稅收種類(lèi)及詳解課件

稅收理論與實(shí)務(wù)稅收理論與實(shí)務(wù)1本課程基本要求了解稅收的基本原理；熟悉我國(guó)稅收的種類(lèi)及各種稅收法規(guī)；本課程基本要求了解稅收的基本原理；2稅收理論與實(shí)務(wù)第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅收理論與實(shí)務(wù)第一章3稅收基礎(chǔ)知識(shí)一、稅收的性質(zhì)與特征二、稅制要素三、稅收原則四、稅收分類(lèi)稅收基礎(chǔ)知識(shí)一、稅收的性質(zhì)與特征4㈠稅收的實(shí)質(zhì)一、稅收的性質(zhì)與特征

㈠稅收的實(shí)質(zhì)定義：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。征稅的主體是國(guó)家，稅收的目的是政府取得財(cái)政收入，征稅憑借的是政治權(quán)力。稅收的本質(zhì)是由政府實(shí)施的國(guó)民收入再分配。一、稅收的性質(zhì)與特征㈠稅收的實(shí)質(zhì)一、稅收的性質(zhì)與特征5強(qiáng)制性憑借政治權(quán)力，而不是所有權(quán)取得收入以法律形式規(guī)定征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，不可違反國(guó)家：權(quán)力，征稅；義務(wù)，履行政府職能、提供公共產(chǎn)品。納稅人：權(quán)力，享受政府提供的公共服務(wù)；義務(wù)，納稅。一、稅收的性質(zhì)與特征

㈡稅收的形式特征強(qiáng)制性一、稅收的性質(zhì)與特征

㈡稅收6無(wú)償性：國(guó)家征稅后，不直接向納稅人支付任何報(bào)酬或勞務(wù)。政府只能無(wú)償提供公共服務(wù)，故籌集其費(fèi)用也只能是無(wú)償?shù)模恢挥袩o(wú)償征稅，稅收才能實(shí)現(xiàn)分配職能；就具體納稅人是無(wú)償?shù)?，就納稅人整體是有償?shù)?。一、稅收的性質(zhì)與特征

㈡稅收的形式特征無(wú)償性：國(guó)家征稅后，不直接向納稅人支付任何報(bào)酬或勞務(wù)。一、稅7確定性（規(guī)范性）以稅法的形式預(yù)先規(guī)定了每一個(gè)稅種的征稅對(duì)象和征稅數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)；每一稅種的征納行為是周期的，連續(xù)的。一、稅收的性質(zhì)與特征

㈡稅收的形式特征

確定性（規(guī)范性）一、稅收的性質(zhì)與特征

8二、稅收制度稅收制度簡(jiǎn)稱(chēng)為稅制，是國(guó)家針對(duì)稅種結(jié)構(gòu)、稅收征收方式和稅收收入管理體制而制定的各種稅收法規(guī)和管理辦法的總稱(chēng)。包括：㈠稅制結(jié)構(gòu)；㈡稅收征收管理制度；㈢稅收管理體制。二、稅收制度稅收制度簡(jiǎn)稱(chēng)為稅制，是國(guó)家針對(duì)稅種結(jié)構(gòu)、稅收征收9二、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)指國(guó)家稅收由哪些稅種組成和各稅種要素的具體內(nèi)容。

我國(guó)現(xiàn)行稅收體系由24個(gè)稅種構(gòu)成。二、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)指國(guó)家稅收10二、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)－我國(guó)現(xiàn)行稅種流轉(zhuǎn)稅體系1．增值稅2．營(yíng)業(yè)稅3．消費(fèi)稅4．城市維護(hù)建設(shè)稅5．關(guān)稅

二、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)－我國(guó)現(xiàn)行11二、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)－我國(guó)現(xiàn)行稅種所得稅體系6．企業(yè)所得稅7．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅8．個(gè)人所得稅9．農(nóng)業(yè)稅（農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）10．牧業(yè)稅二、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)－我國(guó)現(xiàn)行12三、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)－我國(guó)現(xiàn)行稅種財(cái)產(chǎn)稅體系11．房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）12．契稅13．車(chē)船使用稅（車(chē)船使用牌照稅）14．船舶噸稅三、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)－我國(guó)現(xiàn)行13二、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)－我國(guó)現(xiàn)行稅種資源稅體系15．資源稅16．土地增值稅17．城鎮(zhèn)土地使用稅18．耕地占用稅

二、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)－我國(guó)現(xiàn)行14三、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)－我國(guó)現(xiàn)行稅種行為稅體系19．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅20．印花稅21．屠宰稅22．筵席稅23．車(chē)輛購(gòu)置稅24．證券交易稅三、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)－我國(guó)現(xiàn)行15二、稅收制度

(二)稅收征收管理制度解決國(guó)家對(duì)日常征稅活動(dòng)如何實(shí)施組織、管理的問(wèn)題。主要包括管理、征收和檢查三個(gè)方面。

我國(guó)改革了稅收專(zhuān)管員制度。改革方向：自行申報(bào)，重點(diǎn)稽查，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)

二、稅收制度

(二)稅收征收管理制16三、稅制要素稅制要素包括征稅對(duì)象、納稅人、稅率、稅目、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免和加征、違章處理。征稅對(duì)象、納稅人和稅率是最基本的稅制要素。

三、稅制要素稅制要素包括征稅對(duì)象、納稅人、稅率、稅目、計(jì)稅依17以上是關(guān)于稅收知識(shí)的基本介紹，下面結(jié)合入園企業(yè)的實(shí)際情況，詳細(xì)介紹一下涉及比較廣泛的一些稅種。以上是關(guān)于稅收知識(shí)的基本介紹，下面結(jié)合入園企業(yè)的實(shí)際情況，詳18增值稅是我國(guó)的主體稅種，其收入約占稅收收入總額的40％，屬于流轉(zhuǎn)稅。屬于中央地方共享稅，中央75%，地方25%，由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征管。本章內(nèi)容：一、增值稅基本原理二、增值稅的要素三、增值稅的計(jì)算四、增值稅的征納管理增值稅是我國(guó)的主體稅種，其收入約占稅收收入總額的4019㈠增值額㈡增值稅計(jì)算原理㈢購(gòu)進(jìn)扣稅法㈣增值稅的分類(lèi)㈤增值稅的課稅范圍一、增值稅基本原理㈠增值額一、增值稅基本原理20增值額是指商品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在一定時(shí)期內(nèi)，通過(guò)本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而使商品價(jià)值增加的額度。一、增值稅基本原理

㈠增值額增值額是指商品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在一定時(shí)期內(nèi)，通過(guò)本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活21生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額就一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)而言，增值額是當(dāng)期商品銷(xiāo)售收入扣除商品購(gòu)入額的余額。就一項(xiàng)商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程而言，增值額是該商品所經(jīng)過(guò)的諸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的增值額之和，等于該商品實(shí)現(xiàn)最終消費(fèi)時(shí)的銷(xiāo)售額。一、增值稅基本原理

㈠增值額生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額一、增值稅基本原理

22所以，設(shè)某一商品共經(jīng)歷n個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，在任意第I個(gè)環(huán)節(jié)的購(gòu)進(jìn)額為Ii，銷(xiāo)售額為Oi，增值額為Vi，則由減法表達(dá)式可知：

Vi＝Oi－Ii

n

∑Vi＝On－I1i=1一、增值稅基本原理

㈠增值額所以，設(shè)某一商品共經(jīng)歷n個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，在任意第I個(gè)環(huán)節(jié)的購(gòu)進(jìn)額23購(gòu)進(jìn)扣稅法：規(guī)定在每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)均由賣(mài)方向買(mǎi)方收取銷(xiāo)項(xiàng)稅，并且規(guī)定經(jīng)營(yíng)者必須將其收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅之后的余額繳稅。購(gòu)進(jìn)扣稅法等價(jià)于采用間接減法對(duì)該環(huán)節(jié)征收了增值稅。購(gòu)進(jìn)扣稅法是各國(guó)實(shí)施的增值稅征收方法。一、增值稅基本原理

