稅法概論相關(guān)知識課件

第一章稅法概論山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院程燕婷第一章稅法概論山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院程燕婷第一節(jié)稅法的概念稅收概念：國家為了滿足公共職能的需要，憑借社會(huì)公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與單位與個(gè)人的財(cái)富分配，強(qiáng)制地、無償?shù)?、定量地取得?cái)政收入的一種形式，它體現(xiàn)國家與納稅人之間以法律為準(zhǔn)繩結(jié)成的一種特殊分配關(guān)系。第一節(jié)稅法的概念稅收概念：國家為了滿足公共職能的需要，憑借與稅法相關(guān)的概念——稅收稅收三性：強(qiáng)制性、無償性、固定性稅收與利潤、規(guī)費(fèi)等國家財(cái)政收入的其他形式相比，具有明顯的優(yōu)勢。與稅法相關(guān)的概念——稅收稅收三性：強(qiáng)制性、無償性、固定性我國稅收收入、財(cái)政收入情況(單位:億元)年度稅收收入總額增長比例（%）財(cái)政收入總額稅收占財(cái)政收入比例（%）19945070.824.305305.8595.5719955973.717.816205.8096.2619967050.618.037335.9796.1119978225.516.668624.8395.3719989093.010.559553.4895013.4410820.3195.33200012665.822.7913042.7497.11200115165.519.7415833.1695.78200216996.612.0717682.6996.12200320466.120.4121201.1396.53200425718.025.6626355.0797.58200530865.820.0231649.0197.53200637636.321.9439373.1295.59200749449.2931.3951223.2196.54我國稅收收入、財(cái)政收入情況(單位:億元)年度稅收收入總額稅法的概念

稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收是稅法所確定的具體內(nèi)容?！纠}·判斷題】稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家的行政權(quán)利向公民進(jìn)行課稅。（）稅法的概念稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅二、稅收法律關(guān)系

（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成三方面內(nèi)容1.權(quán)利主體（1）雙主體:

對征稅方:稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政

對納稅方:采用屬地兼屬人原則

（2）權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對等2.權(quán)利客體征稅對象3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)二、稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成三方面內(nèi)容1.權(quán)利【例題·判斷題】在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對等。（）【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有（）

A.緩期征稅權(quán)

B.稅收行政法規(guī)制定權(quán)

C.稅法執(zhí)行權(quán)

D.提起行政訴訟權(quán)【例題·判斷題】在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來決定。（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)

稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是對等的。（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變?nèi)?、稅法?gòu)成要素

三個(gè)部分構(gòu)成：總則包括：立法依據(jù)、立法目的和通用原則中心內(nèi)容（稅制基本要素）：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和罰則附則：與該法相關(guān)的內(nèi)容三、稅法構(gòu)成要素三個(gè)部分構(gòu)成：1.納稅義務(wù)人：即一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織相關(guān)概念（1）負(fù)稅人（2）扣繳義務(wù)人（3）委托代征人（4）稅務(wù)代理人1.納稅義務(wù)人：即一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織2.征稅對象：即征稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。相關(guān)概念：（1）稅目：課稅對象的具體化（2）計(jì)稅依據(jù)：課稅對象的量化（3）稅源:稅收收入的來源2.征稅對象：即征稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。3.稅率：是對征稅對象的征收比例或征收額度，體現(xiàn)了征稅的深度我國目前稅率形式有比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率

3.稅率：是對征稅對象的征收比例或征收額度，體現(xiàn)了征稅的深度目前稅率使用情況:稅率形式適用的稅種比例稅率增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等超額累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅定額稅率資源稅、車船稅等超率累進(jìn)稅率土地增值稅目前稅率使用情況:稅率形式適用的稅種比例稅率增值稅、全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率比較3500050000100000100000

1250050000250001000005075001～100000100003000025000750004050001～7500075001500025000500003025001～500005000500025000250002025000以下超額累進(jìn)稅額全額累進(jìn)稅額適用超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得適用全額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得稅率（％）

稅級全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率比較350005000010000【例題·多選題】下列稅種中，使用定額稅率的有（）

