XXXX高新技術(shù)企業(yè)認定管理財務(wù)培訓(xùn)課件

河南省高新技術(shù)企業(yè)認定

財務(wù)部分培訓(xùn)資料

閻雪生138381272921河南省高新技術(shù)企業(yè)認定

財務(wù)部分培訓(xùn)資料

閻雪生前言一、認定標準申報材料要求研發(fā)活動確認及費用歸集常見問題二、

三、

四、

五、目錄2前言一、認定標準申報材料第一章、前言會計的定義：對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行確認、計量、記錄、報告，實現(xiàn)核算、監(jiān)督職能，參與預(yù)測和決策，實現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟效益的一種管理活動。第一章、前言會計的定義：對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行確認、計量、高新技術(shù)企業(yè)定義高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)，它是知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟實體。高新技術(shù)企業(yè)定義高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)高新技術(shù)企業(yè)定義這里包括了三層含義，一是企業(yè)所從事的研究開發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營活動必須符合國家重點支持的產(chǎn)業(yè)技術(shù)方向，屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；二是具有持續(xù)的自主研發(fā)能力，擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，將成為高新技術(shù)企業(yè)的必備條件；三是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)必須與自身的研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化活動密切相關(guān)。對沒有開展研究開發(fā)活動，單純從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)加工的企業(yè)，不能被認定為高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)定義這里包括了三層含義，成為高新企業(yè)的優(yōu)惠政策

國家和地方主要采取稅收減免、股權(quán)激勵、科技計劃、項目用地、金融保險、出口信貸等多種優(yōu)惠政策措施。1、企業(yè)所得稅率由25%下降至15%；如2008年新認定高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠額度約為350億元。2、凡是符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，當年度由研發(fā)費用支出的，符合條件的研發(fā)費用支出可以在企業(yè)所得稅年度匯算時加計扣除50%；3、申請高新技術(shù)企業(yè)過程中與科技部門建立聯(lián)系，更容易獲得國家、省、市各級的科研經(jīng)費支持和財政撥款；高新技術(shù)企業(yè)稱號將會是眾多政策性資金扶持等的一個基本門檻；成為高新企業(yè)的優(yōu)惠政策國家和地方主要采取稅收減免、股成為高新企業(yè)的優(yōu)惠政策4、高新技術(shù)企業(yè)認定成功后將會是企業(yè)一個難得的國家級的資質(zhì)認證，對依靠科技立身的企業(yè)更是不可或缺的硬招牌，其品牌影響力僅次于中國名牌產(chǎn)品、中國馳名商標、國家免檢產(chǎn)品。5、高新技術(shù)企業(yè)的認定，將有效地提高企業(yè)的科技研發(fā)管理水平，重視科技研發(fā)，提高企業(yè)核心競爭力，能為企業(yè)在市場競爭中提供有力的資質(zhì)，極大地提升企業(yè)品牌形象，無論是廣告宣傳還是產(chǎn)品招投標工程，能增加對外宣傳亮點，改善企業(yè)的生存狀況……6、企業(yè)在申請過程中可以實現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型、人員素質(zhì)提高、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)更新?lián)Q代、財務(wù)規(guī)范化。成為高新企業(yè)的優(yōu)惠政策4、高新技術(shù)企業(yè)認定成功后將會是企業(yè)一認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：（1）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；申請認定前一年內(nèi)”是指申請前的365天之內(nèi)（含申報年）。（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；二、認定標準8認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：二、認定標準8二、認定標準二、認定標準

（3）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務(wù)）。主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）。二、認定標準10（3）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技二、認定標準（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；1.科技人員：是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。2.職工總數(shù)：包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。二、認定標準（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占二、認定標準3.統(tǒng)計方法企業(yè)當年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。二、認定標準3.統(tǒng)計方法

（5）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表的口徑計算。二、認定標準13（5）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際二、認定標準視同銷售能否算做企業(yè)的銷售收入可以參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以及《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）等文件的規(guī)定進行確認。二、認定標準視同銷售能否算做企業(yè)的銷售收入可以參照《中華人民二、認定標準

（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。其中，技術(shù)性收入包括：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；（2）技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、工程技術(shù)項目設(shè)計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；（3）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。二、認定標準（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同二、認定標準按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》要求，企業(yè)同期總收入=收入總額-不征稅收入。收入總額根據(jù)企業(yè)所得稅法第二章第六條規(guī)定的范疇計算，不征稅收入根據(jù)企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅實施條例及財稅[2008]151號文和財稅[2011]70號文規(guī)定，由主管稅務(wù)機關(guān)最終確定。如果政府專項資金收入符合不征稅收入條件并由主管稅務(wù)機關(guān)確認，則可不列入企業(yè)同期總收入，反之則需列入。二、認定標準按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》要求，企業(yè)同二、認定標準企業(yè)所得稅法第二章第六條：第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。二、認定標準企業(yè)所得稅法第二章第六條：第六條企業(yè)以貨幣形式

（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求；企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識產(chǎn)權(quán)（30分）、科技成果轉(zhuǎn)化能力（30分）、研究開發(fā)組織管理水平（20分）、企業(yè)成長性（20分）等四項指標進行評價。各級指標均按整數(shù)打分，滿分為100分，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求。四項指標分值結(jié)構(gòu)詳見下表：二、認定標準18序號指標分值1知識產(chǎn)權(quán)≤302科技成果轉(zhuǎn)化能力≤303研究開發(fā)組織管理水平≤204企業(yè)成長性≤20（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求；二、認定標準18序號二、認定標準（1）凈資產(chǎn)增長率＝1/2（第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)＋第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn)）－1凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額－負債總額資產(chǎn)總額、負債總額應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)會計報表期末數(shù)為準。（2）銷售收入增長率＝1/2（第二年銷售收入÷第一年銷售收入＋第三年銷售收入÷第二年銷售收入）－1企業(yè)凈資產(chǎn)增長率或銷售收入增長率為負的，按0分計算。第一年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按后兩年計算；第二年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計算。二、認定標準（1）凈資產(chǎn)增長率＝1/2（第二年末凈資產(chǎn)÷第一二、認定標準成長性得分指標賦值分數(shù)≥35%≥25%≥15%≥5%﹥0≤0≤20分凈資產(chǎn)增長率賦值≤10分A9-10分B7-8分C5-6分D3-4分E1-2分F0分銷售收入增長率賦值≤10分二、認定標準成長性得分指標賦值分數(shù)≥35%≥25%≥15二、認定標準（8）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。二、認定標準（8）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)三、申報材料要求

（一）企業(yè)承諾書（附件2）（二）《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》（在線打印并簽名、加蓋企業(yè)公章，須與網(wǎng)上申報電子版內(nèi)容一致）。（三）證明企業(yè)依法成立的《營業(yè)執(zhí)照》等相關(guān)注冊登記證件的復(fù)印件。三、申報材料要求

