c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

第五章

工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算商品銷售業(yè)務(wù)的核算財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!

節(jié)主要經(jīng)營過程和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對于工業(yè)企業(yè)，會計需要核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：供應(yīng)——生產(chǎn)——銷售三個主要的經(jīng)營過程中的資金運動。

按其運動的程序可分為資金投入——資金的循環(huán)——資金退出三個基本的環(huán)節(jié)。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!

一、資金投入中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

企業(yè)資金的來源包括：■所有者投入的資金——企業(yè)所有者權(quán)益■債權(quán)人投入的資金——企業(yè)負(fù)債我們把這種資金稱為貨幣資金形態(tài)。

c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!

在生產(chǎn)過程中，勞動者借助于勞動手段將勞動對象加工成特定的產(chǎn)品，同時發(fā)生原材料消耗、固定資產(chǎn)磨損的折舊費、生產(chǎn)工人勞動耗費的人工費，使企業(yè)與職工之間發(fā)生工資結(jié)算關(guān)系，有關(guān)單位之間發(fā)生勞務(wù)結(jié)算關(guān)系等。

生產(chǎn)過程涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要即產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)，主要核算工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!

資金的循環(huán)：貨幣資金——儲備資金——固定資金、生產(chǎn)資金——成品資金——貨幣資金

資金周而復(fù)始地循環(huán)稱為資金的運動

在這個循環(huán)中，包含了工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)準(zhǔn)備——產(chǎn)品生產(chǎn)——產(chǎn)品銷售，三類主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!第二節(jié)

資金籌集業(yè)務(wù)的核算企業(yè)籌集資金的方式：1、權(quán)益籌資——投資者投入2、債務(wù)籌資——向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)借入

此外，企業(yè)也可通過接受其他個人、組織、機(jī)構(gòu)等的捐贈獲取資金。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!除股份有限公司外，其他企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實收資本”科目，核算投資者投入資本的增減變動情況。股份有限公司應(yīng)設(shè)置“股本”科目，核算公司實際發(fā)行股票的面值總額。借實收資本貸依法減資額實際收到的投資者投入資本所有者投資的實有數(shù)借股本貸依法減少的股本數(shù)額公司實際發(fā)行的股票面值總額股本的實有數(shù)額

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（二）賬務(wù)處理1.接受貨幣資金投資

借：銀行存款

實收數(shù)

貸：實收資本——法人——個人（或股本）實收數(shù)c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值入賬價值，借：固定資產(chǎn)原材料庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：實收資本資本公積—資本溢價股本

c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!三、借款業(yè)務(wù)的核算

（一）短期借款業(yè)務(wù)

“短期借款”是負(fù)債類科目，核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!短期借款核算內(nèi)容：包括：短期借款的取得、歸還、短期借款利息的處理。1、取得借款本金，按本金金額計入“短期借款”2、借款費用直接通過“財務(wù)費用”核算：

若采用按期預(yù)提利息，到期支付，需通過“應(yīng)付利息”核算。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!

（二）長期借款業(yè)務(wù)“長期借款”用于核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。借入時：借：銀行存款(實收數(shù))貸：長期借款—本金—利息調(diào)整c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!一、材料采購業(yè)務(wù)原材料成本的確定:不同方式取得的原材料，其成本的確定方法不同，成本構(gòu)成內(nèi)容也不同。購入的原材料，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于原材料采購成本的費用。

c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!

3.其他可歸屬于原材料采購成本的費用:

使原材料達(dá)到指定場所和狀態(tài)的其他支出?！癫牧显谶\輸途中發(fā)生的合理損耗●采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費●材料入庫前的挑選整理費等。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!(一)實際成本法下的材料采購業(yè)務(wù)核算賬戶的設(shè)置1、“在途物資”賬戶。該賬戶核算企業(yè)采用實際成本（或進(jìn)價）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、購入尚在途中或雖已運達(dá)但尚未驗收入庫的購入材料的采購成本。

c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!

2、“原材料”賬戶

實際成本法下該賬戶核算企業(yè)庫存的各種材料。

包括：原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的實際成本。

c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!3、“應(yīng)付賬款”賬戶

該賬戶核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。借應(yīng)付賬款貸已支付的應(yīng)付賬款因購貨或接受勞務(wù)應(yīng)支付賬款性質(zhì)：負(fù)債尚未支付的賬款c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!

