稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)相關(guān)制度辦法

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四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)相關(guān)制度辦法的通知四川省國(guó)家稅務(wù)局

川國(guó)稅發(fā)（2009）036號(hào)

2009-3-25

有效

各市、州國(guó)家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局、稽查局：

現(xiàn)將《四川省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）》和《四川省國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（試行）》印發(fā)你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。試行中各單位如有意見和建議，請(qǐng)以書面形式報(bào)送省局法規(guī)處。

附件：1．四川省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）。

2．四川省國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

二○○九年三月二十五日

附件1：四川省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）

第一條

為進(jìn)一步規(guī)范全省國(guó)稅系統(tǒng)行政處罰，保證國(guó)稅機(jī)關(guān)在實(shí)施行政處罰時(shí)自由裁量權(quán)的公平、公正行使，確保行政處罰的合法性、合理性，保障行政相對(duì)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》（以下簡(jiǎn)稱行政處罰法）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱征管法實(shí)施細(xì)則）、《四川省規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)的規(guī)定》及有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條

四川省國(guó)稅系統(tǒng)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的行使，均適用本辦法。

第三條

稅務(wù)機(jī)關(guān)在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)行使行政處罰的自由裁量權(quán)，不受其他組織和個(gè)人的干涉。

第四條

本辦法所稱稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)，是指國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，依照國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)行政相對(duì)人的稅務(wù)違法行為是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和給予何種幅度的行政處罰等問題在行政執(zhí)法權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行裁量的權(quán)限。

第五條

稅務(wù)機(jī)關(guān)在做出稅務(wù)行政處罰決定時(shí)，不得引用本辦法作為處罰依據(jù)。

第六條

本辦法規(guī)范的稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)行使的范圍涵蓋：

（一）罰款；

（二）沒收違法所得和作案工具；

（三）停止出口退稅權(quán)；

（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他稅務(wù)行政處罰。

第七條

行使稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循合法性原則，不得超越法定幅度和范圍。法律、法規(guī)規(guī)定的行政處罰種類可以單處也可以并處的，可以選擇單處或并處；規(guī)定應(yīng)當(dāng)并處的，不得選擇適用。

第八條

行使稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循合理性原則。行政處罰應(yīng)當(dāng)公平、公開、公正，處罰應(yīng)當(dāng)符合法律目的，排除不必要的干擾；所采取的措施和手段應(yīng)當(dāng)必要、適當(dāng)，可以采用多種方式實(shí)現(xiàn)行政目的的，應(yīng)當(dāng)避免采用損害當(dāng)事人權(quán)益的方式，做到過罰相當(dāng)。

第九條行使稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循處罰與教育相結(jié)合原則。

稅務(wù)行政處罰要以當(dāng)事人糾正違法行為為首要目標(biāo)，教育公民、法人或者其他組織自覺守法。

第十條

行使行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定書中說明理由，即行政處罰決定應(yīng)當(dāng)列明違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及危害程度，并依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及稅收政策的規(guī)定，結(jié)合有關(guān)證據(jù)對(duì)違法事實(shí)是否成立、對(duì)違法行為是否處罰或者處罰的種類和幅度進(jìn)行分析判斷，最終作出相應(yīng)的處罰決定。

第十一條

行使稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)聽取當(dāng)事人的陳述申辯，對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。

行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)闡明當(dāng)事人的陳述申辯意見，并對(duì)當(dāng)事人陳述、申辯意見是否予以采納說明理由。

行政處罰決定不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰。

第十二條

行政處罰自由裁量具備以下情形時(shí)應(yīng)在處罰時(shí)一并作出說明：不予行政處罰；從輕處罰；從重處罰。

不予行政處罰是指經(jīng)查證雖有違法行為，但違法行為輕微，依法可以不予行政處罰或者超過追究時(shí)效發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)違法案件。

從輕處罰的，處以法定處罰幅度內(nèi)較低數(shù)額的罰款；

從重處罰的，處以法定處罰幅度內(nèi)較高數(shù)額的罰款；

法律法規(guī)規(guī)定有最低和最高處罰限額的，處罰幅度不得低于或高于法律法規(guī)規(guī)定的處罰限額。

第十三條

作出不予行政處罰決定的，應(yīng)在不予行政處罰決定書中說明具有下列情形之一：

（一）具有行政處罰法第二十四條、第二十五條、第二十六條、第二十七條第二款規(guī)定不予行政處罰的情形；

（二）違法行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；

（三）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予行政處罰的。

第十四條

作出從輕處罰決定的，應(yīng)在行政處罰決定書中說明具有下列情形之一：

（一）依照行政處罰法第二十五條、第二十七條第一款規(guī)定從輕行政處罰的情形；

（二）其他依照法律、法規(guī)規(guī)定從輕處罰的。

第十五條

作出從重處罰決定的，應(yīng)在行政處罰決定書中說明具有下列情形之一：

（一）多次實(shí)施違法行為，或者在違法行為被行政處罰后繼續(xù)實(shí)施同一違法行為的；

（二）在執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)違法行為進(jìn)行調(diào)查取證過程中，故意隱瞞事實(shí)，弄虛作假的；

