財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本理論及方法課件

財(cái)務(wù)報(bào)表分析姓名：孔珊電話Q：670527699財(cái)務(wù)報(bào)表分析1項(xiàng)目一

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本理論及方法項(xiàng)目一

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本理論及方法2專題一、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表猶如名貴香水，只能細(xì)細(xì)品嘗，不能生吞活剝?！⒉?比爾拉夫一、何為財(cái)務(wù)報(bào)表

1、財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是公司根據(jù)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則編制的、向股東（如股票投資者）、高層管理者（CEO）、政府（如稅務(wù)部門(mén)）或債權(quán)人（如銀行）提供或報(bào)告的公司在一段時(shí)期以來(lái)的有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的正式文件，主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。新準(zhǔn)則要求披露第四張財(cái)務(wù)報(bào)表：“股東權(quán)益變動(dòng)表”。

專題一、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表3學(xué)習(xí)提要與目標(biāo)：1.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本理論1.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法學(xué)習(xí)提要與目標(biāo)：4

學(xué)習(xí)提要與目標(biāo)：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)該：（1）理解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義、作用、特點(diǎn)和職能

；(2)掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象

；(3)理解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)構(gòu)體系

；(4)掌握技術(shù)分析方法的內(nèi)容及基本原理。

學(xué)習(xí)提要與目標(biāo)：5一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以利用(1)會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)及(2)相關(guān)資料(如宏觀經(jīng)濟(jì)資料、行業(yè)資料、國(guó)家政策、法律資料、競(jìng)爭(zhēng)者資料等）為基礎(chǔ)，采用一系列專門(mén)的技術(shù)與方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，目的在于判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的利弊得失，以便進(jìn)一步預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，為財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)控制提供依據(jù)的一項(xiàng)管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析既是對(duì)已完成財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)（評(píng)價(jià)），又是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的前提（預(yù)測(cè)），在財(cái)務(wù)管理工作中具有重要作用。任務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本理論一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以利用(1)會(huì)計(jì)報(bào)表6（一）投資者的分析目的

1．分析評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)收益。2．分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，評(píng)價(jià)受托經(jīng)營(yíng)者管理水平，合理進(jìn)行薪酬與人事決策。3．分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)決定了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，企業(yè)償債能力決定了企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境好壞及資金取得渠道。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的(4個(gè))（一）投資者的分析目的二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的(4個(gè))7（二）債權(quán)人的分析目的1．分析企業(yè)的償債能力。2．分析企業(yè)的盈利能力，評(píng)價(jià)企業(yè)成本付息的保障程度。（三）經(jīng)營(yíng)管理者分析目的1．考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃完成情況，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)責(zé)任的履行效果。

2.分析評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，提高財(cái)務(wù)管理水平。3.分析評(píng)價(jià)企業(yè)資源利用效率，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（二）債權(quán)人的分析目的8（四）政府機(jī)構(gòu)及其他的分析目的1.監(jiān)督、檢查黨和國(guó)家的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策、法規(guī)、制度在企業(yè)單位的執(zhí)行情況；2.保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)分析報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，為宏觀決策提供可靠信息。（四）政府機(jī)構(gòu)及其他的分析目的9（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系兩者相互依存：第一，財(cái)務(wù)報(bào)表分析以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的報(bào)表資料為依據(jù)；第二，財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)分析，要以會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)政策選擇等為依據(jù)。兩者相互區(qū)別：財(cái)務(wù)報(bào)表分析不是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料簡(jiǎn)單的重復(fù)利用，在分析中還包括對(duì)管理會(huì)計(jì)資料，其他財(cái)務(wù)相關(guān)資料（審計(jì)報(bào)告等）以及行業(yè)、其他業(yè)務(wù)核算、市場(chǎng)信息資料的運(yùn)用與分析，它是會(huì)計(jì)核算的延伸與發(fā)展。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析不同于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析(p5表1-1)（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析不同于財(cái)務(wù)管理（表1-2）三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析與相關(guān)學(xué)科關(guān)系（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析與相關(guān)學(xué)科關(guān)10（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的產(chǎn)生1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析始于銀行家

（案例下一頁(yè)）2.投資領(lǐng)域的財(cái)務(wù)報(bào)表分析(通過(guò)什么來(lái)投資)3.現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)表分析的領(lǐng)域（資本市場(chǎng)，企業(yè)重組，績(jī)效評(píng)價(jià)等）（二）我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的發(fā)展1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析曾是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的一個(gè)組成部分2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析獨(dú)立學(xué)科體系的建立是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要3.財(cái)務(wù)報(bào)表分析發(fā)展不斷完善

四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的發(fā)展（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的產(chǎn)生四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的發(fā)展11銀行為什么要重視

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表？2、財(cái)務(wù)報(bào)表信息的需求者銀行為什么要重視

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表？12南京愛(ài)立信公司提前還掉南京交通銀行、南京工商銀行19.9億元巨額貸款，而轉(zhuǎn)向向花旗銀行貸同樣的巨款。讓南京中資銀行震驚！讓國(guó)內(nèi)其他銀行為之深思！南京愛(ài)立信公司提前還掉南京交通銀行、南京工商銀行19.9億元13田大媽的公司產(chǎn)品銷路暢通、市場(chǎng)需求巨大、資產(chǎn)負(fù)債率僅為10%，因季節(jié)性收購(gòu)原材料需貸款2000萬(wàn)，在被多家銀行認(rèn)為是求之不得的優(yōu)質(zhì)貸款單位的同時(shí)而無(wú)一家銀行愿意貸款，被稱為“田大媽現(xiàn)象”。“貸款難、難貸款”是客觀現(xiàn)實(shí)！田大媽的公司產(chǎn)品銷路暢通、市場(chǎng)需求巨大、資產(chǎn)負(fù)債率僅為10%14標(biāo)準(zhǔn)普爾和穆迪同時(shí)將安然的債信評(píng)級(jí)降低為垃圾債券，僅一年時(shí)間安然股價(jià)從90.56美元降低到0.26美元，由此使美國(guó)排名第七、全球排名第16的安然公司破產(chǎn)，導(dǎo)致：

摩根大通銀行損失5億美元；花旗銀行損失7—8億美元；法國(guó)里昂銀行損失2.5億美元；德國(guó)德意志銀行損失數(shù)千萬(wàn)美元；

為銀行保證貸款安全敲響了警鐘！標(biāo)準(zhǔn)普爾和穆迪同時(shí)將安然的債信評(píng)級(jí)降低為垃圾債券，僅一年時(shí)間15銀行必須面對(duì)挑戰(zhàn)，參與競(jìng)爭(zhēng)銀行必須加強(qiáng)管理，增強(qiáng)實(shí)力銀行必須重視貸款安全，防范風(fēng)險(xiǎn)注重識(shí)別和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況！銀行必須面對(duì)挑戰(zhàn)，參與競(jìng)爭(zhēng)16（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析可正確評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析可全面反映企業(yè)現(xiàn)狀（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析可用于估價(jià)企業(yè)未來(lái)五、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析可正確評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去五、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用17六、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象（筆記）1、籌資活動(dòng)籌資活動(dòng),是指籌集企業(yè)投資和經(jīng)營(yíng)所需要的資金，包括發(fā)行股票和債券、取得借款，以及利用內(nèi)部積累資金等。以此確定投資方式！規(guī)模！結(jié)構(gòu)！2、投資活動(dòng)投資活動(dòng),是指將所籌集到的資金分配于資產(chǎn)項(xiàng)目，包括購(gòu)置各種長(zhǎng)期資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)?；I資活動(dòng)是投資活動(dòng)的“前置”部分，投資決定了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)模、類型和具體方式，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是投資活動(dòng)的“延續(xù)”部分。