（二）購(gòu)增值稅的征收方法-購(gòu)進(jìn)扣稅法購(gòu)進(jìn)扣稅法：規(guī)定在每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)均由賣(mài)方向買(mǎi)方收取銷(xiāo)項(xiàng)稅，并24㈠增值稅的征稅對(duì)象㈡增值稅的納稅人㈢增值稅的稅率和征收率㈣增值稅的優(yōu)惠政策二、增值稅的要素㈠增值稅的征稅對(duì)象二、增值稅的要素25增值稅的征稅對(duì)象是指在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。由此而產(chǎn)生的增值額是增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

二、增值稅的要素

㈠增值稅的征稅對(duì)象——一般規(guī)定增值稅的征稅對(duì)象是指在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配26二、增值稅的要素

㈡增值稅的納稅人納稅人范圍：增值稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。二、增值稅的要素

㈡增值稅的納稅人27二、增值稅的要素

㈡增值稅的納稅人增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并采取不同的征管方法。劃分兩種納稅人的原則標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)計(jì)核算制度是否健全，為便于操作，這一標(biāo)準(zhǔn)被量化為年銷(xiāo)售額。二、增值稅的要素

㈡增值稅的納稅人28二、增值稅的要素

㈡增值稅的納稅人1.一般納稅人一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)原則標(biāo)準(zhǔn):會(huì)計(jì)核算健全。量化具體標(biāo)準(zhǔn)為：生產(chǎn)性企業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)100萬(wàn)元商業(yè)性企業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)180萬(wàn)元以生產(chǎn)性業(yè)務(wù)為主，兼營(yíng)商業(yè)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)100萬(wàn)元

二、增值稅的要素

㈡增值稅的納稅人29二、增值稅的要素

㈡增值稅的納稅人2.小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)原則標(biāo)準(zhǔn):會(huì)計(jì)核算不健全。具體包括：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額低于一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的個(gè)人。不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)和非企業(yè)性單位。

二、增值稅的要素

㈡增值稅的納稅人30二、增值稅的要素

㈡增值稅的納稅人2.小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人與一般納稅人的主要區(qū)別:小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用專(zhuān)用發(fā)票，即使確需開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，也只能申請(qǐng)由主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、增值稅的要素

㈡增值稅的納稅人31二、增值稅的要素

㈢增值稅的稅率和征收率1.稅率基本稅率（17%），適用一般貨物低稅率（13%），適用范圍：糧食、食用植物油；水、氣、煤；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。零稅率，適用出口貨物

二、增值稅的要素

㈢增值稅的稅率和32二、增值稅的要素

㈢增值稅的稅率和征收率2.征收率從1998年7月1日起，將商業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率由6%調(diào)減為4%。工業(yè)和其他小規(guī)模納稅人的征收率仍為6％。征收率是應(yīng)納稅額與應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比率，它反映的是本環(huán)節(jié)的實(shí)際稅負(fù)。征收率不是稅率，它只是一種臨時(shí)計(jì)稅措施。

二、增值稅的要素

㈢增值稅的稅率和33二、增值稅的要素

㈢增值稅的稅率和征收率3.關(guān)于增值稅稅率的幾點(diǎn)說(shuō)明:增值稅稅率是不含稅價(jià)稅率，相應(yīng)的計(jì)稅依據(jù)中必須不含稅額。納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算銷(xiāo)售額；否則，從高適用增值稅稅率。二、增值稅的要素

㈢增值稅的稅率和34二、增值稅的要素

㈣增值稅的優(yōu)惠政策1.免稅項(xiàng)目農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；古舊圖書(shū)，即向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)；直接用于科研和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；銷(xiāo)售的其他個(gè)人和自己使用過(guò)的，除游艇、摩托車(chē)、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)以外的物品。

二、增值稅的要素

㈣增值稅的優(yōu)惠政策35二、增值稅的要素

㈣增值稅的優(yōu)惠政策2.增值稅的減稅規(guī)定。近幾年陸續(xù)出臺(tái)的有關(guān)文件對(duì)于國(guó)家鼓勵(lì)和扶持的行業(yè)的增值稅減免作出了相當(dāng)具體的規(guī)定。主要內(nèi)容有：自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退政策。二、增值稅的要素

㈣增值稅的優(yōu)惠政策36二、增值稅的要素

㈣增值稅的優(yōu)惠政策2.增值稅的減稅規(guī)定自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片)，按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6％的部分實(shí)行即征即退政策。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的原料中攙有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、等的建材產(chǎn)品，免征增值稅。對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食免征增值稅。

校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)、科研方面的，免征增值稅。否則應(yīng)按規(guī)定征稅。二、增值稅的要素

㈣增值稅的優(yōu)惠政策37二、增值稅的要素

㈣增值稅的優(yōu)惠政策3.出口退稅納稅人出口適用零稅率的貨物，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。出口退稅率根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)在不斷變化。

二、增值稅的要素

㈣增值稅的優(yōu)惠政策38三、增值稅的計(jì)算我國(guó)現(xiàn)行增值稅對(duì)一般納稅人采用的是憑專(zhuān)用發(fā)票注明稅款進(jìn)行抵扣的“購(gòu)進(jìn)扣稅法”。即以應(yīng)稅銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)，并用銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的方法。三、增值稅的計(jì)算我國(guó)現(xiàn)行增值稅對(duì)一般納稅人采用的是憑專(zhuān)用發(fā)票39㈢應(yīng)納稅額計(jì)算1.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算例一A電子設(shè)備公司從B商貿(mào)公司均為一般納稅人，2005年色經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：1）A企業(yè)從B公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。注明貨款180萬(wàn)元、增值稅30.60萬(wàn)元,貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù),貨款和稅款尚未支付.B公司從A企業(yè)購(gòu)電腦600臺(tái),每臺(tái)不含稅單價(jià)值0.45萬(wàn)元,取得A企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明貨款270萬(wàn)元\增值稅45.9萬(wàn)元.計(jì)算A企業(yè)的增值稅I)制造電腦的銷(xiāo)項(xiàng)稅額600*0.45*17%=45.90(萬(wàn)元)2)當(dāng)期應(yīng)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅款30.60(萬(wàn)元)3)應(yīng)交納增值稅45.90-30.60=15.30(萬(wàn)元)

㈢應(yīng)納稅額計(jì)算1.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算例一40三、增值稅的計(jì)算

㈢應(yīng)納稅額計(jì)算2.增值稅計(jì)算簡(jiǎn)易辦法

小規(guī)模納稅人的簡(jiǎn)易辦法：應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×征收率當(dāng)采取價(jià)稅合并收款方式時(shí)，要進(jìn)行換算。銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額／(１＋征收率)一般納稅人銷(xiāo)售的某些貨物也可以選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。選定后至少3年內(nèi)不得變更。一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，但稅率欄只能填寫(xiě)6％或4%的征收率，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

三、增值稅的計(jì)算

㈢應(yīng)納稅額計(jì)算2.增41三、增值稅的計(jì)算

㈢應(yīng)納稅額計(jì)算2.增值稅計(jì)算簡(jiǎn)易辦法例：某街道工廠(chǎng)生產(chǎn)瓶蓋，年銷(xiāo)售額不足100萬(wàn)元。該廠(chǎng)某年12月份業(yè)務(wù)情況如下：⑴銷(xiāo)售瓶蓋一批，獲得含稅銷(xiāo)售收入31800元；試計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅額。三、增值稅的計(jì)算

