預算管理培訓教材-課件

預算管理培訓教材預算管理培訓教材培訓目的

樹立正確的預算管理意識了解預算管理體系掌握一些預算編制流程與方法培訓目的樹立正確的預算管理意識培訓內容

預算是什么？預算如何應用？常見的預算管理體系介紹如何面對預算管理中的行為問題？培訓內容預算是什么？問題提出

您對全面預算管理的理解是：（1）

全面預算與計劃的作用一樣，只是計劃的另一種稱謂；（2）

預算就是預測，受各種不確定因素影響，對實際業(yè)務運作指導意義不大。（3）

全面預算是企業(yè)經營計劃的貨幣化、數(shù)量化形式，是企業(yè)分配資源、實施控制，業(yè)績考核的依據(jù)。（4）

全面預算是一項成本控制措施，是對經營活動進行事后評價與控制的工具。（5）

全面預算主要是財務部門的工作，與其他各單位和部門關系不大。問題提出您對全面預算管理的理解是：根據(jù)安達信公司"全球最佳實務數(shù)據(jù)庫"（GlobalBestPractice）中的定義：

"預算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。"預算是什么？上述定義闡述的重點在于：預算本身并不是最終目的，更多的是充當一種在公司戰(zhàn)略與經營績效之間聯(lián)系的工具。預算體系在分配資源的基礎上，主要用于衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門的經營績效，以確保最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標。

預算基本概念：根據(jù)安達信公司"全球最佳實務數(shù)據(jù)庫"（GlobalBest預算是什么？預算就是預測認識誤區(qū)1引導理解是企業(yè)對未來一段時間內銷售、收入、生產、支出等指標的預計或估計，是預算的關鍵數(shù)據(jù)來源。是以數(shù)量形式表現(xiàn)的一種計劃，展示某一特定期間內企業(yè)全部經營活動的各項指標及其資源配置的定量說明。預算既是決策的具體化，又是控制生產經營活動的依據(jù)。預算是什么？預算就是預測認識誤區(qū)1引導理解是企業(yè)對未來一段全面預算就是指一套涵蓋所有會計科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產負債表和現(xiàn)金流量表的具體預測結果

預算是什么？認識誤區(qū)2引導理解Eg:某企業(yè)的預算要求

企業(yè)的經營管理是一個復雜系統(tǒng)，期望僅僅通過數(shù)據(jù)勾稽作一番“表面文章”來得出全面預算，將收效甚微。預算真正要發(fā)揮其輔助戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的作用，不但要考慮所有直接影響公司經營績效的因素（這才是"全面"二字的正確含義，而并非是指涵蓋所有的會計科目或財務報表），而且更為重要的是要與企業(yè)績效管理體系相結合，形成一個完整的、廣義上的企業(yè)業(yè)績控制系統(tǒng)，預算才能夠名副其實地扮演起戰(zhàn)略監(jiān)控的角色。預算是一項系統(tǒng)工程全面預算就是指一套涵蓋所有會計科目的表格，最終得出公司明年的

預算如何應用？（功能）戰(zhàn)略管理----策略與規(guī)劃預算是策略與戰(zhàn)術整體的一部分。能使企業(yè)的目標具體化，并刺激主管預先規(guī)劃解決未來問題的辦法通過編制全面預算，細化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經營計劃，對公司整體經營活動進行一系列量化的計劃安排。策略分析長期規(guī)劃短期規(guī)劃長期預算短期預算Eg:戴爾電腦公司

預算如何應用？（功能）戰(zhàn)略管理----策略與規(guī)劃策略分析長溝通及協(xié)調

預算的編制，即站在企業(yè)整體立場，對各部門預算方案作綜合性的溝通、協(xié)調，從而決定企業(yè)的整體目標預算編制程序的每次溝通協(xié)調，既能使企業(yè)目標越來越客觀、明確，同時又是一次較量，是對管理者業(yè)務熟練程度和管理能力的一種考驗資源分配通過編制全面預算，使公司管理層必須認真考慮完成經營目標所需的方法和途徑，并對市場可能出現(xiàn)的變化做好準備，促進公司各類資源的有效配置。全面預算體系中有一部分數(shù)據(jù)會直接衡量未來期間企業(yè)財務、實物與人力資源的規(guī)模，可以用來作為調度與分配資源的重要依據(jù)之一。

預算如何應用？（功能）溝通及協(xié)調預算編制程序的每次溝通協(xié)調，既能使企業(yè)目標越來越客營運控制

通過預算的過程控制以及預算執(zhí)行分析，尋找經營活動實際與預算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時采取相應的解決措施。績效評估

