《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》第六章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)課件

第六章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)一、對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)二、對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)第六章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)一、對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)1一、對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)（一）資產(chǎn)負(fù)債表及其附表的設(shè)計(jì)（二）利潤(rùn)表及其附表的設(shè)計(jì)（三）現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)（四）會(huì)計(jì)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)（五）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的設(shè)計(jì)一、對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)（一）資產(chǎn)負(fù)債表及其附表的設(shè)計(jì)2現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表體系

編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編報(bào)期會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企02表利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告會(huì)企01表附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表2股東權(quán)益增減變動(dòng)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企02表附表1利潤(rùn)分配表年度報(bào)告會(huì)企02表附表2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）年度報(bào)告會(huì)企02表附表3分部報(bào)表（地區(qū)分部）年度報(bào)告現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表體系編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編報(bào)期會(huì)企03（一）資產(chǎn)負(fù)債表及其附表的設(shè)計(jì)1.資產(chǎn)負(fù)債表表頭的設(shè)計(jì)2.資產(chǎn)負(fù)債表表體的設(shè)計(jì)3.資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料的設(shè)計(jì)4.資產(chǎn)負(fù)債表附表的設(shè)計(jì)（一）資產(chǎn)負(fù)債表及其附表的設(shè)計(jì)1.資產(chǎn)負(fù)債表表頭的設(shè)計(jì)41.資產(chǎn)負(fù)債表表頭的設(shè)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編報(bào)單位名稱(chēng)日期（結(jié)賬的日期）報(bào)表編號(hào)貨幣單位：元財(cái)政部制定的企業(yè)會(huì)計(jì)制度中規(guī)定1.資產(chǎn)負(fù)債表表頭的設(shè)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)財(cái)政部制定的企業(yè)會(huì)計(jì)制度中52.資產(chǎn)負(fù)債表表體的設(shè)計(jì)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：︰︰︰︰長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益︰︰︰資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)編制單位：年月日金額單位：在我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度中，規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式2.資產(chǎn)負(fù)債表表體的設(shè)計(jì)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)6報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：東方集團(tuán)股份有限公司2002年12月31日單位：元項(xiàng)目行次年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期攤攤費(fèi)用其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)

減：負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)

報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：東方集團(tuán)股份有限公司73.資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料的設(shè)計(jì)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票已包括在固定資產(chǎn)原價(jià)內(nèi)的融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)委托貸款余額國(guó)家資本、法人資本、個(gè)人資本、外商資本應(yīng)列哪些內(nèi)容并無(wú)固定模式補(bǔ)充資料部分列示的內(nèi)容不宜過(guò)多3.資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料的設(shè)計(jì)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)列哪些84.資產(chǎn)負(fù)債表附表的設(shè)計(jì)（3個(gè)）

編制單位：＿＿＿年度單位：元項(xiàng)目年初余額本期增加額本年轉(zhuǎn)回額年末余額一、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)其中：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款二、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)其中：股票投資債券投資三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)其中：庫(kù)存商品原材料四、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備合計(jì)其中：長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備六、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其中：專(zhuān)利權(quán)商標(biāo)權(quán)七、在建工程減值準(zhǔn)備八、委托貸款減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表4.資產(chǎn)負(fù)債表附表的設(shè)計(jì)（3個(gè)）項(xiàng)目年初余額本期增加額本9所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表編制單位：＿＿＿年度單位：元項(xiàng)目行次本年數(shù)上年數(shù)一、實(shí)收資本（或股本）：年初余額本年增加數(shù)其中：資本公積轉(zhuǎn)入盈余公積轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入新增資本（或股本）本年減少數(shù)年末余額二、資本公積：年初余額本年增加數(shù)其中：資本（或股本）溢價(jià)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備接受現(xiàn)金捐贈(zèng)股權(quán)投資準(zhǔn)備撥款轉(zhuǎn)入外幣資本折算差額其他資本公積本年減少數(shù)其中：轉(zhuǎn)贈(zèng)資本（或股本）年末余額

