企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序課件

會(huì)計(jì)學(xué)

經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作會(huì)計(jì)學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研1第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第二節(jié)主要財(cái)務(wù)報(bào)表的編制第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表與分析經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表與分析經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)2

一、掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的概念和組成二、掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容結(jié)構(gòu)及其編制三、掌握利潤(rùn)表的格式內(nèi)容及其編制四、熟悉現(xiàn)金流量表的編制五、熟悉資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的概念六、了解財(cái)務(wù)報(bào)表的分類七、了解資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的作用八、掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的財(cái)務(wù)能力分析技能基本要求經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作

一、掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的概念和組成基本要求經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制3第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作4一.財(cái)務(wù)報(bào)告的涵義企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作一.財(cái)務(wù)報(bào)告的涵義財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研5投資者債權(quán)人政府及其有關(guān)部門社會(huì)公眾財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作投資者債權(quán)人政府及其有關(guān)部門社會(huì)公眾財(cái)經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制6二.編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目的

1.提供決策有用的信息2.促進(jìn)社會(huì)資源的合理配置，為公眾利益服務(wù)經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作二.編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目的

1.提供決策有用的信息2.促進(jìn)社會(huì)資7二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表附注經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類利現(xiàn)所資報(bào)經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作8（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1.按報(bào)表反映的內(nèi)容分類2.按報(bào)表的編報(bào)時(shí)間分類靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表--資產(chǎn)負(fù)債表動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表--損益表月報(bào)半年報(bào)年報(bào)經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表--資產(chǎn)負(fù)債表月半經(jīng)濟(jì)管9按編制單位分類按服務(wù)對(duì)象分類個(gè)別報(bào)表匯總報(bào)表合并報(bào)表內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作按編制單位分類個(gè)別報(bào)表匯總報(bào)表合并報(bào)表內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表經(jīng)濟(jì)管10

第二節(jié)主要財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。通過提供資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的償債能力等情況，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作

第二節(jié)主要財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表

經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)11二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表主要反映以下三個(gè)方面的內(nèi)容：1、資產(chǎn)2、負(fù)債3、所有者權(quán)益經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作12（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。因此通過賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作13利潤(rùn)表

利潤(rùn)表的概念和作用利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。通過提供利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間收入、費(fèi)用、利潤(rùn)或虧損的數(shù)額構(gòu)成情況，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長(zhǎng)趨勢(shì)，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作利潤(rùn)表

利潤(rùn)表的概念和作用經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作14二、利潤(rùn)表的格式及內(nèi)容我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表采用多步式格式如下表所示：（略）經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作二、利潤(rùn)表的格式及內(nèi)容經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作15現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的概念和作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。通過現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量及其分類經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的概念和作用經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制161.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入主要包括銷售商品、提供勞務(wù)和經(jīng)營(yíng)性租出資產(chǎn)等所收到的現(xiàn)金；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要包括購(gòu)買商品、接受勞務(wù)和經(jīng)營(yíng)性租入資產(chǎn)，以及支付職工工資、交納稅款等所支出的工資。2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入主要包括收回投資收到的現(xiàn)金，分得股利、利潤(rùn)或取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金，以及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金；經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作17

投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支礎(chǔ)的現(xiàn)金，以及權(quán)益性或債權(quán)性投資支出的現(xiàn)金等。在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，不應(yīng)列入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中。3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出?；I資活動(dòng)的現(xiàn)金流入主要包括吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券或借款等收到的現(xiàn)金；籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要包括償還債務(wù)、償付利息、發(fā)生籌資費(fèi)用支出的現(xiàn)金、分配股利或利潤(rùn)支出的現(xiàn)金，以及融資租賃和減少注冊(cè)資本等所支出的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表還以附注的方式對(duì)某些不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)予以披露。經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)18三.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表由主表和補(bǔ)充資料兩部分所組成。主表按照現(xiàn)金流量的分類，分別經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，從現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩個(gè)方面列報(bào)各有關(guān)現(xiàn)金收支項(xiàng)目和各類活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。對(duì)于匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，則作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，單獨(dú)列示。補(bǔ)充資料披露下列內(nèi)容：1.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；2.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況?，F(xiàn)金流量表14經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作三.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表14經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作19

五.現(xiàn)金流量表的編制(一)有關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)容及填列直接法，通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法。一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=營(yíng)業(yè)收入收現(xiàn)-營(yíng)業(yè)成本付現(xiàn)+其他收入收現(xiàn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用付現(xiàn)-營(yíng)業(yè)稅金付現(xiàn)-管理費(fèi)用付現(xiàn)-所得稅付現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作五.現(xiàn)金流量表的編制經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作20

