財務會計報告基礎會計實訓課件

財務會計報告第一節(jié)概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表及編制第三節(jié)利潤表及編制第四節(jié)現(xiàn)金流量表財務會計報告第一節(jié)概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表及編制1第一節(jié)概述一、財務會計報告的概念二、會計報表的種類三、財務會計報表的編制要求1．數(shù)字真實，計算準確。2．內(nèi)容完整，說明清楚。3．及時編制，及時報送。返回第一節(jié)概述一、財務會計報告的概念二、會計報表的種類三2財務會計報告：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。包括：會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表，是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。至少應包括：資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表附注小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。返回財務會計報告：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀3二、會計報表的種類１．按反映的內(nèi)容資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和報表附注。２．按列報時間不同年度會計報表：指年度終了對外提供的會計報表。中期報表：指一年以內(nèi)的報表，主要包括月度報表、季度報表和半年度報表。揭示完整、反映全面簡明扼要、及時編報３．按編制單位的不同單位報表：在自身會計核算基礎上對賬簿記錄進行加工編制的會計報表。合并報表：以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，根據(jù)母子公司的會計報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的會計報表。返回二、會計報表的種類１．按反映的內(nèi)容資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流4第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表：指反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）財務狀況的會計報表。理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計恒等式按月編制靜態(tài)報表返回第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表：指反映企業(yè)在某一特定日期（如5資產(chǎn)負債表的格式：資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計金額金額一、流動資產(chǎn)1、貨幣資金……二、長期投資……三、固定資產(chǎn)……四、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)……一、流動負債1、短期借款……二、長期負債……三、所有者權(quán)益1、實收資本2、資本公積3、盈余公積4、未分配利潤我國采用賬戶式按照流動性的大小或變現(xiàn)能力的強弱順序排列按照權(quán)益順序排列按照償還的先后順序排列按照穩(wěn)定性程度或永久性程度高低順序排列報告式、帳戶式返回資產(chǎn)負債表的格式：資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益資產(chǎn)總計負債6流動負債合計非流動資產(chǎn)：其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計一年內(nèi)到期的非流動負債其他流動資產(chǎn)其他應付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)應付股利存貨應付利息其他應收款應交稅費應收股利應付職工薪酬應收利息預收賬款預付賬款應付賬款應收賬款應付票據(jù)應收票據(jù)交易性金融負債交易性金融資產(chǎn)短期借款貨幣資金流動負債：流動資產(chǎn)：年初余額期末余額負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初余額期末余額資產(chǎn)