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表編制單位：10所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表編制單位：＿＿＿年度單位：元項(xiàng)目行次本年數(shù)上年數(shù)三、法定和任意盈余公積：年初余額本年增加數(shù)其中：從凈利潤(rùn)中提取數(shù)其中：法定盈余公積任意盈余公積儲(chǔ)備基金企業(yè)發(fā)展基金法定公益金轉(zhuǎn)入數(shù)本年減少數(shù)其中：彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)增資本（或股本）分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)分派股票股利年末余額其中：法定盈余公積儲(chǔ)備基金企業(yè)發(fā)展基金四、法定公益金：年初余額本年增加數(shù)其中：從凈利潤(rùn)中提取數(shù)本年減少數(shù)其中：集體福利支出年末余額五、未分配利潤(rùn)：年初未分配利潤(rùn)本年凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）本年利潤(rùn)分配年末未分配利潤(rùn)（未彌補(bǔ)虧損以“—”號(hào)填列）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表編制單位：11應(yīng)交增值稅明細(xì)表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目行次本年數(shù)上年數(shù)一、

應(yīng)交增值稅：1．年初未抵扣數(shù)（以“—”號(hào)填列）2．銷(xiāo)項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅

3．進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金減免稅款出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅

4．期末未抵扣數(shù)（以“－”填列）二、未交增值稅：1．年初未交數(shù)（多交數(shù)以“－”填列）2．本期轉(zhuǎn)入數(shù)3．本期已交數(shù)（多交數(shù)以“－”填列）4．期末未交數(shù)（多交數(shù)以“－”填列）

應(yīng)交增值稅明細(xì)表項(xiàng)目行次本年數(shù)上年數(shù)一、

應(yīng)交增12（二）利潤(rùn)表及其附表的設(shè)計(jì)1.利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)2.利潤(rùn)分配表的設(shè)計(jì)3.分部報(bào)表的設(shè)計(jì)（二）利潤(rùn)表及其附表的設(shè)計(jì)1.利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)131.利潤(rùn)表（損益表）的設(shè)計(jì)編制單位：年月日單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入合計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入二、支出合計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅三、凈利潤(rùn)

單步式利潤(rùn)表

1.利潤(rùn)表（損益表）的設(shè)計(jì)項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入合14多步式利潤(rùn)表編制單位：年月日單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額減：所得稅五、凈利潤(rùn)

我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定利潤(rùn)表采用多步式格式多步式利潤(rùn)表項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主152.利潤(rùn)分配表的設(shè)計(jì)

編制單位：＿＿＿年度單位：元項(xiàng)目行次本年實(shí)際上年實(shí)際一、凈利潤(rùn)

加：年初未分配利潤(rùn)

其他轉(zhuǎn)入

二、可供分配的利潤(rùn)

減：提取法定盈余公積

提取法定公益金

提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

提取儲(chǔ)備基金

提取企業(yè)發(fā)展基金

利潤(rùn)歸還投資

三、可供投資者分配的利潤(rùn)

減：應(yīng)付優(yōu)先股股利

提取任意盈余公積

應(yīng)付普通股股利

轉(zhuǎn)作資本（可股本）的普通股股利

四、未分配利潤(rùn)

2.利潤(rùn)分配表的設(shè)計(jì)編制單位：163.分部報(bào)表的設(shè)計(jì)編制單位：＿＿＿年度單位：元項(xiàng)目××業(yè)務(wù)××業(yè)務(wù)…其他業(yè)務(wù)抵銷(xiāo)未分配項(xiàng)目合計(jì)本年上年本年上年

本年上年本年上年本年上年本年上年一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì)

其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)收入

分部音營(yíng)業(yè)收入

二、銷(xiāo)售成本合計(jì)

其中：對(duì)外銷(xiāo)售成本

分部間銷(xiāo)售成本

三、期間費(fèi)用合計(jì)

四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

五、資產(chǎn)總額

六、負(fù)債總額

分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）3.分部報(bào)表的設(shè)計(jì)編制單位：17分部報(bào)表（地區(qū)分部）編制單位：＿＿＿年度單位：元項(xiàng)目××地區(qū)××地區(qū)…其他地區(qū)抵銷(xiāo)未分配項(xiàng)目合計(jì)本年上年本年上年

本年上年本年上年本年上年本年上年一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì)

其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)收入

分部音營(yíng)業(yè)收入

二、銷(xiāo)售成本合計(jì)

其中：對(duì)外銷(xiāo)售成本

分部間銷(xiāo)售成本

三、期間費(fèi)用合計(jì)