三、申報材料要求（四）知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料：（1）知識產(chǎn)權(quán)審核情況表（附件4）；（2）企業(yè)獲得的授權(quán)知識產(chǎn)權(quán)證書及最近一次繳費證明復(fù)印件，授權(quán)通知書及繳費收據(jù)復(fù)印件；（3）通過受讓、受贈、并購取得的知識產(chǎn)權(quán)需提供相關(guān)主管部門出具的變更證明；（4）知識產(chǎn)權(quán)有多個權(quán)屬人時，需提供其他權(quán)屬人同意該企業(yè)使用本知識產(chǎn)權(quán)申報高新技術(shù)企業(yè)的聲明，所有權(quán)屬人需加蓋公章（格式見附件7）；（5）反映技術(shù)水平的證明材料（如專利的摘要等）；（6）參與制定標準情況及相關(guān)證明材料。（五）科研項目立項證明相關(guān)材料（已驗收或結(jié)題項目需附驗收或結(jié)題報告）。三、申報材料要求（四）知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料：三、申報材料要求（六）科技成果轉(zhuǎn)化相關(guān)材料：（1）企業(yè)近三年科技成果轉(zhuǎn)化明細表（附件5）；（2）科技成果轉(zhuǎn)化總體情況與轉(zhuǎn)化形式、應(yīng)用成效的逐項說明材料及相關(guān)佐證材料。（七）研究開發(fā)組織管理總體情況與四項指標符合情況的具體說明材料及相關(guān)佐證材料（如研發(fā)組織管理制度、研發(fā)投入核算規(guī)章制度、研發(fā)機構(gòu)建設(shè)及科研條件、產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議、科技成果轉(zhuǎn)化的組織實施與激勵獎勵制度、開放式創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺建設(shè)情況、科技人員培訓(xùn)、人才引進、績效考核獎勵制度等）。三、申報材料要求三、申報材料要求（八）企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標的具體說明，相關(guān)的生產(chǎn)批文、認證認可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等材料。（九）企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括企業(yè)職工總體情況說明和科技人員匯總表（附件6）。三、申報材料要求三、申報材料要求（十）中介機構(gòu)承諾書（附件3），經(jīng)具有符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)出具的且符合要求的企業(yè)2013、2014、2015年度（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限，下同）研究開發(fā)費用、2015年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計或鑒證報告原件，并附研究開發(fā)活動說明材料。（十一）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的且符合要求的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告彩色掃描打印件（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書），中介機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。（十二）企業(yè)2013、2014、2015年度經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理的企業(yè)所得稅年度納稅申報表彩色掃描打印件（包括主表及附表，加蓋主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章）。三、申報材料要求（十）中介機構(gòu)承諾書（附件3），經(jīng)具有符合《第四章研究開發(fā)活動確認及費用歸集

第四章研究開發(fā)活動確認及費用歸集第一節(jié)什么是研究開發(fā)活動——定義研究開發(fā)活動是指，定義：為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。-------企業(yè)研究與開發(fā)活動通常是指“三新開發(fā)”，即新產(chǎn)品（服務(wù)）研究開發(fā)、新技術(shù)研究開發(fā)和新工藝研究開發(fā)。

按照以上定義，研究開發(fā)活動可理解為由科學(xué)研究活動與技術(shù)開發(fā)活動兩大部分構(gòu)成。科學(xué)研究活動是指為獲得科學(xué)技術(shù)的新知識、創(chuàng)造性地運用科學(xué)技術(shù)新知識、探索技術(shù)的重大改進而從事的有計劃的調(diào)查、分析和實驗活動；技術(shù)開發(fā)活動是指為了實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)，將科研成果轉(zhuǎn)化為質(zhì)量可靠、成本可行、具有創(chuàng)新性的產(chǎn)品、材料、裝置、工藝和服務(wù)的系統(tǒng)性活動。創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進步具有推動作用。（一般證明材料包括省級以上科技立項文件或者兩院院士級別的專家鑒定證書）。-------定義是判斷研發(fā)項目的關(guān)鍵。第一節(jié)什么是研究開發(fā)活動——定義研究開發(fā)活動是指，定義：第一節(jié)什么是研究開發(fā)活動——定義1、不包括企業(yè)對產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級2、不包括對某項科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；3、不包括企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案或已經(jīng)產(chǎn)業(yè)化的產(chǎn)品；4、不包括簡單改變尺寸、參數(shù)、排列而實現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及配方調(diào)整；5、不包括一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計變更；6、不包括⑷已有技術(shù)直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)；7、不包括⑸一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應(yīng)用活動等。第一節(jié)什么是研究開發(fā)活動——定義1、不包括企業(yè)對產(chǎn)品（服第一節(jié)什么是研究開發(fā)活動

——判斷依據(jù)和方法

1.行業(yè)標準判斷法：優(yōu)先按國家有關(guān)部門、全國（世界）性行業(yè)協(xié)會等具備相應(yīng)資質(zhì)的機構(gòu)提供了測定科技“新知識”、“創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識”或“具有實質(zhì)改進的技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)”等技術(shù)參數(shù)（標準）判斷。

2.專家判斷法：如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認的研發(fā)活動測度標準，則通過專家進行判斷。原則是：專所在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可被公認的、有價值的進步。

3.目標或結(jié)果判定法（輔助標準）：檢查研發(fā)活動（項目）的立項及預(yù)算報告，重點了解進行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性）、計劃投入資源（預(yù)算）；研發(fā)活動是否形成了最終成果或中間性成果，如知識產(chǎn)權(quán)等形式的科技成果。第一節(jié)什么是研究開發(fā)活動

——第一節(jié)什么是研究開發(fā)活動

——高技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)企業(yè)為支持其在高新技術(shù)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開發(fā)新產(chǎn)品（服務(wù)）、采用新工藝等，而在自然科學(xué)和工程技術(shù)方面取得新知識或?qū)嵸|(zhì)性改進的活動；或從事國家級科技計劃列入的服務(wù)業(yè)關(guān)鍵技術(shù)項目的開發(fā)活動。判斷標準與上款相同。

事業(yè)單位能否申請高新技術(shù)企業(yè)認定？對于行業(yè)領(lǐng)域是否有要求？答：只要符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》要求的單位均可以申請認定，包括事業(yè)單位。對于行業(yè)領(lǐng)域沒有要求。建筑行業(yè)企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)，屬于哪個技術(shù)領(lǐng)域？答：無論從事何種行業(yè)的企業(yè)，只要符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的要求即可申請高新技術(shù)企業(yè)認定。申報時看企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍中的哪一項，請根據(jù)自己企業(yè)情況查找。第一節(jié)什么是研究開發(fā)活動

