審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第4章審計(jì)方法、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿課件

審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章審計(jì)方法、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章審目錄審計(jì)方法審計(jì)證據(jù)審計(jì)工作底稿案例及分析本章小結(jié)目錄審計(jì)方法審計(jì)證據(jù)審計(jì)工作底稿案例及分析本章小結(jié)4.1審計(jì)方法4.1.1審計(jì)方法概述P561.研究審計(jì)方法的目的2.審計(jì)方法選用要求4.1審計(jì)方法4.1.1審計(jì)方法概述P564.1.2審查書面資料的方法

審閱法；核對(duì)法；驗(yàn)算法；分析法；

順查法；逆差法；詳查法；抽查法；4.1.2審查書面資料的方法審閱法；查賬方法

審閱法會(huì)計(jì)資料的審閱其他資料的核算審閱的技巧審閱法會(huì)計(jì)資料的審閱其他資料的核算審閱的技巧審閱法會(huì)計(jì)資料的審閱其他資料的審閱審閱的技巧核對(duì)法會(huì)計(jì)資料間的核對(duì)會(huì)計(jì)資料與其他資料的核對(duì)有關(guān)資料記錄與實(shí)物的核對(duì)核對(duì)法會(huì)計(jì)資料間的核對(duì)會(huì)計(jì)資料與其他資料的核對(duì)有關(guān)資料記錄與實(shí)物的核對(duì)核對(duì)法會(huì)計(jì)資料間的核對(duì)會(huì)計(jì)資料與其他資料的核對(duì)有關(guān)資料記錄與實(shí)物的核對(duì)核對(duì)法會(huì)計(jì)資料間的核對(duì)會(huì)計(jì)資料與其他資料的核對(duì)有關(guān)資料記錄與實(shí)物的核對(duì)核對(duì)法會(huì)計(jì)資料間的核對(duì)查賬方法審閱法會(huì)計(jì)資料的審閱其他資料的核算審閱的技巧審閱法原始憑證審閱（間接證據(jù)）

例如，審閱購(gòu)料業(yè)務(wù)的原始憑證時(shí)，首先要察看有無(wú)購(gòu)料發(fā)票、購(gòu)料發(fā)票是否為增值稅專用發(fā)票（如果被審計(jì)單位為一般納稅人），發(fā)票的抬頭人是否為被審計(jì)單位，日期是否是被審計(jì)期內(nèi)。所購(gòu)物料是否為生產(chǎn)所需，有無(wú)請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)地點(diǎn)、供貨單位是否與采購(gòu)合同相符，材料入庫(kù)有無(wú)收料單或使用人的簽收單，證明材料確已收入。采購(gòu)單價(jià)是否符合合同規(guī)定，貨款計(jì)算是否正確，有無(wú)已付款的支票存根，存根金額與購(gòu)貨發(fā)票、合同金額是否相符。如采用折扣方式購(gòu)料，付款時(shí)間是否在折扣期，折扣的計(jì)算是否符合合同要求等。審閱原始憑證時(shí)，也應(yīng)做好相應(yīng)的準(zhǔn)備。例如，預(yù)先收集有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字蓋章，供貨單位的公章等，以便核查是否真實(shí)，最后還要看購(gòu)貨發(fā)票是否蓋有“付訖”及其日期的圖章等。從上述可知，審閱原始憑證，必須將有關(guān)單據(jù)全面地相關(guān)聯(lián)系地審閱，即要審閱有關(guān)的一系列資料，才能取得充分可靠的證據(jù)，作為提出審計(jì)意見的基礎(chǔ)。原始憑證審閱（間接證據(jù)）記賬憑證審閱（間接證據(jù)）例如，審計(jì)人員在審查某企業(yè)12月份銷售收入業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張記賬憑證的記錄為“借：應(yīng)收帳款200000元，貸：銷售收入200000元。”按常規(guī)，作為記錄產(chǎn)品銷售收入的記賬憑證，應(yīng)附有產(chǎn)品銷售發(fā)票的會(huì)計(jì)入賬聯(lián)等其他單據(jù)，但這張記賬憑證卻未附任何原始憑證。通過進(jìn)一步查詢得知，被審計(jì)單位為了完成當(dāng)年的利潤(rùn)指標(biāo)，添制了這張?zhí)摷俚霓D(zhuǎn)賬憑證，并準(zhǔn)備下年初用紅字沖回。記賬憑證審閱（間接證據(jù)）賬簿審閱（直接證據(jù)）例如，審查企業(yè)其他應(yīng)收帳款明細(xì)分類賬。一般的業(yè)務(wù)記錄都有借方、貸方，即便有幾筆借方記錄，也屬金額較小、時(shí)間較短的正常業(yè)務(wù)。經(jīng)查有一筆500000元的借方記錄至年底仍未歸還，后經(jīng)進(jìn)一步核查，原為投資單位抽走的投資款。賬簿審閱（直接證據(jù)）報(bào)表審閱報(bào)表的審閱比較復(fù)雜。財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱決不止采用審閱一種技術(shù)，而是一個(gè)復(fù)雜的應(yīng)用有關(guān)審計(jì)技術(shù)體系的問題。從審閱技術(shù)上講，應(yīng)著重審閱報(bào)表的項(xiàng)目是否填列齊全，表內(nèi)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和平衡關(guān)系是否正確無(wú)誤、報(bào)表附注是否填寫、有關(guān)主管經(jīng)營(yíng)人的簽字蓋章是否齊全。報(bào)表審閱其他資料審閱例如，審閱預(yù)算、計(jì)劃、方案時(shí)，應(yīng)注意制定的是否切合實(shí)際、有無(wú)相應(yīng)的措施等；審閱合同時(shí)要注意合同主要條款的內(nèi)容是否完備齊全并合法，措辭是否明白準(zhǔn)確；審閱規(guī)章制度時(shí)要注意其內(nèi)容是否合理、有關(guān)的規(guī)章制度是否都已訂立等。其他資料審閱審閱的技巧