間接法，以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn),調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。其編制要點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量用凈額法；投資和籌資活動(dòng)流量用總額法揭示。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量=本期凈利潤(rùn)+不減少現(xiàn)金的費(fèi)用+非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)減少及流動(dòng)負(fù)債增加+營(yíng)業(yè)外支出-不增加現(xiàn)金的收入-非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)增加及流動(dòng)負(fù)債減少-營(yíng)業(yè)外收入經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作間接法，以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn),調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入21第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的和方法

１、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的

經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的和方法經(jīng)濟(jì)管理22

２、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容

償債能力營(yíng)運(yùn)能力盈利能力綜合財(cái)務(wù)能力經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作

２、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容

償營(yíng)盈綜經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作23３、會(huì)計(jì)報(bào)表的分析方法４、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的資料比較分析法比率分析法趨勢(shì)分析法經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作３、會(huì)計(jì)報(bào)表的分析方法比較分析法比率分析法趨勢(shì)分析法經(jīng)濟(jì)管理24二、償債能力分析１、短期償債能力分析（1）流動(dòng)比率

（2）速動(dòng)比率經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作二、償債能力分析（2）速動(dòng)比率經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作25２、長(zhǎng)期償債能力分析

（１）

資產(chǎn)負(fù)債率（２）所有者權(quán)益比率（又叫股東權(quán)益比率）（３）負(fù)債對(duì)所有者權(quán)益比率（４）利息保障倍數(shù)經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作２、長(zhǎng)期償債能力分析

（１）

資產(chǎn)負(fù)債率經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室26三、營(yíng)運(yùn)能力分析１、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力分析(１)

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（２）存貨周轉(zhuǎn)率（３）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作三、營(yíng)運(yùn)能力分析經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作27２、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析（１）

流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重（２）

資產(chǎn)構(gòu)成比例（３）固定比率經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作２、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作28四、盈利能力分析１、

企業(yè)盈利水平分析（１）銷售利潤(rùn)率（２）成本費(fèi)用利潤(rùn)率（３）總資產(chǎn)報(bào)酬率（４）資本收益率（５）凈資產(chǎn)利潤(rùn)率經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作四、盈利能力分析經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作29２、

社會(huì)貢獻(xiàn)能力分析（１）社會(huì)貢獻(xiàn)率（２）社會(huì)積累率３、

資本保值增值能力分析經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作２、

社會(huì)貢獻(xiàn)能力分析經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作30４、

上市公司稅后利潤(rùn)分析

（１）每股收益（２）每股股利（３）市盈率經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作４、

上市公司稅后利潤(rùn)分析

（１）每股收益經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教31五、財(cái)務(wù)綜合評(píng)價(jià)１、

綜合財(cái)務(wù)指數(shù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)２、

杜邦財(cái)務(wù)指標(biāo)分析系統(tǒng)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率=總資產(chǎn)報(bào)酬率×權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)=1÷所有者權(quán)益比率經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作五、財(cái)務(wù)綜合評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作32杜邦分析法

(１)原理：將某一分析指標(biāo)層層展開，上層指標(biāo)是下層指標(biāo)的乘積，清楚下層指標(biāo)的變化對(duì)上層指標(biāo)的影響(２)特點(diǎn)：指標(biāo)分解的無限性指標(biāo)分解的有義性指標(biāo)分解的多樣性（3）、杜邦分析法的圖例經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作杜邦分析法

(１)原理：將某一分析指標(biāo)層層展開，上層指標(biāo)是下33

會(huì)計(jì)學(xué)

經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作會(huì)計(jì)學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研34第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第二節(jié)主要財(cái)務(wù)報(bào)表的編制第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表與分析經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表與分析經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)35

一、掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的概念和組成二、掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容結(jié)構(gòu)及其編制三、掌握利潤(rùn)表的格式內(nèi)容及其編制四、熟悉現(xiàn)金流量表的編制五、熟悉資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的概念六、了解財(cái)務(wù)報(bào)表的分類七、了解資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的作用八、掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的財(cái)務(wù)能力分析技能基本要求經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作

一、掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的概念和組成基本要求經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制36第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作37一.財(cái)務(wù)報(bào)告的涵義企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作一.財(cái)務(wù)報(bào)告的涵義財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研38投資者債權(quán)人政府及其有關(guān)部門社會(huì)公眾財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作投資者債權(quán)人政府及其有關(guān)部門社會(huì)公眾財(cái)經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制39二.編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目的

