審計的基本概念課件

審計學(xué)

教材：朱榮恩主編（面向21世紀(jì)教材）學(xué)時：64學(xué)時學(xué)分：4學(xué)分審計學(xué)教課程簡介課程地位：會計學(xué)專業(yè)的主干課程課程性質(zhì):應(yīng)用型，技術(shù)型學(xué)科學(xué)習(xí)方法：熟悉經(jīng)營環(huán)節(jié)+會計+思考能力學(xué)習(xí)目標(biāo)：掌握審計的基本原理和基本方法考核方法：閉卷考試平時成績30%

考試成績70%聯(lián)系方式：huxiao@

課程簡介課程地位：會計學(xué)專業(yè)的主干課程舉例：資產(chǎn)負(fù)債表

項目金額存貨1000萬舉例：資產(chǎn)負(fù)債表項目金額存貨100存貨1000萬存貨價值1000萬，計算準(zhǔn)確存貨是截止到12月31日1000萬存貨都屬于被審計單位，使用不受限制所有的存貨都包括在內(nèi)存貨1000萬存貨價值1000萬，計算準(zhǔn)確怎么查分析監(jiān)盤所有權(quán)截止時間披露怎么查分析監(jiān)盤所有權(quán)截止時間披露第一章總論本章學(xué)習(xí)內(nèi)容與重點：了解審計的產(chǎn)生與發(fā)展掌握審計的基本概念、審計與會計的關(guān)系了解審計的分類，掌握按主體劃分的三種類別及相互關(guān)系了解審計機構(gòu)和審計人員第一章總論本章學(xué)習(xí)內(nèi)容與重§1.1審計的產(chǎn)生與發(fā)展

一、我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展審計的產(chǎn)生可以追溯到奴隸社會，西周時期我國就已經(jīng)有了比較完善的審計機構(gòu)并配備了專職的審計人員我國審計經(jīng)歷了一個漫長的發(fā)展時間，大致可分為4個階段和7個時期§1.1審計的產(chǎn)生與發(fā)展

一、我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展發(fā)展階段發(fā)展時期一古代審計產(chǎn)生1夏禹萌芽時期2西周初步形成二封建王朝審計昌盛衰弱3秦漢最終確立4隋唐宋日臻健全5元明清衰弱三近代審計逐步演進(jìn)6中華民國不斷演進(jìn)四現(xiàn)代審計振興發(fā)展7新中國振興時期發(fā)展階段發(fā)展時期一古代審計產(chǎn)生1夏禹萌芽時期二封建王朝我國奴隸社會時期的審計制度——官廳（政府）審計的初步形成時期

夏朝，財政監(jiān)督已在官廳中出現(xiàn)。商代,我國審計初步萌芽。西周國家審計出現(xiàn)雛形春秋時期，則建立了“復(fù)計著”的報告制度。我國奴隸社會時期的審計制度——官廳西周天子地官天官春、夏、秋、冬四官司會小宰宰夫九府（支出）（收入）（9個財產(chǎn)保管部門，設(shè)有出納）（審計與監(jiān)察）

審計方式：定期不定期對王朝的各財物保管部門就地稽察；每旬、月、年終要求財物保管部門將一切賬冊和會計報告送呈宰夫，由其勾考、核驗。西周天子地官天官春、夏、秋、冬四官司會小宰宰夫九戰(zhàn)國的“上計”制度秦漢時期的御史監(jiān)察制度隋朝的御史監(jiān)察制度和比部制度唐代的比部制度和御史臺制度唐代的比部制度和御史臺制度宋代的審計院制度元明清時期的監(jiān)察審計制度我國封建社會時期的審計制度——官廳審計的確立與緩慢發(fā)展時期戰(zhàn)國的“上計”制度秦漢時期的御史監(jiān)察制度隋朝的御史監(jiān)察制度和辛亥革命以后，1912年在國務(wù)院下設(shè)“審計處”，北京的北洋政府在1914年設(shè)立“中央審計處”，南京國民政府在1920年設(shè)立“審計院”，1928年頒布《審計法》，1929年頒布《審計組織法》，使審計在這一時期不斷演進(jìn)1918年，我國的第一位執(zhí)業(yè)會計師誕生（謝霖先生），標(biāo)志著我國民間審計的開始中華民國時期的審計制度