-從有關(guān)數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)有無(wú)異常，來鑒別判斷被審計(jì)單位可能在哪些方面存在問題；

-從會(huì)計(jì)資料和其他資料反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)程度，來鑒別判斷被審計(jì)單位有無(wú)問題；

-從會(huì)計(jì)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的正確性，來鑒別判斷被審計(jì)單位有無(wú)問題；

-從時(shí)間上有無(wú)異常，來分析判斷被審計(jì)單位是否存在問題；

-從單位購(gòu)銷活動(dòng)有無(wú)異常，來鑒別判斷被審計(jì)單位有無(wú)問題；

-從業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的業(yè)務(wù)能力、工作態(tài)度以及思想品德，來鑒別判斷可能存在的問題；

-從資料本身應(yīng)具備的要素內(nèi)容，去鑒別判斷問題存在的可能性。審閱的技巧會(huì)計(jì)資料間的核對(duì)

-證證核對(duì)（即將原始憑證與記賬憑證、匯總記賬憑證與分錄記賬憑證核對(duì)，查其是否相符）例如，審查材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，為了查明所購(gòu)材料是否已經(jīng)收到，可將購(gòu)料發(fā)票與收料單核對(duì)，檢查其日期、品名、規(guī)格、數(shù)量是否相符。

會(huì)計(jì)資料間的核對(duì)

-帳證核對(duì)（即將記賬憑證、某些原始憑證與賬簿核對(duì)，查明賬證是否相符）例如，將銀行存款支出憑證與銀行存款日記賬核對(duì)，應(yīng)根據(jù)憑證的內(nèi)容核對(duì)日記賬上所記載的日期、記賬憑證編號(hào)、支票號(hào)碼、對(duì)方科目、金額、內(nèi)容摘要等是否相符。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第4章審計(jì)方法、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿課件-賬帳核對(duì)

例如，審計(jì)人員審查某企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付帳款項(xiàng)目余額1500000元比其明細(xì)分類賬余額合計(jì)1450000元多出50000元，將明細(xì)表與明細(xì)分類賬各賬戶余額核對(duì)無(wú)誤。再核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上預(yù)付賬款項(xiàng)目余額250000元，與其明細(xì)分類賬合計(jì)數(shù)200000元核對(duì)多出50000元。憑經(jīng)驗(yàn)看出可能有同一客戶，既為購(gòu)貨人，又為供貨人，由于過賬串戶引起上述不符。審計(jì)人員將“應(yīng)付帳款”賬戶的貸方發(fā)生額同記賬憑證核對(duì)，發(fā)現(xiàn)某月將應(yīng)過入“應(yīng)付帳款”明細(xì)分類賬戶該客戶貸方的50000元誤過到“預(yù)付帳款”明細(xì)分類賬的貸方，以致引起了上述帳帳不符的情況，通過審閱取得了書面顯示證據(jù)，查明賬簿之間不符的問題。-賬帳核對(duì)-帳表核對(duì)（即將報(bào)表與有關(guān)總賬和明細(xì)賬核對(duì)，查明賬表是否相符）帳表之間的核對(duì)應(yīng)注意賬簿的記錄時(shí)間、明細(xì)科目、金額等同報(bào)表是否相符。此外，還注意是否嚴(yán)格按照賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表，有無(wú)虛構(gòu)數(shù)字、混淆會(huì)計(jì)期間等情況。-帳表核對(duì)（即將報(bào)表與有關(guān)總賬和明細(xì)賬核對(duì)，查明賬表是否相符-表表核對(duì)（即將不同報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，查明相關(guān)數(shù)字是否相符）例如，利潤(rùn)表中的稅后利潤(rùn)應(yīng)與所有者權(quán)益變動(dòng)表中的凈利潤(rùn)相核對(duì)；資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)應(yīng)與所有者權(quán)益變動(dòng)表中的年末未分配利潤(rùn)相核對(duì)。-表表核對(duì)（即將不同報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，查明相關(guān)數(shù)字是否相會(huì)計(jì)資料與其他資料的核對(duì)

-核對(duì)賬單

(即將有關(guān)賬面記錄與第三方的賬單進(jìn)行核對(duì)，查明相互是否一致，有無(wú)問題)

例如銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)

-核對(duì)其他原始資料（即將會(huì)計(jì)資料同其他原始記錄進(jìn)行相互核對(duì)，查明有無(wú)問題）例如成本計(jì)算單與在產(chǎn)品盤點(diǎn)表核對(duì)會(huì)計(jì)資料與其他資料的核對(duì)-有關(guān)資料記錄與實(shí)物的核對(duì)（核對(duì)賬面上的記錄與實(shí)物之間是否相符）例如固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)-有關(guān)資料記錄與實(shí)物的核對(duì)驗(yàn)算法（又稱重新計(jì)算法，是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的書面資料的有關(guān)數(shù)據(jù)在審閱、核對(duì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)證原計(jì)算結(jié)果是否正確的一種方法）內(nèi)容：

-有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目小計(jì)、合計(jì)、累計(jì)、平均數(shù)和差積商的驗(yàn)算；

-各種按規(guī)定計(jì)提比率的驗(yàn)算；

-成本費(fèi)用歸集和分配結(jié)果的驗(yàn)算；

-各種財(cái)務(wù)分析指標(biāo)數(shù)值的驗(yàn)算等

驗(yàn)算法審查書面資料方法

按照取證的先后順序分(以會(huì)計(jì)資料的形成順序?yàn)闃?biāo)準(zhǔn))順查法(正查法)