㈢應(yīng)納稅額計(jì)算2.增42三、增值稅的計(jì)算

㈢應(yīng)納稅額計(jì)算2.增值稅計(jì)算簡(jiǎn)易辦法解：該企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，其購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。不含稅銷(xiāo)售額＝31800÷（1+6%）＝30000（元）應(yīng)納增值稅額＝30000×6％＝1800（元）三、增值稅的計(jì)算

㈢應(yīng)納稅額計(jì)算2.增43營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅主要對(duì)勞務(wù)課征是我國(guó)的重要稅種，由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)征管。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅44營(yíng)業(yè)稅本章的內(nèi)容：一、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素三、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算四、營(yíng)業(yè)稅的征收管理營(yíng)業(yè)稅本章的內(nèi)容：45與其他流轉(zhuǎn)稅相比，有如下特點(diǎn)：稅基廣，稅負(fù)低按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率，具有很強(qiáng)的行業(yè)調(diào)節(jié)能力多環(huán)節(jié)總額課征征稅范圍與增值稅互為并行補(bǔ)充，兩種稅不能交叉征收收入穩(wěn)定，具有重要的財(cái)政意義征收管理簡(jiǎn)便易行一、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)與其他流轉(zhuǎn)稅相比，有如下特點(diǎn)：一、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)46（一）營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍（二）營(yíng)業(yè)稅的稅率（三）營(yíng)業(yè)稅的減免二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素（一）營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素47二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈠營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍營(yíng)業(yè)稅征稅范圍為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈠營(yíng)業(yè)稅的征48交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)，3%；金融保險(xiǎn)業(yè)，8%；服務(wù)業(yè)，5%；娛樂(lè)業(yè)，20%。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，5%。二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈢營(yíng)業(yè)稅的稅率交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)，3%；二、營(yíng)業(yè)稅49一個(gè)實(shí)例某演出公司在市體育館組織某歌星專(zhuān)題演唱會(huì)，由體育館負(fù)責(zé)售票，共獲門(mén)票收入80萬(wàn)元，該公司支付給體育館10萬(wàn)元作為場(chǎng)地費(fèi)用，支付歌星酬金10萬(wàn)元，經(jīng)紀(jì)人張明抽取傭金3萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)該業(yè)務(wù)有幾個(gè)納稅人，各自應(yīng)按什么稅目繳納營(yíng)業(yè)稅，如何納稅，稅額為多少？歌星：文化體育業(yè)，10×3％經(jīng)紀(jì)人：服務(wù)業(yè)，3×5％演出公司：文化體育業(yè)，（80－10－10－3）×3％體育場(chǎng)：服務(wù)業(yè)，10×5％一個(gè)實(shí)例某演出公司在市體育館組織某歌星專(zhuān)題演唱會(huì)，由體育館負(fù)50二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅的減免營(yíng)業(yè)稅減免權(quán)集中于國(guó)務(wù)院。營(yíng)業(yè)稅的減免包括：1.免征項(xiàng)目2.起征點(diǎn)二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅51二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅的減免1.免征項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅條例中規(guī)定的免征項(xiàng)目：育、養(yǎng)、婚、葬服務(wù)；殘疾人員個(gè)人勞務(wù)；醫(yī)療服務(wù)；學(xué)校的教學(xué)、勤工儉學(xué)勞務(wù)；農(nóng)業(yè)服務(wù)；文化展館服務(wù)；政府行政、法律機(jī)關(guān)服務(wù)；二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅52二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅的減免1.免征項(xiàng)目相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的減免稅1年期以上返還性人身保險(xiǎn)的保費(fèi)收入免稅。對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)、咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)等收入免稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅。將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)糜谵r(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免稅。社會(huì)團(tuán)體按標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征稅。下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)3年內(nèi)免稅。二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅53二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅的減免1.免征項(xiàng)目不同的行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策：從事國(guó)際航空運(yùn)輸?shù)耐鈬?guó)企業(yè)或香港、澳門(mén)、臺(tái)灣企業(yè)的運(yùn)輸收入，按4.65%計(jì)算征稅；人保和進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征稅。人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款，不征稅。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。(續(xù)見(jiàn)下頁(yè))二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅54二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅的減免1.免征項(xiàng)目不同的行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策(接上頁(yè))：承包國(guó)防和部隊(duì)建筑安裝工程不征稅。對(duì)房改的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠：個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住超過(guò)1年的普通住宅，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住不足1年的普通住宅，按銷(xiāo)售價(jià)減購(gòu)入原價(jià)后的差額計(jì)征；個(gè)人自建自住房，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。企事業(yè)單位按房改價(jià)出售住房的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅55二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅的減免2.起征點(diǎn)起征點(diǎn)，適用范圍限于個(gè)人。按期納稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額200—800元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營(yíng)業(yè)額50元。兼營(yíng)免減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；否則不得免減稅。

二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅56本部分內(nèi)容:㈠營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定㈡營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算本部分內(nèi)容:三、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算57一般情況下?tīng)I(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人所提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額為以上經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。三、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算

㈠營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定一般情況下?tīng)I(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)三、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算

58例：某飯店元月份的經(jīng)營(yíng)情況如下，客房收入978萬(wàn)元，飲食收入245萬(wàn)元，商品部出售紀(jì)念品等商品收入為182萬(wàn)元，該飯店下屬旅行社總收入為285萬(wàn)元，其中組織境外旅游支付境外旅行社接團(tuán)費(fèi)用50萬(wàn)元。以上業(yè)務(wù)均分開(kāi)核算。計(jì)算該飯店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。解：查得適用稅率為5％，元月份營(yíng)業(yè)額＝978＋245＋285－50＝1458（萬(wàn)元）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1458×5％＝72.9（萬(wàn)元）三、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算

㈡營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算例：某飯店元月份的經(jīng)營(yíng)情況如下，客房收入978萬(wàn)元，飲食收入59四、營(yíng)業(yè)稅的征收管理

（一）營(yíng)業(yè)稅的納稅期限營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月。具體期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；其他期限，自期滿(mǎn)之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

四、營(yíng)業(yè)稅的征收管理

（一）營(yíng)業(yè)60四、營(yíng)業(yè)稅的征收管理

（二）營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅。從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報(bào)納稅。轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地申報(bào)納稅。四、營(yíng)業(yè)稅的征收管理

（二）營(yíng)業(yè)61城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅概念:

是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為依據(jù)所征收的一種附加稅，稅率：地區(qū)差別稅率。稅率為市7%；縣5%；教育費(fèi)附加概念：同城市維護(hù)建設(shè)稅的范圍。稅率為3%。除海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅和消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅概念:教育費(fèi)附加概念62企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅的基本要素二、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策三、應(yīng)稅所得額的確定四、企業(yè)所得稅的預(yù)繳及匯算清繳企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅的基本要素63㈠企業(yè)所得稅的納稅人㈡企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象㈢征收管理機(jī)構(gòu)

㈣企業(yè)所得稅的稅率一、企業(yè)所得稅的基本要素㈠企業(yè)所得稅的納稅人一、企業(yè)所得稅的基本要素64以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織為納稅義務(wù)人。獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織，是指同時(shí)具備如下條件的企業(yè)或組織在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算帳戶(hù)獨(dú)立建立帳簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表獨(dú)立計(jì)算盈虧企業(yè)所得稅的納稅人均為內(nèi)資企業(yè)，承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)。