預算是績效考核的基礎，科學的預算目標值可以成為公司與部門績效考核指標的比較標桿。預算管理在為績效考核提供參照值的同時，管理者也可以根據(jù)預算的實際執(zhí)行結果去不斷修正、優(yōu)化績效考核體系，確?？己私Y果更加符合實際，真正發(fā)揮評價與激勵的作用。

提升成本意識

預算可使組織成員具有利潤意識及成本意識，培養(yǎng)充分利用資源之態(tài)度

預算如何應用？（功能）營運控制預算如何應用？（功能）

企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務規(guī)劃、財務預算的總括流程財務預算業(yè)務規(guī)劃企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務規(guī)劃、財務預算的總括流程財務預算業(yè)務規(guī)劃企企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務規(guī)劃、財務預算和績效考評的關系

將戰(zhàn)略規(guī)劃進行戰(zhàn)術動作分解，把大的方案落實到一系列的可操作的行動計劃企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務規(guī)劃、財務預算和績效考評的關系將戰(zhàn)略規(guī)劃進行現(xiàn)有預算（或計劃）不合理的原因是（限選3項）（1）

制定過程沒有充分征求基層單位意見，很多指標與實際情況不符。（2）

預算（或計劃）的制定是拍腦袋想出來的，沒有具體的依據(jù)，缺乏充分的信息支持和論證。（3）

預算（或計劃）的制訂方法不科學。（4）由于存在太多不確定因素，根本無法做出合理的預算（或計劃）。（5）現(xiàn)有預算（或計劃）內容不全面

其他原因？問題提出現(xiàn)有預算（或計劃）不合理的原因是（限選3項）問題提出全面預算管理體系框架圖預算目的、任務、范圍、，模式預算原則、預算組織與職責、預算責任中心常見預算管理體系介紹預算管理總則預算管理體制與組織體系預算的調整預算的編制預算的執(zhí)行、控制與分析預算考核評價全面預算管理體系全面預算管理體系框架圖預算目的、任務、范圍、，模式預算原則、重點：預算的編制預算就是應該體現(xiàn)公司投資者與經營層的想法，從上往下地推進編制工作。

認識誤區(qū)Eg：某家企業(yè)編制預算的要求

預算編制不只是從上往下的單向壓制過程，它需要公司上下各部門的雙向溝通與協(xié)調，并在調整中達成一致目標。引導理解重點：預算的編制預算就是應該體現(xiàn)公司投資者與經營層的想法，從預算編制主要是財務部的工作，其他部門只需要了解和知曉，必要時給予財務部一定的協(xié)助就可以了認識誤區(qū)

預算編制是整個公司戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行的一部分，絕不應該局限于財務部門，而應涉及公司內部幾乎所有的機構與主要人員

引導理解重點：預算的編制預算是一項團隊工作預算編制主要是財務部的工作，其他部門只需要了解和知曉，必要時董事會總經理預算管理委員會預算執(zhí)行委員各部門各部負責人批準戰(zhàn)略規(guī)劃1、年度全面預算編制程序根據(jù)年度經營目標，確定預算目標根據(jù)預算目標分解下達預算指標，確定預算編制指導思想和要求根據(jù)部門計劃編制部門預算審核匯總、平衡初步審查討論并提出調整建議審核根據(jù)建議調整審核匯總、平衡質詢同意？審批審批經營計劃、預算N提供分析或技術支持根據(jù)需要參加質詢參加質詢確定成文執(zhí)行執(zhí)行財務部門董事會總經理預算管理預算執(zhí)行委員各部門各部批準戰(zhàn)略規(guī)劃1、年2、預算內容的關系重點：預算的編制2、預算內容的關系重點：預算的編制2、預算編制方法零基預算法增量預算法固定預算法彈性預算法滾動預算法重點：預算的編制2、預算編制方法重點：預算的編制1、零基預算法（一）概念:

對所有的預算支出均以零為基數(shù)，從實際需要和可能出發(fā)，對各項預算方案進行成本－效益分析，逐項審議各項費用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額的大小，從而確定預算成本費用開支的一種方法。基本做法：a、基層預算單位對業(yè)務活動提出計劃，說明各項業(yè)務活動及費用開支的性質、目的和金額；b、對每項業(yè)務活動的所費與所得進行比較，判斷各項費用開支的合理性和優(yōu)先順序；c、根據(jù)生產經營的客觀需要與一定期間資金供應的實際可能，對各項目進行安排，分配資金，編制預算。重點：預算的編制1、零基預算法（一）重點：預算的編制重點：預算的編制1、零基預算法（二）適用范圍：歷史資料不全的項目或部門、變動較大的部門、新部門、新項目；優(yōu)點：

