內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)與實(shí)施(培訓(xùn))

內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)與實(shí)施華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院王志成博1頁，共48頁。教師簡介王志成，管理學(xué)（會計(jì)）博士，北京國家會計(jì)學(xué)院特聘教授，中國注冊會計(jì)師，華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院會計(jì)教研室主任，碩士生導(dǎo)師。曾任一家國際四大會計(jì)師事務(wù)所企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)部經(jīng)理。長期在北京國家會計(jì)學(xué)院、廈門國家會計(jì)學(xué)院、北京大學(xué)產(chǎn)業(yè)文化研究中心、清華大學(xué)職業(yè)經(jīng)理訓(xùn)練中心、中國人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院、北京交通大學(xué)EMBA教育中心、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所從事企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制、預(yù)算管理、會計(jì)準(zhǔn)則等方面的培訓(xùn)。曾經(jīng)為70余家央企開設(shè)過培訓(xùn)課程。具有10余年的管理咨詢工作經(jīng)驗(yàn)，主要的咨詢領(lǐng)域包括內(nèi)部控制、全面預(yù)算管理、會計(jì)核算、工程財(cái)務(wù)等；主要的客戶包括中國電信集團(tuán)公司、中國移動通信集團(tuán)公司、中國鋁業(yè)股份有限公司、中國通信建設(shè)總公司、中糧集團(tuán)公司、國華電力公司等。2008年到2009年，作為財(cái)政部內(nèi)部控制研究課題《企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施指引——對子公司的控制》課題組組長，參與了企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施指引的起草工作。第2頁，共48頁。今日主題132內(nèi)部控制規(guī)范的出臺背景？1.1內(nèi)部控制為什么會受到重視？1.2什么是內(nèi)部控制？1.3什么是風(fēng)險(xiǎn)管理1.4內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理1.5企業(yè)內(nèi)部控制部的定位1.6內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制制度體系的建立2.1控制環(huán)境描述2.2控制流程描述2.3設(shè)定目標(biāo)2.4事項(xiàng)識別2.5風(fēng)險(xiǎn)評估2.6風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對2.7控制評價(jià)2.8控制優(yōu)化內(nèi)部控制制度體系的執(zhí)行3.1控制制度細(xì)化3.2制度的動態(tài)修正3.3制度考核第3頁，共48頁。1.1內(nèi)部控制為什么會受到如此關(guān)注第4頁，共48頁。內(nèi)部控制是什么？做什么？內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。2011年開始境內(nèi)外同時(shí)上市的公司執(zhí)行。2012年國內(nèi)上市公司執(zhí)行。要求會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。1.2什么是內(nèi)部控制？第5頁，共48頁。附：財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會發(fā)布的內(nèi)部控制要求2008年6月28日五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。原要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施。2010年4月26日，發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引。要求2011年開始在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012在主板上市公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前施行。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（18項(xiàng)）企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引（1項(xiàng)）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引（1項(xiàng)）第6頁，共48頁。1.3什么是風(fēng)險(xiǎn)管理？第7頁，共48頁。附：中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引2006年6月6日，印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，共有十章，七十條，全面啟動國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。第一章總則第二章風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息第三章風(fēng)險(xiǎn)評估第四章風(fēng)險(xiǎn)管理策略第五章風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案第六章風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)第七章風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系第八章風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)第九章風(fēng)險(xiǎn)管理文化第十章附則第8頁，共48頁。1.4內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理第9頁，共48頁。