（三）隱匿、銷毀或拒絕提供違法行為證據(jù)的；

（四）抗拒檢查，阻礙執(zhí)法的；

（五）其他依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)從重處罰的。

第十六條

案件調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)在調(diào)查終結(jié)報(bào)告中對(duì)所作出的處罰建議中自由裁量權(quán)行使部分說明事實(shí)、理由和依據(jù)。

案件審查（審理）時(shí)，認(rèn)為調(diào)查崗位提出的處罰建議不當(dāng)，提出不同意見的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法的規(guī)定說明理由。

第十七條

稅務(wù)違法案件調(diào)查崗位對(duì)其所建議的處罰沒有按本規(guī)定作出說明的，審理崗位應(yīng)當(dāng)退卷，并要求調(diào)查崗位作出說明。

第十八條

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位行使行政處罰自由裁量權(quán)情況通過執(zhí)法檢查、案卷評(píng)查、案件復(fù)查等方式進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第十九條

行使行政處罰自由裁量權(quán)不當(dāng)造成嚴(yán)重后果的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任。

第二十條

本辦法中有關(guān)自由裁量權(quán)處罰幅度的規(guī)定中，除有特殊說明的，所稱“以下、以上”均包括本數(shù)。

第二十一條

本辦法所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章和上級(jí)規(guī)范性文件規(guī)定發(fā)生變化的，按新規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條

四川省國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)本辦法精神結(jié)合有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定《四川省國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（試行）》。

第二十三條

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施行政處罰時(shí)，應(yīng)按照《四川省國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》執(zhí)行。

對(duì)情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為給予較重的行政處罰的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體討論決定。

第二十四條

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務(wù)違法案件行政處罰決定進(jìn)行公告，接受社會(huì)監(jiān)督。

第二十五條

本辦法由四川省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條

本辦法及《四川省國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（試行）》從2009年4月1日起執(zhí)行。附件2：四川省國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（試行）違法違章種類違法行為處罰依據(jù)處罰細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)一、稅務(wù)登記類1、納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十五條規(guī)定納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

第六十條第一款第（一）項(xiàng)：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：1、限改期內(nèi)改正的，可不予處罰；2、企業(yè)逾期未超過15天的，處200元以下罰款；逾期15至60天的，處200—1000元罰款；逾期60—180天的，處1000元—2000元罰款；逾期180天以上的，處2000—10000元罰款。2、個(gè)體逾期辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)未超過15天的，處50元以下罰款；逾期15至60天的，處50—200元罰款；逾期60—180天的，處200—500元罰款；逾期180天以上的，處500—2000元罰款。3、納稅人不辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。2、納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十四條納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起３０日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起３０日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。第九十條：納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。3、納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第三款:納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。1、納稅人買賣、偽造、轉(zhuǎn)借稅務(wù)登記證件的處5000元以上10000元以下罰款；4、情節(jié)嚴(yán)重的，處10000元以上50000元以下罰款。4、納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的?！抖悇?wù)登記管理辦法》第四十四條:納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。1、對(duì)個(gè)體處1000元罰款；2、對(duì)企業(yè)處2000元罰款；3、情節(jié)嚴(yán)重的，處10000元罰款。5、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的?！抖悇?wù)登記管理辦法》第四十五條:扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰：1、限改期內(nèi)改正的，可不予處罰；2、逾期辦理登記未超過15天的，處200元以下罰款；3、逾期超過15至60天的，處200元罰款；4、逾期60—180天的，處1000元的罰款；5、逾期180天以上的，處2000元的罰款。6、銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十二條:銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰：1、限改期內(nèi)改正的，可不予處罰；2、逾期不改正的；處2000元以上20000元以下的罰款；3、情節(jié)嚴(yán)重的，處20000元以上50000元以下的罰款。7、納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款:納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款:第（四）項(xiàng)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十七條:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰：1、限改期內(nèi)改正的，可不予處罰；2、逾期仍未改正的，個(gè)體每發(fā)現(xiàn)一個(gè)未報(bào)告帳號(hào)，處1000元罰款，企業(yè)每發(fā)現(xiàn)一個(gè)處以2000元罰款，罰款金額累計(jì)不得超過10000元。二、納稅申報(bào)類8、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》：第二十五條

