印花稅和契稅法課件

第十一章印花稅和契稅法第一節(jié)印花稅

第二節(jié)契稅管理技術(shù)學(xué)院第十一章印花稅和契稅法管理技術(shù)學(xué)院1【教學(xué)目的】本章是一個多稅種章節(jié)，內(nèi)容涉及2部稅法，一個是經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的印花稅；另一個是轉(zhuǎn)移境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的契稅。通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解印花稅和契稅的基本原理，掌握印花稅和契稅的主要稅收制度，熟練掌握稅額計算和征收管理的主要方法。【教學(xué)重點】印花稅的特點、稅目稅率、應(yīng)納稅額的計算方法；契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算方法?！窘虒W(xué)難點】印花稅和契稅的計稅依據(jù)【教學(xué)方法】課堂講授、自學(xué)管理技術(shù)學(xué)院【教學(xué)目的】本章是一個多稅種章節(jié)，內(nèi)容涉及2部稅法，一個是經(jīng)2本章考情分析本章是一個多稅種章節(jié)，內(nèi)容涉及2部稅法，一個是經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的印花稅；另一個是轉(zhuǎn)移境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的契稅。本章的2個稅法，其中印花稅作為歷年考試的比較重要一章，題型除選擇題之外，還可出現(xiàn)在計算題、綜合題；契稅則為非重點章；2009年9.5分；預(yù)計本章分?jǐn)?shù)6～9分。本章新增及變化內(nèi)容：

第二節(jié)契稅中：增加出讓國有土地使用權(quán)契稅計稅價格的規(guī)定。管理技術(shù)學(xué)院本章考情分析本章是一個多稅種章節(jié)，內(nèi)容涉及2部稅法，一個是經(jīng)3第一節(jié)印花稅一、印花稅基本原理①（一）概念：印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。印花稅因其采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票的方法繳納稅款而得名。（二）特點：1.征稅范圍廣；2.稅負(fù)從輕；3.自行貼花納稅；4.多繳不退不抵。

管理技術(shù)學(xué)院第一節(jié)印花稅一、印花稅基本原理①管理技術(shù)學(xué)院4二、納稅人①印花稅的納稅人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人，包括內(nèi)、外資企業(yè)，各類行政（機(jī)關(guān)、部隊）和事業(yè)單位，中、外籍個人?？煞譃榱悾?/p>

（一）立合同人。

（二）立據(jù)人。

（三）立賬簿人。

（四）領(lǐng)受人。

（五）使用人。

（六）各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。

需要注意的是，對應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立應(yīng)稅憑證的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計稅金額履行納稅義務(wù)。管理技術(shù)學(xué)院二、納稅人①印花稅的納稅人，是在中國境內(nèi)書立、使5案例下列屬于印花稅的納稅人有（）。

A.借款合同的擔(dān)保人

B.發(fā)放商標(biāo)注冊證的國家商標(biāo)局

C.在國外書立，在國內(nèi)使用技術(shù)合同的單位

D.簽訂加工承攬合同的兩家中外合資企業(yè)【答案】CD

管理技術(shù)學(xué)院案例下列屬于印花稅的納稅人有（）。

A.借款合同的擔(dān)保6三、課稅對象與征稅范圍②13個稅目：購銷合同；加工承攬合同；建設(shè)工程勘察設(shè)計合同；建筑安裝工程承包合同；財產(chǎn)租賃合同；貨物運輸合同；倉儲保管合同；借款合同；財產(chǎn)保險合同；技術(shù)合同；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營業(yè)賬簿；權(quán)利、許可證照。管理技術(shù)學(xué)院三、課稅對象與征稅范圍②13個稅目：管理技術(shù)學(xué)院7案例下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項目有（）。（2000年）

A.產(chǎn)品加工合同

B.法律咨詢合同

C.技術(shù)開發(fā)合同

D.出版印刷合同【答案】ACD管理技術(shù)學(xué)院案例下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項目有（）。（2000年）8案例下列各項中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。（2007年）

A.商品房銷售合同

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.個人無償贈與不動產(chǎn)登記表【答案】ABD管理技術(shù)學(xué)院案例下列各項中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）9四、稅率②（記憶）

(一)四檔比例稅率1.萬分之零點五：借款合同2.萬分之三：購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同3.萬分之五：加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿種記載資金賬簿管理技術(shù)學(xué)院四、稅率②（記憶）(一)四檔比例稅率管理技術(shù)學(xué)院104.千分之一：財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同、股權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（2008年9月19日起）

(二)定額稅率權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿適用定額稅率。管理技術(shù)學(xué)院4.千分之一：財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同、股權(quán)11應(yīng)稅憑證類別稅目稅率形式納稅人一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證1.購銷合同按購銷金額0.3‰訂合同人2.加工承攬合同按加工或承攬收入0.5‰3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同按收取費用0.5‰4.建筑安裝工程承包合同按承包金額0.3‰5.財產(chǎn)租賃合同按租賃金額1‰6.貨物運輸合同按收取的運輸費用0.5‰7.倉儲保管合同按倉儲收取的保管費用1‰8.借款合同（包括融資租賃合同）按借款金額0.05‰9.財產(chǎn)保險合同按收取的保險費收入1‰10.技術(shù)合同

技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同：包括專利申請轉(zhuǎn)讓、專利實施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓按所載金額0.3‰二、書據(jù)11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

包括：土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同；

個人無償贈送不動產(chǎn)所簽定的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”按所載金額0.5‰立據(jù)人三、賬簿12.營業(yè)賬簿

包括：日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計0.5‰；其他賬簿按件貼花5元立賬簿人四、證照13.權(quán)利、許可證照