附：內(nèi)部控制的整體框架信息與溝通持續(xù)監(jiān)控控制活動風(fēng)險(xiǎn)評估控制環(huán)境COSO建立公司層面的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評估過程制定識別，傳達(dá)會計(jì)準(zhǔn)則變化（GAAP)及內(nèi)部控制或其運(yùn)行環(huán)境變化的程序參股公司層面目標(biāo)建立具體的活動目標(biāo)制定必要的政策和程序使該政策和程序所包含的控制在實(shí)踐中得以貫徹實(shí)施管理層制定清晰明確的財(cái)務(wù)及經(jīng)營目標(biāo)并進(jìn)行差異分析和追蹤合理分配工作職責(zé)以降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)文檔，記錄及實(shí)物資產(chǎn)的安全確保信息系統(tǒng)安全，對信息系統(tǒng)安全政策及程序的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)控信息系統(tǒng)為管理層決策提供支持開放并改善信息系統(tǒng)以適應(yīng)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)管理層提供保證并監(jiān)控在信息系統(tǒng)開發(fā)和測試中的人力和財(cái)務(wù)資源的參與度管理層對所有主要數(shù)據(jù)中心建立業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃/災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃管理層對員工的責(zé)任和職責(zé)進(jìn)行有效溝通并建立針對潛在問題的溝通渠道來自外部的信息在公司內(nèi)部及時(shí)有效的進(jìn)行溝通，使管理層能夠采取及時(shí)適合的行動定期評估內(nèi)部控制及人員實(shí)施內(nèi)部控制管理意見，及時(shí)改進(jìn)缺陷，適當(dāng)回應(yīng)監(jiān)管部門的報(bào)告及建議管理層利用內(nèi)部審計(jì)協(xié)助進(jìn)行監(jiān)控內(nèi)控中的個(gè)別（專項(xiàng)）評價(jià)流程匯報(bào)內(nèi)控缺陷流程管理層的正直，道德價(jià)值觀和行為管理層的控制意識和運(yùn)作類型管理層對員工能力的承諾董事會和審計(jì)委員會的監(jiān)督組織架構(gòu)已經(jīng)權(quán)責(zé)的分配授權(quán)的界面應(yīng)該清晰人力資源政策和實(shí)踐第10頁，共48頁。附：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理八大要素內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)文化、董事會勝任能力評估、管理方法與經(jīng)營模式風(fēng)險(xiǎn)偏好目標(biāo)制定戰(zhàn)略目標(biāo)-其他相關(guān)目標(biāo)-選擇目標(biāo)-風(fēng)險(xiǎn)偏好-風(fēng)險(xiǎn)容忍度事件識別事件-影響戰(zhàn)略及目標(biāo)的因素-方法和技術(shù)-事件相互依存性-事件類別-風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇風(fēng)險(xiǎn)評估固有風(fēng)險(xiǎn)-殘存風(fēng)險(xiǎn)-可能性和影響-方法和技術(shù)-相關(guān)性風(fēng)險(xiǎn)對策確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)對策-評估風(fēng)險(xiǎn)對策-選擇對策方案-風(fēng)險(xiǎn)組合觀控制活動與風(fēng)險(xiǎn)對策相結(jié)合-控制活動類型-一般控制-應(yīng)用控制-特定主體信息與溝通信息-戰(zhàn)略和整合系統(tǒng)-溝通監(jiān)控個(gè)別評估-持續(xù)評估第11頁，共48頁。1.5內(nèi)部控制的原則第12頁，共48頁。1.6內(nèi)部控制部的職責(zé)定位1、傳統(tǒng)的辦公室負(fù)責(zé)制度制定存在的問題2、系統(tǒng)規(guī)劃、制定計(jì)劃、以制度為基礎(chǔ)分配職責(zé)、跨部門協(xié)調(diào)、獨(dú)立判斷1、內(nèi)部審計(jì)工作2、從制度層面解決審計(jì)中的問題3、不要簡單的尋找其他部門的錯(cuò)誤1、工程系列審計(jì)2、離任審計(jì)3、專項(xiàng)審計(jì)。。。牽頭制定制度制度基礎(chǔ)審計(jì)其他審計(jì)工作132第13頁，共48頁。今日主題132內(nèi)部控制規(guī)范的出臺背景？1.1內(nèi)部控制為什么會受到重視？1.2什么是內(nèi)部控制？1.3什么是風(fēng)險(xiǎn)管理1.4內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理1.5企業(yè)內(nèi)部控制部的定位1.6內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制制度體系的建立2.1控制環(huán)境描述2.2控制流程描述2.3設(shè)定目標(biāo)2.4事項(xiàng)識別2.5風(fēng)險(xiǎn)評估2.6風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對2.7控制評價(jià)2.8控制優(yōu)化內(nèi)部控制制度體系的執(zhí)行3.1控制制度細(xì)化3.2制度的動態(tài)修正3.3制度考核第14頁，共48頁。內(nèi)部控制制度體系建設(shè)總體思路第15頁，共48頁。2.1描述內(nèi)部控制環(huán)境1.什么事控制環(huán)境？任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人及其活動。人的活動在環(huán)境中進(jìn)行，人的品性包括操守、價(jià)值觀和能力等，它們既是構(gòu)成環(huán)境的重要要素之一，又與環(huán)境相互影響、相互作用。環(huán)境要素是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心。風(fēng)險(xiǎn)管理觀念風(fēng)險(xiǎn)文化誠信與價(jià)值觀員工的勝任能力，如雇員是否能勝任質(zhì)量管理要求董事會或?qū)徲?jì)委員會，如董事會是否獨(dú)立于管理層管理哲學(xué)和經(jīng)營方式，如管理層對人為操縱的或錯(cuò)誤的記錄的態(tài)度組織結(jié)構(gòu)，如信息是否到達(dá)合適的管理階層第16頁，共48頁。2.1描述內(nèi)部控制環(huán)境2.如何描述內(nèi)部控制環(huán)境？是一個(gè)word文件；以財(cái)政部的文件要求為目錄，對照企業(yè)的實(shí)際情況；以企業(yè)的文件制度、相關(guān)記錄和高層觀念為依據(jù)。3.要不要描述內(nèi)部控制環(huán)境？4.內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部控制具有基礎(chǔ)性的作用！第17頁，共48頁。制度流程化流程崗位化控制制度化2.2.1控制流程——描述原則沒有明確為制度的內(nèi)部控制，是小企業(yè)的有機(jī)組織形式；隨著組織結(jié)構(gòu)的擴(kuò)大，組織的規(guī)則必須形成成文的制度。沒有流程化的制度往往有缺陷且難以發(fā)現(xiàn)，故而不能執(zhí)行；由于企業(yè)改革、規(guī)模擴(kuò)大、重組等原則造成的組織結(jié)構(gòu)變化，使得流程經(jīng)常不符合企業(yè)組織；流程化解釋隨意化。不能到達(dá)崗位的流程化是說明流程；通過崗位的流程化銜接，實(shí)現(xiàn)流程化。第18頁，共48頁。