5、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶

賬戶核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

企業(yè)可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!

6、“應(yīng)交稅費”賬戶

核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費等.

企業(yè)按應(yīng)交的稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!

增值稅

對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，以其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額、進(jìn)口貨物金額，為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額；

進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付的。

當(dāng)期的銷項稅額-當(dāng)前的進(jìn)項稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!

目前增值稅率有三檔：基本稅率定為17%；低稅率為13%，列入低稅率的產(chǎn)品主要是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料以及關(guān)系到人民生活的必需品；零稅率只限于出口貨物。它僅適用于增值稅的一般納稅人。為了便于增值稅的征收管理并簡化計稅，我國將增值稅的納稅人劃分為：小規(guī)模納稅人一般納稅人。

c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!1.單貨同到對于發(fā)票賬單與材料同時到達(dá)的采購業(yè)務(wù)，企業(yè)在承付貨款、材料驗收入庫后，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單和收料單等確定的材料成本，借：原材料(入庫材料的實際成本)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等2、不同情況下的原材料采購業(yè)務(wù)的核算c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!3.貨到單未到業(yè)務(wù)企業(yè)采購材料已到并驗收入庫，而結(jié)算憑證和專用發(fā)票尚未到達(dá)，此時，平時可暫不編制會計分錄，但在月末結(jié)算憑證若仍未到達(dá)，可按合同價暫估入賬：借：原材料X貸：應(yīng)付賬款X下月初再用紅字做同樣的記賬憑證，予以沖回。借：原材料（X）貸：應(yīng)付賬款（X）下月付款或開出承兌商業(yè)匯票時，按單貨同到業(yè)務(wù)處理。借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!(二)計劃成本法下的材料采購業(yè)務(wù)核算

、根據(jù)資料確定原材料的計劃成本，計劃單位成本已經(jīng)確定，在年度內(nèi)不作調(diào)整。

第二、增加的原材料，按計劃成本、計劃成本與實際成本之間的差異額，分別在有關(guān)賬戶中進(jìn)行分類登記；

平時發(fā)出的材料按照計劃成本核算。第三、月末將本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額進(jìn)行分?jǐn)偅S同本月發(fā)出材料的計劃成本記入有關(guān)賬戶。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!

2、“原材料”賬戶購入材料的計劃成本。發(fā)出材料的計劃成本庫存材料的計劃成本c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!二、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)

是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計年度。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!

固定資產(chǎn)核算帳戶設(shè)置：登記以各種方式取得的固定資產(chǎn)的原始價值因損毀、處置、報廢等原因減少的固定資產(chǎn)的原始價值借固定資產(chǎn)貸現(xiàn)有的固定資產(chǎn)的原始價值科目性質(zhì)：資產(chǎn)借方余額：反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)原始價值c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!借工程物質(zhì)貸購入工程用各種物資的實際成本領(lǐng)用、減少工程物資的實際成本余額性質(zhì)：資產(chǎn)；余額：反映庫存工程物質(zhì)的實際成本借固定資產(chǎn)清理貸1、轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)凈值2、發(fā)生的清理費用3、應(yīng)交納稅金等4、清理凈收入轉(zhuǎn)出1、清理固定資產(chǎn)變價收入2、保險公司或過失人承擔(dān)的賠償或損失3、清理凈損失轉(zhuǎn)出性質(zhì)：資產(chǎn)類科目作用：核算因出售、報廢、損毀等原因而轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的凈值；該科目無余額c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!

1、自營方式建造固定資產(chǎn)——成本應(yīng)當(dāng)按照直接材料、直接人工、直接機(jī)械施工費等計量。購入：借：工程物資領(lǐng)用：借：在建工程貸：銀行存款貸：工程物資發(fā)生費用：借：在建工程貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款完工交付：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)費用：在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費

生產(chǎn)產(chǎn)品所消耗的原材料

輔助材料

燃料和動力

生產(chǎn)工人的工資、福利等薪酬費用

廠房和機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的耗費即折舊費用管理和組織生產(chǎn)、為生產(chǎn)服務(wù)而發(fā)生的各種費用。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!