投資--資產(chǎn)分布—流動(dòng)性大小--盈利能力3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),是在必要的籌資和投資前提下，運(yùn)用資產(chǎn)賺取收益的活動(dòng)，它至少包括研究與開(kāi)發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售和人力資源管理等五項(xiàng)活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵是使上述五項(xiàng)活動(dòng)適當(dāng)組合，使之適合企業(yè)的類型和市場(chǎng)定位。如現(xiàn)金持有量、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等管理，以提高資產(chǎn)利用效率！六、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象（筆記）1、籌資活動(dòng)18（一）財(cái)務(wù)報(bào)表體系1.主要財(cái)務(wù)報(bào)表具體內(nèi)容（1）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)和凈資產(chǎn)等情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（一）財(cái)務(wù)報(bào)表體系19財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本理論及方法課件202、通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表分析：可以了解公司的財(cái)務(wù)狀況、對(duì)公司的償債能力、資本結(jié)構(gòu)是否合理、流動(dòng)資金是否充足做出判斷。1、資本結(jié)構(gòu)：負(fù)債資本、股東權(quán)益資本在總資本中所占比重2、通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表分析：可以了解公司的財(cái)務(wù)狀況、對(duì)公司的償債213、基本結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目一、流動(dòng)資產(chǎn)二、非流動(dòng)資產(chǎn)一、流動(dòng)負(fù)債二、非流動(dòng)負(fù)債三、所有者權(quán)益3、基本結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益22200７年12月31日流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)20負(fù)債合計(jì)100--現(xiàn)金5--短期負(fù)債50--銀行存款15--長(zhǎng)期負(fù)債50非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)130--固定資產(chǎn)100股東權(quán)益50--長(zhǎng)期股權(quán)投資20--實(shí)收資本10--無(wú)形資產(chǎn)10--資本公積金10--盈余公積金20--未分配利潤(rùn)10資產(chǎn)合計(jì)150負(fù)債與股東權(quán)益合計(jì)150范例:資產(chǎn)負(fù)債表—反映財(cái)務(wù)狀況200７年12月31日范例:資產(chǎn)負(fù)債表—反映財(cái)務(wù)狀況232）利潤(rùn)表。利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定時(shí)期的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)結(jié)果及資本得利或損失，提供企業(yè)所得與所耗之間配比效果的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表。2）利潤(rùn)表。242、通過(guò)利潤(rùn)表分析：可以了解公司的獲利能力、經(jīng)營(yíng)效率，對(duì)公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位、持續(xù)發(fā)展的能力做出判斷。2、通過(guò)利潤(rùn)表分析：可以了解公司的獲利能力、經(jīng)營(yíng)效率，對(duì)公司253、基本結(jié)構(gòu)收入-費(fèi)用=利潤(rùn)項(xiàng)目金額一、營(yíng)業(yè)收入二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)三、利潤(rùn)總額四、凈利潤(rùn)五、每股收益利潤(rùn)表3、基本結(jié)構(gòu)項(xiàng)26財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本理論及方法課件27一.營(yíng)業(yè)收入2500減：營(yíng)業(yè)成本1000營(yíng)業(yè)稅金及附加50期間費(fèi)用150資產(chǎn)減值損失100加:公允價(jià)值變動(dòng)損益50投資收益100二.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1350加：營(yíng)業(yè)外收入150減：營(yíng)業(yè)外支出50三.利潤(rùn)總額1450減:所得稅費(fèi)用350四.凈利潤(rùn)1100五.每股收益1.基本每股收益2.稀釋每股收益

利潤(rùn)表范例—反映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)一.營(yíng)業(yè)收入2500利潤(rùn)表范例—反映經(jīng)營(yíng)28三、獲利能力分析獲利能力是指企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。從企業(yè)的角度看，獲利能力可以用兩種方法評(píng)價(jià)：一種是利潤(rùn)和銷售收入的比例關(guān)系。一種是利潤(rùn)和資產(chǎn)的比例關(guān)系。利潤(rùn)是一般是指收入扣除費(fèi)用后的剩余?？鄢馁M(fèi)用項(xiàng)目范圍不同，會(huì)得出不同含義的利潤(rùn)：毛利=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-費(fèi)用-稅金三、獲利能力分析獲利能力是指企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。29

（3）現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是為報(bào)表使用者提供有

關(guān)企業(yè)資金流量信息的報(bào)表。

1、是指以現(xiàn)金制為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)在一定時(shí)期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增減變動(dòng)情況的表。

（3）現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)303、基本結(jié)構(gòu)(4個(gè)部分)現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈增加額1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~

1)現(xiàn)金流入

2)現(xiàn)金流出

2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~

1)現(xiàn)金流入

2)現(xiàn)金流出3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~

1)現(xiàn)金流入

2)現(xiàn)金流出4.現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)現(xiàn)金流量表3、基本結(jié)構(gòu)(4個(gè)部分)現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈31案例在藍(lán)田股份公司2000年的年度現(xiàn)金流量表中可以發(fā)現(xiàn)：該公司當(dāng)年“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”全年僅為225,673元，以該公司13000名職工計(jì)算，2000年度該公司職工人均每月收入僅144.5元，2001年上半年人均收入185元。如此低廉的收入水平，無(wú)論是對(duì)于30%以上為大專水平的藍(lán)田股份員工，還是對(duì)于歷年業(yè)績(jī)十分“優(yōu)異”的藍(lán)田股份，都是令人難以置信的。這就有可能存在公司利用對(duì)工資成本的確認(rèn)調(diào)減費(fèi)用、虛增利潤(rùn)的嫌疑。案例32財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本理論及方法課件332、通過(guò)現(xiàn)金流量表分析，了解公司資金管理的能力及支持公司日常經(jīng)營(yíng)的資金來(lái)源是否充分（支付能力）、償債能力、收益質(zhì)量等。2、通過(guò)現(xiàn)金流量表分析，了解公司資金管理的能力及支持公司日常341.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~15

1)現(xiàn)金流入40

2)現(xiàn)金流出25

2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（95）

1)現(xiàn)金流入5

2)現(xiàn)金流出100

3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~95

1)現(xiàn)金流入100

2)現(xiàn)金流出5

4.現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)15（1+2+3)

現(xiàn)金流量表范例

—反映現(xiàn)金流入流出情況1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~15

1)現(xiàn)35

（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表，不僅揭示了企業(yè)所有者權(quán)益總量及其增減變動(dòng)，還反映了直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，揭示了企業(yè)所有者權(quán)益增減變動(dòng)的原因。毛利毛利36財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本理論及方法課件37

2.財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注是指對(duì)財(cái)務(wù)主要報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表附注38財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本理論及方法課件39（一）財(cái)務(wù)報(bào)表體系的一般解讀與分析1.對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表的一般解讀與分析2.內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量解讀與分析3.財(cái)務(wù)報(bào)表附注質(zhì)量分析（二）財(cái)務(wù)能力分析指標(biāo)體系內(nèi)容償債能力