是指按照會(huì)計(jì)核算程序，依次對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表各環(huán)節(jié)進(jìn)行逐一檢查核對(duì)的一種審核方法。逆查法(倒查法）是指按照會(huì)計(jì)核算程序的相反順序，依次審查報(bào)表、賬簿和憑證資料的一種檢查方法。審查書面資料方法順查和逆查的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)順查無(wú)遺漏，容易發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄及財(cái)務(wù)處理上的弊端工程巨大，不能抓住審計(jì)的重點(diǎn)和主要問題逆查對(duì)憑證、賬簿的檢查有目的有重點(diǎn)，省時(shí)省力審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的原因：逆查以“報(bào)表中的疑問”為起點(diǎn)，而“疑問”來自CPA的判斷，“失之毫厘，謬以千里”順查和逆查的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)順查無(wú)遺漏，容易發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄及財(cái)務(wù)按照取證的范圍分詳查法（精查法）是指對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的所有憑證、賬簿報(bào)表進(jìn)行全部詳細(xì)審查的一種審計(jì)方法。抽查法是指從作為特定審計(jì)對(duì)象的總體中，按照一定方法，有選擇地抽出其中一部分資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)其檢查結(jié)果來對(duì)其余部分的正確性及恰當(dāng)性進(jìn)行推斷的一種審計(jì)方法。按照取證的范圍分4.1.3證實(shí)客觀事物的方法盤點(diǎn)法；

查詢法；觀察法；鑒定法；4.1.3證實(shí)客觀事物的方法盤點(diǎn)法；證實(shí)客觀事物的方法

直接盤點(diǎn)——是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)檢查時(shí)，通過親自盤點(diǎn)有關(guān)財(cái)物來證實(shí)與賬面記錄是否相符的一種盤存方法

監(jiān)督盤點(diǎn)——指審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。同時(shí)，在監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的質(zhì)量及所有權(quán)予以關(guān)注

盤點(diǎn)法

無(wú)論是直接盤存還是監(jiān)督盤存，均是重要的檢查有形資產(chǎn)的方法，它可以為有形資產(chǎn)的存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)。★證實(shí)客觀事物的方法盤點(diǎn)法無(wú)論是查詢法

對(duì)象知情人的詢問當(dāng)事人的詢問

詢問法方式個(gè)別詢問集體詢問

函證法回答方式積極函證消極函證查詢法對(duì)象知情人的詢問當(dāng)事人的詢問詢問法方式個(gè)★觀察法（指審計(jì)人員察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序，來取得審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法）例如，觀察資產(chǎn)的占有情況。審計(jì)人員審查某企業(yè)的固定資產(chǎn)，通過盤點(diǎn)帳實(shí)不符，后在觀察企業(yè)環(huán)境時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一新建職工俱樂部大樓，審計(jì)人員回憶和再次審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并無(wú)新建增加業(yè)務(wù)，屬帳外資產(chǎn)。經(jīng)查閱有關(guān)人員，得知俱樂部大樓是以該企業(yè)管理費(fèi)用項(xiàng)下的修理費(fèi)用立資，這樣通過觀察技術(shù)，發(fā)現(xiàn)帳外固定資產(chǎn)以及管理費(fèi)用開支不實(shí)的問題，從而取得了實(shí)地觀察的證據(jù)★觀察法鑒定法

-指審計(jì)人員對(duì)于需要證實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、書面資料及財(cái)產(chǎn)物資超出審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)時(shí)，由審計(jì)人員另聘有關(guān)專家運(yùn)用相應(yīng)專門技術(shù)和知識(shí)加以鑒定證實(shí)的辦法例如，對(duì)實(shí)物性能、質(zhì)量、價(jià)值的鑒定，涉及書面資料真?zhèn)蔚蔫b定以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性和有效性的鑒定等。經(jīng)過鑒定，審計(jì)人員取得實(shí)地觀察或?qū)嵨餀z驗(yàn)證據(jù)。鑒定后，應(yīng)正式出具鑒定報(bào)告書，審計(jì)人員對(duì)鑒定結(jié)果負(fù)責(zé)并作為一種獨(dú)立的審計(jì)證據(jù)記入審計(jì)工作底稿，這也是在通過觀察法不能取證時(shí)，而必須使用的一種技術(shù)方法。鑒定法分析性復(fù)核法