成本項目：生產(chǎn)費用按經(jīng)濟(jì)用途所進(jìn)行的分類?直接材料

企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種原材料及主要材料、外構(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。?直接人工

企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、津貼、補(bǔ)助、獎金、福利等薪酬。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!1.賬戶設(shè)置借生產(chǎn)成本貸期間內(nèi)發(fā)生的全部直接或間接生產(chǎn)成本

應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本尚未加工完成的在產(chǎn)品成本借制造費用貸期間發(fā)生的各種制造費用分配結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費用c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!

4、“累計折舊”賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊，企業(yè)應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別或項目進(jìn)行明細(xì)核算。

c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!一、材料費用的歸集和分配

確定企業(yè)材料本期轉(zhuǎn)出數(shù)量、期末結(jié)存數(shù)量的方法：1、實地盤存制（定期盤存制）會計期末通過對全部存貨進(jìn)行實地盤點，以確定期末存貨的結(jié)存數(shù)量，計算出期末存貨的總成本，倒擠出本期已耗用或已銷售存貨的成本的方法。

平時賬上只記錄庫存材料的購入數(shù)，不記發(fā)出數(shù)；期末時，通過盤點確定期末庫存材料數(shù)量后，按公式計算本期發(fā)出材料數(shù)量和金額c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!計劃成本法在計劃成本法下：平時材料的出庫可按核定的計劃成本予以計價到月末將本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料計劃成本與實際成本的差異額進(jìn)行分?jǐn)傠S同本月發(fā)出材料的計劃成本記入有關(guān)賬戶。104頁例5-19c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!

2、移動加權(quán)平均法

以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫存存貨的成本，除以每次進(jìn)貨數(shù)量與原有庫存存貨的數(shù)量之和，據(jù)以計算加權(quán)平均單位成本，作為在下次進(jìn)貨前計算各次發(fā)出存貨成本的依據(jù)。3、月末一次加權(quán)平均法

以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!二、人工費用的歸集和分配人工費用

企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)活動中所發(fā)生的各種直接和間接人工費用的總和.職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!三、制造費用的歸集和分配制造費用

企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費用。1、間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用2、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但管理上不要求或者不便于單獨核算.3、車間用于組織和管理生產(chǎn)的費用.資本性支出、收益性支出c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!

通常以上月計提的固定資產(chǎn)折舊額為基礎(chǔ)，根據(jù)上月固定資產(chǎn)的增減情況進(jìn)行調(diào)整，計算當(dāng)月應(yīng)計提的折舊額。

1、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊------減少---------，-----照提-----2、已提足折舊的、不論是否在用，均不提

c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!

（2）工作量法

根據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。

單位工作量折舊額＝固定資產(chǎn)原價×（1-預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計總工作量

某項固定資產(chǎn)月折舊額＝該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!

3、固定資產(chǎn)折舊的核算企業(yè)在每個月的月末都要按期初固定資產(chǎn)余額,計算應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊數(shù)。根據(jù)固定資產(chǎn)使用部門的不同，分別計入“制造費用”、“管理費用”等不同的成本費用項目，計提的折舊應(yīng)通過“累計折舊”賬戶核算。借：制造費用——基本生產(chǎn)車間——輔助生產(chǎn)車間

管理費用

銷售費用貸：累計折舊c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!

分配：制造費用分配率=“制造費用”借方合計數(shù)/分配標(biāo)準(zhǔn)某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=某產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品貸：制造費用c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!

完工入庫：借：庫存商品—A產(chǎn)品

—B產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

—B產(chǎn)品c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!一、主營業(yè)務(wù)收支的核算

（一）商品銷售收入確認(rèn)與計量

銷售產(chǎn)品收入的確認(rèn)，必須同時符合以下條件：1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方（1）通常情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證或交付實物后，商品所有權(quán)上的所有風(fēng)險和報酬隨之轉(zhuǎn)移，如大多數(shù)商品零售、預(yù)收款銷售商品、訂貨銷售商品、托收承付方式銷售商品等c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁!

