2022年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》考前沖刺模擬考試卷：計(jì)算分析題答案

年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》考前沖刺模擬考試卷：計(jì)算分析題答案離2022年注冊會(huì)計(jì)師考試越來越近了，不知道各位考生CPA備考進(jìn)度如何呢？為了關(guān)心大家能夠更清楚的了解自己的CPA備考狀況，我注會(huì)我為大家預(yù)備了一份2022年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》考前沖刺模擬卷：計(jì)算分析題答案，快來看看吧！

三、計(jì)算分析題(本題型共4小題，每小題6分，本題型共24分。)

1.【答案】

(1)乙煙絲廠代收代繳消費(fèi)稅=260050030%10000=39(萬元)。

(2)應(yīng)繳納煙葉稅=(60+6)20%=13.2(萬元)。

(3)卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。丙煙草批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=310(1+13%)11%+20225010000=35.18(萬元)。

(4)業(yè)務(wù)(3)：乙煙絲廠代收代繳的煙絲收回后直接銷售一半需要補(bǔ)繳消費(fèi)稅=70000030%10000-2600500230%10000=1.5(萬元)。

業(yè)務(wù)(3)：乙煙絲廠代收代繳的煙絲收回后一半用于生產(chǎn)卷煙，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=2600500230%10000=19.5(萬元)。

業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納消費(fèi)稅=500(1+13%)56%+20225010000+300(1+13%)36%+20225010000=349.36(萬元)。

業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)納消費(fèi)稅=500(1+13%)2022056%+1015010000+300(1+13%)2022036%+2022010000=22.40(萬元)。

業(yè)務(wù)(6)：應(yīng)納消費(fèi)稅=301.6(1+13%)36%+3015010000=15.74(萬元)

當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=349.36+22.40+15.74+1.5-19.5=369.5(萬元)。

2.【答案】

(1)差旅費(fèi)的津貼不屬于工資薪金所得;工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)=(530012+48000)/12=9300(元)35003=10500(元)。

【提示】企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。

(2)年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：48000/12=4000(元)，適用10%的稅率，210的速算扣除數(shù)。

實(shí)際繳納個(gè)人所得稅=4800010%-210=4590(元)。

(3)2月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅行權(quán)取得的所得額=4000(9.6-6)=14400(元)。

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=144003%=432(元)。

(4)應(yīng)納稅額為0，個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查違法行為獲得的獎(jiǎng)金免稅，取得國家頒發(fā)的國家科學(xué)進(jìn)步獎(jiǎng)屬于省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境愛護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免稅。

(5)轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

①其他個(gè)人，實(shí)行一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

②城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加隨著兩稅的直接減免而減免。

③對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

④房產(chǎn)稅=40004%=160元。

5月轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000-160-2000-800-800)10%=24(元)。

(6)應(yīng)納個(gè)人所得稅=1500020%=300(元)。

購買體育彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過10000元的暫免征收個(gè)人所得稅，超過10000元的，全額征稅。

3.【答案】

(1)準(zhǔn)予扣除的地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用=(750+62.5)80%15000/20000=487.5(萬元)。

(2)準(zhǔn)予扣除的開發(fā)成本=(1760+450+80)15000/20000=1717.5(萬元)。

(3)準(zhǔn)予扣除的開發(fā)費(fèi)用=(487.5+1717.5)10%=220.5(萬元)。

(4)準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的：

增值稅銷項(xiàng)稅額=(6000-75080%1500020000)(1+9%)9%=458.26(萬元)。

增值稅應(yīng)納稅額=458.26-50=408.26(萬元)。

城建稅及附加=408.26(7%+3%+2%)=48.99(萬元)。

(5)加計(jì)扣除=(487.5+1717.5)20%=441(萬元)。

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=487.5+1717.5+220.5+48.99+441=2915.49(萬元)。

不含增值稅收入=6000-458.26=5541.74(萬元)。增值額=5541.74-2915.49=2626.25(萬元)。

增值率=2626.252915.49100%=90.08%。

適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。

應(yīng)繳納土地增值稅=2626.2540%-2915.495%=904.73(萬元)。

4.【答案】

(1)居民企業(yè)就其取得的境外應(yīng)稅所得包括境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

(2)來自M國乙企業(yè)的抵免限額=20225%=50(萬元)M國實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅40萬元，因此根據(jù)實(shí)際繳納的40萬元抵免。

(3)N國稅后所得還原成稅前所得=400(1-10%)(1-25%)=592.59(萬元)抵免限額=592.5925%=148.15(萬元)。

(4)不適用于間接抵免政策，理由：由于戊企業(yè)不屬于第一層企業(yè)，所以需要滿意單一上一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)直接或通過一個(gè)或多個(gè)符合規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份。甲持有戊企業(yè)的比例=70%20%=14%，低于20%，所以不符合要求。

以上就是我關(guān)于