1、有助于激勵基層單位參與預算的積極性；

2、目標明確，有助于區(qū)別輕重緩急；

3、有助于提高投入產出意識，克服浪費。缺點：

a、業(yè)績差的經理拒絕接受；

b、工作量大；

c、容易忽視長期利益重點：預算的編制1、零基預算法（二）2、增量預算法概念：以基期成本費用水平為出發(fā)點，結合預算期業(yè)務水平和有關降低成本的措施，調整有關費用項目而編制預算的方法。適用范圍：歷史資料較全的項目、部門可參考計算公式：預算值＝基期值×（1＋變動率）優(yōu)點：方法簡單，工作量小缺點：承認現(xiàn)實的基本合理性，使基期不合理的費用開支得以繼續(xù)存在，不利于控制重點：預算的編制2、增量預算法重點：預算的編制3、固定預算概念：以某一特定業(yè)務水準為前提所編制之預算。優(yōu)點：編制較為簡便；缺點：實際業(yè)務水平與預算業(yè)務水平相差較大時，難以進行控制、考核、評價等。適用范圍：固定性的費用，例如固定資產預算、折舊預算、職員工資預算等重點：預算的編制3、固定預算重點：預算的編制4、彈性預算法（一）概念：根據(jù)可以預見的一系列業(yè)務量水平確定不同的預算額的一種預算編制方法。適用范圍：業(yè)務量變化大的部門或事業(yè)部、生產部優(yōu)點：使預算更加接近實際情況，考核評價的結果更加真實可靠。缺點：工作量大重點：預算的編制4、彈性預算法（一）重點：預算的編制4、彈性預算法（二）－示例項目業(yè)務量1,8002,0002,200銷售收入720,000800,000880,000銷售成本

變動成本直接材料324,000360,000396,000直接人工54,00060,00066,000

變動制造費用36,00040,00044,000固定成本140,000140,000140,000銷售毛利166,000200,000234,000重點：預算的編制4、彈性預算法（二）－示例項目業(yè)務量1,8005、滾動預算法概念：預算執(zhí)行一個月后，即根據(jù)執(zhí)行中發(fā)生的新情況，對剩余11個月進行調整和修訂，并自動后續(xù)一個月，重新使預算的時間跨度為一年的預算方法。優(yōu)點：a、不斷根據(jù)實際情況調整預算，使預算更接近實際，有利于在預算中把握企業(yè)未來的發(fā)展趨勢b、使管理層對未來一年的經營活動進行持續(xù)不斷的計劃，保持一個穩(wěn)定的決策視野缺點：工作量大，預算期與會計期脫節(jié)，難于考核評價重點：預算的編制5、滾動預算法重點：預算的編制預算的執(zhí)行、控制與分析一、預算執(zhí)行的執(zhí)行與控制1、預算執(zhí)行的責任人：責任中心負責人2、預算執(zhí)行控制的原則：預算執(zhí)行控制方法原則上依金額進行管理，同時運用預算項目管理、數(shù)量管理的方法。金額管理：從預算的金額方面進行管理；預算項目管理：按預算項目進行管理，不同預算項目之間不得相互沖抵；數(shù)量管理：對一些預算項目（如材料消耗），除進行金額管理外，從預算的數(shù)量方面進行管理。預算的執(zhí)行、控制與分析一、預算執(zhí)行的執(zhí)行與控制1、預算執(zhí)行的3、預算執(zhí)行控制體系責任中心第一負責人：根據(jù)本責任中心的預算目標，負責本責任中心具體業(yè)務活動的領導和監(jiān)督，按照預算目標控制資金及成本的支出，完成指定的工作目標。公司財務部：根據(jù)預算目標實施事中審核，確保預算執(zhí)行部門在預算目標框架下運營。

公司總經理：在董事會授權的額度范圍內對各責任中心的預算外行為進行審核。預算的執(zhí)行、控制與分析3、預算執(zhí)行控制體系預算的執(zhí)行、控制與分析預算的執(zhí)行、控制與分析二、預算執(zhí)行分析（也是一種控制方式）預算分析數(shù)據(jù)庫各級預算管理機構要加強文檔建設，積累預算分析的歷史數(shù)據(jù)，建立本部門的預算分析數(shù)據(jù)庫，對本部門的業(yè)務量等關鍵數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計。月度預算執(zhí)行分析財務部負責組織各責任中心對預算執(zhí)行情況進行分析，各責任中心及時將月度預算執(zhí)行分析報告提交給預算管理部門。預算分析的重點是發(fā)現(xiàn)業(yè)務開展中的問題，找出原因，制定對策予以改進并跟蹤上月問題的實際改進效果。預算分析要結合部門業(yè)務規(guī)劃和業(yè)務計劃的完成情況進行。