——現(xiàn)代審計制度形成時期辛亥革命以后，1912年在國務(wù)院下設(shè)“審計處”，北京的北洋新中國成立以后受蘇聯(lián)高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)模式影響，沒有設(shè)立獨立的審計機構(gòu)，財稅監(jiān)督工作是通過不定期的會計檢查進(jìn)行的十一界三中全會以后，由于工作中心轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)上來，我國又重新建立審計機構(gòu)，實行審計監(jiān)督（四）新中國時期的審計制度——現(xiàn)代審計重建與蓬勃發(fā)展時期新中國成立以后受蘇聯(lián)高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)模式影響，沒有設(shè)立獨立二、國外審計的產(chǎn)生與發(fā)展

（一）國外政府審計產(chǎn)生與發(fā)展概況古埃及、古希臘是國外古代政府審計的典型。在古埃及，大約在公元前3500年左右，對各級官吏進(jìn)行的審計開始萌芽。在古希臘，在2000多年前，就建立了官吏卸任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。英國、法國是國外近代政府審計的典型。英國是最早邁進(jìn)政府審計現(xiàn)代化的國家。

1866年，通過了《國庫與審計部法案》，這標(biāo)志著現(xiàn)代英國政府審計制度的建立，而且宣告了世界上第一個立法模式政府審計制度的誕生。二、國外審計的產(chǎn)生與發(fā)展

（一）國外政府審計產(chǎn)生與發(fā)展概況（二）國外注冊會計師審計產(chǎn)生與發(fā)展概況十六世紀(jì)末期，意大利地中海沿岸城市出現(xiàn)了早期的、處于萌芽狀況的民間審計。國外現(xiàn)代意義上的民間審計產(chǎn)生于資本主義最早發(fā)達(dá)的英國（南海公司事件）。1853年，在蘇格蘭成立了愛丁堡會計師協(xié)會，該協(xié)會是世界上第一個注冊會計師專業(yè)團(tuán)體。注冊會計師審計以其獨特的社會公證作用終于登上了社會經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的歷史舞臺。（二）國外注冊會計師審計產(chǎn)生與發(fā)展概況十六世紀(jì)末期，意大利地審計的基本概念課件記住幾個“第一”世界上第一個會計職業(yè)團(tuán)體——1581年創(chuàng)立的威尼斯會計協(xié)會世界上第一位注冊會計師——1721年負(fù)責(zé)南海公司破產(chǎn)事件的查爾斯·斯內(nèi)爾（CharlesSnell）世界上第一個注冊會計師的專業(yè)團(tuán)體——1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會計師協(xié)會記住幾個“第一”世界上第一個會計職業(yè)團(tuán)體——1581年創(chuàng)立的我國第一部注冊會計師法規(guī)——1918年《會計師暫行章程》我國注冊會計師第一人——謝霖我國第一家會計師事務(wù)所——正則會計師事務(wù)所我國第一部注冊會計師法規(guī)——1918年《會計師暫行章程》審計產(chǎn)生的動因商品經(jīng)濟(jì)兩權(quán)分離受托責(zé)任責(zé)任履行與信任審計審計產(chǎn)生的動因商品經(jīng)濟(jì)兩權(quán)分離受托責(zé)任責(zé)任履行與信任審計一、審計的定義

審計是由獨立的人員對特定經(jīng)濟(jì)實體的可計量的信息及所反映的經(jīng)濟(jì)活動，客觀的收集和評價證據(jù)，以確定并報告這些信息與既定標(biāo)準(zhǔn)符合的一個系統(tǒng)過程?！?.2審計、鑒證與認(rèn)證

一、審計的定義審計是由獨立的人員對特定經(jīng)濟(jì)