1.提供決策有用的信息2.促進(jìn)社會(huì)資源的合理配置，為公眾利益服務(wù)經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作二.編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目的

1.提供決策有用的信息2.促進(jìn)社會(huì)資40二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表附注經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類利現(xiàn)所資報(bào)經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作41（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1.按報(bào)表反映的內(nèi)容分類2.按報(bào)表的編報(bào)時(shí)間分類靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表--資產(chǎn)負(fù)債表動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表--損益表月報(bào)半年報(bào)年報(bào)經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表--資產(chǎn)負(fù)債表月半經(jīng)濟(jì)管42按編制單位分類按服務(wù)對(duì)象分類個(gè)別報(bào)表匯總報(bào)表合并報(bào)表內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作按編制單位分類個(gè)別報(bào)表匯總報(bào)表合并報(bào)表內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表經(jīng)濟(jì)管43

第二節(jié)主要財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。通過提供資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的償債能力等情況，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作

第二節(jié)主要財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表

經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)44二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表主要反映以下三個(gè)方面的內(nèi)容：1、資產(chǎn)2、負(fù)債3、所有者權(quán)益經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作45（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。因此通過賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作46利潤(rùn)表

利潤(rùn)表的概念和作用利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。通過提供利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間收入、費(fèi)用、利潤(rùn)或虧損的數(shù)額構(gòu)成情況，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長(zhǎng)趨勢(shì)，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作利潤(rùn)表

利潤(rùn)表的概念和作用經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作47二、利潤(rùn)表的格式及內(nèi)容我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表采用多步式格式如下表所示：（略）經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作二、利潤(rùn)表的格式及內(nèi)容經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作48現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的概念和作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。通過現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量及其分類經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的概念和作用經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制491.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入主要包括銷售商品、提供勞務(wù)和經(jīng)營(yíng)性租出資產(chǎn)等所收到的現(xiàn)金；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要包括購(gòu)買商品、接受勞務(wù)和經(jīng)營(yíng)性租入資產(chǎn)，以及支付職工工資、交納稅款等所支出的工資。2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入主要包括收回投資收到的現(xiàn)金，分得股利、利潤(rùn)或取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金，以及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金；經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作50

投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支礎(chǔ)的現(xiàn)金，以及權(quán)益性或債權(quán)性投資支出的現(xiàn)金等。在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，不應(yīng)列入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中。3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出?；I資活動(dòng)的現(xiàn)金流入主要包括吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券或借款等收到的現(xiàn)金；籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要包括償還債務(wù)、償付利息、發(fā)生籌資費(fèi)用支出的現(xiàn)金、分配股利或利潤(rùn)支出的現(xiàn)金，以及融資租賃和減少注冊(cè)資本等所支出的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表還以附注的方式對(duì)某些不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)予以披露。經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)51三.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表由主表和補(bǔ)充資料兩部分所組成。主表按照現(xiàn)金流量的分類，分別經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，從現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩個(gè)方面列報(bào)各有關(guān)現(xiàn)金收支項(xiàng)目和各類活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。對(duì)于匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，則作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，單獨(dú)列示。補(bǔ)充資料披露下列內(nèi)容：1.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；2.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況?，F(xiàn)金流量表14經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作三.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表14經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作52

五.現(xiàn)金流量表的編制(一)有關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)容及填列直接法，通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法。一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=營(yíng)業(yè)收入收現(xiàn)-營(yíng)業(yè)成本付現(xiàn)+其他收入收現(xiàn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用付現(xiàn)-營(yíng)業(yè)稅金付現(xiàn)-管理費(fèi)用付現(xiàn)-所得稅付現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作五.現(xiàn)金流量表的編制經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作53

間接法，以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn),調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。其編制要點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量用凈額法；投資和籌資活動(dòng)流量用總額法揭示。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量=本期凈利潤(rùn)+不減少現(xiàn)金的費(fèi)用+非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)減少及流動(dòng)負(fù)債增加+營(yíng)業(yè)外支出-不增加現(xiàn)金的收入-非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)增加及流動(dòng)負(fù)債減少-營(yíng)業(yè)外收入經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作間接法，以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn),調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入54第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的和方法

１、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的

經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的和方法經(jīng)濟(jì)管理55

２、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容

償債能力營(yíng)運(yùn)能力盈利能力綜合財(cái)務(wù)能力經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作

２、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容

償營(yíng)盈綜經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室制作56３、會(huì)計(jì)報(bào)表的分析方法４、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的資料比較分析法比率分析法趨勢(shì)分析法