會(huì)計(jì)帳證及會(huì)計(jì)核算形式課件

第五章會(huì)計(jì)帳證及會(huì)計(jì)核算形式

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

一、原始憑證二、記帳憑證三、憑證的審核與保管12/4/20221《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第五章會(huì)計(jì)帳證及會(huì)計(jì)核算形式第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證:是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途分為原始憑證和記帳憑證兩大類。一、原始憑證（一）原始憑證的種類和基本內(nèi)容:1.原始憑證的定義：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的法律書面證明。（接下頁）

12/4/20222《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證:是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

2.原始憑證按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可分為不同的種類：按來源不同可分為：外來（如，增值稅發(fā)票）和自制（如，領(lǐng)料單）原始憑證。可見103頁表5---1、5---2。按填制手續(xù)和方法的不同可分為：一次（如，出庫單）、累計(jì)[如，限額領(lǐng)料單，可參見104頁表5---3]和匯總（如，發(fā)出材料匯總表，可參見104頁表5---4）原始憑證。12/4/20223《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證2.原始憑證按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可分為不同的種第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

3.原始憑證包括的基本內(nèi)容有：憑證名稱填制日期填制單位名稱接受單位名稱(抬頭)業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量單價(jià)金額有關(guān)人員簽章12/4/20224《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證3.原始憑證包括的基本內(nèi)容有：12/3/第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（二）原始憑證的填制要求基本要求：1．內(nèi)容真實(shí)2．記錄完整3．填制及時(shí)4．?dāng)?shù)字準(zhǔn)確、規(guī)范5.憑證有錯(cuò)誤不得涂改、挖補(bǔ)，應(yīng)按規(guī)定方法更正。（接下頁）12/4/20225《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證（二）原始憑證的填制要求12/3/202第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（承上頁）具體要求：1．必須簽字、蓋章，明確責(zé)任。2．購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。

3．一式幾聯(lián)的原始憑證，套寫，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。4.收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

5．經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。

12/4/20226《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證（承上頁）12/3/20226《新會(huì)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

二、記帳憑證（一）記帳憑證的基本內(nèi)容和種類記帳憑證的定義：是根據(jù)原始憑證填制的憑證，是記帳的直接依據(jù)。記帳憑證的基本內(nèi)容：1.填制日期可與原始憑證的日期不同2.憑證編號(hào)要按規(guī)定方法編制3.業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要4.會(huì)計(jì)分錄5.所附原始憑證張數(shù)6.有關(guān)人員簽章（接下頁）12/4/20227《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證二、記帳憑證12/3/20227《新會(huì)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（承上頁）記帳憑證的種類1.

通用記帳憑證：2.

專用記帳憑證：按是否與款項(xiàng)收付有關(guān)分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。3.匯總記帳憑證：按匯總方式可分為分類匯總[如，匯總收款憑證]、

綜合匯總[科目匯總表,記帳憑證匯總表]憑證。12/4/20228《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證（承上頁）12/3/20228《新會(huì)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（二）記帳憑證的填制要求1.基本內(nèi)容必須填制完整，會(huì)計(jì)分錄要正確。2.必須進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，憑證編號(hào)要正確。順序編號(hào)法（通用憑證）：如，第01號(hào)。按字順序編號(hào)法（專用憑證）：如，收字第01號(hào)。分?jǐn)?shù)編號(hào)法：如：第號(hào)。3.不得把不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)合并。如，行政辦公用品費(fèi)和車間領(lǐng)料生產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)不得合并。4.附件張數(shù)要注明。結(jié)轉(zhuǎn)和更正憑證等可無附件。5.空行處要?jiǎng)澗€注銷。6.按規(guī)定更正錯(cuò)證。

12/4/20229《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證（二）記帳憑證的填制要求12/3/202第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（三）記帳憑證的填制方法

1．專用記帳憑證的填制（1）收款憑證的填制：見107頁例1（2）付款憑證的填制：見108頁例2

注意：現(xiàn)金和銀行存款的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只填制付款憑證，不填制收款憑證。如:從銀行提取現(xiàn)金10000元,則借現(xiàn)金10000貸銀行存款10000只填制一張銀行存款付款憑證,不填制現(xiàn)金的收款憑證。（3）轉(zhuǎn)帳憑證的填制：見109頁例32．通用記帳憑證的填制：見109頁例4（接下頁）12/4/202210《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證（三）記帳憑證的填制方法