一、企業(yè)所得稅的基本要素

㈠企業(yè)所得稅的納稅人以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織為納稅義務(wù)人。一、企業(yè)所得稅的基65企業(yè)所得稅的納稅人具體包括：國(guó)有企業(yè)集體企業(yè)聯(lián)營(yíng)企業(yè)股份制企業(yè)，是指全部注冊(cè)資本由全體股東共同出資，并以股份形式構(gòu)成的企業(yè)其他有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的組織其納稅人原來(lái)包括有私營(yíng)企業(yè)，現(xiàn)在不包括。一、企業(yè)所得稅的基本要素

㈠企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅的納稅人具體包括：一、企業(yè)所得稅的基本要素

66征稅對(duì)象包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，是指納稅人從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門(mén)確認(rèn)的其他營(yíng)利事業(yè)取得的所得。其他所得，是指股息、利息(不包括國(guó)庫(kù)券利息)、租金、轉(zhuǎn)讓各類(lèi)資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。內(nèi)資企業(yè)是我國(guó)的居民企業(yè)，要負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)。一、企業(yè)所得稅的基本要素

㈡企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象征稅對(duì)象包括：一、企業(yè)所得稅的基本要素

㈡67一、企業(yè)所得稅的基本要素

㈢企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)所得稅分級(jí)次管理，按企業(yè)行政隸屬關(guān)系繳納企業(yè)所得稅。一般規(guī)定：中央企業(yè)的所得稅上交中央國(guó)稅部門(mén)，入中央金庫(kù)。地方不同級(jí)次企業(yè)的所得稅上交不同級(jí)次的地方稅務(wù)部門(mén)，入地方庫(kù)。2002年1月1日后新成立企業(yè)的企業(yè)所得稅，由國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收管理，所以目前園區(qū)企業(yè)的企業(yè)所得稅由國(guó)稅部門(mén)征收。一、企業(yè)所得稅的基本要素

㈢企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)68

企業(yè)所得稅采用33％的單一比例稅率。便于與我國(guó)涉外企業(yè)所得稅的稅率相銜接。世界上許多國(guó)家的企業(yè)(公司)所得稅稅率一般都在30％—40％之間，平均稅率為33.8％左右。一、企業(yè)所得稅的基本要素

㈣企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅采用33％的單一比例稅率。一、企業(yè)所得稅的基本要69企業(yè)所得稅的優(yōu)惠有三種形式：減免稅優(yōu)惠稅率優(yōu)惠虧損彌補(bǔ)和投資抵免政策優(yōu)惠具體內(nèi)容如下：二、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅的優(yōu)惠有三種形式：二、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策70二、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

㈠減免稅優(yōu)惠原則上規(guī)定了兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策：民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或者免稅。法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。

二、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

71具體的減免稅規(guī)定：高新技術(shù)企業(yè)減按15%征稅，且新企業(yè)免稅兩年新創(chuàng)辦軟件企業(yè)自獲利年度起，享受“兩免三減半”優(yōu)惠。

第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)可在一定期限內(nèi)減、免稅農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)收入暫免征稅科研單位和大專(zhuān)院校的技術(shù)服務(wù)收入暫免征稅新辦的咨詢(xún)業(yè)、信息業(yè)企業(yè)單位，免稅兩年新辦的交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、公用事業(yè)等，減免稅利用三廢原料的企業(yè)可在五年內(nèi)減免稅“老少邊窮”地區(qū)新辦企業(yè)可在三年內(nèi)減免稅企事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓及其相關(guān)咨詢(xún)培訓(xùn)年凈收入在30萬(wàn)元以下的暫免征稅，超過(guò)30萬(wàn)元的部分應(yīng)繳稅二、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

㈠減免稅優(yōu)惠具體的減免稅規(guī)定：二、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

72二、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

㈠減免稅優(yōu)惠具體的減免稅規(guī)定：遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減免稅新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)安置待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，在3年內(nèi)減免稅校辦企業(yè)、農(nóng)場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)所得暫免稅民政福利企業(yè)可減征或免征鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減征10%對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，在一定期限內(nèi)，減按15％的稅率征稅。在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視等企業(yè)，兩年免征、三年減半征收。

二、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

73全年應(yīng)稅所得額不到3萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的,18％全年應(yīng)稅所得額3-10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的,27％企業(yè)上一年度發(fā)生的虧損，可以用當(dāng)年所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的所得額來(lái)確定適用稅率。

二、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

㈡稅率優(yōu)惠全年應(yīng)稅所得額不到3萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的,18％二、企業(yè)所得741.虧損彌補(bǔ)政策

對(duì)于年度虧損企業(yè)，用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一年度不足彌補(bǔ)的，可以順延至再下一年。但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)連續(xù)五年，若到第五年仍未補(bǔ)完，則這筆虧損就自動(dòng)失去彌補(bǔ)權(quán)。此外，虧損必須順序遞延彌補(bǔ)，不得累積虧損，也不得間隔彌補(bǔ)。因此，企業(yè)必須設(shè)置專(zhuān)門(mén)帳戶(hù)反映虧損結(jié)轉(zhuǎn)和彌補(bǔ)情況。二、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

㈢虧損彌補(bǔ)和投資抵免政策優(yōu)惠1.虧損彌補(bǔ)政策二、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

75例：某企業(yè)1991年至2000年各年度所得如下：1991199219931994199519961997199819992000 90 -60 -80-305010303080120 1991年應(yīng)納稅：90×33%＝29.7萬(wàn)元；1992~1994年均無(wú)稅；1992年的虧損應(yīng)在1997年補(bǔ)完，實(shí)際至1996年已補(bǔ)完；1993年虧損應(yīng)在1998年補(bǔ)完，但至1998年仍未補(bǔ)完,從1999年起不能再?gòu)浹a(bǔ)；1995~1998年無(wú)稅；99年補(bǔ)完94年虧損尚盈余50萬(wàn)，應(yīng)納稅16.5萬(wàn)元；2000年應(yīng)納稅120×33%＝39.6萬(wàn)元；二、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策例：某企業(yè)1991年至2000年各年度所得如下：二、企業(yè)所得76企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)也是應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額㈠收入總額的確定㈡準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的確定㈢準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的列支范圍

三、應(yīng)稅所得額的確定稅。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)也是應(yīng)納稅所得額。三、77三、應(yīng)稅所得額的確定

㈠收入總額的確定企業(yè)的收入總額包括：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入，指主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)收入；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入，其中國(guó)債利息收入不征稅，租賃收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；股息收入；其他收入，如固定資產(chǎn)盤(pán)盈、罰款、因債權(quán)人緣故無(wú)法支付的負(fù)債、物質(zhì)和現(xiàn)金的溢余、包裝物押金、教育費(fèi)附加返還等。

三、應(yīng)稅所得額的確定

㈠收入總額78納稅人的支出中，有些項(xiàng)目可以扣除，有些項(xiàng)目不能扣除?？梢栽谟?jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)從總收入中扣除的支出項(xiàng)目包括：成本，指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本，費(fèi)用，指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的期間費(fèi)用，包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。稅金，消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅等，教育費(fèi)附加也在稅前開(kāi)支，可視同稅金。但不包括增值稅和所得稅。損失，指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，包括營(yíng)業(yè)外支出、投資損失等。三、應(yīng)稅所得額的確定

㈡準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的確定納稅人的支出中，有些項(xiàng)目可以扣除，有些項(xiàng)目不能扣除。三、應(yīng)稅79⑴向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)），籌辦期間利息支出不得扣除。⑵支付給職工的工資按照計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。軟件企業(yè)人員薪酬和培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額在稅前列支。⑶工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、教育費(fèi)，分別按計(jì)稅工資總額的2％、14％、1.5％計(jì)算扣除。三、應(yīng)稅所得額的確定

㈢準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的列支范圍⑴向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借80三、應(yīng)稅所得額的確定