包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證按件貼花5元領(lǐng)受人管理技術(shù)學(xué)院應(yīng)稅憑證類別稅目稅率形式納稅人一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證12五、應(yīng)納稅額的計算③（一）計稅依據(jù)大部分應(yīng)稅憑證按照計稅金額的納稅。計稅金額以全額為主；余額計稅的有兩個：貨物運輸合同、技術(shù)合同1.購銷合同，計稅依據(jù)為購銷金額。如果是以物易物方式簽訂的購銷合同，計稅金額為合同所載的購、銷金額合計數(shù)，適用稅率0.3‰。管理技術(shù)學(xué)院五、應(yīng)納稅額的計算③（一）計稅依據(jù)管理技術(shù)學(xué)院13案例（2008年）甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價100000元。下列各項中表述正確的有（）

A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元

B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元

C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅【答案】BC【解析】采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花，甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅＝（750000+650000）×0.03%＝420（元）；一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即“匯貼”辦法納稅。管理技術(shù)學(xué)院案例（2008年）甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以142.加工承攬合同，計稅依據(jù)為加工或承攬收入。

如果是由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費金額按“加工承攬合同”，原材料金額按“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。

如果由委托方提供原材料金額的，原材料不計稅，計稅依據(jù)為加工費和輔料，適用稅率0.5‰。管理技術(shù)學(xué)院2.加工承攬合同，計稅依據(jù)為加工或承攬收入。

如果是由受15案例某高新技術(shù)企業(yè)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；計算高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅?！敬鸢浮繎?yīng)納稅額＝30000×0.5‰＋70000×0.3‰＝36（元）管理技術(shù)學(xué)院案例某高新技術(shù)企業(yè)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加163.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收取的費用（即勘察、設(shè)計收入）。4.建筑安裝工程承包合同，計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。施工單位將自己承包的建設(shè)項目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)以新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額為依據(jù)計算應(yīng)納稅額。管理技術(shù)學(xué)院3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收取的費用（即17案例某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元（含相關(guān)費用50萬元）。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）。

A.1.785萬元B.1.80萬元

C.2.025萬元D.2.04萬元【答案】D【解析】施工企業(yè)將承包工程分包或轉(zhuǎn)包所簽合同，應(yīng)根據(jù)分包合同或轉(zhuǎn)包合同計載金額計算應(yīng)納稅額，該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅＝（6000+800）×0.3‰＝2.04（萬元）。管理技術(shù)學(xué)院案例某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000185.財產(chǎn)租賃合同，計稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。注意兩點：（1）稅額不足1元的按照1元貼花。（2）財產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定（月）天租金而不確定租期的，先定額5元貼花，再結(jié)算時按實際補貼印花。管理技術(shù)學(xué)院5.財產(chǎn)租賃合同，計稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。注意兩點19案例2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金7500元。甲公司5月份應(yīng)補繳印花稅（）。（2007年）

A.7.5元B.8元C.9.5元D.12.5元【答案】A【解析】根據(jù)印花稅法規(guī)定：有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花稅票。

應(yīng)補繳印花稅＝（5000＋7500）×1‰－5＝7.5（元）管理技術(shù)學(xué)院案例2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每206.貨物運輸合同，計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。管理技術(shù)學(xué)院6.貨物運輸合同，計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），21案例某企業(yè)與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元（其中含裝卸費0.5萬元），貨運合同應(yīng)納印花稅為多少？【答案】貨運合同應(yīng)納印花稅＝（8萬元－0.5萬元）×0.5‰×10000＝37.5（元）管理技術(shù)學(xué)院案例某企業(yè)與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元（其中含227.倉儲保管合同，計稅依據(jù)為倉儲保管的費用（即保管費收入）。8.借款合同，計稅依據(jù)為借款金額（即借款本金）。另：

（1）凡是一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計稅依據(jù)計稅貼花；凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計稅依據(jù)計稅貼花。

（2）借貸雙方簽訂的流動周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再貼花。

（3）對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。

（4）對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。管理技術(shù)學(xué)院7.倉儲保管合同，計稅依據(jù)為倉儲保管的費用（即保管費收入）。23案例某鋼鐵公司與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購買價值2000萬元設(shè)備合同，為購買此設(shè)備向商業(yè)銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費1000萬元。根據(jù)上述情況，該廠一共應(yīng)繳納印花稅為（）。

A.1500元B.6500元

C.7000元D.7500元【答案】D【解析】本題涉及三項應(yīng)稅行為，（1）購銷合同應(yīng)納稅額＝2000萬×0.3‰＝0.6（萬元），產(chǎn)生納稅義務(wù)后合同作廢不能免稅；（2）借款合同應(yīng)納稅額＝2000萬×0.05‰＝0.1（萬元）；（3）融資租賃合同屬于借款合同，應(yīng)納稅額＝1000萬×0.05‰＝0.05（萬元）。該廠應(yīng)納稅額＝0.6+0.1+0.05＝0.75（萬元）＝7500（元）。管理技術(shù)學(xué)院案例某鋼鐵公司與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購買價值2000萬元設(shè)備合249.財產(chǎn)保險合同，計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。10.技術(shù)合同，計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用。技術(shù)開發(fā)合同研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。管理技術(shù)學(xué)院9.財產(chǎn)保險合同，計稅依據(jù)為支付（收取）的保險費金額，不包括25案例甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計500萬元，其中研究開發(fā)費用為100萬元。該合同甲、乙各持一份，共應(yīng)繳納的印花稅為（）。

A.500元

B.2400元

C.3000元

D.3600元【答案】B【解析】應(yīng)納稅額＝（500-100）×0.3‰×2＝0.24（萬元）管理技術(shù)學(xué)院案例甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計500萬2611.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，計稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額。

購買、繼承、贈予所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時證券市場當(dāng)日實際成交價格為依據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳納印花稅。12.記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。

凡“資金賬簿”在次年度的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花。

其他營業(yè)賬簿，計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。13.權(quán)利、許可證照，計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件5元。管理技術(shù)學(xué)院11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，計稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額。