控制流程（續(xù)）-描述方法第19頁，共48頁。

控制流程（續(xù)）-描述方法每年11月底之前，分廠等各二級單位計(jì)劃員根據(jù)本單位下一年度生產(chǎn)及業(yè)務(wù)發(fā)展情況、現(xiàn)有固定資產(chǎn)情況等因素，編制本單位下一年度資本性支出計(jì)劃，分項(xiàng)目列明項(xiàng)目名稱、建設(shè)內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)效益、總投資、需要拆除的固定資產(chǎn)等內(nèi)容，規(guī)模較大、項(xiàng)目建設(shè)比較復(fù)雜的項(xiàng)目，還需要同時(shí)報(bào)送項(xiàng)目建議書。投資計(jì)劃和項(xiàng)目建議書報(bào)分公司計(jì)劃經(jīng)營部發(fā)展規(guī)劃科。誰什么時(shí)候根據(jù)什么做什么得出什么報(bào)告給誰第20頁，共48頁。

控制流程（續(xù)）-描述方法第21頁，共48頁。2.2.3控制流程——常見業(yè)務(wù)領(lǐng)域研究與開發(fā)工程項(xiàng)目擔(dān)保業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)外包財(cái)務(wù)報(bào)告全面預(yù)算合同管理內(nèi)部信息傳遞信息系統(tǒng)組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源社會責(zé)任企業(yè)文化資金活動采購業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理銷售業(yè)務(wù)第22頁，共48頁。