㈢準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的列支范圍⑷公益，救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)在年度應(yīng)納稅所得額3％以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。⑸按國(guó)家規(guī)定為全體雇員上交的各類(lèi)保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。三、應(yīng)稅所得額的確定

㈢準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的列支81三、應(yīng)稅所得額的計(jì)算

㈢準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的列支范圍⑹業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按實(shí)準(zhǔn)予扣除的限額規(guī)定為：年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入凈額不到1500萬(wàn)元的，5‰年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入凈額在1500萬(wàn)元以上，3‰這里的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額應(yīng)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（扣除銷(xiāo)售折扣與折讓?zhuān)?、其他業(yè)務(wù)收入，但不含營(yíng)業(yè)外收入。三、應(yīng)稅所得額的計(jì)算

㈢準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的列支82三、應(yīng)稅所得額的計(jì)算

㈢準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的列支范圍⑺廣告費(fèi)支出一般不超過(guò)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入2％的，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類(lèi)白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除對(duì)制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，廣告支出據(jù)實(shí)扣除三、應(yīng)稅所得額的計(jì)算

㈢準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的列支83三、應(yīng)稅所得額的確定

㈢準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的列支范圍⑻業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(包括未通過(guò)媒體的廣告性支出)，在不超過(guò)銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。⑼財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定交納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。⑽租賃費(fèi)按下列規(guī)定處理：經(jīng)營(yíng)租賃，根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除；融資租賃，其租金支出不得扣除，手續(xù)費(fèi)和利息等可在支付時(shí)直接扣除。⑾壞帳準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予扣除；無(wú)壞帳準(zhǔn)備金的，發(fā)生的壞帳損失按當(dāng)期發(fā)生數(shù)扣除。三、應(yīng)稅所得額的確定

㈢準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的列支84三、應(yīng)稅所得額的確定

㈢準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的列支范圍⑿外匯存、借和以外匯結(jié)算發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期所得或當(dāng)期扣除。⒀總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予扣除。⒁當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。⒂與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，應(yīng)能夠提供合法憑證，否則不得在稅前扣除。⒃符合條件的傭金，可計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用；支付給個(gè)人的傭金，一般不得超過(guò)服務(wù)金額的5％。三、應(yīng)稅所得額的確定

㈢準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的列支85三、應(yīng)稅所得額的確定

㈢準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的列支范圍⒄實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。⒅納稅人實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是指納稅人在一個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的用于研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用。納稅人發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%(含10%)以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。

(19)按經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。三、應(yīng)稅所得額的確定

㈢準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的列支86三、應(yīng)稅所得額的確定

㈢準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的列支范圍例：某企業(yè)會(huì)計(jì)核算的利潤(rùn)為：收入－費(fèi)用＝10萬(wàn)，其費(fèi)用中含3萬(wàn)元超范圍獎(jiǎng)金、5萬(wàn)元符合規(guī)定的計(jì)稅工資。企業(yè)初步計(jì)算出企業(yè)所得稅3.3萬(wàn)，納稅時(shí)按稅法規(guī)定調(diào)整，準(zhǔn)予扣除費(fèi)用減少3萬(wàn)，則，收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目費(fèi)用＝13萬(wàn)，應(yīng)納所得稅4.29萬(wàn)，多納0.99萬(wàn)（3×33%）。

三、應(yīng)稅所得額的確定

㈢準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的列支87四、企業(yè)所得稅的預(yù)繳及匯算清繳企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，按月（季）預(yù)繳，年終匯總清繳，多退少補(bǔ)的征收方法。預(yù)繳數(shù)應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)確定?；蛘甙瓷弦荒甓葢?yīng)納稅所得的1／12或1／4，或其他方法分期預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。四、企業(yè)所得稅的預(yù)繳及匯算清繳企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，按月（88涉外企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，稅率為30％。此外，還要以應(yīng)稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，征收3％的地方所得稅，故合計(jì)稅率為33％。2008年1月份起開(kāi)始實(shí)施《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，無(wú)論內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)，均按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

五、涉外企業(yè)所得稅的稅率涉外企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，稅率為30％。此外，還要以應(yīng)稅所89生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免稅，第三年至第五年減半征稅。只有生產(chǎn)性外商投資企業(yè)才享受“免二減三”的優(yōu)惠。企業(yè)開(kāi)辦初期有虧損的，以彌補(bǔ)虧損后有利潤(rùn)的納稅年度為開(kāi)始獲利年度。減免稅期限，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)獲利年度起連續(xù)計(jì)算.從事開(kāi)采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源的企業(yè)，不適用此優(yōu)惠規(guī)定。已經(jīng)減免稅的外商投資企業(yè)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限不滿(mǎn)規(guī)定年限的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的稅款。

六、對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上，從開(kāi)始獲利的年度起，第90取得土地使用權(quán)，受讓方即入園企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)

受讓方需要繳納的稅費(fèi)1、印花稅契稅：

按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)（合同）所載金額繳納0.05%的印花稅。

2、契稅

按成交價(jià)格（合同）繳納4%的契稅（國(guó)家規(guī)定是3-5%）。

取得土地使用權(quán)，受讓方即入園企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)91取得土地使用權(quán)，受讓方即入園企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)3、城鎮(zhèn)土地使用稅（土地使用稅）是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的國(guó)內(nèi)單位和個(gè)人征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依規(guī)定的稅額計(jì)算征收。土地納稅等級(jí)劃分為六級(jí)，一至六級(jí)土地每平方米年稅額分別為10元、8元、6元、4元、1元、0.5元，以固安工業(yè)區(qū)為例土地使用稅適用稅額為6元/平方米2006年12月31日國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定》對(duì)征收額度和范圍做了較大調(diào)整，其中對(duì)外資企業(yè)也征收城鎮(zhèn)土地使用稅。取得土地使用權(quán)，受讓方即入園企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)3、城鎮(zhèn)土地使92房產(chǎn)稅概念房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，以房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。稅率以房屋的房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)算繳納，稅率為1.2%,以租金收入為計(jì)稅依據(jù)的稅率為12%;個(gè)人出租用于居住的房產(chǎn)稅仍按4%的稅率征收。減免稅優(yōu)惠國(guó)家機(jī)關(guān)事業(yè)單位、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)；人人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)。房產(chǎn)稅概念93結(jié)束語(yǔ)

以上就是今天與大家共同學(xué)習(xí)的內(nèi)容最后祝各位工作順利，謝謝！結(jié)束語(yǔ)

以上就是今天與大家共同學(xué)習(xí)的內(nèi)容94稅收種類(lèi)及詳解課件95稅收種類(lèi)及詳解課件96稅收種類(lèi)及詳解課件97稅收種類(lèi)及詳解課件98稅收種類(lèi)及詳解課件99稅收理論與實(shí)務(wù)稅收理論與實(shí)務(wù)100本課程基本要求了解稅收的基本原理；熟悉我國(guó)稅收的種類(lèi)及各種稅收法規(guī)；本課程基本要求了解稅收的基本原理；101稅收理論與實(shí)務(wù)第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅收理論與實(shí)務(wù)第一章102稅收基礎(chǔ)知識(shí)一、稅收的性質(zhì)與特征二、稅制要素三、稅收原則四、稅收分類(lèi)稅收基礎(chǔ)知識(shí)一、稅收的性質(zhì)與特征103㈠稅收的實(shí)質(zhì)一、稅收的性質(zhì)與特征