購買、27計稅依據(jù)的特殊規(guī)定重點關(guān)注（二）、（三）、（四）、（六）、（七）、（九）、（十）、（十一）（一）應(yīng)當(dāng)全額計稅，不得作任何扣除。（二）同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅目稅率，分別記載金額的，分別計算，未分別記載金額的，按稅率高的計稅。（三）按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額；沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額。（四）應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣，然后計算應(yīng)納稅額。管理技術(shù)學(xué)院計稅依據(jù)的特殊規(guī)定重點關(guān)注（二）、（三）、（四）、（六）、（28（六）有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。（七）應(yīng)稅合同在簽訂時納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計算應(yīng)納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花完稅。對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。（八）對有經(jīng)營收入的事業(yè)單位，記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，按每件5元。（九）商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。管理技術(shù)學(xué)院（六）有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額29（十）施工單位將自己承包的建設(shè)項目，分包或者轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)按的分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額計算應(yīng)納稅額。（十一）對股票交易征收印花稅均依書立時證券市場當(dāng)日實際成交價格計算金額，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰（從2007年5月30日起為3‰）的稅率繳納印花稅。（十二）對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應(yīng)以全程運費作為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運費的，應(yīng)以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅。

對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?，不論在我國境?nèi)、境外起運或中轉(zhuǎn)分程運輸，我國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證，均按本程運費計算應(yīng)納稅額。

由外國運輸企業(yè)運輸進(jìn)出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證免納印花稅。管理技術(shù)學(xué)院（十）施工單位將自己承包的建設(shè)項目，分包或者轉(zhuǎn)包給其他施工單30（二）應(yīng)納稅額的計算

1、合同和具有合同性質(zhì)的憑證所載金額應(yīng)納稅額=計稅金額×適用稅率2、資金賬簿應(yīng)納稅額=(實收資本+資本公積)×適用稅率3、權(quán)利、許可證照和其他賬簿應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×單位稅額例題：P247管理技術(shù)學(xué)院（二）應(yīng)納稅額的計算1、合同和具有合同性質(zhì)的憑證所載金31案例某交通運輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同：（1）與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元；（2）與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運輸費用65萬元（含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元）；（3）與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定；（4）與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險，每輛車每年支付保險費4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是（）。（2006年）

A.505元

B.540元

C.605元

D.640元管理技術(shù)學(xué)院案例某交通運輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同：（1）與某銀32【答案】C【解析】（1）融資租賃合同，按合同所載租金總額、暫按借款合同計稅，應(yīng)納印花稅＝100（萬元）×3×0.05‰＝0.015（萬元）＝150（元）；（2）貨物運輸合同，計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等，應(yīng)納印花稅＝（65－5－10）（萬元）×0.5‰＝0.025（萬元）＝250（元）；（3）貨車租賃合同，簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，應(yīng)納印花稅＝5元；（4）財產(chǎn)保險合同，計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費金額，應(yīng)納印花稅＝50×4000×1‰＝200（元）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅＝150+250+5+200＝605（元）。管理技術(shù)學(xué)院【答案】C管理技術(shù)學(xué)院33六、稅收優(yōu)惠②下列憑證免征印花稅：1.已繳納印花稅的憑證副本或抄本。2.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)。3.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同。4.無息、貼息貸款合同5.外國政府或國家金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款書立的合同。6.房地產(chǎn)管理部門與個人簽定的用于生活居住的租賃合同。7.農(nóng)牧業(yè)保險合同。8.特殊貨運合同。管理技術(shù)學(xué)院六、稅收優(yōu)惠②下列憑證免征印花稅：管理技術(shù)學(xué)院34企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅征免規(guī)定

1.關(guān)于資金賬簿的印花稅

（1）實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

（2）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

（3）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

（4）企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。

（5）企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。管理技術(shù)學(xué)院企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅征免規(guī)定1.關(guān)于資金賬簿的印花稅

352.各類應(yīng)稅合同的印花稅

企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。3.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅

企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。4.股權(quán)分置試點改革轉(zhuǎn)讓的印花稅

股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。管理技術(shù)學(xué)院2.各類應(yīng)稅合同的印花稅

企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各36案例下列各項中，免征或不征印花稅的有（）。

A.合同的副本或者抄本作正本使用

B.會計咨詢合同

C.財政貼息貸款合同

D.未列明金額的購銷合同【答案】BC管理技術(shù)學(xué)院案例下列各項中，免征或不征印花稅的有（）。

A.合同的37案例（2008年）下列各項中，不屬于印花各應(yīng)稅憑證的是（）。

A.無息、貼息貸款合同

B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

C.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)

D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿【答案】D管理技術(shù)學(xué)院案例（2008年）下列各項中，不屬于印花各應(yīng)稅憑證的是（）38七、征收管理①（一）納稅方法：自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征

1.自行貼花納稅法

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)自行計算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。

對于已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票，但多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。管理技術(shù)學(xué)院七、征收管理①（一）納稅方法：自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征392.匯貼或匯繳納稅法

（1）此種方法一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人。

（2）匯貼納稅法。當(dāng)一份憑證應(yīng)納稅額超過500元時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證。

（3）匯繳納稅法。如果同一種類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。獲準(zhǔn)匯總繳納印花稅的納稅人，應(yīng)持有稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的匯繳許可證。匯總繳納的期限，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但最長不得超過1個月。3.委托代征法

稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。管理技術(shù)學(xué)院2.匯貼或匯繳納稅法

（1）此種方法一般適用于應(yīng)納稅額較40案例采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（）。（2005年）

A.自行申報應(yīng)稅行為

B.自行計算應(yīng)納稅額

C.自行購買印花稅票

D.自行一次貼足印花稅票并注銷【答案】BCD管理技術(shù)學(xué)院案例采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（）。（200541（二）違章處罰1.在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少數(shù)的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。2.貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。管理技術(shù)學(xué)院（二）違章處罰1.在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已42案例下列各項中，符合印花稅有關(guān)違章處罰規(guī)定的有（）。

A.已貼印花稅票，揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，依法追究刑事責(zé)任

B.在應(yīng)稅憑證上未貼少貼印花稅票，處以未貼少貼金額3倍至5倍的罰款

C.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款

D.偽造印花稅票情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任【答案】CD管理技術(shù)學(xué)院案例下列各項中，符合印花稅有關(guān)違章處罰規(guī)定的有（）。