-審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的相關(guān)比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析和比較，包括調(diào)查這些重要比率或趨勢(shì)的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。比較分析法比率分析法結(jié)構(gòu)百分比分析法趨勢(shì)分析法分析性復(fù)核法比較分析法比率分析法結(jié)構(gòu)百分比分析法趨勢(shì)分析法例：確定流動(dòng)資產(chǎn)的總體合理性-分析方式：相關(guān)比率分析，流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債-估計(jì)期望值（確定基準(zhǔn)值）：1.9-根據(jù)：（1）行業(yè)平均為1.8，（2）企業(yè)歷年平均為2.1，（3）CPA的對(duì)已知情況的推算-計(jì)算企業(yè)實(shí)際值：1.2-執(zhí)行比較或分析，確定重大差異：確定為重大的非預(yù)期差異-調(diào)查重大的非預(yù)期差異：（1）運(yùn)用因素分解法，計(jì)算速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率，確定流動(dòng)比率的異動(dòng)由貨幣資金的大幅度減少引起，（2）向管理當(dāng)局詢問貨幣資金大幅度減少的原因，但未獲回答。-形成結(jié)論：流動(dòng)資產(chǎn)（特別是貨幣資金）在總體上不合理，應(yīng)修改審計(jì)計(jì)劃，增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試?yán)捍_定流動(dòng)資產(chǎn)的總體合理性4.2審計(jì)證據(jù)4.2.1審計(jì)證據(jù)的概述審計(jì)證據(jù)的概念2.審計(jì)證據(jù)的作用3.審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)4.2審計(jì)證據(jù)4.2.1審計(jì)證據(jù)的概述審計(jì)證據(jù)的概念4.2.2審計(jì)證據(jù)的分類按證據(jù)形態(tài)不同分類（1）實(shí)務(wù)證據(jù)；（2）書面證據(jù)；（3）口頭證據(jù)；（4）環(huán)境證據(jù)；4.2.2審計(jì)證據(jù)的分類按證據(jù)形態(tài)不同分類4.2.2審計(jì)證據(jù)的分類2.按證據(jù)取得來源不同分類（1）外部證據(jù)；（2）內(nèi)部證據(jù)；4.2.2審計(jì)證據(jù)的分類2.按證據(jù)取得來源不同分類4.2.2審計(jì)證據(jù)的分類3.按證據(jù)作用不同分類（1）直接證據(jù)；（2）間接證據(jù)；4.2.2審計(jì)證據(jù)的分類3.按證據(jù)作用不同分類4.2.2審計(jì)證據(jù)的分類4.按證據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性不同分類（1）真實(shí)證據(jù)；（2）不真實(shí)證據(jù)；4.2.2審計(jì)證據(jù)的分類4.按證據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性不同分類4.2.3審計(jì)證據(jù)的運(yùn)用審計(jì)證據(jù)的收集2.審計(jì)證據(jù)的鑒定3.審計(jì)證據(jù)的綜合4.2.3審計(jì)證據(jù)的運(yùn)用審計(jì)證據(jù)的收集審計(jì)證據(jù)的收集●收集審計(jì)證據(jù)的基本要求 （1）充分性 （2）成本效益性 （3）重要性 （4）相關(guān)性

●收集審計(jì)證據(jù)的方法檢查法監(jiān)盤法觀察法查詢與函證法計(jì)算法分析性復(fù)核法審計(jì)證據(jù)的收集檢查法監(jiān)盤法觀察法查詢與函證法計(jì)算法分析性復(fù)核4.3審計(jì)工作底稿

4.3.1審計(jì)工作底稿概述審計(jì)工作底稿的概念2.審計(jì)工作底稿的作用3.審計(jì)工作底稿的分類4.3審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的概念4.3審計(jì)工作底稿

4.3.1審計(jì)工作底稿概述

1.審計(jì)工作底稿的涵義

是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。

2.審計(jì)工作底稿的作用

（1）有利于組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作（2）有利于形成審計(jì)結(jié)論和發(fā)表審計(jì)意見（3）有利于審計(jì)工作質(zhì)量控制（4）有利于減輕審計(jì)人員的責(zé)任及評(píng)價(jià)工作成績(jī)（5）有利于未來審計(jì)業(yè)務(wù)的開展工作底稿是連接審計(jì)證據(jù)與審計(jì)報(bào)告的紐帶4.3審計(jì)工作底稿

4.3.1審計(jì)工作底稿概述

3.審計(jì)工作底稿的分類

審計(jì)工作底稿分類按形式劃分與職能劃分按類別劃分流程圖表格筆錄文摘一般工作底稿專用工作底稿綜合類工作底稿業(yè)務(wù)類工作底稿備查類工作底稿審計(jì)工作底稿分類按形式劃分與職能劃分按類別劃分流程圖表格筆錄4.3.2審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)2.審計(jì)工作底稿的常用格式及規(guī)范和要求3.審計(jì)工作底稿的編制4.審計(jì)工作底稿的復(fù)核4.3.2審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)★審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

1.被審計(jì)單位的名稱。

2.審計(jì)項(xiàng)目名稱。

3.審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間或期間。

4.審計(jì)過程記錄。

5.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明。

6.審計(jì)結(jié)論。

7.審計(jì)索引及頁(yè)次。

8.編制者姓名及復(fù)核日期。

9.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期。

10.其他應(yīng)說明事項(xiàng)。審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)★審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)2.審計(jì)工作底稿的常用格式及規(guī)范要求二、審計(jì)工作底稿的格式

幾種常見的審計(jì)工作底稿有：

1.業(yè)務(wù)類工作底稿

2.試算平衡表

3.審計(jì)差異調(diào)整表—調(diào)整分錄匯總表

4.審計(jì)程序表

5.詢證函

6.庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表三、審計(jì)工作底稿的規(guī)范要求

1.內(nèi)容：資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、繁簡(jiǎn)得當(dāng)、結(jié)論明確

2.形式：要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第4章審計(jì)方法、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿課件3.審計(jì)工作底稿的編制

審計(jì)工作底稿的編制

1.體現(xiàn)審計(jì)過程

2.將取得證據(jù)過程記錄下來

3.工作底稿編號(hào)索引聯(lián)結(jié)工作底稿

4.審查或復(fù)核在工作底稿上作出標(biāo)記和注釋

5.審計(jì)意見陳述在工作底稿上，形成審計(jì)結(jié)論填制審計(jì)工作底稿需要根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行3.審計(jì)工作底稿的編制

審計(jì)工作底稿的編制填制審計(jì)工作底稿需范例:

材料期初余額80000元，本期購(gòu)進(jìn)材料150000元，材料期末余額60000元，本期銷售材料10000元，直接人工成本150000元，制造費(fèi)用42000元，在產(chǎn)品期初余額23000元，在產(chǎn)品期末余額30000元，產(chǎn)成品期初余額40000元，產(chǎn)成品期末余額50000元。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下問題：