預算的執(zhí)行、控制與分析二、預算執(zhí)行分析（也是一種控制方式）各責任中心預算管理部門（預算執(zhí)行委員）責任中心預算差異分析報告記錄本部門預算執(zhí)行情況，找出問題，分析本部門差異產生的原因，提出改進建議公司全面預算分析報告綜合分析，確認差異產生的原因和責任部門，提出不利差異的改進措施以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施建議，提出處理建議召開業(yè)績考核會（經營分析會），對各部門預算目標完成情況進行分析、評價，形成正式的全面預算分析報告及全面預算考核意見，為全面預算的執(zhí)行進行動態(tài)控制提供依據(jù)組織相關責任部門落實，將預算考核意見提交給績效考核部門。預算的執(zhí)行、控制與分析重點：預算差異分析各責任中心預算管理部門（預算執(zhí)行委員）責任中心預算差異分析報全面預算考核評價目標原則激勵原則時效原則例外原則分級考核原則可控性原則全面評價原則總體優(yōu)化原則評價的原則全面預算考核評價的內容對公司經營業(yè)績進行評價對全面預算執(zhí)行部門進行評價對全面預算管理系統(tǒng)進行評價以全面預算內容為核心，進行財務指標和非財務指標相結合原則全面預算考核支持企業(yè)全體目標，符合總體優(yōu)化原則全面預算考核評價目標原則激勵原則時效原則例外原則分級考核原則全面預算的調整

預算調整原則

1、預算一經批準，在內部具有“法律效力”，不得隨意調整；2、當內外環(huán)境向著劣勢方向變化，影響預算執(zhí)行時，應首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補情況下，才能提出預算調整申請。3、當內外環(huán)境向著有利方向變化，且具備中長期的穩(wěn)定趨勢，有明確證據(jù)表明經營預算目標可以加以提高，應主動調整申請。全面預算的調整預算調整原則全面預算調整方式：

1、由上而下的全面預算調整。

2、由下而上的全面預算調整。

3、全面預算調整申請必須包括：（1）導致無法實現(xiàn)預算的原因，并附相關文件（如時常價格變動情況、政策變化、變更前后的經營計劃等）（2）已經采取的其他彌補措施和效果；（3）調整內容；（4）調整后的預算方案。全面預算的調整全面預算調整方式：全面預算的調整董事會總經理預算管理委員會預算執(zhí)行委員各部門預算調整申請部門全面預算調整流程提出調整申請受理申請討論通過匯總、平衡初步審查討論并提出修改建議審批根據(jù)要求調整部門預算匯總、平衡權限內批準根據(jù)建議修改N討論通過下發(fā)預算調整通知書審批權限內擬訂調整方案、組織各部門調整NNY審批提出調整要求Y執(zhí)行董事會總經理預算管理預算執(zhí)行委員各部門預算調整全面預算調整流如何面對預算管理中的行為問題？一、預算管理中的行為問題產生問題的原因：預算只是管理的工具之一，在執(zhí)行當中出現(xiàn)偏差。預算期限通常是短期的，年度預算的考核期限是很短的，與公司的長期目標往往不一定能夠很好的銜接。預算關系管理人員的個人利益，預算的執(zhí)行和管理人員的薪酬、升遷有關，所以在執(zhí)行中必然誘發(fā)行為問題。如何面對預算管理中的行為問題？一、預算管理中的行為問題經理的對策:

1、在編制預算時候，盡量高估費用，低估收入.

2、發(fā)現(xiàn)今年完成不了預算，授意將部分合同遞沿到下年，作為明年的收入.

3、到年底發(fā)現(xiàn)完成的利潤會超過預算的120%，余下的合同暫時停止，推遲到第二年再簽定。如何面對預算管理中的行為問題？案例分析某集團公司對下屬銷售公司考核方法：

1、實際利潤為預算利潤的100%-120%，獎勵預定的金額

2、實際完成的利潤超過預算利潤的120%，獎勵金額不再增加經理的對策:如何面對預算管理中的行為問題？案例分析某集團公司案例分析

分析：

公司的政策封頂，有公司的理由。很多企業(yè)的能力是有限的，生產制造的能力有一定的限度，為了企業(yè)的協(xié)調合理的發(fā)展，對銷售人員的獎勵實行一定的限制，否則會造成公司資源的局部緊張，對公司的均衡生產不利。從人性的角度來講，銷售經理的行為也是可以理解的。從預算管理的角度來講，應該對政策進行調整，采用適當?shù)目尚械姆椒▽︿N售經理的行為進行限制。如何面對預算管理中的行為問題？案例分析如何面對預算管理中的行為問題？二、

引發(fā)的問題

1、預算難度如何面對預算管理中的行為問題？容易困難高努力程度低預算難度與管理人員的努力程度

預算難度與管理人員的努力程度成一定的正比，適當?shù)念A算難度會激發(fā)人員的工作熱情，超過一定的難度限制，預算執(zhí)行的難度過大，也會造成工作人員努力程度的下降二、引發(fā)的問題如何面對預算管理中的行為問題？容易困難高如何確定難度？服從公司的發(fā)展戰(zhàn)略；