43本節(jié)重點：1.13個稅目；2.稅率；3.應(yīng)納稅額計算；4.印花稅征收管理（納稅方法與違章處理）管理技術(shù)學(xué)院本節(jié)重點：1.13個稅目；管理技術(shù)學(xué)院44第二節(jié)契稅本節(jié)屬于非重點章中的非重點稅種，考試題型會涉及單選題、多選題，預(yù)計題量1～2小題，分值1～2分左右。

管理技術(shù)學(xué)院第二節(jié)契稅本節(jié)屬于非重點章中的非重點稅種，考試題型會涉45一、基本原理①（一）概念：契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。（二）契稅的特點包括：1.契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅。2.契稅由財產(chǎn)承受人納稅。管理技術(shù)學(xué)院一、基本原理①（一）概念：契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土46二、課稅對象與征稅范圍②

契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為（學(xué)習(xí)這部分內(nèi)容，注意與土地增值稅征稅范圍的交叉之處）。具體包括以下六種具體情況：

（一）國有土地使用權(quán)出讓（不交土地增值稅）

（二）國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（還應(yīng)交土地增值稅）

土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

（三）房屋買賣（符合條件的還需交土地增值稅）

幾種特殊情況視同買賣房屋：

（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋

例如，甲某因無力償還乙某債務(wù)，而以自有的房產(chǎn)折價抵償債務(wù)。經(jīng)雙方同意，有關(guān)部門批準(zhǔn)，乙某取得甲某的房屋產(chǎn)權(quán)，在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)時，按房產(chǎn)折價款繳納契稅。

管理技術(shù)學(xué)院二、課稅對象與征稅范圍②契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)47案例甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作為抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬元，房產(chǎn)賬面價值600萬元，抵押時市價900萬元；一年后無力償還，將房產(chǎn)折價給銀行抵償了1080萬元的債務(wù)本息，低債時房產(chǎn)市價1100萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，契稅的正確處理是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)納契稅30萬元

B.甲企業(yè)應(yīng)納契稅33萬元

C.銀行應(yīng)納契稅30萬元

D.銀行應(yīng)納契稅32.4萬元【答案】D【解析】甲企業(yè)不用繳納契稅；銀行（承受方）按房產(chǎn)折價款繳納契稅，應(yīng)納稅額＝1080×3%＝32.4（萬元）。管理技術(shù)學(xué)院案例甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作為抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款10048（2）以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓（房地產(chǎn)企業(yè)以自建商品房投資交土地增值稅，其余企業(yè)不交）

以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。（3）買房拆料或翻建新房（四）房屋贈予（非公益性贈與需交土地增值稅）（五）房屋交換（單位之間進(jìn)行房地產(chǎn)交換應(yīng)交土地增值稅，個人互換住房不交）（3）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為。（4）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅。（六）承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金

對承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。管理技術(shù)學(xué)院（2）以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓（房地產(chǎn)企業(yè)以自建商品房投資交49案例（2005年）下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（）。

A.以房產(chǎn)抵債

B.將房產(chǎn)贈與他人

C.以房產(chǎn)作投資

D.子女繼承父母房產(chǎn)【答案】ABC管理技術(shù)學(xué)院案例（2005年）下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（）。

50三、納稅人②

契稅的納稅人是指境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個人。單位包括內(nèi)外資企業(yè)，事業(yè)單位，國家機(jī)關(guān)，軍事單位和社會團(tuán)體。個人包括中國公民和外籍人員。

管理技術(shù)學(xué)院三、納稅人②契稅的納稅人是指境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬51四、稅率②契稅實行3%-5%的幅度比例稅率，具體稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內(nèi)根據(jù)各地實際情況確定?！拘略鰞?nèi)容】自2008年11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。

管理技術(shù)學(xué)院四、稅率②契稅實行3%-5%的幅度比例稅率，具體稅52五、應(yīng)納稅額的計算③（一）計稅依據(jù)

契稅的計稅依據(jù)是不動產(chǎn)的價格。依不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)移方式、定價方法不同，契稅計稅依據(jù)有以下幾種情況：

1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)；

2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；

3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)；

管理技術(shù)學(xué)院五、應(yīng)納稅額的計算③（一）計稅依據(jù)

契稅的計稅依據(jù)是不動53案例（2006年）居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務(wù)；用市場價值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是（）。

A.甲不繳納，乙30000元，丙3600元

B.甲3600元，乙30000元，丙不繳納

C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元

D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納【答案】A【解析】甲不用繳納契稅；乙應(yīng)繳納契稅=100×3%=3（萬元）；丙應(yīng)繳納契稅=12×3%=0.36（萬元）。管理技術(shù)學(xué)院案例（2006年）居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的544.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅，計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。5.房屋附屬設(shè)施征收契稅依據(jù)的規(guī)定。

（1）采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，按照合同規(guī)定的總價款計算征收契稅。

（2）承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如果是單獨計價的，按照當(dāng)?shù)剡m用的稅率征收，如果與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的稅率。6.對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對受贈人全額征收契稅，在繳納契稅和印花稅時，納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并簽字蓋章的《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)（或其他征收機(jī)關(guān)）應(yīng)在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個人無償贈與”印章，在《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》中簽字并將該表格留存。管理技術(shù)學(xué)院4.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)55案例（2005年）下列各項中，契稅計稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是（）。

A.土地使用權(quán)出售

B.國有土地使用權(quán)出讓

C.土地使用權(quán)贈與

D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)【答案】C管理技術(shù)學(xué)院案例（2005年）下列各項中，契稅計稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的56（二）應(yīng)納稅額的計算方法

契稅應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率管理技術(shù)學(xué)院（二）應(yīng)納稅額的計算方法

契稅應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率管57案例（2008年）居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅（）