1第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

3．會(huì)計(jì)科目（或記帳憑證）匯總表的編制會(huì)計(jì)科目匯總表是根據(jù)非匯總性的記帳憑證（通用、專用的記帳憑證）定期整理、匯總各帳戶的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，并據(jù)以登記總帳的一種匯總性記帳憑證。編制會(huì)計(jì)科目匯總表的具體做法一般有三個(gè)步驟：第一，將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目填在會(huì)計(jì)科目表的“會(huì)計(jì)科目名稱”欄內(nèi)。第二，匯總計(jì)算每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。（接下頁）12/4/202211《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證3．會(huì)計(jì)科目（或記帳憑證）匯總表的編制1第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（承上頁）第三，將其匯總金額填入會(huì)計(jì)科目匯總表相應(yīng)科目的借方和貸方欄內(nèi)。按會(huì)計(jì)科目匯總后，應(yīng)加計(jì)借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。表5---9列示了華納公司5月1日至10日的會(huì)計(jì)科目匯總情況。見110頁。4．分類匯總記帳憑證的編制（1）匯總收款憑證的編制：見111頁表5---10。（2）匯總付款憑證的編制：見112頁表5---11。（3）匯總轉(zhuǎn)帳憑證的編制：見113頁表5---12。12/4/202212《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證（承上頁）12/3/202212《新第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

三、憑證的審核與保管（一）會(huì)計(jì)憑證的審核1．原始憑證的審核：形式上的審核：填制是否符合要求。實(shí)質(zhì)上的審核：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)。2.記帳憑證的審核審核會(huì)計(jì)分錄審核憑證構(gòu)成要素：如，審核附件。12/4/202213《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證三、憑證的審核與保管12/3/20221第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（二）會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞:傳遞路線、傳遞時(shí)間如:發(fā)貨票（采購(gòu)人員---采購(gòu)部門---倉庫），收料單（倉庫---采購(gòu)部門和財(cái)會(huì)部門），收料單和發(fā)貨票到財(cái)會(huì)部門[審核---制證----登帳]（三）會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的整理:編號(hào)、裝訂會(huì)計(jì)憑證的保管:（1）歸檔：當(dāng)年憑證由財(cái)會(huì)部門保管一年,之后會(huì)計(jì)檔案部門保管。（2）會(huì)計(jì)電算化下，對(duì)打印出的機(jī)制記帳憑證與磁介質(zhì)中備份的憑證文件一起，也要存檔保管。（3）各種憑證的保管期限一般為15年.12/4/202214《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證（二）會(huì)計(jì)憑證的傳遞12/3/20221第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

一、帳簿及其種類

二、帳簿的設(shè)置與登記三、對(duì)帳、結(jié)帳和更正錯(cuò)帳四、帳簿的啟用和登記規(guī)則五、帳簿的更換與保管12/4/202215《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿一、帳簿及其種類12/3/20221第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

一、帳簿及其種類（一）帳簿的含義1.定義:是由帳頁組成的用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化簿籍。2.帳簿的構(gòu)成要素:（1）封面（2）扉頁（3）帳頁12/4/202216《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿一、帳簿及其種類12/3/202216第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（二）帳簿的種類1．按照帳簿的用途分為：序時(shí)帳、分類帳和輔助帳。序時(shí)帳又稱為日記帳，包括普通日記帳和特種日記帳。分類帳包括總分類和明細(xì)分類帳。輔助帳又稱為備查帳:是補(bǔ)充帳，如，“商業(yè)匯票登記簿”等。2.按外表形式分為訂本帳、活頁帳和卡片帳。訂本帳：可防止抽換帳頁但不便于分工記帳。用于特種日記帳?；铐搸ぃ嚎蓳?jù)需要添減帳頁,但帳頁易被抽換。用于各種明細(xì)帳。卡片帳:優(yōu)缺點(diǎn)同活頁帳。用于固定資產(chǎn)明細(xì)帳.12/4/202217《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿（二）帳簿的種類12/3/202217第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

二、帳簿的設(shè)置與登記（一）日記帳的設(shè)置與登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳的設(shè)置與登記方法：1.三欄式:設(shè)置“收入、支出、結(jié)余欄”。格式及其登記可參見116頁表5---14和表5---15。三欄式的優(yōu)點(diǎn)：格式及登記簡(jiǎn)單，便于理解，能清楚地反映現(xiàn)金、銀行存款收付的來龍去脈。2.多欄式:“收入”和“支出”欄都按對(duì)方科目設(shè)置專欄。格式及其登記可參見117頁表5---16。多欄式的優(yōu)點(diǎn)：（1）既可以反映收入、支出業(yè)務(wù)的來龍去脈，又通過專欄的設(shè)置，反映出相同業(yè)務(wù)在一定時(shí)期內(nèi)的全貌。（2）減少了登記總帳的工作量。（接下頁）12/4/202218《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿二、帳簿的設(shè)置與登記12/3/2022第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（承上頁）多欄式的缺點(diǎn)：帳頁中設(shè)置的專欄較多時(shí)，會(huì)造成帳頁過長(zhǎng)，不便于帳頁登記和保管。多欄式日記帳適用于現(xiàn)金或銀行存款發(fā)生頻繁且收入、支出項(xiàng)目比較固定的單位。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，通常使用三欄式的日記帳，一般不使用多欄式日記帳。