審計主體：獨立的審計人員

審計客體：被審計單位

審計對象：被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動AAA定義：為了確定關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的結(jié)論和所制定的標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而對這種結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行客觀收集、評定，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)利害關(guān)系人的系統(tǒng)的過程審計主體：獨立的審計人員注冊會計師獨立性實質(zhì)上的獨立是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑形式上的獨立是指會計師事務(wù)所或簽證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害注冊會計師獨立性實質(zhì)上的獨立是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)獨立性舉例A銀行擬公開發(fā)行股票，委托B會計師事務(wù)所審計2010年度、2011年度和2013年度報表，審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用3000000元，A銀行在B會計師事務(wù)所提交審計報告時支付50%費用，剩余50%視股票能否上市決定是否支付獨立性舉例A銀行擬公開發(fā)行股票，委托B會計師事務(wù)所審計201舉例：企業(yè)財務(wù)報表審計注冊會計師獨立、勝任的人員檢查憑證、賬簿及其他支持性記錄收集并評價證據(jù)確定一致性企業(yè)呈報的財務(wù)報表信息公認(rèn)會計準(zhǔn)則及所有解釋既定的標(biāo)準(zhǔn)審計報告結(jié)果的報告

舉例：企業(yè)財務(wù)報表審計注冊獨立、勝任檢查憑證、賬簿及收集審計與會計的關(guān)系聯(lián)系：（1）會計資料是審計對象的主要部分，審計人員必須精通會計（2）審計監(jiān)督和會計監(jiān)督的內(nèi)容是相聯(lián)系的，審計監(jiān)督是對會計監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督。審計與會計的關(guān)系聯(lián)系：會計目的——為決策者提供相關(guān)的信息審計目的——為會計信息的可靠性提供保證

目的不同

產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同會計產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)管理的需要審計產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要

成果不同會計的最終成果——會計報表審計的最終成果——審計報告會計目的——為決策者提供相關(guān)的信息目的不同產(chǎn)生的基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄登記賬簿編制會計報表會計報表收集審計證據(jù)確認(rèn)報表是否符合公認(rèn)的會計準(zhǔn)則發(fā)表審計意見，出具審計報告程序不同會計：審計：經(jīng)濟(jì)分析編制登記編制會計收集確認(rèn)報表是發(fā)表審計程序不同會計：二、審計、鑒證與認(rèn)證

認(rèn)證

鑒證

審計

認(rèn)證提高或報告信息質(zhì)量的服務(wù)

鑒證審計

審計

認(rèn)證

認(rèn)證

認(rèn)證

圖1—2認(rèn)證、鑒證和審計業(yè)務(wù)之間的關(guān)系

二、審計、鑒證與認(rèn)證§1.3

審計監(jiān)督體系審計機構(gòu)和審計人員的種類審計機構(gòu)審計人員政府審計機構(gòu)民間審計機構(gòu)內(nèi)部審計機構(gòu)政府審計人員注冊會計師內(nèi)部審計人員§1.3審計監(jiān)督體系審計機構(gòu)和審計人員的種類審計機一、政府審計機構(gòu)和人員1、政府審計機構(gòu)的模式（1）立法模式（2）司法模式（3）行政模式（4）獨立模式（一）政府審計由政府審計機關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計一、政府審計機構(gòu)和人員1、政府審計機構(gòu)的模式（1）立法模式審計的基本概念課件審計的基本概念課件審計的基本概念課件審計的基本概念課件2、我國的政府審計機構(gòu)我國政府審計機構(gòu)分成兩大層次：地方審計機關(guān)——審計廳、審計局最高審計機關(guān)——審計署2、我國的政府審計機構(gòu)我國政府審計機構(gòu)分成兩大層次：地方審計

二、內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員內(nèi)部審計是由各部門各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機構(gòu)或人員實施的審計。（一）