——高技術(shù)第二節(jié)研究開發(fā)項目的管理

研究開發(fā)項目是指不重復(fù)的，具有獨立時間、財務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動。企業(yè)的研究開發(fā)費用應(yīng)按照各研發(fā)項目（RD01）為基本單位分別進行測度并加總計算。項目管理--通常包含有項目提出、項目論證、項目實施、項目鑒定驗收的管理。第二節(jié)研究開發(fā)項目的管理研究開發(fā)項目是第二節(jié)研究開發(fā)項目的管理1、“研發(fā)活動說明材料”是指什么？答：研發(fā)活動是評判高企的重要指標，需要企業(yè)提供做了哪些研發(fā)活動的說明，如項目立項證書，成果驗收報告，查新報告，專利等研發(fā)活動的輔助證明材料。2、“科研項目立項證明”對已驗收或結(jié)題項目要求的驗收或結(jié)題報告，是必須的嗎？答：是必須的。第二節(jié)研究開發(fā)項目的管理1、“研發(fā)活動說明材料”是第二節(jié)研究開發(fā)項目的管理精細化管理要求包括：⑴對實施的項目進行內(nèi)部編號，項目名稱與編號在科技管理部門、技術(shù)研發(fā)部門、財務(wù)部、人力部備案，對于發(fā)生的每一項可以列入范圍的研發(fā)費用，都要在初始入賬的時候注明是屬于哪一個項目（可以在二級或三級科目體現(xiàn)）；⑵嚴格管理項目材料，對于每個項目的起始、實施和終結(jié)都有據(jù)可查，尤其是研發(fā)項目的結(jié)束，需要企業(yè)總工簽字，或權(quán)威專家鑒定等來確認項目的終止，在此之前的可列入研發(fā)費用，在此之后則進入生產(chǎn)體系；⑶對于委托開發(fā)以及合作開發(fā)，應(yīng)與受托方和合作方研發(fā)人員進行溝通的同時，也要加強與對方財務(wù)人員的溝通協(xié)調(diào)，使對方的財務(wù)管理體系符合該政策的需求；⑷對于集團公司協(xié)調(diào)多個子公司實施重大研發(fā)項目的，前期合同、決算分攤方法等材料必須齊全；⑸加強項目的申報，對于內(nèi)部立項的項目，要抓緊提報到科技、經(jīng)貿(mào)、發(fā)改等部門進行科技立項。第二節(jié)研究開發(fā)項目的管理精細化管理要求包括：⑴對實第二節(jié)研究開發(fā)項目的管理研發(fā)項目立項書的內(nèi)容：項目名稱、項目編號：RD…、技術(shù)領(lǐng)域、一、立項依據(jù)（一）國內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢（二）項目研發(fā)對本企業(yè)、行業(yè)的推動作用（三）項目達到的技術(shù)水平及市場前景二、研究開發(fā)內(nèi)容和目標（一）項目主要研究內(nèi)容及技術(shù)關(guān)鍵（二）技術(shù)創(chuàng)新點

（三）主要技術(shù)指標三、研究開發(fā)方法及技術(shù)路線四、現(xiàn)有研究開發(fā)基礎(chǔ)五、研究開發(fā)項目組人員名單（本項目研發(fā)人員數(shù)）（隸屬本項目主要研究人員情況：姓名、性別、年齡、專業(yè)職稱、在本項目中承擔工作）六、計劃工作進度（起止時間）

七、費用預(yù)算情況

第二節(jié)研究開發(fā)項目的管理研發(fā)項目立項書的內(nèi)容：項目第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（一）研究開發(fā)費用的歸集-------企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，------填寫“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”。企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表，并按本《工作指引》要求進行核算。第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（一）研究開發(fā)費用的歸集--第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（二）科目設(shè)置（1）、舊企業(yè)會計準則執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計準則的企業(yè)，在會計核算時，應(yīng)在“管理費用”科目下專設(shè)“研究開發(fā)費用”二級科目，在該科目下按照研究開發(fā)項目和費用種類分別歸集核算。（2）、新會計準則新會計準則下，對發(fā)生的研發(fā)費用采取的是費用化或和有條件資本化的方法?！镀髽I(yè)會計準則第6號—無形資產(chǎn)》。核算時，專設(shè)“研發(fā)支出”科目，下設(shè)“費用化支出”和“資本性支出”二級科目，按照研究開發(fā)項目和費用種類分別歸集核算。第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（二）科目設(shè)置第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集無形資產(chǎn)準則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）。開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當期損益（管理費用）。只有同時滿足無形資產(chǎn)準則第九條規(guī)定的各項條件的，才能確認為無形資產(chǎn)，否則計入當期損益。如果確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益。第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集無形資產(chǎn)準則規(guī)定，企業(yè)研究階第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（三）研究開發(fā)各項費用科目的歸集范圍（1）人員人工費用：包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。-----如根據(jù)參與項目人員的出勤記錄確定。第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（三）研究開發(fā)各項費用科目的第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（2）直接投入費用：是指企業(yè)為實施研發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：——直接消耗的材料、燃料和動力費用；——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；——用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。----如根據(jù)項目直接投入?yún)R總表確定。第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（2）直接投入費用：是指企業(yè)第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（3）折舊費用與長期待攤費用折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。---如根據(jù)資產(chǎn)工作量記錄確定。

第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（3）折舊費用與長期待攤第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（4）無形資產(chǎn)攤銷費用：是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。（5）設(shè)計費用：是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。

第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（4）無形資產(chǎn)攤銷費用：是第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（6）裝備調(diào)試費用與試驗費用裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。但是為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（6）裝備調(diào)試費用與試驗費第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集

（7）委托外部研究開發(fā)費用：是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。獨立交易原則是指完全獨立的無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或個人，依據(jù)市場條件下所采用的計價標準或價格來處理其相互之間的收入和費用分配的原則。獨立交易原則目前已被世界大多數(shù)國家接受和采納，成為稅務(wù)當局處理關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的指導(dǎo)原則。第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（7）委托外部研究開發(fā)費用第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（8）其他費用：是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。------如根據(jù)項目負責人簽署的費用支出憑證確定。第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（8）其他費用：是指上述費用第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（9）、企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用：是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)其他機構(gòu)或個人進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構(gòu)或個人完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。受托研發(fā)的境外機構(gòu)是指依照外國和地區(qū)（含港澳臺）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織；受托研發(fā)的境外個人是指外籍（含港澳臺）個人。企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)費用，由具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)進行專項審計或鑒證。第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（9）、企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的第四節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的核算（一）帳簿設(shè)置（1）、設(shè)置研發(fā)費用明細賬和分項目研發(fā)費用多蘭式明細賬（賬簿式樣見附表）（2）、高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細賬（應(yīng)能準確識別屬于高新產(chǎn)品收入）。進行二級明細核算，便于歸集和外部門核查。（3）按照《關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企[2007]194號）的規(guī)定，設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)費用。中介機構(gòu)出具的專項審計報告中應(yīng)對企業(yè)研發(fā)費用的核算方式是否符合規(guī)定進行鑒定并明確描述。第四節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的核算（一）帳簿設(shè)置第四節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的核算（二）實際工作中應(yīng)關(guān)注的幾個問題（1）、研究開發(fā)費用規(guī)范會計核算應(yīng)具備的前提條件：1.企業(yè)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研究開發(fā)項目按企業(yè)章程規(guī)定程序立項并報稅務(wù)機關(guān)備案。