A.土地使用稅

B.土地增值稅

C.車船稅

D.資源稅【例題·多選題】下列稅種中，使用定額稅率的有（）

A.4.納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。依照納稅環(huán)節(jié)的多少不同，稅收制度可分為三種類型：（1）一次課征制（2）兩次課征制（3）多次課征制4.納稅環(huán)節(jié)5.納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限，一般分為兩種形式：（1）按期納稅。比如，營業(yè)稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日或者1個(gè)月。（2）按次納稅。5.納稅期限6.納稅地點(diǎn)主要是指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)。6.納稅地點(diǎn)7.減免稅是對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。形式：法定減免、特定減免、臨時(shí)減免內(nèi)容：（1）稅基式減免—起征點(diǎn)和免征額（2）稅率式減免（3）稅額式減免7.減免稅8.罰則：是對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。9.附則：與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容。比如，該法的解釋權(quán)、生效時(shí)間等。8.罰則：是對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施?！纠}·單選題】（2005年考題）下列各項(xiàng)中，表述正確的是（）

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人

D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品【例題·單選題】（2005年考題）下列各項(xiàng)中，表述正確的是（四、稅法分類

（一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法（三）按照稅法征收對象的不同，可分為四種：對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法、對所得額課稅的稅法、對財(cái)產(chǎn)行為課稅的稅法、對自然資源課稅的稅法（四）按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等（五）按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同，可分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅四、稅法分類（一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅第二節(jié)稅法的地位及與其他法律的關(guān)系

一、稅法的地位稅法是我國國家法律體系中的一個(gè)重要部門法，它是調(diào)整國家與各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位及公民個(gè)人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。第二節(jié)稅法的地位及與其他法律的關(guān)系一、稅法的地位二、稅法與其他法律的關(guān)系稅法與憲法的關(guān)系稅法與民法的關(guān)系稅法與刑法的關(guān)系二、稅法與其他法律的關(guān)系第三節(jié)我國稅收的立法原則

一、從實(shí)際出發(fā)的原則二、公平原則三、民主決策的原則四、原則性與靈活性相結(jié)合的原則五、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則第三節(jié)我國稅收的立法原則一、從實(shí)際出發(fā)的原則第四節(jié)我國稅法的制定與

實(shí)施

一、稅法制定與實(shí)施（一）稅法制定

我國稅法體系由一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件構(gòu)成，它們由不同部門制定，具有不同的法律效力，這就是我們說的法律級次第四節(jié)我國稅法的制定與

實(shí)施一、稅法制定與實(shí)施分類立法機(jī)關(guān)形式舉例稅收法律全國人大及常委會(huì)法律如企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法全國人大及其常委會(huì)授權(quán)立法暫行條例暫行條例稅收法規(guī)國務(wù)院--稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、法律的實(shí)施細(xì)則如：房產(chǎn)稅暫行條例稅收地方法規(guī)稅收規(guī)章財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署--稅收部門規(guī)章

地方政府--稅收地方規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定、暫行條例的實(shí)施細(xì)則如：稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅收代理試行辦法》分類立法機(jī)關(guān)形式舉例稅收法律全國人大及常委會(huì)法律如企業(yè)所得【例題·多選題】下列稅種中，由全國人民代表大會(huì)立法確定的有（）

A.增值稅

B.企業(yè)所得稅

C.個(gè)人所得稅

D.契稅【例題·判斷題】國務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的《中華人民共和國增值稅暫行條例》具有國家法律的性質(zhì)和地位。（）【例題·多選題】下列稅種中，由全國人民代表大會(huì)立法確定的有（（二）稅法立法程序

【例題·多選題】稅收立法程序通常包括的階段有（）

A.提議階段

B.審議階段

C.通過和公布階段

D.試行階段

（二）稅法立法程序

【例題·多選題】稅收立法程序通常包括的階二、稅法實(shí)施原則

1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律2.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法3.國際法優(yōu)于國內(nèi)法4.實(shí)體法從舊，程序法從新二、稅法實(shí)施原則1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律第五節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系