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：_____年____月_____日單位：元

返回上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄流動負債合計非流動資產(chǎn)：其他流動資產(chǎn)7負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計其他非流動資產(chǎn)未分配利潤遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積長期待攤費用減：庫存股商譽資本公積開發(fā)支出實收資本（或股本）無形資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：油氣資產(chǎn)負債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)非流動負債合計固定資產(chǎn)清理其他非流動負債工程物資遞延所得稅負債在建工程預計負債固定資產(chǎn)專項應付款投資性房地產(chǎn)長期應付款長期股權(quán)投資應付債券長期應收款長期借款持有至到期投資非流動負債：可供出售金融資產(chǎn)返回負債和所有者權(quán)益資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計所有8１．根據(jù)總賬賬戶余額直接填列注意：“應付職工薪酬”和“應交稅費”賬戶的余額方向其借方余額以“—”號填列如：應收票據(jù)、應收股利、應收利息、短期借款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、實收資本、資本公積、盈余公積返回１．根據(jù)總賬賬戶余額直接填列注意：“應付職工薪酬”和“應交稅9（2）存貨（3）固定資產(chǎn)（4）無形資產(chǎn)２．根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列（1）貨幣資金“庫存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”“材料采購”＋“原材料”＋“庫存商品”＋“生產(chǎn)成本”—“存貨跌價準備”“固定資產(chǎn)”—“累計折舊”—“固定資產(chǎn)減值準備”“無形資產(chǎn)”—“累計攤銷”—“無形資產(chǎn)減值準備”（5）未分配利潤“本年利潤”（貸）—“利潤分配”（借）注意賬戶方向返回（2）存貨（3）固定資產(chǎn)（4）無形資產(chǎn)２．根據(jù)總賬賬戶的余額10３．根據(jù)有關(guān)賬戶所屬明細科目余額分析填列“應付賬款”填入“應付賬款”項目填入“預付賬款”項目返回期末余額在借方的所屬明細賬戶期末余額在貸方的所屬明細賬戶３．根據(jù)有關(guān)賬戶所屬明細科目余額分析填列“應付賬款”填入“應11４．根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列壞賬準備有關(guān)“其他應收款”計提部分有關(guān)“應收賬款”計提部分“應收賬款”“預收賬款”項目“應收賬款”項目期末余額在借方的所屬明細賬戶期末余額在貸方的所屬明細賬戶其他應收款“其他應收款”項目（1）應收賬款與其他應收款返回４．根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列壞賬準備有關(guān)“其12（2）將于一年內(nèi)到期或攤銷的長期資產(chǎn)“持有至到期投資”到期日一年以上的投資項目一年內(nèi)到期的投資項目“長期待攤費用”“長期待攤費用”項目減該項目的投資減值準備將于一年內(nèi)攤銷部分攤銷期在一年以上部分減該項目投資減值準備“持有至到期投資”項目“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目返回（2）將于一年內(nèi)到期或攤銷的長期資產(chǎn)“持有至到期投資”到期日13（3）將于一年內(nèi)到期的長期負債“長期借款”到期日一年以上的借款本息一年內(nèi)到期的借款本息“應付債券”“應付債券”項目將于一年內(nèi)到期債券本息到期日一年以上的債券本息“長期借款”項目“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目返回（3）將于一年內(nèi)到期的長期負債“長期借款”到期日一年以上的借145．表內(nèi)計算項目包括：流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計流動負債合計非流動負債合計負債合計所有者權(quán)益合計負債和所有者權(quán)益合計返回5．表內(nèi)計算項目包括：流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計流15第三節(jié)利潤表利潤表:又稱損益表、收益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。理論依據(jù)動態(tài)報表返回“收入-費用=利潤”的會計等式按月編制格式：我國采用多步式單步式、多步式第三節(jié)利潤表利潤表:又稱損益表、收益表，理論依據(jù)動態(tài)報表16

利潤表企會02表編制單位：

年

月單位：元

稀釋每股收益

其中：基本每股收益五、每股收益四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）減：所得稅費用三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：營業(yè)外支出加：營業(yè)外收入二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）

資產(chǎn)減值損失財務費用管理費用銷售費用營業(yè)稅金及附加減：營業(yè)成本一、營業(yè)收入上期金額本期金額行次項目返回分為“本期金額”和“年初至本期末累計發(fā)生額”兩欄分為“上年可比本中期金額”和“上年初至可比本中期末累計發(fā)生額”兩欄根據(jù)上年可比中期本表“本期金額”欄數(shù)據(jù)填列利潤表17

利潤表企會02表編制單位：

年

月單位：元

稀釋每股收益

其中：基本每股收益五、每股收益四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）減：所得稅費用三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：營業(yè)外支出加：營業(yè)外收入二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）