2.企業(yè)應(yīng)事先制定研究開發(fā)項目歸集核算的具體會計政策。

3.企業(yè)各職能部門各司其責，做好提供研究開發(fā)費用會計核算所需各項原始依據(jù)的基礎(chǔ)工作。第四節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的核算（二）實際工作中應(yīng)關(guān)注的幾個第四節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的核算（2）、歸集核算研究開發(fā)費用應(yīng)遵守的規(guī)則1.單獨建賬核算---按項目設(shè)明細；2.按研究開發(fā)費用常規(guī)支出口徑（范圍）設(shè)置明細賬歸集核算；3.切實做到能從入賬原始憑證上就能認定歸屬某一科研項目經(jīng)費支出；4.合理界定研究開發(fā)項目支出資本化或費用化。第四節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的核算（2）、歸集核算研究開發(fā)費用第四節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的核算（3）、企業(yè)研究開發(fā)項目共擔費用分攤標準--------工時、使用時間、貢獻度（4）、企業(yè)研究開發(fā)項目建賬時間與依據(jù)-----應(yīng)以企業(yè)內(nèi)部按程序立項時間與立項文件為準；第四節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的核算（3）、企業(yè)研究開發(fā)項目共擔第四節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的核算（5）、充分發(fā)揮信息化管理功能，有效提高企業(yè)研究開發(fā)活動經(jīng)費支出核算和經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況財務(wù)信息化水平。（6）、不同政府部門對企業(yè)科研項目經(jīng)費支出范圍歸集口徑不一致，企業(yè)應(yīng)合理應(yīng)對。第四節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的核算（5）、充分發(fā)揮信息化管理功（一）企業(yè)申報性質(zhì)問題評審中存在的問題：企業(yè)申報性質(zhì)不是獨立法人，財務(wù)報告提供了合并報表；企業(yè)近三年內(nèi)為核定征收。重點注意：1.申請認定企業(yè)必須是企業(yè)所得稅的居民納稅人，申報的各項指標和資料均不應(yīng)包含納入合并會計報表范圍內(nèi)的其他企業(yè)，也不包含企業(yè)所得稅合并納稅的其他成員企業(yè)。2.若企業(yè)近三年企業(yè)所得稅征收方式為核定征收，根據(jù)國家稅務(wù)總局要求，不能通過高新技術(shù)企業(yè)認定。五、常見問題52（一）企業(yè)申報性質(zhì)問題五、常見問題52（二）企業(yè)科技人員、研發(fā)人員比例問題評審中存在的問題：部分企業(yè)將行政辦公人員歸集至研發(fā)人員；部分企業(yè)申報職工總?cè)藬?shù)同納稅申報表中職工人數(shù)有較大出入；部分企業(yè)研發(fā)人員申報數(shù)同財務(wù)報表中研發(fā)人員工資不匹配。重點注意：1.企業(yè)歸集科技人員和研發(fā)人員時要嚴格按照前面對科技人員和研發(fā)人員的定義進行歸集。2.企業(yè)人員統(tǒng)計年度均按照2015年度人員進行統(tǒng)計。統(tǒng)計時要注意同納稅申報表中企業(yè)人員數(shù)、人員工資等數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系。不能虛假湊數(shù)，地市初審時要進行審查。五、常見問題53（二）企業(yè)科技人員、研發(fā)人員比例問題五、常見問題53（三）研發(fā)費用歸集問題評審中存在的問題：部分企業(yè)存在虛假列支研發(fā)費的現(xiàn)象；部分企業(yè)未能正確歸集研發(fā)費，導(dǎo)致研發(fā)費和審計報告中管理費用邏輯關(guān)系不匹配。重點注意：1.根據(jù)財政部財企〔2007〕194號，國稅發(fā)〔2008〕116號規(guī)定，企業(yè)須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，單獨核算，研發(fā)費用和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本分開核算，不能混淆。按會計制度的規(guī)定，研發(fā)費用歸集在管理費用中，按新會計準則規(guī)定，費用化的研發(fā)費歸集在管理費用中，資本化的研發(fā)費通過研發(fā)支出核算。中介機構(gòu)出具的專項審計報告中應(yīng)對企業(yè)研發(fā)費用的核算方式是否符合規(guī)定進行鑒定并明確描述。2.申報企業(yè)應(yīng)注意專項報告中研發(fā)費和財務(wù)審計報告中管理費（研發(fā)費）之間應(yīng)符合正確邏輯關(guān)系，一般情況下研發(fā)費用小于管理費用且研發(fā)費占管理費的比例不應(yīng)過大。五、常見問題54（三）研發(fā)費用歸集問題五、常見問題543.對于確實因歸集錯誤出現(xiàn)研發(fā)費大于管理費或研發(fā)費占比例過高情況，須在研發(fā)費專項審計報告中作出專項說明，說明要真實、詳細、充分，有具體數(shù)據(jù)支撐。五、常見問題553.對于確實因歸集錯誤出現(xiàn)研發(fā)費大于管理費或研發(fā)費占比例過高（四）各類報表數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系問題評審中存在的問題：部分企業(yè)年度審計報告、專項審計報告、所得稅納稅申報表中各項經(jīng)濟數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系不符；部分企業(yè)申報書中填寫相關(guān)數(shù)據(jù)與所附審計報告、納稅申報表內(nèi)容不符。重點注意：1.企業(yè)提供的申報材料以及各類附件、審計報告、納稅申報表中的數(shù)據(jù)必須符合正確的邏輯關(guān)系。根據(jù)《申報通知》中有關(guān)要求，對于部分數(shù)據(jù)存在不一致情況的，應(yīng)由企業(yè)出具佐證材料進行說明。五、常見問題56（四）各類報表數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系問題五、常見問題562.中介機構(gòu)應(yīng)謹慎執(zhí)業(yè)，在出具研究開發(fā)費專項報告、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項報告時，應(yīng)充分考慮年度財務(wù)報表審計報告相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)編制的研究開發(fā)費和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與年度財務(wù)報表審計報告相關(guān)內(nèi)容不一致的，中介機構(gòu)應(yīng)在專項報告作強調(diào)事項說明。中介機構(gòu)出具的專項報告與企業(yè)賬載不實的，按《稅收征管法實施細則》第98條處罰。3.申報企業(yè)年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表與年度財務(wù)報表審計報告相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致。申報企業(yè)年度企業(yè)所得稅納稅申報表附表的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入（政府補助收入、補貼收入）、管理費用（研究開發(fā)費）等項目與年度財務(wù)報表審計報告的相關(guān)內(nèi)容不一致的，企業(yè)須提供佐證材料說明相關(guān)情況。五、常見問題572.中介機構(gòu)應(yīng)謹慎執(zhí)業(yè)，在出具研究開發(fā)費專項報告、高新技術(shù)（五）中介機構(gòu)問題

1、出具的審計報告不符合規(guī)范。包括審計報告注冊會計師簽字和簽章不符、缺少注冊會計師簽字、缺少中介機構(gòu)公章、同一審計報告報備驗證碼前后不一致、不同審計報告用同一驗證碼報備、審計報告內(nèi)容與網(wǎng)上報備內(nèi)容不一致，專審報告格式不符合《高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計指引》要求等。