12/4/202219《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿（承上頁）12/3/202219《新第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（二）總分類帳的設(shè)置與登記設(shè)置“借方、貸方、余額欄”。格式及其登記可參見118頁表5---17。（三）各種明細(xì)帳的設(shè)置與登記1．三欄式明細(xì)帳設(shè)置：三欄式的明細(xì)帳格式與三欄式總帳的格式相同，即在帳頁中只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)主要金額欄，不設(shè)置數(shù)量欄。格式及其登記可參見118頁表5---18。適用于結(jié)算類和資本類帳戶。12/4/202220《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿（二）總分類帳的設(shè)置與登記12/3/2第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

2．?dāng)?shù)量單價(jià)金額式明細(xì)帳設(shè)置：在帳頁中的“收入”、“發(fā)出”、“結(jié)存”三大欄內(nèi)又設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”和“金額”三小欄。格式及其登記可參見119頁表5---19。適用于既需反映貨幣金額指標(biāo)，也需反映實(shí)物數(shù)量指標(biāo)的帳戶。3.多欄式明細(xì)分類帳的登記方法設(shè)置：對(duì)帳戶下分別反映的項(xiàng)目，集中在一張帳頁上設(shè)置專欄。格式一：適用于在途物資、生產(chǎn)成本等需要確定成本項(xiàng)目帳戶，其結(jié)構(gòu)與登記參見119頁表5---20。格式二：適用于費(fèi)用、收入等帳戶的“多欄合計(jì)式”明細(xì)帳，其結(jié)構(gòu)與登記參見119頁表5---21。12/4/202221《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿2．?dāng)?shù)量單價(jià)金額式明細(xì)帳12/3/2第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（四）總帳與明細(xì)帳的平行登記所謂平行登記，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面登記有關(guān)總分類帳戶，另一方面登記所屬明細(xì)分類帳戶的會(huì)計(jì)處理方法。平行登記的規(guī)則:1.登記的時(shí)期相同2.登記內(nèi)容相同3.登記的方向相同：強(qiáng)調(diào)金額增減變動(dòng)方向相同。4.登記的金額相等

12/4/202222《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿（四）總帳與明細(xì)帳的平行登記12/3/第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

三、對(duì)帳、結(jié)帳和更正錯(cuò)帳（一）對(duì)帳1.對(duì)帳的主要內(nèi)容帳證核對(duì)。帳實(shí)核對(duì)。帳帳核對(duì)。（1）總帳借貸方余額核對(duì)（2）總帳和明細(xì)帳核對(duì){發(fā)生額余額試算平衡表}（3）總帳和日記帳核對(duì)（4）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳和保管帳核對(duì)帳表核對(duì)。（編表之后）

12/4/202223《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿三、對(duì)帳、結(jié)帳和更正錯(cuò)帳12/3/20第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿（二）更正錯(cuò)帳的方法1.劃線更正法適用:證對(duì)帳錯(cuò)情況。更正:錯(cuò)誤處劃紅線注銷,在其上方更正并蓋章。124356××如:1234562.紅字更正法適用:證錯(cuò)帳錯(cuò)的情況。更正:先紅字金額制證沖銷錯(cuò)帳,再填制正確憑證記帳。見121---122頁例5和例6。12/4/202224《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿（二）更正錯(cuò)帳的方法12/3/2022第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

3.補(bǔ)充登記法適用:證中科目和方向都正確,僅金額少記的情況。更正:將少記金額再填制到一張內(nèi)容與原憑證相同的憑證中并登帳。見123頁例7。12/4/202225《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿3.補(bǔ)充登記法12/3/202225《第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（三）結(jié)帳所謂結(jié)帳，是指會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)對(duì)帳簿記錄的總結(jié)工作。結(jié)帳是一個(gè)過程，包括以下工作程序：1．結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。2．結(jié)帳時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額。各種具體的結(jié)帳方法有4種：不需按月結(jié)出發(fā)生額的結(jié)算性和財(cái)產(chǎn)物資性明細(xì)帳和總帳:最后一筆業(yè)務(wù)下劃單紅線.（接下頁）12/4/202226《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿（三）結(jié)帳12/3/202226《新會(huì)第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（承上頁）需按月結(jié)出發(fā)生額的現(xiàn)或銀日記帳和收入費(fèi)用明細(xì)帳:最后一筆業(yè)務(wù)下的“本月合計(jì)欄”上下劃單紅線。需結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的主營(yíng)收入及成本明細(xì)帳:在本月合計(jì)欄下的“本年累計(jì)”欄下劃單紅線。年終結(jié)帳時(shí),在“本年合（累）計(jì)”欄下劃雙紅線,表示封帳。3.年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度。上述結(jié)帳用表:詳見下一幻燈片中“結(jié)帳圖示”。12/4/202227《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿（承上頁）12/3/202227《新