國際內(nèi)部審計組織——國際內(nèi)部審計師協(xié)會

1941年在美國紐約成立，總部設(shè)在佛羅里達(dá)州

1987年我國正式加入，標(biāo)志著中國內(nèi)部審計步入國際化軌道（二）

我國的內(nèi)部審計及機構(gòu)和人員部門內(nèi)部審計內(nèi)部審計 單位內(nèi)部審計二、內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員內(nèi)部審計的類型屬于董事會或?qū)徲嬑瘑T會屬于總裁或總經(jīng)理屬于主管財務(wù)的副總經(jīng)理或總會計師我國目前的內(nèi)部審計部門由本部門本單位的主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計的類型屬于董事會或?qū)徲嬑瘑T會

三、民間審計機構(gòu)及其人員（一）國際民間審計組織——國際會計師聯(lián)合會成立于1977年，下設(shè)國際審計實務(wù)委員會，代表理事會負(fù)責(zé)指定并頒布《國際審計準(zhǔn)則》（二）我國民間審計機構(gòu)及人員

1、我國民間審計機構(gòu)：會計師事務(wù)所有限責(zé)任會計師事務(wù)所合伙會計師事務(wù)所

2、民間審計人員：注冊會計師

三、民間審計機構(gòu)及其人員《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則》對審計概念的描述：財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：（一）財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)的會計制度的規(guī)定編制；（二）財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（三）注冊會計師審計定義《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——財務(wù)報表審計的目標(biāo)和（四）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的聯(lián)系任何一種外部審計在對一個單位進(jìn)行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性利用內(nèi)部審計的工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用（四）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的聯(lián)系任何一種外部審計在對一個

注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍注冊會計師的業(yè)務(wù)范一、獨立審計準(zhǔn)則體系和缺陷

§1.4注冊會計師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系一、獨立審計準(zhǔn)則體系和缺陷§1.4注冊會計師的二、準(zhǔn)則框架的重建二、準(zhǔn)則框架的重建業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的構(gòu)架業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的構(gòu)架改進(jìn)后名稱中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則(1項）中國注冊會計師審計準(zhǔn)則

第1101號――第1633號(41項）

中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則

第2101號(1項）

中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

第3101號――第3111號(2項）中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

第4101號――第4111號(2項）會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

第5101號改進(jìn)后名稱審計的基本概念課件編號的原理在注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中，準(zhǔn)則編號由4位數(shù)組成千位數(shù)代表不同類別的準(zhǔn)則：

“1”代表審計準(zhǔn)則

“2”代表審閱準(zhǔn)則

“3”代表其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

“4”代表相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

“5”代表質(zhì)量控制準(zhǔn)則三、準(zhǔn)則編號體系編號的原理三、準(zhǔn)則編號體系百位數(shù)代表某一類別準(zhǔn)則中的大類以審計準(zhǔn)則為例，將審計準(zhǔn)則分為六大類：

“1”代表一般原則與責(zé)任

“2”代表風(fēng)險評估與應(yīng)對

“3”代表審計證據(jù)

“4”代表利用其他主體的工作

“5”代表審計結(jié)論與報告

“6”代表特殊領(lǐng)域?qū)徲嬍粩?shù)代表大類中的小類個位數(shù)代表小類中的順序號

百位數(shù)代表某一類別準(zhǔn)則中的大類審計學(xué)

教材：朱榮恩主編（面向21世紀(jì)教材）學(xué)時：64學(xué)時學(xué)分：4學(xué)分審計學(xué)教課程簡介課程地位：會計學(xué)專業(yè)的主干課程課程性質(zhì):應(yīng)用型，技術(shù)型學(xué)科學(xué)習(xí)方法：熟悉經(jīng)營環(huán)節(jié)+會計+思考能力學(xué)習(xí)目標(biāo)：掌握審計的基本原理和基本方法考核方法：閉卷考試平時成績30%