2、審計報告存在邏輯性錯誤。包括研發(fā)費專審報告中數(shù)據(jù)前后矛盾、同一中介機構(gòu)出具的專審和年審報告數(shù)據(jù)不匹配等。

3、審計報告與企業(yè)申報材料內(nèi)容不相符。包括研發(fā)費專審報告與企業(yè)提供的研發(fā)費明細賬、企業(yè)研發(fā)項目情況表內(nèi)容不對應(yīng)等。五、常見問題58（五）中介機構(gòu)問題五、常見問題58（六）申報材料的真實性、完整性、合規(guī)性問題評審中存在的問題：部分企業(yè)申報材料不完整、不合規(guī)，個別企業(yè)申報材料不真實。重點體現(xiàn)在審計報告不完整（缺主表或者附注），缺少注冊會計師簽字和蓋章，2009年7月出具的審計報告沒有防偽碼，審計報告限制用途，納稅申報表缺少主管稅務(wù)機關(guān)公章，納稅申報表填報時間出現(xiàn)邏輯性錯誤，企業(yè)網(wǎng)上申報材料不完整等。重點注意：1.近三年度財務(wù)審計報告，原則上不應(yīng)提供合并財務(wù)審計報告，特別是復(fù)審企業(yè)；（1）報告須符合《中國注冊會計師審計準則》的要求。（2）審計范圍應(yīng)包括資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表或損益表、現(xiàn)金流量表及財務(wù)報表附注，財務(wù)報表附注應(yīng)翔實、完整。（3）年度審計報告不能被限制用途（如僅限工商年檢使用等）。（4）審計報告要有注冊會計師簽字、蓋章，以及中介機構(gòu)公章，缺一不可。（5）2009年7月后出具的審計報告要有防偽碼。（6）材料須提供原件或彩色掃描打印件。五、常見問題59（六）申報材料的真實性、完整性、合規(guī)性問題五、常見問題592.研究開發(fā)費和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的專項審計報告：

（1）報告須符合《高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計指引》（會協(xié)［2008］83號）的要求（研發(fā)費專項報告和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項報告分開出具），不符合要求的不能通過地方初審。近三年研發(fā)費用占銷售收入的比重只需出具一個審計報告，但應(yīng)附每個年度的研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表。（2）研發(fā)費用歸集表中項目須與《高新技術(shù)企業(yè)申請書》中所列項目一一對應(yīng)；高新技術(shù)（服務(wù)）收入明細表中產(chǎn)品（服務(wù)）須與《高新技術(shù)企業(yè)申請書》中所列產(chǎn)品一一對應(yīng)。（3）出具審計報告的中介機構(gòu)必須具備規(guī)定資質(zhì)；審計報告要有注冊會計師簽字、蓋章，以及中介機構(gòu)公章，缺一不可。（4）2009年7月后出具的審計報告要有防偽碼。（5）材料須提供原件或彩色掃描打印件。五、常見問題602.研究開發(fā)費和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的專項審計報告：五、常見問題3.納稅申報表：

（1）企業(yè)所得稅納稅申報表須提供近三年度的彩色掃描打印件，包括主表和附表，不能只有主表；。（2）納稅申報表必須加蓋主管稅務(wù)機關(guān)征收專用章；（3）申報表中主表和附表須符合正確的邏輯關(guān)系，包括填報內(nèi)容和填報時間。五、常見問題3.納稅申報表：五、常見問題國務(wù)院令第２８７號《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》自２００１年１月１日起施行。第七條年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當包括：

（一）會計報表；會計報表應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。

（二）會計報表附注；

（三）財務(wù)情況說明書。

五、常見問題國務(wù)院令第２８７號《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》自２０五、常見問題第十五條財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當對下列情況作出說明：

（一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；

（二）利潤實現(xiàn)和分配情況；

（三）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；

（四）對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。

五、常見問題第十五條財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當對下列情況作出說五、常見問題1、剛剛注冊成立滿一年的企業(yè)申請認定高新技術(shù)企業(yè)，成長性指標得分如何計算？答：按0分計算。2、企業(yè)近三年凈資產(chǎn)和銷售收入為負值，如何計算企業(yè)成長性指標？答：負值按0計算。五、常見問題1、剛剛注冊成立滿一年的企業(yè)申請認定高新技術(shù)企五、常見問題3、企業(yè)提交的材料中，科技人員名單是否按照申請認定時上一年底的人數(shù)提供？答：科技人員名單應(yīng)按照符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》中定義，并且已計入科技人員總數(shù)的人員提供，包括申請認定前一年內(nèi)累計實際工作時間在183天以上的在職、兼職和臨時聘用人員。4、“兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上?！边@個183天是自然日，還是工作日？答：自然日。5、臨時聘用人員包含勞務(wù)派遣人員嗎？答：不包含。五、常見問題3、企業(yè)提交的材料中，科技人員名單是否按照申請認五、常見問題

6、失敗的研發(fā)活動是否可以進行歸集？答：只要是研發(fā)活動，不管是否成功，都可以進行歸集。7、企業(yè)2014年研發(fā)費用資本化支出形成無形資產(chǎn)，在2016年申請高企認定時，能否計算入2013-2015年的研發(fā)費用投入？答：研發(fā)費用資本化支出形成無形資產(chǎn)，可以根據(jù)會計準則制度按無形資產(chǎn)攤銷費用計入研發(fā)費用。五、常見問題6、失敗的研發(fā)活動是否可以進行歸集？五、常見問題8、企業(yè)同期總收入中是否包含營業(yè)外收入中的政府專項資金收入？答：按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》要求，企業(yè)同期總收入=收入總額-不征稅收入。收入總額根據(jù)企業(yè)所得稅法第二章第六條規(guī)定的范疇計算，不征稅收入根據(jù)企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅實施條例及財稅[2008]151號文和財稅[2011]70號文規(guī)定，由主管稅務(wù)機關(guān)最終確定。如果政府專項資金收入符合不征稅收入條件并由主管稅務(wù)機關(guān)確認，則可不列入企業(yè)同期總收入，反之則需列入。第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。五、常見問題8、企業(yè)同期總收入中是否包含營業(yè)外收入中的政府專五、常見問題

9、企業(yè)所得稅法第二章第六條：第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。10、視同銷售能否算做企業(yè)的銷售收入？答：參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以及《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）等文件的規(guī)定進行確認。五、常見問題9、企業(yè)所得稅法第二章第六條：第六條企業(yè)以貨謝謝大家!閻雪謝大家!閻雪南省高新技術(shù)企業(yè)認定