資產(chǎn)減值損失財務費用管理費用銷售費用營業(yè)稅金及附加減：營業(yè)成本一、營業(yè)收入年初至本期末累計金額本期金額行次項目返回本月（季）合計本年累計利潤表181．營業(yè)收入：2．營業(yè)成本：3．營業(yè)稅金及附加：4．銷售費用：5．管理費用：6．財務費用：8．營業(yè)利潤：9．營業(yè)外收入：10．利潤總額：“主營業(yè)務收入”＋“其他業(yè)務收入”“主營業(yè)務成本”＋“其他業(yè)務成本”“營業(yè)稅金及附加”“銷售費用”“管理費用”“財務費用”營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務費用如為虧損則以“—”列示?！盃I業(yè)外收入”營業(yè)外支出：“營業(yè)外支出”營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入—營業(yè)外支出11．所得稅費用：12．凈利潤：“所得稅費用”利潤總額—得稅費用返回1．營業(yè)收入：2．營業(yè)成本：3．營業(yè)稅金及附加：4．銷售費用19第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表：是以現(xiàn)金為基礎編制的，反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物（簡稱為現(xiàn)金）的流入和流出信息的會計報表，屬于動態(tài)報表?，F(xiàn)金：是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款等，具體包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。按年編制現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短（通常為3個月以內(nèi)）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資，通常不包括股票投資。返回第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表：是以現(xiàn)金為基礎編20在編制中期利潤表時，"本期金額"欄應分為"本期金額"和"年初至本期末累計發(fā)生額"兩欄，分別填列各項目本中期（月、季或半年）各項目實際發(fā)生額，以及自年初起至本中期（月、季或半年）末止的累計實際發(fā)生額。"上期金額"欄應分為"上年可比本中期金額"和"上年初至可比本中期末累計發(fā)生額"兩欄，應根據(jù)上年可比中期利潤表"本期金額"下對應的兩欄數(shù)字分別填列。分為"上年可比本中期金額"和"上年初至可比本中期末累計發(fā)生額"兩欄在編制中期利潤表時，"本期金額"欄應分為"本期金額"和"年初21財務會計報告第一節(jié)概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表及編制第三節(jié)利潤表及編制第四節(jié)現(xiàn)金流量表財務會計報告第一節(jié)概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表及編制22第一節(jié)概述一、財務會計報告的概念二、會計報表的種類三、財務會計報表的編制要求1．數(shù)字真實，計算準確。2．內(nèi)容完整，說明清楚。3．及時編制，及時報送。返回第一節(jié)概述一、財務會計報告的概念二、會計報表的種類三23財務會計報告：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。包括：會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表，是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。至少應包括：資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表附注小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。返回財務會計報告：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀24二、會計報表的種類１．按反映的內(nèi)容資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和報表附注。２．按列報時間不同年度會計報表：指年度終了對外提供的會計報表。中期報表：指一年以內(nèi)的報表，主要包括月度報表、季度報表和半年度報表。揭示完整、反映全面簡明扼要、及時編報３．按編制單位的不同單位報表：在自身會計核算基礎上對賬簿記錄進行加工編制的會計報表。合并報表：以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，根據(jù)母子公司的會計報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的會計報表。返回二、會計報表的種類１．按反映的內(nèi)容資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流25第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表：指反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）財務狀況的會計報表。理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計恒等式按月編制靜態(tài)報表返回第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表：指反映企業(yè)在某一特定日期（如26資產(chǎn)負債表的格式：資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計金額金額一、流動資產(chǎn)1、貨幣資金……二、長期投資……三、固定資產(chǎn)……四、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)……一、流動負債1、短期借款……二、長期負債……三、所有者權(quán)益1、實收資本2、資本公積3、盈余公積4、未分配利潤我國采用賬戶式按照流動性的大小或變現(xiàn)能力的強弱順序排列按照權(quán)益順序排列按照償還的先后順序排列按照穩(wěn)定性程度或永久性程度高低順序排列報告式、帳戶式返回資產(chǎn)負債表的格式：資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益資產(chǎn)總計負債27流動負債合計非流動資產(chǎn)：其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計一年內(nèi)到期的非流動負債其他流動資產(chǎn)其他應付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)應付股利存貨應付利息其他應收款應交稅費應收股利應付職工薪酬應收利息預收賬款預付賬款應付賬款應收賬款應付票據(jù)應收票據(jù)交易性金融負債交易性金融資產(chǎn)短期借款貨幣資金流動負債：流動資產(chǎn)：年初余額期末余額負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初余額期末余額資產(chǎn)