（3）某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證或交付實物后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移。a.企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補(bǔ)，因而仍負(fù)有責(zé)任。

b.企業(yè)銷售商品的收入是否能夠取得，取決于購買方是否已將商品銷售出去。如采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品、售后回購等。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁!（二）銷售商品收入確認(rèn)的賬務(wù)處理：1、通常情況下銷售商品收入的賬務(wù)處理借主營業(yè)務(wù)收入貸1、銷售退回、折讓2、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售凈額登記企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)所實現(xiàn)的收入科目性質(zhì)：收入類科目。期末無余額c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁!賬戶設(shè)置：帳務(wù)處理：1、應(yīng)收票據(jù)取得的核算2、應(yīng)收票據(jù)利息的核算:帶息應(yīng)收票據(jù)計提利息通過“應(yīng)收利息”帳戶核算借應(yīng)收票據(jù)貸企業(yè)收到的經(jīng)承兌的商業(yè)匯票面額及利息到期收回的商業(yè)匯票面額、利息及貼現(xiàn)的商業(yè)匯票面額尚未收回的匯票金額、利息c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁!核算：（1）收到購貨單位預(yù)付貨款（2）銷售已收定金貨物給購貨單位，結(jié)轉(zhuǎn)已預(yù)收貨款（3）購貨單位補(bǔ)付少付款項（4）退還購貨單位多付貨款c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁!2.現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣概念：是在賒銷產(chǎn)品的情況下，銷售方為鼓勵購買方盡早付款而給予債務(wù)人的債務(wù)折扣。表達(dá)式為：

折扣百分比/付款期限(天數(shù))

c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁!

3、銷售退回及附有銷售退回條件的銷售的處理（1）銷售退回銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。A、未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回B、已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的

c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁!

4、具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品的處理

分期收款發(fā)出商品，即商品已經(jīng)交付，貨款分期收回（通常為超過3年）。

如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供信貸時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。

c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁!借主營業(yè)務(wù)成本

貸已售商品、提供勞務(wù)等的實際成本1、當(dāng)月發(fā)生銷售退回的產(chǎn)品成本2、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的當(dāng)期銷售產(chǎn)品成本性質(zhì)：費用類；期末無余額借銷售費用貸發(fā)生的各項銷售費用期末將本期實際發(fā)生數(shù)轉(zhuǎn)入“本年利潤”性質(zhì)：費用類，期末無余額。

借營業(yè)稅金及附加貸按規(guī)定計算應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加企業(yè)收到的先征后返的稅金、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”數(shù)性質(zhì)：費用類：期末無余額c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁!

2、營業(yè)稅金及附加的核算

消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅以及教育費附加等，但要注意的是這里所說的銷售稅金不包括增值稅。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第53頁!第六節(jié)財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算一、財務(wù)成果－利潤的構(gòu)成與計算

企業(yè)在一定會計期間所實現(xiàn)的最終經(jīng)營成果。1.營業(yè)利潤

＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動凈收益（－公允價值變動凈損失）＋投資凈收益（－投資凈損失）c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第54頁!二、利潤形成過程的核算（一）期間費用的核算

期間費用

本期發(fā)生的、不能直接或間接計入某種產(chǎn)品成本，而是直接計入當(dāng)期損益的各項費用。包括：

管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用

籌集資金而發(fā)生的財務(wù)費用

銷售產(chǎn)品等而發(fā)生的銷售費用c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第55頁!發(fā)生時：借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬無形資產(chǎn)累計折舊應(yīng)交稅費期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤貸：管理費用c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第56頁!▲支付時：

▲提取利息時：借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用

應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

▲發(fā)生利息收入、匯兌損益：借：銀行存款貸：財務(wù)費用▲期末時：如借方有余額：如貸方有余額：

借：本年利潤借：財務(wù)費用

貸：財務(wù)費用貸：本年利潤

c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第57頁!發(fā)生費用時：借：銷售費用貸：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤貸：銷售費用

c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第58頁!1、營業(yè)外收支（一）營業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接聯(lián)系的各項收入。▽內(nèi)容包括：處置非流動資產(chǎn)利得、政府補(bǔ)助利得、罰沒利得、接受捐贈利得、盤盈利得、無法支付的應(yīng)付賬款等。通過設(shè)置“營業(yè)外收入（收入類）”賬戶核算，總賬下按營業(yè)外收入項目設(shè)置明細(xì)賬。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第59頁!登記本期實現(xiàn)的各類營業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)本期已實現(xiàn)營業(yè)外收入到“本年利潤”性質(zhì)：收入類；期末無余額借營業(yè)外支出貸實際發(fā)生各種營業(yè)外支出期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”性質(zhì)：費用類；期末無余額借營業(yè)外收入貸

c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第60頁!2、所得稅費用（一）所得稅的計算應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額=利潤總額±應(yīng)調(diào)整項目（二）所得稅的會計處理1、賬戶設(shè)置借所得稅費用貸2、賬務(wù)處理從本期損益中扣除的所得稅額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第61頁!三、企業(yè)利潤分配業(yè)務(wù)的核算