㈠稅收的實(shí)質(zhì)定義：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。征稅的主體是國(guó)家，稅收的目的是政府取得財(cái)政收入，征稅憑借的是政治權(quán)力。稅收的本質(zhì)是由政府實(shí)施的國(guó)民收入再分配。一、稅收的性質(zhì)與特征㈠稅收的實(shí)質(zhì)一、稅收的性質(zhì)與特征104強(qiáng)制性憑借政治權(quán)力，而不是所有權(quán)取得收入以法律形式規(guī)定征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，不可違反國(guó)家：權(quán)力，征稅；義務(wù)，履行政府職能、提供公共產(chǎn)品。納稅人：權(quán)力，享受政府提供的公共服務(wù)；義務(wù)，納稅。一、稅收的性質(zhì)與特征

㈡稅收的形式特征強(qiáng)制性一、稅收的性質(zhì)與特征

㈡稅收105無(wú)償性：國(guó)家征稅后，不直接向納稅人支付任何報(bào)酬或勞務(wù)。政府只能無(wú)償提供公共服務(wù)，故籌集其費(fèi)用也只能是無(wú)償?shù)模恢挥袩o(wú)償征稅，稅收才能實(shí)現(xiàn)分配職能；就具體納稅人是無(wú)償?shù)?，就納稅人整體是有償?shù)?。一、稅收的性質(zhì)與特征

㈡稅收的形式特征無(wú)償性：國(guó)家征稅后，不直接向納稅人支付任何報(bào)酬或勞務(wù)。一、稅106確定性（規(guī)范性）以稅法的形式預(yù)先規(guī)定了每一個(gè)稅種的征稅對(duì)象和征稅數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)；每一稅種的征納行為是周期的，連續(xù)的。一、稅收的性質(zhì)與特征

㈡稅收的形式特征

確定性（規(guī)范性）一、稅收的性質(zhì)與特征

107二、稅收制度稅收制度簡(jiǎn)稱(chēng)為稅制，是國(guó)家針對(duì)稅種結(jié)構(gòu)、稅收征收方式和稅收收入管理體制而制定的各種稅收法規(guī)和管理辦法的總稱(chēng)。包括：㈠稅制結(jié)構(gòu)；㈡稅收征收管理制度；㈢稅收管理體制。二、稅收制度稅收制度簡(jiǎn)稱(chēng)為稅制，是國(guó)家針對(duì)稅種結(jié)構(gòu)、稅收征收108二、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)指國(guó)家稅收由哪些稅種組成和各稅種要素的具體內(nèi)容。

我國(guó)現(xiàn)行稅收體系由24個(gè)稅種構(gòu)成。二、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)指國(guó)家稅收109二、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)－我國(guó)現(xiàn)行稅種流轉(zhuǎn)稅體系1．增值稅2．營(yíng)業(yè)稅3．消費(fèi)稅4．城市維護(hù)建設(shè)稅5．關(guān)稅

二、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)－我國(guó)現(xiàn)行110二、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)－我國(guó)現(xiàn)行稅種所得稅體系6．企業(yè)所得稅7．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅8．個(gè)人所得稅9．農(nóng)業(yè)稅（農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）10．牧業(yè)稅二、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)－我國(guó)現(xiàn)行111三、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)－我國(guó)現(xiàn)行稅種財(cái)產(chǎn)稅體系11．房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）12．契稅13．車(chē)船使用稅（車(chē)船使用牌照稅）14．船舶噸稅三、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)－我國(guó)現(xiàn)行112二、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)－我國(guó)現(xiàn)行稅種資源稅體系15．資源稅16．土地增值稅17．城鎮(zhèn)土地使用稅18．耕地占用稅

二、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)－我國(guó)現(xiàn)行113三、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)－我國(guó)現(xiàn)行稅種行為稅體系19．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅20．印花稅21．屠宰稅22．筵席稅23．車(chē)輛購(gòu)置稅24．證券交易稅三、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)－我國(guó)現(xiàn)行114二、稅收制度

(二)稅收征收管理制度解決國(guó)家對(duì)日常征稅活動(dòng)如何實(shí)施組織、管理的問(wèn)題。主要包括管理、征收和檢查三個(gè)方面。

我國(guó)改革了稅收專(zhuān)管員制度。改革方向：自行申報(bào)，重點(diǎn)稽查，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)

二、稅收制度

(二)稅收征收管理制115三、稅制要素稅制要素包括征稅對(duì)象、納稅人、稅率、稅目、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免和加征、違章處理。征稅對(duì)象、納稅人和稅率是最基本的稅制要素。

三、稅制要素稅制要素包括征稅對(duì)象、納稅人、稅率、稅目、計(jì)稅依116以上是關(guān)于稅收知識(shí)的基本介紹，下面結(jié)合入園企業(yè)的實(shí)際情況，詳細(xì)介紹一下涉及比較廣泛的一些稅種。以上是關(guān)于稅收知識(shí)的基本介紹，下面結(jié)合入園企業(yè)的實(shí)際情況，詳117增值稅是我國(guó)的主體稅種，其收入約占稅收收入總額的40％，屬于流轉(zhuǎn)稅。屬于中央地方共享稅，中央75%，地方25%，由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征管。本章內(nèi)容：一、增值稅基本原理二、增值稅的要素三、增值稅的計(jì)算四、增值稅的征納管理增值稅是我國(guó)的主體稅種，其收入約占稅收收入總額的40118㈠增值額㈡增值稅計(jì)算原理㈢購(gòu)進(jìn)扣稅法㈣增值稅的分類(lèi)㈤增值稅的課稅范圍一、增值稅基本原理㈠增值額一、增值稅基本原理119增值額是指商品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在一定時(shí)期內(nèi)，通過(guò)本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而使商品價(jià)值增加的額度。一、增值稅基本原理

㈠增值額增值額是指商品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在一定時(shí)期內(nèi)，通過(guò)本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活120生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額就一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)而言，增值額是當(dāng)期商品銷(xiāo)售收入扣除商品購(gòu)入額的余額。就一項(xiàng)商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程而言，增值額是該商品所經(jīng)過(guò)的諸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的增值額之和，等于該商品實(shí)現(xiàn)最終消費(fèi)時(shí)的銷(xiāo)售額。一、增值稅基本原理

㈠增值額生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額一、增值稅基本原理

121所以，設(shè)某一商品共經(jīng)歷n個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，在任意第I個(gè)環(huán)節(jié)的購(gòu)進(jìn)額為Ii，銷(xiāo)售額為Oi，增值額為Vi，則由減法表達(dá)式可知：

Vi＝Oi－Ii

n

∑Vi＝On－I1i=1一、增值稅基本原理

㈠增值額所以，設(shè)某一商品共經(jīng)歷n個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，在任意第I個(gè)環(huán)節(jié)的購(gòu)進(jìn)額122購(gòu)進(jìn)扣稅法：規(guī)定在每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)均由賣(mài)方向買(mǎi)方收取銷(xiāo)項(xiàng)稅，并且規(guī)定經(jīng)營(yíng)者必須將其收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅之后的余額繳稅。購(gòu)進(jìn)扣稅法等價(jià)于采用間接減法對(duì)該環(huán)節(jié)征收了增值稅。購(gòu)進(jìn)扣稅法是各國(guó)實(shí)施的增值稅征收方法。一、增值稅基本原理

（二）購(gòu)增值稅的征收方法-購(gòu)進(jìn)扣稅法購(gòu)進(jìn)扣稅法：規(guī)定在每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)均由賣(mài)方向買(mǎi)方收取銷(xiāo)項(xiàng)稅，并123㈠增值稅的征稅對(duì)象㈡增值稅的納稅人㈢增值稅的稅率和征收率㈣增值稅的優(yōu)惠政策二、增值稅的要素㈠增值稅的征稅對(duì)象二、增值稅的要素124增值稅的征稅對(duì)象是指在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。由此而產(chǎn)生的增值額是增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

二、增值稅的要素

㈠增值稅的征稅對(duì)象——一般規(guī)定增值稅的征稅對(duì)象是指在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配125二、增值稅的要素