A.0.45萬元B.1.95萬元

C.2.25萬元D.2.85萬元【答案】A【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補價的一方納稅，第一套房產(chǎn)甲某支付了補價，應(yīng)納契稅＝15×3%＝0.45（萬元）；用于抵債的第二套房產(chǎn)，應(yīng)有承受方乙某繳納契稅；第三套房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。甲某共繳納契稅0.45萬元。管理技術(shù)學(xué)院案例（2008年）居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市58六、稅收優(yōu)惠②（一）契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定

1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。

3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免。

4.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免。

5.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

6.經(jīng)外交部確認(rèn)，依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬。管理技術(shù)學(xué)院六、稅收優(yōu)惠②（一）契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定

1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單59案例（2003）下列各項中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（）。

A.城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房

B.政府機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公

C.遭受自然災(zāi)害后重新購買住房

D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)【答案】BD

管理技術(shù)學(xué)院案例（2003）下列各項中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（）。60（二）契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定

1.企業(yè)公司制改造

非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過50%的，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)（公司）的土地房屋權(quán)屬，免征契稅。管理技術(shù)學(xué)院（二）契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定

1.企業(yè)公司制改造

非公司612.企業(yè)股權(quán)重組

進(jìn)一步支持國有企業(yè)改制重組，現(xiàn)將國有控股公司投資組建新公司有關(guān)契稅政策通知如下：

對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指國家出資額占有限責(zé)任公司資本總額50%以上，或國有股份占股份有限公司股本總額50%以上的國有控股公司。以出讓方式承受原國有控股公司土地使用權(quán)的，不屬于本通知規(guī)定的范圍。管理技術(shù)學(xué)院2.企業(yè)股權(quán)重組

進(jìn)一步支持國有企業(yè)改制重組，現(xiàn)將國有控623.企業(yè)合并4.企業(yè)分立

企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。5.企業(yè)出售（與原政策相比有變化）。

國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。管理技術(shù)學(xué)院3.企業(yè)合并管理技術(shù)學(xué)院636.企業(yè)注銷、破產(chǎn)（與原政策相比有變化）。

企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。管理技術(shù)學(xué)院6.企業(yè)注銷、破產(chǎn)（與原政策相比有變化）。

企業(yè)依照有關(guān)647.房屋的附屬設(shè)施

對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，下同）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，征收契稅；對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅。8.繼承土地、房屋權(quán)屬

法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。

非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。9.其他

對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。

【新增政策】（3）、（5）管理技術(shù)學(xué)院7.房屋的附屬設(shè)施

對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停65案例（2008年）下列各項中，免征或不征契稅的有（）。

A.國家出讓國有土地使用權(quán)

B.受贈人接受他人贈與的房屋

C.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬

D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)【答案】CD【解析】契稅的納稅義務(wù)人，是轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為中的承受人。繳納出讓金取得國有土地使用權(quán)、接受贈與的房屋，都要按規(guī)定繳納契稅，C、D屬于契稅的免稅項目。管理技術(shù)學(xué)院案例（2008年）下列各項中，免征或不征契稅的有（）。

66案例（（2009年）孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有（）。

A.孫某應(yīng)繳納契稅

B.王某應(yīng)繳納契稅

C.孫某應(yīng)繳納印花稅

D.王某應(yīng)繳納印花稅『答案』BCD『解析』本題考核契稅和印花稅的有關(guān)規(guī)定。契稅的納稅人以承受方為納稅義務(wù)人，因此A選項不正確。

管理技術(shù)學(xué)院案例（（2009年）孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，67七、征收管理①（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間

納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的當(dāng)天，為納稅義務(wù)發(fā)生時間。（二）納稅期限：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起的10日內(nèi)。管理技術(shù)學(xué)院七、征收管理①（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間

納稅人在簽訂土地、68本節(jié)要點：1.征稅對象2.計稅依據(jù)3.減免稅優(yōu)惠管理技術(shù)學(xué)院本節(jié)要點：1.征稅對象管理技術(shù)學(xué)院69第十一章印花稅和契稅法第一節(jié)印花稅

第二節(jié)契稅管理技術(shù)學(xué)院第十一章印花稅和契稅法管理技術(shù)學(xué)院70【教學(xué)目的】本章是一個多稅種章節(jié)，內(nèi)容涉及2部稅法，一個是經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的印花稅；另一個是轉(zhuǎn)移境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的契稅。通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解印花稅和契稅的基本原理，掌握印花稅和契稅的主要稅收制度，熟練掌握稅額計算和征收管理的主要方法?！窘虒W(xué)重點】印花稅的特點、稅目稅率、應(yīng)納稅額的計算方法；契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算方法?！窘虒W(xué)難點】印花稅和契稅的計稅依據(jù)【教學(xué)方法】課堂講授、自學(xué)管理技術(shù)學(xué)院【教學(xué)目的】本章是一個多稅種章節(jié)，內(nèi)容涉及2部稅法，一個是經(jīng)71本章考情分析本章是一個多稅種章節(jié)，內(nèi)容涉及2部稅法，一個是經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的印花稅；另一個是轉(zhuǎn)移境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的契稅。本章的2個稅法，其中印花稅作為歷年考試的比較重要一章，題型除選擇題之外，還可出現(xiàn)在計算題、綜合題；契稅則為非重點章；2009年9.5分；預(yù)計本章分?jǐn)?shù)6～9分。本章新增及變化內(nèi)容：

第二節(jié)契稅中：增加出讓國有土地使用權(quán)契稅計稅價格的規(guī)定。管理技術(shù)學(xué)院本章考情分析本章是一個多稅種章節(jié)，內(nèi)容涉及2部稅法，一個是經(jīng)72第一節(jié)印花稅一、印花稅基本原理①（一）概念：印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。印花稅因其采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票的方法繳納稅款而得名。（二）特點：1.征稅范圍廣；2.稅負(fù)從輕；3.自行貼花納稅；4.多繳不退不抵。

管理技術(shù)學(xué)院第一節(jié)印花稅一、印花稅基本原理①管理技術(shù)學(xué)院73二、納稅人①印花稅的納稅人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人，包括內(nèi)、外資企業(yè)，各類行政（機(jī)關(guān)、部隊）和事業(yè)單位，中、外籍個人?？煞譃榱悾?/p>