1.本期已入庫(kù)，但尚未收到結(jié)算憑證的材料5000元未做暫估處理

2.已領(lǐng)未用的材料1000元，未做假退料處理。

3.為在建工程發(fā)生的工人工資錯(cuò)計(jì)入生產(chǎn)成本2000元

4.本期發(fā)生的修理費(fèi)用6000元全部計(jì)入當(dāng)期制造費(fèi)用（按規(guī)定應(yīng)分三期攤銷）

5.經(jīng)對(duì)期末在產(chǎn)品的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)品的實(shí)際金額為38000元審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第4章審計(jì)方法、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿課件4.審計(jì)工作底稿的復(fù)核

1.審計(jì)工作底稿復(fù)核的要點(diǎn)和要求（1）復(fù)核的要點(diǎn)：實(shí)施審計(jì)程序時(shí)引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠。獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分有效。審計(jì)判斷是否有理有效據(jù)，符合審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)論結(jié)論是否恰當(dāng)。 （2）復(fù)核的基本要求 做好復(fù)核記錄。復(fù)核人簽名日期。

2.審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度 ①項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核。（一級(jí)復(fù)核） ②部門經(jīng)理復(fù)核。（二級(jí)復(fù)核） ③主任會(huì)計(jì)師復(fù)核。（三級(jí)復(fù)核，是復(fù)核最重要的環(huán)節(jié)）審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第4章審計(jì)方法、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿課件4.3.3審計(jì)工作底稿的管理審計(jì)工作底稿的歸檔審計(jì)工作底稿的保管3.審計(jì)工作底稿的調(diào)閱4.3.3審計(jì)工作底稿的管理審計(jì)工作底稿的歸檔4.4案例及分析基本資料分類討論要點(diǎn)4.4案例及分析基本資料4.5本章小結(jié)審計(jì)方法；審計(jì)證據(jù)；審計(jì)工作底稿。4.5本章小結(jié)審計(jì)方法；謝謝！謝謝！審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章審計(jì)方法、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章審目錄審計(jì)方法審計(jì)證據(jù)審計(jì)工作底稿案例及分析本章小結(jié)目錄審計(jì)方法審計(jì)證據(jù)審計(jì)工作底稿案例及分析本章小結(jié)4.1審計(jì)方法4.1.1審計(jì)方法概述P561.研究審計(jì)方法的目的2.審計(jì)方法選用要求4.1審計(jì)方法4.1.1審計(jì)方法概述P564.1.2審查書面資料的方法

審閱法；核對(duì)法；驗(yàn)算法；分析法；

順查法；逆差法；詳查法；抽查法；4.1.2審查書面資料的方法審閱法；查賬方法

審閱法會(huì)計(jì)資料的審閱其他資料的核算審閱的技巧審閱法會(huì)計(jì)資料的審閱其他資料的核算審閱的技巧審閱法會(huì)計(jì)資料的審閱其他資料的審閱審閱的技巧核對(duì)法會(huì)計(jì)資料間的核對(duì)會(huì)計(jì)資料與其他資料的核對(duì)有關(guān)資料記錄與實(shí)物的核對(duì)核對(duì)法會(huì)計(jì)資料間的核對(duì)會(huì)計(jì)資料與其他資料的核對(duì)有關(guān)資料記錄與實(shí)物的核對(duì)核對(duì)法會(huì)計(jì)資料間的核對(duì)會(huì)計(jì)資料與其他資料的核對(duì)有關(guān)資料記錄與實(shí)物的核對(duì)核對(duì)法會(huì)計(jì)資料間的核對(duì)會(huì)計(jì)資料與其他資料的核對(duì)有關(guān)資料記錄與實(shí)物的核對(duì)核對(duì)法會(huì)計(jì)資料間的核對(duì)查賬方法審閱法會(huì)計(jì)資料的審閱其他資料的核算審閱的技巧審閱法原始憑證審閱（間接證據(jù)）