財務(wù)部分培訓(xùn)資料

閻雪生1383812729270河南省高新技術(shù)企業(yè)認定

財務(wù)部分培訓(xùn)資料

閻雪生前言一、認定標準申報材料要求研發(fā)活動確認及費用歸集常見問題二、

三、

四、

五、目錄71前言一、認定標準申報材料第一章、前言會計的定義：對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行確認、計量、記錄、報告，實現(xiàn)核算、監(jiān)督職能，參與預(yù)測和決策，實現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟效益的一種管理活動。第一章、前言會計的定義：對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行確認、計量、高新技術(shù)企業(yè)定義高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)，它是知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟實體。高新技術(shù)企業(yè)定義高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)高新技術(shù)企業(yè)定義這里包括了三層含義，一是企業(yè)所從事的研究開發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營活動必須符合國家重點支持的產(chǎn)業(yè)技術(shù)方向，屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；二是具有持續(xù)的自主研發(fā)能力，擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，將成為高新技術(shù)企業(yè)的必備條件；三是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)必須與自身的研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化活動密切相關(guān)。對沒有開展研究開發(fā)活動，單純從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)加工的企業(yè)，不能被認定為高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)定義這里包括了三層含義，成為高新企業(yè)的優(yōu)惠政策

國家和地方主要采取稅收減免、股權(quán)激勵、科技計劃、項目用地、金融保險、出口信貸等多種優(yōu)惠政策措施。1、企業(yè)所得稅率由25%下降至15%；如2008年新認定高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠額度約為350億元。2、凡是符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，當年度由研發(fā)費用支出的，符合條件的研發(fā)費用支出可以在企業(yè)所得稅年度匯算時加計扣除50%；3、申請高新技術(shù)企業(yè)過程中與科技部門建立聯(lián)系，更容易獲得國家、省、市各級的科研經(jīng)費支持和財政撥款；高新技術(shù)企業(yè)稱號將會是眾多政策性資金扶持等的一個基本門檻；成為高新企業(yè)的優(yōu)惠政策國家和地方主要采取稅收減免、股成為高新企業(yè)的優(yōu)惠政策4、高新技術(shù)企業(yè)認定成功后將會是企業(yè)一個難得的國家級的資質(zhì)認證，對依靠科技立身的企業(yè)更是不可或缺的硬招牌，其品牌影響力僅次于中國名牌產(chǎn)品、中國馳名商標、國家免檢產(chǎn)品。5、高新技術(shù)企業(yè)的認定，將有效地提高企業(yè)的科技研發(fā)管理水平，重視科技研發(fā)，提高企業(yè)核心競爭力，能為企業(yè)在市場競爭中提供有力的資質(zhì)，極大地提升企業(yè)品牌形象，無論是廣告宣傳還是產(chǎn)品招投標工程，能增加對外宣傳亮點，改善企業(yè)的生存狀況……6、企業(yè)在申請過程中可以實現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型、人員素質(zhì)提高、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)更新?lián)Q代、財務(wù)規(guī)范化。成為高新企業(yè)的優(yōu)惠政策4、高新技術(shù)企業(yè)認定成功后將會是企業(yè)一認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：（1）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；申請認定前一年內(nèi)”是指申請前的365天之內(nèi)（含申報年）。（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；二、認定標準77認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：二、認定標準8二、認定標準二、認定標準

（3）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務(wù)）。主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）。二、認定標準79（3）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技二、認定標準（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；1.科技人員：是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。2.職工總數(shù)：包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。二、認定標準（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占二、認定標準3.統(tǒng)計方法企業(yè)當年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。二、認定標準3.統(tǒng)計方法

（5）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表的口徑計算。二、認定標準82（5）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際二、認定標準視同銷售能否算做企業(yè)的銷售收入可以參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以及《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）等文件的規(guī)定進行確認。二、認定標準視同銷售能否算做企業(yè)的銷售收入可以參照《中華人民二、認定標準

（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。其中，技術(shù)性收入包括：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；（2）技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、工程技術(shù)項目設(shè)計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；（3）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。二、認定標準（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同二、認定標準按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》要求，企業(yè)同期總收入=收入總額-不征稅收入。收入總額根據(jù)企業(yè)所得稅法第二章第六條規(guī)定的范疇計算，不征稅收入根據(jù)企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅實施條例及財稅[2008]151號文和財稅[2011]70號文規(guī)定，由主管稅務(wù)機關(guān)最終確定。如果政府專項資金收入符合不征稅收入條件并由主管稅務(wù)機關(guān)確認，則可不列入企業(yè)同期總收入，反之則需列入。二、認定標準按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》要求，企業(yè)同二、認定標準企業(yè)所得稅法第二章第六條：第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。二、認定標準企業(yè)所得稅法第二章第六條：第六條企業(yè)以貨幣形式

（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求；企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識產(chǎn)權(quán)（30分）、科技成果轉(zhuǎn)化能力（30分）、研究開發(fā)組織管理水平（20分）、企業(yè)成長性（20分）等四項指標進行評價。各級指標均按整數(shù)打分，滿分為100分，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求。四項指標分值結(jié)構(gòu)詳見下表：二、認定標準87序號指標分值1知識產(chǎn)權(quán)≤302科技成果轉(zhuǎn)化能力≤303研究開發(fā)組織管理水平≤204企業(yè)成長性≤20（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求；二、認定標準18序號二、認定標準（1）凈資產(chǎn)增長率＝1/2（第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)＋第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn)）－1凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額－負債總額資產(chǎn)總額、負債總額應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)會計報表期末數(shù)為準。（2）銷售收入增長率＝1/2（第二年銷售收入÷第一年銷售收入＋第三年銷售收入÷第二年銷售收入）－1企業(yè)凈資產(chǎn)增長率或銷售收入增長率為負的，按0分計算。第一年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按后兩年計算；第二年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計算。二、認定標準（1）凈資產(chǎn)增長率＝1/2（第二年末凈資產(chǎn)÷第一二、認定標準成長性得分指標賦值分數(shù)≥35%≥25%≥15%≥5%﹥0≤0≤20分凈資產(chǎn)增長率賦值≤10分A9-10分B7-8分C5-6分D3-4分E1-2分F0分銷售收入增長率賦值≤10分二、認定標準成長性得分指標賦值分數(shù)≥35%≥25%≥15二、認定標準（8）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。二、認定標準（8）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)三、申報材料要求

（一）企業(yè)承諾書（附件2）（二）《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》（在線打印并簽名、加蓋企業(yè)公章，須與網(wǎng)上申報電子版內(nèi)容一致）。（三）證明企業(yè)依法成立的《營業(yè)執(zhí)照》等相關(guān)注冊登記證件的復(fù)印件。三、申報材料要求