四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

五、資產(chǎn)總額

六、負(fù)債總額

分部報(bào)表（地區(qū)分部）編制單位：18（三）現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)1.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2.現(xiàn)金流量的分類(lèi)3.現(xiàn)金流量表編制方法的設(shè)計(jì)4.現(xiàn)金流量表格式的設(shè)計(jì)（三）現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)1.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)191.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物

現(xiàn)金和流動(dòng)資產(chǎn)：目前很少被采用

企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資1.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金和流動(dòng)資產(chǎn)202.現(xiàn)金流量的分類(lèi)英國(guó)的現(xiàn)金流量準(zhǔn)則，把現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資收益和融資成本、納稅、資本性支出和金融投資、支付的權(quán)益性股利、流動(dòng)資源管理、籌資活動(dòng)等。國(guó)際上最流行的做法：將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和澳大利亞等國(guó)均采用2.現(xiàn)金流量的分類(lèi)英國(guó)的現(xiàn)金流量準(zhǔn)則，把現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活213.現(xiàn)金流量表編制方法的設(shè)計(jì)直接法：一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法：以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)以計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：現(xiàn)金流量表以直接法編制，但在補(bǔ)充資料中還應(yīng)單獨(dú)按間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量3.現(xiàn)金流量表編制方法的設(shè)計(jì)直接法：一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收224.現(xiàn)金流量表格式的設(shè)計(jì)編制單位：年度金額單位項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~4.現(xiàn)金流量表格式的設(shè)計(jì)編制單位：年度23

編制單位：年度金額單位

項(xiàng)目行次金額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

編制單位：年度24編制單位：年度金額單位項(xiàng)目三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

吸收投資所到的現(xiàn)金借款收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額編制單位：年度25現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料Ⅰ項(xiàng)目行次金額1．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)2．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：

凈利潤(rùn)加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用減少（減：增加）預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料Ⅰ26現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料Ⅱ項(xiàng)目行次金額財(cái)務(wù)費(fèi)用投資損失（減：收益）遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）存貨的減少（減：增加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況

現(xiàn)金的期末金額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料Ⅱ27（四）會(huì)計(jì)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)不符合會(huì)計(jì)核算前提的說(shuō)明；

重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估價(jià)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易說(shuō)明；

關(guān)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售說(shuō)明；企業(yè)合并、分立說(shuō)明；會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明；收入；所得稅的會(huì)計(jì)處理方法；合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)明；有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露的內(nèi)容：（四）會(huì)計(jì)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)收入；所得稅的會(huì)計(jì)處理方法；企業(yè)年度28（五）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的設(shè)計(jì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)在企業(yè)報(bào)送季度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，至少包括上述內(nèi)容（五）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的設(shè)計(jì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況在企業(yè)報(bào)送29二、對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)（一）成本費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)（二）資金報(bào)表的設(shè)計(jì)（三）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)報(bào)表的設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)本單位的需要而編制的，其指標(biāo)體系、格式和編制方法均可自行確定。二、對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)（一）成本費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)部30（一）成本費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)1.費(fèi)用類(lèi)報(bào)表的設(shè)計(jì)2.商品產(chǎn)品成本表的設(shè)計(jì)3.主要產(chǎn)品單位成本表的設(shè)計(jì)一般由企業(yè)單位自行設(shè)計(jì)（一）成本費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)1.費(fèi)用類(lèi)報(bào)表的設(shè)計(jì)一般由企業(yè)單位311.費(fèi)用類(lèi)報(bào)表的設(shè)計(jì)制造費(fèi)用明細(xì)表編制單位：年月日單位：元費(fèi)用項(xiàng)目本年計(jì)劃數(shù)上年同期實(shí)際數(shù)本月實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)工資及福利費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)租賃費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)機(jī)物料消耗其他

合計(jì)

1.費(fèi)用類(lèi)報(bào)表的設(shè)計(jì)制造費(fèi)用明細(xì)表費(fèi)用項(xiàng)目本年計(jì)劃數(shù)上年同期322.商品產(chǎn)品成本表的設(shè)計(jì)

