的公司來說:☆結(jié)構(gòu)分析33現(xiàn)金流量分析

☆收益質(zhì)量分析是指報告收益與公司業(yè)績之間的相關(guān)性。凈收益營運指數(shù)=經(jīng)營凈收益/凈收益現(xiàn)金營運指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/經(jīng)營應(yīng)得現(xiàn)金現(xiàn)金流量分析☆收益質(zhì)量分析34財務(wù)分析的局限性☆財務(wù)報表本身的局限性☆報表的真實性問題☆企業(yè)會計政策的不同選擇對財務(wù)結(jié)果的影響財務(wù)分析的局限性☆財務(wù)報表本身的局限性35常見的粉飾報表手法粉飾目的粉飾方法粉飾手段檢查方法虛增資產(chǎn)將已支取的銀行存款不入賬以未達(dá)賬掛賬檢查銀行對賬單虛增資產(chǎn)和收入虛構(gòu)收入虛掛銷售收入和應(yīng)收賬款檢查銷售相關(guān)原始憑證，并對往來款函證虛增資產(chǎn)、少計成本潛虧掛賬少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本和銷售成本成本測試虛夸資產(chǎn)潛虧掛賬報廢的存貨不注銷或不良資產(chǎn)掛賬實地盤點少計費用遞延當(dāng)期費用以往來款形式掛賬檢查往來款內(nèi)容，詢問相關(guān)人員虛夸資產(chǎn)、少計費用少提或不提資產(chǎn)折舊變更折舊方法或折舊年限閱讀報表附注關(guān)于會計政策的說明常見的粉飾報表手法粉飾目的粉飾方法粉飾手段檢查方法虛增資產(chǎn)將36

案例分析案例分析37資產(chǎn)調(diào)整前調(diào)整后負(fù)債及所有者權(quán)益調(diào)整前調(diào)整后流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金1303.11503.11短期借款900900短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款435.17435.17應(yīng)收賬款804.88104.88預(yù)收賬款194.09194.09減:壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)付款4.364.36應(yīng)收賬款凈額應(yīng)付工資預(yù)付賬款應(yīng)付福利費4.914.91其他應(yīng)收款未交稅金5.195.19存貨972.55472.55未付利潤待攤費用預(yù)提費用一年內(nèi)到期的長期債券投資一年內(nèi)到期的長期負(fù)債流動資產(chǎn)合計3080.541080.54流動負(fù)債合計1543.721543.72編制單位:ABC公司200*年12月31日單位:萬元資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)調(diào)整前調(diào)整后負(fù)債及所有者權(quán)益調(diào)整前調(diào)整后流動38資產(chǎn)調(diào)整前調(diào)整后負(fù)債及所有者權(quán)益調(diào)整前調(diào)整后長期投資長期負(fù)債：固定資產(chǎn)：長期借款323323固定資產(chǎn)原價1606.671606.67應(yīng)付債券減:累計折舊423.93423.93長期應(yīng)付款固定資產(chǎn)凈值1182.741182.74長期負(fù)債合計323323固定資產(chǎn)清理負(fù)債合計1866.721866.72在建工程5.85.8所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)合計1188.541188.54實收資本20001200無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)資本公積10.3310.33無形資產(chǎn)162.08162.08盈余公積18.8418.84遞延資產(chǎn)未分配利潤535.27-664.73其他長期資產(chǎn)所有者權(quán)益合計2564.44564.44資產(chǎn)總計4413.162431.16負(fù)債及所有者權(quán)益總計4431.162431.16資產(chǎn)調(diào)整前調(diào)整后負(fù)債及所有者權(quán)益調(diào)整前調(diào)整后長39利潤表編制單位:ABC公司200*年度單位:萬元項目調(diào)整前調(diào)整后一、主營業(yè)務(wù)收入6336.485636.48減：主營業(yè)務(wù)成本5507.486007.48主營業(yè)務(wù)稅金及附加10.2810.28二、主營業(yè)務(wù)利潤818.72-381.28加：其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費用161.16161.16管理費用77.9277.92財務(wù)費用40.6540.65三、營業(yè)利潤538.99-661.01加：投資收益營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出3.723.72四、利潤總額535.27-664.73減：所得稅五、凈利潤535.27-664.73利潤表編制單位:ABC公司40分析計算指標(biāo)調(diào)整前調(diào)整后短期償債能力流動比率2.00.7速動比率1.370.39現(xiàn)金比率0.840.33長期償債能力資產(chǎn)負(fù)債率42%77%產(chǎn)權(quán)比率73%3.3利息償付倍數(shù)14.17-17.26盈利能力銷售利潤率8%_資產(chǎn)利潤率12%_凈資產(chǎn)利潤率21%_資產(chǎn)運用效率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.43_流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.06_分析計算指標(biāo)調(diào)整前調(diào)整后短期償債能力流動比率2.00.7速動41