常見業(yè)務(wù)領(lǐng)域舉例——資金第23頁，共48頁。

常見業(yè)務(wù)領(lǐng)域舉例——采購與付款第24頁，共48頁。

常見業(yè)務(wù)領(lǐng)域舉例——銷售與收款第25頁，共48頁。

常見業(yè)務(wù)領(lǐng)域舉例——研究與開發(fā)第26頁，共48頁。

常見業(yè)務(wù)領(lǐng)域舉例——工程項(xiàng)目第27頁，共48頁。

常見業(yè)務(wù)領(lǐng)域舉例——資產(chǎn)管理第28頁，共48頁。一般包括計(jì)劃與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與驗(yàn)收、執(zhí)行與記錄。要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會計(jì)資料真實(shí)完整。會計(jì)的核算是規(guī)范的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。運(yùn)營分析控制績效考評控制預(yù)算控制給誰做分析？分析什么？如何分析？如何報(bào)告？要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià)，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。資產(chǎn)產(chǎn)生時(shí)的賬實(shí)相符；資產(chǎn)持有期間的賬實(shí)相符；資產(chǎn)實(shí)物管理；往來資產(chǎn)對賬、實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)。2.2.4控制流程（續(xù)）——常見控制方法常見風(fēng)險(xiǎn)控制方法第29頁，共48頁。2.3.1設(shè)定目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略市場戰(zhàn)略技術(shù)戰(zhàn)略人才戰(zhàn)略運(yùn)營目標(biāo)經(jīng)營的效率經(jīng)營的效果報(bào)告目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告非財(cái)務(wù)報(bào)告合法性目標(biāo)符合法律符合法規(guī)符合上級企業(yè)的規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)第30頁，共48頁。示例所有開具的貸項(xiàng)通知單都已記錄發(fā)票都已記錄在適當(dāng)期間。貸項(xiàng)通知單都已記錄在適當(dāng)期間應(yīng)收賬款依照采用的會計(jì)政策反映現(xiàn)存的營業(yè)環(huán)境及經(jīng)濟(jì)情況現(xiàn)金收款記錄在收到的時(shí)期內(nèi)準(zhǔn)確地輸入現(xiàn)金收款數(shù)據(jù)以待處理所有的現(xiàn)金收款數(shù)據(jù)已輸入以待處理現(xiàn)金收款的數(shù)據(jù)是真實(shí)的，且僅輸入以待處理一次應(yīng)收賬款的及時(shí)足額收回。只有真實(shí)有效的變更才可記入顧客主文檔所有的顧客主文檔的真實(shí)的變更已輸入及處理顧客主文檔的變更是準(zhǔn)確的及時(shí)處理顧客主文檔的變更確保顧客主文檔數(shù)據(jù)及時(shí)更新

設(shè)定目標(biāo)（續(xù)）由管理當(dāng)局批準(zhǔn)訂單的價(jià)格及銷售條款訂單或取消的訂單已準(zhǔn)確輸入所有從顧客接到的訂單已經(jīng)輸入及處理僅輸入及處理有效的訂單。使用經(jīng)核準(zhǔn)的交易條款及價(jià)格開具發(fā)票發(fā)票已經(jīng)準(zhǔn)確地計(jì)算并記錄。貸項(xiàng)通知單及應(yīng)收賬款的調(diào)整已準(zhǔn)確地計(jì)算和記錄所有已發(fā)貨的貨物均已開具發(fā)票。所有退貨的貸項(xiàng)通知單及應(yīng)收賬款的調(diào)整已依照組織政策執(zhí)行。發(fā)票代表有效的發(fā)貨所有貸項(xiàng)通知單均與退貨或其它有效的調(diào)整有關(guān)所有開具的發(fā)票都已記錄第31頁，共48頁。2.3.2事項(xiàng)識別1234考慮影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種企業(yè)內(nèi)外部的因素，外部因素包括經(jīng)濟(jì)、商業(yè)、自然環(huán)境、政治、社會和技術(shù)因素等，內(nèi)部因素反映出管理者所做的選擇，包括企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施、人員、生產(chǎn)過程和技術(shù)等事項(xiàng)。事項(xiàng)識別要求對事項(xiàng)進(jìn)行分類匯總，并且在目標(biāo)的級次上，加以細(xì)化、系統(tǒng)化，形成動態(tài)事項(xiàng)數(shù)據(jù)庫；潛在的事項(xiàng)可能對企業(yè)有正面的影響、也可能有負(fù)面的影響或者兩種影響同時(shí)存在。對企業(yè)有潛在負(fù)面影響的事項(xiàng)是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)有潛在正面影響的事項(xiàng)則是企業(yè)的機(jī)遇。一個(gè)企業(yè)事項(xiàng)識別的方法可以包含不同的技術(shù)及其與相應(yīng)的工具的組合。事項(xiàng)識別技術(shù)既針對過去，又針對未來。事項(xiàng)識別第32頁，共48頁。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性評級發(fā)生可能性標(biāo)準(zhǔn)／定義低即使不采取措施，風(fēng)險(xiǎn)幾乎也不帶來損失中不采取措施，風(fēng)險(xiǎn)就會造成損失高不采取措施，風(fēng)險(xiǎn)很容易造成損失風(fēng)險(xiǎn)影響程度評級影響程度標(biāo)準(zhǔn)／定義低不采取措施，風(fēng)險(xiǎn)損失不對關(guān)鍵指標(biāo)造成影響中不采取措施，風(fēng)險(xiǎn)損失對關(guān)鍵指標(biāo)造成影響高不采取措施，風(fēng)險(xiǎn)損失對資源造成巨大浪費(fèi)