、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力、發(fā)展能力、綜合能力七、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)報(bào)表體系的一般解讀與分析七、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體內(nèi)容40（二）財(cái)務(wù)能力1.償債能力2.獲利能力3.營(yíng)運(yùn)能力4.發(fā)展能力5.綜合財(cái)務(wù)能力（二）財(cái)務(wù)能力41（一）基本職能1.評(píng)價(jià)職能2.預(yù)測(cè)職能（二）擴(kuò)展職能1.發(fā)展職能2.協(xié)調(diào)職能八、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的職能（一）基本職能八、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的職能42（一）評(píng)估企業(yè)報(bào)告期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（二）分析影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的因素（三）預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)（四）選擇最優(yōu)方案，科學(xué)決策發(fā)展戰(zhàn)略九、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的任務(wù)（一）評(píng)估企業(yè)報(bào)告期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)九、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的任務(wù)43（一）實(shí)事求是原則1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信息進(jìn)行認(rèn)真審查與選擇。2.由于財(cái)務(wù)報(bào)表不可能十分全面地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作者應(yīng)深入實(shí)際，盡量多地掌握第一手資料。3.具體問(wèn)題具體分析，具體情況具體對(duì)待。十、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則（一）實(shí)事求是原則十、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則44（二）系統(tǒng)分析原則1.全面綜合分析問(wèn)題。2.加強(qiáng)重點(diǎn)分析問(wèn)題。（三）成本效益原則1.舍棄對(duì)具體對(duì)象的分析。2.從簡(jiǎn)處理。3.抓住重要因素進(jìn)行分析。4.采取定性的分析方法。5.注重時(shí)效性。（四）可理解性原則（二）系統(tǒng)分析原則45（一）明確總體分析目標(biāo)與具體分析目標(biāo)，制定分析工作計(jì)劃（二）選擇靈活多樣的分析形式（三）明確財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的要求（一）明確總體分析目標(biāo)與具體分析目標(biāo)，制定分析工作計(jì)劃十一、46財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本理論及方法課件47比率分析法比較分析法趨勢(shì)分析法因素分析法差額計(jì)算法1.3財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法P20比率分析法比較分析法趨勢(shì)分析法因素分析法差額計(jì)算法1.3財(cái)48

財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析過(guò)程中運(yùn)用數(shù)據(jù)收集、整理、歸類、計(jì)算、比較、評(píng)價(jià)與預(yù)測(cè)等手段來(lái)揭示企業(yè)財(cái)務(wù)能力的一種方式與手段。（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的組織(外部和內(nèi)部)（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法運(yùn)用原則1.傳統(tǒng)分析方法與現(xiàn)代分析方法相結(jié)合2.單項(xiàng)分析與綜合分析相結(jié)合3.全面分析方法與重點(diǎn)分析方法相結(jié)合4.定量分析與定性分析相結(jié)合一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的含義財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析過(guò)程中運(yùn)用數(shù)據(jù)收49（一）一般分析方法主要內(nèi)涵及特點(diǎn)（二）技術(shù)分析方法的內(nèi)涵及特點(diǎn)二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的基本內(nèi)容（一）一般分析方法主要內(nèi)涵及特點(diǎn)二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的基本內(nèi)50（一）確立分析目標(biāo)，明確分析內(nèi)容1.確立分析目標(biāo)

2.明確分析內(nèi)容（二）收集分析信息，核實(shí)分析資料1.收集會(huì)計(jì)信息和非會(huì)計(jì)信息2.找準(zhǔn)收集資料方式3.檢查和核實(shí)收集的資料三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的程序與步驟（一）確立分析目標(biāo)，明確分析內(nèi)容三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的程序與51（三）確定評(píng)價(jià)基準(zhǔn)，弄清基準(zhǔn)內(nèi)涵1.經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)2.行業(yè)基準(zhǔn)3.歷史基準(zhǔn)4.目標(biāo)基準(zhǔn)（四）選擇分析方法，開(kāi)展分析工作（五）撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提出相關(guān)建議（三）確定評(píng)價(jià)基準(zhǔn)，弄清基準(zhǔn)內(nèi)涵52（一）比較分析法——有比較才有鑒別比較分析法是指將實(shí)際的數(shù)據(jù)同特定的各種（比較）標(biāo)準(zhǔn)相比較，從數(shù)量上確定其差異，并進(jìn)行差異分析或趨勢(shì)分析的一種分析方法（二）比較的標(biāo)準(zhǔn)（即參照標(biāo)準(zhǔn)）（與誰(shuí)比較）常用的比較標(biāo)準(zhǔn)有以下幾種。

1、公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)2、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)

3、歷史標(biāo)準(zhǔn)4、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（三）比較的形式比較分析法有絕對(duì)數(shù)比較（即差異額）和相對(duì)數(shù)比較（差異率）兩種形式。（其符號(hào)為：+或-，含義？）四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的技術(shù)方法（一）比較分析法——有比較才有鑒別四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的技術(shù)方法53絕對(duì)數(shù)比較：差異額＝實(shí)際指標(biāo)－標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)百分比變動(dòng)比較：差異率＝通用公式：(a1-a0)/a0=b%（三）比較分析法分類1.按比較形式分類：絕對(duì)數(shù)比較和百分比變動(dòng)比較

；絕對(duì)數(shù)比較：（三）比較分析法分類1.按比較形式分類：絕對(duì)數(shù)54（四）比較目的（筆記）1.實(shí)際數(shù)與計(jì)劃或定額數(shù)比較目的：2.本期實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)比較目的：3.實(shí)際數(shù)與先進(jìn)水平數(shù)比較目的：（五）比較要求用于用于比較的兩指標(biāo)必須是同質(zhì)且具有可比性。（四）比較目的（筆記）55案例：將實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)（計(jì)劃指標(biāo)）、上期指標(biāo)、先進(jìn)水平對(duì)比表。計(jì)算差異額、差異率？評(píng)價(jià)？單位：元案例：將實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)（計(jì)劃指標(biāo)）、上期指標(biāo)、先進(jìn)水平56（二）比率分析法——關(guān)聯(lián)分析和結(jié)構(gòu)分析時(shí)必不可少比率分析法，是利用兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，通過(guò)兩數(shù)相比計(jì)算出比率，以此計(jì)量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變動(dòng)程度，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系，借以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種方法。是用兩個(gè)以上的指標(biāo)（分子、分母）的比率進(jìn)行分析的方法。比率分析主要有三種：（三種關(guān)系比率）1.構(gòu)成比率（部分與整體之比）（也叫結(jié)構(gòu)比率）（比重分析法、結(jié)構(gòu)對(duì)比分析法）結(jié)構(gòu)比率＝（二）比率分析法——關(guān)聯(lián)分析和結(jié)構(gòu)分析時(shí)必不可少比率分析法57比率分析主要有三種：2.效率比率（反映成果性比率——如盈利能力指標(biāo)）例：成本利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率3.相關(guān)比率（兩個(gè)性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)的比率）將兩個(gè)性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)加以對(duì)比，求出比率，并以此來(lái)考察經(jīng)營(yíng)成果的好壞。如：流動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債）、存貨周轉(zhuǎn)率（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/平均存貨）、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)總額）、產(chǎn)權(quán)比率（負(fù)債總額/所有者權(quán)益）等。（需用有內(nèi)在聯(lián)系的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比）比率分析主要有三種：58支出類項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析（國(guó)投中魯2008年）（比重比率），評(píng)價(jià)支出類項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析（國(guó)投中魯2008年）（比重比率），評(píng)價(jià)59比率分析法案例（周轉(zhuǎn)比率）（評(píng)價(jià)）P27比率分析法案例（周轉(zhuǎn)比率）（評(píng)價(jià)）P2760（三）趨勢(shì)分析法——總結(jié)過(guò)去，立足現(xiàn)在，把握未來(lái)趨勢(shì)分析法，將本期實(shí)際達(dá)到的數(shù)據(jù)與以前若干期（至少3期）歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，計(jì)算前后期的增減方向和幅度，并形成一系列具有比較性的百分比(趨勢(shì)百分比)，以預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)的一種分析方法。1、水平分析法（同一項(xiàng)目不同期間變動(dòng)趨勢(shì)）（橫向分析）水平分析法的表現(xiàn)形式有兩種：（1）定（基）比法（也叫定比趨勢(shì)分析法）（固定比）所謂定比，即以某項(xiàng)指標(biāo)在某一時(shí)期的數(shù)據(jù)為固定基數(shù)，其他各期數(shù)據(jù)均與該基數(shù)進(jìn)行比較。定比比率=本期數(shù)/基期數(shù)；（2）環(huán)比法（也叫環(huán)比趨勢(shì)分析法）（相鄰之比）所謂環(huán)比，即分別以分析期的前一期數(shù)據(jù)作為基數(shù)，然后將分析期數(shù)據(jù)與該基數(shù)進(jìn)行比較。環(huán)比比率=本期數(shù)/上期數(shù)Q：上述完成兩種比率計(jì)算后，如何進(jìn)行分析？（三）趨勢(shì)分析法——總結(jié)過(guò)去，立足現(xiàn)在，把握未來(lái)趨61案例：定基和環(huán)比（評(píng)價(jià)、趨勢(shì)分析）（結(jié)合比較分析法分析）

