中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 教案

教師教案（2010—2011學(xué)年第一學(xué)期)課程名授課學(xué)時(shí)：64授課班級(jí)：091—6班教師職1—6班206課程名稱課程編號(hào)成績構(gòu)成學(xué)時(shí)分配講授54學(xué)時(shí)；實(shí)驗(yàn)10學(xué)時(shí)；習(xí)題學(xué)時(shí)；課程設(shè)計(jì)學(xué)時(shí)授課時(shí)間第1周——第16周總論一、教學(xué)內(nèi)容及要求教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)（0.5學(xué)時(shí)）一、受托責(zé)任觀。二、決策有用觀。第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提及計(jì)價(jià)基礎(chǔ)（0.5學(xué)時(shí)）一、基本前提1、會(huì)計(jì)主體2、持續(xù)經(jīng)營3、會(huì)計(jì)分期4、貨幣計(jì)量二、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)1、權(quán)責(zé)發(fā)生制2、現(xiàn)金收付制第三節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素（0.5學(xué)時(shí)）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。第四節(jié)會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量要求（0.5學(xué)時(shí)）會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量要求有客觀性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。教學(xué)要求：第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)（熟悉）第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)（掌握）第三節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素（掌握）第四節(jié)財(cái)務(wù)的信息質(zhì)量要求（熟悉）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法難點(diǎn)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提及計(jì)價(jià)基礎(chǔ)基礎(chǔ)的理解。三、教學(xué)設(shè)計(jì)1、PPT多媒體講授財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)、基本前提、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)、基本要素和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求。2、結(jié)合例子講解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，使學(xué)生熟練掌握權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。四、作業(yè)1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是什么？2、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求有哪些？3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)有哪些？五、參考資料《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》劉永澤編寫東北財(cái)大出版社2009年6月出版；東北財(cái)大出版社2009年7月出版。六、教學(xué)后記一、教學(xué)內(nèi)容及要求教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)現(xiàn)金（0.5學(xué)時(shí)）一、現(xiàn)金的管理與控制二、現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算1、現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理：設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶收到現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金貸：相關(guān)賬戶支付現(xiàn)金：借：相關(guān)賬戶貸：庫存現(xiàn)金2、現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理：設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶現(xiàn)金短缺：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金查明短缺原因時(shí)：借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺/管理費(fèi)用-現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益查明溢余原因時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢余/營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余第二節(jié)銀行存款（0.5學(xué)時(shí)）一、銀行存款的管理二、銀行存款的會(huì)計(jì)核算收到銀行存款：借：銀行存款貸：相關(guān)賬戶支付銀行存款：借：相關(guān)賬戶貸：銀行存款銀行存款核對(duì)：日記賬余額與銀行對(duì)賬余額核對(duì)當(dāng)出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)使銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單余額不一致時(shí)，應(yīng)通過銀行余額調(diào)節(jié)表按照上圖表的原則調(diào)節(jié)。第三節(jié)其他貨幣資金的核算（1學(xué)時(shí)）一、其他貨幣資金的含義二、其他貨幣資金的核算1、存入外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用保證金存款、信用卡存款時(shí)：借：其他貨幣資金—外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用保證金存款、信用卡存款等貸：銀行存款2、以外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用保證金存款、信用卡存款支付時(shí)：借：相關(guān)賬戶貸：其他貨幣資金—外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用保證金存款、信用卡存款等教學(xué)要求：第一節(jié)現(xiàn)金（掌握）第二節(jié)銀行存款（掌握）第三節(jié)其他貨幣資金（掌握）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法重點(diǎn)：現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算解決辦法：課堂上結(jié)合例子講授現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核多做練習(xí)。三、教學(xué)設(shè)計(jì)1、多媒體PPT講授現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算。2、結(jié)合例子分析和啟發(fā)學(xué)生思考，使學(xué)生理解和熟練掌握貨幣資金的會(huì)計(jì)核算。四、作業(yè)1、某企業(yè)2008年4月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）4月2日，出納員開出現(xiàn)金支票3000元，補(bǔ)充庫存現(xiàn)金。（2）4月4日，財(cái)審部報(bào)銷辦公用品款，以現(xiàn)金支付160元。（3）4月7日，李某出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。（4）4月9日，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款200元。期末無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（5）4月17日，由當(dāng)?shù)劂y行匯往B市某銀行臨時(shí)采購貨款40000元。（6）4月18日，李某出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)850元。月20日，在B市購買原材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30000元，增值稅額5100元，材料尚未運(yùn)到。轉(zhuǎn)回臨時(shí)采購賬戶剩余存款。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。2、某公司于2008年3月末收到某銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單，對(duì)賬單余額為25000元，公司在該銀行的銀行存款余額為16000元。經(jīng)查，存在下列未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票2000元，銀行尚未入賬。（2）委托銀行代收的銷貨款12000元，銀行已經(jīng)收到入賬，企業(yè)尚未收到銀行的收款通知。（3）銀行代付本月電話費(fèi)4000元，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知。3000要求：根據(jù)資料填寫下列銀行存款余額調(diào)節(jié)表。五、參考資料《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》劉永澤編寫東北財(cái)大出版社2009年6月出版；東北財(cái)大出版社2009年7月出版。六、教學(xué)后記一、教學(xué)內(nèi)容及要求教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)應(yīng)收賬款（1學(xué)時(shí)）一、應(yīng)收賬款的含義和特點(diǎn)二、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算1、對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)尚未收到貨款形成應(yīng)收賬款時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款1）如果存在商業(yè)折扣，上述會(huì)計(jì)分錄中的：應(yīng)收賬款：按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際價(jià)格確認(rèn)。增值稅：扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際價(jià)格×稅率。2）如果存在現(xiàn)金折扣，上述會(huì)計(jì)分錄中的：應(yīng)收賬款：不得扣除現(xiàn)金折扣。增值稅：現(xiàn)金折扣前的實(shí)際價(jià)格×稅率實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣：記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”應(yīng)收賬款收回時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款如果發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，則現(xiàn)金折扣的處理：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款2、應(yīng)收賬款收回時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)（2學(xué)時(shí)）一、應(yīng)收票據(jù)的含義及特點(diǎn)二、應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)核算1、對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)持有應(yīng)收票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）2、應(yīng)收票據(jù)利息的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收利息貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3、到期收回票據(jù)款時(shí)：借：銀行存款（到期值）貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）應(yīng)收利息（已計(jì)提利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未計(jì)提利息）4、到期，付款人無力支付票款時(shí)：票面價(jià)值：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）已計(jì)提利息：不用處理尚未計(jì)提的利息：借：應(yīng)收利息貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用5、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（1）無追索權(quán)的會(huì)計(jì)核算借：銀行存款（貼現(xiàn)金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收利息（已計(jì)提票面利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提票面利息）（2）帶追索權(quán)的會(huì)計(jì)核算貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息）貸：短期借款（面值+票面利息）付款人全部支付給銀行時(shí)：借：短期借款貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）應(yīng)收利息（已計(jì)提票面利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提票面利息）付款人不支付給銀行時(shí)：借：短期借款貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息）第三節(jié)預(yù)付及其他應(yīng)收款（0.5學(xué)時(shí)）一、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的含義及特點(diǎn)二、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的會(huì)計(jì)核算1、預(yù)付款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、收到所購貨物時(shí)：借：材料采購/原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：預(yù)付賬款應(yīng)付賬款（需補(bǔ)付的款項(xiàng)）3、實(shí)際支付補(bǔ)付款時(shí)：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款4、收回多付預(yù)付款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款5、發(fā)生各種其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等6、收回各種其他應(yīng)收款時(shí)：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款第四節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)減值（1.5學(xué)時(shí)）一、應(yīng)收款項(xiàng)減值的含義二、應(yīng)收款項(xiàng)減值的會(huì)計(jì)核算減值損失）3、估計(jì)的減值損失＞壞準(zhǔn)備的賬面余額按其差額補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：借:資產(chǎn)減值損失貸:壞賬準(zhǔn)備4、估計(jì)的減值損失＜?jí)臏?zhǔn)備的賬面余額按其差額沖銷多計(jì)提得壞賬準(zhǔn)備：借:壞賬準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失教學(xué)要求：第一節(jié)應(yīng)收賬款（掌握）第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)（掌握）第三節(jié)預(yù)付及其他應(yīng)收款項(xiàng)（掌握）第四節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)減值（掌握）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法重點(diǎn)：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付及其他應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算難點(diǎn)：應(yīng)收款項(xiàng)減值解決辦法：結(jié)合例子講授，讓學(xué)生掌握應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付及其他應(yīng)課后要求學(xué)生多做練習(xí)。三、教學(xué)設(shè)計(jì)1、PPT多媒體講授應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付及其他應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)收款項(xiàng)減值的會(huì)計(jì)核算。2、結(jié)合例子分析本章重點(diǎn)和難點(diǎn)，使學(xué)生熟練掌握應(yīng)收款項(xiàng)核算。四、作業(yè)1、甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為0.5%。2007年末壞賬準(zhǔn)備科目為貸方余額7000年甲企業(yè)應(yīng)收賬款及壞賬損失發(fā)生情況如下；（1）1月20日，收回上年已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失20000元。（2）6月4日，獲悉應(yīng)收乙企業(yè)的賬款45000元，由于該企業(yè)破產(chǎn)無法收回，確認(rèn)壞賬損失。（3）2008年12月31日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1200000萬元。要求：編制上述有關(guān)壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。2、乙企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。2008年8月，發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）以應(yīng)收賬款20000元作為抵押，按應(yīng)收賬款金額的80%向銀行取得借款，計(jì)16000元，期限為3個(gè)月，合同規(guī)定，銀行按應(yīng)收賬款的1%扣收手續(xù)費(fèi)2000元，以企業(yè)將實(shí)際收到的款項(xiàng)存入銀行。（2）因急需資金，將一筆應(yīng)向A公司收取的賬面余額為234000元（其中價(jià)款為200000元，增值稅額為34000元）的應(yīng)收賬款不附追索權(quán)出售給銀行。手續(xù)費(fèi)比率為5%，扣留款比率為10%，甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)198000元。后因產(chǎn)品質(zhì)量問題，企業(yè)同意給予A公司5%的銷售折讓，并收到銀行退回的多余扣留款。要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、教學(xué)后記一、教學(xué)內(nèi)容及要求教學(xué)要求：第一節(jié)存貨概述（0.5學(xué)時(shí)）一、存貨的含義二、存貨的確認(rèn)條件與分類第二節(jié)原材料（4學(xué)時(shí)）一、實(shí)際成本法1、含義實(shí)際成本法是指原材料的采購、收發(fā)和結(jié)存都采用實(shí)際成本核算。2、賬戶設(shè)置設(shè)置“原材料”賬戶：借方：入庫材料的實(shí)際成本貸方：發(fā)出材料的實(shí)際成本期末余額在借方：表示庫存原材料的實(shí)際成本設(shè)置“在途物資”核算已經(jīng)付款但未到達(dá)或驗(yàn)收入庫的各種物質(zhì)的實(shí)際成本。3、實(shí)際成本法下的會(huì)計(jì)核算（1）外購原材料取得時(shí)：已付款，并已驗(yàn)收入庫：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等已付款，但尚未驗(yàn)收入庫：借：在途物質(zhì)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等材料已到，發(fā)票賬單已收到，未付款：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款材料已到，發(fā)票賬單未到，未付款：月末：借：原材料貸：應(yīng)付賬款（暫估）下月初：借：原材料（紅字）收到發(fā)票賬單時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（2）驗(yàn)收入庫發(fā)生短缺或損毀時(shí)：合理損耗：計(jì)入材料采購成本供貨單位的責(zé)任事故造成的損耗：貨款尚未支付，也未入賬，按短缺數(shù)量計(jì)算拒付金額；貨款已支付，已入賬：借：應(yīng)付賬款貸：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）運(yùn)輸部門的造成的損耗：借：其他應(yīng)收賬款貸：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）非常損失，尚待查明原因的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益---原材料貸：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）非常損失查明原因時(shí)：借：其他應(yīng)收款營業(yè)外支出-非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-原材料非常損失無法查明原因：借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-原材料自制原材料驗(yàn)收入庫：借：原材料貸：生產(chǎn)成本其他單位投入原材料驗(yàn)收入庫：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本/股本原材料發(fā)出：借：生產(chǎn)成本-基本/輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用-基本/輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程貸：原材料借：在建工程貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）二、計(jì)劃成本法1、含義計(jì)劃成本法指原材料的收入、發(fā)出都按“計(jì)劃成本”核算的方法。2、賬戶設(shè)置設(shè)置“原材料”賬戶設(shè)置“材料成本差異”賬戶“原材料”的調(diào)整賬戶，屬“資產(chǎn)類”賬戶：把“原材料”計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本：借方：實(shí)際成本＞計(jì)劃成本的差異額（超支額）貸方：實(shí)際成本＜計(jì)劃成的差異額（節(jié)約額）實(shí)際成本=計(jì)劃成本+材料成本差異借方余額-材料成本差異貸方余額設(shè)置“材料采購”賬戶3、計(jì)劃成本法下原材料的會(huì)計(jì)核算原材料取得的核算：采購時(shí)：借：材料采購-甲材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款入庫并結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：原材料-甲材料貸：材料采購材料成本差異（或借方）原材料發(fā)出的核算：借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等貸：原材料發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?發(fā)出材料計(jì)劃成本×本期材料成本差異率本期材料成本差異率=月初結(jié)存材料成本差異額+本月收入材料成本差異額月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異：借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等（或貸方）貸：材料成本差異（或借方）第三節(jié)周轉(zhuǎn)材料（0.5學(xué)時(shí)）周轉(zhuǎn)材料取得、發(fā)出的核算與原材料類似。第四節(jié)委托加工物資（0.5學(xué)時(shí)）周轉(zhuǎn)材料取得、發(fā)出的核算與原材料類似。第五節(jié)庫存商品（0.5學(xué)時(shí)）庫存商品取得、發(fā)出的核算與原材料類似。第六節(jié)存貨清查（0.5學(xué)時(shí)）一、存貨盤盈的核算：借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用二、存貨盤虧的核算：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：原材料借：其他應(yīng)付款（由人賠償）營業(yè)外支出（自然災(zāi)害)管理費(fèi)用(管理不善）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益第七節(jié)存貨的期末計(jì)量（1.5學(xué)時(shí)）一、存貨期末計(jì)量的原則二、存貨減值準(zhǔn)備的計(jì)提1、比較成本與可變現(xiàn)凈值以計(jì)算應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失2、計(jì)算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額（已計(jì)提數(shù)）3、若應(yīng)計(jì)提數(shù)＞已計(jì)提數(shù)，則按其差額補(bǔ)提：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失教學(xué)要求：第一節(jié)存貨概述(了解)第二節(jié)原材料（掌握）第三節(jié)周轉(zhuǎn)材料（掌握）第四節(jié)委托加工物資（掌握）第五節(jié)庫存商品（掌握）第六節(jié)存貨清查（掌握）第七節(jié)存貨的期末計(jì)量（掌握）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法計(jì)量存貨的期末計(jì)量，課堂上讓學(xué)生理解會(huì)計(jì)分錄，課后讓學(xué)生多做練習(xí)。三、教學(xué)設(shè)計(jì)1、多媒體講授存貨（原材料、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、庫存商品）的會(huì)計(jì)核算。2、結(jié)合例子講解存貨的期初和期末計(jì)量，使學(xué)生熟練掌握本章的重點(diǎn)和難點(diǎn)。四、作業(yè)1、M企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%。有關(guān)存貨資料如下：（1）A材料賬面成本為80000元，2007年12月31日由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為70000元；2008年6月30日，由于市場(chǎng)價(jià)格上升，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為75000元。2008年6月購入B材料，賬面成本100000月30日，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為950000元。M企業(yè)按單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。年6月30日對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)甲商品盤虧10件，每件賬面成本為150元；盤盈乙商品2件，每件賬面成本50元。均無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)盤盈及盤虧商品進(jìn)行了處理。年7月24N7000元。（4）2008年8月6日，收回由N企業(yè)加工的原材料，支付加工費(fèi)1100元N企業(yè)收回的原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，雙方增值稅率均為17%。要求：根據(jù)上述資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為年6月1日A公司決定用本公司生產(chǎn)的甲商品一批交換B品與乙材料交換的有關(guān)資料如下：（1）甲商品賬面余額為30000元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為35000元，該商品成本為25000元。（2）乙材料賬面余額為28000元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為30000元。（3）A公司支付相關(guān)費(fèi)用3000元，B公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5000元，B公司支付相關(guān)費(fèi)用1600元。雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。該交易中公允價(jià)值計(jì)量可靠，且交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、參考資料《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》劉永澤編寫東北財(cái)大出版社2009年6月出版；東北財(cái)大出版社2009年7月出版。六、教學(xué)后記一、教學(xué)內(nèi)容及要求教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)對(duì)外投資概述（0.5學(xué)時(shí)）一、對(duì)外投資分類二、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)投資的規(guī)定第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)（1.5學(xué)時(shí)）一、定義交易性金融資產(chǎn)為賺取市場(chǎng)差價(jià)而持有的債權(quán)投資、股票投資、基金投資。二、特征以公允價(jià)值計(jì)量、公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。三、交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算取得時(shí)的會(huì)計(jì)核算：借：交易性金融資產(chǎn)-成本（取得時(shí)的公允價(jià)值）應(yīng)收股利/利息（價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利或利息）投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）貸：銀行存款現(xiàn)金股利和利息的會(huì)計(jì)核算：借：應(yīng)收股利/利息貸：投資收益期末（每年資產(chǎn)負(fù)債表日）的會(huì)計(jì)核算：當(dāng)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值時(shí)，按其差額：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益當(dāng)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值時(shí)，按其差額：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)處置（轉(zhuǎn)讓、出售等）的會(huì)計(jì)核算：借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)-成本交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益第三節(jié)持有至到期投資（1.5學(xué)時(shí)）一、定義有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。二、持有至到期投資的會(huì)計(jì)核算取得時(shí)的會(huì)計(jì)核算：借：持有至到期投資-成本（面值）應(yīng)收利息（價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的利息）持有至到期投資-利息調(diào)整（或貸方）貸：銀行存款股利或利息的會(huì)計(jì)核算：分期付息，一次還本。借：應(yīng)收利息（面值×票面利息）持有至到期投資-利息調(diào)整（或貸方）貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率）股利或利息的會(huì)計(jì)核算：一次還本付息。借：持有至到期投資-應(yīng)收利息（面值×票面利息）持有至到期投資-利息調(diào)整（或貸方）貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率）攤余成本=初始確認(rèn)金額-已償還的本金-累計(jì)攤銷金額-減值損失率。持有至到期投資重分類為可供出售的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算：借：可供出售金融資產(chǎn)貸：持有至到期投資-成本持有至到期投資-利息調(diào)整持有至到期投資-應(yīng)收利息資本公積-其他資本公積（或借方）持有至到期投資減值的會(huì)計(jì)核算：借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備處置（出售或轉(zhuǎn)讓等）的會(huì)計(jì)核算：借：銀行存款持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資-成本持有至到期投資-利息調(diào)整持有至到期投資-應(yīng)收利息投資收益（或借方）第四節(jié)可供出售金融資產(chǎn)（1.5學(xué)時(shí)）一、定義融資產(chǎn)。二、特征：以公允價(jià)值計(jì)量，但公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益。三、可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算取得時(shí)的核算—股票投資：借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（價(jià)款+交易費(fèi)用）應(yīng)收股利貸：銀行存款取得時(shí)的核算—債券投資：借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（面值）—利息調(diào)整應(yīng)收利息貸：銀行存款可供出售金融資產(chǎn)計(jì)息的核算：借：應(yīng)收利息貸：投資收益可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（或借方）后續(xù)計(jì)量（公允價(jià)值變動(dòng)）的核算：借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（或貸方）貸：資本公積—其他資本公積（或借方）可供出售金融資產(chǎn)年末減值的核算：發(fā)生減值時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)發(fā)生的減值轉(zhuǎn)回時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：資產(chǎn)減值損失第五節(jié)長期股權(quán)投資（3學(xué)時(shí)）一、長期股權(quán)投資定義長期股權(quán)投資包括：企業(yè)持有的對(duì)子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資；公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。二、長期股權(quán)投資初始計(jì)量初始計(jì)量（長期股權(quán)投資在取得時(shí)的計(jì)量）—分為兩種情況：情況一：同過企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資。1、同一控制下得企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資例如：A購買了B100%的股份，A和B在A購買B股份前都分別是甲的子公司。借：長期股權(quán)投資—投資成本（合并成本）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)/股本等營業(yè)外收入/資本公積-資本溢價(jià)等借：長期股權(quán)投資—投資成本（取得被合并方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值）應(yīng)收股利資本公積—資本／股本溢價(jià)盈余公積利潤分配－未分配利潤貸：股本／銀行存款等2、非同一控制下得企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資例如：A購買了B100%的股份，A和B在A購買B股份前都沒有被相同的公司控制。情況二：非企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資。非企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資—現(xiàn)金支付：借：長期股權(quán)投資（實(shí)際支付的購買價(jià)款）貸：銀行存款的支出。非企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資——發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的：借：長期股權(quán)投資（發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值）貸：股本（發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價(jià)值）資本公積—股本溢價(jià)借：資本公積—股本溢價(jià)貸：銀行存款（支付的發(fā)行權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)用）非企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資——投資者投入：借：長期股權(quán)投資（雙方協(xié)議的價(jià)值—公允）貸：股本/實(shí)收資本（取得股份的面值或注冊(cè)資本的面值）資本公積—股本溢價(jià)三、長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量：方法1：成本法或收回的投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。對(duì)于（現(xiàn)金）股利收入，在宣告發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)收股利貸：投資收益對(duì)于股票股利，不需做會(huì)計(jì)分錄。在活躍市場(chǎng)沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資。處置長期股權(quán)投資時(shí)：借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資應(yīng)收股利投資收益（或借方）方法2：權(quán)益法資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。適用范圍：對(duì)合營企業(yè)的投資；對(duì)聯(lián)營企業(yè)的投資。對(duì)初始投資成本的調(diào)整：初始投資成本>應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí)其差額為商譽(yù)，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。初始投資成本<應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本：借：長期股權(quán)投資貸：營業(yè)外收入投資損益確認(rèn)：被投資單位發(fā)生虧損的會(huì)計(jì)處理：借：投資收益貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整（長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減至零為限）為限繼續(xù)確認(rèn)損失）預(yù)計(jì)負(fù)債（上述處理后，仍承擔(dān)額外義務(wù)的）被投資單位發(fā)生盈余的會(huì)計(jì)處理：根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤的份額計(jì)算應(yīng)享有的份額：借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整貸：投資收益價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算。被投資單位以后宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤時(shí)：借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（或貸）貸：資本公積——其他資本公積（或借）處置長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)把“資本公積—其他資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”長期股權(quán)投資的處置：借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資—成本—損益調(diào)整投資收益借：資本公積——其他資本公積（或貸）貸：投資收益（或借）長期股權(quán)投資減值：按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中較高者。其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。教學(xué)要求：第一節(jié)對(duì)外投資概述（了解）第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)（掌握）第三節(jié)持有至到期投資（掌握）第四節(jié)可供出售金融資產(chǎn)（掌握）第五節(jié)長期股權(quán)投資（掌握）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法難點(diǎn)：持有至到期投資和長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算解決辦法：結(jié)合例子讓學(xué)生理解持有至到期投資和長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算，并要求學(xué)生課后練習(xí)加強(qiáng)對(duì)所學(xué)知識(shí)的掌握。三、教學(xué)設(shè)計(jì)1、多媒體PPT講授對(duì)外投資（交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資）的會(huì)計(jì)核算。2、結(jié)合例子分析本章重點(diǎn)和難點(diǎn)。四、作業(yè)1．A公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)，要求根據(jù)以下資料進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（1）2006年元月10日，A公司購入B公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2005年10月1日發(fā)行，面值為6000萬元，票面利率為5％，債券利息按年支付。A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為6400萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息7550萬元。2006年3月2日，A公司收到該筆債券利息75萬元。年6月30公司購買的該筆債券的市價(jià)為6380年12月31日，A公司購買的該筆債券的市價(jià)為6270萬元。（3）2007年3月2日，A公司收到債券利息300萬元。年4月10公司出售了所持有的B6500萬元。2．某股份有限公司2007年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：（1）3月1日以銀行存款購入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。（2）4月20日A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0．4元。月2l日又購入A公司股票5000018.40.46000元。（4）4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。（5）6月30日A公司股票市價(jià)為每股16.4元。（6）7月18日該公司以每股17.5元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓A公司股票60000股，扣除相關(guān)稅費(fèi)10000元，實(shí)得金額為1040000元。（7）12月31日A公司股票市價(jià)為每股18元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、參考資料《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》劉永澤編寫東北財(cái)大出版社2009年6月出版；東北財(cái)大出版社2009年7月出版。六、教學(xué)后記一、教學(xué)內(nèi)容及要求教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)固定資產(chǎn)概述（0.5學(xué)時(shí)）一、定義固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度”。二、特征1、固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)。2、可供企業(yè)長期使用。3、不以投資和銷售為目的。4、具有可衡量的未來經(jīng)濟(jì)利益。第二節(jié)固定資產(chǎn)取得的會(huì)計(jì)核算（1.5學(xué)時(shí)）一、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量固定資產(chǎn)的初始計(jì)量：指企業(yè)最初取得固定資產(chǎn)時(shí)對(duì)其入賬價(jià)值的確定。外購固定資產(chǎn)成本：包括實(shí)際支付的買價(jià)；進(jìn)口關(guān)稅和其他稅費(fèi)；使固定自行建造的固定資產(chǎn)按營建方式的不同，可分為自營工程和出包工程。自營工程成本：企業(yè)通常只將固定資產(chǎn)建造工程中所發(fā)生的直接支出計(jì)入工程成本；一些間接支出，如制造費(fèi)用等并不分配計(jì)入固定資產(chǎn)建造工程成本；出包工程是指企業(yè)委托建筑公司等其他單位進(jìn)行的固定資產(chǎn)建造工程。企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)，其成本由建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，主要包括以下：建筑工程支出、安裝工程支出和待攤支出。二、固定資產(chǎn)取得的核算外購固定資產(chǎn)的核算：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款自營工程和出包工程取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算：的會(huì)計(jì)科目：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬、工程物資等基建工程完工交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程。投資者投入的固定資產(chǎn)核算：借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本第三節(jié)固定資產(chǎn)折舊（1.5學(xué)時(shí)）一、固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)注意的問題1、固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明；的基礎(chǔ)上進(jìn)行。二、固定資產(chǎn)折舊的方法1、年限平均法定義：也稱直線法，或固定費(fèi)用法，它是以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，將固定資產(chǎn)的應(yīng)提折舊總額平均分?jǐn)偟绞褂酶髂甑囊环N折舊方法。年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)凈值）÷固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限2、工作量法：定義：也稱變動(dòng)費(fèi)用法，是以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可完成的工作總量為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，根據(jù)各年實(shí)際完成的工作量計(jì)算折舊的一種方法。工作量法計(jì)算折舊的過程是分兩個(gè)步驟來完成的：第一、計(jì)算單位工作量折舊額。第二、計(jì)算當(dāng)期的折舊額。3、雙倍余額遞減法：凈值計(jì)算各年折舊額的一種方法。三、固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)核算在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)一般都是按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的；月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對(duì)象分配計(jì)入有關(guān)的成本或費(fèi)用中:管理部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用；生產(chǎn)部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)入他業(yè)務(wù)成本。第四節(jié)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（1.5學(xué)時(shí)、掌握）一、定義固定資產(chǎn)后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在投入使用以后期間發(fā)生的與固定資產(chǎn)使用效能直接相關(guān)的各種支出，如固定資產(chǎn)的增置、改良與改善、換新、修理、重新安裝等業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。二、后續(xù)支出的會(huì)計(jì)核算1、資本化后續(xù)支出的會(huì)計(jì)核算：轉(zhuǎn)入擴(kuò)建時(shí)：借：在建工程累積折舊貸：固定資產(chǎn)擴(kuò)建中發(fā)生的后續(xù)支出：借：在建工程貸：原材料、銀行存款等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）擴(kuò)建完工交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2、費(fèi)用化后續(xù)支出的會(huì)計(jì)核算：發(fā)生支出時(shí)：借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等貸：銀行存款第五節(jié)固定資產(chǎn)處置（0.5學(xué)時(shí)）一、定義固定資產(chǎn)處置，包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、非固定資產(chǎn)清理科目核算。固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：1、該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；2、該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。二、固定資產(chǎn)處置的核算賬戶設(shè)置設(shè)置固定資產(chǎn)清理賬戶。該科目借方登記的內(nèi)容：1、固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；2、發(fā)生的清理費(fèi)用；3、發(fā)生的稅金。該科目的貸方登記的內(nèi)容：1、變價(jià)收入；2、應(yīng)收的賠款。固定資產(chǎn)清理科目貸方余額表示清理的凈收益，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入科目；如果是借方余額表示清理的凈損失，轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出科目。第六節(jié)固定資產(chǎn)清查（0.5學(xué)時(shí)）一、固定資產(chǎn)盤虧的企業(yè)而言，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)較為少見。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全制度，加強(qiáng)管理，理完畢。二、固定資產(chǎn)盤虧的核算損溢”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目教學(xué)要求：第一節(jié)固定資產(chǎn)概述（了解）第二節(jié)固定資產(chǎn)的取得（掌握）第三節(jié)固定資產(chǎn)折舊（掌握）第四節(jié)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（掌握）第五節(jié)固定資產(chǎn)的處置（掌握）第六節(jié)固定資產(chǎn)的清理（掌握）第七節(jié)固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（掌握）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法重點(diǎn)：固定資產(chǎn)取得、折舊、后續(xù)支出及期末的會(huì)計(jì)核算學(xué)生習(xí)題練習(xí)，進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解。三、教學(xué)設(shè)計(jì)1、多媒體PPT講授固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算。握。四、作業(yè)1．某企業(yè)2006年12月份購入一臺(tái)需要安裝設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為80000元，增值稅額為13600元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)l400元，安裝費(fèi)5000元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。該設(shè)備當(dāng)月安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)殘值4000元，預(yù)計(jì)使用年限5年。要求：(1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(2)分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算該設(shè)備2007年至2011年各年的折舊額。2．甲公司2007年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)3月1日，對(duì)現(xiàn)有的一臺(tái)生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行日常修理，修理過程中發(fā)生的材料費(fèi)50000元，應(yīng)支付的維修人員工資為20000元。(2)3月15日，出售一座建筑物，原價(jià)為8000000元，已計(jì)提累計(jì)折舊5000000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，實(shí)際出售價(jià)格為6000000元，銷售該固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅稅率為5％，已通過銀行收回價(jià)款。(3)6月25日，在財(cái)產(chǎn)清查過程，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)未入賬的設(shè)備，按同類或類似商品市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額為5000033％。(4)12月31產(chǎn)品生產(chǎn)線存在可能發(fā)生減值的跡象。經(jīng)計(jì)算，該機(jī)器的可收回金額合計(jì)為2500000元，賬面價(jià)值為3400000元，以前年度未對(duì)該生產(chǎn)線計(jì)提過減值準(zhǔn)備。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。五、參考資料《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》劉永澤編寫東北財(cái)大出版社2009年6月出版；東北財(cái)大出版社2009年7月出版。六、教學(xué)后記一、教學(xué)內(nèi)容及要求教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)投資性房地產(chǎn)概述（0.5學(xué)時(shí)）一定義投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。二、特征投資性房地產(chǎn)主要有以下特征：1、投資性房地產(chǎn)是一種經(jīng)營性活動(dòng)持有目的是為了出租或資本增值后轉(zhuǎn)讓。2、投資性房地產(chǎn)在用途、狀態(tài)、目的等方面區(qū)別于作為生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所的房地產(chǎn)和用于銷售的房地產(chǎn)3、投資性房地產(chǎn)有兩種后續(xù)計(jì)量模式式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。第二節(jié)投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量（2學(xué)時(shí)）一、投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件同時(shí)滿足下列條件：與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。二、投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量渠道來掌握：的其他支出；3定資產(chǎn)加以確認(rèn)，直至租賃期開始日才能從固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)；在采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“投資性房地產(chǎn)”科目下設(shè)置成本和“公允價(jià)值變動(dòng)兩個(gè)明細(xì)科目。外購取得投資性房地產(chǎn)時(shí)：借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款生的所有必要支出構(gòu)成。三、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量后續(xù)計(jì)量總原則：值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。通常情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。通常情況下，采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在滿足一定條件的情況下，計(jì)量。成本計(jì)量模式：企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。科目設(shè)置：投資性房地產(chǎn)；投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備。處理原則：量，按期（月）計(jì)提折舊，存在減值跡象的，按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定處理；續(xù)計(jì)量，按期（月）攤銷，存在減值跡象的，按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定處理。公允價(jià)值計(jì)量模式：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益或作相反分錄。第三節(jié)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換（1學(xué)時(shí)）一、轉(zhuǎn)換的依據(jù)和轉(zhuǎn)換日的確定。二、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算：成本模式：不存在損益的問題，相應(yīng)科目對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)即可。轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等科目。借：固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如果是土地使用權(quán)，即無形資產(chǎn)，道理與此一樣。公允價(jià)值模式：借：固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)（公允價(jià)值）貸：投資性房地產(chǎn)――成本投資性房地產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)（或借記）公允價(jià)值變動(dòng)損益（或借記）三、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算1、成本模式不會(huì)涉及到損益，對(duì)應(yīng)科目結(jié)轉(zhuǎn)。作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）貸：開發(fā)產(chǎn)品（賬面余額）自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2、公允價(jià)值模式：投資性房地產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益；借：投資性房地產(chǎn)――成本（公允價(jià)值）累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或開發(fā)產(chǎn)品資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。借：投資性房地產(chǎn)――成本（公允價(jià)值）累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或存貨跌價(jià)準(zhǔn)備公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或開發(fā)產(chǎn)品第四節(jié)投資性房地產(chǎn)的處置（0.5學(xué)時(shí)）一、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的處置1、借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入2、借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)二、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的處置1、借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入2、借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)――成本（或借記）投資性房地產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)3、若存在原轉(zhuǎn)換日（自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)）計(jì)入資本公積的金額，則：借：資本公積――其他資本公積貸：其他業(yè)務(wù)收入4、借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：其他業(yè)務(wù)收入（或相反分錄）教學(xué)要求：第一節(jié)投資性房地產(chǎn)概述（了解）第二節(jié)投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量（掌握）第三節(jié)投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換（掌握）第四節(jié)投資性房地產(chǎn)的處置（掌握）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法重點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量和投資性發(fā)地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。解決辦法：通過講授啟發(fā)學(xué)生思考，讓學(xué)理解會(huì)計(jì)核算，課后通過習(xí)題，加強(qiáng)對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解和掌握。三、教學(xué)設(shè)計(jì)1、多媒體PPT講授投資性房地產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)量、轉(zhuǎn)換和處置的會(huì)計(jì)核算。2、結(jié)合例子分析啟發(fā)學(xué)生思考，加深學(xué)生對(duì)投資性房地產(chǎn)核算的理解和掌握。四、作業(yè)1.甲企業(yè)擁有一棟寫字樓，用于本企業(yè)辦公。2008年1月1日，甲企業(yè)與1為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2008年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫字樓的日常維護(hù)。該寫字樓的原造價(jià)為3000萬元，按直線法計(jì)提折舊，使用壽命為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已計(jì)提折舊1000萬元，賬面價(jià)值為2000萬元。甲企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2008年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為1700萬元；2008年共發(fā)生日常維護(hù)費(fèi)用40萬元，均以銀行存款支付。2009年1月1日，甲企業(yè)決定于當(dāng)日開始對(duì)該寫字樓進(jìn)行再開發(fā)，開發(fā)完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營租賃。2009年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定自2009年7月12500年支付一次。2009年6月30日，該寫字樓再開發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬元，均以銀行存款支付。現(xiàn)預(yù)計(jì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊方法仍為直線法。要求：（1）編制2008年1月1日甲企業(yè)出租寫字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2008年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2009年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開發(fā)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）編制2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、參考資料《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》劉永澤編寫東北財(cái)大出版社2009年6月出版；東北財(cái)大出版社2009年7月出版。六、教學(xué)后記一、教學(xué)內(nèi)容及要求教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)無形資產(chǎn)（1學(xué)時(shí)）一、無形資產(chǎn)的概念和特征二、無形資產(chǎn)的內(nèi)容三、無形資產(chǎn)的確認(rèn)無形資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，也不屬于本章所指無形資產(chǎn)。四、無形資產(chǎn)的初始計(jì)量外購：發(fā)生的其他支出。注意：下列三項(xiàng)不構(gòu)成無形資產(chǎn)的成本：為產(chǎn)品的宣傳、推廣發(fā)生的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等間接費(fèi)用；企業(yè)為非專利技術(shù)所發(fā)生的管理費(fèi)用；無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途之后所發(fā)生的費(fèi)用。購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，值之間的差額，除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。投資者投入:值入賬，所確認(rèn)初始成本與實(shí)收資本或股本之間的差額調(diào)整資本公積。通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得:應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》確定其成本。五、無形資產(chǎn)的核算外購取得的無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款投資者投入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本六、無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量和核算使用壽命有限的無形資產(chǎn)涉及到以下四個(gè)規(guī)定：攤銷起止時(shí)間：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)當(dāng)月停止攤銷。殘值的確定：除下列情況例外，無形資產(chǎn)的殘值一般為零：有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該項(xiàng)無形資產(chǎn)；用壽命結(jié)束時(shí)可能存在。攤銷方法：銷。攤銷的會(huì)計(jì)處理：計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。自用的無形資產(chǎn)：借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等貸：累計(jì)攤銷出租的無形資產(chǎn)：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累積攤銷使用壽命不確定的無形資產(chǎn)：8號(hào)——需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的，相應(yīng)計(jì)提有關(guān)的減值準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第二節(jié)其他資產(chǎn)（0.5學(xué)時(shí)）一、長期待攤費(fèi)用租入固定資產(chǎn)的改良支出：發(fā)生改良支出時(shí)：借：長期待攤費(fèi)用—租入固定資產(chǎn)改良支出貸：銀行存款開辦費(fèi)：發(fā)生開辦費(fèi)時(shí)：借：長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用二、其他長期資產(chǎn)第三節(jié)商譽(yù)（0.5學(xué)時(shí)）一、商譽(yù)的含義二、商譽(yù)的初始確認(rèn)和計(jì)量三、商譽(yù)的后續(xù)確認(rèn)和計(jì)量教學(xué)要求：第一節(jié)無形資產(chǎn)（掌握）第二節(jié)其他資產(chǎn)（熟悉）第三節(jié)商譽(yù)（熟悉）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法難點(diǎn)：無形資產(chǎn)重點(diǎn)知識(shí)的掌握和理解。三、教學(xué)設(shè)計(jì)1、多媒體PPT講授無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)和商譽(yù)的會(huì)計(jì)核算。2、結(jié)合例子分析難點(diǎn)和重點(diǎn)，加深學(xué)生對(duì)本章重點(diǎn)和難點(diǎn)的理解和掌握。四、作業(yè)1．資料：某企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從XYZ公司購入某項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，價(jià)格400000元，相關(guān)手續(xù)費(fèi)14000元，款項(xiàng)通過銀行存款支付。（2）接受DEF公司投資的某項(xiàng)專利權(quán)，雙方作價(jià)120000元作為投入資本。（3）經(jīng)研究決定，上述商標(biāo)權(quán)的攤銷期限為10年，專利權(quán)的攤銷期限為8年，從使用月份開始按月攤銷。（4）假設(shè)企業(yè)將取得的上項(xiàng)專利權(quán)使用6個(gè)月后轉(zhuǎn)讓給其他單位，取得價(jià)款115000元存入銀行，營業(yè)稅稅率為5%。要求：編制該企業(yè)取得商標(biāo)權(quán)和專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算商標(biāo)權(quán)和專利權(quán)的月攤銷額，并編制本月攤銷的會(huì)計(jì)分錄。編制取得轉(zhuǎn)讓專利權(quán)價(jià)款的會(huì)計(jì)分錄。年6月1日，某企業(yè)決定自行研制開發(fā)某項(xiàng)技術(shù)。該企業(yè)認(rèn)為，研降低產(chǎn)品成本，為企業(yè)帶來巨大的收益。有關(guān)資料如下：（1）2007年在研究開發(fā)過程中，發(fā)生材料費(fèi)46800費(fèi)100000元，用銀行存款支付的其他費(fèi)用80000元，其中，符合資本化條件的支出為180000元。年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功，已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，以銀行存款支付律師費(fèi)11400元，注冊(cè)費(fèi)600元。10力5年，采用直線法于每年年末攤銷。要求：根據(jù)上述資料編制該企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。五、參考資料《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》劉永澤編寫東北財(cái)大出版社2009年6月出版；東北財(cái)大出版社2009年7月出版。六、教學(xué)后記一、教學(xué)內(nèi)容及要求教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債概述（0.5學(xué)時(shí)）一、流動(dòng)負(fù)債的含義二、流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容第二節(jié)短期借款（0.5學(xué)時(shí)）一、含義短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。二、短期借款的核算企業(yè)可以根據(jù)需要設(shè)置短期借款——本金“短期借款——利息調(diào)整明細(xì)科目進(jìn)行核算；對(duì)于短期借款的利息，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制將應(yīng)計(jì)的金額，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出（金融企業(yè)）應(yīng)付利息”等科目；歸還本金時(shí)借記短期借款，貸記銀行存款”科目。第三節(jié)應(yīng)付及預(yù)收賬款（0.5學(xué)時(shí)）一、應(yīng)付賬款折扣，按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值（即不扣除折扣）入賬。將來實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣，直接沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。與發(fā)票賬單不同時(shí)到達(dá)，月份終了估價(jià)入賬，借記原材料，貸記應(yīng)付賬款，下月初將此筆分錄沖掉，等發(fā)票到達(dá)后再做分錄。二、預(yù)收賬款——應(yīng)交增預(yù)收賬款直接記入應(yīng)收賬款科目的貸方，但在會(huì)計(jì)報(bào)表中根據(jù)明細(xì)賬分析后分開列報(bào)。第四節(jié)應(yīng)付票據(jù)（0.5學(xué)時(shí)）一、帶息息部分直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。二、不帶息其票據(jù)的面值就是票據(jù)到期時(shí)的應(yīng)付金額。三、會(huì)計(jì)核算應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)借記應(yīng)付票據(jù)，貸記銀行存款；無力支付的商業(yè)承兌匯票，將應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款票據(jù)的到期值轉(zhuǎn)入短期借款科目。第五節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)（2學(xué)時(shí)）一、增值稅1、一般納稅企業(yè)基本原理額減去進(jìn)項(xiàng)稅額就是需要交納的增值稅。進(jìn)項(xiàng)稅額是允許抵扣的，抵扣憑證有：①增值稅專用發(fā)票；②完稅憑證；③收購金額的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。將扣除增值稅的買價(jià)計(jì)入采購成本。視同銷售的情況有如下：第一、企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工的貨物——用于在建工程、職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目等。——分配給股東等。不予抵扣項(xiàng)目有兩種情況：貨物及接受勞務(wù)的成本。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目，待確定為不予抵扣項(xiàng)目時(shí)，再通過應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）科目，將其轉(zhuǎn)入其他有關(guān)科目。2、小規(guī)模納稅企業(yè)不含稅價(jià)格計(jì)算。二、消費(fèi)稅基本原理有從價(jià)征收和從量征收兩種方式。從價(jià)征收中的“價(jià)是不含增值稅的價(jià)格。科目設(shè)置：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過營業(yè)稅金及附加科目核算。借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為對(duì)外投資、或用于在建工程等其他方面其應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。借：資產(chǎn)類科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅三、營業(yè)稅不動(dòng)產(chǎn)）征收的稅。提供應(yīng)稅勞務(wù)，計(jì)入當(dāng)期損益，即營業(yè)稅金及附加等科目。固定資產(chǎn)清理”科目，最終計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。營業(yè)外收入或營業(yè)外支出收入記入其他業(yè)務(wù)收入，相關(guān)的稅金及費(fèi)用支出記入營業(yè)稅金及附加科目。四、其他應(yīng)交稅費(fèi)1、資源稅營業(yè)稅金及附加固體鹽，允許抵扣的，記入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅科目。2、土地增值稅計(jì)算土地增值稅時(shí)的主要扣除項(xiàng)目；土地增值稅的列支賬戶：第一、主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，涉及到的土地增值稅，通過營業(yè)稅金及附加來科目；第二、兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，涉及到的土地增值稅，按照教材，通過其他業(yè)務(wù)成本科目來核算；第三、土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅科目。3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅記入管理費(fèi)用科目，但印花稅不必通過應(yīng)交稅費(fèi)科目；應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。4、城市維護(hù)建設(shè)稅記入營業(yè)稅金及附加等科目。5、所得稅在應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)置應(yīng)交所得稅明細(xì)科目核算；6、耕地占用稅記入在建工程科目，且不必通過應(yīng)交稅費(fèi)”科目。第六節(jié)應(yīng)付職工薪酬（1.5學(xué)時(shí)）一、職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬的內(nèi)容主要有八項(xiàng)：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；繳費(fèi)確定型是待遇承諾型和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。如以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。二、職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量1、貨幣性薪酬（如工資、職工福利費(fèi)、養(yǎng)老等保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等）具有明確計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬。及工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額的）和職工教育經(jīng)費(fèi)（工資總額的1.5%）等。確認(rèn)的會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程等貸：應(yīng)付職工薪酬—工資2、非貨幣性職工薪酬：以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利。①企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的——應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)收入，其銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常銷售商品相同。②以外購商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的——應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利：借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用在建工程研發(fā)支出——資本化支出等貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣福利借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣福利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品第七節(jié)其他流動(dòng)負(fù)債（0.5學(xué)時(shí)）1、應(yīng)付股利現(xiàn)金股利或利潤的分配按照股東大會(huì)通過的利潤分配方案，對(duì)現(xiàn)金股利處理：借：利潤分配貸：應(yīng)付股利實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款如果是實(shí)際發(fā)放的股票股利，發(fā)放方的處理應(yīng)是：借：利潤分配貸：股本資本公積2、應(yīng)付利息3、其他應(yīng)付款教學(xué)要求：第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債概述（了解）第二節(jié)短期借款（掌握）第三節(jié)應(yīng)付及預(yù)收賬款（掌握）第四節(jié)應(yīng)付票據(jù)（掌握）第五節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)（掌握）第六節(jié)應(yīng)付職工薪酬（掌握）第七節(jié)其他流動(dòng)負(fù)債（掌握）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法重點(diǎn)：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬和其他流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)核算。課后要求學(xué)生練習(xí)加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的掌握。三、教學(xué)設(shè)計(jì)1、多媒體PPT講授流動(dòng)負(fù)債（短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬和其他流動(dòng)負(fù)債）的會(huì)計(jì)核算。2、結(jié)合例子分析本章的重點(diǎn)和難點(diǎn)。四、作業(yè)1．某企業(yè)是一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，有職工400名，其中一線生產(chǎn)工人為340名，總部管理人員為60年2月，企業(yè)決定以其生產(chǎn)的液晶彩色電視機(jī)20000允價(jià)值）為28000元，適用的增值稅稅率為17％。要求：根據(jù)上述資料編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年7月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明貨款為100000元，增值稅稅額為17000業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)原材料進(jìn)行核算。12000013％，貨物尚未到達(dá)，貨款己用銀行存款支付。400000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為68000元，款項(xiàng)尚未支付。30000051000支付。（5）10日，建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料120000元，原材料購入時(shí)支付的增值稅稅額為20400元。（6）12日，銷售一批產(chǎn)品，價(jià)款為600000元，按規(guī)定應(yīng)收取增值稅稅額為102000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買方，款項(xiàng)尚未收到.（7）14日，為外單位代加工電腦桌1000張，每張收取加工費(fèi)120元，適用的增值稅稅率為17％，加工完成，款項(xiàng)己收到并存入銀行。日，該企業(yè)因火災(zāi)毀損庫存材料一批，其實(shí)際成本為100000元，經(jīng)確認(rèn)損失外購材料的增值稅稅額為17000元。（9）18日，在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)商品100000元，應(yīng)納增值稅20400元，應(yīng)納消費(fèi)稅12000元。（10）30日，以銀行存款繳納本月增值稅140000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。五、參考資料《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》劉永澤編寫東北財(cái)大出版社2009年6月出版；東北財(cái)大出版社2009年7月出版。六、教學(xué)后記一、教學(xué)內(nèi)容及要求教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)非流動(dòng)負(fù)債概述（0.5學(xué)時(shí)）一、非流動(dòng)負(fù)債的概念和特征二、非流動(dòng)負(fù)債的分類第二節(jié)長期借款（1.5學(xué)時(shí)）一、長期借款的含義二、長期借款的核算1、取得借款：借：銀行存款長期借款――利息調(diào)整貸：長期借款――本金2、期末計(jì)息：資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定長期借款的利息費(fèi)用借：在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出貸：應(yīng)付利息（借款本金合同利率）長期借款——利息調(diào)整（差額）3、到期還本付息：借：長期借款貸：銀行存款第三節(jié)應(yīng)付債券（2學(xué)時(shí)）一、應(yīng)付債券的含義二、應(yīng)付債券的核算1、一般公司債券在應(yīng)付債券科目下設(shè)面值、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息三個(gè)明細(xì)科目。發(fā)行債券時(shí)：發(fā)行價(jià)格的確定取決于兩個(gè)利率之間的關(guān)系,一個(gè)是票面利率,一個(gè)是市場(chǎng)利率。應(yīng)付債券（發(fā)行方）可以和持有至到期投資（投資方）對(duì)應(yīng)理解?；举~務(wù)處理：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)：分拆：負(fù)債成份的計(jì)量——現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額。權(quán)益成份的計(jì)量——按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額。各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?huì)計(jì)處理：借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）資本公積——其他資本公積（按權(quán)益成份的公允價(jià)值）（貸或借）應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）轉(zhuǎn)換股份前：券，差額作為利息調(diào)整進(jìn)行攤銷。轉(zhuǎn)換股份時(shí)：借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整）（賬面余額）資本公積——其他資本公積（原確認(rèn)的權(quán)益成份的金額）貸：股本（股票面值轉(zhuǎn)換的股數(shù)）資本公積——股本溢價(jià)（差額）第四節(jié)長期應(yīng)付款(2學(xué)時(shí))一、長期應(yīng)付款的含義二、長期應(yīng)付款的核算1、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)借：固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額）貸：長期應(yīng)付款相關(guān)內(nèi)容在第二十二章租賃會(huì)進(jìn)一步講解。2、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)成本或當(dāng)期損益。借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款教學(xué)要求：第一節(jié)非流動(dòng)負(fù)債概述（了解）第二節(jié)長期借款（掌握）第三節(jié)應(yīng)付債券（掌握）第四節(jié)長期應(yīng)付款（掌握）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法重點(diǎn)和難點(diǎn)：長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款的核算。付款的核算，課后要求學(xué)生做習(xí)題加強(qiáng)對(duì)所學(xué)知識(shí)的掌握和理解。三、教學(xué)設(shè)計(jì)1、多媒體PPT講授非流動(dòng)負(fù)債（長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款）的會(huì)計(jì)核算。2、結(jié)合例子分析本章的重點(diǎn)和難點(diǎn)。四、作業(yè)2007年1月13000000利率2年。還本付息方式有三種：第一，每年末付息，到期還本；第二，每年末計(jì)息，到期1年年末歸還一半本金和第1年的利息，第二年年末歸還另一半本金和第2要求：根據(jù)以上三種還本付息方式，分別編制取得借款、計(jì)息、付息以及還本的相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。2007年1月1日借入期限為2年的長期借款2000000元，借款己存入銀行，借款利率為9％，每年付息一次，期滿后一次還清本金。2007年1月1日，以銀行存款支付工程價(jià)款共計(jì)1200000元，2007年銀行年末存款結(jié)息60000元，2008年1月1日，又以銀行存款支付工程費(fèi)用8000002008年8算手續(xù)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、參考資料《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》劉永澤編寫東北財(cái)大出版社2009年6月出版；東北財(cái)大出版社2009年7月出版。六、教學(xué)后記一、教學(xué)內(nèi)容及要求教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)所有者權(quán)益概述（0.5學(xué)時(shí)）一、所有者權(quán)益的概念、特點(diǎn)和分類二、企業(yè)組織形式與所有者權(quán)益會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)第二節(jié)實(shí)收資本（1學(xué)時(shí)）一、實(shí)收資本的含義二、實(shí)收資本確認(rèn)和計(jì)量的基本要求1、賬戶的設(shè)置股份有限公司設(shè)置股本賬戶，非股份有限公司設(shè)置實(shí)收資本賬戶。實(shí)收資本和股本科目的明細(xì)賬都是投資者，反映企業(yè)投資者在注冊(cè)資本中所占的份額。2、兩類公司的核算特點(diǎn)有限責(zé)任公司公司初建時(shí)，各投資者按其在注冊(cè)資本中所占的份額繳納資本，全部作為實(shí)收資本入賬；企業(yè)增資時(shí)，如有新的投資者介入，會(huì)產(chǎn)生資本溢價(jià)，即新介入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)作為資本公積，記入資本公積——資本溢價(jià)科目。股份有限公司股份有限公司設(shè)立有兩種方式——發(fā)起式和募集式。兩種籌資方式的風(fēng)險(xiǎn)不同。發(fā)起式：投資者需要先繳足一部分，超出的部分才能到市場(chǎng)募集。募集式：完全到市場(chǎng)募集。面值部分記入股本發(fā)行費(fèi)用后，計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)。3、實(shí)收資本增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理實(shí)收資本增加的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)增資的一般途徑：將資本公積轉(zhuǎn)增資本：借：資本公積——資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）貸：實(shí)收資本（或股本）前注冊(cè)資本的25%借：盈余公積貸：實(shí)收資本（或股本）由投資者追加投資：借：銀行存款、固定資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本（或股本）資本公積——資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）股份有限公司以發(fā)放股票股利方式增資：股東不足領(lǐng)取11股的股票股利改為現(xiàn)金股利，用現(xiàn)金支付。二是由股東相互轉(zhuǎn)讓，湊為整股。賬務(wù)處理：借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利：借：應(yīng)付債券——資本公積——其他資本公積（權(quán)益成份的金額）貸：股本（轉(zhuǎn)換的股份面值總額）資本公積——股本溢價(jià)（差額）借：應(yīng)付賬款等（重組債務(wù)的賬面余額）貸：實(shí)收資本（或股本）（債權(quán)人放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額）資本公積——之間的差額）營業(yè)外收入——余額的差額）借：銀行存款（按行權(quán)價(jià)實(shí)際收到的金額）資本公積——其他資本公積（在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的金額）貸：股本（行權(quán)時(shí)增加的股份面值）資本公積——股本溢價(jià)（差額）實(shí)收資本減少的會(huì)計(jì)處理：要減少實(shí)收資本。減資的處理：有限責(zé)任公司和一般企業(yè)減資借：實(shí)收資本貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等股份有限公司采用回購本企業(yè)股票減資回購本公司股票時(shí)借：庫存股（實(shí)際支付的金額）貸：銀行存款注銷庫存股時(shí)借：股本（注銷股票的面值總額）資本公積——股本溢價(jià)（差額先沖股票發(fā)行時(shí)的溢價(jià)）盈余公積（股票發(fā)行時(shí)的溢價(jià)不夠沖的部分）利潤分配——未分配利潤貸：庫存股（注銷庫存股的賬面余額）回購價(jià)格低于回購股票的面值總額時(shí)：借：股本（注銷股票的面值總額）貸：庫存股（注銷庫存股的賬面余額）資本公積——股本溢價(jià)（差額）第三節(jié)資本公積（1學(xué)時(shí)）一、資本公積的內(nèi)容資本溢價(jià)”或股本溢價(jià)明細(xì)科目核算）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有其他資本公積明細(xì)科目核算）二、資本公積的確認(rèn)和計(jì)量資本（或股本）溢價(jià)的會(huì)計(jì)處理入賬，不會(huì)產(chǎn)生資本溢價(jià)。出資額大于其按約定比例計(jì)算的在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)作為資本公積。投資者投入的資本中按其投資比例計(jì)算的出資額部分，應(yīng)記入“實(shí)收資本”科目，大于部分記入資本公積——資本溢價(jià)科目。股本溢價(jià)：票取得的收入，應(yīng)全部記入股本科目，不會(huì)產(chǎn)生股本溢價(jià)。當(dāng)于股票的面值部分記入股本費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用后，記入資本公積——股本溢價(jià)。三、其他資本公積（直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資比例計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資（其他權(quán)益變動(dòng)）貸：資本公積——其他資本公積被投資單位資本公積減少做相反的會(huì)計(jì)分錄。以權(quán)益結(jié)算的股份支付在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按確定的金額借：管理費(fèi)用等貸：資本公積——其他資本公積在行權(quán)日，應(yīng)按實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量計(jì)算確定的金額借：銀行存款（按行權(quán)價(jià)收取的金額）資本公積——其他資本公積（原確定的金額）貸：股本（增加的股份的面值）資本公積——股本溢價(jià)（差額）以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付不通過資本公積”應(yīng)付職工薪酬科目核算。存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)允價(jià)值大于賬面價(jià)值的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（原已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）貸：開發(fā)產(chǎn)品等（賬面余額）資本公積——其他資本公積（差額）值大于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）累計(jì)折舊（已計(jì)提的累計(jì)折舊）貸：固定資產(chǎn)（賬面余額）資本公積——其他資本公積（差額）注意：只有公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分才需要記入資本公積?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)外幣貨幣性金融資產(chǎn)的匯兌差額外）借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積——其他資本公積公允價(jià)值變動(dòng)形成的損失，做相反會(huì)計(jì)分錄。金融資產(chǎn)重分類借：可供出售金融資產(chǎn)（金融資產(chǎn)的公允價(jià)值）貸：持有至到期投資（賬面余額）貸或借：資本公積——其他資本公積（差額）在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)資本公積——其他資本公積損益。價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積——其他資本公積”，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第四節(jié)留存收益（1.5學(xué)時(shí)）一、盈余公積的問題，計(jì)算所得稅費(fèi)用得出凈利潤，然后考慮進(jìn)行利潤分配。盈余公積的來源于其各自計(jì)提的依據(jù)不同。提取法定公積金公司制企業(yè)的法定公積金按照稅后利潤10%按超過10%的比例提?。┊?dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損。提取任意盈余公積企業(yè)經(jīng)股東會(huì)或股東大會(huì)決議，可從稅后利潤中提取任意盈余公積。法定盈余公積和任意盈余公積都通過盈余公積科目核算。借：利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積——任意盈余公積盈余公積的用途轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本（股本）彌補(bǔ)虧損借：盈余公積——法定盈余公積——任意盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤分配——未分配利潤擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)放股利用來發(fā)放股利。用盈余公積派送新股：借：盈余公積貸：股本二、未分配利潤利潤分配——未分配利潤賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)第一步，在年終，先將損益類科目的余額都結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目，然后將本年利潤科目余額都結(jié)轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤科目。第二步，如果為盈利，則通常要將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤進(jìn)行分配，分錄：借：利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利——轉(zhuǎn)作股本的股利貸：盈余公積應(yīng)付股利股本利潤分配其他各個(gè)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤賬戶。借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利——轉(zhuǎn)作股本的股利此時(shí)，利潤分配——未分配利潤科目若為貸方余額，就是未分配利潤，若表中體現(xiàn)，一方面在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)。彌補(bǔ)虧損積金加以彌補(bǔ)。企業(yè)以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，不需要進(jìn)行專門的會(huì)計(jì)處理。處理方法相同。教學(xué)要求：第一節(jié)所有者權(quán)益概述(了解)第二節(jié)實(shí)收資本（掌握）第三節(jié)資本公積（掌握）第四節(jié)留存收益（掌握）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法重點(diǎn)：實(shí)收資本、資本公積和留存收益的會(huì)計(jì)核算。解。三、教學(xué)設(shè)計(jì)1、多媒體PPT講授所有者權(quán)益（實(shí)收資本、資本公積和留存收益）的會(huì)計(jì)核算。2、結(jié)合例子分析本章的重點(diǎn)和難點(diǎn)。四、作業(yè)1．2006年12月15共同投資設(shè)立，甲股份有限公司，注冊(cè)資本為4000000元，A、B、C持股比例分別為60％，25％和15％。甲公司已如年2月12日，甲股份有限公司發(fā)行普通股20000000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，股款100000000元已全部收到，不考慮發(fā)行過程中的稅費(fèi)等因素。要求：作出甲股份有限公司的賬務(wù)處理。2．甲股份有限公司年初未分配利潤為0，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤1500000元，本年提取法定盈余公積150000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利560000元。假定不考慮的會(huì)計(jì)處理。五、參考資料《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》劉永澤編寫東北財(cái)大出版社2009年6月出版；東北財(cái)大出版社2009年7月出版。六、教學(xué)后記一、教學(xué)內(nèi)容及要求教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)收入(4.5學(xué)時(shí))一、收入的定義和分類收入，是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。該定義的三個(gè)特點(diǎn)：日?；顒?dòng)；所有者投入資本不屬于收入。收入。二、銷售商品收入的確認(rèn)、計(jì)量銷售商品收入的確認(rèn)條件（應(yīng)同時(shí)滿足以下五個(gè)條件）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。三、銷售商品收入的會(huì)計(jì)處理一般銷售商品收入的處理稅額）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理商業(yè)折扣品收入金額?，F(xiàn)金折扣：總價(jià)法入金額?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。銷售折讓已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的——應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入；已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的——應(yīng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。銷售退回的處理對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，借記“庫存商品”，貸記“發(fā)出商品。產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。特殊銷售商品業(yè)務(wù)的處理代銷商品視同買斷：商品收入確認(rèn)條件，委托方應(yīng)發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。以將商品退回給委托方，