與經濟環(huán)境預測一致；與行業(yè)的發(fā)展水平匹配；參考歷史水平；

利用行業(yè)先進做參考。

如何面對預算管理中的行為問題？如何確定難度？如何面對預算管理中的行為問題？2、虛假預算。

預算中的虛假行為有增加不存在的業(yè)務項目，增加不存在的成本項目等等。應該認識到這是一種嚴重的職業(yè)道德問題，應當受到嚴厲的處置。

對策：完善預算編制手冊和流程，加強預算知識培訓。

3、預算寬余。

其行為有：收入預算偏低、利潤預算偏低、費用預算偏高、成本預算偏高、讓目標容易實現(xiàn)等等。對策：

采用零基預算，但是工作量很大，最好的是某一年采用它，然后連續(xù)幾年用增量預算。

細劃預算指標

把預算考核指標定得更細一些，通過細劃預算指標來減少這種行為。加強對預算的分析和復核，減少預算寬余。如何面對預算管理中的行為問題？2、虛假預算。如何面對預算管理中的行為問題？三、

編制預算中的問題

1、

預算過程長，效率低。其原因是缺少核心意見，沒有達成共視；過分注意細節(jié)，影響整體進度；編制手冊不完善，沒有起到對編制預算的指南作用。

2、

編制的項目中庸，沒有進取性。各種意見被中和，或是礙于友情，或是從個人利益出發(fā)，降低項目的難度。

3、偽參與。上級越俎代庖，大權獨攬；下級缺少預算知識，造成客觀上的不負責。

對策：適時反饋預算結果執(zhí)行，并及時調整；非貨幣的獎勵；只考核可控因素；財務與非財務考核指標的結合。如何面對預算管理中的行為問題？三、編制預算中的問題

如何面對預算管理中的行為問題？放映結束，如果覺得本文對你有幫助，請點擊下面，支持一下我們，謝謝！1、樂美雅放映結束，如果覺得本文對你有幫助，請點擊下面，支持一下我們，預算管理培訓教材預算管理培訓教材培訓目的

樹立正確的預算管理意識了解預算管理體系掌握一些預算編制流程與方法培訓目的樹立正確的預算管理意識培訓內容

預算是什么？預算如何應用？常見的預算管理體系介紹如何面對預算管理中的行為問題？培訓內容預算是什么？問題提出

您對全面預算管理的理解是：（1）

全面預算與計劃的作用一樣，只是計劃的另一種稱謂；（2）

預算就是預測，受各種不確定因素影響，對實際業(yè)務運作指導意義不大。（3）

全面預算是企業(yè)經營計劃的貨幣化、數(shù)量化形式，是企業(yè)分配資源、實施控制，業(yè)績考核的依據(jù)。（4）

全面預算是一項成本控制措施，是對經營活動進行事后評價與控制的工具。（5）

全面預算主要是財務部門的工作，與其他各單位和部門關系不大。問題提出您對全面預算管理的理解是：根據(jù)安達信公司"全球最佳實務數(shù)據(jù)庫"（GlobalBestPractice）中的定義：

"預算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。"預算是什么？上述定義闡述的重點在于：預算本身并不是最終目的，更多的是充當一種在公司戰(zhàn)略與經營績效之間聯(lián)系的工具。預算體系在分配資源的基礎上，主要用于衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門的經營績效，以確保最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標。

預算基本概念：根據(jù)安達信公司"全球最佳實務數(shù)據(jù)庫"（GlobalBest預算是什么？預算就是預測認識誤區(qū)1引導理解是企業(yè)對未來一段時間內銷售、收入、生產、支出等指標的預計或估計，是預算的關鍵數(shù)據(jù)來源。是以數(shù)量形式表現(xiàn)的一種計劃，展示某一特定期間內企業(yè)全部經營活動的各項指標及其資源配置的定量說明。預算既是決策的具體化，又是控制生產經營活動的依據(jù)。預算是什么？預算就是預測認識誤區(qū)1引導理解是企業(yè)對未來一段全面預算就是指一套涵蓋所有會計科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產負債表和現(xiàn)金流量表的具體預測結果

預算是什么？認識誤區(qū)2引導理解Eg:某企業(yè)的預算要求

企業(yè)的經營管理是一個復雜系統(tǒng)，期望僅僅通過數(shù)據(jù)勾稽作一番“表面文章”來得出全面預算，將收效甚微。預算真正要發(fā)揮其輔助戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的作用，不但要考慮所有直接影響公司經營績效的因素（這才是"全面"二字的正確含義，而并非是指涵蓋所有的會計科目或財務報表），而且更為重要的是要與企業(yè)績效管理體系相結合，形成一個完整的、廣義上的企業(yè)業(yè)績控制系統(tǒng)，預算才能夠名副其實地扮演起戰(zhàn)略監(jiān)控的角色。預算是一項系統(tǒng)工程全面預算就是指一套涵蓋所有會計科目的表格，最終得出公司明年的