（一）立合同人。

（二）立據(jù)人。

（三）立賬簿人。

（四）領(lǐng)受人。

（五）使用人。

（六）各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。

需要注意的是，對應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立應(yīng)稅憑證的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計稅金額履行納稅義務(wù)。管理技術(shù)學(xué)院二、納稅人①印花稅的納稅人，是在中國境內(nèi)書立、使74案例下列屬于印花稅的納稅人有（）。

A.借款合同的擔(dān)保人

B.發(fā)放商標(biāo)注冊證的國家商標(biāo)局

C.在國外書立，在國內(nèi)使用技術(shù)合同的單位

D.簽訂加工承攬合同的兩家中外合資企業(yè)【答案】CD

管理技術(shù)學(xué)院案例下列屬于印花稅的納稅人有（）。

A.借款合同的擔(dān)保75三、課稅對象與征稅范圍②13個稅目：購銷合同；加工承攬合同；建設(shè)工程勘察設(shè)計合同；建筑安裝工程承包合同；財產(chǎn)租賃合同；貨物運輸合同；倉儲保管合同；借款合同；財產(chǎn)保險合同；技術(shù)合同；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營業(yè)賬簿；權(quán)利、許可證照。管理技術(shù)學(xué)院三、課稅對象與征稅范圍②13個稅目：管理技術(shù)學(xué)院76案例下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項目有（）。（2000年）

A.產(chǎn)品加工合同

B.法律咨詢合同

C.技術(shù)開發(fā)合同

D.出版印刷合同【答案】ACD管理技術(shù)學(xué)院案例下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項目有（）。（2000年）77案例下列各項中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。（2007年）

A.商品房銷售合同

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.個人無償贈與不動產(chǎn)登記表【答案】ABD管理技術(shù)學(xué)院案例下列各項中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）78四、稅率②（記憶）

(一)四檔比例稅率1.萬分之零點五：借款合同2.萬分之三：購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同3.萬分之五：加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿種記載資金賬簿管理技術(shù)學(xué)院四、稅率②（記憶）(一)四檔比例稅率管理技術(shù)學(xué)院794.千分之一：財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同、股權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（2008年9月19日起）

(二)定額稅率權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿適用定額稅率。管理技術(shù)學(xué)院4.千分之一：財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同、股權(quán)80應(yīng)稅憑證類別稅目稅率形式納稅人一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證1.購銷合同按購銷金額0.3‰訂合同人2.加工承攬合同按加工或承攬收入0.5‰3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同按收取費用0.5‰4.建筑安裝工程承包合同按承包金額0.3‰5.財產(chǎn)租賃合同按租賃金額1‰6.貨物運輸合同按收取的運輸費用0.5‰7.倉儲保管合同按倉儲收取的保管費用1‰8.借款合同（包括融資租賃合同）按借款金額0.05‰9.財產(chǎn)保險合同按收取的保險費收入1‰10.技術(shù)合同

技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同：包括專利申請轉(zhuǎn)讓、專利實施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓按所載金額0.3‰二、書據(jù)11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

包括：土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同；

個人無償贈送不動產(chǎn)所簽定的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”按所載金額0.5‰立據(jù)人三、賬簿12.營業(yè)賬簿

包括：日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計0.5‰；其他賬簿按件貼花5元立賬簿人四、證照13.權(quán)利、許可證照

包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證按件貼花5元領(lǐng)受人管理技術(shù)學(xué)院應(yīng)稅憑證類別稅目稅率形式納稅人一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證81五、應(yīng)納稅額的計算③（一）計稅依據(jù)大部分應(yīng)稅憑證按照計稅金額的納稅。計稅金額以全額為主；余額計稅的有兩個：貨物運輸合同、技術(shù)合同1.購銷合同，計稅依據(jù)為購銷金額。如果是以物易物方式簽訂的購銷合同，計稅金額為合同所載的購、銷金額合計數(shù)，適用稅率0.3‰。管理技術(shù)學(xué)院五、應(yīng)納稅額的計算③（一）計稅依據(jù)管理技術(shù)學(xué)院82案例（2008年）甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價100000元。下列各項中表述正確的有（）

A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元

B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元

C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅【答案】BC【解析】采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花，甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅＝（750000+650000）×0.03%＝420（元）；一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即“匯貼”辦法納稅。管理技術(shù)學(xué)院案例（2008年）甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以832.加工承攬合同，計稅依據(jù)為加工或承攬收入。

如果是由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費金額按“加工承攬合同”，原材料金額按“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。

如果由委托方提供原材料金額的，原材料不計稅，計稅依據(jù)為加工費和輔料，適用稅率0.5‰。管理技術(shù)學(xué)院2.加工承攬合同，計稅依據(jù)為加工或承攬收入。

如果是由受84案例某高新技術(shù)企業(yè)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；計算高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅?！敬鸢浮繎?yīng)納稅額＝30000×0.5‰＋70000×0.3‰＝36（元）管理技術(shù)學(xué)院案例某高新技術(shù)企業(yè)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加853.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收取的費用（即勘察、設(shè)計收入）。4.建筑安裝工程承包合同，計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。施工單位將自己承包的建設(shè)項目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)以新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額為依據(jù)計算應(yīng)納稅額。管理技術(shù)學(xué)院3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收取的費用（即86案例某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元（含相關(guān)費用50萬元）。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）。

A.1.785萬元B.1.80萬元

C.2.025萬元D.2.04萬元【答案】D【解析】施工企業(yè)將承包工程分包或轉(zhuǎn)包所簽合同，應(yīng)根據(jù)分包合同或轉(zhuǎn)包合同計載金額計算應(yīng)納稅額，該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅＝（6000+800）×0.3‰＝2.04（萬元）。管理技術(shù)學(xué)院案例某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000875.財產(chǎn)租賃合同，計稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。注意兩點：（1）稅額不足1元的按照1元貼花。（2）財產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定（月）天租金而不確定租期的，先定額5元貼花，再結(jié)算時按實際補貼印花。管理技術(shù)學(xué)院5.財產(chǎn)租賃合同，計稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。注意兩點88案例2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金7500元。甲公司5月份應(yīng)補繳印花稅（）。（2007年）