1、檢查銀行對賬單：500萬銀行未達(dá)賬虛增銀行存款、實收資本2、檢查銷售相關(guān)原始憑證，并對應(yīng)收賬款函證：虛構(gòu)收入700萬虛增收入與應(yīng)收賬款3、實地盤點存貨：霉?fàn)€變質(zhì)存貨500萬虛增存貨1、檢查銀行對賬單：42擔(dān)保項目的財務(wù)分析

擔(dān)保項目的財務(wù)分析43蝴蝶的故事

一天一只繭上裂開了一個小口，有一個小男孩正好看到這一幕，他一直在觀察著，蝴蝶在艱難地將身體從那個小口中一點點掙扎出來了，幾個小時過去了……

蝴蝶的故事一天一只繭上裂開了一個小口44

小男孩實在看得心疼了，決定幫助一下蝴蝶，他拿來一把剪刀，小心翼翼地將繭破開，蝴蝶很容易地掙脫出來。

接下來，蝴蝶似乎沒有任何進(jìn)展了?？礃幼铀坪跻呀?jīng)竭盡全力了，不能再前進(jìn)一步了……小男孩實在看得心疼了，決45

但是蝴蝶的身形很萎縮，身體很小，翅膀緊緊地貼著身體。

他接著觀察，期待著在某一刻，蝴蝶的翅膀會打開并伸展起來，足以支撐他的身體，成為一只健康美麗的蝴蝶。

然而，這一刻始終沒有出現(xiàn)！但是蝴蝶的身形很萎縮，身體很小，翅膀緊緊地貼著身46小男孩并不知道，蝴蝶在從繭上的小口掙扎而出，這是上天的安排，要通過這一擠壓到翅膀，這樣它才能在脫繭而出后展翅飛翔……

實際上，這只蝴蝶在余下的時間里都極其可憐地帶著萎縮的身體和癟塌的翅膀在爬行，它永遠(yuǎn)也沒能飛起來……小男孩并不知道，蝴蝶在從繭上的小口掙扎而出，這是上47共勉:有時候，在我們的生命中也需要奮斗乃至掙扎。如果生命中沒有障礙，我們就會很脆弱。我們不會像現(xiàn)在那樣強(qiáng)健，我們將永遠(yuǎn)不能飛翔……共勉:有時候，在我們的生命中也需要奮斗乃至掙扎。48登記會計帳簿☆財務(wù)報告是財務(wù)分析的起點。會計核算的一般流程：編制財務(wù)報告填制記賬憑證取得原始憑證登記會計帳簿☆財務(wù)報告是財務(wù)分析的起點。會計核算的一般流49☆一份完整的財務(wù)報告包括:

資產(chǎn)負(fù)債表利潤表會計報表現(xiàn)金流量表相關(guān)附表

會計報表附注☆一份完整的財務(wù)報告包括:50資產(chǎn)負(fù)債表

☆資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。

☆資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

☆按照流動性與非流動性分別列示。資產(chǎn)負(fù)債表☆資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財51資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款減:壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)付款應(yīng)收賬款凈額應(yīng)付工資預(yù)付賬款應(yīng)付福利費其他應(yīng)收款未交稅金存貨未付利潤待攤費用預(yù)提費用一年內(nèi)到期的長期債券投資一年內(nèi)到期的長期負(fù)債流動資產(chǎn)合計流動負(fù)債合計編制單位:200*年12月31日單位:元資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動52資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)長期投資長期負(fù)債：固定資產(chǎn)：長期借款固定資產(chǎn)原價應(yīng)付債券減:累計折舊長期應(yīng)付款固定資產(chǎn)凈值其他長期負(fù)債固定資產(chǎn)清理長期負(fù)債合計在建工程所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)合計實收資本無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)資本公積無形資產(chǎn)盈余公積遞延資產(chǎn)未分配利潤其他長期資產(chǎn)所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負(fù)債及所有者權(quán)益總計資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)長53利潤表1、利潤表又稱損益表，反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。2、收入－費用＝利潤利潤表54利潤表編制單位:200*年度單位:元項目上年實際本年累計一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用三、營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤利潤表編制單位:55現(xiàn)金流量表☆現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物為編制基礎(chǔ)，旨在為會計報表使用者提供企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流出、流入的信息?！瞵F(xiàn)金流量表分別按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量?！瞵F(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流量表☆現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物為編制56編制單位:

200*年度

單位:元現(xiàn)金流量表項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額編制單位:200*年度57項目金額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額項目金額二、投資活動產(chǎn)生的58項目金額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額項目金額三、籌資活動產(chǎn)生的59附表

☆附表是相對于主表而言的，是對主表的補充和說明。

☆因此也可以分為三類——資產(chǎn)負(fù)債表附表：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表；利潤表：利潤分配表；資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表綜合：分部報表。附表☆附表是相對于主表而言的，是對60附注☆附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，相對于報表而言，同樣具有重要性?！顖蟊硎褂谜吡私馄髽I(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)全面閱讀附注?！罡阶?yīng)當(dāng)按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類，有順序地披露信息。附注☆附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，相61附注附注應(yīng)披露的信息：☆財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)☆遵循準(zhǔn)則的聲明☆重要會計政策的說明：報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策確定依據(jù)☆重要會計估計的說明：下一個會計期間可能導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)☆會計政策、估計變更和差錯更正說明☆主要報表項目的說明附注附注應(yīng)披露的信息：62報表分析☆短期償債能力分析☆長期償債能力分析☆資產(chǎn)營運能力分析☆盈利能力分析☆現(xiàn)金流量分析報表分析☆短期償債能力分析63短期償債能力分析

☆短期償債能力是指企業(yè)用流動資產(chǎn)償還流動負(fù)債的現(xiàn)金保障程度?！町?dāng)一個企業(yè)的短期償債能力喪失時，他的持續(xù)經(jīng)營能力將受到質(zhì)疑。短期償債能力分析☆短期償債能力是指企業(yè)用64短期償債能力分析

1、流動比率流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債2、速動比率速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債3、現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率=現(xiàn)金/流動負(fù)債短期償債能力分析1、流動比率65短期償債能力分析流動比率速動比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金類資產(chǎn)：貨幣資金和短期投資流動資產(chǎn)中扣除存貨短期償債能力分析流動比率速動比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金類資產(chǎn)：貨幣資金66長期償債能力分析☆長期償債能力是指企業(yè)償還長期負(fù)債的現(xiàn)金保障程度。☆取決于企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的比例關(guān)系，以及獲利能力，而不是資產(chǎn)的短期流動性。