預算如何應用？（功能）戰(zhàn)略管理----策略與規(guī)劃預算是策略與戰(zhàn)術整體的一部分。能使企業(yè)的目標具體化，并刺激主管預先規(guī)劃解決未來問題的辦法通過編制全面預算，細化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經營計劃，對公司整體經營活動進行一系列量化的計劃安排。策略分析長期規(guī)劃短期規(guī)劃長期預算短期預算Eg:戴爾電腦公司

預算如何應用？（功能）戰(zhàn)略管理----策略與規(guī)劃策略分析長溝通及協(xié)調

預算的編制，即站在企業(yè)整體立場，對各部門預算方案作綜合性的溝通、協(xié)調，從而決定企業(yè)的整體目標預算編制程序的每次溝通協(xié)調，既能使企業(yè)目標越來越客觀、明確，同時又是一次較量，是對管理者業(yè)務熟練程度和管理能力的一種考驗資源分配通過編制全面預算，使公司管理層必須認真考慮完成經營目標所需的方法和途徑，并對市場可能出現(xiàn)的變化做好準備，促進公司各類資源的有效配置。全面預算體系中有一部分數(shù)據(jù)會直接衡量未來期間企業(yè)財務、實物與人力資源的規(guī)模，可以用來作為調度與分配資源的重要依據(jù)之一。

預算如何應用？（功能）溝通及協(xié)調預算編制程序的每次溝通協(xié)調，既能使企業(yè)目標越來越客營運控制

通過預算的過程控制以及預算執(zhí)行分析，尋找經營活動實際與預算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時采取相應的解決措施?？冃гu估

預算是績效考核的基礎，科學的預算目標值可以成為公司與部門績效考核指標的比較標桿。預算管理在為績效考核提供參照值的同時，管理者也可以根據(jù)預算的實際執(zhí)行結果去不斷修正、優(yōu)化績效考核體系，確保考核結果更加符合實際，真正發(fā)揮評價與激勵的作用。

提升成本意識

預算可使組織成員具有利潤意識及成本意識，培養(yǎng)充分利用資源之態(tài)度

預算如何應用？（功能）營運控制預算如何應用？（功能）

企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務規(guī)劃、財務預算的總括流程財務預算業(yè)務規(guī)劃企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務規(guī)劃、財務預算的總括流程財務預算業(yè)務規(guī)劃企企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務規(guī)劃、財務預算和績效考評的關系

將戰(zhàn)略規(guī)劃進行戰(zhàn)術動作分解，把大的方案落實到一系列的可操作的行動計劃企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務規(guī)劃、財務預算和績效考評的關系將戰(zhàn)略規(guī)劃進行現(xiàn)有預算（或計劃）不合理的原因是（限選3項）（1）

制定過程沒有充分征求基層單位意見，很多指標與實際情況不符。（2）

預算（或計劃）的制定是拍腦袋想出來的，沒有具體的依據(jù)，缺乏充分的信息支持和論證。（3）

預算（或計劃）的制訂方法不科學。（4）由于存在太多不確定因素，根本無法做出合理的預算（或計劃）。（5）現(xiàn)有預算（或計劃）內容不全面

其他原因？問題提出現(xiàn)有預算（或計劃）不合理的原因是（限選3項）問題提出全面預算管理體系框架圖預算目的、任務、范圍、，模式預算原則、預算組織與職責、預算責任中心常見預算管理體系介紹預算管理總則預算管理體制與組織體系預算的調整預算的編制預算的執(zhí)行、控制與分析預算考核評價全面預算管理體系全面預算管理體系框架圖預算目的、任務、范圍、，模式預算原則、重點：預算的編制預算就是應該體現(xiàn)公司投資者與經營層的想法，從上往下地推進編制工作。

認識誤區(qū)Eg：某家企業(yè)編制預算的要求

預算編制不只是從上往下的單向壓制過程，它需要公司上下各部門的雙向溝通與協(xié)調，并在調整中達成一致目標。引導理解重點：預算的編制預算就是應該體現(xiàn)公司投資者與經營層的想法，從預算編制主要是財務部的工作，其他部門只需要了解和知曉，必要時給予財務部一定的協(xié)助就可以了認識誤區(qū)

預算編制是整個公司戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行的一部分，絕不應該局限于財務部門，而應涉及公司內部幾乎所有的機構與主要人員