（一）利潤分配的內(nèi)容和程序1、彌補(bǔ)以前年度的虧損2、提取法定盈余公積和任意盈余公積3、向投資者分配股利或利潤

c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第62頁!

本年末未分配利潤=可供投資者分配的利潤-優(yōu)先股股利-提取的任意盈余公積-普通股股利（三）利潤分配業(yè)務(wù)的會計核算c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第63頁!2、盈余公積的核算

企業(yè)應(yīng)通過“盈余公積”科目，核算盈余公積的提取、使用等情況：

盈余公積——法定盈余公益金

——任意盈余公積借盈余公積貸提取的盈余公積用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本等而減少的盈余公積盈余公積結(jié)余額所有者權(quán)益類賬戶c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第64頁!

1.以利潤彌補(bǔ)虧損的會計核算

無論是用稅前利潤彌補(bǔ)虧損還是用稅后利潤彌補(bǔ)虧損，均無需專門編制以利潤彌補(bǔ)虧損的會計分錄。

因為年終結(jié)賬的賬務(wù)處理完成后，本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配－未分配利潤”賬戶，自然而然的與該賬戶借方的以前年度虧損進(jìn)行抵銷了。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第65頁!二、資金循環(huán)過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

資金投入企業(yè)以后，依次經(jīng)過供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個主要的經(jīng)營過程。在供應(yīng)過程中，企業(yè)要用貨幣購買材料、物資等勞動對象，并按照等價交換的原則支付貨款及運輸費、裝卸費等采購費用，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本。

會計對這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要核算材料的采購和固定資產(chǎn)等的購入。

c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第66頁!

在銷售過程中，企業(yè)出售產(chǎn)品，并根據(jù)等價交換的原則收取貨款，

銷售過程中主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算是產(chǎn)品銷售收入的核定，銷售成本、銷售稅金的確定，以及最終銷售業(yè)務(wù)成果的確定。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第67頁!三、資金退出中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?資金退出：

償還債務(wù)、上繳各項稅金、向所有者分配利潤等?資金退出階段企業(yè)需要準(zhǔn)確的核算企業(yè)利潤，并按規(guī)定進(jìn)行利潤分配，這就是該階段主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第68頁!一、吸收投資業(yè)務(wù)（一）賬戶設(shè)置

為核算投資者作為資本實際投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)價值以及企業(yè)接受的投資者投資額的變化，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實收資本”或“股本”以及“資本公積”科目，并按投資者的不同進(jìn)行明細(xì)核算。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第69頁!

為了核算企業(yè)資本公積的形成及其使用情況，企業(yè)需設(shè)置“資本公積”賬戶。該賬戶屬于所有者權(quán)益性質(zhì)。其貸方登記資本公積的增加數(shù)；借方登記資本公積的減少數(shù)；余額在貸方，表示資本公積的結(jié)余額。借

資本公積

貸資本公積的減少數(shù)資本公積的增加數(shù)資本公積的結(jié)余額

c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第70頁!

股份有限公司在核定的股本總額及核定的股份總額的范圍內(nèi)發(fā)行股票時

借：銀行存款發(fā)行價*股份總額

貸：股本面值*股份總額

資本公積－股本溢價差價

借：資本公積—股本溢價手續(xù)費、傭金貸：銀行存款c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第71頁!二、接受捐贈業(yè)務(wù)

企業(yè)因接受資產(chǎn)捐贈而增加的所有者權(quán)益應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算。

c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第72頁!