例如，審閱購(gòu)料業(yè)務(wù)的原始憑證時(shí)，首先要察看有無(wú)購(gòu)料發(fā)票、購(gòu)料發(fā)票是否為增值稅專用發(fā)票（如果被審計(jì)單位為一般納稅人），發(fā)票的抬頭人是否為被審計(jì)單位，日期是否是被審計(jì)期內(nèi)。所購(gòu)物料是否為生產(chǎn)所需，有無(wú)請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)地點(diǎn)、供貨單位是否與采購(gòu)合同相符，材料入庫(kù)有無(wú)收料單或使用人的簽收單，證明材料確已收入。采購(gòu)單價(jià)是否符合合同規(guī)定，貨款計(jì)算是否正確，有無(wú)已付款的支票存根，存根金額與購(gòu)貨發(fā)票、合同金額是否相符。如采用折扣方式購(gòu)料，付款時(shí)間是否在折扣期，折扣的計(jì)算是否符合合同要求等。審閱原始憑證時(shí)，也應(yīng)做好相應(yīng)的準(zhǔn)備。例如，預(yù)先收集有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字蓋章，供貨單位的公章等，以便核查是否真實(shí)，最后還要看購(gòu)貨發(fā)票是否蓋有“付訖”及其日期的圖章等。從上述可知，審閱原始憑證，必須將有關(guān)單據(jù)全面地相關(guān)聯(lián)系地審閱，即要審閱有關(guān)的一系列資料，才能取得充分可靠的證據(jù)，作為提出審計(jì)意見的基礎(chǔ)。原始憑證審閱（間接證據(jù)）記賬憑證審閱（間接證據(jù)）例如，審計(jì)人員在審查某企業(yè)12月份銷售收入業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張記賬憑證的記錄為“借：應(yīng)收帳款200000元，貸：銷售收入200000元。”按常規(guī)，作為記錄產(chǎn)品銷售收入的記賬憑證，應(yīng)附有產(chǎn)品銷售發(fā)票的會(huì)計(jì)入賬聯(lián)等其他單據(jù)，但這張記賬憑證卻未附任何原始憑證。通過進(jìn)一步查詢得知，被審計(jì)單位為了完成當(dāng)年的利潤(rùn)指標(biāo)，添制了這張?zhí)摷俚霓D(zhuǎn)賬憑證，并準(zhǔn)備下年初用紅字沖回。記賬憑證審閱（間接證據(jù)）賬簿審閱（直接證據(jù)）例如，審查企業(yè)其他應(yīng)收帳款明細(xì)分類賬。一般的業(yè)務(wù)記錄都有借方、貸方，即便有幾筆借方記錄，也屬金額較小、時(shí)間較短的正常業(yè)務(wù)。經(jīng)查有一筆500000元的借方記錄至年底仍未歸還，后經(jīng)進(jìn)一步核查，原為投資單位抽走的投資款。賬簿審閱（直接證據(jù)）報(bào)表審閱報(bào)表的審閱比較復(fù)雜。財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱決不止采用審閱一種技術(shù)，而是一個(gè)復(fù)雜的應(yīng)用有關(guān)審計(jì)技術(shù)體系的問題。從審閱技術(shù)上講，應(yīng)著重審閱報(bào)表的項(xiàng)目是否填列齊全，表內(nèi)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和平衡關(guān)系是否正確無(wú)誤、報(bào)表附注是否填寫、有關(guān)主管經(jīng)營(yíng)人的簽字蓋章是否齊全。報(bào)表審閱其他資料審閱例如，審閱預(yù)算、計(jì)劃、方案時(shí)，應(yīng)注意制定的是否切合實(shí)際、有無(wú)相應(yīng)的措施等；審閱合同時(shí)要注意合同主要條款的內(nèi)容是否完備齊全并合法，措辭是否明白準(zhǔn)確；審閱規(guī)章制度時(shí)要注意其內(nèi)容是否合理、有關(guān)的規(guī)章制度是否都已訂立等。其他資料審閱審閱的技巧

-從有關(guān)數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)有無(wú)異常，來鑒別判斷被審計(jì)單位可能在哪些方面存在問題；

-從會(huì)計(jì)資料和其他資料反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)程度，來鑒別判斷被審計(jì)單位有無(wú)問題；

-從會(huì)計(jì)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的正確性，來鑒別判斷被審計(jì)單位有無(wú)問題；

-從時(shí)間上有無(wú)異常，來分析判斷被審計(jì)單位是否存在問題；

-從單位購(gòu)銷活動(dòng)有無(wú)異常，來鑒別判斷被審計(jì)單位有無(wú)問題；

-從業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的業(yè)務(wù)能力、工作態(tài)度以及思想品德，來鑒別判斷可能存在的問題；

-從資料本身應(yīng)具備的要素內(nèi)容，去鑒別判斷問題存在的可能性。審閱的技巧會(huì)計(jì)資料間的核對(duì)

-證證核對(duì)（即將原始憑證與記賬憑證、匯總記賬憑證與分錄記賬憑證核對(duì)，查其是否相符）例如，審查材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，為了查明所購(gòu)材料是否已經(jīng)收到，可將購(gòu)料發(fā)票與收料單核對(duì)，檢查其日期、品名、規(guī)格、數(shù)量是否相符。

會(huì)計(jì)資料間的核對(duì)

-帳證核對(duì)（即將記賬憑證、某些原始憑證與賬簿核對(duì)，查明賬證是否相符）例如，將銀行存款支出憑證與銀行存款日記賬核對(duì)，應(yīng)根據(jù)憑證的內(nèi)容核對(duì)日記賬上所記載的日期、記賬憑證編號(hào)、支票號(hào)碼、對(duì)方科目、金額、內(nèi)容摘要等是否相符。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第4章審計(jì)方法、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿課件-賬帳核對(duì)

例如，審計(jì)人員審查某企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付帳款項(xiàng)目余額1500000元比其明細(xì)分類賬余額合計(jì)1450000元多出50000元，將明細(xì)表與明細(xì)分類賬各賬戶余額核對(duì)無(wú)誤。再核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上預(yù)付賬款項(xiàng)目余額250000元，與其明細(xì)分類賬合計(jì)數(shù)200000元核對(duì)多出50000元。憑經(jīng)驗(yàn)看出可能有同一客戶，既為購(gòu)貨人，又為供貨人，由于過賬串戶引起上述不符。審計(jì)人員將“應(yīng)付帳款”賬戶的貸方發(fā)生額同記賬憑證核對(duì)，發(fā)現(xiàn)某月將應(yīng)過入“應(yīng)付帳款”明細(xì)分類賬戶該客戶貸方的50000元誤過到“預(yù)付帳款”明細(xì)分類賬的貸方，以致引起了上述帳帳不符的情況，通過審閱取得了書面顯示證據(jù)，查明賬簿之間不符的問題。-賬帳核對(duì)-帳表核對(duì)（即將報(bào)表與有關(guān)總賬和明細(xì)賬核對(duì)，查明賬表是否相符）帳表之間的核對(duì)應(yīng)注意賬簿的記錄時(shí)間、明細(xì)科目、金額等同報(bào)表是否相符。此外，還注意是否嚴(yán)格按照賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表，有無(wú)虛構(gòu)數(shù)字、混淆會(huì)計(jì)期間等情況。-帳表核對(duì)（即將報(bào)表與有關(guān)總賬和明細(xì)賬核對(duì)，查明賬表是否相符-表表核對(duì)（即將不同報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，查明相關(guān)數(shù)字是否相符）例如，利潤(rùn)表中的稅后利潤(rùn)應(yīng)與所有者權(quán)益變動(dòng)表中的凈利潤(rùn)相核對(duì)；資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)應(yīng)與所有者權(quán)益變動(dòng)表中的年末未分配利潤(rùn)相核對(duì)。-表表核對(duì)（即將不同報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，查明相關(guān)數(shù)字是否相會(huì)計(jì)資料與其他資料的核對(duì)