12/4/202228《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系12/3/202228《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)結(jié)賬圖示:××××帳戶

12/4/202229《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系結(jié)賬圖示:××××帳戶12/3/202229第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

四、帳簿的啟用和登記規(guī)則（一）帳簿的啟用規(guī)則先填寫封面再填寫扉頁:“帳簿啟用表”填寫“帳簿頁數(shù)”必要時(shí)填寫“交接記錄”（二）帳簿的登記規(guī)則1．準(zhǔn)確完整。2．注明過帳符號(hào)。3．書寫留空。

（接下頁）12/4/202230《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿四、帳簿的啟用和登記規(guī)則12/3/20第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（承上頁）4．正常登記用藍(lán)黑墨水。5．特殊情況用紅墨水。6．順序連續(xù)登記。7．結(jié)計(jì)余額。8．履行過次頁和承前頁手續(xù)。9．定期結(jié)帳。10．實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。12/4/202231《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿（承上頁）12/3/202231《新第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

五、帳簿的更換與保管（一）帳簿的更換總帳、日記帳、大部分明細(xì)帳必須每年更換。少部分明細(xì)帳不必每年更換.如“固定資產(chǎn)卡片”。編制“帳戶余額表”。見125頁表5---22。根據(jù)“帳戶余額表”登入新帳中。12/4/202232《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿五、帳簿的更換與保管12/3/2022第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（二）帳簿的保管年度終了，會(huì)計(jì)帳簿必須裝訂成冊(cè)或扎封，加具封面后，統(tǒng)一編號(hào)，并歸檔保管。保管年限：1.現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳：25年；2.固定資產(chǎn)卡片帳：固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后仍保管5年；3.其余帳簿的保管期限都為15年。4.保管期滿可按規(guī)定程序予以銷毀。12/4/202233《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿（二）帳簿的保管12/3/20223第六章內(nèi)部控制第四節(jié)內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查制度一、財(cái)產(chǎn)清查的含義及種類（一）財(cái)產(chǎn)清查的含義財(cái)產(chǎn)清查，又稱為財(cái)產(chǎn)檢查，是通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)帳目來確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，將實(shí)存數(shù)與帳面結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，借以檢查帳實(shí)是否相符的一種專門的內(nèi)部控制方法和會(huì)計(jì)核算方法。12/4/202234《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第六章內(nèi)部控制第四節(jié)內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查制度12/第三節(jié)會(huì)計(jì)核算形式