年度指標(biāo)

案例：定基和環(huán)比（評(píng)價(jià)、趨勢(shì)分析）（結(jié)合比較分析法分析）62（四）因素分析法——知其然，知其所以然因素分析法，是指把整體分解為若干個(gè)局部的分析方法，它是用來(lái)確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)某個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度的一種分析方法。（不同因素對(duì)財(cái)務(wù)整體的影響不同）。（分析結(jié)果的原因）該法包括財(cái)務(wù)比率因素分解法和差異因素分解法。采用這種方法的出發(fā)點(diǎn)在于，當(dāng)有若干因素對(duì)分析對(duì)象發(fā)生影響作用時(shí)，假定其他各個(gè)因素都無(wú)變化，順序確定每一因素單獨(dú)變化所產(chǎn)生的影響。（四）因素分析法——知其然，知其所以然因素分析法，631.比率因素分解法比率因素分解法是指把一個(gè)財(cái)務(wù)比率分解為若干個(gè)影響因素的方法。主要是對(duì)財(cái)務(wù)比率影響因素進(jìn)行分解分析（分解成若干財(cái)務(wù)指標(biāo)）。

如，償債能力、獲利能力等財(cái)務(wù)比率（量化舉例）。2.差異因素分解法為了了解比較分析法中所形成差異（額）的原因，需要使用差異因素分解法。差異因素分解法又可分為：

（1）定基替代法

（2）連環(huán)替代法。1.比率因素分解法64定基替代法定基替代法是測(cè)定比較（法）差異（額）成因的一種定量方法。按照這種方法，需要分別用標(biāo)準(zhǔn)值替代實(shí)際值，以測(cè)定各因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，計(jì)算公式為：規(guī)則：從實(shí)際數(shù)（定基）出發(fā)，每次替代一個(gè)因素，其余因素不變，定基與替代作差：（1）P1＝a1·b1·c1（實(shí)際數(shù)）；P0=a0.b0.c0（基期數(shù)）（2）P2=a0·b1·c1（每次替代其他均不變，為實(shí)際數(shù)）；差異：P1-P2（表示a因素的影響金額）（單獨(dú)影響）（3）P3=a1·b0·c1（每次替代其他均不變，為實(shí)際數(shù)）；差異：P1-P3（表示b因素影響金額）（單獨(dú)影響）（4）P4=a1·b1·c0（每次替代其他均不變，為實(shí)際數(shù)）；差異：P1-P4（表示c因素影響金額）（單獨(dú)影響）注：各單個(gè)因素影響金額合計(jì)，并非一定等于實(shí)際數(shù)與比較標(biāo)準(zhǔn)的差額；上述形式如何表示？為什么？。定基替代法65差異因素分析法——連環(huán)替代法計(jì)算步驟：連環(huán)替代法連環(huán)替代法是通過(guò)順次逐個(gè)替代影響因素，計(jì)算各因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種因素分析方法。特征：連環(huán)性、順序性規(guī)則：基期出發(fā)，承前、順序替代，替代后、前算差額（1）根據(jù)綜合指標(biāo)的計(jì)算公式確定影響該指標(biāo)變動(dòng)（即差異）的各項(xiàng)因素；（2）排列各影響因素的順序；（注意：定基替代法不需確定替代順序）

確定各因素排列順序的一般原則：

A.如果既有數(shù)量因素又有質(zhì)量因素，數(shù)量因素在前、質(zhì)量因素在后；

B.如果既有實(shí)物數(shù)量因素又有價(jià)值數(shù)量因素，實(shí)物數(shù)量因素在前、價(jià)值數(shù)量因素在后；

C.如果有幾個(gè)數(shù)量因素或質(zhì)量因素，還應(yīng)區(qū)分主要因素和次要因素，主要因素在前、次要因素在后。差異因素分析法——連環(huán)替代法計(jì)算步驟：連環(huán)替代法（1）根據(jù)66本方法計(jì)算步驟的說(shuō)明：差異因素分析法——連環(huán)替代法計(jì)算步驟：（3）順序?qū)⑶懊嬉豁?xiàng)因素的基數(shù)替換為實(shí)際數(shù)，將每次替換以后的計(jì)算結(jié)果與其前一次替換計(jì)算結(jié)果進(jìn)行比較，計(jì)算出每項(xiàng)因素的影響程度；（4）最后，將各項(xiàng)因素的影響程度的代數(shù)和，與指標(biāo)變動(dòng)的差異總額核對(duì)，應(yīng)相符。（注意：定基替代法各因素影響額合計(jì)并非一定等于其差異總額）（1）計(jì)算某項(xiàng)因素變動(dòng)的影響程度時(shí)，假定其他因素不變；（2）假定前面的因素已經(jīng)變動(dòng)，后面的因素尚未變動(dòng)。（3）因此，采用這種分析方法，必須按照事物的發(fā)展規(guī)律和各因素的相互依存關(guān)系合理排列各因素的順序。本方法計(jì)算步驟的說(shuō)明：差異因素分析法——連環(huán)替代法計(jì)算步67分析過(guò)程：假設(shè)某財(cái)務(wù)指標(biāo)P受a、b、c

三因素的影響，關(guān)系式為P＝a·b·c，設(shè)基數(shù)指標(biāo)P0由a0、b0、c0組成，變動(dòng)數(shù)指標(biāo)P1由a1、b1、c1組成。即：P0＝a0·b0·c0（基數(shù)）P1＝a1·b1·c1（實(shí)際數(shù)）1.實(shí)際數(shù)與基數(shù)的差異P1-P0為分析對(duì)象（總的差異額）。我們用連環(huán)替代法順次逐個(gè)地測(cè)定a、b、c

三因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo)P變動(dòng)的影響，當(dāng)分析其中某一因素時(shí)，要把其余因素暫時(shí)當(dāng)作不變的因素。（注意：替代有順序）

基數(shù)指標(biāo)：P0＝a0·b0·c0

（1）

2.第一次替代：假定a變，b、c因素保持基數(shù)不變。

P2＝a1·b0·c0

（2）

差異因素分析法——連環(huán)替代法計(jì)算分析過(guò)程：即：P0＝a0·b0·c0（基數(shù)）差異因素分析6869（2）-（1）＝P2-P0，表示a因素變動(dòng)的影響。3.第二次替代：假定b變，a已成為變動(dòng)數(shù)不再變，c保持基數(shù)不變。（即以第一次替換為基礎(chǔ)）P3＝a1·b1·c0