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：_____年____月_____日單位：元

返回上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄流動負債合計非流動資產(chǎn)：其他流動資產(chǎn)28負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計其他非流動資產(chǎn)未分配利潤遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積長期待攤費用減：庫存股商譽資本公積開發(fā)支出實收資本（或股本）無形資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：油氣資產(chǎn)負債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)非流動負債合計固定資產(chǎn)清理其他非流動負債工程物資遞延所得稅負債在建工程預計負債固定資產(chǎn)專項應付款投資性房地產(chǎn)長期應付款長期股權(quán)投資應付債券長期應收款長期借款持有至到期投資非流動負債：可供出售金融資產(chǎn)返回負債和所有者權(quán)益資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計所有29１．根據(jù)總賬賬戶余額直接填列注意：“應付職工薪酬”和“應交稅費”賬戶的余額方向其借方余額以“—”號填列如：應收票據(jù)、應收股利、應收利息、短期借款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、實收資本、資本公積、盈余公積返回１．根據(jù)總賬賬戶余額直接填列注意：“應付職工薪酬”和“應交稅30（2）存貨（3）固定資產(chǎn)（4）無形資產(chǎn)２．根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列（1）貨幣資金“庫存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”“材料采購”＋“原材料”＋“庫存商品”＋“生產(chǎn)成本”—“存貨跌價準備”“固定資產(chǎn)”—“累計折舊”—“固定資產(chǎn)減值準備”“無形資產(chǎn)”—“累計攤銷”—“無形資產(chǎn)減值準備”（5）未分配利潤“本年利潤”（貸）—“利潤分配”（借）注意賬戶方向返回（2）存貨（3）固定資產(chǎn)（4）無形資產(chǎn)２．根據(jù)總賬賬戶的余額31３．根據(jù)有關(guān)賬戶所屬明細科目余額分析填列“應付賬款”填入“應付賬款”項目填入“預付賬款”項目返回期末余額在借方的所屬明細賬戶期末余額在貸方的所屬明細賬戶３．根據(jù)有關(guān)賬戶所屬明細科目余額分析填列“應付賬款”填入“應32４．根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列壞賬準備有關(guān)“其他應收款”計提部分有關(guān)“應收賬款”計提部分“應收賬款”“預收賬款”項目“應收賬款”項目期末余額在借方的所屬明細賬戶期末余額在貸方的所屬明細賬戶其他應收款“其他應收款”項目（1）應收賬款與其他應收款返回４．根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列壞賬準備有關(guān)“其33（2）將于一年內(nèi)到期或攤銷的長期資產(chǎn)“持有至到期投資”到期日一年以上的投資項目一年內(nèi)到期的投資項目“長期待攤費用”“長期待攤費用”項目減該項目的投資減值準備將于一年內(nèi)攤銷部分攤銷期在一年以上部分減該項目投資減值準備“持有至到期投資”項目“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目返回（2）將于一年內(nèi)到期或攤銷的長期資產(chǎn)“持有至到期投資”到期日34（3）將于一年內(nèi)到期的長期負債“長期借款”到期日一年以上的借款本息一年內(nèi)到期的借款本息“應付債券”“應付債券”項目將于一年內(nèi)到期債券本息到期日一年以上的債券本息“長期借款”項目“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目返回（3）將于一年內(nèi)到期的長期負債“長期借款”到期日一年以上的借355．表內(nèi)計算項目包括：流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計流動負債合計非流動負債合計負債合計所有者權(quán)益合計負債和所有者權(quán)益合計返回5．表內(nèi)計算項目包括：流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計流36第三節(jié)利潤表利潤表:又稱損益表、收益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。理論依據(jù)動態(tài)報表返回“收入-費用=利潤”的會計等式按月編制格式：我國采用多步式單步式、多步式第三節(jié)利潤表利潤表:又稱損益表、收益表，理論依據(jù)動態(tài)報表37

利潤表企會02表編制單位：

年

月單位：元

稀釋每股收益

其中：基本每股收益五、每股收益四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）減：所得稅費用三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：營業(yè)外支出加：營業(yè)外收入二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）

資產(chǎn)減值損失財務費用管理費用銷售費用營業(yè)稅金及附加減：營業(yè)成本一、營業(yè)收入上期金額本期金額行次項目返回分為“本期金額”和“年初至本期末累計發(fā)生額”兩欄分為“上年可比本中期金額”和“上年初至可比本中期末累計發(fā)生額”兩欄根據(jù)上年可比中期本表“本期金額”欄數(shù)據(jù)填列利潤表38

利潤表企會02表編制單位：

年

月單位：元

稀釋每股收益

其中：基本每股收益五、每股收益四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）減：所得稅費用三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：營業(yè)外支出加：營業(yè)外收入二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）加：公允價值變動收益（損失以“-