商品產(chǎn)品成本表編制單位：年月單位：元產(chǎn)品名稱(chēng)計(jì)量單位實(shí)際產(chǎn)量單位成本本月總成本本年累計(jì)總成本本月本年上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本月實(shí)際本年實(shí)際平均按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算本月實(shí)際按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算本年實(shí)際可比產(chǎn)品合計(jì)甲乙不可比產(chǎn)品合計(jì)丙產(chǎn)品生產(chǎn)成本合計(jì)件件

臺(tái)

2.商品產(chǎn)品成本表的設(shè)計(jì)333.主要產(chǎn)品單位成本表的設(shè)計(jì)主要產(chǎn)品單位成本表編制單位：年月產(chǎn)品名稱(chēng)：成本項(xiàng)目歷史先進(jìn)水平上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本月實(shí)際本年實(shí)際平均直接材料直接工資其他直接支出制造費(fèi)用合計(jì)

主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)1．主要材料2．3．

3.主要產(chǎn)品單位成本表的設(shè)計(jì)主要產(chǎn)品單位成本表成本項(xiàng)目歷史先34（二）資金報(bào)表的設(shè)計(jì)1.資金結(jié)構(gòu)分析表2.資金定額分析表3.資金結(jié)構(gòu)變化分析表4.資金使用效益分析表（二）資金報(bào)表的設(shè)計(jì)1.資金結(jié)構(gòu)分析表351.資金結(jié)構(gòu)分析表

資金結(jié)構(gòu)分析表編制單位：年月日金額單位：資產(chǎn)項(xiàng)目金額百分比負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金額百分比小計(jì)合計(jì)小計(jì)合計(jì)

1.資金結(jié)構(gòu)分析表362.資金定額分析表

儲(chǔ)備不正常材料報(bào)告單

材料名稱(chēng)規(guī)格計(jì)量單位結(jié)存數(shù)量最高儲(chǔ)備量最低儲(chǔ)備量與最高或最低儲(chǔ)備量的差額建議措施備注

2.資金定額分析表儲(chǔ)備不373.資金結(jié)構(gòu)變化分析表

主要流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化分析表年月日

流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目期末期初增減變動(dòng)金額比重金額比重金額比重1.貨幣資金2.應(yīng)收款項(xiàng)3.原材料4.在產(chǎn)品5.產(chǎn)成品

合計(jì)

3.資金結(jié)構(gòu)變化分析表384.資金使用效益分析表

流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率分析表

年度金額單位：

項(xiàng)目上年數(shù)計(jì)劃數(shù)本年實(shí)際數(shù)差異差異分析與上年比與計(jì)劃比基本數(shù)據(jù)

1.銷(xiāo)售額2.全部流動(dòng)資金平均余額3.商品資金平均余額

周轉(zhuǎn)率

4.全部流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)5.全部流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)

6.商品資金周轉(zhuǎn)次數(shù)7.商品資金周轉(zhuǎn)天數(shù)

4.資金使用效益分析表39（三）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)報(bào)表的設(shè)計(jì)1.利潤(rùn)計(jì)劃完成情況分析表2.利潤(rùn)預(yù)測(cè)報(bào)告3.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析表內(nèi)部利潤(rùn)報(bào)表（三）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)報(bào)表的設(shè)計(jì)1.利潤(rùn)計(jì)劃完成情況分析表內(nèi)部利潤(rùn)報(bào)401.利潤(rùn)計(jì)劃完成情況分析表

利潤(rùn)計(jì)劃完成情況分析表報(bào)送單位：年月項(xiàng)目本期累計(jì)金額計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)增或減百分比計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)增或減百分比

1.利潤(rùn)計(jì)劃完成情況分析表412.利潤(rùn)預(yù)測(cè)報(bào)告

利潤(rùn)預(yù)測(cè)報(bào)告報(bào)送單位：年月項(xiàng)目金額甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品金額%金額%金額%單價(jià)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入變動(dòng)費(fèi)用邊際貢獻(xiàn)固定費(fèi)用利潤(rùn)

2.利潤(rùn)預(yù)測(cè)報(bào)告423.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析表主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析表影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)的因素行次影響利潤(rùn)變動(dòng)金額各影響因素占總變動(dòng)額的百分比產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格變動(dòng)影響產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量變動(dòng)影響主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金變動(dòng)影響主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)影響產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)影響12345

合計(jì)