納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料?？劾U義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。第六十二條:納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：1、限改期內(nèi)改正的，可不予處罰2、企業(yè)逾期5天內(nèi)罰款200元，以后每天加處200元；個(gè)體逾期5天內(nèi)罰款10元，以后每5天加處10元，罰款數(shù)額累計(jì)不得超過2000元。情節(jié)嚴(yán)重的，最高不超過10000元。三、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的9、納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》：第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起１５日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。第六十條第三款：“納稅人有未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。”由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：1、對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)改正的，可不予處罰；2、逾期仍不改正的，個(gè)體處500元罰款，企業(yè)處2000元罰款；3、情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下罰款。。10、納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第二款：“納稅人有未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款?！?、不按規(guī)定設(shè)置記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：（1）對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)改正的，可不予處罰；（2）對(duì)逾期不改正的個(gè)體處200元以下罰款，企業(yè)處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下罰款。2、不按規(guī)定保管記賬憑證和有關(guān)資料的，處2000元以下罰款，造成少繳稅款情節(jié)嚴(yán)重的，處2000-10000元罰款。11、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十一條：“扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。”1、不按規(guī)定設(shè)置相關(guān)帳簿、憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：（1）對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)改正的，可不予處罰；（2）對(duì)逾期不改正的個(gè)體處200元以下罰款，企業(yè)處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下罰款。2、不按規(guī)定保管記賬憑證和有關(guān)資料的，處2000元以下罰款，造成少繳稅款情節(jié)嚴(yán)重的，處2000-5000元罰款。12、非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十一條：“非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處２０００元以上１萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處１萬元以上５萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?、非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證在10份以下的，處2000元以上10000元以下的罰款；2、非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證在10份以上50份以下的，處10000元以上50000元以下的罰款。3、非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)臁⒒蛘邆卧焱甓悜{證在50份以上的，處50000元罰款，構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。13、稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十一條：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款0.5倍以上3倍以下的罰款。四、發(fā)票違章類14、未經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)私自印制發(fā)票《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十一條規(guī)定：違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處10000元以上50000元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，并處50000元罰款15、未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)私自印制、生產(chǎn)發(fā)票防偽稅控專用品、私自印制增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，并處50000元罰款16、用票單位私自印制發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，并處50000元罰款；17、偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章，偽造、私造發(fā)票防偽專用品《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定：違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十六條。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，并處10000元罰款18、印制、生產(chǎn)企業(yè)未按通知書印制發(fā)票，生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，并處10000元罰款19、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，并處10000元罰款20、印制發(fā)票、生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)未按規(guī)定銷毀廢（次）品造成流失由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，并處10000元罰款21、未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定制定印制發(fā)票、生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品管理制度由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，并處5000—10000元罰款22、私自印制、偽造變?cè)臁⒌官I倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十八條規(guī)定：私自印制、偽造變?cè)?、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第五十三條由稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，1、發(fā)票份數(shù)不足50份的，以10000元以上30000元以下罰款；2、發(fā)票份數(shù)在50份以上的，處30000元以上50000元以下罰款。23、私自印制、偽造變?cè)?、倒買倒賣假發(fā)票24、私售、倒買倒賣發(fā)票25、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第（二）項(xiàng)規(guī)定：違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十七條。對(duì)買票方由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以按以下標(biāo)準(zhǔn)罰款：發(fā)票份數(shù)不足50份的，以2000元以下罰款；2、發(fā)票份數(shù)在50份以上的，處2000元以上10000元以下罰款。26、販運(yùn)、窩藏假發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以并處5000—10000元罰款。27、向他人提供發(fā)票或者用他人發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，第二次處以500-2000元罰款最高，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。28、盜?。ㄓ茫┌l(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以并處5000—10000元罰款。29、應(yīng)開具而未開具發(fā)票《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第（三）項(xiàng)規(guī)定：違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十八條。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。30、單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、增值稅銷項(xiàng)稅額等內(nèi)容不一致由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。31、填寫項(xiàng)目不齊全由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。32、涂改發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。33、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。34、未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得。首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。35、虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，虛開發(fā)票（不含增值稅專用發(fā)票）由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。36、開具票物不符發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。37、開具作廢發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。38、未經(jīng)批準(zhǔn)，跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以并處5000—10000元罰款。39、以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。40、擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具范圍由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。41、未按規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。42、未按規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。43、未按規(guī)定設(shè)置發(fā)票登記簿由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。44、應(yīng)取得而未取得發(fā)票《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第（四）項(xiàng)規(guī)定：違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十九條。