三、申報材料要求（四）知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料：（1）知識產(chǎn)權(quán)審核情況表（附件4）；（2）企業(yè)獲得的授權(quán)知識產(chǎn)權(quán)證書及最近一次繳費證明復(fù)印件，授權(quán)通知書及繳費收據(jù)復(fù)印件；（3）通過受讓、受贈、并購取得的知識產(chǎn)權(quán)需提供相關(guān)主管部門出具的變更證明；（4）知識產(chǎn)權(quán)有多個權(quán)屬人時，需提供其他權(quán)屬人同意該企業(yè)使用本知識產(chǎn)權(quán)申報高新技術(shù)企業(yè)的聲明，所有權(quán)屬人需加蓋公章（格式見附件7）；（5）反映技術(shù)水平的證明材料（如專利的摘要等）；（6）參與制定標準情況及相關(guān)證明材料。（五）科研項目立項證明相關(guān)材料（已驗收或結(jié)題項目需附驗收或結(jié)題報告）。三、申報材料要求（四）知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料：三、申報材料要求（六）科技成果轉(zhuǎn)化相關(guān)材料：（1）企業(yè)近三年科技成果轉(zhuǎn)化明細表（附件5）；（2）科技成果轉(zhuǎn)化總體情況與轉(zhuǎn)化形式、應(yīng)用成效的逐項說明材料及相關(guān)佐證材料。（七）研究開發(fā)組織管理總體情況與四項指標符合情況的具體說明材料及相關(guān)佐證材料（如研發(fā)組織管理制度、研發(fā)投入核算規(guī)章制度、研發(fā)機構(gòu)建設(shè)及科研條件、產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議、科技成果轉(zhuǎn)化的組織實施與激勵獎勵制度、開放式創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺建設(shè)情況、科技人員培訓(xùn)、人才引進、績效考核獎勵制度等）。三、申報材料要求三、申報材料要求（八）企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標的具體說明，相關(guān)的生產(chǎn)批文、認證認可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等材料。（九）企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括企業(yè)職工總體情況說明和科技人員匯總表（附件6）。三、申報材料要求三、申報材料要求（十）中介機構(gòu)承諾書（附件3），經(jīng)具有符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)出具的且符合要求的企業(yè)2013、2014、2015年度（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限，下同）研究開發(fā)費用、2015年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計或鑒證報告原件，并附研究開發(fā)活動說明材料。（十一）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的且符合要求的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告彩色掃描打印件（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書），中介機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。（十二）企業(yè)2013、2014、2015年度經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理的企業(yè)所得稅年度納稅申報表彩色掃描打印件（包括主表及附表，加蓋主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章）。三、申報材料要求（十）中介機構(gòu)承諾書（附件3），經(jīng)具有符合《第四章研究開發(fā)活動確認及費用歸集

第四章研究開發(fā)活動確認及費用歸集第一節(jié)什么是研究開發(fā)活動——定義研究開發(fā)活動是指，定義：為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。-------企業(yè)研究與開發(fā)活動通常是指“三新開發(fā)”，即新產(chǎn)品（服務(wù)）研究開發(fā)、新技術(shù)研究開發(fā)和新工藝研究開發(fā)。

按照以上定義，研究開發(fā)活動可理解為由科學(xué)研究活動與技術(shù)開發(fā)活動兩大部分構(gòu)成。科學(xué)研究活動是指為獲得科學(xué)技術(shù)的新知識、創(chuàng)造性地運用科學(xué)技術(shù)新知識、探索技術(shù)的重大改進而從事的有計劃的調(diào)查、分析和實驗活動；技術(shù)開發(fā)活動是指為了實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)，將科研成果轉(zhuǎn)化為質(zhì)量可靠、成本可行、具有創(chuàng)新性的產(chǎn)品、材料、裝置、工藝和服務(wù)的系統(tǒng)性活動。創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進步具有推動作用。（一般證明材料包括省級以上科技立項文件或者兩院院士級別的專家鑒定證書）。-------定義是判斷研發(fā)項目的關(guān)鍵。第一節(jié)什么是研究開發(fā)活動——定義研究開發(fā)活動是指，定義：第一節(jié)什么是研究開發(fā)活動——定義1、不包括企業(yè)對產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級2、不包括對某項科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；3、不包括企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案或已經(jīng)產(chǎn)業(yè)化的產(chǎn)品；4、不包括簡單改變尺寸、參數(shù)、排列而實現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及配方調(diào)整；5、不包括一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計變更；6、不包括⑷已有技術(shù)直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)；7、不包括⑸一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應(yīng)用活動等。第一節(jié)什么是研究開發(fā)活動——定義1、不包括企業(yè)對產(chǎn)品（服第一節(jié)什么是研究開發(fā)活動

——判斷依據(jù)和方法

1.行業(yè)標準判斷法：優(yōu)先按國家有關(guān)部門、全國（世界）性行業(yè)協(xié)會等具備相應(yīng)資質(zhì)的機構(gòu)提供了測定科技“新知識”、“創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識”或“具有實質(zhì)改進的技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)”等技術(shù)參數(shù)（標準）判斷。

2.專家判斷法：如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認的研發(fā)活動測度標準，則通過專家進行判斷。原則是：專所在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可被公認的、有價值的進步。

3.目標或結(jié)果判定法（輔助標準）：檢查研發(fā)活動（項目）的立項及預(yù)算報告，重點了解進行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性）、計劃投入資源（預(yù)算）；研發(fā)活動是否形成了最終成果或中間性成果，如知識產(chǎn)權(quán)等形式的科技成果。第一節(jié)什么是研究開發(fā)活動

——第一節(jié)什么是研究開發(fā)活動

——高技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)企業(yè)為支持其在高新技術(shù)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開發(fā)新產(chǎn)品（服務(wù)）、采用新工藝等，而在自然科學(xué)和工程技術(shù)方面取得新知識或?qū)嵸|(zhì)性改進的活動；或從事國家級科技計劃列入的服務(wù)業(yè)關(guān)鍵技術(shù)項目的開發(fā)活動。判斷標準與上款相同。

事業(yè)單位能否申請高新技術(shù)企業(yè)認定？對于行業(yè)領(lǐng)域是否有要求？答：只要符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》要求的單位均可以申請認定，包括事業(yè)單位。對于行業(yè)領(lǐng)域沒有要求。建筑行業(yè)企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)，屬于哪個技術(shù)領(lǐng)域？答：無論從事何種行業(yè)的企業(yè)，只要符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的要求即可申請高新技術(shù)企業(yè)認定。申報時看企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍中的哪一項，請根據(jù)自己企業(yè)情況查找。第一節(jié)什么是研究開發(fā)活動