3.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析表主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析表影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)43第六章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)一、對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)二、對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)第六章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)一、對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)44一、對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)（一）資產(chǎn)負(fù)債表及其附表的設(shè)計(jì)（二）利潤(rùn)表及其附表的設(shè)計(jì)（三）現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)（四）會(huì)計(jì)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)（五）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的設(shè)計(jì)一、對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)（一）資產(chǎn)負(fù)債表及其附表的設(shè)計(jì)45現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表體系

編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編報(bào)期會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企02表利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告會(huì)企01表附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表2股東權(quán)益增減變動(dòng)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企02表附表1利潤(rùn)分配表年度報(bào)告會(huì)企02表附表2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）年度報(bào)告會(huì)企02表附表3分部報(bào)表（地區(qū)分部）年度報(bào)告現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表體系編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編報(bào)期會(huì)企046（一）資產(chǎn)負(fù)債表及其附表的設(shè)計(jì)1.資產(chǎn)負(fù)債表表頭的設(shè)計(jì)2.資產(chǎn)負(fù)債表表體的設(shè)計(jì)3.資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料的設(shè)計(jì)4.資產(chǎn)負(fù)債表附表的設(shè)計(jì)（一）資產(chǎn)負(fù)債表及其附表的設(shè)計(jì)1.資產(chǎn)負(fù)債表表頭的設(shè)計(jì)471.資產(chǎn)負(fù)債表表頭的設(shè)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編報(bào)單位名稱(chēng)日期（結(jié)賬的日期）報(bào)表編號(hào)貨幣單位：元財(cái)政部制定的企業(yè)會(huì)計(jì)制度中規(guī)定1.資產(chǎn)負(fù)債表表頭的設(shè)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)財(cái)政部制定的企業(yè)會(huì)計(jì)制度中482.資產(chǎn)負(fù)債表表體的設(shè)計(jì)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：︰︰︰︰長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益︰︰︰資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)編制單位：年月日金額單位：在我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度中，規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式2.資產(chǎn)負(fù)債表表體的設(shè)計(jì)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)49報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：東方集團(tuán)股份有限公司2002年12月31日單位：元項(xiàng)目行次年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期攤攤費(fèi)用其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)

減：負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)

報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：東方集團(tuán)股份有限公司503.資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料的設(shè)計(jì)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票已包括在固定資產(chǎn)原價(jià)內(nèi)的融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)委托貸款余額國(guó)家資本、法人資本、個(gè)人資本、外商資本應(yīng)列哪些內(nèi)容并無(wú)固定模式補(bǔ)充資料部分列示的內(nèi)容不宜過(guò)多3.資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料的設(shè)計(jì)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)列哪些514.資產(chǎn)負(fù)債表附表的設(shè)計(jì)（3個(gè)）

編制單位：＿＿＿年度單位：元項(xiàng)目年初余額本期增加額本年轉(zhuǎn)回額年末余額一、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)其中：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款二、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)其中：股票投資債券投資三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)其中：庫(kù)存商品原材料四、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備合計(jì)其中：長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備六、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其中：專(zhuān)利權(quán)商標(biāo)權(quán)七、在建工程減值準(zhǔn)備八、委托貸款減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表4.資產(chǎn)負(fù)債表附表的設(shè)計(jì)（3個(gè)）項(xiàng)目年初余額本期增加額本52所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表編制單位：＿＿＿年度單位：元項(xiàng)目行次本年數(shù)上年數(shù)一、實(shí)收資本（或股本）：年初余額本年增加數(shù)其中：資本公積轉(zhuǎn)入盈余公積轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入新增資本（或股本）本年減少數(shù)年末余額二、資本公積：年初余額本年增加數(shù)其中：資本（或股本）溢價(jià)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備接受現(xiàn)金捐贈(zèng)股權(quán)投資準(zhǔn)備撥款轉(zhuǎn)入外幣資本折算差額其他資本公積本年減少數(shù)其中：轉(zhuǎn)贈(zèng)資本（或股本）年末余額