◆本節(jié)內(nèi)容非會(huì)計(jì)專業(yè)一般了解。

自學(xué)12/4/202235《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)會(huì)計(jì)核算形式◆本節(jié)內(nèi)容非會(huì)計(jì)專業(yè)一般了解。第六章內(nèi)部控制第四節(jié)內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查制度一、財(cái)產(chǎn)清查的含義及種類（一）財(cái)產(chǎn)清查的含義財(cái)產(chǎn)清查，又稱為財(cái)產(chǎn)檢查，是通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)帳目來確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，將實(shí)存數(shù)與帳面結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，借以檢查帳實(shí)是否相符的一種專門的內(nèi)部控制方法和會(huì)計(jì)核算方法。12/4/202236《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第六章內(nèi)部控制第四節(jié)內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查制度12/（二）財(cái)產(chǎn)清查的種類1.按照清查范圍，可以分為全面清查和局部清查2.按照清查時(shí)間，可以分為定期清查和不定期清查3.按照清查的組織單位，分為內(nèi)部清查和外部清查。12/4/202237《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系（二）財(cái)產(chǎn)清查的種類12/3/202237《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》二、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度1.永續(xù)盤存制期末帳面余額數(shù)=帳面期初余額+本期增加額-本期減少額優(yōu)點(diǎn)：通過帳簿記錄，隨時(shí)了解某項(xiàng)物資的收入發(fā)出和結(jié)存情況，便于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理和控制，缺點(diǎn)是日常會(huì)計(jì)核算工作量比較大。大部分企業(yè)用這種方法12/4/202238《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系二、財(cái)產(chǎn)清查的方法12/3/202238《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》2.實(shí)地盤存制只記增加，不記減少本期減少額=本期期初余額+本期增加額-本期期末余額優(yōu)點(diǎn)是日常會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單，不會(huì)出現(xiàn)帳實(shí)不符的情況。缺點(diǎn)是不能從帳簿記錄中隨時(shí)了解增加、減少和結(jié)存余額的情況，不利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理和控制。12/4/202239《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系2.實(shí)地盤存制12/3/202239《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州（二）財(cái)產(chǎn)清查的程序第一，組織準(zhǔn)備和業(yè)務(wù)準(zhǔn)備第二，財(cái)產(chǎn)清查工作的具體實(shí)施第三，分析和處理階段12/4/202240《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系（二）財(cái)產(chǎn)清查的程序12/3/202240《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》（三）財(cái)產(chǎn)清查的具體辦法一般有盤點(diǎn)法，銀行對(duì)帳單核對(duì)法，查詢核實(shí)法等第一，實(shí)物資產(chǎn)的清查第二，現(xiàn)金的清查第三，銀行存款的清查第四，往來帳項(xiàng)的清查12/4/202241《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系（三）財(cái)產(chǎn)清查的具體辦法12/3/202241《新會(huì)計(jì)學(xué)原理三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（一）財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶1.待處理財(cái)產(chǎn)損溢2.壞帳準(zhǔn)備12/4/202242《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理12/3/202242《新會(huì)計(jì)學(xué)原（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理盤盈流動(dòng)資產(chǎn)，沖減管理費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)盤虧，毀損，因管理不善的，轉(zhuǎn)為管理費(fèi)用，需要賠償?shù)模D(zhuǎn)為其他應(yīng)收款，不能賠償?shù)?，轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外支出盤盈固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入盤虧固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外支出12/4/202243《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理12/3/202243《新會(huì)計(jì)學(xué)無法收回的應(yīng)收帳款，轉(zhuǎn)為壞帳準(zhǔn)備無法支付的應(yīng)付帳款，轉(zhuǎn)為資本公積12/4/202244《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系無法收回的應(yīng)收帳款，轉(zhuǎn)為壞帳準(zhǔn)備12/3/202244《新會(huì)第五章會(huì)計(jì)帳證及會(huì)計(jì)核算形式

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

一、原始憑證二、記帳憑證三、憑證的審核與保管12/4/202245《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第五章會(huì)計(jì)帳證及會(huì)計(jì)核算形式第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證:是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途分為原始憑證和記帳憑證兩大類。一、原始憑證（一）原始憑證的種類和基本內(nèi)容:1.原始憑證的定義：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的法律書面證明。（接下頁）

12/4/202246《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證:是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

2.原始憑證按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可分為不同的種類：按來源不同可分為：外來（如，增值稅發(fā)票）和自制（如，領(lǐng)料單）原始憑證。可見103頁表5---1、5---2。按填制手續(xù)和方法的不同可分為：一次（如，出庫單）、累計(jì)[如，限額領(lǐng)料單，可參見104頁表5---3]和匯總（如，發(fā)出材料匯總表，可參見104頁表5---4）原始憑證。12/4/202247《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證2.原始憑證按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可分為不同的種第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

3.原始憑證包括的基本內(nèi)容有：憑證名稱填制日期填制單位名稱接受單位名稱(抬頭)業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量單價(jià)金額有關(guān)人員簽章12/4/202248《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證3.原始憑證包括的基本內(nèi)容有：12/3/第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（二）原始憑證的填制要求基本要求：1．內(nèi)容真實(shí)2．記錄完整3．填制及時(shí)4．?dāng)?shù)字準(zhǔn)確、規(guī)范5.憑證有錯(cuò)誤不得涂改、挖補(bǔ)，應(yīng)按規(guī)定方法更正。（接下頁）12/4/202249《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證（二）原始憑證的填制要求12/3/202第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（承上頁）具體要求：1．必須簽字、蓋章，明確責(zé)任。2．購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。

3．一式幾聯(lián)的原始憑證，套寫，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。4.收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

5．經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。

12/4/202250《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證（承上頁）12/3/20226《新會(huì)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

二、記帳憑證（一）記帳憑證的基本內(nèi)容和種類記帳憑證的定義：是根據(jù)原始憑證填制的憑證，是記帳的直接依據(jù)。記帳憑證的基本內(nèi)容：1.填制日期可與原始憑證的日期不同2.憑證編號(hào)要按規(guī)定方法編制3.業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要4.會(huì)計(jì)分錄5.所附原始憑證張數(shù)6.有關(guān)人員簽章（接下頁）12/4/202251《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證二、記帳憑證12/3/20227《新會(huì)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（承上頁）記帳憑證的種類1.