借

短期借款

貸從銀行或金融機(jī)構(gòu)借入的各種短期借款歸還的各種短期借款余額借應(yīng)付利息貸預(yù)先從當(dāng)期費用中提取尚未支付的各種費用實際支付已計提的利息費用余額性質(zhì)：負(fù)債余額在貸方：表示尚未歸還的各種借款性質(zhì)：負(fù)債余額在貸方：表示已經(jīng)計入成本費用尚未實際支付的利息費用?？颇吭O(shè)置c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第73頁!短期借款會計處理：1、取得銀行借款2、按期計提利息：借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息3、歸還本金和利息：借：短期借款本金應(yīng)付利息已提利息財務(wù)費用當(dāng)月利息貸：銀行存款4、利息費用不按期計提，直接計入“財務(wù)費用”的核算：借：財務(wù)費用貸：銀行存款c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第74頁!

第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)

企業(yè)籌集到資金后，就必須購入設(shè)備、廠房、材料、工（器）具等，以備生產(chǎn)。

在這一生產(chǎn)準(zhǔn)備階段，企業(yè)主要是進(jìn)行材料等存貨以及設(shè)備等固定資產(chǎn)的采購業(yè)務(wù)。通過物資采購業(yè)務(wù)，企業(yè)的財產(chǎn)物資增加了；同時，因采購而支付了相應(yīng)的存款或承擔(dān)了相應(yīng)的負(fù)債，即貨幣資金相應(yīng)減少或負(fù)債相應(yīng)增加。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第75頁!

1.購買價款:是企業(yè)購入的材料的發(fā)票賬單上列明的價款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額。2.相關(guān)稅費:是企業(yè)購買材料發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅、消費稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額等應(yīng)計入材料采購成本的稅費。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第76頁!

4.對于采購過程中發(fā)生的物資毀損、短缺等

除合理的途耗應(yīng)當(dāng)作為材料的其他可歸屬于原材料采購成本的費用，計入采購成本外，應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行會計處理：（1）從供貨單位、外部運輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其他賠款，應(yīng)沖減所購物資的采購成本。（2）因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，暫作為待處理財產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，查明原因后再作處理。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第77頁!借在途物資貸已支付或已承諾支付材料款的在途物資的實際成本已驗收入庫的在途物資的實際成本已付款或已承諾尚未入庫的在途物資的成本c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第78頁!借原材料貸外購、自制、盤盈、接受投資、捐贈等各種方式增加的入庫原材料實際成本。發(fā)出、領(lǐng)用、對外銷售、盤虧、毀損、對外投資、捐贈等方式減少的原材料實際成本期末庫存原材料的實際成本c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第79頁!

4、“預(yù)付賬款”賬戶

本賬戶核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。

對于預(yù)付款購買業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而直接將預(yù)付的款項計入“應(yīng)付賬款”借方。

預(yù)付款的增加收到材料物資而沖銷的預(yù)付款尚未結(jié)算的預(yù)付款尚未補(bǔ)付的款項c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第80頁!借應(yīng)付票據(jù)貸1、到期已兌現(xiàn)支付的票據(jù)款2、到期未能支付轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款或短期借款的票據(jù)款1、簽發(fā)的應(yīng)付票據(jù)款應(yīng)付未付的票據(jù)款性質(zhì)：負(fù)債c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第81頁!

借應(yīng)交稅費貸登記實際交納的各種稅費登記應(yīng)交納的各種稅費、退回多交的稅費反映企業(yè)尚未交納的稅費反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第82頁!

銷項稅額=不含增值稅的銷售額×增值稅稅率進(jìn)項稅額=購進(jìn)貨物或勞務(wù)價款×增值稅稅率當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第83頁!

對于小規(guī)模納稅人，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額、不抵扣進(jìn)項稅額；征收率為6%，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為4%。

應(yīng)納稅額＝不含增值稅銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（１十征收率）c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第84頁!2.單到貨未到業(yè)務(wù)企業(yè)對于已支付貨款或已開出承兌的商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單等單據(jù)：

借：在途物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等待材料收到，并驗收入庫時借：原材料、庫存商品貸：在途物資c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第85頁!4.預(yù)付貨款購料業(yè)務(wù)A企業(yè)采用預(yù)付貨款的方式采購材料的，應(yīng)在預(yù)付材料價款時，按照實際預(yù)付金額：借：預(yù)付賬款(應(yīng)付賬款)貸：銀行存款B待材料到達(dá)入庫后，根據(jù)發(fā)票單等所列的價款、稅額等：借：原材料應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款(應(yīng)付賬款)

c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第86頁!