（3）（3）-（2）＝P3-P2，表示b因素變動(dòng)的影響。4.第三次替代：假定c變，a和b已成為變動(dòng)數(shù)不再變。（即，以第二次替換為基礎(chǔ)）P3＝a1·b1·c0

P1＝a1·b1·c1

（4）（4）-（3）＝P1-P3，表示c因素變動(dòng)的影響。

5.綜合，將a、b、c三因素影響程度相加，即：（P2-P0）+（P3-P2）+（P1-P3）＝P1-P0。分析結(jié)果與分析對(duì)象（變動(dòng)數(shù)指標(biāo)與基數(shù)指標(biāo)的差異）相符合。差異因素分析法——連環(huán)替代法計(jì)算69（2）-（1）＝P2-P0，表示a因素變動(dòng)的影響。差異69材料費(fèi)用的資料70影響材料費(fèi)用總額變動(dòng)的因素有三個(gè)：產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品的材料用量和材料單價(jià)

材料費(fèi)用總額=產(chǎn)品產(chǎn)量×單位產(chǎn)品的材料用量×材料單價(jià)Q：材料費(fèi)用總額以及實(shí)際數(shù)多出計(jì)劃數(shù)是怎樣形成的？上述影響因素各性質(zhì)？替代順序？材料費(fèi)用的資料70影響材料費(fèi)用總額變動(dòng)的因素有三個(gè)：7071(1)計(jì)劃數(shù)：2000×20×8=+320000(元)

(2)替代產(chǎn)量：2500×20×8=+400000(元)(2)-(1)：400000-320000=+80000(元)(產(chǎn)量影響)(3)替代單耗：2500×18×8=+360000(元)(3)-(2)：360000-400000=-40000(元)(單耗影響)(4)替代單價(jià)：2500×18×10=+450000(元)(4)-(3)：450000-360000=+90000(元)(單價(jià)影響)綜合結(jié)果：(4)-(1)=+130000(元)即：80000+(-40000)+90000=+130000(元)

仍沿用前例的資料，可以得到：（叫差量分析法）產(chǎn)量影響=(2500-2000)×20×8=+80000(元)單耗影響=2500×(18-20)×8=-40000(元)單價(jià)影響=2500×18×(10-8)=+90000(元)綜合結(jié)果為：+130000(元)從上述計(jì)算可知，差量分析法實(shí)質(zhì)上是連環(huán)替代法的簡(jiǎn)化形式。其計(jì)算原理可以表述為：計(jì)算某一因素時(shí)，將該因素放在括號(hào)里面，用“實(shí)際數(shù)減標(biāo)準(zhǔn)數(shù)”表示，即，括號(hào)中前面的因素用實(shí)際數(shù)，后面的因素用標(biāo)準(zhǔn)數(shù)。71(1)計(jì)劃數(shù)：2000×20×8=+320000(71甲產(chǎn)品直接材料費(fèi)用采用連環(huán)替代法計(jì)算產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消耗量和材料單價(jià)三項(xiàng)因素，對(duì)產(chǎn)品直接材料費(fèi)用超支51400元的影響程度。甲產(chǎn)品直接材料費(fèi)用采用連環(huán)替代法計(jì)算產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消72甲產(chǎn)品直接材料費(fèi)用甲產(chǎn)品直接材料費(fèi)用73財(cái)務(wù)報(bào)表分析姓名：孔珊電話Q：670527699財(cái)務(wù)報(bào)表分析74項(xiàng)目一

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本理論及方法項(xiàng)目一

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本理論及方法75專題一、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表猶如名貴香水，只能細(xì)細(xì)品嘗，不能生吞活剝。——阿伯拉汗.比爾拉夫一、何為財(cái)務(wù)報(bào)表

1、財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是公司根據(jù)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則編制的、向股東（如股票投資者）、高層管理者（CEO）、政府（如稅務(wù)部門(mén)）或債權(quán)人（如銀行）提供或報(bào)告的公司在一段時(shí)期以來(lái)的有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的正式文件，主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。新準(zhǔn)則要求披露第四張財(cái)務(wù)報(bào)表：“股東權(quán)益變動(dòng)表”。

專題一、讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表76學(xué)習(xí)提要與目標(biāo)：1.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本理論1.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法學(xué)習(xí)提要與目標(biāo)：77

學(xué)習(xí)提要與目標(biāo)：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)該：（1）理解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義、作用、特點(diǎn)和職能

；(2)掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象

；(3)理解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)構(gòu)體系

；(4)掌握技術(shù)分析方法的內(nèi)容及基本原理。

學(xué)習(xí)提要與目標(biāo)：78一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以利用(1)會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)及(2)相關(guān)資料(如宏觀經(jīng)濟(jì)資料、行業(yè)資料、國(guó)家政策、法律資料、競(jìng)爭(zhēng)者資料等）為基礎(chǔ)，采用一系列專門(mén)的技術(shù)與方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，目的在于判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的利弊得失，以便進(jìn)一步預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，為財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)控制提供依據(jù)的一項(xiàng)管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析既是對(duì)已完成財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)（評(píng)價(jià)），又是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的前提（預(yù)測(cè)），在財(cái)務(wù)管理工作中具有重要作用。任務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本理論一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以利用(1)會(huì)計(jì)報(bào)表79（一）投資者的分析目的

1．分析評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)收益。2．分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，評(píng)價(jià)受托經(jīng)營(yíng)者管理水平，合理進(jìn)行薪酬與人事決策。3．分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)決定了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，企業(yè)償債能力決定了企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境好壞及資金取得渠道。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的(4個(gè))（一）投資者的分析目的二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的(4個(gè))80（二）債權(quán)人的分析目的1．分析企業(yè)的償債能力。2．分析企業(yè)的盈利能力，評(píng)價(jià)企業(yè)成本付息的保障程度。（三）經(jīng)營(yíng)管理者分析目的1．考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃完成情況，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)責(zé)任的履行效果。

2.分析評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，提高財(cái)務(wù)管理水平。3.分析評(píng)價(jià)企業(yè)資源利用效率，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（二）債權(quán)人的分析目的81（四）政府機(jī)構(gòu)及其他的分析目的1.監(jiān)督、檢查黨和國(guó)家的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策、法規(guī)、制度在企業(yè)單位的執(zhí)行情況；2.保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)分析報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，為宏觀決策提供可靠信息。（四）政府機(jī)構(gòu)及其他的分析目的82（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系兩者相互依存：第一，財(cái)務(wù)報(bào)表分析以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的報(bào)表資料為依據(jù)；第二，財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)分析，要以會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)政策選擇等為依據(jù)。兩者相互區(qū)別：財(cái)務(wù)報(bào)表分析不是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料簡(jiǎn)單的重復(fù)利用，在分析中還包括對(duì)管理會(huì)計(jì)資料，其他財(cái)務(wù)相關(guān)資料（審計(jì)報(bào)告等）以及行業(yè)、其他業(yè)務(wù)核算、市場(chǎng)信息資料的運(yùn)用與分析，它是會(huì)計(jì)核算的延伸與發(fā)展。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析不同于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析(p5表1-1)（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析不同于財(cái)務(wù)管理（表1-2）三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析與相關(guān)學(xué)科關(guān)系（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析與相關(guān)學(xué)科關(guān)83（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的產(chǎn)生1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析始于銀行家

（案例下一頁(yè)）2.投資領(lǐng)域的財(cái)務(wù)報(bào)表分析(通過(guò)什么來(lái)投資)3.現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)表分析的領(lǐng)域（資本市場(chǎng)，企業(yè)重組，績(jī)效評(píng)價(jià)等）（二）我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的發(fā)展1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析曾是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的一個(gè)組成部分2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析獨(dú)立學(xué)科體系的建立是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要3.財(cái)務(wù)報(bào)表分析發(fā)展不斷完善