通用記帳憑證：2.

專用記帳憑證：按是否與款項(xiàng)收付有關(guān)分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。3.匯總記帳憑證：按匯總方式可分為分類匯總[如，匯總收款憑證]、

綜合匯總[科目匯總表,記帳憑證匯總表]憑證。12/4/202252《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證（承上頁）12/3/20228《新會(huì)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（二）記帳憑證的填制要求1.基本內(nèi)容必須填制完整，會(huì)計(jì)分錄要正確。2.必須進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，憑證編號(hào)要正確。順序編號(hào)法（通用憑證）：如，第01號(hào)。按字順序編號(hào)法（專用憑證）：如，收字第01號(hào)。分?jǐn)?shù)編號(hào)法：如：第號(hào)。3.不得把不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)合并。如，行政辦公用品費(fèi)和車間領(lǐng)料生產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)不得合并。4.附件張數(shù)要注明。結(jié)轉(zhuǎn)和更正憑證等可無附件。5.空行處要?jiǎng)澗€注銷。6.按規(guī)定更正錯(cuò)證。

12/4/202253《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證（二）記帳憑證的填制要求12/3/202第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（三）記帳憑證的填制方法

1．專用記帳憑證的填制（1）收款憑證的填制：見107頁例1（2）付款憑證的填制：見108頁例2

注意：現(xiàn)金和銀行存款的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只填制付款憑證，不填制收款憑證。如:從銀行提取現(xiàn)金10000元,則借現(xiàn)金10000貸銀行存款10000只填制一張銀行存款付款憑證,不填制現(xiàn)金的收款憑證。（3）轉(zhuǎn)帳憑證的填制：見109頁例32．通用記帳憑證的填制：見109頁例4（接下頁）12/4/202254《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證（三）記帳憑證的填制方法

1第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

3．會(huì)計(jì)科目（或記帳憑證）匯總表的編制會(huì)計(jì)科目匯總表是根據(jù)非匯總性的記帳憑證（通用、專用的記帳憑證）定期整理、匯總各帳戶的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，并據(jù)以登記總帳的一種匯總性記帳憑證。編制會(huì)計(jì)科目匯總表的具體做法一般有三個(gè)步驟：第一，將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目填在會(huì)計(jì)科目表的“會(huì)計(jì)科目名稱”欄內(nèi)。第二，匯總計(jì)算每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。（接下頁）12/4/202255《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證3．會(huì)計(jì)科目（或記帳憑證）匯總表的編制1第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（承上頁）第三，將其匯總金額填入會(huì)計(jì)科目匯總表相應(yīng)科目的借方和貸方欄內(nèi)。按會(huì)計(jì)科目匯總后，應(yīng)加計(jì)借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。表5---9列示了華納公司5月1日至10日的會(huì)計(jì)科目匯總情況。見110頁。4．分類匯總記帳憑證的編制（1）匯總收款憑證的編制：見111頁表5---10。（2）匯總付款憑證的編制：見112頁表5---11。（3）匯總轉(zhuǎn)帳憑證的編制：見113頁表5---12。12/4/202256《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證（承上頁）12/3/202212《新第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

三、憑證的審核與保管（一）會(huì)計(jì)憑證的審核1．原始憑證的審核：形式上的審核：填制是否符合要求。實(shí)質(zhì)上的審核：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)。2.記帳憑證的審核審核會(huì)計(jì)分錄審核憑證構(gòu)成要素：如，審核附件。12/4/202257《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證三、憑證的審核與保管12/3/20221第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

（二）會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞:傳遞路線、傳遞時(shí)間如:發(fā)貨票（采購(gòu)人員---采購(gòu)部門---倉庫），收料單（倉庫---采購(gòu)部門和財(cái)會(huì)部門），收料單和發(fā)貨票到財(cái)會(huì)部門[審核---制證----登帳]（三）會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的整理:編號(hào)、裝訂會(huì)計(jì)憑證的保管:（1）歸檔：當(dāng)年憑證由財(cái)會(huì)部門保管一年,之后會(huì)計(jì)檔案部門保管。（2）會(huì)計(jì)電算化下，對(duì)打印出的機(jī)制記帳憑證與磁介質(zhì)中備份的憑證文件一起，也要存檔保管。（3）各種憑證的保管期限一般為15年.12/4/202258《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證（二）會(huì)計(jì)憑證的傳遞12/3/20221第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