一、稅收實(shí)體法體系：由18個(gè)稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分六類（一）流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（二）資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（三）所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（四）特定目的稅類。包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅（五）財(cái)產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅（六）關(guān)稅類二、稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等第五節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系一、稅收實(shí)體法體系：由18個(gè)稅收法我國稅收制度的沿革1994年前的稅制改革1994年的稅制改革必要性（改革背景）指導(dǎo)原則基本內(nèi)容成果－－形成現(xiàn)行稅法體系我國稅收制度的沿革1994年前的稅制改革2004年啟動(dòng)的新一輪稅制改革的相關(guān)內(nèi)容1、基本思路：原則：“減稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”目標(biāo)：統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、規(guī)范政府分配方式、提高稅收征管效能步驟：在保持稅收收入穩(wěn)定增長的前提下，適應(yīng)是經(jīng)濟(jì)形勢和宏觀調(diào)控的需要，積極穩(wěn)妥地分布對現(xiàn)行的稅制進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性改革2004年啟動(dòng)的新一輪稅制改革的相關(guān)內(nèi)容2、具體改革內(nèi)容：（1）改革出口退稅制度（2）統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度（3）增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型（4）完善消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基（5）改進(jìn)個(gè)人所得稅（6）其他稅種改革（7）在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)（8）創(chuàng)造條件逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一2、具體改革內(nèi)容：第六節(jié)我國稅收管理體制

稅收管理體制是在各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)。

第六節(jié)我國稅收管理體制稅收管理體制是在各級國家機(jī)構(gòu)之間劃稅收立法權(quán)的劃分稅收立法權(quán)是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的權(quán)力。我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀一是中央稅、共享稅以及全國統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央；二是依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。稅收立法權(quán)的劃分稅收立法權(quán)是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、稅收執(zhí)法權(quán)的劃分中央稅國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門（財(cái)政部和國家稅務(wù)總局）掌握，中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收；地方稅地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握，地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收；中央和地方共享稅中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，地方分享部分劃入地方金庫。地方自行立法地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握稅收執(zhí)法權(quán)的劃分中央稅國務(wù)院及其稅務(wù)主管部稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分

征收機(jī)關(guān)征收稅種國稅系統(tǒng)增值稅，消費(fèi)稅，車輛購置稅,鐵路、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。地稅系統(tǒng)營業(yè)稅、城建稅（國稅局征的除外）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等。地方財(cái)政部門地方附加、耕地占用稅海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分征收機(jī)關(guān)征收稅種國稅系統(tǒng)增【例題·判斷題】按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅收征收管理機(jī)關(guān)可包括地方政府財(cái)政機(jī)關(guān)。（）【例題·判斷題】（2007年年考題）依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家稅收征收的唯一行政執(zhí)法主體。（）

【例題·判斷題】按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅收征收管理機(jī)關(guān)可包括地方中央政府與地方政府稅收收入劃分

1.中央政府固定收入包括：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分），車輛購置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等2.地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，契稅3.中央政府與地方政府共享收入包括：增值稅、營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、證券交易的印花稅

中央政府與地方政府稅收收入劃分1.中央政府固定收入包括：消【例題·多選題】下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（）

A.消費(fèi)稅B.增值稅

C.車輛購置稅D.資源稅【例題·多選題】下列稅種中，稅收收入和稅收管轄權(quán)限均屬于中央的是（）

A.車輛購置稅B.土地增值稅

C.消費(fèi)稅D.礦產(chǎn)品的資源稅【例題·多選題】下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（）本章結(jié)束本章結(jié)束第一章稅法概論山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院程燕婷第一章稅法概論山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院程燕婷第一節(jié)稅法的概念稅收概念：國家為了滿足公共職能的需要，憑借社會(huì)公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與單位與個(gè)人的財(cái)富分配，強(qiáng)制地、無償?shù)亍⒍康厝〉秘?cái)政收入的一種形式，它體現(xiàn)國家與納稅人之間以法律為準(zhǔn)繩結(jié)成的一種特殊分配關(guān)系。第一節(jié)稅法的概念稅收概念：國家為了滿足公共職能的需要，憑借與稅法相關(guān)的概念——稅收稅收三性：強(qiáng)制性、無償性、固定性稅收與利潤、規(guī)費(fèi)等國家財(cái)政收入的其他形式相比，具有明顯的優(yōu)勢。與稅法相關(guān)的概念——稅收稅收三性：強(qiáng)制性、無償性、固定性我國稅收收入、財(cái)政收入情況(單位:億元)年度稅收收入總額增長比例（%）財(cái)政收入總額稅收占財(cái)政收入比例（%）19945070.824.305305.8595.5719955973.717.816205.8096.2619967050.618.037335.9796.1119978225.516.668624.8395.3719989093.010.559553.4895013.4410820.3195.33200012665.822.7913042.7497.11200115165.519.7415833.1695.78200216996.612.0717682.6996.12200320466.120.4121201.1396.53200425718.025.6626355.0797.58200530865.820.0231649.0197.53200637636.321.9439373.1295.59200749449.2931.3951223.2196.54我國稅收收入、財(cái)政收入情況(單位:億元)年度稅收收入總額稅法的概念

稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收是稅法所確定的具體內(nèi)容?！纠}·判斷題】稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家的行政權(quán)利向公民進(jìn)行課稅。（）稅法的概念稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅二、稅收法律關(guān)系

（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成三方面內(nèi)容1.權(quán)利主體（1）雙主體:

對征稅方:稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政

對納稅方:采用屬地兼屬人原則

（2）權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對等2.權(quán)利客體征稅對象3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)二、稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成三方面內(nèi)容1.權(quán)利【例題·判斷題】在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對等。（）【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有（）

A.緩期征稅權(quán)

B.稅收行政法規(guī)制定權(quán)

C.稅法執(zhí)行權(quán)

D.提起行政訴訟權(quán)【例題·判斷題】在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來決定。（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)

稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是對等的。（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變?nèi)⒍惙?gòu)成要素

三個(gè)部分構(gòu)成：總則包括：立法依據(jù)、立法目的和通用原則中心內(nèi)容（稅制基本要素）：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和罰則附則：與該法相關(guān)的內(nèi)容三、稅法構(gòu)成要素三個(gè)部分構(gòu)成：1.納稅義務(wù)人：即一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織相關(guān)概念（1）負(fù)稅人（2）扣繳義務(wù)人（3）委托代征人（4）稅務(wù)代理人1.納稅義務(wù)人：即一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織2.征稅對象：即征稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。相關(guān)概念：（1）稅目：課稅對象的具體化（2）計(jì)稅依據(jù)：課稅對象的量化（3）稅源:稅收收入的來源2.征稅對象：即征稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。3.稅率：是對征稅對象的征收比例或征收額度，體現(xiàn)了征稅的深度我國目前稅率形式有比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率

3.稅率：是對征稅對象的征收比例或征收額度，體現(xiàn)了征稅的深度目前稅率使用情況:稅率形式適用的稅種比例稅率增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等超額累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅定額稅率資源稅、車船稅等超率累進(jìn)稅率土地增值稅目前稅率使用情況:稅率形式適用的稅種比例稅率增值稅、全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率比較3500050000100000100000

1250050000250001000005075001～100000100003000025000750004050001～7500075001500025000500003025001～500005000500025000250002025000以下超額累進(jìn)稅額全額累進(jìn)稅額適用超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得適用全額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得稅率（％）

稅級全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率比較350005000010000【例題·多選題】下列稅種中，使用定額稅率的有（）

A.土地使用稅

B.土地增值稅

C.車船稅

D.資源稅【例題·多選題】下列稅種中，使用定額稅率的有（）

A.4.納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。依照納稅環(huán)節(jié)的多少不同，稅收制度可分為三種類型：（1）一次課征制（2）兩次課征制（3）多次課征制4.納稅環(huán)節(jié)5.納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限，一般分為兩種形式：（1）按期納稅。比如，營業(yè)稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日或者1個(gè)月。（2）按次納稅。5.納稅期限6.納稅地點(diǎn)主要是指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)。6.納稅地點(diǎn)7.減免稅是對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。形式：法定減免、特定減免、臨時(shí)減免內(nèi)容：（1）稅基式減免—起征點(diǎn)和免征額（2）稅率式減免（3）稅額式減免7.減免稅8.罰則：是對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。9.附則：與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容。比如，該法的解釋權(quán)、生效時(shí)間等。8.罰則：是對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施?！纠}·單選題】（2005年考題）下列各項(xiàng)中，表述正確的是（）

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人

D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品【例題·單選題】（2005年考題）下列各項(xiàng)中，表述正確的是（四、稅法分類