風(fēng)險(xiǎn)評估第33頁，共48頁。2.3.3風(fēng)險(xiǎn)評估（續(xù)）987654321123456789高需要行動低監(jiān)督/重新部署?中等密切監(jiān)督/確定和準(zhǔn)備影響程度可能性第34頁，共48頁。依據(jù)企業(yè)能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)（風(fēng)險(xiǎn)損失與承受能力的比值）確定風(fēng)險(xiǎn)對策風(fēng)險(xiǎn)對策的四種基本模式規(guī)避轉(zhuǎn)嫁承擔(dān)化解2.3.4風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對轉(zhuǎn)嫁規(guī)避承擔(dān)化解戰(zhàn)略流程技術(shù)人員資本市場保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)組織解決方案財(cái)務(wù)解決方案第35頁，共48頁。2.3.5控制流程評價(jià)控制流程評價(jià)321評價(jià)針對性控制措施設(shè)計(jì)的完整與合理，是否存在冗余的控制明確某一流程的主要目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)針對性控制措施執(zhí)行的有效第36頁，共48頁。2.3.5內(nèi)部控制評價(jià)的方法第37頁，共48頁。生產(chǎn)與存貨管理流程控制矩陣本流程目標(biāo)個(gè)數(shù)：39有效控制目標(biāo)個(gè)數(shù)：12目標(biāo)目標(biāo)類別風(fēng)險(xiǎn)分析控制活動評價(jià)和結(jié)論制度規(guī)定實(shí)際做法2.3項(xiàng)目成本預(yù)算的編制由獨(dú)立于生產(chǎn)部門的部門完成

生產(chǎn)項(xiàng)目成本預(yù)算編制人，由項(xiàng)目承擔(dān)單位指定，負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本預(yù)算的具體編制和預(yù)算執(zhí)行過程中的調(diào)整工作，并對編制質(zhì)量負(fù)責(zé)。由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制?，F(xiàn)有的項(xiàng)目成本預(yù)算是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，且沒有獨(dú)立的標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)庫，成本預(yù)算在成本控制中的作用受限。

控制矩陣第38頁，共48頁。2.3.7缺陷匯總第39頁，共48頁。2.4控制流程化優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)的必要修正；部門職責(zé)劃分；崗位劃分；崗位職責(zé)明確?？刂埔?guī)定具體化；表格；單據(jù)；分析模板；填表說明。以崗位為對象，重新設(shè)計(jì)流程；流程與制度之間的關(guān)系；部門之間的溝通與研討；規(guī)范與實(shí)際之間的差異處理。第40頁，共48頁。今日主題132內(nèi)部控制規(guī)范的出臺背景？1.1內(nèi)部控制為什么會受到重視？1.2什么是內(nèi)部控制？1.3什么是風(fēng)險(xiǎn)管理1.4內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理1.5企業(yè)內(nèi)部控制部的定位1.6內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制制度體系的建立2.1控制環(huán)境描述2.2控制流程描述2.3設(shè)定目標(biāo)2.4事項(xiàng)識別2.5風(fēng)險(xiǎn)評估2.6風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對2.7控制評價(jià)2.8控制優(yōu)化內(nèi)部控制制度體系的執(zhí)行3.1控制制度細(xì)化3.2制度的動態(tài)修正3.3制度考核第41頁，共48頁。3.1制度的細(xì)化第42頁，共48頁。針對本部門流程的目標(biāo)，監(jiān)控內(nèi)外部環(huán)境的變化及新的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、影響程度等；更新目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)數(shù)據(jù)庫！提示修正內(nèi)部控制流程！34125形成風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)匯總文件并上報(bào)！各部門內(nèi)部，指定專人負(fù)責(zé)本部門流程與其他部門的接口、部門內(nèi)部的接口、流程的運(yùn)行維護(hù)等。3.2制度的動態(tài)化第43頁，共48頁。3.3制度考核不能落實(shí)到個(gè)人的考核，會使部門的控制工作很被動對于大部分員工，流程即業(yè)績細(xì)化的流程是流程考核的前提流程中的直接客戶，具有流程考核的權(quán)力對部門的業(yè)績考核，要以對個(gè)人的流程考核為基礎(chǔ)細(xì)化的流程，在部門內(nèi)部可以形成崗位職責(zé)細(xì)化表完備的記錄是考核的工具財(cái)務(wù)人員人力資源管理審計(jì)人員第44頁，共48頁。組織1.誰牽頭完善內(nèi)部控制制度體系？2.誰參與內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)？3.誰監(jiān)督制度的執(zhí)行落實(shí)？誰做這些事情？第45頁，共48頁。今日主題132內(nèi)部控制規(guī)范的出臺背景？1.1內(nèi)部控制為什么會受到重視？1.2什么是內(nèi)部控制？1.3什么是風(fēng)險(xiǎn)管理1.4內(nèi)部控制與風(fēng)