一、帳簿及其種類

二、帳簿的設(shè)置與登記三、對(duì)帳、結(jié)帳和更正錯(cuò)帳四、帳簿的啟用和登記規(guī)則五、帳簿的更換與保管12/4/202259《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿一、帳簿及其種類12/3/20221第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

一、帳簿及其種類（一）帳簿的含義1.定義:是由帳頁組成的用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化簿籍。2.帳簿的構(gòu)成要素:（1）封面（2）扉頁（3）帳頁12/4/202260《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿一、帳簿及其種類12/3/202216第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（二）帳簿的種類1．按照帳簿的用途分為：序時(shí)帳、分類帳和輔助帳。序時(shí)帳又稱為日記帳，包括普通日記帳和特種日記帳。分類帳包括總分類和明細(xì)分類帳。輔助帳又稱為備查帳:是補(bǔ)充帳，如，“商業(yè)匯票登記簿”等。2.按外表形式分為訂本帳、活頁帳和卡片帳。訂本帳：可防止抽換帳頁但不便于分工記帳。用于特種日記帳?；铐搸ぃ嚎蓳?jù)需要添減帳頁,但帳頁易被抽換。用于各種明細(xì)帳。卡片帳:優(yōu)缺點(diǎn)同活頁帳。用于固定資產(chǎn)明細(xì)帳.12/4/202261《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿（二）帳簿的種類12/3/202217第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

二、帳簿的設(shè)置與登記（一）日記帳的設(shè)置與登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳的設(shè)置與登記方法：1.三欄式:設(shè)置“收入、支出、結(jié)余欄”。格式及其登記可參見116頁表5---14和表5---15。三欄式的優(yōu)點(diǎn)：格式及登記簡(jiǎn)單，便于理解，能清楚地反映現(xiàn)金、銀行存款收付的來龍去脈。2.多欄式:“收入”和“支出”欄都按對(duì)方科目設(shè)置專欄。格式及其登記可參見117頁表5---16。多欄式的優(yōu)點(diǎn)：（1）既可以反映收入、支出業(yè)務(wù)的來龍去脈，又通過專欄的設(shè)置，反映出相同業(yè)務(wù)在一定時(shí)期內(nèi)的全貌。（2）減少了登記總帳的工作量。（接下頁）12/4/202262《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿二、帳簿的設(shè)置與登記12/3/2022第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（承上頁）多欄式的缺點(diǎn)：帳頁中設(shè)置的專欄較多時(shí)，會(huì)造成帳頁過長(zhǎng)，不便于帳頁登記和保管。多欄式日記帳適用于現(xiàn)金或銀行存款發(fā)生頻繁且收入、支出項(xiàng)目比較固定的單位。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，通常使用三欄式的日記帳，一般不使用多欄式日記帳。

12/4/202263《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿（承上頁）12/3/202219《新第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（二）總分類帳的設(shè)置與登記設(shè)置“借方、貸方、余額欄”。格式及其登記可參見118頁表5---17。（三）各種明細(xì)帳的設(shè)置與登記1．三欄式明細(xì)帳設(shè)置：三欄式的明細(xì)帳格式與三欄式總帳的格式相同，即在帳頁中只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)主要金額欄，不設(shè)置數(shù)量欄。格式及其登記可參見118頁表5---18。適用于結(jié)算類和資本類帳戶。12/4/202264《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿（二）總分類帳的設(shè)置與登記12/3/2第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

2．?dāng)?shù)量單價(jià)金額式明細(xì)帳設(shè)置：在帳頁中的“收入”、“發(fā)出”、“結(jié)存”三大欄內(nèi)又設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”和“金額”三小欄。格式及其登記可參見119頁表5---19。適用于既需反映貨幣金額指標(biāo)，也需反映實(shí)物數(shù)量指標(biāo)的帳戶。3.多欄式明細(xì)分類帳的登記方法設(shè)置：對(duì)帳戶下分別反映的項(xiàng)目，集中在一張帳頁上設(shè)置專欄。格式一：適用于在途物資、生產(chǎn)成本等需要確定成本項(xiàng)目帳戶，其結(jié)構(gòu)與登記參見119頁表5---20。格式二：適用于費(fèi)用、收入等帳戶的“多欄合計(jì)式”明細(xì)帳，其結(jié)構(gòu)與登記參見119頁表5---21。12/4/202265《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿2．?dāng)?shù)量單價(jià)金額式明細(xì)帳12/3/2第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（四）總帳與明細(xì)帳的平行登記所謂平行登記，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面登記有關(guān)總分類帳戶，另一方面登記所屬明細(xì)分類帳戶的會(huì)計(jì)處理方法。平行登記的規(guī)則:1.登記的時(shí)期相同2.登記內(nèi)容相同3.登記的方向相同：強(qiáng)調(diào)金額增減變動(dòng)方向相同。4.登記的金額相等