（一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法（三）按照稅法征收對象的不同，可分為四種：對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法、對所得額課稅的稅法、對財(cái)產(chǎn)行為課稅的稅法、對自然資源課稅的稅法（四）按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等（五）按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同，可分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅四、稅法分類（一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅第二節(jié)稅法的地位及與其他法律的關(guān)系

一、稅法的地位稅法是我國國家法律體系中的一個(gè)重要部門法，它是調(diào)整國家與各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位及公民個(gè)人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。第二節(jié)稅法的地位及與其他法律的關(guān)系一、稅法的地位二、稅法與其他法律的關(guān)系稅法與憲法的關(guān)系稅法與民法的關(guān)系稅法與刑法的關(guān)系二、稅法與其他法律的關(guān)系第三節(jié)我國稅收的立法原則

一、從實(shí)際出發(fā)的原則二、公平原則三、民主決策的原則四、原則性與靈活性相結(jié)合的原則五、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則第三節(jié)我國稅收的立法原則一、從實(shí)際出發(fā)的原則第四節(jié)我國稅法的制定與

實(shí)施

一、稅法制定與實(shí)施（一）稅法制定

我國稅法體系由一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件構(gòu)成，它們由不同部門制定，具有不同的法律效力，這就是我們說的法律級次第四節(jié)我國稅法的制定與

實(shí)施一、稅法制定與實(shí)施分類立法機(jī)關(guān)形式舉例稅收法律全國人大及常委會(huì)法律如企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法全國人大及其常委會(huì)授權(quán)立法暫行條例暫行條例稅收法規(guī)國務(wù)院--稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、法律的實(shí)施細(xì)則如：房產(chǎn)稅暫行條例稅收地方法規(guī)稅收規(guī)章財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署--稅收部門規(guī)章

地方政府--稅收地方規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定、暫行條例的實(shí)施細(xì)則如：稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅收代理試行辦法》分類立法機(jī)關(guān)形式舉例稅收法律全國人大及常委會(huì)法律如企業(yè)所得【例題·多選題】下列稅種中，由全國人民代表大會(huì)立法確定的有（）

A.增值稅

B.企業(yè)所得稅

C.個(gè)人所得稅

D.契稅【例題·判斷題】國務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的《中華人民共和國增值稅暫行條例》具有國家法律的性質(zhì)和地位。（）【例題·多選題】下列稅種中，由全國人民代表大會(huì)立法確定的有（（二）稅法立法程序

【例題·多選題】稅收立法程序通常包括的階段有（）

A.提議階段

B.審議階段

C.通過和公布階段

D.試行階段

（二）稅法立法程序

【例題·多選題】稅收立法程序通常包括的階二、稅法實(shí)施原則

1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律2.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法3.國際法優(yōu)于國內(nèi)法4.實(shí)體法從舊，程序法從新二、稅法實(shí)施原則1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律第五節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系

一、稅收實(shí)體法體系：由18個(gè)稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分六類（一）流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（二）資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（三）所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（四）特定目的稅類。包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅（五）財(cái)產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅（六）關(guān)稅類二、稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等第五節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系一、稅收實(shí)體法體系：由18個(gè)稅收法我國稅收制度的沿革1994年前的稅制改革1994年的稅制改革必要性（改革背景）指導(dǎo)原則基本內(nèi)容成果－－形成現(xiàn)行稅法體系我國稅收制度的沿革1994年前的稅制改革2004年啟動(dòng)的新一輪稅制改革的相關(guān)內(nèi)容1、基本思路：原則：“減稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”目標(biāo)：統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、規(guī)范政府分配方式、提高稅收征管效能步驟：在保持稅收收入穩(wěn)定增長的前提下，適應(yīng)是經(jīng)濟(jì)形勢和宏觀調(diào)控的需要，積極穩(wěn)妥地分布對現(xiàn)行的稅制進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性改革2004年啟動(dòng)的新一輪稅制改革的相關(guān)內(nèi)容2、具體改革內(nèi)容：（1）改革出口退稅制度（2）統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度（3）增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型（4）完善消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基（5）改進(jìn)個(gè)人所得稅（6）其他稅種改革（7）在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)（8）創(chuàng)造條件逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一2、具體改革內(nèi)容：第六節(jié)我國稅收管理體