四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的發(fā)展（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的產(chǎn)生四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的發(fā)展84銀行為什么要重視

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表？2、財(cái)務(wù)報(bào)表信息的需求者銀行為什么要重視

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表？85南京愛(ài)立信公司提前還掉南京交通銀行、南京工商銀行19.9億元巨額貸款，而轉(zhuǎn)向向花旗銀行貸同樣的巨款。讓南京中資銀行震驚！讓國(guó)內(nèi)其他銀行為之深思！南京愛(ài)立信公司提前還掉南京交通銀行、南京工商銀行19.9億元86田大媽的公司產(chǎn)品銷路暢通、市場(chǎng)需求巨大、資產(chǎn)負(fù)債率僅為10%，因季節(jié)性收購(gòu)原材料需貸款2000萬(wàn)，在被多家銀行認(rèn)為是求之不得的優(yōu)質(zhì)貸款單位的同時(shí)而無(wú)一家銀行愿意貸款，被稱為“田大媽現(xiàn)象”。“貸款難、難貸款”是客觀現(xiàn)實(shí)！田大媽的公司產(chǎn)品銷路暢通、市場(chǎng)需求巨大、資產(chǎn)負(fù)債率僅為10%87標(biāo)準(zhǔn)普爾和穆迪同時(shí)將安然的債信評(píng)級(jí)降低為垃圾債券，僅一年時(shí)間安然股價(jià)從90.56美元降低到0.26美元，由此使美國(guó)排名第七、全球排名第16的安然公司破產(chǎn)，導(dǎo)致：

摩根大通銀行損失5億美元；花旗銀行損失7—8億美元；法國(guó)里昂銀行損失2.5億美元；德國(guó)德意志銀行損失數(shù)千萬(wàn)美元；

為銀行保證貸款安全敲響了警鐘！標(biāo)準(zhǔn)普爾和穆迪同時(shí)將安然的債信評(píng)級(jí)降低為垃圾債券，僅一年時(shí)間88銀行必須面對(duì)挑戰(zhàn)，參與競(jìng)爭(zhēng)銀行必須加強(qiáng)管理，增強(qiáng)實(shí)力銀行必須重視貸款安全，防范風(fēng)險(xiǎn)注重識(shí)別和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況！銀行必須面對(duì)挑戰(zhàn)，參與競(jìng)爭(zhēng)89（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析可正確評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析可全面反映企業(yè)現(xiàn)狀（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析可用于估價(jià)企業(yè)未來(lái)五、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析可正確評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去五、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用90六、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象（筆記）1、籌資活動(dòng)籌資活動(dòng),是指籌集企業(yè)投資和經(jīng)營(yíng)所需要的資金，包括發(fā)行股票和債券、取得借款，以及利用內(nèi)部積累資金等。以此確定投資方式！規(guī)模！結(jié)構(gòu)！2、投資活動(dòng)投資活動(dòng),是指將所籌集到的資金分配于資產(chǎn)項(xiàng)目，包括購(gòu)置各種長(zhǎng)期資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)?；I資活動(dòng)是投資活動(dòng)的“前置”部分，投資決定了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)模、類型和具體方式，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是投資活動(dòng)的“延續(xù)”部分。

投資--資產(chǎn)分布—流動(dòng)性大小--盈利能力3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),是在必要的籌資和投資前提下，運(yùn)用資產(chǎn)賺取收益的活動(dòng)，它至少包括研究與開(kāi)發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售和人力資源管理等五項(xiàng)活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵是使上述五項(xiàng)活動(dòng)適當(dāng)組合，使之適合企業(yè)的類型和市場(chǎng)定位。如現(xiàn)金持有量、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等管理，以提高資產(chǎn)利用效率！六、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象（筆記）1、籌資活動(dòng)91（一）財(cái)務(wù)報(bào)表體系1.主要財(cái)務(wù)報(bào)表具體內(nèi)容（1）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)和凈資產(chǎn)等情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（一）財(cái)務(wù)報(bào)表體系92財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本理論及方法課件932、通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表分析：可以了解公司的財(cái)務(wù)狀況、對(duì)公司的償債能力、資本結(jié)構(gòu)是否合理、流動(dòng)資金是否充足做出判斷。1、資本結(jié)構(gòu)：負(fù)債資本、股東權(quán)益資本在總資本中所占比重2、通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表分析：可以了解公司的財(cái)務(wù)狀況、對(duì)公司的償債943、基本結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目一、流動(dòng)資產(chǎn)二、非流動(dòng)資產(chǎn)一、流動(dòng)負(fù)債二、非流動(dòng)負(fù)債三、所有者權(quán)益3、基本結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益95200７年12月31日流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)20負(fù)債合計(jì)100--現(xiàn)金5--短期負(fù)債50--銀行存款15--長(zhǎng)期負(fù)債50非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)130--固定資產(chǎn)100股東權(quán)益50--長(zhǎng)期股權(quán)投資20--實(shí)收資本10--無(wú)形資產(chǎn)10--資本公積金10--盈余公積金20--未分配利潤(rùn)10資產(chǎn)合計(jì)150負(fù)債與股東權(quán)益合計(jì)150范例:資產(chǎn)負(fù)債表—反映財(cái)務(wù)狀況200７年12月31日范例:資產(chǎn)負(fù)債表—反映財(cái)務(wù)狀況962）利潤(rùn)表。利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定時(shí)期的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)結(jié)果及資本得利或損失，提供企業(yè)所得與所耗之間配比效果的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表。2）利潤(rùn)表。972、通過(guò)利潤(rùn)表分析：可以了解公司的獲利能力、經(jīng)營(yíng)效率，對(duì)公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位、持續(xù)發(fā)展的能力做出判斷。2、通過(guò)利潤(rùn)表分析：可以了解公司的獲利能力、經(jīng)營(yíng)效率，對(duì)公司983、基本結(jié)構(gòu)收入-費(fèi)用=利潤(rùn)項(xiàng)目金額一、營(yíng)業(yè)收入二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)三、利潤(rùn)總額四、凈利潤(rùn)五、每股收益利潤(rùn)表3、基本結(jié)構(gòu)項(xiàng)99財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本理論及方法課件100一.營(yíng)業(yè)收入2500減：營(yíng)業(yè)成本1000營(yíng)業(yè)稅金及附加50期間費(fèi)用150資產(chǎn)減值損失100加:公允價(jià)值變動(dòng)損益50投資收益100二.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1350加：營(yíng)業(yè)外收入150減：營(yíng)業(yè)外支出50三.利潤(rùn)總額1450減:所得稅費(fèi)用350四.凈利潤(rùn)1100五.每股收益1.基本每股收益2.稀釋每股收益

利潤(rùn)表范例—反映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)一.營(yíng)業(yè)收入2500利潤(rùn)表范例—反映經(jīng)營(yíng)101三、獲利能力分析獲利能力是指企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。從企業(yè)的角度看，獲利能力可以用兩種方法評(píng)價(jià)：一種是利潤(rùn)和銷售收入的比例關(guān)系。一種是利潤(rùn)和資產(chǎn)的比例關(guān)系。利潤(rùn)是一般是指收入扣除費(fèi)用后的剩余?？鄢馁M(fèi)用項(xiàng)目范圍不同，會(huì)得出不同含義的利潤(rùn)：毛利=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-費(fèi)用-稅金三、獲利能力分析獲利能力是指企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。102