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表編制單位：53所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表編制單位：＿＿＿年度單位：元項(xiàng)目行次本年數(shù)上年數(shù)三、法定和任意盈余公積：年初余額本年增加數(shù)其中：從凈利潤(rùn)中提取數(shù)其中：法定盈余公積任意盈余公積儲(chǔ)備基金企業(yè)發(fā)展基金法定公益金轉(zhuǎn)入數(shù)本年減少數(shù)其中：彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)增資本（或股本）分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)分派股票股利年末余額其中：法定盈余公積儲(chǔ)備基金企業(yè)發(fā)展基金四、法定公益金：年初余額本年增加數(shù)其中：從凈利潤(rùn)中提取數(shù)本年減少數(shù)其中：集體福利支出年末余額五、未分配利潤(rùn)：年初未分配利潤(rùn)本年凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）本年利潤(rùn)分配年末未分配利潤(rùn)（未彌補(bǔ)虧損以“—”號(hào)填列）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表編制單位：54應(yīng)交增值稅明細(xì)表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目行次本年數(shù)上年數(shù)一、

應(yīng)交增值稅：1．年初未抵扣數(shù)（以“—”號(hào)填列）2．銷(xiāo)項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅

3．進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金減免稅款出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅

4．期末未抵扣數(shù)（以“－”填列）二、未交增值稅：1．年初未交數(shù)（多交數(shù)以“－”填列）2．本期轉(zhuǎn)入數(shù)3．本期已交數(shù)（多交數(shù)以“－”填列）4．期末未交數(shù)（多交數(shù)以“－”填列）

應(yīng)交增值稅明細(xì)表項(xiàng)目行次本年數(shù)上年數(shù)一、

應(yīng)交增55（二）利潤(rùn)表及其附表的設(shè)計(jì)1.利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)2.利潤(rùn)分配表的設(shè)計(jì)3.分部報(bào)表的設(shè)計(jì)（二）利潤(rùn)表及其附表的設(shè)計(jì)1.利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)561.利潤(rùn)表（損益表）的設(shè)計(jì)編制單位：年月日單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入合計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入二、支出合計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅三、凈利潤(rùn)

單步式利潤(rùn)表

1.利潤(rùn)表（損益表）的設(shè)計(jì)項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入合57多步式利潤(rùn)表編制單位：年月日單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額減：所得稅五、凈利潤(rùn)

我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定利潤(rùn)表采用多步式格式多步式利潤(rùn)表項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主582.利潤(rùn)分配表的設(shè)計(jì)

編制單位：＿＿＿年度單位：元項(xiàng)目行次本年實(shí)際上年實(shí)際一、凈利潤(rùn)

加：年初未分配利潤(rùn)

其他轉(zhuǎn)入

二、可供分配的利潤(rùn)

減：提取法定盈余公積

提取法定公益金

提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

提取儲(chǔ)備基金

提取企業(yè)發(fā)展基金

利潤(rùn)歸還投資

三、可供投資者分配的利潤(rùn)

減：應(yīng)付優(yōu)先股股利

提取任意盈余公積

應(yīng)付普通股股利

轉(zhuǎn)作資本（可股本）的普通股股利

四、未分配利潤(rùn)

2.利潤(rùn)分配表的設(shè)計(jì)編制單位：593.分部報(bào)表的設(shè)計(jì)編制單位：＿＿＿年度單位：元項(xiàng)目××業(yè)務(wù)××業(yè)務(wù)…其他業(yè)務(wù)抵銷(xiāo)未分配項(xiàng)目合計(jì)本年上年本年上年

本年上年本年上年本年上年本年上年一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì)

其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)收入

分部音營(yíng)業(yè)收入

二、銷(xiāo)售成本合計(jì)

其中：對(duì)外銷(xiāo)售成本

分部間銷(xiāo)售成本

三、期間費(fèi)用合計(jì)

四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

五、資產(chǎn)總額

六、負(fù)債總額

分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）3.分部報(bào)表的設(shè)計(jì)編制單位：60分部報(bào)表（地區(qū)分部）編制單位：＿＿＿年度單位：元項(xiàng)目××地區(qū)××地區(qū)…其他地區(qū)抵銷(xiāo)未分配項(xiàng)目合計(jì)本年上年本年上年

本年上年本年上年本年上年本年上年一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì)

其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)收入

分部音營(yíng)業(yè)收入

二、銷(xiāo)售成本合計(jì)

其中：對(duì)外銷(xiāo)售成本

分部間銷(xiāo)售成本

三、期間費(fèi)用合計(jì)