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。45、取得不符合規(guī)定的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。46、取得發(fā)票時(shí)，要求開票方或自行變更品名、金額或稅額由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。47、自行填開發(fā)票入賬由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。48、丟失發(fā)票《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第（五）項(xiàng)規(guī)定：違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（五）未按照規(guī)定保管具發(fā)票的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第五十條。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，處以20—50元/份罰款；最高處罰金額不得超過10000元。49、損（撕）毀發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，處以20—50元/份罰款；最高處罰金額不得超過10000元。50、丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰：（1）已向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷，由納稅人自行保存的發(fā)票存根聯(lián)，個(gè)人罰款10元/本，企業(yè)罰款100元/本，累計(jì)罰款不超過10000元。（2）尚未向稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)舊或繳銷的發(fā)票，個(gè)人罰款200元/本，企業(yè)罰款2000元/本，累計(jì)罰款不超過10000元。51、未按規(guī)定繳銷發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以按次給予處罰：首次處以500元以下罰款，再次處以500-2000元罰款，多次發(fā)現(xiàn)的處以10000元罰款。。52、印制發(fā)票的企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，并處10000元罰款。53、未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，個(gè)人每發(fā)現(xiàn)一次處200元罰款，企業(yè)每發(fā)現(xiàn)一次處2000元罰款54、拒絕檢查《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款第（六）項(xiàng)規(guī)定：違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（六）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第五十一條。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處2000元罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以10000元罰款。55、隱瞞真實(shí)情況由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處2000元罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以10000元罰款。56、刁難、阻撓稅務(wù)人員進(jìn)行檢查由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處2000元罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以10000元罰款。57、拒絕接受《發(fā)票換票證》由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處2000元罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以10000元罰款。58、拒絕提供有關(guān)資料由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處2000元罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以10000元罰款。59、拒絕提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處2000元罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以10000元罰款。60、拒絕接受有關(guān)發(fā)票問題的詢問由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處2000元罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以10000元罰款。61、非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定：非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第五十二條。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以并處10000元罰款。62、未按規(guī)定安裝稅控裝置《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第（五）項(xiàng)規(guī)定：未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處1000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1000元以上10000元以下的罰款。63、未按規(guī)定使用稅控裝置由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處1000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1000元以上10000元以下的罰款。64、損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處1000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1000元以上10000元以下的罰款。五、偷稅處罰類65、納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證等手段進(jìn)行偷稅的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條:“納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！庇啥悇?wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上三倍以下的罰款，有累犯等其他嚴(yán)重情節(jié)的，處以三至五倍罰款。66、納稅人采取其他手段偷稅的由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上二倍以下的罰款，有累犯等其他嚴(yán)重情節(jié)的，處以二至五倍罰款。六、其他涉稅處罰67、納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。68、納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款：納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款。

69、

以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的第六十六條

以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；

對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。70、納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十五條：“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！鼻楣?jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處欠繳稅款50%以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。71、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十七條：“以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。”1、情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。2、情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。72、納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條：“納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款?！苯?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照征管法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳、少繳或應(yīng)解繳稅款50%以上5倍以下的罰款。73、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的（納稅人拒絕代扣、代收稅款，扣繳義務(wù)人已向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的除外）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上三倍以下的罰款。”由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣補(bǔ)繳稅款，并對(duì)扣繳義務(wù)人按以下標(biāo)準(zhǔn)處罰：1、扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣補(bǔ)繳的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%至1倍的罰款；2、扣繳義務(wù)人無法補(bǔ)扣補(bǔ)繳的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1.5倍至2倍的罰款。3、扣繳義務(wù)人拒絕補(bǔ)扣補(bǔ)繳的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款2倍至3倍的罰款。74、為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致其未繳、少繳稅款或騙出口退稅款的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條：“為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款１倍以下的罰款?！倍悇?wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，處未繳、少繳的稅款50%以上一倍以下的罰款。七、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查75、提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條：“納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款?！奔啊吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條：“納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；

（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；

（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的?！?、由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)改正的，不予處罰；2、逾期仍未改正的，處10