賬戶設(shè)置1、“材料采購”賬戶登記購入材料物資的買價、采購費用等的實際成本登記已驗收入庫材料的計劃成本材料采購成本的超支差異已付款尚未驗收入庫的在途材料的實際成本材料采購成本的節(jié)約差異c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第87頁!

3、“材料成本差異”賬戶登記實際成本大于計劃成本的超支額登記實際成本小于計劃成本的節(jié)約額庫存材料的超支差異額庫存材料的節(jié)約差異額c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第88頁!

固定資產(chǎn)具有以下三個特征：，固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有。第二，固定資產(chǎn)使用壽命超過一個會計年度。第三，固定資產(chǎn)為有形資產(chǎn)。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第89頁!借累計折舊貸因各種原因減少的固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)銷的折舊數(shù)固定資產(chǎn)折舊的提取數(shù)余額性質(zhì)：“固定資產(chǎn)”科目的備抵科目。核算企業(yè)提取的折舊數(shù)及累計折舊數(shù)。貸方余額：反映累計折舊額?！肮潭ㄙY產(chǎn)”賬戶余額-“累計折舊”賬戶余額=固定資產(chǎn)凈值借在建工程貸各項在建工程的實際支出各項在建工程完工交付使用結(jié)轉(zhuǎn)的工程實際成本余額性質(zhì)：資產(chǎn)類，核算工程建設(shè)所發(fā)生的實際支出。余額：反映未完工工程的實際成本c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第90頁!

（一）外購固定資產(chǎn)——達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前的一切費用支出。09年以后，除自用的其他固定資產(chǎn)、房屋、建筑物外，新購的設(shè)備的增值稅均可抵扣。（二）自行建造固定資產(chǎn)——由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。包括：工程用物資成本

人工成本

交納的相關(guān)稅費

應(yīng)予資本化的借款費用

以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第91頁!

2、出包方式建造固定資產(chǎn)——發(fā)生的建筑、安裝工程支出、需要分?jǐn)傆嬋牍潭ㄙY產(chǎn)價值的待攤支出

c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第92頁!

生產(chǎn)費用

按其計入產(chǎn)品成本的方式不同，分為直接費用和間接費用。直接費用

企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中實際消耗的直接材料、直接人工和其他可以直接和最終的產(chǎn)成品掛鉤的費用支出。間接費用

企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接支出，也稱為制造費用。

c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第93頁!

?制造費用

企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的、不能與產(chǎn)品直接掛鉤的各項間接費用。包括

車間為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的辦公費、水電費、機(jī)物料消耗、修理費、折舊費、薪酬費用等。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第94頁!企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬借應(yīng)付職工薪酬貸本期應(yīng)發(fā)放給職工的薪酬總額實際發(fā)放給職工的各種薪酬科目設(shè)置——應(yīng)付職工薪酬按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第95頁!庫存商品

企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同的條件送交訂貨單位或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。借

庫存商品

貸驗收入庫的庫存商品的成本

發(fā)出的庫存商品的成本庫存商品的實際成本

c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第96頁!

本期材料發(fā)出量(實際成本)=期初存貨量(實際成本)+本期購入量(實際成

本)—期末盤存量(實際成本)2、永續(xù)盤存制（賬面盤存制）運用會計賬簿根據(jù)會計憑證逐日或逐筆登記存貨收入、發(fā)出數(shù)量，并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的方法。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第97頁!實際成本法

按材料實際入庫的成本來計算發(fā)出材料的成本1、先進(jìn)先出法

以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用），這樣一種存貨實物流動假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)行計價。

采用這種方法，先購入的存貨成本在后購入存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第98頁!

4、個別計價法

亦稱個別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法、分批實際法

每一種存貨的實際成本作為計算發(fā)出存貨成本和期末存貨成本的基礎(chǔ)。

對于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，通常采用個別計價法確定發(fā)出存貨的成本。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第99頁!1、應(yīng)付職工薪酬：按職工所在的崗位進(jìn)行分配：（1）從事生產(chǎn)產(chǎn)品的職工薪酬，計入“生產(chǎn)成本”（2）直接管理生產(chǎn)部門的管理人員薪酬，計入“制造費用”（3）企業(yè)管理人員職工薪酬，計入“管理費用”（4）專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工薪酬，計入“營業(yè)費用”借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品—B產(chǎn)品制造費用管理費用銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬——工資2、應(yīng)付福利費：——福利費（1）福利費的計提（2）福利費的使用c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第100頁!固定資產(chǎn)折舊1、計提折舊的固定資產(chǎn)范圍企業(yè)應(yīng)對所有的固定資產(chǎn)計提折舊

