月末結賬的相關問題課件

月末結賬總結主講:胡俊月末結賬總結空杯心態(tài)古時候一個佛學造詣很深的人，聽說某個寺廟里有位德高望重的老禪師，便去拜訪。老禪師的徒弟接待他時，他態(tài)度傲慢，心想：我是佛學造詣很深的人，你算老幾？后來老禪師十分恭敬地接待了他，并為他沏茶?？稍诘顾畷r，明明杯子已經滿了，老禪師還不停地倒。他不解地問：“大師，為什么杯子已經滿了，還要往里倒？”大師說：“是啊，既然已滿了，干嘛還倒呢？”

2空杯心態(tài)古時候一個佛學造詣很深的人，聽說某個寺廟里有位德高望培訓內容二、結賬是什么？一、月末結賬時點問題：三、月末結賬六步曲：3培訓內容二、結賬是什么？一、月末結賬時點問題：三、月末結賬六培訓內容結賬第一步：對平憑證結賬第二步：對平賬實結賬第三步：對平稅務結賬第四步：對平明細結賬第五步：結平賬套結賬第六步：結賬復核三、月末結賬六步曲：4培訓內容結賬第一步：對平憑證結賬第二步：對平賬實結賬第三步：一、月末結賬的時點問題

安徽省滁州市國稅局稅務人員在到企業(yè)檢查時發(fā)現，某電器生產企業(yè)自行確定每月的結賬期為22日，從2005年度到2007年度，累計60680萬元的銷售額被推遲1個月實現。由于企業(yè)沒有嚴格執(zhí)行會計和稅收法律法規(guī)，提前結賬，造成稅款延遲實現，該局按《稅收征管法》的規(guī)定，對其加收滯納金140多萬元。一、月末結賬時點問題之案例：5一、月末結賬的時點問題安徽省滁州市國稅局稅務人員在到企業(yè)檢一、月末結賬的時點問題

一、月末結賬時點問題之實務自定義結賬日按自然月結賬6一、月末結賬的時點問題一、月末結賬時點問題之實務自定義結賬一、月末結賬的時點問題

案例中20日結賬是比較極端的做法。在實際工作中25日結賬的比較多見。具體分析有以下幾類：1、大中型企業(yè)：業(yè)務量大、結賬流程復雜周期長。2、集團公司下屬子公司：集團合并報表要求下屬企業(yè)提前完成結賬在無法提高結賬效率的前提下，現實中可行的方案就是將結賬日提前。3、中小企業(yè)：財會人員少內外報表兼職事務多，提前結賬可以按時完成各類報表。4、外資企業(yè)：中外結賬準則日不同產生自定義結賬日的實務做法。5、另外可能不有企業(yè)內容管理的需要，比如要用財務數據進行業(yè)績考核等等。一、月末結賬時點問題之實務自定義結賬日7一、月末結賬的時點問題案例中20日結賬是比較極端的做法。在一、月末結賬的時點問題

按自然月結賬，這樣做有以下三方面益處:1.可以與稅務同步，減少不必要的稅務風險。稅法是按自然月來定義稅務期間的，會計期間如果與稅法不一致，按規(guī)定就要將稅務報表按稅務期間進行調整，導致工作難度比較高，而且會給稅務核查造成困難，加大了稅務風險;2.減少因為自定義結賬日產生的結賬數據時點不一致的風險。在實務中很多財務數據是來自非財務部門的，由非專業(yè)的財務人員提供，對于自定義結賬日的理解可能存在偏差，往往造成數據不準確。3.有些財務基礎比較好的的企業(yè)可能會規(guī)定結賬日后到下月一日前運用不開具發(fā)票等手段來減少差異，但這樣做對企業(yè)的經營或者對遵守稅法都是不利的。一、月末結賬時點問題之實務按自然月結賬8一、月末結賬的時點問題按自然月結賬，這樣做有以下三方面益處一、月末結賬的時點問題

會計規(guī)定：《中華人民共和國會計法》明確規(guī)定“第十一條會計年度自公歷1月1日起至12月31日止”《小企業(yè)會計制度》明確規(guī)定“本制度所稱的會計期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末，是指月末和年末?！毙聹蕜t沒有對此的明確規(guī)定,但按在中國《會計法》的規(guī)定，習慣以自然年度和自然月度作為會計年度和會計期間，即1月1日到12月31日為一個會計年度，而會計期間就是12個自然月。一、月末結賬時點問題之實務哪一種做法是符合會計規(guī)定和稅法規(guī)定的？之會計規(guī)定9一、月末結賬的時點問題會計規(guī)定：一、月末結賬時點問題之實務一、月末結賬的時點問題

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定“第二十三條納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的”。實施細則規(guī)定：1個季度僅適用小規(guī)模納稅人?！稜I業(yè)稅暫行條例》明確規(guī)定“第十五條營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度?！背龑嵤┘殑t規(guī)定”銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為1個季度?！耙话闫髽I(yè)都是按自然月進行的。一、月末結賬時點問題之實務哪一種做法是符合會計規(guī)定和稅法規(guī)定的？之稅法規(guī)定10一、月末結賬的時點問題《增值稅暫行條例》明確規(guī)定“第二十三一、月末結賬的時點問題

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》“第五十三條企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止?！薄暗谖迨臈l企業(yè)所得稅分月或者分季預繳?！睆囊陨弦?guī)定可以看出稅法的規(guī)定。以自然年度和自然月度作為會計年度和會計期間，即1月1日到12月31日為一個會計年度，而會計期間就是12個自然月。一、月末結賬時點問題之實務哪一種做法是符合會計規(guī)定和稅法規(guī)定的？之稅法規(guī)定11一、月末結賬的時點問題一、月末結賬時點問題之實務哪一種做法一、月末結賬的時點問題

1、會計和稅法無差異：都是按自然月結賬。2、從案例和實務來看，企業(yè)特別是金稅工程的推廣。稅控機已經從增值稅向營業(yè)稅開始進行全面推廣，按此趨勢自然月通過稅法的強制性將要對企業(yè)實務結賬按自然月結賬變成趨勢。3、實務中差異的處理：因為會計法規(guī)在實務中沒有強制性，所以實務中只很多企業(yè)的做法是稅務申報按自然月，會計結賬按自定義。這樣的做法可以解決案例中企業(yè)的無謂稅務風險。但我相信隨著法制的發(fā)展，會計核算的合規(guī)性將對未來的企業(yè)無論是銀行信貸，上市融資等企業(yè)的長遠利益產生重大的影響。我的建議還是要通過提高結賬的效率，縮短結賬的周期來解決此問題。今天在此和大家探討月末結賬就是為了達到此目標。一、月末結賬時點問題之實務哪一種做法是符合會計規(guī)定和稅法規(guī)定的？12一、月末結賬的時點問題1、會計和稅法無差異：都是按自然月結一、月末結賬的時點問題

結賬日各國規(guī)定是不同的。比如美國是按周為單位的進行的，有定義到周日截止，有定義到周五截止。一年分成四個季度，每季度按第一個月四周第二個月四周第三個月五周，俗稱“四四五”來進行結賬的。一個月度會計周期就是從第一周到第四周或第五周截止。臺灣與我國的規(guī)定是一樣的按自然月結賬。日本是從上年度七月一日截止到本年六月底為一個財年的。一、月末結賬時點問題之各國規(guī)定：13一、月末結賬的時點問題結賬日各國規(guī)定是不同的。一、月末結賬一、月末結賬的時點問題

請大家思考以下三個問題1、結賬日的時差問題？跨國企業(yè)工作，比如中國公司和美國總公司是有時差的，結賬日特別是年度結賬日是以美國的為準？還是以中國的時間為準？2、企業(yè)周期是否可以自己定義嗎？一月結二次賬可以嗎？按周結賬可以嗎？按天結賬可以嗎？按小時結賬可以嗎？這樣做的目的是什么？有什么前提條件嗎？3、如何處理中外會計稅務時點的差異。比如你在跨國企業(yè)工作，美方規(guī)定12月28日結賬，你做為財務經理會如何處理？一、月末結賬時點問題之各國規(guī)定：14一、月末結賬的時點問題請大家思考以下三個問題一、月末結賬二、結賬是什么？起源：四大假設的會計分期假設，產生了結賬。結賬的概念：為了總括反映一定會計期間在賬簿中已經記錄的經濟業(yè)務，總結企業(yè)的經營成果，并揭示期經營期末的財務狀態(tài)，需要對全部賬戶及時進行結算，這種在會計期末對分類賬簿，包括總分類賬戶和明細分類賬戶所作的結算工作稱之為結賬。我的總結結賬是三要點：1、對平所有資產負債。2、結平所有企業(yè)賬戶。3、計算本期企業(yè)損益。二、結賬是什么？之起源概念15二、結賬是什么？起源：四大假設的會計分期假設，產生了結賬。二二、結賬是什么？結賬：會計循環(huán)中關鍵性的一環(huán)。實務中電算時代的會計循環(huán)：分錄（憑證），結賬（賬簿），編表（報表）。會計工作就是一個個周而復始的會計循環(huán)。報表賬簿憑證實務會計循環(huán)金字塔結賬由憑證變?yōu)橘~簿的過程是報表的保證。二、結賬是什么？之實務16二、結賬是什么？結賬：會計循環(huán)中關鍵性的一環(huán)。報表實務會計循三、月末結賬六步曲：結賬第一步：對平憑證結賬第二步：對平賬實結賬第三步：對平稅務結賬第四步：對平明細結賬第五步：結平賬套結賬第六步：結賬復核17三、月末結賬六步曲：結賬第一步：對平憑證結賬第二步：對平賬實三、月末結賬六步曲：（一）先對本月所有憑證重新審核核對，減少差錯。

月末結賬以日常會計憑證為基礎，要求日常的會計憑證數據和分錄準確無誤，因此建議在月末結賬時重新進行核對?，F在大多數單位都是電算化處理，特別是憑證量大的企業(yè)和多人參與憑證流轉的企業(yè)。

主要是核對以下：1、核對打印紙質憑證與電腦賬套中的憑證是否一致。包括所有項目憑證號、科目、金額是關鍵。可以通過一張張的核對保證電腦賬與原始憑證一致。因為電腦賬套憑證可以重復打印，會存在更正過的憑證沒有重新打印，紙質憑證與電算憑證不一致。電腦賬套憑證作廢有誤或刪除電腦憑證順序重排后，紙質憑證與電腦賬套憑證合產生不符。結賬第一步：對平憑證18三、月末結賬六步曲：（一）先對本月所有憑證重新審核核對，減少三、月末結賬六步曲：（一）先對本月所有憑證重新審核核對，減少差錯。

2、通過核對可以檢查會計科目處理的正確性，順序是否連號以及會計憑證附件是否齊全、以及內容是否合規(guī)。一般實踐中所有憑證都有第二人進行電腦賬的復核和手工憑證上的簽字，但對于月結結賬工作還是應加強稽查一般由總賬或會計主管進行此項檢查，重點在與科目處理的合理性和憑證附件的合法性。3、科目處理特別是明細科目處理的合理性是企業(yè)在現實中內部報表正確性的基礎。比如與預算和考核明細科目是在此基礎上進行的。所以對此應該有經驗豐富的會計主管或經理進行核查，并通過此項檢查發(fā)現財務團隊賬務處理的弱點，通過培訓來完善，以提高財務團隊整體的水平。

結賬第一步：對平憑證19三、月末結賬六步曲：（一）先對本月所有憑證重新審核核對，減少三、月末結賬六步曲：（二）實務中對以下項目進行賬實核對。1．現金:在結賬日進行實物清盤，編制盤點表，一般由總賬或財務主管與出納一起進行實物盤點。先對平現金賬戶可以證明所有分錄中有現金的分錄正確；不平時應查現金日記賬和所有現金相關憑證，查清原因后進行處理。出現差異的可能性較小，一般出納都會在報銷后對現金進行盤點。案例：在實踐中我的做法是寫入報銷規(guī)定，所有報銷超過1000元都用網上銀行打入報銷人卡中，減少發(fā)放現金的處理成本提高處理效率。實行下來基本沒有問題，只是要求對方簽字時可能會滯后，不過因為是實名打卡從法律上一般不會有風險。當然前提是對網上銀行付款流程有嚴格的處理程序控制。結賬第二步：對平賬實之現金20三、月末結賬六步曲：（二）實務中對以下項目進行賬實核對。結三、月末結賬六步曲：（二）對以下項目進行賬實核對。2．銀行存款：編制銀行存款余額調節(jié)表對平銀行賬。銀行存款余額調節(jié)表.xls銀行存款調節(jié)表很多人認為是很基礎的東西，各單位對這個也不是很重視。我曾經經歷過有單位一年多的銀行存款調節(jié)表是出納湊數擠平的，結果花了一個多月時間查出了二十多筆調整了很多分錄。有很多人有這樣的想法對現金看的比較緊是怕出納犯錯誤。銀行存款多數單位是有嚴格的內部審批制度，還有印鑒章的分開管理制度，從心理上就沒重視這方面。當然實際上銀行存款和不比現金的重要性差。而銀行存款調節(jié)表是對銀行業(yè)務在企業(yè)內部的最重要也是重后的一道關。現在將我對銀行存款調節(jié)表實際運用中的一些做法與大家一起分享一下。結賬第二步：對平賬實之銀行存款21三、月末結賬六步曲：（二）對以下項目進行賬實核對。結賬第二三、月末結賬六步曲：銀行余額調節(jié)表編制和檢查要點：一、編制范圍的要求：

要求有一個銀行賬號編制一張調節(jié)表，如沒有未達賬款一樣要編制?，F在一般每個單位至少有一個基本賬戶一個納稅專用賬戶一個社保專用賬戶，這些賬戶應每個分別編制調節(jié)表。

二、編制所需資料的要求：

1、要求單位結賬要以自然月份結賬，這樣有利于和銀行對賬單的時點的統(tǒng)一。如單位有自己的結賬日比如25日，銀行對賬單這相應的用上月26日到本月25日止的銀行對賬單結賬第二步：對平賬實銀行存款22三、月末結賬六步曲：銀行余額調節(jié)表編制和檢查要點：結賬第二步三、月末結賬六步曲：2、企業(yè)銀行日記賬要求每一個銀行賬號開一個明細賬，并且所有應入賬憑證都要入賬。對銀行日記賬要求每一張銀行原始單據做一行記錄。

3、上月對平的銀行存款調節(jié)表。

結賬第二步：對平賬實銀行存款23三、月末結賬六步曲：2、企業(yè)銀行日記賬要求每一個銀行賬號開一三、月末結賬六步曲：銀行余額調節(jié)表編制和檢查要點：三、編制方法：

1、將此賬號上月銀行存款調節(jié)表中銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付這二項內的每一筆在本月銀行日記賬中找到并勾銷，同時在上月銀行存款調節(jié)表上寫上這些筆在本月的憑證號。（注意：銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付下的每筆正常在本月初都可以在銀行拿到回單，不可能超過一個月以上，如沒有寫上憑證號的要去銀行補回單一定要在月內處理掉。現在銀行回單遺失比較常見，當然有二方面原因一方面有可能是出納或其他人員在單據流轉時遺失，另一方面現在銀行新手多辦事不是很認真。）

結賬第二步：對平賬實之銀行存款24三、月末結賬六步曲：銀行余額調節(jié)表編制和檢查要點：結賬第二步三、月末結賬六步曲：銀行余額調節(jié)表編制和檢查要點：

2、將此賬號上月銀行存款調節(jié)表中企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付這二項內的每一筆在本月銀行對賬單中找到同時在二面一起勾銷。（注意：如有未勾銷的企業(yè)已收銀行未收請到銀行去查一般為退票，如有未勾銷的企業(yè)已付銀行未付請查企業(yè)票據記錄記算開出日期超過有效期后請與此客戶聯系要求收回過期票據并做廢。一般企業(yè)已收銀行未收不可能超過一個月，企業(yè)已付銀行未付原則上要求在到期當月處理好）

結賬第二步：對平賬實之銀行存款25三、月末結賬六步曲：銀行余額調節(jié)表編制和檢查要點：結賬三、月末結賬六步曲：銀行余額調節(jié)表編制和檢查要點：

3、將此賬號本月銀行對賬單和銀行存款日記賬一筆筆同時在雙方勾銷，余下未勾銷的按企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已付企業(yè)未付、銀行已收企業(yè)未收，先分類記在草稿中，這些筆先看一下日期如企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付日期在結賬日前10日內可以正式記入調節(jié)表，對銀行已收企業(yè)未收不超過結賬前2日可以入調節(jié)表，其他未入調節(jié)表的請出納或相關人員去銀行或和客戶聯系處理好（注意這些都不是未達賬項，是會計差錯）。還有企業(yè)已收銀行未收要求一定要寫上憑證號。

結賬第二步：對平賬實之銀行存款26三、月末結賬六步曲：銀行余額調節(jié)表編制和檢查要點：結賬第二步三、月末結賬六步曲：銀行余額調節(jié)表編制和檢查要點：

4、將銀行調節(jié)表所有數據和內容填入后，查看調整后金額經過上面的步驟我想應該平了。

補充：現在大多數企業(yè)用財務軟件做賬，可以將上月的未達賬款、本月的銀行對賬單錄入、憑證要按每一張銀行原始單據做一條分錄這樣大多數軟件可以自動對賬，自動完成銀行存款調節(jié)表。結賬第二步：對平賬實之銀行存款27三、月末結賬六步曲：銀行余額調節(jié)表編制和檢查要點：結賬第二步三、月末結賬六步曲：案例：我經歷的企業(yè)同事的出納中，就出現了上文銀行余額調節(jié)表的問題。做了五年的出納了，沒有認真的研究過自己最重要的工作。最佳實務：銀行存款余額調節(jié)表是現金管理的基礎，調節(jié)后余額就是企業(yè)的可用資金。現在我一般都要求出納每周一對平上周的銀行賬，做出銀行余額調節(jié)表，對未達賬款按周完成處理，無權處理的報相關人員進行處理。保證企業(yè)的現金管理基礎數據的真實，和資金的安全。并以此為基礎讓出納編制現金流量內部報表，合并成每周的資金管理報表。希望大家一起來討論現實中好的實務方法。結賬第二步：對平賬實之銀行存款案例及最佳實務28三、月末結賬六步曲：案例：我經歷的企業(yè)同事的出納中，就三、月末結賬六步曲：

3．存貨：包括原材料、在產品、產成品等。在月末時應進行盤點或抽盤，并對盤點結果與明細賬進行核對，如有差異應查明原因進行處理。重點是產成品核查和收入發(fā)票截止期的測試。

案例及實務：某公司月末結賬時核對收入。被總公司發(fā)現系統(tǒng)已作發(fā)貨處理，財務未做收入確認。（公司與客戶合同規(guī)定客戶提貨風險與報酬就轉移給客戶，銷售條款為EXW.“工廠交貨（……指定地點）”是指當賣方在其所在地或其他指定的地點)假設你是公司財務部主管結賬的總賬如何處理？1、召集應收賬款會計和成本會計了解情況。2、清查收入截止測試表，及查看所有發(fā)貨單。3、核對系統(tǒng)操作人員發(fā)貨記錄與發(fā)貨單。4、查清原因處理此次事件。5、強化發(fā)貨到記賬的業(yè)務流程管理和培訓。召集相關人員進行溝通與協調。結賬第二步：對平賬實之存貨29三、月末結賬六步曲：3．存貨：包括原材料、在產品、產成品等三、月末結賬六步曲：

其實實務中還有很多賬實核對的情況。比如應收票據可以讓出納或其他票據保管人在月末結賬時點出具實物。其他應收款如個人借款等日常應按制度規(guī)定在到期日前處理完，結賬時未到期還要求借款人確認。固定資產可以在月末抽盤等。應收賬款日常對于未到期的貨款應收賬款會計按周發(fā)對賬單進行催收，并且要求一般出現逾期貨款，對于逾期貨款按公司制度采取進一步措施等。月未要發(fā)客戶發(fā)對賬單，要求客戶確認等。應付賬款有相同的措施，關鍵在于企業(yè)的相關內部制度，比如我司原來的《采購付款財務制度》《銷售收款財務制度》中有詳細的規(guī)定關鍵具體可以按你司的實際情況以及你司的內部會計制度的規(guī)定處理。因為時間關鍵我以上只是拋磚引玉，用大多數企業(yè)在實務中都有的業(yè)務進行了分項說明。結賬第二步：對平賬實之其他資產負債30三、月末結賬六步曲：其實實務中還有很多賬實核對的情況。結賬三、月末結賬六步曲：（三）核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關系。

稅務調節(jié)表.xls1．運用銀行存款余額調節(jié)表的原理對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單（包括運費、海關完稅憑證、農產品收購現在實際只有在三小票）和企業(yè)的應交稅金---應交增值稅（進項稅額）明細賬進行核對，可以參照銀行存款余額調節(jié)表編制進項稅額調節(jié)表。調節(jié)的項目主要有:在同一張稅票中應做進項轉出的(固定資產等稅法規(guī)定不可以抵扣的項目)金額、進貨退回或折讓證明單的時間性差異。

2．核對銷項稅額時，可以將金稅開票的銷項清單、普通發(fā)票及無票收入清單和企業(yè)的應交稅金---應交增值稅（銷項稅額）進行核對（有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的）。

3．對于進項稅額轉出等其他應交稅金的明細科目，可以按以上原理進行核對。核對無誤后同時編制所有稅務申報表.結賬第三步：對平稅務31三、月末結賬六步曲：（三）核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶三、月末結賬六步曲：（四）查看所有明細科目余額，對于有異常的方向余額的科目進行調整。1、對應收應付賬的核對應做到：

（1）、將所有應收應付賬的明細賬與總賬進行核對。（2）、查看應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況。具體地說是檢查應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無貸方余額，如有應查清原因進行調整。如應收賬款貸方應調到預收賬款，預付賬款貸方應調到應付賬款，其他應收款應調到其他應付款等。同理，應對應付賬款、預收賬款、其他應付款進行清查，看是否有借方余額，如有按以上原理進行調整。結賬第四步：對平明細32三、月末結賬六步曲：（四）查看所有明細科目余額，對于有異常的三、月末結賬六步曲：（四）查看所有明細科目余額，對于有異常的方向余額的科目進行調整。2、所有崗位按公司的財務制度做總賬明細賬的核對，按實務中的做法。比如應收應付賬款規(guī)定按周對平總賬和明細到發(fā)票的賬齡表，要求及時發(fā)出對賬單與客戶或供應商進行核對，并且重點是逾期和異常的處理和控制。對此還進行考核做為相關人員的關鍵業(yè)績。因為按周和日常工作到位，一般在集中付款周或結賬日都總賬和明細都很少出現異常。3、存貨核對：一般企業(yè)用標準成本法比較多見，當然一樣有用實際成本法的。日常要求是一樣的按周對平數量，對于標準成本月末還要進行相關的差異分析是重點。另外對于存貨周轉的控制是日常工作的重點。結賬時的關鍵是呆滯料的控制，一般會編制存貨減值明細表主要是按賬齡和移動對存貨進行分析，并按產品與管理層溝通，確定哪些具體產品的存貨有減值金額。結賬第四步：對平明細33三、月末結賬六步曲：（四）查看所有明細科目余額，對于有異常的三、月末結賬六步曲：（五）編制月末結賬的轉賬分錄。

1．按權責發(fā)生制原則計提所有費用，如工資、福利費、營業(yè)稅等。

主要與各部門的如何協調共同努力完成結賬。關鍵在于溝通和后續(xù)的跟進。實例及最佳實務：我原來結賬時發(fā)給各部門的郵件關于2008年度結賬請各部門協助結清所有費用

一、

目的：按SOX法案要求及財務規(guī)定，保證財務數據的真實性、及時性、完整性。二、

費用時點：截止2008年12月26日。

（因為我司中美年度結賬時點差異問題，所以規(guī)定從27日到年底放假，以便一致）三、

費用范圍：我司所有本年低值易耗品（周轉材料）及費用。四、

具體要求：（一）請各部門經理檢查是否所有本季度低值易耗品（周轉材料）及費用已經完成請款或報銷。具體可以對照我司2008年度預算自行核對是否有已發(fā)生未請款費用。如因票據等問題完法完成請款或報銷，可以發(fā)郵件給我，我會預提入賬。（二）所有本年低值易耗品（周轉材料）、費用的發(fā)票，請各部門盡力在本月24日前完成請款手續(xù)交給財務。（三）對于增值稅發(fā)票必須在本月24日前交財務。普通發(fā)票在24日前交財務。結賬第五步：結平賬套34三、月末結賬六步曲：（五）編制月末結賬的轉賬分錄。結賬第五三、月末結賬六步曲：二、結賬具體步驟（五）編制月末結賬的轉賬分錄。

2．攤銷低值易耗品、無形資產、待攤費用，計提折舊、預提費用等。

3．結轉暫估材料（對于企業(yè)已入庫材料未收到發(fā)票的應建立明細臺賬）、制造費用、產成品成本、產品銷售成本等（結合存貨盤點結果同時進行）。

4．結轉本年利潤，結平所有損益類科目（具體結賬分錄要結合企業(yè)實際）。結賬第五步：結平賬套35三、月末結賬六步曲：二、結賬具體步驟結賬第五步：結平賬套35三、月末結賬六步曲：（六）結賬核對工具：分為二類會計出身一般用詳查法，審計出身一般用分析性復核。1、結賬核查表目的：規(guī)范化結賬流程，減少人為結賬遺漏。2、結賬核查表月處理流程。由總賬在完成以上結賬分錄的同時填列，財務經理按表對系統(tǒng)中的憑證進行復核，并逐項檢查有無遺漏和數據的合理性。核對完成簽字通過，完成系統(tǒng)結賬動作，此結束本周期的賬務處理。此表裝訂入會計憑證方便審計和內部稽查。3、結賬核查表編制方法。一般在年未制定下年預算的同時按企業(yè)實際進行編制。每季度對項目進行檢查調整，以便與實際情況相符。4、核對工具：除我以下要介紹的工具外還有以下工具（1）所有明細科目對比分析法：月末按最明細科目，與上月或預算或平均數進行對比，對所有差異要求分析查清寫出原因。（2）資產負債表和損益表分析法：對所有資產負債表項目及損益表項目進行與上期或歷史同期的比較分析找出差異大的項目進行明細分析。結賬第六步：結賬復核36三、月末結賬六步曲：（六）結賬核對工具：分為二類會計出身一般三、月末結賬六步曲：（六）結賬核對工具：案例實務：..\MyDocuments\資料\講課資料\月度結賬核查表.xls結賬第六步：結賬復核37三、月末結賬六步曲：（六）結賬核對工具：結賬第六步：結賬復核關于結賬的一些思考和問題1、集團公司的結賬流程有什么特別之處？特別是合并報表的結賬流程中是要考慮的重要因素。2、年度季度結賬與月末結賬差異有哪些？3、結賬還有什么好的工具來提高我們的效率？比如：軟件中月末處理模塊是否可以更加細化進行二次開發(fā)。希望大家在實務中有什么好的做法和案例一起來和我討論分享，一起提高。38關于結賬的一些思考和問題1、集團公司的結賬流程有什么特別之處與大家分享！郵箱：51kuaiji@你不能決定生命的長度，但你可以控制它的寬度；

你不能左右天氣，但你可以改變心情；

你不能改變容貌，但你可以展現笑容；

你不能控制他人，但你可以掌握自己；

你不能預知明天，但你可以利用今天；

你不能樣樣順利，但你可以事事盡力。

39與大家分享！郵箱：51kuaiji@39月末結賬總結主講:胡俊月末結賬總結空杯心態(tài)古時候一個佛學造詣很深的人，聽說某個寺廟里有位德高望重的老禪師，便去拜訪。老禪師的徒弟接待他時，他態(tài)度傲慢，心想：我是佛學造詣很深的人，你算老幾？后來老禪師十分恭敬地接待了他，并為他沏茶?？稍诘顾畷r，明明杯子已經滿了，老禪師還不停地倒。他不解地問：“大師，為什么杯子已經滿了，還要往里倒？”大師說：“是啊，既然已滿了，干嘛還倒呢？”

41空杯心態(tài)古時候一個佛學造詣很深的人，聽說某個寺廟里有位德高望培訓內容二、結賬是什么？一、月末結賬時點問題：三、月末結賬六步曲：42培訓內容二、結賬是什么？一、月末結賬時點問題：三、月末結賬六培訓內容結賬第一步：對平憑證結賬第二步：對平賬實結賬第三步：對平稅務結賬第四步：對平明細結賬第五步：結平賬套結賬第六步：結賬復核三、月末結賬六步曲：43培訓內容結賬第一步：對平憑證結賬第二步：對平賬實結賬第三步：一、月末結賬的時點問題

安徽省滁州市國稅局稅務人員在到企業(yè)檢查時發(fā)現，某電器生產企業(yè)自行確定每月的結賬期為22日，從2005年度到2007年度，累計60680萬元的銷售額被推遲1個月實現。由于企業(yè)沒有嚴格執(zhí)行會計和稅收法律法規(guī)，提前結賬，造成稅款延遲實現，該局按《稅收征管法》的規(guī)定，對其加收滯納金140多萬元。一、月末結賬時點問題之案例：44一、月末結賬的時點問題安徽省滁州市國稅局稅務人員在到企業(yè)檢一、月末結賬的時點問題

一、月末結賬時點問題之實務自定義結賬日按自然月結賬45一、月末結賬的時點問題一、月末結賬時點問題之實務自定義結賬一、月末結賬的時點問題

案例中20日結賬是比較極端的做法。在實際工作中25日結賬的比較多見。具體分析有以下幾類：1、大中型企業(yè)：業(yè)務量大、結賬流程復雜周期長。2、集團公司下屬子公司：集團合并報表要求下屬企業(yè)提前完成結賬在無法提高結賬效率的前提下，現實中可行的方案就是將結賬日提前。3、中小企業(yè)：財會人員少內外報表兼職事務多，提前結賬可以按時完成各類報表。4、外資企業(yè)：中外結賬準則日不同產生自定義結賬日的實務做法。5、另外可能不有企業(yè)內容管理的需要，比如要用財務數據進行業(yè)績考核等等。一、月末結賬時點問題之實務自定義結賬日46一、月末結賬的時點問題案例中20日結賬是比較極端的做法。在一、月末結賬的時點問題

按自然月結賬，這樣做有以下三方面益處:1.可以與稅務同步，減少不必要的稅務風險。稅法是按自然月來定義稅務期間的，會計期間如果與稅法不一致，按規(guī)定就要將稅務報表按稅務期間進行調整，導致工作難度比較高，而且會給稅務核查造成困難，加大了稅務風險;2.減少因為自定義結賬日產生的結賬數據時點不一致的風險。在實務中很多財務數據是來自非財務部門的，由非專業(yè)的財務人員提供，對于自定義結賬日的理解可能存在偏差，往往造成數據不準確。3.有些財務基礎比較好的的企業(yè)可能會規(guī)定結賬日后到下月一日前運用不開具發(fā)票等手段來減少差異，但這樣做對企業(yè)的經營或者對遵守稅法都是不利的。一、月末結賬時點問題之實務按自然月結賬47一、月末結賬的時點問題按自然月結賬，這樣做有以下三方面益處一、月末結賬的時點問題

會計規(guī)定：《中華人民共和國會計法》明確規(guī)定“第十一條會計年度自公歷1月1日起至12月31日止”《小企業(yè)會計制度》明確規(guī)定“本制度所稱的會計期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末，是指月末和年末。”新準則沒有對此的明確規(guī)定,但按在中國《會計法》的規(guī)定，習慣以自然年度和自然月度作為會計年度和會計期間，即1月1日到12月31日為一個會計年度，而會計期間就是12個自然月。一、月末結賬時點問題之實務哪一種做法是符合會計規(guī)定和稅法規(guī)定的？之會計規(guī)定48一、月末結賬的時點問題會計規(guī)定：一、月末結賬時點問題之實務一、月末結賬的時點問題

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定“第二十三條納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的”。實施細則規(guī)定：1個季度僅適用小規(guī)模納稅人?！稜I業(yè)稅暫行條例》明確規(guī)定“第十五條營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度?！背龑嵤┘殑t規(guī)定”銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為1個季度?！耙话闫髽I(yè)都是按自然月進行的。一、月末結賬時點問題之實務哪一種做法是符合會計規(guī)定和稅法規(guī)定的？之稅法規(guī)定49一、月末結賬的時點問題《增值稅暫行條例》明確規(guī)定“第二十三一、月末結賬的時點問題

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》“第五十三條企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。”“第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。”從以上規(guī)定可以看出稅法的規(guī)定。以自然年度和自然月度作為會計年度和會計期間，即1月1日到12月31日為一個會計年度，而會計期間就是12個自然月。一、月末結賬時點問題之實務哪一種做法是符合會計規(guī)定和稅法規(guī)定的？之稅法規(guī)定50一、月末結賬的時點問題一、月末結賬時點問題之實務哪一種做法一、月末結賬的時點問題

1、會計和稅法無差異：都是按自然月結賬。2、從案例和實務來看，企業(yè)特別是金稅工程的推廣。稅控機已經從增值稅向營業(yè)稅開始進行全面推廣，按此趨勢自然月通過稅法的強制性將要對企業(yè)實務結賬按自然月結賬變成趨勢。3、實務中差異的處理：因為會計法規(guī)在實務中沒有強制性，所以實務中只很多企業(yè)的做法是稅務申報按自然月，會計結賬按自定義。這樣的做法可以解決案例中企業(yè)的無謂稅務風險。但我相信隨著法制的發(fā)展，會計核算的合規(guī)性將對未來的企業(yè)無論是銀行信貸，上市融資等企業(yè)的長遠利益產生重大的影響。我的建議還是要通過提高結賬的效率，縮短結賬的周期來解決此問題。今天在此和大家探討月末結賬就是為了達到此目標。一、月末結賬時點問題之實務哪一種做法是符合會計規(guī)定和稅法規(guī)定的？51一、月末結賬的時點問題1、會計和稅法無差異：都是按自然月結一、月末結賬的時點問題

結賬日各國規(guī)定是不同的。比如美國是按周為單位的進行的，有定義到周日截止，有定義到周五截止。一年分成四個季度，每季度按第一個月四周第二個月四周第三個月五周，俗稱“四四五”來進行結賬的。一個月度會計周期就是從第一周到第四周或第五周截止。臺灣與我國的規(guī)定是一樣的按自然月結賬。日本是從上年度七月一日截止到本年六月底為一個財年的。一、月末結賬時點問題之各國規(guī)定：52一、月末結賬的時點問題結賬日各國規(guī)定是不同的。一、月末結賬一、月末結賬的時點問題

請大家思考以下三個問題1、結賬日的時差問題？跨國企業(yè)工作，比如中國公司和美國總公司是有時差的，結賬日特別是年度結賬日是以美國的為準？還是以中國的時間為準？2、企業(yè)周期是否可以自己定義嗎？一月結二次賬可以嗎？按周結賬可以嗎？按天結賬可以嗎？按小時結賬可以嗎？這樣做的目的是什么？有什么前提條件嗎？3、如何處理中外會計稅務時點的差異。比如你在跨國企業(yè)工作，美方規(guī)定12月28日結賬，你做為財務經理會如何處理？一、月末結賬時點問題之各國規(guī)定：53一、月末結賬的時點問題請大家思考以下三個問題一、月末結賬二、結賬是什么？起源：四大假設的會計分期假設，產生了結賬。結賬的概念：為了總括反映一定會計期間在賬簿中已經記錄的經濟業(yè)務，總結企業(yè)的經營成果，并揭示期經營期末的財務狀態(tài)，需要對全部賬戶及時進行結算，這種在會計期末對分類賬簿，包括總分類賬戶和明細分類賬戶所作的結算工作稱之為結賬。我的總結結賬是三要點：1、對平所有資產負債。2、結平所有企業(yè)賬戶。3、計算本期企業(yè)損益。二、結賬是什么？之起源概念54二、結賬是什么？起源：四大假設的會計分期假設，產生了結賬。二二、結賬是什么？結賬：會計循環(huán)中關鍵性的一環(huán)。實務中電算時代的會計循環(huán)：分錄（憑證），結賬（賬簿），編表（報表）。會計工作就是一個個周而復始的會計循環(huán)。報表賬簿憑證實務會計循環(huán)金字塔結賬由憑證變?yōu)橘~簿的過程是報表的保證。二、結賬是什么？之實務55二、結賬是什么？結賬：會計循環(huán)中關鍵性的一環(huán)。報表實務會計循三、月末結賬六步曲：結賬第一步：對平憑證結賬第二步：對平賬實結賬第三步：對平稅務結賬第四步：對平明細結賬第五步：結平賬套結賬第六步：結賬復核56三、月末結賬六步曲：結賬第一步：對平憑證結賬第二步：對平賬實三、月末結賬六步曲：（一）先對本月所有憑證重新審核核對，減少差錯。

月末結賬以日常會計憑證為基礎，要求日常的會計憑證數據和分錄準確無誤，因此建議在月末結賬時重新進行核對?，F在大多數單位都是電算化處理，特別是憑證量大的企業(yè)和多人參與憑證流轉的企業(yè)。

主要是核對以下：1、核對打印紙質憑證與電腦賬套中的憑證是否一致。包括所有項目憑證號、科目、金額是關鍵?？梢酝ㄟ^一張張的核對保證電腦賬與原始憑證一致。因為電腦賬套憑證可以重復打印，會存在更正過的憑證沒有重新打印，紙質憑證與電算憑證不一致。電腦賬套憑證作廢有誤或刪除電腦憑證順序重排后，紙質憑證與電腦賬套憑證合產生不符。結賬第一步：對平憑證57三、月末結賬六步曲：（一）先對本月所有憑證重新審核核對，減少三、月末結賬六步曲：（一）先對本月所有憑證重新審核核對，減少差錯。

2、通過核對可以檢查會計科目處理的正確性，順序是否連號以及會計憑證附件是否齊全、以及內容是否合規(guī)。一般實踐中所有憑證都有第二人進行電腦賬的復核和手工憑證上的簽字，但對于月結結賬工作還是應加強稽查一般由總賬或會計主管進行此項檢查，重點在與科目處理的合理性和憑證附件的合法性。3、科目處理特別是明細科目處理的合理性是企業(yè)在現實中內部報表正確性的基礎。比如與預算和考核明細科目是在此基礎上進行的。所以對此應該有經驗豐富的會計主管或經理進行核查，并通過此項檢查發(fā)現財務團隊賬務處理的弱點，通過培訓來完善，以提高財務團隊整體的水平。

結賬第一步：對平憑證58三、月末結賬六步曲：（一）先對本月所有憑證重新審核核對，減少三、月末結賬六步曲：（二）實務中對以下項目進行賬實核對。1．現金:在結賬日進行實物清盤，編制盤點表，一般由總賬或財務主管與出納一起進行實物盤點。先對平現金賬戶可以證明所有分錄中有現金的分錄正確；不平時應查現金日記賬和所有現金相關憑證，查清原因后進行處理。出現差異的可能性較小，一般出納都會在報銷后對現金進行盤點。案例：在實踐中我的做法是寫入報銷規(guī)定，所有報銷超過1000元都用網上銀行打入報銷人卡中，減少發(fā)放現金的處理成本提高處理效率。實行下來基本沒有問題，只是要求對方簽字時可能會滯后，不過因為是實名打卡從法律上一般不會有風險。當然前提是對網上銀行付款流程有嚴格的處理程序控制。結賬第二步：對平賬實之現金59三、月末結賬六步曲：（二）實務中對以下項目進行賬實核對。結三、月末結賬六步曲：（二）對以下項目進行賬實核對。2．銀行存款：編制銀行存款余額調節(jié)表對平銀行賬。銀行存款余額調節(jié)表.xls銀行存款調節(jié)表很多人認為是很基礎的東西，各單位對這個也不是很重視。我曾經經歷過有單位一年多的銀行存款調節(jié)表是出納湊數擠平的，結果花了一個多月時間查出了二十多筆調整了很多分錄。有很多人有這樣的想法對現金看的比較緊是怕出納犯錯誤。銀行存款多數單位是有嚴格的內部審批制度，還有印鑒章的分開管理制度，從心理上就沒重視這方面。當然實際上銀行存款和不比現金的重要性差。而銀行存款調節(jié)表是對銀行業(yè)務在企業(yè)內部的最重要也是重后的一道關?，F在將我對銀行存款調節(jié)表實際運用中的一些做法與大家一起分享一下。結賬第二步：對平賬實之銀行存款60三、月末結賬六步曲：（二）對以下項目進行賬實核對。結賬第二三、月末結賬六步曲：銀行余額調節(jié)表編制和檢查要點：一、編制范圍的要求：

要求有一個銀行賬號編制一張調節(jié)表，如沒有未達賬款一樣要編制?，F在一般每個單位至少有一個基本賬戶一個納稅專用賬戶一個社保專用賬戶，這些賬戶應每個分別編制調節(jié)表。

二、編制所需資料的要求：

1、要求單位結賬要以自然月份結賬，這樣有利于和銀行對賬單的時點的統(tǒng)一。如單位有自己的結賬日比如25日，銀行對賬單這相應的用上月26日到本月25日止的銀行對賬單結賬第二步：對平賬實銀行存款61三、月末結賬六步曲：銀行余額調節(jié)表編制和檢查要點：結賬第二步三、月末結賬六步曲：2、企業(yè)銀行日記賬要求每一個銀行賬號開一個明細賬，并且所有應入賬憑證都要入賬。對銀行日記賬要求每一張銀行原始單據做一行記錄。

3、上月對平的銀行存款調節(jié)表。

結賬第二步：對平賬實銀行存款62三、月末結賬六步曲：2、企業(yè)銀行日記賬要求每一個銀行賬號開一三、月末結賬六步曲：銀行余額調節(jié)表編制和檢查要點：三、編制方法：

1、將此賬號上月銀行存款調節(jié)表中銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付這二項內的每一筆在本月銀行日記賬中找到并勾銷，同時在上月銀行存款調節(jié)表上寫上這些筆在本月的憑證號。（注意：銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付下的每筆正常在本月初都可以在銀行拿到回單，不可能超過一個月以上，如沒有寫上憑證號的要去銀行補回單一定要在月內處理掉?，F在銀行回單遺失比較常見，當然有二方面原因一方面有可能是出納或其他人員在單據流轉時遺失，另一方面現在銀行新手多辦事不是很認真。）

結賬第二步：對平賬實之銀行存款63三、月末結賬六步曲：銀行余額調節(jié)表編制和檢查要點：結賬第二步三、月末結賬六步曲：銀行余額調節(jié)表編制和檢查要點：

2、將此賬號上月銀行存款調節(jié)表中企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付這二項內的每一筆在本月銀行對賬單中找到同時在二面一起勾銷。（注意：如有未勾銷的企業(yè)已收銀行未收請到銀行去查一般為退票，如有未勾銷的企業(yè)已付銀行未付請查企業(yè)票據記錄記算開出日期超過有效期后請與此客戶聯系要求收回過期票據并做廢。一般企業(yè)已收銀行未收不可能超過一個月，企業(yè)已付銀行未付原則上要求在到期當月處理好）

結賬第二步：對平賬實之銀行存款64三、月末結賬六步曲：銀行余額調節(jié)表編制和檢查要點：結賬三、月末結賬六步曲：銀行余額調節(jié)表編制和檢查要點：

3、將此賬號本月銀行對賬單和銀行存款日記賬一筆筆同時在雙方勾銷，余下未勾銷的按企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已付企業(yè)未付、銀行已收企業(yè)未收，先分類記在草稿中，這些筆先看一下日期如企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付日期在結賬日前10日內可以正式記入調節(jié)表，對銀行已收企業(yè)未收不超過結賬前2日可以入調節(jié)表，其他未入調節(jié)表的請出納或相關人員去銀行或和客戶聯系處理好（注意這些都不是未達賬項，是會計差錯）。還有企業(yè)已收銀行未收要求一定要寫上憑證號。

結賬第二步：對平賬實之銀行存款65三、月末結賬六步曲：銀行余額調節(jié)表編制和檢查要點：結賬第二步三、月末結賬六步曲：銀行余額調節(jié)表編制和檢查要點：

4、將銀行調節(jié)表所有數據和內容填入后，查看調整后金額經過上面的步驟我想應該平了。

補充：現在大多數企業(yè)用財務軟件做賬，可以將上月的未達賬款、本月的銀行對賬單錄入、憑證要按每一張銀行原始單據做一條分錄這樣大多數軟件可以自動對賬，自動完成銀行存款調節(jié)表。結賬第二步：對平賬實之銀行存款66三、月末結賬六步曲：銀行余額調節(jié)表編制和檢查要點：結賬第二步三、月末結賬六步曲：案例：我經歷的企業(yè)同事的出納中，就出現了上文銀行余額調節(jié)表的問題。做了五年的出納了，沒有認真的研究過自己最重要的工作。最佳實務：銀行存款余額調節(jié)表是現金管理的基礎，調節(jié)后余額就是企業(yè)的可用資金?，F在我一般都要求出納每周一對平上周的銀行賬，做出銀行余額調節(jié)表，對未達賬款按周完成處理，無權處理的報相關人員進行處理。保證企業(yè)的現金管理基礎數據的真實，和資金的安全。并以此為基礎讓出納編制現金流量內部報表，合并成每周的資金管理報表。希望大家一起來討論現實中好的實務方法。結賬第二步：對平賬實之銀行存款案例及最佳實務67三、月末結賬六步曲：案例：我經歷的企業(yè)同事的出納中，就三、月末結賬六步曲：

3．存貨：包括原材料、在產品、產成品等。在月末時應進行盤點或抽盤，并對盤點結果與明細賬進行核對，如有差異應查明原因進行處理。重點是產成品核查和收入發(fā)票截止期的測試。

案例及實務：某公司月末結賬時核對收入。被總公司發(fā)現系統(tǒng)已作發(fā)貨處理，財務未做收入確認。（公司與客戶合同規(guī)定客戶提貨風險與報酬就轉移給客戶，銷售條款為EXW.“工廠交貨（……指定地點）”是指當賣方在其所在地或其他指定的地點)假設你是公司財務部主管結賬的總賬如何處理？1、召集應收賬款會計和成本會計了解情況。2、清查收入截止測試表，及查看所有發(fā)貨單。3、核對系統(tǒng)操作人員發(fā)貨記錄與發(fā)貨單。4、查清原因處理此次事件。5、強化發(fā)貨到記賬的業(yè)務流程管理和培訓。召集相關人員進行溝通與協調。結賬第二步：對平賬實之存貨68三、月末結賬六步曲：3．存貨：包括原材料、在產品、產成品等三、月末結賬六步曲：

其實實務中還有很多賬實核對的情況。比如應收票據可以讓出納或其他票據保管人在月末結賬時點出具實物。其他應收款如個人借款等日常應按制度規(guī)定在到期日前處理完，結賬時未到期還要求借款人確認。固定資產可以在月末抽盤等。應收賬款日常對于未到期的貨款應收賬款會計按周發(fā)對賬單進行催收，并且要求一般出現逾期貨款，對于逾期貨款按公司制度采取進一步措施等。月未要發(fā)客戶發(fā)對賬單，要求客戶確認等。應付賬款有相同的措施，關鍵在于企業(yè)的相關內部制度，比如我司原來的《采購付款財務制度》《銷售收款財務制度》中有詳細的規(guī)定關鍵具體可以按你司的實際情況以及你司的內部會計制度的規(guī)定處理。因為時間關鍵我以上只是拋磚引玉，用大多數企業(yè)在實務中都有的業(yè)務進行了分項說明。結賬第二步：對平賬實之其他資產負債69三、月末結賬六步曲：其實實務中還有很多賬實核對的情況。結賬三、月末結賬六步曲：（三）核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關系。

稅務調節(jié)表.xls1．運用銀行存款余額調節(jié)表的原理對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單（包括運費、海關完稅憑證、農產品收購現在實際只有在三小票）和企業(yè)的應交稅金---應交增值稅（進項稅額）明細賬進行核對，可以參照銀行存款余額調節(jié)表編制進項稅額調節(jié)表。調節(jié)的項目主要有:在同一張稅票中應做進項轉出的(固定資產等稅法規(guī)定不可以抵扣的項目)金額、進貨退回或折讓證明單的時間性差異。

2．核對銷項稅額時，可以將金稅開票的銷項清單、普通發(fā)票及無票收入清單和企業(yè)的應交稅金---應交增值稅（銷項稅額）進行核對（有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的）。

3．對于進項稅額轉出等其他應交稅金的明細科目，可以按以上原理進行核對。核對無誤后同時編制所有稅務申報表.結賬第三步：對平稅務70三、月末結賬六步曲：（三）核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶三、月末結賬六步曲：（四）查看所有明細科目余額，對于有異常的方向余額的科目進行調整。1、對應收應付賬的核對應做到：

（1）、將所有應收應付賬的明細賬與總賬進行核對。（2）、查看應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況。具體地說是檢查應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無貸方余額，如有應查清原因進行調整。如應收賬款貸方應調到預收賬款，預付賬款貸方應調到應付賬款，其他應收款應調到其他應付款等。同理，應對應付賬款、預收賬款、其他應付款進行清查，看是否有借方余額，如有按以上原理進行調整。結賬第四步：對平明細71三、月末結賬六步曲：（四）查看所有明細科目余額，對于有異常的三、月末結賬六步曲：（四）查看所有明