㈡增值稅的納稅人納稅人范圍：增值稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。二、增值稅的要素

㈡增值稅的納稅人126二、增值稅的要素

㈡增值稅的納稅人增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并采取不同的征管方法。劃分兩種納稅人的原則標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)計(jì)核算制度是否健全，為便于操作，這一標(biāo)準(zhǔn)被量化為年銷(xiāo)售額。二、增值稅的要素

㈡增值稅的納稅人127二、增值稅的要素

㈡增值稅的納稅人1.一般納稅人一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)原則標(biāo)準(zhǔn):會(huì)計(jì)核算健全。量化具體標(biāo)準(zhǔn)為：生產(chǎn)性企業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)100萬(wàn)元商業(yè)性企業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)180萬(wàn)元以生產(chǎn)性業(yè)務(wù)為主，兼營(yíng)商業(yè)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)100萬(wàn)元

二、增值稅的要素

㈡增值稅的納稅人128二、增值稅的要素

㈡增值稅的納稅人2.小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)原則標(biāo)準(zhǔn):會(huì)計(jì)核算不健全。具體包括：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額低于一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的個(gè)人。不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)和非企業(yè)性單位。

二、增值稅的要素

㈡增值稅的納稅人129二、增值稅的要素

㈡增值稅的納稅人2.小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人與一般納稅人的主要區(qū)別:小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用專(zhuān)用發(fā)票，即使確需開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，也只能申請(qǐng)由主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、增值稅的要素

㈡增值稅的納稅人130二、增值稅的要素

㈢增值稅的稅率和征收率1.稅率基本稅率（17%），適用一般貨物低稅率（13%），適用范圍：糧食、食用植物油；水、氣、煤；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。零稅率，適用出口貨物

二、增值稅的要素

㈢增值稅的稅率和131二、增值稅的要素

㈢增值稅的稅率和征收率2.征收率從1998年7月1日起，將商業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率由6%調(diào)減為4%。工業(yè)和其他小規(guī)模納稅人的征收率仍為6％。征收率是應(yīng)納稅額與應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比率，它反映的是本環(huán)節(jié)的實(shí)際稅負(fù)。征收率不是稅率，它只是一種臨時(shí)計(jì)稅措施。

二、增值稅的要素

㈢增值稅的稅率和132二、增值稅的要素

㈢增值稅的稅率和征收率3.關(guān)于增值稅稅率的幾點(diǎn)說(shuō)明:增值稅稅率是不含稅價(jià)稅率，相應(yīng)的計(jì)稅依據(jù)中必須不含稅額。納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算銷(xiāo)售額；否則，從高適用增值稅稅率。二、增值稅的要素

㈢增值稅的稅率和133二、增值稅的要素

㈣增值稅的優(yōu)惠政策1.免稅項(xiàng)目農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；古舊圖書(shū)，即向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)；直接用于科研和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；銷(xiāo)售的其他個(gè)人和自己使用過(guò)的，除游艇、摩托車(chē)、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)以外的物品。

二、增值稅的要素

㈣增值稅的優(yōu)惠政策134二、增值稅的要素

㈣增值稅的優(yōu)惠政策2.增值稅的減稅規(guī)定。近幾年陸續(xù)出臺(tái)的有關(guān)文件對(duì)于國(guó)家鼓勵(lì)和扶持的行業(yè)的增值稅減免作出了相當(dāng)具體的規(guī)定。主要內(nèi)容有：自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退政策。二、增值稅的要素

㈣增值稅的優(yōu)惠政策135二、增值稅的要素

㈣增值稅的優(yōu)惠政策2.增值稅的減稅規(guī)定自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片)，按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6％的部分實(shí)行即征即退政策。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的原料中攙有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、等的建材產(chǎn)品，免征增值稅。對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食免征增值稅。

校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)、科研方面的，免征增值稅。否則應(yīng)按規(guī)定征稅。二、增值稅的要素

㈣增值稅的優(yōu)惠政策136二、增值稅的要素

㈣增值稅的優(yōu)惠政策3.出口退稅納稅人出口適用零稅率的貨物，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。出口退稅率根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)在不斷變化。

二、增值稅的要素

㈣增值稅的優(yōu)惠政策137三、增值稅的計(jì)算我國(guó)現(xiàn)行增值稅對(duì)一般納稅人采用的是憑專(zhuān)用發(fā)票注明稅款進(jìn)行抵扣的“購(gòu)進(jìn)扣稅法”。即以應(yīng)稅銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)，并用銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的方法。三、增值稅的計(jì)算我國(guó)現(xiàn)行增值稅對(duì)一般納稅人采用的是憑專(zhuān)用發(fā)票138㈢應(yīng)納稅額計(jì)算1.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算例一A電子設(shè)備公司從B商貿(mào)公司均為一般納稅人，2005年色經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：1）A企業(yè)從B公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。注明貨款180萬(wàn)元、增值稅30.60萬(wàn)元,貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù),貨款和稅款尚未支付.B公司從A企業(yè)購(gòu)電腦600臺(tái),每臺(tái)不含稅單價(jià)值0.45萬(wàn)元,取得A企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明貨款270萬(wàn)元\增值稅45.9萬(wàn)元.計(jì)算A企業(yè)的增值稅I)制造電腦的銷(xiāo)項(xiàng)稅額600*0.45*17%=45.90(萬(wàn)元)2)當(dāng)期應(yīng)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅款30.60(萬(wàn)元)3)應(yīng)交納增值稅45.90-30.60=15.30(萬(wàn)元)

㈢應(yīng)納稅額計(jì)算1.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算例一139三、增值稅的計(jì)算

㈢應(yīng)納稅額計(jì)算2.增值稅計(jì)算簡(jiǎn)易辦法

小規(guī)模納稅人的簡(jiǎn)易辦法：應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×征收率當(dāng)采取價(jià)稅合并收款方式時(shí)，要進(jìn)行換算。銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額／(１＋征收率)一般納稅人銷(xiāo)售的某些貨物也可以選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。選定后至少3年內(nèi)不得變更。一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，但稅率欄只能填寫(xiě)6％或4%的征收率，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

三、增值稅的計(jì)算

㈢應(yīng)納稅額計(jì)算2.增140三、增值稅的計(jì)算

㈢應(yīng)納稅額計(jì)算2.增值稅計(jì)算簡(jiǎn)易辦法例：某街道工廠(chǎng)生產(chǎn)瓶蓋，年銷(xiāo)售額不足100萬(wàn)元。該廠(chǎng)某年12月份業(yè)務(wù)情況如下：⑴銷(xiāo)售瓶蓋一批，獲得含稅銷(xiāo)售收入31800元；試計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅額。三、增值稅的計(jì)算

㈢應(yīng)納稅額計(jì)算2.增141三、增值稅的計(jì)算

㈢應(yīng)納稅額計(jì)算2.增值稅計(jì)算簡(jiǎn)易辦法解：該企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，其購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。不含稅銷(xiāo)售額＝31800÷（1+6%）＝30000（元）應(yīng)納增值稅額＝30000×6％＝1800（元）三、增值稅的計(jì)算