考試成績70%聯(lián)系方式：huxiao@

課程簡介課程地位：會計學(xué)專業(yè)的主干課程舉例：資產(chǎn)負(fù)債表

項目金額存貨1000萬舉例：資產(chǎn)負(fù)債表項目金額存貨100存貨1000萬存貨價值1000萬，計算準(zhǔn)確存貨是截止到12月31日1000萬存貨都屬于被審計單位，使用不受限制所有的存貨都包括在內(nèi)存貨1000萬存貨價值1000萬，計算準(zhǔn)確怎么查分析監(jiān)盤所有權(quán)截止時間披露怎么查分析監(jiān)盤所有權(quán)截止時間披露第一章總論本章學(xué)習(xí)內(nèi)容與重點：了解審計的產(chǎn)生與發(fā)展掌握審計的基本概念、審計與會計的關(guān)系了解審計的分類，掌握按主體劃分的三種類別及相互關(guān)系了解審計機構(gòu)和審計人員第一章總論本章學(xué)習(xí)內(nèi)容與重§1.1審計的產(chǎn)生與發(fā)展

一、我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展審計的產(chǎn)生可以追溯到奴隸社會，西周時期我國就已經(jīng)有了比較完善的審計機構(gòu)并配備了專職的審計人員我國審計經(jīng)歷了一個漫長的發(fā)展時間，大致可分為4個階段和7個時期§1.1審計的產(chǎn)生與發(fā)展

一、我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展發(fā)展階段發(fā)展時期一古代審計產(chǎn)生1夏禹萌芽時期2西周初步形成二封建王朝審計昌盛衰弱3秦漢最終確立4隋唐宋日臻健全5元明清衰弱三近代審計逐步演進(jìn)6中華民國不斷演進(jìn)四現(xiàn)代審計振興發(fā)展7新中國振興時期發(fā)展階段發(fā)展時期一古代審計產(chǎn)生1夏禹萌芽時期二封建王朝我國奴隸社會時期的審計制度——官廳（政府）審計的初步形成時期

夏朝，財政監(jiān)督已在官廳中出現(xiàn)。商代,我國審計初步萌芽。西周國家審計出現(xiàn)雛形春秋時期，則建立了“復(fù)計著”的報告制度。我國奴隸社會時期的審計制度——官廳西周天子地官天官春、夏、秋、冬四官司會小宰宰夫九府（支出）（收入）（9個財產(chǎn)保管部門，設(shè)有出納）（審計與監(jiān)察）

審計方式：定期不定期對王朝的各財物保管部門就地稽察；每旬、月、年終要求財物保管部門將一切賬冊和會計報告送呈宰夫，由其勾考、核驗。西周天子地官天官春、夏、秋、冬四官司會小宰宰夫九戰(zhàn)國的“上計”制度秦漢時期的御史監(jiān)察制度隋朝的御史監(jiān)察制度和比部制度唐代的比部制度和御史臺制度唐代的比部制度和御史臺制度宋代的審計院制度元明清時期的監(jiān)察審計制度我國封建社會時期的審計制度——官廳審計的確立與緩慢發(fā)展時期戰(zhàn)國的“上計”制度秦漢時期的御史監(jiān)察制度隋朝的御史監(jiān)察制度和辛亥革命以后，1912年在國務(wù)院下設(shè)“審計處”，北京的北洋政府在1914年設(shè)立“中央審計處”，南京國民政府在1920年設(shè)立“審計院”，1928年頒布《審計法》，1929年頒布《審計組織法》，使審計在這一時期不斷演進(jìn)1918年，我國的第一位執(zhí)業(yè)會計師誕生（謝霖先生），標(biāo)志著我國民間審計的開始中華民國時期的審計制度

——現(xiàn)代審計制度形成時期辛亥革命以后，1912年在國務(wù)院下設(shè)“審計處”，北京的北洋新中國成立以后受蘇聯(lián)高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)模式影響，沒有設(shè)立獨立的審計機構(gòu)，財稅監(jiān)督工作是通過不定期的會計檢查進(jìn)行的十一界三中全會以后，由于工作中心轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)上來，我國又重新建立審計機構(gòu)，實行審計監(jiān)督（四）新中國時期的審計制度——現(xiàn)代審計重建與蓬勃發(fā)展時期新中國成立以后受蘇聯(lián)高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)模式影響，沒有設(shè)立獨立二、國外審計的產(chǎn)生與發(fā)展