-核對(duì)賬單

(即將有關(guān)賬面記錄與第三方的賬單進(jìn)行核對(duì)，查明相互是否一致，有無(wú)問題)

例如銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)

-核對(duì)其他原始資料（即將會(huì)計(jì)資料同其他原始記錄進(jìn)行相互核對(duì)，查明有無(wú)問題）例如成本計(jì)算單與在產(chǎn)品盤點(diǎn)表核對(duì)會(huì)計(jì)資料與其他資料的核對(duì)-有關(guān)資料記錄與實(shí)物的核對(duì)（核對(duì)賬面上的記錄與實(shí)物之間是否相符）例如固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)-有關(guān)資料記錄與實(shí)物的核對(duì)驗(yàn)算法（又稱重新計(jì)算法，是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的書面資料的有關(guān)數(shù)據(jù)在審閱、核對(duì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)證原計(jì)算結(jié)果是否正確的一種方法）內(nèi)容：

-有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目小計(jì)、合計(jì)、累計(jì)、平均數(shù)和差積商的驗(yàn)算；

-各種按規(guī)定計(jì)提比率的驗(yàn)算；

-成本費(fèi)用歸集和分配結(jié)果的驗(yàn)算；

-各種財(cái)務(wù)分析指標(biāo)數(shù)值的驗(yàn)算等

驗(yàn)算法審查書面資料方法

按照取證的先后順序分(以會(huì)計(jì)資料的形成順序?yàn)闃?biāo)準(zhǔn))順查法(正查法)

是指按照會(huì)計(jì)核算程序，依次對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表各環(huán)節(jié)進(jìn)行逐一檢查核對(duì)的一種審核方法。逆查法(倒查法）是指按照會(huì)計(jì)核算程序的相反順序，依次審查報(bào)表、賬簿和憑證資料的一種檢查方法。審查書面資料方法順查和逆查的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)順查無(wú)遺漏，容易發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄及財(cái)務(wù)處理上的弊端工程巨大，不能抓住審計(jì)的重點(diǎn)和主要問題逆查對(duì)憑證、賬簿的檢查有目的有重點(diǎn)，省時(shí)省力審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的原因：逆查以“報(bào)表中的疑問”為起點(diǎn)，而“疑問”來自CPA的判斷，“失之毫厘，謬以千里”順查和逆查的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)順查無(wú)遺漏，容易發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄及財(cái)務(wù)按照取證的范圍分詳查法（精查法）是指對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的所有憑證、賬簿報(bào)表進(jìn)行全部詳細(xì)審查的一種審計(jì)方法。抽查法是指從作為特定審計(jì)對(duì)象的總體中，按照一定方法，有選擇地抽出其中一部分資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)其檢查結(jié)果來對(duì)其余部分的正確性及恰當(dāng)性進(jìn)行推斷的一種審計(jì)方法。按照取證的范圍分4.1.3證實(shí)客觀事物的方法盤點(diǎn)法；

查詢法；觀察法；鑒定法；4.1.3證實(shí)客觀事物的方法盤點(diǎn)法；證實(shí)客觀事物的方法

直接盤點(diǎn)——是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)檢查時(shí)，通過親自盤點(diǎn)有關(guān)財(cái)物來證實(shí)與賬面記錄是否相符的一種盤存方法

監(jiān)督盤點(diǎn)——指審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。同時(shí)，在監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的質(zhì)量及所有權(quán)予以關(guān)注

盤點(diǎn)法

無(wú)論是直接盤存還是監(jiān)督盤存，均是重要的檢查有形資產(chǎn)的方法，它可以為有形資產(chǎn)的存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)?！镒C實(shí)客觀事物的方法盤點(diǎn)法無(wú)論是查詢法

對(duì)象知情人的詢問當(dāng)事人的詢問

詢問法方式個(gè)別詢問集體詢問

函證法回答方式積極函證消極函證查詢法對(duì)象知情人的詢問當(dāng)事人的詢問詢問法方式個(gè)★觀察法（指審計(jì)人員察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序，來取得審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法）例如，觀察資產(chǎn)的占有情況。審計(jì)人員審查某企業(yè)的固定資產(chǎn)，通過盤點(diǎn)帳實(shí)不符，后在觀察企業(yè)環(huán)境時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一新建職工俱樂部大樓，審計(jì)人員回憶和再次審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并無(wú)新建增加業(yè)務(wù)，屬帳外資產(chǎn)。經(jīng)查閱有關(guān)人員，得知俱樂部大樓是以該企業(yè)管理費(fèi)用項(xiàng)下的修理費(fèi)用立資，這樣通過觀察技術(shù)，發(fā)現(xiàn)帳外固定資產(chǎn)以及管理費(fèi)用開支不實(shí)的問題，從而取得了實(shí)地觀察的證據(jù)★觀察法鑒定法

