地方稅收知識課件

地方稅收知識課件地方稅收知識課件內容簡介第一部分稅收基礎知識第二部分地方稅種簡介第三部分地稅征管區(qū)域及收入情況第四部分房地產稅收第五部分社會綜合治稅第六部分發(fā)票有關知識內容簡介稅收基礎知識4稅收的本質1稅收的概念2稅收的基本特征3稅收的主要職能稅收基礎知識4稅收的本質1稅收的概念2稅收的基本特征3稅

稅收的概念稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，按照法定標準，無償取得財政收入的一種手段，是國家憑借政治權力參與國民收入分配和再分配而形成的一種特定分配關系。稅收的概念稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，稅收的基本特征稅收的強制性：在國家稅法規(guī)定的范圍內，任何單位和個人都必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的無償性：國家征稅以后納稅人交納的實物或貨幣隨之就轉變?yōu)閲宜?，不需要立即付給納稅人以任何報酬，也不再直接返還給納稅人。稅收的固定性：國家在征稅以前，就通過法律形式，把每種稅的納稅人、課稅對象及征收比例等都規(guī)定下來，以便征納雙方共同遵守。

稅收的基本特征稅收的強制性：在國家稅法規(guī)定的范圍內，任何單位稅收的主要職能1、籌集國家財政收入職能2、經濟職能3、監(jiān)督職能稅收的主要職能1、籌集國家財政收入職能2、經濟職能3、監(jiān)督職稅收的本質

————取之于民、用之于民。國家把人民群眾創(chuàng)造的財富以稅收的形式集中起來，不論是直接用于經濟建設、發(fā)展科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)，還是由于建立健全的社會保障制度、維護社會穩(wěn)定、鞏固國防，都是為廣大人民利益服務的，廣大人民群眾是稅收的最終受益者。因此，我國稅收在本質上是取之于民、用之于民的新型稅收。稅收的本質地方稅種簡介一、流轉稅類二、所得稅類三、資源稅類四、財產行為稅類五、特定目的稅類六、費類七、預算級次地方稅種簡介一、流轉稅類另外，還負責征收教育費附加、地方教育附加、殘疾人就業(yè)保障金、文化事業(yè)建設費等。我省地稅系統(tǒng)負責征收和管理的稅種共有13個，分別為：1、營業(yè)稅2、企業(yè)所得稅3、個人所得稅4、土地增值稅5、房產稅6、城鎮(zhèn)土地使用稅7、資源稅13、耕地占用稅9、印花稅11、城市維護建設稅12、契稅10、煙葉稅8、車船稅另外，還負責征收教育費附加、地方教育附加、我省地稅系統(tǒng)負責征

流轉稅類

流轉稅是以商品的銷售收入額和非商品營業(yè)額為征稅對象的一類稅。在我國，增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等均屬于對流轉額的課稅。地稅部門征管的流轉稅類中只有營業(yè)稅一種。流轉稅類

營業(yè)稅是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。營業(yè)稅營業(yè)稅是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動

（二）稅目、稅率表交通運輸業(yè)建筑業(yè)金融保險業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)娛樂業(yè)服務業(yè)轉讓無形資產銷售不動產3%3%3%3%5%5%5%5%20%（二）稅目、稅率表交通運輸業(yè)建金融郵電文化娛樂服務轉

營業(yè)稅稅收情況我市范圍內共有營業(yè)稅納稅業(yè)戶1952戶。2010年我局營業(yè)稅完成45970萬元，占總收入比重為38.46%，比去年提高了7.95個百分點，同比增收17904萬元，占全局總增收額的65.03%，增長63.79%，對地方稅收增長貢獻較大。營業(yè)稅稅收情況我市范圍內共有營業(yè)稅納稅業(yè)戶1952戶

所得稅類

所得稅是以法人納稅人或自然人納稅人在一定時期內所取得的各種所得額為征稅對象而征收的一類稅

個人所得稅企業(yè)所得稅

所得稅類

所得稅是以法人納稅人或自然人納稅人在一定時期內所企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入組織的生產經營所得和其他所得征收的所得稅。除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)外，凡在我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入組織的基本稅率為25%，適用于居民企業(yè)和在中國境內設有機構、場所且所得與機構場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)。符合條件的高新技術企業(yè)適用優(yōu)惠稅率15%。符合條件的小型微利企業(yè)，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。享受此稅收優(yōu)惠的前提是企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收。由于我市的小型微利企業(yè)賬務不健全，企業(yè)所得稅實施核定征收，因此，我市沒有享受此優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)。稅率