——高技術(shù)第二節(jié)研究開發(fā)項目的管理

研究開發(fā)項目是指不重復(fù)的，具有獨立時間、財務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動。企業(yè)的研究開發(fā)費用應(yīng)按照各研發(fā)項目（RD01）為基本單位分別進行測度并加總計算。項目管理--通常包含有項目提出、項目論證、項目實施、項目鑒定驗收的管理。第二節(jié)研究開發(fā)項目的管理研究開發(fā)項目是第二節(jié)研究開發(fā)項目的管理1、“研發(fā)活動說明材料”是指什么？答：研發(fā)活動是評判高企的重要指標，需要企業(yè)提供做了哪些研發(fā)活動的說明，如項目立項證書，成果驗收報告，查新報告，專利等研發(fā)活動的輔助證明材料。2、“科研項目立項證明”對已驗收或結(jié)題項目要求的驗收或結(jié)題報告，是必須的嗎？答：是必須的。第二節(jié)研究開發(fā)項目的管理1、“研發(fā)活動說明材料”是第二節(jié)研究開發(fā)項目的管理精細化管理要求包括：⑴對實施的項目進行內(nèi)部編號，項目名稱與編號在科技管理部門、技術(shù)研發(fā)部門、財務(wù)部、人力部備案，對于發(fā)生的每一項可以列入范圍的研發(fā)費用，都要在初始入賬的時候注明是屬于哪一個項目（可以在二級或三級科目體現(xiàn)）；⑵嚴格管理項目材料，對于每個項目的起始、實施和終結(jié)都有據(jù)可查，尤其是研發(fā)項目的結(jié)束，需要企業(yè)總工簽字，或權(quán)威專家鑒定等來確認項目的終止，在此之前的可列入研發(fā)費用，在此之后則進入生產(chǎn)體系；⑶對于委托開發(fā)以及合作開發(fā)，應(yīng)與受托方和合作方研發(fā)人員進行溝通的同時，也要加強與對方財務(wù)人員的溝通協(xié)調(diào)，使對方的財務(wù)管理體系符合該政策的需求；⑷對于集團公司協(xié)調(diào)多個子公司實施重大研發(fā)項目的，前期合同、決算分攤方法等材料必須齊全；⑸加強項目的申報，對于內(nèi)部立項的項目，要抓緊提報到科技、經(jīng)貿(mào)、發(fā)改等部門進行科技立項。第二節(jié)研究開發(fā)項目的管理精細化管理要求包括：⑴對實第二節(jié)研究開發(fā)項目的管理研發(fā)項目立項書的內(nèi)容：項目名稱、項目編號：RD…、技術(shù)領(lǐng)域、一、立項依據(jù)（一）國內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢（二）項目研發(fā)對本企業(yè)、行業(yè)的推動作用（三）項目達到的技術(shù)水平及市場前景二、研究開發(fā)內(nèi)容和目標（一）項目主要研究內(nèi)容及技術(shù)關(guān)鍵（二）技術(shù)創(chuàng)新點

（三）主要技術(shù)指標三、研究開發(fā)方法及技術(shù)路線四、現(xiàn)有研究開發(fā)基礎(chǔ)五、研究開發(fā)項目組人員名單（本項目研發(fā)人員數(shù)）（隸屬本項目主要研究人員情況：姓名、性別、年齡、專業(yè)職稱、在本項目中承擔工作）六、計劃工作進度（起止時間）

七、費用預(yù)算情況

第二節(jié)研究開發(fā)項目的管理研發(fā)項目立項書的內(nèi)容：項目第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（一）研究開發(fā)費用的歸集-------企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，------填寫“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”。企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表，并按本《工作指引》要求進行核算。第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（一）研究開發(fā)費用的歸集--第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（二）科目設(shè)置（1）、舊企業(yè)會計準則執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計準則的企業(yè)，在會計核算時，應(yīng)在“管理費用”科目下專設(shè)“研究開發(fā)費用”二級科目，在該科目下按照研究開發(fā)項目和費用種類分別歸集核算。（2）、新會計準則新會計準則下，對發(fā)生的研發(fā)費用采取的是費用化或和有條件資本化的方法?！镀髽I(yè)會計準則第6號—無形資產(chǎn)》。核算時，專設(shè)“研發(fā)支出”科目，下設(shè)“費用化支出”和“資本性支出”二級科目，按照研究開發(fā)項目和費用種類分別歸集核算。第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（二）科目設(shè)置第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集無形資產(chǎn)準則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）。開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當期損益（管理費用）。只有同時滿足無形資產(chǎn)準則第九條規(guī)定的各項條件的，才能確認為無形資產(chǎn)，否則計入當期損益。如果確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益。第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集無形資產(chǎn)準則規(guī)定，企業(yè)研究階第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（三）研究開發(fā)各項費用科目的歸集范圍（1）人員人工費用：包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。-----如根據(jù)參與項目人員的出勤記錄確定。第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（三）研究開發(fā)各項費用科目的第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（2）直接投入費用：是指企業(yè)為實施研發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：——直接消耗的材料、燃料和動力費用；——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；——用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。----如根據(jù)項目直接投入?yún)R總表確定。第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（2）直接投入費用：是指企業(yè)第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（3）折舊費用與長期待攤費用折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。---如根據(jù)資產(chǎn)工作量記錄確定。

第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（3）折舊費用與長期待攤第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（4）無形資產(chǎn)攤銷費用：是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。（5）設(shè)計費用：是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。

第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（4）無形資產(chǎn)攤銷費用：是第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（6）裝備調(diào)試費用與試驗費用裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。但是為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（6）裝備調(diào)試費用與試驗費第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集

（7）委托外部研究開發(fā)費用：是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。獨立交易原則是指完全獨立的無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或個人，依據(jù)市場條件下所采用的計價標準或價格來處理其相互之間的收入和費用分配的原則。獨立交易原則目前已被世界大多數(shù)國家接受和采納，成為稅務(wù)當局處理關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的指導(dǎo)原則。第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（7）委托外部研究開發(fā)費用第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（8）其他費用：是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。------如根據(jù)項目負責人簽署的費用支出憑證確定。第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（8）其他費用：是指上述費用第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（9）、企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用：是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)其他機構(gòu)或個人進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構(gòu)或個人完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。受托研發(fā)的境外機構(gòu)是指依照外國和地區(qū)（含港澳臺）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織；受托研發(fā)的境外個人是指外籍（含港澳臺）個人。企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)費用，由具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)進行專項審計或鑒證。第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集（9）、企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的第四節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的核算（一）帳簿設(shè)置（1）、設(shè)置研發(fā)費用明細賬和分項目研發(fā)費用多蘭式明細賬（賬簿式樣見附表）（2）、高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細賬（應(yīng)能準確識別屬于高新產(chǎn)品收入）。進行二級明細核算，便于歸集和外部門核查。（3）按照《關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企[2007]194號）的規(guī)定，設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)費用。中介機構(gòu)出具的專項審計報告中應(yīng)對企業(yè)研發(fā)費用的核算方式是否符合規(guī)定進行鑒定并明確描述。第四節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的核算（一）帳簿設(shè)置第四節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的核算（二）實際工作中應(yīng)關(guān)注的幾個問題（1）、研究開發(fā)費用規(guī)范會計核算應(yīng)具備的前提條件：1.企業(yè)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研究開發(fā)項目按企業(yè)章程規(guī)定程序立項并報稅務(wù)機關(guān)備案。

2.企業(yè)應(yīng)事先制定研究開發(fā)項目歸集核算的具體會計政策。

3.企業(yè)各職能部門各司其責，做好提供研究開發(fā)費用會計核算所需各項原始依據(jù)的基礎(chǔ)工作。第四節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的核算（二）實際工作中應(yīng)關(guān)注的幾個第四節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費用的核算（2）、歸集核算研究開發(fā)費用應(yīng)遵守的規(guī)則1.單獨建賬核算---按項目設(shè)明細；