（3）現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是為報(bào)表使用者提供有

關(guān)企業(yè)資金流量信息的報(bào)表。

1、是指以現(xiàn)金制為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)在一定時(shí)期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增減變動(dòng)情況的表。

（3）現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)1033、基本結(jié)構(gòu)(4個(gè)部分)現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈增加額1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~

1)現(xiàn)金流入

2)現(xiàn)金流出

2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~

1)現(xiàn)金流入

2)現(xiàn)金流出3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~

1)現(xiàn)金流入

2)現(xiàn)金流出4.現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)現(xiàn)金流量表3、基本結(jié)構(gòu)(4個(gè)部分)現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈104案例在藍(lán)田股份公司2000年的年度現(xiàn)金流量表中可以發(fā)現(xiàn)：該公司當(dāng)年“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”全年僅為225,673元，以該公司13000名職工計(jì)算，2000年度該公司職工人均每月收入僅144.5元，2001年上半年人均收入185元。如此低廉的收入水平，無(wú)論是對(duì)于30%以上為大專水平的藍(lán)田股份員工，還是對(duì)于歷年業(yè)績(jī)十分“優(yōu)異”的藍(lán)田股份，都是令人難以置信的。這就有可能存在公司利用對(duì)工資成本的確認(rèn)調(diào)減費(fèi)用、虛增利潤(rùn)的嫌疑。案例105財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本理論及方法課件1062、通過(guò)現(xiàn)金流量表分析，了解公司資金管理的能力及支持公司日常經(jīng)營(yíng)的資金來(lái)源是否充分（支付能力）、償債能力、收益質(zhì)量等。2、通過(guò)現(xiàn)金流量表分析，了解公司資金管理的能力及支持公司日常1071.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~15

1)現(xiàn)金流入40

2)現(xiàn)金流出25

2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（95）

1)現(xiàn)金流入5

2)現(xiàn)金流出100

3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~95

1)現(xiàn)金流入100

2)現(xiàn)金流出5

4.現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)15（1+2+3)

現(xiàn)金流量表范例

—反映現(xiàn)金流入流出情況1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~15

1)現(xiàn)108

（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表，不僅揭示了企業(yè)所有者權(quán)益總量及其增減變動(dòng)，還反映了直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，揭示了企業(yè)所有者權(quán)益增減變動(dòng)的原因。毛利毛利109財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本理論及方法課件110

2.財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注是指對(duì)財(cái)務(wù)主要報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表附注111財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本理論及方法課件112（一）財(cái)務(wù)報(bào)表體系的一般解讀與分析1.對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表的一般解讀與分析2.內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量解讀與分析3.財(cái)務(wù)報(bào)表附注質(zhì)量分析（二）財(cái)務(wù)能力分析指標(biāo)體系內(nèi)容償債能力

、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力、發(fā)展能力、綜合能力七、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)報(bào)表體系的一般解讀與分析七、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體內(nèi)容113（二）財(cái)務(wù)能力1.償債能力2.獲利能力3.營(yíng)運(yùn)能力4.發(fā)展能力5.綜合財(cái)務(wù)能力（二）財(cái)務(wù)能力114（一）基本職能1.評(píng)價(jià)職能2.預(yù)測(cè)職能（二）擴(kuò)展職能1.發(fā)展職能2.協(xié)調(diào)職能八、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的職能（一）基本職能八、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的職能115（一）評(píng)估企業(yè)報(bào)告期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（二）分析影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的因素（三）預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)（四）選擇最優(yōu)方案，科學(xué)決策發(fā)展戰(zhàn)略九、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的任務(wù)（一）評(píng)估企業(yè)報(bào)告期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)九、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的任務(wù)116（一）實(shí)事求是原則1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信息進(jìn)行認(rèn)真審查與選擇。2.由于財(cái)務(wù)報(bào)表不可能十分全面地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作者應(yīng)深入實(shí)際，盡量多地掌握第一手資料。3.具體問(wèn)題具體分析，具體情況具體對(duì)待。十、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則（一）實(shí)事求是原則十、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則117（二）系統(tǒng)分析原則1.全面綜合分析問(wèn)題。2.加強(qiáng)重點(diǎn)分析問(wèn)題。（三）成本效益原則1.舍棄對(duì)具體對(duì)象的分析。2.從簡(jiǎn)處理。3.抓住重要因素進(jìn)行分析。4.采取定性的分析方法。5.注重時(shí)效性。（四）可理解性原則（二）系統(tǒng)分析原則118（一）明確總體分析目標(biāo)與具體分析目標(biāo)，制定分析工作計(jì)劃（二）選擇靈活多樣的分析形式（三）明確財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性十一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的要求（一）明確總體分析目標(biāo)與具體分析目標(biāo)，制定分析工作計(jì)劃十一、119財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本理論及方法課件120比率分析法比較分析法趨勢(shì)分析法因素分析法差額計(jì)算法1.3財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法P20比率分析法比較分析法趨勢(shì)分析法因素分析法差額計(jì)算法1.3財(cái)121

財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析過(guò)程中運(yùn)用數(shù)據(jù)收集、整理、歸類、計(jì)算、比較、評(píng)價(jià)與預(yù)測(cè)等手段來(lái)揭示企業(yè)財(cái)務(wù)能力的一種方式與手段。（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的組織(外部和內(nèi)部)（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法運(yùn)用原則1.傳統(tǒng)分析方法與現(xiàn)代分析方法相結(jié)合2.單項(xiàng)分析與綜合分析相結(jié)合3.全面分析方法與重點(diǎn)分析方法相結(jié)合4.定量分析與定性分析相結(jié)合一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的含義財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析過(guò)程中運(yùn)用數(shù)據(jù)收122（一）一般分析方法主要內(nèi)涵及特點(diǎn)（二）技術(shù)分析方法的內(nèi)涵及特點(diǎn)二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的基本內(nèi)容（一）一般分析方法主要內(nèi)涵及特點(diǎn)二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的基本內(nèi)123（一）確立分析目標(biāo)，明確分析內(nèi)容1.確立分析目標(biāo)

2.明確分析內(nèi)容（二）收集分析信息，核實(shí)分析資料1.收集會(huì)計(jì)信息和非會(huì)計(jì)信息2.找準(zhǔn)收集資料方式3.檢查和核實(shí)收集的資料三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的程序與步驟（一）確立分析目標(biāo)，明確分析內(nèi)容三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的程序與124（三）確定評(píng)價(jià)基準(zhǔn)，弄清基準(zhǔn)內(nèi)涵1.經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)2.行業(yè)基準(zhǔn)3.歷史基準(zhǔn)4.目標(biāo)基準(zhǔn)（四）選擇分析方法，開(kāi)展分析工作（五）撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提出相關(guān)建議（三）確定評(píng)價(jià)基準(zhǔn)，弄清基準(zhǔn)內(nèi)涵125（一）比較分析法——有比較才有鑒別比較分析法是指將實(shí)際的數(shù)據(jù)同特定的各種（比較）標(biāo)準(zhǔn)相比較，從數(shù)量上確定其差異，并進(jìn)行差異分析或趨勢(shì)分析的一種分析方法（二）比較的標(biāo)準(zhǔn)（即參照標(biāo)準(zhǔn)）（與誰(shuí)比較）常用的比較標(biāo)準(zhǔn)有以下幾種。

1、公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)2、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)