基本稅率為25%，適用于居民企業(yè)和在中國境內設有機構、場所且個人所得稅個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調節(jié)的一種手段。個人所得稅的征稅對象不僅包括個人，還包括具有自然人性質的企業(yè)。個人所得稅個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而稅目、稅率表稅

目應納稅所得額稅率工資、薪金所得每月收入額減除費用2000元的余額(外籍或境外任職人員每月收入額減除費用4800元的余額)5%－45%個體工商戶的生產經營所得每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額5%－35%對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得每一納稅年度的收入總額減除必要費用后的余額5%－35%勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額20%－40%稿酬所得20%（減征30%）特許權使用費所得20%財產租賃所得20%財產轉讓所得轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額20%利息、股息、紅利所得每次收入額20%偶然所得20%其他所得20%稅目、稅率表稅

目應納稅所得額稅率應納稅額的計算

以工資薪金所得為例：應納稅額

=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（每月收入額-2000元或4800元）×適用稅率-速算扣除數(shù)個人所得稅應納稅所得額×適用稅率=應納稅額的計算個人所得稅應納稅所得額×適用稅率=

舉例：領取基礎工資1657元國家統(tǒng)一發(fā)放的生活補貼200元獨生子女補貼10元一般性獎金800元從福利費和工會經費中取得人人有份的福利用品折價人民幣400元從應領取的工資中扣繳住房公積金260元通過非營利組織向地震災區(qū)捐款100元

機關某科員2010年7月份工資情況舉例：領取基礎工資1657元國家統(tǒng)一發(fā)放的生活補貼200元該科員的工資總額:1657＋200＋10＋800＝2667元剔除各項免稅的補貼：2667-（200+10+100+260）=2097元將工資表以外領取的應稅所得合并計算為：2097＋400＝2497元應納稅額:（2497－2000）×5%＝24.85元舉例：該科員的工資總額:1657＋200＋10＋800＝2667元個人所得稅稅改草案今年4月20日，國務院向全國人大提交了個人所得稅法修正案（草案），該草案將個人所得稅月扣除額由2000元提高到3000元，并取消了15%和40%兩檔稅率；對個體工商戶生產經營所得，維持現(xiàn)行5級稅率級次不變，將稅率表第一級級距由年應納稅所得額5000元調整為15000元，其他各檔的級距也相應做了調整。個人所得稅稅改草案今年4月20日，國務院向全國人大提交了個人

資源稅類

資源稅類是對開發(fā)和利用自然資源征收的一類稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅

土地增值稅

資源稅類

資源稅類是對開發(fā)和利用自然資源征收的一類稅。城

其他非金屬原礦黑色金屬礦原礦從1999年8月1日起，對天然礦泉水、建筑用砂、其他粘土、其他建筑石料開征資源稅。有色金屬礦原礦和鹽等原油天然氣煤炭資源稅是以自然資源為課稅對象而征收的一種稅。目前我國開征的資源稅，是對在我國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人，就其應稅資源銷售數(shù)量或自用數(shù)量為課稅數(shù)量征收的稅。資源稅的征稅范圍其他非金屬原礦黑色金屬礦原礦從1999年8月1日起，對天然1、礦泉水，單位稅額3元/噸2、粘土、石灰石等，單位稅額1元/立方米我市目前征收

應稅資源的

單位稅額1、礦泉水，單位稅額3元/噸2、粘土、石灰石等，單位稅額1元土地增值稅土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權，取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。土地增值稅的征稅對象是轉讓國有土地使用權，地上建筑物及其附著物并取得收入的行為。土地增值稅土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物稅率及計算

實行四級超率累進稅率，按次征收，稅率分別是30%、40%、50%、60%。增值額為土地增值稅納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額。稅率及計算實行四級超率累進稅率，按次征收，稅率分別是30%檔次級距稅率速算扣除系數(shù)稅額計算公式說明1增值額未超過扣除項目金額50%的部分30%0增值額×30%扣除項目指取得土地使用權所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費用；新建房及配套設施的成本、費用或舊房及建筑物的評估價格；與轉讓房地產有關的稅金；財政部規(guī)定的其他扣除項目。2增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的部分40%5%增值額×40%-扣除項目金額×5%3增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的部分50%15%增值額×50%-扣除項目金額×15%4增值額超過扣除項目金額200%的部分60%35%增值額×60%-扣除項目金額×35%檔次級距稅率速算扣除系數(shù)稅額計算公式說明預征及清算