A.7.5元B.8元C.9.5元D.12.5元【答案】A【解析】根據(jù)印花稅法規(guī)定：有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花稅票。

應(yīng)補繳印花稅＝（5000＋7500）×1‰－5＝7.5（元）管理技術(shù)學(xué)院案例2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每896.貨物運輸合同，計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。管理技術(shù)學(xué)院6.貨物運輸合同，計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），90案例某企業(yè)與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元（其中含裝卸費0.5萬元），貨運合同應(yīng)納印花稅為多少？【答案】貨運合同應(yīng)納印花稅＝（8萬元－0.5萬元）×0.5‰×10000＝37.5（元）管理技術(shù)學(xué)院案例某企業(yè)與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元（其中含917.倉儲保管合同，計稅依據(jù)為倉儲保管的費用（即保管費收入）。8.借款合同，計稅依據(jù)為借款金額（即借款本金）。另：

（1）凡是一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計稅依據(jù)計稅貼花；凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計稅依據(jù)計稅貼花。

（2）借貸雙方簽訂的流動周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再貼花。

（3）對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。

（4）對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。管理技術(shù)學(xué)院7.倉儲保管合同，計稅依據(jù)為倉儲保管的費用（即保管費收入）。92案例某鋼鐵公司與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購買價值2000萬元設(shè)備合同，為購買此設(shè)備向商業(yè)銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費1000萬元。根據(jù)上述情況，該廠一共應(yīng)繳納印花稅為（）。

A.1500元B.6500元

C.7000元D.7500元【答案】D【解析】本題涉及三項應(yīng)稅行為，（1）購銷合同應(yīng)納稅額＝2000萬×0.3‰＝0.6（萬元），產(chǎn)生納稅義務(wù)后合同作廢不能免稅；（2）借款合同應(yīng)納稅額＝2000萬×0.05‰＝0.1（萬元）；（3）融資租賃合同屬于借款合同，應(yīng)納稅額＝1000萬×0.05‰＝0.05（萬元）。該廠應(yīng)納稅額＝0.6+0.1+0.05＝0.75（萬元）＝7500（元）。管理技術(shù)學(xué)院案例某鋼鐵公司與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購買價值2000萬元設(shè)備合939.財產(chǎn)保險合同，計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。10.技術(shù)合同，計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用。技術(shù)開發(fā)合同研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。管理技術(shù)學(xué)院9.財產(chǎn)保險合同，計稅依據(jù)為支付（收取）的保險費金額，不包括94案例甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計500萬元，其中研究開發(fā)費用為100萬元。該合同甲、乙各持一份，共應(yīng)繳納的印花稅為（）。

A.500元

B.2400元

C.3000元

D.3600元【答案】B【解析】應(yīng)納稅額＝（500-100）×0.3‰×2＝0.24（萬元）管理技術(shù)學(xué)院案例甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計500萬9511.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，計稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額。

購買、繼承、贈予所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時證券市場當(dāng)日實際成交價格為依據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳納印花稅。12.記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。

凡“資金賬簿”在次年度的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花。

其他營業(yè)賬簿，計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。13.權(quán)利、許可證照，計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件5元。管理技術(shù)學(xué)院11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，計稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額。

購買、96計稅依據(jù)的特殊規(guī)定重點關(guān)注（二）、（三）、（四）、（六）、（七）、（九）、（十）、（十一）（一）應(yīng)當(dāng)全額計稅，不得作任何扣除。（二）同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅目稅率，分別記載金額的，分別計算，未分別記載金額的，按稅率高的計稅。（三）按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額；沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額。（四）應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣，然后計算應(yīng)納稅額。管理技術(shù)學(xué)院計稅依據(jù)的特殊規(guī)定重點關(guān)注（二）、（三）、（四）、（六）、（97（六）有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。（七）應(yīng)稅合同在簽訂時納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計算應(yīng)納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花完稅。對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。（八）對有經(jīng)營收入的事業(yè)單位，記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，按每件5元。（九）商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。管理技術(shù)學(xué)院（六）有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額98（十）施工單位將自己承包的建設(shè)項目，分包或者轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)按的分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額計算應(yīng)納稅額。（十一）對股票交易征收印花稅均依書立時證券市場當(dāng)日實際成交價格計算金額，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰（從2007年5月30日起為3‰）的稅率繳納印花稅。（十二）對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應(yīng)以全程運費作為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運費的，應(yīng)以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅。

對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?，不論在我國境?nèi)、境外起運或中轉(zhuǎn)分程運輸，我國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證，均按本程運費計算應(yīng)納稅額。

由外國運輸企業(yè)運輸進(jìn)出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證免納印花稅。管理技術(shù)學(xué)院（十）施工單位將自己承包的建設(shè)項目，分包或者轉(zhuǎn)包給其他施工單99（二）應(yīng)納稅額的計算

1、合同和具有合同性質(zhì)的憑證所載金額應(yīng)納稅額=計稅金額×適用稅率2、資金賬簿應(yīng)納稅額=(實收資本+資本公積)×適用稅率3、權(quán)利、許可證照和其他賬簿應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×單位稅額例題：P247管理技術(shù)學(xué)院（二）應(yīng)納稅額的計算1、合同和具有合同性質(zhì)的憑證所載金100案例某交通運輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同：（1）與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元；（2）與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運輸費用65萬元（含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元）；（3）與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定；（4）與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險，每輛車每年支付保險費4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是（）。（2006年）