（一）國外政府審計產(chǎn)生與發(fā)展概況古埃及、古希臘是國外古代政府審計的典型。在古埃及，大約在公元前3500年左右，對各級官吏進(jìn)行的審計開始萌芽。在古希臘，在2000多年前，就建立了官吏卸任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。英國、法國是國外近代政府審計的典型。英國是最早邁進(jìn)政府審計現(xiàn)代化的國家。

1866年，通過了《國庫與審計部法案》，這標(biāo)志著現(xiàn)代英國政府審計制度的建立，而且宣告了世界上第一個立法模式政府審計制度的誕生。二、國外審計的產(chǎn)生與發(fā)展

（一）國外政府審計產(chǎn)生與發(fā)展概況（二）國外注冊會計師審計產(chǎn)生與發(fā)展概況十六世紀(jì)末期，意大利地中海沿岸城市出現(xiàn)了早期的、處于萌芽狀況的民間審計。國外現(xiàn)代意義上的民間審計產(chǎn)生于資本主義最早發(fā)達(dá)的英國（南海公司事件）。1853年，在蘇格蘭成立了愛丁堡會計師協(xié)會，該協(xié)會是世界上第一個注冊會計師專業(yè)團(tuán)體。注冊會計師審計以其獨特的社會公證作用終于登上了社會經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的歷史舞臺。（二）國外注冊會計師審計產(chǎn)生與發(fā)展概況十六世紀(jì)末期，意大利地審計的基本概念課件記住幾個“第一”世界上第一個會計職業(yè)團(tuán)體——1581年創(chuàng)立的威尼斯會計協(xié)會世界上第一位注冊會計師——1721年負(fù)責(zé)南海公司破產(chǎn)事件的查爾斯·斯內(nèi)爾（CharlesSnell）世界上第一個注冊會計師的專業(yè)團(tuán)體——1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會計師協(xié)會記住幾個“第一”世界上第一個會計職業(yè)團(tuán)體——1581年創(chuàng)立的我國第一部注冊會計師法規(guī)——1918年《會計師暫行章程》我國注冊會計師第一人——謝霖我國第一家會計師事務(wù)所——正則會計師事務(wù)所我國第一部注冊會計師法規(guī)——1918年《會計師暫行章程》審計產(chǎn)生的動因商品經(jīng)濟(jì)兩權(quán)分離受托責(zé)任責(zé)任履行與信任審計審計產(chǎn)生的動因商品經(jīng)濟(jì)兩權(quán)分離受托責(zé)任責(zé)任履行與信任審計一、審計的定義

審計是由獨立的人員對特定經(jīng)濟(jì)實體的可計量的信息及所反映的經(jīng)濟(jì)活動，客觀的收集和評價證據(jù)，以確定并報告這些信息與既定標(biāo)準(zhǔn)符合的一個系統(tǒng)過程?！?.2審計、鑒證與認(rèn)證

一、審計的定義審計是由獨立的人員對特定經(jīng)濟(jì)

審計主體：獨立的審計人員

審計客體：被審計單位

審計對象：被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動AAA定義：為了確定關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的結(jié)論和所制定的標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而對這種結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行客觀收集、評定，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)利害關(guān)系人的系統(tǒng)的過程審計主體：獨立的審計人員注冊會計師獨立性實質(zhì)上的獨立是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑形式上的獨立是指會計師事務(wù)所或簽證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害注冊會計師獨立性實質(zhì)上的獨立是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)獨立性舉例A銀行擬公開發(fā)行股票，委托B會計師事務(wù)所審計2010年度、2011年度和2013年度報表，審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用3000000元，A銀行在B會計師事務(wù)所提交審計報告時支付50%費用，剩余50%視股票能否上市決定是否支付獨立性舉例A銀行擬公開發(fā)行股票，委托B會計師事務(wù)所審計201舉例：企業(yè)財務(wù)報表審計注冊會計師獨立、勝任的人員檢查憑證、賬簿及其他支持性記錄收集并評價證據(jù)確定一致性企業(yè)呈報的財務(wù)報表信息公認(rèn)會計準(zhǔn)則及所有解釋既定的標(biāo)準(zhǔn)審計報告結(jié)果的報告