（1）土地增值稅采取先預征、后清算的稅收管理模式。自2010年6月1日起，我市房地產開發(fā)企業(yè)銷售普通住房土地增值稅預征率為2%，銷售其他房地產土地增值稅預征率為3%。待房地產開發(fā)項目符合土地增值稅清算條件后，辦理清算手續(xù)，并結清該項目應繳納的土地增值稅。（2）納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算：①房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；②整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；③直接轉讓土地使用權的。預征及清算（1）土地增值稅采取先預征、后清算的稅收管理模式

地方稅收知識課件地方稅收知識課件內容簡介第一部分稅收基礎知識第二部分地方稅種簡介第三部分地稅征管區(qū)域及收入情況第四部分房地產稅收第五部分社會綜合治稅第六部分發(fā)票有關知識內容簡介稅收基礎知識4稅收的本質1稅收的概念2稅收的基本特征3稅收的主要職能稅收基礎知識4稅收的本質1稅收的概念2稅收的基本特征3稅

稅收的概念稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，按照法定標準，無償取得財政收入的一種手段，是國家憑借政治權力參與國民收入分配和再分配而形成的一種特定分配關系。稅收的概念稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，稅收的基本特征稅收的強制性：在國家稅法規(guī)定的范圍內，任何單位和個人都必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的無償性：國家征稅以后納稅人交納的實物或貨幣隨之就轉變?yōu)閲宜?，不需要立即付給納稅人以任何報酬，也不再直接返還給納稅人。稅收的固定性：國家在征稅以前，就通過法律形式，把每種稅的納稅人、課稅對象及征收比例等都規(guī)定下來，以便征納雙方共同遵守。

稅收的基本特征稅收的強制性：在國家稅法規(guī)定的范圍內，任何單位稅收的主要職能1、籌集國家財政收入職能2、經濟職能3、監(jiān)督職能稅收的主要職能1、籌集國家財政收入職能2、經濟職能3、監(jiān)督職稅收的本質

————取之于民、用之于民。國家把人民群眾創(chuàng)造的財富以稅收的形式集中起來，不論是直接用于經濟建設、發(fā)展科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)，還是由于建立健全的社會保障制度、維護社會穩(wěn)定、鞏固國防，都是為廣大人民利益服務的，廣大人民群眾是稅收的最終受益者。因此，我國稅收在本質上是取之于民、用之于民的新型稅收。稅收的本質地方稅種簡介一、流轉稅類二、所得稅類三、資源稅類四、財產行為稅類五、特定目的稅類六、費類七、預算級次地方稅種簡介一、流轉稅類另外，還負責征收教育費附加、地方教育附加、殘疾人就業(yè)保障金、文化事業(yè)建設費等。我省地稅系統(tǒng)負責征收和管理的稅種共有13個，分別為：1、營業(yè)稅2、企業(yè)所得稅3、個人所得稅4、土地增值稅5、房產稅6、城鎮(zhèn)土地使用稅7、資源稅13、耕地占用稅9、印花稅11、城市維護建設稅12、契稅10、煙葉稅8、車船稅另外，還負責征收教育費附加、地方教育附加、我省地稅系統(tǒng)負責征

流轉稅類

流轉稅是以商品的銷售收入額和非商品營業(yè)額為征稅對象的一類稅。在我國，增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等均屬于對流轉額的課稅。地稅部門征管的流轉稅類中只有營業(yè)稅一種。流轉稅類

營業(yè)稅是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。營業(yè)稅營業(yè)稅是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動

（二）稅目、稅率表交通運輸業(yè)建筑業(yè)金融保險業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)娛樂業(yè)服務業(yè)轉讓無形資產銷售不動產3%3%3%3%5%5%5%5%20%（二）稅目、稅率表交通運輸業(yè)建金融郵電文化娛樂服務轉

