借款費(fèi)用資本化綜合例題

【例題】甲企業(yè)擬在廠區(qū)內(nèi)建筑一幢新廠房，有關(guān)資料以下：（1）2009年1月1日向銀行特意借錢(qián)5000萬(wàn)元，限期為3年，年利率為6%，每年1月1日付息。2）除特意借錢(qián)外，企業(yè)只有一筆一般借錢(qián)，為企業(yè)于2008年12月1日借入的長(zhǎng)久借錢(qián)3000萬(wàn)元，限期為5年，年利率為8%，每年12月1日付息。3）因?yàn)閷徟?、辦手續(xù)等原由，廠房于2009年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工興建，當(dāng)天支付工程款2000萬(wàn)元。工程建設(shè)時(shí)期的支出狀況以下：2009年6月1日：1000萬(wàn)元；2009年7月1日：3000萬(wàn)元；2010年1月1日：1000萬(wàn)元；2010年4月1日：500萬(wàn)元；2010年7月1日：800萬(wàn)元。工程于2010年9月30日竣工，達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)。此中，因?yàn)槭┕べ|(zhì)量問(wèn)題工程于2009年9月1日～12月31日歇工4個(gè)月。4）特意借錢(qián)中未支出部分所有存入銀行，假設(shè)月利率為0.25%。假設(shè)整年依據(jù)360天計(jì)算，每個(gè)月依據(jù)30天計(jì)算。要求：依據(jù)上述資料，計(jì)算有關(guān)借錢(qián)的利息資本化金額和花費(fèi)化金額，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！赫_答案』此題辦理思路以下：①此題開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為2009年4月1日，停止資本化的時(shí)點(diǎn)為2010年9月30日。但在2009年9月1日～12月31日，因施工質(zhì)量問(wèn)題非正常歇工4個(gè)月。所以，要據(jù)此判斷2009年借錢(qián)利息資本化月數(shù)為5個(gè)月和花費(fèi)化月數(shù)為7個(gè)月。②兩個(gè)關(guān)注的問(wèn)題：特意借錢(qián)，關(guān)注閑置特意借錢(qián)的存款利息收入。一般借錢(qián)，關(guān)注何時(shí)占用一般借錢(qián)和占用的一般借錢(qián)金額。每期財(cái)產(chǎn)閑置特意借占用了日期財(cái)產(chǎn)支出款存款的利一般借支出累計(jì)息款的資金額金額產(chǎn)支出2009年5000×00×3＝1月1日0.25%37.52009年23000×20000.25%×2＝4月1日000152009年12000×3000×1＝6月1日0000.25%52009年36000—7月1日0002010年1——1月1日0002010年500——4月1日2010年800——7月1日