四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

五、資產(chǎn)總額

六、負(fù)債總額

分部報(bào)表（地區(qū)分部）編制單位：61（三）現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)1.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2.現(xiàn)金流量的分類(lèi)3.現(xiàn)金流量表編制方法的設(shè)計(jì)4.現(xiàn)金流量表格式的設(shè)計(jì)（三）現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)1.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)621.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物

現(xiàn)金和流動(dòng)資產(chǎn)：目前很少被采用

企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資1.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金和流動(dòng)資產(chǎn)632.現(xiàn)金流量的分類(lèi)英國(guó)的現(xiàn)金流量準(zhǔn)則，把現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資收益和融資成本、納稅、資本性支出和金融投資、支付的權(quán)益性股利、流動(dòng)資源管理、籌資活動(dòng)等。國(guó)際上最流行的做法：將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和澳大利亞等國(guó)均采用2.現(xiàn)金流量的分類(lèi)英國(guó)的現(xiàn)金流量準(zhǔn)則，把現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活643.現(xiàn)金流量表編制方法的設(shè)計(jì)直接法：一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法：以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)以計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：現(xiàn)金流量表以直接法編制，但在補(bǔ)充資料中還應(yīng)單獨(dú)按間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量3.現(xiàn)金流量表編制方法的設(shè)計(jì)直接法：一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收654.現(xiàn)金流量表格式的設(shè)計(jì)編制單位：年度金額單位項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~4.現(xiàn)金流量表格式的設(shè)計(jì)編制單位：年度66

編制單位：年度金額單位

項(xiàng)目行次金額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

編制單位：年度67編制單位：年度金額單位項(xiàng)目三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

吸收投資所到的現(xiàn)金借款收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額編制單位：年度68現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料Ⅰ項(xiàng)目行次金額1．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)2．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：

凈利潤(rùn)加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用減少（減：增加）預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料Ⅰ69現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料Ⅱ項(xiàng)目行次金額財(cái)務(wù)費(fèi)用投資損失（減：收益）遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）存貨的減少（減：增加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況

現(xiàn)金的期末金額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料Ⅱ70（四）會(huì)計(jì)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)不符合會(huì)計(jì)核算前提的說(shuō)明；

重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估價(jià)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易說(shuō)明；

關(guān)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售說(shuō)明；企業(yè)合并、分立說(shuō)明；會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明；收入；所得稅的會(huì)計(jì)處理方法；合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)明；有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露的內(nèi)容：（四）會(huì)計(jì)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)收入；所得稅的會(huì)計(jì)處理方法；企業(yè)年度71（五）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的設(shè)計(jì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)在企業(yè)報(bào)送季度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，至少包括上述內(nèi)容（五）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的設(shè)計(jì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況在企業(yè)報(bào)送72二、對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)（一）成本費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)（二）資金報(bào)表的設(shè)計(jì)（三）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)報(bào)表的設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)本單位的需要而編制的，其指標(biāo)體系、格式和編制方法均可自行確定。二、對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)（一）成本費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)部73（一）成本費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)1.費(fèi)用類(lèi)報(bào)表的設(shè)計(jì)2.商品產(chǎn)品成本表的設(shè)計(jì)3.主要產(chǎn)品單位成本表的設(shè)計(jì)一般由企業(yè)單位自行設(shè)計(jì)（一）成本費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)1.費(fèi)用類(lèi)報(bào)表的設(shè)計(jì)一般由企業(yè)單位741.費(fèi)用類(lèi)報(bào)表的設(shè)計(jì)制造費(fèi)用明細(xì)表編制單位：年月日單位：元費(fèi)用項(xiàng)目本年計(jì)劃數(shù)上年同期實(shí)際數(shù)本月實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)工資及福利費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)租賃費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)機(jī)物料消耗其他

合計(jì)

1.費(fèi)用類(lèi)報(bào)表的設(shè)計(jì)制造費(fèi)用明細(xì)表費(fèi)用項(xiàng)目本年計(jì)劃數(shù)上年同期752.商品產(chǎn)品成本表的設(shè)計(jì)

商品產(chǎn)品成本表編制單位：年月單位：元產(chǎn)品名稱(chēng)計(jì)量單位實(shí)際產(chǎn)量單位成本