營業(yè)稅稅收情況我市范圍內共有營業(yè)稅納稅業(yè)戶1952戶。2010年我局營業(yè)稅完成45970萬元，占總收入比重為38.46%，比去年提高了7.95個百分點，同比增收17904萬元，占全局總增收額的65.03%，增長63.79%，對地方稅收增長貢獻較大。營業(yè)稅稅收情況我市范圍內共有營業(yè)稅納稅業(yè)戶1952戶

所得稅類

所得稅是以法人納稅人或自然人納稅人在一定時期內所取得的各種所得額為征稅對象而征收的一類稅

個人所得稅企業(yè)所得稅

所得稅類

所得稅是以法人納稅人或自然人納稅人在一定時期內所企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入組織的生產經營所得和其他所得征收的所得稅。除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)外，凡在我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入組織的基本稅率為25%，適用于居民企業(yè)和在中國境內設有機構、場所且所得與機構場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)。符合條件的高新技術企業(yè)適用優(yōu)惠稅率15%。符合條件的小型微利企業(yè)，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。享受此稅收優(yōu)惠的前提是企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收。由于我市的小型微利企業(yè)賬務不健全，企業(yè)所得稅實施核定征收，因此，我市沒有享受此優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)。稅率

基本稅率為25%，適用于居民企業(yè)和在中國境內設有機構、場所且個人所得稅個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調節(jié)的一種手段。個人所得稅的征稅對象不僅包括個人，還包括具有自然人性質的企業(yè)。個人所得稅個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而稅目、稅率表稅

目應納稅所得額稅率工資、薪金所得每月收入額減除費用2000元的余額(外籍或境外任職人員每月收入額減除費用4800元的余額)5%－45%個體工商戶的生產經營所得每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額5%－35%對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得每一納稅年度的收入總額減除必要費用后的余額5%－35%勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額20%－40%稿酬所得20%（減征30%）特許權使用費所得20%財產租賃所得20%財產轉讓所得轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額20%利息、股息、紅利所得每次收入額20%偶然所得20%其他所得20%稅目、稅率表稅

目應納稅所得額稅率應納稅額的計算

以工資薪金所得為例：應納稅額

=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（每月收入額-2000元或4800元）×適用稅率-速算扣除數(shù)個人所得稅應納稅所得額×適用稅率=應納稅額的計算個人所得稅應納稅所得額×適用稅率=

舉例：領取基礎工資1657元國家統(tǒng)一發(fā)放的生活補貼200元獨生子女補貼10元一般性獎金800元從福利費和工會經費中取得人人有份的福利用品折價人民幣400元從應領取的工資中扣繳住房公積金260元通過非營利組織向地震災區(qū)捐款100元

機關某科員2010年7月份工資情況舉例：領取基礎工資1657元國家統(tǒng)一發(fā)放的生活補貼200元該科員的工資總額:1657＋200＋10＋800＝2667元剔除各項免稅的補貼：2667-（200+10+100+260）=2097元將工資表以外領取的應稅所得合并計算為：2097＋400＝2497元應納稅額:（2497－2000）×5%＝24.85元舉例：該科員的工資總額:1657＋200＋10＋800＝2667元個人所得稅稅改草案今年4月20日，國務院向全國人大提交了個人所得稅法修正案（草案），該草案將個人所得稅月扣除額由2000元提高到3000元，并取消了15%和40%兩檔稅率；對個體工商戶生產經營所得，維持現(xiàn)行5級稅率級次不變，將稅率表第一級級距由年應納稅所得額5000元調整為15000元，其他各檔的級距也相應做了調整。個人所得稅稅改草案今年4月20日，國務院向全國人大提交了個人

資源稅類

資源稅類是對開發(fā)和利用自然資源征收的一類稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅

土地增值稅

資源稅類

資源稅類是對開發(fā)和利用自然資源征收的一類稅。城

其他非金屬原礦黑色金屬礦原礦從1999年8月1日起，對天然礦泉水、建筑用砂、其他粘土、其他建筑石料開征資源稅。有色金屬礦原礦和鹽等原油天然氣煤炭資源稅是以自然資源為課稅對象而征收的一種稅。目前我國開征的資源稅，是對在我國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人，就其應稅資源銷售數(shù)量或自用數(shù)量為課稅數(shù)量征收的稅。資源稅的征稅范圍其他非金屬原礦黑色金屬礦原礦從1999年8月1日起，對天然1、礦泉水，單位稅額3元/噸2、粘土、石灰石等，單位稅額1