———0000005005002009年】1）計(jì)算2009年特意借錢(qián)利息金額：①對(duì)付利息＝5000×6%＝300（萬(wàn)元）此中：花費(fèi)化時(shí)期對(duì)付利息＝5000×6%×7/12＝175（萬(wàn)元）資本化時(shí)期對(duì)付利息＝5000×6%×5/12＝125（萬(wàn)元）②存入銀行獲得的利息收入＝37.5＋155＝57.5（萬(wàn)元）此中：花費(fèi)化時(shí)期的利息收入＝37.5（萬(wàn)元）資本化時(shí)期的利息收入＝15+5＝20（萬(wàn)元）③花費(fèi)化金額＝175－37.5＝137.5（萬(wàn)元）資本化金額＝125－20＝105（萬(wàn)元）借錢(qián)利息金額①占用了一般借錢(qián)資本的財(cái)產(chǎn)支出加權(quán)均勻數(shù)＝1000×（6－4）/12＝166.67（萬(wàn)元）②占用了一般借錢(qián)資本化率＝8%③一般借錢(qián)應(yīng)予資本化的利息金額＝166.67×8%＝13.33（萬(wàn)元）④一般借錢(qián)對(duì)付利息金額＝3000×8%＝240（萬(wàn)元）⑤一般借錢(qián)花費(fèi)化金額＝240－13.33＝226.67（萬(wàn)元）（3）共計(jì)資本化的借錢(qián)利息金額＝105＋13.33＝118.33（萬(wàn)元）花費(fèi)化的借錢(qián)利息金額＝137.5＋226.67＝364.17（萬(wàn)元）借：在建工程118.33財(cái)務(wù)花費(fèi)364.17應(yīng)收利息（或銀行存款）57.5貸：對(duì)付利息540（300＋240）2010年】1）特意借錢(qián)應(yīng)予資本化的利息金額①對(duì)付利息金額＝5000×6%＝300（萬(wàn)元）②資本化利息金額＝5000×6%×9/12＝225（萬(wàn)元）③花費(fèi)化利息金額＝300－225＝75（萬(wàn)元）（2）一般借錢(qián)應(yīng)予資本化的利息金額①占用了一般借錢(qián)資本的財(cái)產(chǎn)支出加權(quán)均勻數(shù)2000×9/12＋500×6/12＋500×3／12＝1875（萬(wàn)元）②一般借錢(qián)資本化率＝8%③一般借錢(qián)資本化的利息金額＝1875×8%＝150（萬(wàn)元）④一般借錢(qián)對(duì)付利息金額＝3000×8%＝240（萬(wàn)元）⑤一般借錢(qián)利息花費(fèi)化金額＝240－150＝90（萬(wàn)元）（3）共計(jì)資本化的借錢(qián)利息金額＝225＋150＝375（萬(wàn)元）花費(fèi)化利息金額＝75＋90＝165（萬(wàn)元）借：在建工程375財(cái)務(wù)花費(fèi)165貸：對(duì)付利息540（300＋240）【思慮問(wèn)題①】假如是2010年9月30日計(jì)算一般借錢(qián)的利息資本化金額能和上邊的計(jì)算結(jié)果同樣嗎？【答案】2010年9月30日計(jì)算一般借錢(qián)利息資本化金額[2000×9/9＋500×6/9＋500×3／9]×8%×9/12=150萬(wàn)【思慮問(wèn)題②】固定財(cái)產(chǎn)竣工的入賬價(jià)值怎樣計(jì)算？【答案】固定財(cái)產(chǎn)竣工的入賬價(jià)值＝（2000+1000+3000+100+500+800）+118.33+375＝【例題】接上題。假如按季度計(jì)算資本化金額，計(jì)算2009年花費(fèi)化利息和資本化利息。（1）計(jì)算一季度借錢(qián)利息金額：特意借錢(qián)一般借錢(qián)對(duì)付利息＝5000×6%對(duì)付利息＝3000×3/12＝75（萬(wàn)元）×8%×3/12＝60存款利息收入＝37.5（萬(wàn)（萬(wàn)元）元）花費(fèi)化金額＝60花費(fèi)化金額＝75－37.5（萬(wàn)元）37.5（萬(wàn)元）共計(jì)：花費(fèi)化利息＝37.5+60＝97.5（萬(wàn)元）資本化利息＝0（萬(wàn)元）（2）計(jì)算二季度借錢(qián)利息金額：特意借錢(qián)一般借錢(qián)對(duì)付利息＝75（萬(wàn)元）對(duì)付利息金額＝資本化時(shí)期對(duì)付利息＝7560（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）花費(fèi)化借錢(qián)利息存款利息收入＝15+5＝20＝60（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）資本化金額＝75－20＝55（萬(wàn)元）資本化利息＝55（萬(wàn)元）花費(fèi)化借錢(qián)利息＝60（萬(wàn)元）（3）計(jì)算三季度借錢(qián)利息金額：特意借錢(qián)一般借錢(qián)對(duì)付利息＝75（萬(wàn)占用了一般借錢(qián)資本元）的財(cái)產(chǎn)支出加權(quán)均勻資本化金額＝5000數(shù)×6%×2/12＝50（萬(wàn)＝1000×（3－1）/3元）花費(fèi)化金額＝5000

＝666.67（萬(wàn)元）資本化＝666.67×8%6%×1/12＝25（萬(wàn)×3/12＝13.33（萬(wàn)元）元）

對(duì)付利息金額＝60（萬(wàn)元）花費(fèi)化借錢(qián)利息＝60-13.33＝46.67（萬(wàn)元）資本化利息＝50+13.33＝63.33（萬(wàn)元）花費(fèi)化借錢(qián)利息＝25+46.67＝71.67（萬(wàn)元）（4）計(jì)算四時(shí)度借錢(qián)利息金額：特意借錢(qián)一般借錢(qián)對(duì)付利息＝75（萬(wàn)元）對(duì)付利息＝60（萬(wàn)元）花費(fèi)化金額＝75（萬(wàn)花費(fèi)化借錢(qián)利息