長期償債能力分析☆長期償債能力是指企業(yè)償還長期67長期償債能力分析1、資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額2、產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額3、利息償付倍數(shù)利息償付倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用長期償債能力分析1、資產(chǎn)負(fù)債率68資產(chǎn)營運能力分析1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn)平均余額2、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/流動資產(chǎn)平均余額資產(chǎn)營運能力分析1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率69資產(chǎn)營運能力分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)營運能力分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)70盈利能力分析☆盈利能力是指企業(yè)賺取利潤的能力?！钣芰κ侨魏纹髽I(yè)、在任何情況下、任何利益關(guān)系人都非常關(guān)心的。盈利能力分析71盈利能力分析1、銷售凈利率銷售凈利率=凈利潤/銷售收入2、資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率=凈利潤/總資產(chǎn)平均余額3、凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)凈資產(chǎn)銷售收入凈利潤盈利能力分析1、銷售凈利率總資產(chǎn)凈資產(chǎn)銷售收入凈利潤72現(xiàn)金流量分析☆現(xiàn)金流量信息可以從現(xiàn)金角度對企業(yè)償還短期債務(wù)能力作出更全面的評價?！钜粋€企業(yè)只有既獲取利潤又獲取現(xiàn)金流量，才具有較強(qiáng)的償債能力與支付能力。現(xiàn)金流量分析☆現(xiàn)金流量信息可以從現(xiàn)金角度對企業(yè)73現(xiàn)金流量分析☆結(jié)構(gòu)分析☆流動性分析☆獲取現(xiàn)金能力分析☆財務(wù)彈性分析☆收益質(zhì)量分析現(xiàn)金流量分析☆結(jié)構(gòu)分析74現(xiàn)金流量分析對于一個健康的正在成長的公司來說:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量應(yīng)是正數(shù)投資活動現(xiàn)金流量應(yīng)是負(fù)數(shù)籌資活動的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間的。☆結(jié)構(gòu)分析:現(xiàn)金流量分析對于一個健康的正在成長的公司來說:☆結(jié)構(gòu)分析75現(xiàn)金流量分析

☆收益質(zhì)量分析是指報告收益與公司業(yè)績之間的相關(guān)性。凈收益營運指數(shù)=經(jīng)營凈收益/凈收益現(xiàn)金營運指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/經(jīng)營應(yīng)得現(xiàn)金現(xiàn)金流量分析☆收益質(zhì)量分析76財務(wù)分析的局限性☆財務(wù)報表本身的局限性☆報表的真實性問題☆企業(yè)會計政策的不同選擇對財務(wù)結(jié)果的影響財務(wù)分析的局限性☆財務(wù)報表本身的局限性77常見的粉飾報表手法粉飾目的粉飾方法粉飾手段檢查方法虛增資產(chǎn)將已支取的銀行存款不入賬以未達(dá)賬掛賬檢查銀行對賬單虛增資產(chǎn)和收入虛構(gòu)收入虛掛銷售收入和應(yīng)收賬款檢查銷售相關(guān)原始憑證，并對往來款函證虛增資產(chǎn)、少計成本潛虧掛賬少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本和銷售成本成本測試虛夸資產(chǎn)潛虧掛賬報廢的存貨不注銷或不良資產(chǎn)掛賬實地盤點少計費用遞延當(dāng)期費用以往來款形式掛賬檢查往來款內(nèi)容，詢問相關(guān)人員虛夸資產(chǎn)、少計費用少提或不提資產(chǎn)折舊變更折舊方法或折舊年限閱讀報表附注關(guān)于會計政策的說明常見的粉飾報表手法粉飾目的粉飾方法粉飾手段檢查方法虛增資產(chǎn)將78

案例分析案例分析79資產(chǎn)調(diào)整前調(diào)整后負(fù)債及所有者權(quán)益調(diào)整前調(diào)整后流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金1303.11503.11短期借款900900短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款435.17435.17應(yīng)收賬款804.88104.88預(yù)收賬款194.09194.09減:壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)付款4.364.36應(yīng)收賬款凈額應(yīng)付工資預(yù)付賬款應(yīng)付福利費4.914.91其他應(yīng)收款未交稅金5.195.19存貨972.55472.55未付利潤待攤費用預(yù)提費用一年內(nèi)到期的長期債券投資一年內(nèi)到期的長期負(fù)債流動資產(chǎn)合計3080.541080.54流動負(fù)債合計1543.721543.72編制單位: