納稅基礎(chǔ)與實務(wù)課件

基礎(chǔ)與實務(wù)

納稅基礎(chǔ)與實務(wù)課件1導(dǎo)語：

納稅是企業(yè)必盡的義務(wù)，也是企業(yè)不容忽視的經(jīng)濟負擔。企業(yè)應(yīng)繳什么稅？應(yīng)繳多少稅？這些都必須經(jīng)過會計的核算和處理。因此企業(yè)的納稅核算與納稅申報成為企業(yè)會計業(yè)務(wù)的重要組成部分。會計專業(yè)開設(shè)《納稅基礎(chǔ)與實務(wù)》課程是專業(yè)理論與技能的需要，也是實際會計崗位的需要。導(dǎo)語：納稅是企業(yè)必盡的義務(wù)，也是企業(yè)不容忽2首先我們來統(tǒng)一認識：稅收與納稅

稅收與納稅首先我們來統(tǒng)一認識：稅收與納稅稅收與納稅3稅，是一種具有無償性、固定性、強制性的國家征收的款項。國家是稅收的主體。國家為什么要收稅——滿足社會公共需求；向誰收稅——全體社會成員，包括法人和自然人。我們學(xué)會計專業(yè)，將來從事的是企業(yè)會計工作，企業(yè)是要依法納稅的。站在企業(yè)角度，我們是納稅，站在國家角度，則是收稅。因此我們學(xué)習的內(nèi)容是納稅的基本理論、納稅數(shù)額的計算、納稅的申報與會計處理。稅，是一種具有無償性、固定性、強制性的國4稅收的基本理論

1

納稅的基本流程

2

增值稅

3

消費稅

4

營業(yè)稅

5稅收的基本理論5關(guān)稅6個人所得稅8企業(yè)所得稅7其他稅種（小稅種）9關(guān)稅6個人所得稅8企業(yè)所得稅7其他稅種（小稅種）96第一章稅收的基本理論第一章稅收的基本理論7學(xué)習目標☆掌握稅收的概念、特征、職能和要素；☆理解稅收的稅收的原則和負擔；☆了解稅收的發(fā)展及企業(yè)涉稅的種類。學(xué)習目標☆掌握稅收的概念、特征、職能和要素；8第一節(jié)稅收的概念與特征一、稅收的概念稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。第一節(jié)稅收的概念與特征一、稅收的概念9稅收的內(nèi)涵稅收主體是國家客體是社會成員目的是滿足公眾需要憑借的是權(quán)力強制無償性稅收的內(nèi)涵稅收主體是國家客體是社會成員目的是滿足公眾10二、稅收的性質(zhì)1、強制性。稅收的強制性，是指國家征稅依據(jù)是國家的政治權(quán)力，并通過法律形式頒布實施。納稅人必須依法納稅，違者要受到法律的制裁。

二、稅收的性質(zhì)1、強制性。112、無償性稅收的無償性是指國家征稅以后，稅款即歸國家所有，不再直接歸還給原納稅人，也不直接向納稅人支付任何報酬或代價。

2、無償性123、固定性稅收的固定性是指國家在征稅前預(yù)定了征稅對象、納稅人和征稅標準等征納行為規(guī)范。征納雙方都必須共同遵守，不能隨意變動。3、固定性13三者間的關(guān)系：

三者的關(guān)系是密切聯(lián)系，不可分割的統(tǒng)一體。國家無償性是稅收這種特殊分配手段的本質(zhì)體現(xiàn)，國家財政支出采取無償撥付的特點，要求稅收必須采取無償征收的原則。國家財政的固定需要，決定了稅收必須具有固定性。強制性是無償性和固定性得以實現(xiàn)的保證。正是因為稅收具有這三性，才使得稅收在不同社會形態(tài)、不同的國家里，都成為國家財政的主要支柱。

三者間的關(guān)系：三者的關(guān)系是密切14三、稅收的必要性1、納稅人通過繳稅獲得公共利益2、政府通過征稅履行提供公共品的職責三、稅收的必要性1、納稅人通過繳稅獲得公共利益15第二節(jié)稅收的產(chǎn)生與發(fā)展一、稅收的產(chǎn)生：1、稅收是維持國家權(quán)力的物質(zhì)基礎(chǔ)

2、稅收是以國家權(quán)力作為實施保障的

剩余產(chǎn)品—私有制—階級—階級斗爭—國家-需要物資資料（擁有政治權(quán)力）-稅收二、稅收的發(fā)展1、稅收名稱的變化

2、稅收結(jié)構(gòu)的變化

第二節(jié)稅收的產(chǎn)生與發(fā)展一、稅收的產(chǎn)生：16第三節(jié)稅收的職能和作用

一、稅收職能和作用的概念

稅收的職能是指稅收這種分配關(guān)系本身，在一定社會制度下所具有的職責和功能。它體現(xiàn)在國家強制、無償、固定地占有一部分社會產(chǎn)品的過程之中，是—種長期固定的屬性。

稅收作用是稅收職能的具體化，是稅收職能在一定的歷史（政治、經(jīng)濟）條件下所能具體表現(xiàn)出來的效果。

第三節(jié)稅收的職能和作用一、稅收職能和作用的概念17稅收的職能與作用籌集財政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟公平收入分配經(jīng)濟監(jiān)督稅收的職能與作用籌集財政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟公平收入分配經(jīng)濟監(jiān)督18第四節(jié)稅收原則與稅收負擔一、稅收原則：是指在一定的社會政治經(jīng)濟條件下，建立與之相互適應(yīng)的稅收法制所遵循的具體化的指導(dǎo)思想。目前我國的稅收原則主要包括：

第四節(jié)稅收原則與稅收負擔一、稅收原則：191、稅收財政原則：是指稅收應(yīng)能為國家財政提供穩(wěn)定充裕的財政收入來源的基本準則。它是我國稅收基本的、首要的原則。

其主要內(nèi)容有：（1）穩(wěn)定充裕（2）適度合理①取之有度②取之合理

1、稅收財政原則：是指稅收應(yīng)能為國家財政提供穩(wěn)定充裕的財政202、稅收公平原則

是指國家征稅應(yīng)使納稅人承受的負擔與其經(jīng)濟狀況相適應(yīng)，并使納稅人之間的負擔水平保持均衡。其主要內(nèi)容包括：①經(jīng)濟公平②社會公平2、稅收公平原則213、稅收效率原則

是指以盡量小的稅收成本取得盡量大的稅收收益。其主要內(nèi)容包括：①稅收的經(jīng)濟效率②稅收的行政效率3、稅收效率原則224、稅收法治原則

是指稅收分配活動必須以法律為準繩，堅持依法征稅、依法納稅。稅收法治原則是市場經(jīng)濟的必然要求。其主要內(nèi)容包括：

（1）健全、良好的稅收立法（2）稅法的嚴格執(zhí)行和普遍遵守4、稅收法治原則23二、稅收負擔

稅收負擔是政府課稅給納稅人造成的經(jīng)濟利益損失。因國家課稅相應(yīng)地減少了納稅人的可支配收入的數(shù)量或份額，從而使其承受的經(jīng)濟負擔或造成的經(jīng)濟利益損失?？梢詮膬蓚€方面來說明稅收的負擔：1、絕對額——即納稅額。它是指納稅人應(yīng)支付給國家的稅款額；2、相對額——即稅率。它是指稅收負擔率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率，二、稅收負擔稅收負擔是政府課稅給納稅人造24稅收負擔的意義

1、稅收負擔關(guān)系到國計民生2、稅收負擔直接關(guān)系到國家與納稅人之間及各納稅人之間的分配關(guān)系3、稅收負擔關(guān)系到國民經(jīng)濟健康穩(wěn)步發(fā)展4、稅收負擔關(guān)系到能否有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。稅收負擔的意義25第五節(jié)稅收要素與分類一、稅收要素：是指構(gòu)成稅收范疇的基本因素，包括納稅人、征稅對象和稅率等。稅收要素是稅收內(nèi)容的具體表現(xiàn)。

（一）納稅人：又稱納稅義務(wù)人，是指稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，它是納稅的主體。每一種稅的稅法都必須有關(guān)于納稅人的規(guī)定。稅法規(guī)定的納稅人，包括自然人和法人。

第五節(jié)稅收要素與分類一、稅收要素：是指構(gòu)成稅收范疇26（二）征稅對象：又稱課稅對象，是指對什么東西征稅，它是課稅的客體或標的物。每一種稅都必須有明確的征稅對象。

（三）稅率：是稅額與計稅依據(jù)之間的比例。它是計算納稅人應(yīng)納稅額的尺度，反映征稅的深度。我國目前共有四種類型的稅率。（二）征稅對象：又稱課稅對象，是指對什么東西征稅，它是課稅的271、比例稅率：即對同一課稅對象，不論數(shù)額多少，均按同一比例征稅的一種稅率制度。它是我國現(xiàn)行稅率中最重要的一種形式。（1）單一比例稅率：是一個稅種只規(guī)定一個比例稅率，所有納稅人都按照同一比例納稅。（2）差別比例稅率：是一個稅種設(shè)置兩個或兩個以上的比例稅率。（3）幅度比例稅率：是中央只規(guī)定最低稅率和最高稅率，各地可根據(jù)本地區(qū)實際情況，在中央規(guī)定的幅度內(nèi)，確定一個適用的比例稅率來加以征稅。

1、比例稅率：即對同一課稅對象，不論數(shù)額多少，均按同一比例征282、定額稅率：亦稱固定稅額，是按照征稅對象的一定數(shù)量直接規(guī)定一定的稅額，而不是規(guī)定征收比例。3、累進稅率：是按征稅對象數(shù)額的大小，劃分為若干等級，不同等級規(guī)定高低不同的稅率，征稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。

4、超額累進稅率：是指按征稅對象的數(shù)額大小，劃分若干等級，每一等級規(guī)定與之相適應(yīng)的稅率，征稅對象數(shù)額越大該等級稅率越高，計稅時將全部征稅對象超過上一級征稅對象部分，按該級稅率計稅，未超過部分按對應(yīng)稅率計稅，然后將按各級稅率計算的稅額加總即為應(yīng)納稅額2、定額稅率：亦稱固定稅額，是按照征稅對象的一定數(shù)量直接規(guī)定29（四）納稅期限：是指稅法規(guī)定的納稅人向國家繳納稅款的時間。包括稅款的計算期限和稅款的入庫期限。（五）納稅環(huán)節(jié)：是指稅法規(guī)定的在商品流轉(zhuǎn)過程中和勞務(wù)活動中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。（六）減免稅與加成征收：減稅是對應(yīng)征稅款減少征收一部分；免稅是全部免除其應(yīng)納的稅款；稅收加成、加倍是按應(yīng)納稅額加征一定成數(shù)、或倍數(shù)的稅款。

（四）納稅期限：是指稅法規(guī)定的納稅人向國家繳納稅款的時間。包30（七）違章處理：是對納稅人違反稅收法規(guī)行為所采取的處罰措施。稅務(wù)違章行為主要包括：（1）違反稅收征收管理法（2）欠稅（3）偷稅（4）抗稅（5）騙稅

（七）違章處理：是對納稅人違反稅收法規(guī)行為所采取的處罰措施。31違章處理的具體措施（1）征收滯納金（2）處以罰款（3）稅收保全措施（4）稅收強制執(zhí)行措施（5）稅收法律責任違章處理的具體措施32

稅收分類按征稅對象性質(zhì)按計稅依據(jù)分按稅額與價格關(guān)系按征管權(quán)限按稅負能否轉(zhuǎn)嫁流轉(zhuǎn)稅所得課稅財產(chǎn)課稅資源課稅行為課稅從價稅從量稅價內(nèi)稅價外稅中央稅地方稅中央地方共享稅直接稅間接稅稅收分類按征稅對象性質(zhì)按計稅依據(jù)分按稅33第六節(jié)企業(yè)納稅的種類

目前，我國共有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅等19個稅種。我們在以后各章分別介紹其內(nèi)容。

第六節(jié)企業(yè)納稅的種類目前，我國共有增值稅、消費34基礎(chǔ)與實務(wù)

納稅基礎(chǔ)與實務(wù)課件35導(dǎo)語：

納稅是企業(yè)必盡的義務(wù)，也是企業(yè)不容忽視的經(jīng)濟負擔。企業(yè)應(yīng)繳什么稅？應(yīng)繳多少稅？這些都必須經(jīng)過會計的核算和處理。因此企業(yè)的納稅核算與納稅申報成為企業(yè)會計業(yè)務(wù)的重要組成部分。會計專業(yè)開設(shè)《納稅基礎(chǔ)與實務(wù)》課程是專業(yè)理論與技能的需要，也是實際會計崗位的需要。導(dǎo)語：納稅是企業(yè)必盡的義務(wù)，也是企業(yè)不容忽36首先我們來統(tǒng)一認識：稅收與納稅