3、歷史標(biāo)準(zhǔn)4、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（三）比較的形式比較分析法有絕對(duì)數(shù)比較（即差異額）和相對(duì)數(shù)比較（差異率）兩種形式。（其符號(hào)為：+或-，含義？）四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的技術(shù)方法（一）比較分析法——有比較才有鑒別四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的技術(shù)方法126絕對(duì)數(shù)比較：差異額＝實(shí)際指標(biāo)－標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)百分比變動(dòng)比較：差異率＝通用公式：(a1-a0)/a0=b%（三）比較分析法分類1.按比較形式分類：絕對(duì)數(shù)比較和百分比變動(dòng)比較

；絕對(duì)數(shù)比較：（三）比較分析法分類1.按比較形式分類：絕對(duì)數(shù)127（四）比較目的（筆記）1.實(shí)際數(shù)與計(jì)劃或定額數(shù)比較目的：2.本期實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)比較目的：3.實(shí)際數(shù)與先進(jìn)水平數(shù)比較目的：（五）比較要求用于用于比較的兩指標(biāo)必須是同質(zhì)且具有可比性。（四）比較目的（筆記）128案例：將實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)（計(jì)劃指標(biāo)）、上期指標(biāo)、先進(jìn)水平對(duì)比表。計(jì)算差異額、差異率？評(píng)價(jià)？單位：元案例：將實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)（計(jì)劃指標(biāo)）、上期指標(biāo)、先進(jìn)水平129（二）比率分析法——關(guān)聯(lián)分析和結(jié)構(gòu)分析時(shí)必不可少比率分析法，是利用兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，通過(guò)兩數(shù)相比計(jì)算出比率，以此計(jì)量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變動(dòng)程度，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系，借以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種方法。是用兩個(gè)以上的指標(biāo)（分子、分母）的比率進(jìn)行分析的方法。比率分析主要有三種：（三種關(guān)系比率）1.構(gòu)成比率（部分與整體之比）（也叫結(jié)構(gòu)比率）（比重分析法、結(jié)構(gòu)對(duì)比分析法）結(jié)構(gòu)比率＝（二）比率分析法——關(guān)聯(lián)分析和結(jié)構(gòu)分析時(shí)必不可少比率分析法130比率分析主要有三種：2.效率比率（反映成果性比率——如盈利能力指標(biāo)）例：成本利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率3.相關(guān)比率（兩個(gè)性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)的比率）將兩個(gè)性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)加以對(duì)比，求出比率，并以此來(lái)考察經(jīng)營(yíng)成果的好壞。如：流動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債）、存貨周轉(zhuǎn)率（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/平均存貨）、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)總額）、產(chǎn)權(quán)比率（負(fù)債總額/所有者權(quán)益）等。（需用有內(nèi)在聯(lián)系的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比）比率分析主要有三種：131支出類項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析（國(guó)投中魯2008年）（比重比率），評(píng)價(jià)支出類項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析（國(guó)投中魯2008年）（比重比率），評(píng)價(jià)132比率分析法案例（周轉(zhuǎn)比率）（評(píng)價(jià)）P27比率分析法案例（周轉(zhuǎn)比率）（評(píng)價(jià)）P27133（三）趨勢(shì)分析法——總結(jié)過(guò)去，立足現(xiàn)在，把握未來(lái)趨勢(shì)分析法，將本期實(shí)際達(dá)到的數(shù)據(jù)與以前若干期（至少3期）歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，計(jì)算前后期的增減方向和幅度，并形成一系列具有比較性的百分比(趨勢(shì)百分比)，以預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)的一種分析方法。1、水平分析法（同一項(xiàng)目不同期間變動(dòng)趨勢(shì)）（橫向分析）水平分析法的表現(xiàn)形式有兩種：（1）定（基）比法（也叫定比趨勢(shì)分析法）（固定比）所謂定比，即以某項(xiàng)指標(biāo)在某一時(shí)期的數(shù)據(jù)為固定基數(shù)，其他各期數(shù)據(jù)均與該基數(shù)進(jìn)行比較。定比比率=本期數(shù)/基期數(shù)；（2）環(huán)比法（也叫環(huán)比趨勢(shì)分析法）（相鄰之比）所謂環(huán)比，即分別以分析期的前一期數(shù)據(jù)作為基數(shù)，然后將分析期數(shù)據(jù)與該基數(shù)進(jìn)行比較。環(huán)比比率=本期數(shù)/上期數(shù)Q：上述完成兩種比率計(jì)算后，如何進(jìn)行分析？（三）趨勢(shì)分析法——總結(jié)過(guò)去，立足現(xiàn)在，把握未來(lái)趨134案例：定基和環(huán)比（評(píng)價(jià)、趨勢(shì)分析）（結(jié)合比較分析法分析）

年度指標(biāo)

案例：定基和環(huán)比（評(píng)價(jià)、趨勢(shì)分析）（結(jié)合比較分析法分析）135（四）因素分析法——知其然，知其所以然因素分析法，是指把整體分解為若干個(gè)局部的分析方法，它是用來(lái)確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)某個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度的一種分析方法。（不同因素對(duì)財(cái)務(wù)整體的影響不同）。（分析結(jié)果的原因）該法包括財(cái)務(wù)比率因素分解法和差異因素分解法。采用這種方法的出發(fā)點(diǎn)在于，當(dāng)有若干因素對(duì)分析對(duì)象發(fā)生影響作用時(shí)，假定其他各個(gè)因素都無(wú)變化，順序確定每一因素單獨(dú)變化所產(chǎn)生的影響。（四）因素分析法——知其然，知其所以然因素分析法，1361.比率因素分解法比率因素分解法是指把一個(gè)財(cái)務(wù)比率分解為若干個(gè)影響因素的方法。主要是對(duì)財(cái)務(wù)比率影響因素進(jìn)行分解分析（分解成若干財(cái)務(wù)指標(biāo)）。

如，償債能力、獲利能力等財(cái)務(wù)比率（量化舉例）。2.差異因素分解法為了了解比較分析法中所形成差異（額）的原因，需要使用差異因素分解法。差異因素分解法又可分為：

（1）定基替代法

（2）連環(huán)替代法。1.比率因素分解法137定基替代法定基替代法是測(cè)定比較（法）差異（額）成因的一種定量方法。按照這種方法，需要分別用標(biāo)準(zhǔn)值替代實(shí)際值，以測(cè)定各因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，計(jì)算公式為：規(guī)則：從實(shí)際數(shù)（定基）出發(fā)，每次替代一個(gè)因素，其余因素不變，定基與替代作差：（1）P1＝a1·b1·c1（實(shí)際數(shù)）；P0=a0.b0.c0（基期數(shù)）（2）P2=a0·b1·c1（每次替代其他均不變，為實(shí)際數(shù)）；差異：P1-P2（表示a因素的影響金額）（單獨(dú)影響）（3）P3=a1·b0·c1（每次替代其他均不變，為實(shí)際數(shù)）；差異：P1-P3（表示b因素影響金額）（單獨(dú)影響）（4）P4=a1·b1·c0（每次替代其他均不變，為實(shí)際數(shù)）；差異：P1-P4（表示c因素影響金額）（單獨(dú)影響）注：各單個(gè)因素影響金額合計(jì)，并非一定等于實(shí)際數(shù)與比較標(biāo)準(zhǔn)的差額；上述形式如何表示？為什么？。定基替代法138差異因素分析法——連環(huán)替代法計(jì)算步驟：連環(huán)替代法連環(huán)替代法是通過(guò)順次逐個(gè)替代影響因素，計(jì)算各因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種因素分析方法。特征：連環(huán)性、順序性規(guī)則：基期出發(fā)，承前、順序替代，替代后、前算差額（1）根據(jù)綜合指標(biāo)的計(jì)算公式確定影響該指標(biāo)變動(dòng)（即差異）的各項(xiàng)因素；（2）排列各影響因素的順序