A.505元

B.540元

C.605元

D.640元管理技術(shù)學(xué)院案例某交通運輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同：（1）與某銀101【答案】C【解析】（1）融資租賃合同，按合同所載租金總額、暫按借款合同計稅，應(yīng)納印花稅＝100（萬元）×3×0.05‰＝0.015（萬元）＝150（元）；（2）貨物運輸合同，計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等，應(yīng)納印花稅＝（65－5－10）（萬元）×0.5‰＝0.025（萬元）＝250（元）；（3）貨車租賃合同，簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，應(yīng)納印花稅＝5元；（4）財產(chǎn)保險合同，計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費金額，應(yīng)納印花稅＝50×4000×1‰＝200（元）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅＝150+250+5+200＝605（元）。管理技術(shù)學(xué)院【答案】C管理技術(shù)學(xué)院102六、稅收優(yōu)惠②下列憑證免征印花稅：1.已繳納印花稅的憑證副本或抄本。2.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)。3.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同。4.無息、貼息貸款合同5.外國政府或國家金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款書立的合同。6.房地產(chǎn)管理部門與個人簽定的用于生活居住的租賃合同。7.農(nóng)牧業(yè)保險合同。8.特殊貨運合同。管理技術(shù)學(xué)院六、稅收優(yōu)惠②下列憑證免征印花稅：管理技術(shù)學(xué)院103企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅征免規(guī)定

1.關(guān)于資金賬簿的印花稅

（1）實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

（2）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

（3）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

（4）企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。

（5）企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。管理技術(shù)學(xué)院企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅征免規(guī)定1.關(guān)于資金賬簿的印花稅

1042.各類應(yīng)稅合同的印花稅

企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。3.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅

企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。4.股權(quán)分置試點改革轉(zhuǎn)讓的印花稅

股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。管理技術(shù)學(xué)院2.各類應(yīng)稅合同的印花稅

企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各105案例下列各項中，免征或不征印花稅的有（）。

A.合同的副本或者抄本作正本使用

B.會計咨詢合同

C.財政貼息貸款合同

D.未列明金額的購銷合同【答案】BC管理技術(shù)學(xué)院案例下列各項中，免征或不征印花稅的有（）。

A.合同的106案例（2008年）下列各項中，不屬于印花各應(yīng)稅憑證的是（）。

A.無息、貼息貸款合同

B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

C.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)

D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿【答案】D管理技術(shù)學(xué)院案例（2008年）下列各項中，不屬于印花各應(yīng)稅憑證的是（）107七、征收管理①（一）納稅方法：自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征

1.自行貼花納稅法

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)自行計算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。

對于已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票，但多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。管理技術(shù)學(xué)院七、征收管理①（一）納稅方法：自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征1082.匯貼或匯繳納稅法

（1）此種方法一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人。

（2）匯貼納稅法。當(dāng)一份憑證應(yīng)納稅額超過500元時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證。

（3）匯繳納稅法。如果同一種類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。獲準(zhǔn)匯總繳納印花稅的納稅人，應(yīng)持有稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的匯繳許可證。匯總繳納的期限，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但最長不得超過1個月。3.委托代征法

稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。管理技術(shù)學(xué)院2.匯貼或匯繳納稅法

（1）此種方法一般適用于應(yīng)納稅額較109案例采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（）。（2005年）

A.自行申報應(yīng)稅行為

B.自行計算應(yīng)納稅額

C.自行購買印花稅票

D.自行一次貼足印花稅票并注銷【答案】BCD管理技術(shù)學(xué)院案例采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（）。（2005110（二）違章處罰1.在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少數(shù)的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。2.貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。管理技術(shù)學(xué)院（二）違章處罰1.在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已111案例下列各項中，符合印花稅有關(guān)違章處罰規(guī)定的有（）。

A.已貼印花稅票，揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，依法追究刑事責(zé)任

B.在應(yīng)稅憑證上未貼少貼印花稅票，處以未貼少貼金額3倍至5倍的罰款

C.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款

D.偽造印花稅票情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任【答案】CD管理技術(shù)學(xué)院案例下列各項中，符合印花稅有關(guān)違章處罰規(guī)定的有（）。

112本節(jié)重點：1.13個稅目；2.稅率；3.應(yīng)納稅額計算；4.印花稅征收管理（納稅方法與違章處理）管理技術(shù)學(xué)院本節(jié)重點：1.13個稅目；管理技術(shù)學(xué)院113第二節(jié)契稅本節(jié)屬于非重點章中的非重點稅種，考試題型會涉及單選題、多選題，預(yù)計題量1～2小題，分值1～2分左右。

管理技術(shù)學(xué)院第二節(jié)契稅本節(jié)屬于非重點章中的非重點稅種，考試題型會涉114一、基本原理①（一）概念：契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。（二）契稅的特點包括：1.契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅。2.契稅由財產(chǎn)承受人納稅。管理技術(shù)學(xué)院一、基本原理①（一）概念：契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土115二、課稅對象與征稅范圍②

契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為（學(xué)習(xí)這部分內(nèi)容，注意與土地增值稅征稅范圍的交叉之處）。具體包括以下六種具體情況：

（一）國有土地使用權(quán)出讓（不交土地增值稅）

（二）國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（還應(yīng)交土地增值稅）

土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

（三）房屋買賣（符合條件的還需交土地增值稅）

幾種特殊情況視同買賣房屋：

（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋

例如，甲某因無力償還乙某債務(wù)，而以自有的房產(chǎn)折價抵償債務(wù)。經(jīng)雙方同意，有關(guān)部門批準(zhǔn)，乙某取得甲某的房屋產(chǎn)權(quán)，在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)時，按房產(chǎn)折價款繳納契稅。

管理技術(shù)學(xué)院二、課稅對象與征稅范圍②契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)116案例甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作為抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬元，房產(chǎn)賬面價值600萬元，抵押時市價900萬元；一年后無力償還，將房產(chǎn)折價給銀行抵償了1080萬元的債務(wù)本息，低債時房產(chǎn)市價1100萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，契稅的正確處理是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)納契稅30萬元

B.甲企業(yè)應(yīng)納契稅33萬元

C.銀行應(yīng)納契稅