引導理解重點：預算的編制預算是一項團隊工作預算編制主要是財務部的工作，其他部門只需要了解和知曉，必要時董事會總經理預算管理委員會預算執(zhí)行委員各部門各部負責人批準戰(zhàn)略規(guī)劃1、年度全面預算編制程序根據(jù)年度經營目標，確定預算目標根據(jù)預算目標分解下達預算指標，確定預算編制指導思想和要求根據(jù)部門計劃編制部門預算審核匯總、平衡初步審查討論并提出調整建議審核根據(jù)建議調整審核匯總、平衡質詢同意？審批審批經營計劃、預算N提供分析或技術支持根據(jù)需要參加質詢參加質詢確定成文執(zhí)行執(zhí)行財務部門董事會總經理預算管理預算執(zhí)行委員各部門各部批準戰(zhàn)略規(guī)劃1、年2、預算內容的關系重點：預算的編制2、預算內容的關系重點：預算的編制2、預算編制方法零基預算法增量預算法固定預算法彈性預算法滾動預算法重點：預算的編制2、預算編制方法重點：預算的編制1、零基預算法（一）概念:

對所有的預算支出均以零為基數(shù)，從實際需要和可能出發(fā)，對各項預算方案進行成本－效益分析，逐項審議各項費用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額的大小，從而確定預算成本費用開支的一種方法?；咀龇ǎ篴、基層預算單位對業(yè)務活動提出計劃，說明各項業(yè)務活動及費用開支的性質、目的和金額；b、對每項業(yè)務活動的所費與所得進行比較，判斷各項費用開支的合理性和優(yōu)先順序；c、根據(jù)生產經營的客觀需要與一定期間資金供應的實際可能，對各項目進行安排，分配資金，編制預算。重點：預算的編制1、零基預算法（一）重點：預算的編制重點：預算的編制1、零基預算法（二）適用范圍：歷史資料不全的項目或部門、變動較大的部門、新部門、新項目；優(yōu)點：

1、有助于激勵基層單位參與預算的積極性；

2、目標明確，有助于區(qū)別輕重緩急；

3、有助于提高投入產出意識，克服浪費。缺點：

a、業(yè)績差的經理拒絕接受；

b、工作量大；

c、容易忽視長期利益重點：預算的編制1、零基預算法（二）2、增量預算法概念：以基期成本費用水平為出發(fā)點，結合預算期業(yè)務水平和有關降低成本的措施，調整有關費用項目而編制預算的方法。適用范圍：歷史資料較全的項目、部門可參考計算公式：預算值＝基期值×（1＋變動率）優(yōu)點：方法簡單，工作量小缺點：承認現(xiàn)實的基本合理性，使基期不合理的費用開支得以繼續(xù)存在，不利于控制重點：預算的編制2、增量預算法重點：預算的編制3、固定預算概念：以某一特定業(yè)務水準為前提所編制之預算。優(yōu)點：編制較為簡便；缺點：實際業(yè)務水平與預算業(yè)務水平相差較大時，難以進行控制、考核、評價等。適用范圍：固定性的費用，例如固定資產預算、折舊預算、職員工資預算等重點：預算的編制3、固定預算重點：預算的編制4、彈性預算法（一）概念：根據(jù)可以預見的一系列業(yè)務量水平確定不同的預算額的一種預算編制方法。適用范圍：業(yè)務量變化大的部門或事業(yè)部、生產部優(yōu)點：使預算更加接近實際情況，考核評價的結果更加真實可靠。缺點：工作量大重點：預算的編制4、彈性預算法（一）重點：預算的編制4、彈性預算法（二）－示例項目業(yè)務量1,8002,0002,200銷售收入720,000800,000880,000銷售成本

變動成本直接材料324,000360,000396,000直接人工54,00060,00066,000

變動制造費用36,00040,00044,000固定成本140,000140,000140,000銷售毛利166,000200,000234,000重點：預算的編制4、彈性預算法（二）－示例項目業(yè)務量1,8005、滾動預算法概念：預算執(zhí)行一個月后，即根據(jù)執(zhí)行中發(fā)生的新情況，對剩余11個月進行調整和修訂，并自動后續(xù)一個月，重新使預算的時間跨度為一年的預算方法。優(yōu)點：a、不斷根據(jù)實際情況調整預算，使預算更接近實際，有利于在預算中把握企業(yè)未來的發(fā)展趨勢b、使管理層對未來一年的經營活動進行持續(xù)不斷的計劃，保持一個穩(wěn)定的決策視野缺點：工作量大，預算期與會計期脫節(jié)，難于考核評價重點：預算的編制5、滾動預算法重點：預算的編制預算的執(zhí)行、控制與分析一、預算執(zhí)行的執(zhí)行與控制1、預算執(zhí)行的責任人：責任中心負責人2、預算執(zhí)行控制的原則：預算執(zhí)行控制方法原則上依金額進行管理，同時運用預算項目管理、數(shù)量管理的方法。金額管理：從預算的金額方面進行管理；預算項目管理：按預算項目進行管理，不同預算項目之間不得相互沖抵；數(shù)量管理：對一些預算項目（如材料消耗），除進行金額管理外，從預算的數(shù)量方面進行管理。預算的執(zhí)行、控制與分析一、預算執(zhí)行的執(zhí)行與控制1、預算執(zhí)行的3、預算執(zhí)行控制體系責任中心第一負責人：根據(jù)本責任中心的預算目標，負責本責任中心具體業(yè)務活動的領導和監(jiān)督，按照預算目標控制資金及成本的支出，完成指定的工作目標。公司財務部：根據(jù)預算目標實施事中審核，確保預算執(zhí)行部門在預算目標框架下運營。