舉例：企業(yè)財務(wù)報表審計注冊獨立、勝任檢查憑證、賬簿及收集審計與會計的關(guān)系聯(lián)系：（1）會計資料是審計對象的主要部分，審計人員必須精通會計（2）審計監(jiān)督和會計監(jiān)督的內(nèi)容是相聯(lián)系的，審計監(jiān)督是對會計監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督。審計與會計的關(guān)系聯(lián)系：會計目的——為決策者提供相關(guān)的信息審計目的——為會計信息的可靠性提供保證

目的不同

產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同會計產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)管理的需要審計產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要

成果不同會計的最終成果——會計報表審計的最終成果——審計報告會計目的——為決策者提供相關(guān)的信息目的不同產(chǎn)生的基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄登記賬簿編制會計報表會計報表收集審計證據(jù)確認(rèn)報表是否符合公認(rèn)的會計準(zhǔn)則發(fā)表審計意見，出具審計報告程序不同會計：審計：經(jīng)濟(jì)分析編制登記編制會計收集確認(rèn)報表是發(fā)表審計程序不同會計：二、審計、鑒證與認(rèn)證

認(rèn)證

鑒證

審計

認(rèn)證提高或報告信息質(zhì)量的服務(wù)

鑒證審計

審計

認(rèn)證

認(rèn)證

認(rèn)證

圖1—2認(rèn)證、鑒證和審計業(yè)務(wù)之間的關(guān)系

二、審計、鑒證與認(rèn)證§1.3

審計監(jiān)督體系審計機構(gòu)和審計人員的種類審計機構(gòu)審計人員政府審計機構(gòu)民間審計機構(gòu)內(nèi)部審計機構(gòu)政府審計人員注冊會計師內(nèi)部審計人員§1.3審計監(jiān)督體系審計機構(gòu)和審計人員的種類審計機一、政府審計機構(gòu)和人員1、政府審計機構(gòu)的模式（1）立法模式（2）司法模式（3）行政模式（4）獨立模式（一）政府審計由政府審計機關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計一、政府審計機構(gòu)和人員1、政府審計機構(gòu)的模式（1）立法模式審計的基本概念課件審計的基本概念課件審計的基本概念課件審計的基本概念課件2、我國的政府審計機構(gòu)我國政府審計機構(gòu)分成兩大層次：地方審計機關(guān)——審計廳、審計局最高審計機關(guān)——審計署2、我國的政府審計機構(gòu)我國政府審計機構(gòu)分成兩大層次：地方審計

二、內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員內(nèi)部審計是由各部門各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機構(gòu)或人員實施的審計。（一）

國際內(nèi)部審計組織——國際內(nèi)部審計師協(xié)會

1941年在美國紐約成立，總部設(shè)在佛羅里達(dá)州

1987年我國正式加入，標(biāo)志著中國內(nèi)部審計步入國際化軌道（二）

我國的內(nèi)部審計及機構(gòu)和人員部門內(nèi)部審計內(nèi)部審計 單位內(nèi)部審計二、內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員內(nèi)部審計的類型屬于董事會或?qū)徲嬑瘑T會屬于總裁或總經(jīng)理屬于主管財務(wù)的副總經(jīng)理或總會計師我國目前的內(nèi)部審計部門由本部門本單位的主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計的類型屬于董事會或?qū)徲嬑瘑T會

三、民間審計機構(gòu)及其人員（一）國際民間審計組織——國際會計師聯(lián)合會成立于1977年，下設(shè)國際審計實務(wù)委員會，代表理事會負(fù)責(zé)指定并頒布《國際審計準(zhǔn)則》（二）我國民間審計機構(gòu)及人員

1、我國民間審計機構(gòu)：會計師事務(wù)所有限責(zé)任會計師事務(wù)所合伙會計師事務(wù)所

2、民間審計人員：注冊會計師

三、民間審計機構(gòu)及其人員《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101