12/4/202266《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿（四）總帳與明細(xì)帳的平行登記12/3/第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

三、對(duì)帳、結(jié)帳和更正錯(cuò)帳（一）對(duì)帳1.對(duì)帳的主要內(nèi)容帳證核對(duì)。帳實(shí)核對(duì)。帳帳核對(duì)。（1）總帳借貸方余額核對(duì)（2）總帳和明細(xì)帳核對(duì){發(fā)生額余額試算平衡表}（3）總帳和日記帳核對(duì)（4）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳和保管帳核對(duì)帳表核對(duì)。（編表之后）

12/4/202267《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿三、對(duì)帳、結(jié)帳和更正錯(cuò)帳12/3/20第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿（二）更正錯(cuò)帳的方法1.劃線更正法適用:證對(duì)帳錯(cuò)情況。更正:錯(cuò)誤處劃紅線注銷,在其上方更正并蓋章。124356××如:1234562.紅字更正法適用:證錯(cuò)帳錯(cuò)的情況。更正:先紅字金額制證沖銷錯(cuò)帳,再填制正確憑證記帳。見121---122頁例5和例6。12/4/202268《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿（二）更正錯(cuò)帳的方法12/3/2022第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

3.補(bǔ)充登記法適用:證中科目和方向都正確,僅金額少記的情況。更正:將少記金額再填制到一張內(nèi)容與原憑證相同的憑證中并登帳。見123頁例7。12/4/202269《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿3.補(bǔ)充登記法12/3/202225《第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（三）結(jié)帳所謂結(jié)帳，是指會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)對(duì)帳簿記錄的總結(jié)工作。結(jié)帳是一個(gè)過程，包括以下工作程序：1．結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。2．結(jié)帳時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額。各種具體的結(jié)帳方法有4種：不需按月結(jié)出發(fā)生額的結(jié)算性和財(cái)產(chǎn)物資性明細(xì)帳和總帳:最后一筆業(yè)務(wù)下劃單紅線.（接下頁）12/4/202270《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿（三）結(jié)帳12/3/202226《新會(huì)第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（承上頁）需按月結(jié)出發(fā)生額的現(xiàn)或銀日記帳和收入費(fèi)用明細(xì)帳:最后一筆業(yè)務(wù)下的“本月合計(jì)欄”上下劃單紅線。需結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的主營(yíng)收入及成本明細(xì)帳:在本月合計(jì)欄下的“本年累計(jì)”欄下劃單紅線。年終結(jié)帳時(shí),在“本年合（累）計(jì)”欄下劃雙紅線,表示封帳。3.年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度。上述結(jié)帳用表:詳見下一幻燈片中“結(jié)帳圖示”。12/4/202271《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿（承上頁）12/3/202227《新

12/4/202272《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系12/3/202228《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)結(jié)賬圖示:××××帳戶

12/4/202273《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系結(jié)賬圖示:××××帳戶12/3/202229第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

四、帳簿的啟用和登記規(guī)則（一）帳簿的啟用規(guī)則先填寫封面再填寫扉頁:“帳簿啟用表”填寫“帳簿頁數(shù)”必要時(shí)填寫“交接記錄”（二）帳簿的登記規(guī)則1．準(zhǔn)確完整。2．注明過帳符號(hào)。3．書寫留空。

（接下頁）12/4/202274《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿四、帳簿的啟用和登記規(guī)則12/3/20第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（承上頁）4．正常登記用藍(lán)黑墨水。5．特殊情況用紅墨水。6．順序連續(xù)登記。7．結(jié)計(jì)余額。8．履行過次頁和承前頁手續(xù)。9．定期結(jié)帳。10．實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。12/4/202275《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿（承上頁）12/3/202231《新第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

五、帳簿的更換與保管（一）帳簿的更換總帳、日記帳、大部分明細(xì)帳必須每年更換。少部分明細(xì)帳不必每年更換.如“固定資產(chǎn)卡片”。編制“帳戶余額表”。見125頁表5---22。根據(jù)“帳戶余額表”登入新帳中。12/4/202276《新會(huì)計(jì)學(xué)原理》鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿五、帳簿的更換與保管12/3/2022第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

（二）帳簿的保管年度終了，會(huì)計(jì)帳簿必須裝訂成冊(cè)或扎封，加具封面后，統(tǒng)一編號(hào)，并歸檔保管。保管年限：1.現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳：25年；2.固定資產(chǎn)卡片帳：固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后仍保管5年；3.其余帳簿的保管期限都為15年。4.保管期滿可按規(guī)定程序予以銷毀。12