公司總經理：在董事會授權的額度范圍內對各責任中心的預算外行為進行審核。預算的執(zhí)行、控制與分析3、預算執(zhí)行控制體系預算的執(zhí)行、控制與分析預算的執(zhí)行、控制與分析二、預算執(zhí)行分析（也是一種控制方式）預算分析數(shù)據(jù)庫各級預算管理機構要加強文檔建設，積累預算分析的歷史數(shù)據(jù)，建立本部門的預算分析數(shù)據(jù)庫，對本部門的業(yè)務量等關鍵數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計。月度預算執(zhí)行分析財務部負責組織各責任中心對預算執(zhí)行情況進行分析，各責任中心及時將月度預算執(zhí)行分析報告提交給預算管理部門。預算分析的重點是發(fā)現(xiàn)業(yè)務開展中的問題，找出原因，制定對策予以改進并跟蹤上月問題的實際改進效果。預算分析要結合部門業(yè)務規(guī)劃和業(yè)務計劃的完成情況進行。

預算的執(zhí)行、控制與分析二、預算執(zhí)行分析（也是一種控制方式）各責任中心預算管理部門（預算執(zhí)行委員）責任中心預算差異分析報告記錄本部門預算執(zhí)行情況，找出問題，分析本部門差異產生的原因，提出改進建議公司全面預算分析報告綜合分析，確認差異產生的原因和責任部門，提出不利差異的改進措施以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施建議，提出處理建議召開業(yè)績考核會（經營分析會），對各部門預算目標完成情況進行分析、評價，形成正式的全面預算分析報告及全面預算考核意見，為全面預算的執(zhí)行進行動態(tài)控制提供依據(jù)組織相關責任部門落實，將預算考核意見提交給績效考核部門。預算的執(zhí)行、控制與分析重點：預算差異分析各責任中心預算管理部門（預算執(zhí)行委員）責任中心預算差異分析報全面預算考核評價目標原則激勵原則時效原則例外原則分級考核原則可控性原則全面評價原則總體優(yōu)化原則評價的原則全面預算考核評價的內容對公司經營業(yè)績進行評價對全面預算執(zhí)行部門進行評價對全面預算管理系統(tǒng)進行評價以全面預算內容為核心，進行財務指標和非財務指標相結合原則全面預算考核支持企業(yè)全體目標，符合總體優(yōu)化原則全面預算考核評價目標原則激勵原則時效原則例外原則分級考核原則全面預算的調整

預算調整原則

1、預算一經批準，在內部具有“法律效力”，不得隨意調整；2、當內外環(huán)境向著劣勢方向變化，影響預算執(zhí)行時，應首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補情況下，才能提出預算調整申請。3、當內外環(huán)境向著有利方向變化，且具備中長期的穩(wěn)定趨勢，有明確證據(jù)表明經營預算目標可以加以提高，應主動調整申請。全面預算的調整預算調整原則全面預算調整方式：

1、由上而下的全面預算調整。

2、由下而上的全面預算調整。

3、全面預算調整申請必須包括：（1）導致無法實現(xiàn)預算的原因，并附相關文件（如時常價格變動情況、政策變化、變更前后的經營計劃等）（2）已經采取的其他彌補措施和效果；（3）調整內容；（4）調整后的預算方案。全面預算的調整全面預算調整方式：全面預算的調整董事會總經理預算管理委員會預算執(zhí)行委員各部門預算調整申請部門全面預算調整流程提出調整申請受理申請討論通過匯總、平衡初步審查討論并提出修改建議審批根據(jù)要求調整部門預算匯總、平衡權限內批準根據(jù)建議修改N討論通過下發(fā)預算調整通知書審批權限內擬訂調整方案、組織各部門調整NNY審批提出調整要求Y執(zhí)行董事會總經理預算管理預算執(zhí)行委員各部門預算調整全面預算調整流如何面對預算管理中的行為問題？一、預算管