㈢應(yīng)納稅額計(jì)算2.增142營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅主要對(duì)勞務(wù)課征是我國(guó)的重要稅種，由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)征管。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅143營(yíng)業(yè)稅本章的內(nèi)容：一、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素三、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算四、營(yíng)業(yè)稅的征收管理營(yíng)業(yè)稅本章的內(nèi)容：144與其他流轉(zhuǎn)稅相比，有如下特點(diǎn)：稅基廣，稅負(fù)低按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率，具有很強(qiáng)的行業(yè)調(diào)節(jié)能力多環(huán)節(jié)總額課征征稅范圍與增值稅互為并行補(bǔ)充，兩種稅不能交叉征收收入穩(wěn)定，具有重要的財(cái)政意義征收管理簡(jiǎn)便易行一、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)與其他流轉(zhuǎn)稅相比，有如下特點(diǎn)：一、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)145（一）營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍（二）營(yíng)業(yè)稅的稅率（三）營(yíng)業(yè)稅的減免二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素（一）營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素146二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈠營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍營(yíng)業(yè)稅征稅范圍為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈠營(yíng)業(yè)稅的征147交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)，3%；金融保險(xiǎn)業(yè)，8%；服務(wù)業(yè)，5%；娛樂(lè)業(yè)，20%。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，5%。二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈢營(yíng)業(yè)稅的稅率交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)，3%；二、營(yíng)業(yè)稅148一個(gè)實(shí)例某演出公司在市體育館組織某歌星專(zhuān)題演唱會(huì)，由體育館負(fù)責(zé)售票，共獲門(mén)票收入80萬(wàn)元，該公司支付給體育館10萬(wàn)元作為場(chǎng)地費(fèi)用，支付歌星酬金10萬(wàn)元，經(jīng)紀(jì)人張明抽取傭金3萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)該業(yè)務(wù)有幾個(gè)納稅人，各自應(yīng)按什么稅目繳納營(yíng)業(yè)稅，如何納稅，稅額為多少？歌星：文化體育業(yè)，10×3％經(jīng)紀(jì)人：服務(wù)業(yè)，3×5％演出公司：文化體育業(yè)，（80－10－10－3）×3％體育場(chǎng)：服務(wù)業(yè)，10×5％一個(gè)實(shí)例某演出公司在市體育館組織某歌星專(zhuān)題演唱會(huì)，由體育館負(fù)149二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅的減免營(yíng)業(yè)稅減免權(quán)集中于國(guó)務(wù)院。營(yíng)業(yè)稅的減免包括：1.免征項(xiàng)目2.起征點(diǎn)二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅150二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅的減免1.免征項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅條例中規(guī)定的免征項(xiàng)目：育、養(yǎng)、婚、葬服務(wù)；殘疾人員個(gè)人勞務(wù)；醫(yī)療服務(wù)；學(xué)校的教學(xué)、勤工儉學(xué)勞務(wù)；農(nóng)業(yè)服務(wù)；文化展館服務(wù)；政府行政、法律機(jī)關(guān)服務(wù)；二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅151二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅的減免1.免征項(xiàng)目相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的減免稅1年期以上返還性人身保險(xiǎn)的保費(fèi)收入免稅。對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)、咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)等收入免稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅。將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)糜谵r(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免稅。社會(huì)團(tuán)體按標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征稅。下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)3年內(nèi)免稅。二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅152二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅的減免1.免征項(xiàng)目不同的行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策：從事國(guó)際航空運(yùn)輸?shù)耐鈬?guó)企業(yè)或香港、澳門(mén)、臺(tái)灣企業(yè)的運(yùn)輸收入，按4.65%計(jì)算征稅；人保和進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征稅。人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款，不征稅。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。(續(xù)見(jiàn)下頁(yè))二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅153二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅的減免1.免征項(xiàng)目不同的行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策(接上頁(yè))：承包國(guó)防和部隊(duì)建筑安裝工程不征稅。對(duì)房改的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠：個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住超過(guò)1年的普通住宅，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住不足1年的普通住宅，按銷(xiāo)售價(jià)減購(gòu)入原價(jià)后的差額計(jì)征；個(gè)人自建自住房，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。企事業(yè)單位按房改價(jià)出售住房的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅154二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅的減免2.起征點(diǎn)起征點(diǎn)，適用范圍限于個(gè)人。按期納稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額200—800元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營(yíng)業(yè)額50元。兼營(yíng)免減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；否則不得免減稅。

二、營(yíng)業(yè)稅的基本要素

㈣營(yíng)業(yè)稅155本部分內(nèi)容:㈠營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定㈡營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算本部分內(nèi)容:三、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算156一般情況下?tīng)I(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人所提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額為以上經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。三、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算

㈠營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定一般情況下?tīng)I(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)三、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算

157例：某飯店元月份的經(jīng)營(yíng)情況如下，客房收入978萬(wàn)元，飲食收入245萬(wàn)元，商品部出售紀(jì)念品等商品收入為182萬(wàn)元，該飯店下屬旅行社總收入為285萬(wàn)元，其中組織境外旅游支付境外旅行社接團(tuán)費(fèi)用50萬(wàn)元。以上業(yè)務(wù)均分開(kāi)核算。計(jì)算該飯店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。解：查得適用稅率為5％，元月份營(yíng)業(yè)額＝978＋245＋285－50＝1458（萬(wàn)元）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1458×5％＝72.9（萬(wàn)元）三、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算

㈡營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算例：某飯店元月份的經(jīng)營(yíng)情況如下，客房收入978萬(wàn)元，飲食收入158四、營(yíng)業(yè)稅的征收管理

（一）營(yíng)業(yè)稅的納稅期限營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月。具體期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；其他期限，自期滿(mǎn)之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

四、營(yíng)業(yè)稅的征收管理

（一）營(yíng)業(yè)159四、營(yíng)業(yè)稅的征收管理

（二）營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅。從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報(bào)納稅。轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地申報(bào)納稅。四、營(yíng)業(yè)稅的征收管理

（二）營(yíng)業(yè)160城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅概念:

是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為依據(jù)所征收的一種附加稅，稅率：地區(qū)差別稅率。稅率為市7%；縣5%；教育費(fèi)附加概念：同城市維護(hù)建設(shè)稅的范圍。稅率為3%。除海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅和消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅概念:教育費(fèi)附加概念161企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅的基本要素二、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策三、應(yīng)稅所得額的確定四、企業(yè)所得稅的預(yù)繳及匯算清繳企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅的基本要素162㈠企業(yè)所得稅的納稅人㈡企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象㈢征收管理機(jī)構(gòu)

㈣企業(yè)所得稅的稅率一、企業(yè)所得稅的基本要素㈠企業(yè)所得稅的納稅人一、企業(yè)所得稅的基本要素163以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織為納稅義務(wù)人。獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織，是指同時(shí)具備如下條件的企業(yè)或組織在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算帳戶(hù)獨(dú)立建立帳簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表獨(dú)立計(jì)算盈虧企業(yè)所得稅的納稅人均為內(nèi)資企業(yè)，承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)。

一、企業(yè)所得稅的基本要素

㈠企業(yè)所得稅的納稅人以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織為納稅義務(wù)人。一、企業(yè)所得稅的基164企業(yè)所得稅的納稅人具體包括：國(guó)有企業(yè)集體企業(yè)聯(lián)營(yíng)企業(yè)股份制企業(yè)，是指全部注冊(cè)資本由全體股東共同出資，并以股份形式構(gòu)成的企業(yè)其他有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的組織其納稅人原來(lái)包括有私營(yíng)企業(yè)，現(xiàn)在不包括。一、企業(yè)所得稅的基本要素

㈠企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅的納稅人具體包括：一、企業(yè)所得稅的基本要素

165征稅對(duì)象包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，是指納稅人從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門(mén)確認(rèn)的其他營(yíng)利事業(yè)取得的所得。其他所得，是指股息、利息(不包括國(guó)庫(kù)券利息)、租金、轉(zhuǎn)讓各類(lèi)資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。內(nèi)資企業(yè)是我國(guó)的居民企業(yè)，要負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)。一、企業(yè)所得稅的基本要素

㈡企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象征稅對(duì)象包括：一、企業(yè)所得稅的基本要素

㈡166一、企業(yè)所得稅的基本要素

㈢企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)所得