但是：（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（2）單獨計價入賬的土地除外。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第101頁!2、固定資產(chǎn)折舊方法（1）年限平均法（直線法）將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)的一種方法。

采用這種方法計算的每期折舊額均相等。

年折舊率＝（1－預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計使用壽命（年）×100％月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝固定資產(chǎn)原價×月折舊率c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第102頁!

（3）雙倍余額遞減法

在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法（4）年數(shù)總和法（年限合計法）將固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年的折舊額。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第103頁!制造費用的分配

?

月末，企業(yè)應(yīng)將本月累計發(fā)生的“制造費用”采用一定的標(biāo)準(zhǔn)在各種的產(chǎn)品間進(jìn)行分配，并將其轉(zhuǎn)入相應(yīng)的產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”科目中去。

?分配標(biāo)準(zhǔn)：按生產(chǎn)工人工資比例

按生產(chǎn)工人工時比例

按機(jī)器設(shè)備運轉(zhuǎn)臺時

按耗用原材料的數(shù)量、成本

按產(chǎn)品的產(chǎn)量等進(jìn)行分配c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第104頁!四、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)1、設(shè)置“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬——歸集各產(chǎn)品的生產(chǎn)費用生產(chǎn)單一產(chǎn)品——直接計入生產(chǎn)多個產(chǎn)品——分配計入A月末全部完工：完工產(chǎn)品總成本B------------未完工：在產(chǎn)品總成本C部分完工、未完工：進(jìn)行分配c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第105頁!第五節(jié)商品銷售業(yè)務(wù)的核算主營業(yè)務(wù)范圍

銷售商品、自制半成品、代制品、代修品以及提供工業(yè)性勞務(wù)等；其他業(yè)務(wù)范圍

企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)常性活動相關(guān)的其他活動。

如對外出售不需用的原材料、出租包裝物、出租閑置固定資產(chǎn)、利用閑置資金對外投資、對外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)等。主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)都是工業(yè)企業(yè)經(jīng)常性活動或與經(jīng)常性活動相關(guān)的其他活動c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第106頁!

（2）某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證或交付實物后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬隨之轉(zhuǎn)移，企業(yè)只保留商品所有權(quán)上的次要風(fēng)險和報酬，如交款提貨方式銷售商品、視同買斷方式委托代銷商品等。在這種情形下，應(yīng)當(dāng)視同商品所有權(quán)上的所有風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購貨方。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第107頁!

c.企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分。2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制3、收入的金額能夠可靠地計量4、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第108頁!

企業(yè)可按單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。應(yīng)收帳款借貸1、已實現(xiàn)銷售的賒銷款及銷項稅；2、企業(yè)代墊的包裝費、運費；3、已到期未收到款項商業(yè)匯票款；4、已轉(zhuǎn)銷壞帳又收回數(shù)尚未收回的應(yīng)收賬款1、收回賒銷款；2、收回代墊運費等；3、應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算；4、實際收回已轉(zhuǎn)銷壞帳損失金額企業(yè)預(yù)收的賬款c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第109頁!借預(yù)收賬款貸1、收取預(yù)收賬款2、銷售實現(xiàn)收到購貨單位補(bǔ)付款項1、銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)已收購貨單位預(yù)收款2、銷售實現(xiàn)退回多收預(yù)收款已向購貨單位收取的款項c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第110頁!2、銷售商品的折扣、折讓的處理（1）應(yīng)收賬款入賬價值的確定

◆按照交易日的實際成交價確認(rèn)為應(yīng)收賬款的入賬價值。1.商業(yè)折扣以直接扣除商業(yè)折扣后的實際成交價格加以確認(rèn)。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第111頁!

（3）銷售折讓

企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。

企業(yè)應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理：①已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入；②已確認(rèn)收入的銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第112頁!

（2）附有銷售退回條件的商品銷售

購買方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨的銷售方式。

企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗：A、能夠合理估計退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入B、不能合理估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入。c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算共128頁，您現(xiàn)