稅收與納稅首先我們來統(tǒng)一認識：稅收與納稅稅收與納稅37稅，是一種具有無償性、固定性、強制性的國家征收的款項。國家是稅收的主體。國家為什么要收稅——滿足社會公共需求；向誰收稅——全體社會成員，包括法人和自然人。我們學(xué)會計專業(yè)，將來從事的是企業(yè)會計工作，企業(yè)是要依法納稅的。站在企業(yè)角度，我們是納稅，站在國家角度，則是收稅。因此我們學(xué)習的內(nèi)容是納稅的基本理論、納稅數(shù)額的計算、納稅的申報與會計處理。稅，是一種具有無償性、固定性、強制性的國38稅收的基本理論

1

納稅的基本流程

2

增值稅

3

消費稅

4

營業(yè)稅

5稅收的基本理論39關(guān)稅6個人所得稅8企業(yè)所得稅7其他稅種（小稅種）9關(guān)稅6個人所得稅8企業(yè)所得稅7其他稅種（小稅種）940第一章稅收的基本理論第一章稅收的基本理論41學(xué)習目標☆掌握稅收的概念、特征、職能和要素；☆理解稅收的稅收的原則和負擔；☆了解稅收的發(fā)展及企業(yè)涉稅的種類。學(xué)習目標☆掌握稅收的概念、特征、職能和要素；42第一節(jié)稅收的概念與特征一、稅收的概念稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。第一節(jié)稅收的概念與特征一、稅收的概念43稅收的內(nèi)涵稅收主體是國家客體是社會成員目的是滿足公眾需要憑借的是權(quán)力強制無償性稅收的內(nèi)涵稅收主體是國家客體是社會成員目的是滿足公眾44二、稅收的性質(zhì)1、強制性。稅收的強制性，是指國家征稅依據(jù)是國家的政治權(quán)力，并通過法律形式頒布實施。納稅人必須依法納稅，違者要受到法律的制裁。

二、稅收的性質(zhì)1、強制性。452、無償性稅收的無償性是指國家征稅以后，稅款即歸國家所有，不再直接歸還給原納稅人，也不直接向納稅人支付任何報酬或代價。

2、無償性463、固定性稅收的固定性是指國家在征稅前預(yù)定了征稅對象、納稅人和征稅標準等征納行為規(guī)范。征納雙方都必須共同遵守，不能隨意變動。3、固定性47三者間的關(guān)系：

三者的關(guān)系是密切聯(lián)系，不可分割的統(tǒng)一體。國家無償性是稅收這種特殊分配手段的本質(zhì)體現(xiàn)，國家財政支出采取無償撥付的特點，要求稅收必須采取無償征收的原則。國家財政的固定需要，決定了稅收必須具有固定性。強制性是無償性和固定性得以實現(xiàn)的保證。正是因為稅收具有這三性，才使得稅收在不同社會形態(tài)、不同的國家里，都成為國家財政的主要支柱。

三者間的關(guān)系：三者的關(guān)系是密切48三、稅收的必要性1、納稅人通過繳稅獲得公共利益2、政府通過征稅履行提供公共品的職責三、稅收的必要性1、納稅人通過繳稅獲得公共利益49第二節(jié)稅收的產(chǎn)生與發(fā)展一、稅收的產(chǎn)生：1、稅收是維持國家權(quán)力的物質(zhì)基礎(chǔ)

2、稅收是以國家權(quán)力作為實施保障的

剩余產(chǎn)品—私有制—階級—階級斗爭—國家-需要物資資料（擁有政治權(quán)力）-稅收二、稅收的發(fā)展1、稅收名稱的變化

2、稅收結(jié)構(gòu)的變化

第二節(jié)稅收的產(chǎn)生與發(fā)展一、稅收的產(chǎn)生：50第三節(jié)稅收的職能和作用

一、稅收職能和作用的概念

稅收的職能是指稅收這種分配關(guān)系本身，在一定社會制度下所具有的職責和功能。它體現(xiàn)在國家強制、無償、固定地占有一部分社會產(chǎn)品的過程之中，是—種長期固定的屬性。