-指審計(jì)人員對(duì)于需要證實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、書面資料及財(cái)產(chǎn)物資超出審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)時(shí)，由審計(jì)人員另聘有關(guān)專家運(yùn)用相應(yīng)專門技術(shù)和知識(shí)加以鑒定證實(shí)的辦法例如，對(duì)實(shí)物性能、質(zhì)量、價(jià)值的鑒定，涉及書面資料真?zhèn)蔚蔫b定以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性和有效性的鑒定等。經(jīng)過鑒定，審計(jì)人員取得實(shí)地觀察或?qū)嵨餀z驗(yàn)證據(jù)。鑒定后，應(yīng)正式出具鑒定報(bào)告書，審計(jì)人員對(duì)鑒定結(jié)果負(fù)責(zé)并作為一種獨(dú)立的審計(jì)證據(jù)記入審計(jì)工作底稿，這也是在通過觀察法不能取證時(shí)，而必須使用的一種技術(shù)方法。鑒定法分析性復(fù)核法

-審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的相關(guān)比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析和比較，包括調(diào)查這些重要比率或趨勢(shì)的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。比較分析法比率分析法結(jié)構(gòu)百分比分析法趨勢(shì)分析法分析性復(fù)核法比較分析法比率分析法結(jié)構(gòu)百分比分析法趨勢(shì)分析法例：確定流動(dòng)資產(chǎn)的總體合理性-分析方式：相關(guān)比率分析，流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債-估計(jì)期望值（確定基準(zhǔn)值）：1.9-根據(jù)：（1）行業(yè)平均為1.8，（2）企業(yè)歷年平均為2.1，（3）CPA的對(duì)已知情況的推算-計(jì)算企業(yè)實(shí)際值：1.2-執(zhí)行比較或分析，確定重大差異：確定為重大的非預(yù)期差異-調(diào)查重大的非預(yù)期差異：（1）運(yùn)用因素分解法，計(jì)算速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率，確定流動(dòng)比率的異動(dòng)由貨幣資金的大幅度減少引起，（2）向管理當(dāng)局詢問貨幣資金大幅度減少的原因，但未獲回答。-形成結(jié)論：流動(dòng)資產(chǎn)（特別是貨幣資金）在總體上不合理，應(yīng)修改審計(jì)計(jì)劃，增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試?yán)捍_定流動(dòng)資產(chǎn)的總體合理性4.2審計(jì)證據(jù)4.2.1審計(jì)證據(jù)的概述審計(jì)證據(jù)的概念2.審計(jì)證據(jù)的作用3.審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)4.2審計(jì)證據(jù)4.2.1審計(jì)證據(jù)的概述審計(jì)證據(jù)的概念4.2.2審計(jì)證據(jù)的分類按證據(jù)形態(tài)不同分類（1）實(shí)務(wù)證據(jù)；（2）書面證據(jù)；（3）口頭證據(jù)；（4）環(huán)境證據(jù)；4.2.2審計(jì)證據(jù)的分類按證據(jù)形態(tài)不同分類4.2.2審計(jì)證據(jù)的分類2.按證據(jù)取得來源不同分類（1）外部證據(jù)；（2）內(nèi)部證據(jù)；4.2.2審計(jì)證據(jù)的分類2.按證據(jù)取得來源不同分類4.2.2審計(jì)證據(jù)的分類3.按證據(jù)作用不同分類（1）直接證據(jù)；（2）間接證據(jù)；4.2.2審計(jì)證據(jù)的分類3.按證據(jù)作用不同分類4.2.2審計(jì)證據(jù)的分類4.按證據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性不同分類（1）真實(shí)證據(jù)；（2）不真實(shí)證據(jù)；4.2.2審計(jì)證據(jù)的分類4.按證據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性不同分類4.2.3審計(jì)證據(jù)的運(yùn)用審計(jì)證據(jù)的收集2.審計(jì)證據(jù)的鑒定3.審計(jì)證據(jù)的綜合4.2.3審計(jì)證據(jù)的運(yùn)用審計(jì)證據(jù)的收集審計(jì)證據(jù)的收集●收集審計(jì)證據(jù)的基本要求 （1）充分性 （2）成本效益性 （3）重要性 （4）相關(guān)性

●收集審計(jì)證據(jù)的方法檢查法監(jiān)盤法觀察法查詢與函證法計(jì)算法分析性復(fù)核法審計(jì)證據(jù)的收集檢查法監(jiān)盤法觀察法查詢與函證法計(jì)算法分析性復(fù)核4.3審計(jì)工作底稿

4.3.1審計(jì)工作底稿概述審計(jì)工作底稿的概念2.審計(jì)工作底稿的作用3.審計(jì)工作底稿的分類4.3審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的概念4.3審計(jì)工作底稿

4.3.1審計(jì)工作底稿概述

1.審計(jì)工作底稿的涵義

是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。

2.審計(jì)工作底稿的作用

（1）有利于組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作（2）有利于形成審計(jì)結(jié)論和發(fā)表審計(jì)意見（3）有利于審計(jì)工作質(zhì)量控制（4）有利于減輕審計(jì)人員的責(zé)任及評(píng)價(jià)工作成績(jī)（5）有利于未來審計(jì)業(yè)務(wù)的開展工作底稿是連接審計(jì)證據(jù)與審計(jì)報(bào)告的紐帶4.3審計(jì)工作底稿

4.3.1審計(jì)工作底稿概述

3.審計(jì)工作底稿的分類

審計(jì)工作底稿分類按形式劃分與職能劃分按類別劃分流程圖表格筆錄文摘一般工作底稿專用工作底稿綜合類工作底稿業(yè)務(wù)類工作底稿備查類工作底稿審計(jì)工作底稿分類按形式劃分與職能劃分按類別劃分流程圖表格筆錄4.3.