稅收作用是稅收職能的具體化，是稅收職能在一定的歷史（政治、經(jīng)濟）條件下所能具體表現(xiàn)出來的效果。

第三節(jié)稅收的職能和作用一、稅收職能和作用的概念51稅收的職能與作用籌集財政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟公平收入分配經(jīng)濟監(jiān)督稅收的職能與作用籌集財政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟公平收入分配經(jīng)濟監(jiān)督52第四節(jié)稅收原則與稅收負擔一、稅收原則：是指在一定的社會政治經(jīng)濟條件下，建立與之相互適應(yīng)的稅收法制所遵循的具體化的指導(dǎo)思想。目前我國的稅收原則主要包括：

第四節(jié)稅收原則與稅收負擔一、稅收原則：531、稅收財政原則：是指稅收應(yīng)能為國家財政提供穩(wěn)定充裕的財政收入來源的基本準則。它是我國稅收基本的、首要的原則。

其主要內(nèi)容有：（1）穩(wěn)定充裕（2）適度合理①取之有度②取之合理

1、稅收財政原則：是指稅收應(yīng)能為國家財政提供穩(wěn)定充裕的財政542、稅收公平原則

是指國家征稅應(yīng)使納稅人承受的負擔與其經(jīng)濟狀況相適應(yīng)，并使納稅人之間的負擔水平保持均衡。其主要內(nèi)容包括：①經(jīng)濟公平②社會公平2、稅收公平原則553、稅收效率原則

是指以盡量小的稅收成本取得盡量大的稅收收益。其主要內(nèi)容包括：①稅收的經(jīng)濟效率②稅收的行政效率3、稅收效率原則564、稅收法治原則

是指稅收分配活動必須以法律為準繩，堅持依法征稅、依法納稅。稅收法治原則是市場經(jīng)濟的必然要求。其主要內(nèi)容包括：

（1）健全、良好的稅收立法（2）稅法的嚴格執(zhí)行和普遍遵守4、稅收法治原則57二、稅收負擔

稅收負擔是政府課稅給納稅人造成的經(jīng)濟利益損失。因國家課稅相應(yīng)地減少了納稅人的可支配收入的數(shù)量或份額，從而使其承受的經(jīng)濟負擔或造成的經(jīng)濟利益損失?？梢詮膬蓚€方面來說明稅收的負擔：1、絕對額——即納稅額。它是指納稅人應(yīng)支付給國家的稅款額；2、相對額——即稅率。它是指稅收負擔率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率，二、稅收負擔稅收負擔是政府課稅給納稅人造58稅收負擔的意義

1、稅收負擔關(guān)系到國計民生2、稅收負擔直接關(guān)系到國家與納稅人之間及各納稅人之間的分配關(guān)系3、稅收負擔關(guān)系到國民經(jīng)濟健康穩(wěn)步發(fā)展4、稅收負擔關(guān)系到能否有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。稅收負擔的意義59第五節(jié)稅收要素與分類一、稅收要素：是指構(gòu)成稅收范疇的基本因素，包括納稅人、征稅對象和稅率等。稅收要素是稅收內(nèi)容的具體表現(xiàn)。

（一）納稅人：又稱納稅義務(wù)人，是指稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，它是納稅的主體。每一種稅的稅法都必須有關(guān)于納稅人的規(guī)定。稅法規(guī)定的納稅人，包括自然人和法人。

第五節(jié)稅收要素與分類一、稅收要素：是指構(gòu)成稅收范疇60（二）征稅對象：又稱課稅對象，是指對什么東西征稅，它是課稅的客體或標的物。每一種稅都必須有明確的征稅對象。

（三）稅率：是稅額與計稅依據(jù)之間的比例。它是計算納稅人應(yīng)納稅額的尺度，反映征稅的深度。我國目前共有四種類型的稅率。（二）征稅對象：又稱課稅對象，是指對什么東西征稅，它是課稅的611、比例稅率：即對同一課稅對象，不論數(shù)額多少，均按同一比例征稅的一種稅率制度。它是我國現(xiàn)行稅率中最重要的一種形式。（1）單一比例稅率：是一個稅種只規(guī)定一個比例稅率，所有納稅人都按照同一比例納稅。（2）差別比例稅率：是一個稅種設(shè)置兩個或兩個以上的比例稅率。（3）幅度比例稅率：是中央只規(guī)定最低稅率和最高稅率，各地可根據(jù)本地區(qū)實際情況，在中央規(guī)定的幅度內(nèi)，確定一個適用的比例稅率來加以征稅。

1、比例稅率：即對同一課稅對象，不論數(shù)額多少，均按同一比例征622、定額稅率：亦稱固定稅額，是按照征稅