《我國互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)稅收征管問題分析報告》

我國互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)稅收征管問題分析報告3871引言 199722相關(guān)概念介紹 1119912.1互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè) 1317982.2稅收征管 1153423我國互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)稅收流失狀況 1165034我國互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)稅收征管存在的問題 2302674.1缺少技術(shù)平臺 280714.2缺少專業(yè)人才 2178684.3征稅能力不足 299074.4法律制度滯后 367334.4.1電子證據(jù)的法律效力問題 321134.4.2關(guān)于電子支付的法律問題 32684.4.3互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營者稅務(wù)登記未明確規(guī)定 3143065我國互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)稅收征管對策 3133575.1構(gòu)建稅收電子化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng) 339905.1.1開發(fā)相關(guān)軟件 3134235.1.2建立綜合稅務(wù)信息服務(wù)平臺 3268405.1.3實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)連接，構(gòu)筑信息檢索機(jī)制 3189945.2提高稅務(wù)人員的職業(yè)技能 4133285.3全面建立稅收征管新模式 4285805.3.1明確納稅人 4103885.3.2全面推行電子發(fā)票 4300005.3.3健全電子申報制度 4147915.4嚴(yán)格落實新互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)法和有關(guān)規(guī)定 5314095.4.1明確互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)適用稅種 587255.4.2規(guī)范納稅人所屬管轄范圍 5273825.4.3完善互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)法律法規(guī) 568716總結(jié) 56871參考文獻(xiàn) 71引言互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)虛擬經(jīng)營、虛擬交易場所、數(shù)字產(chǎn)品虛擬經(jīng)營和全球經(jīng)營影響了現(xiàn)行稅收制度和實物交易的征收管理，從側(cè)面說明了傳統(tǒng)稅收征收管理模式的不足。稅法沒有說明互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)數(shù)碼產(chǎn)品的稅金。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收能力沒有達(dá)到互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)水平，造成大量的稅金外流。一方面，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展促進(jìn)了消費水平的提高，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長，給政府帶來了潛在的稅收資源。另一方面，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的特征是基于傳統(tǒng)商業(yè)模式的稅收征收管理難以應(yīng)用于互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)。納稅主體含糊不清，納稅環(huán)節(jié)分散，納稅場所困難，稅收適用不明確等問題，都對我國當(dāng)前的稅收征收管理工作發(fā)起了挑戰(zhàn)。21世紀(jì)是互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的時代，我國應(yīng)客觀地看到互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的整體發(fā)展，不僅保證互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，還要合理征稅。2相關(guān)概念介紹2.1互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)已成為當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展而形成和發(fā)展起來的，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)相比具有明顯的特殊性，例如網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)、收益遞增、邊際成本低等，顛覆了傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)理論。目前，尚未形成對互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的統(tǒng)一定義，一部分學(xué)者將互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)定義為與互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)聯(lián)的每一部分組成一個產(chǎn)業(yè),即一群具有相似市場或相似產(chǎn)品的公司，將其稱作互聯(lián)網(wǎng)價值網(wǎng)絡(luò)。一般來講，互聯(lián)網(wǎng)價值網(wǎng)絡(luò)可以分成三個主要部分:用戶、通信服務(wù)提供商以及供應(yīng)商。其中，很多公司既是供應(yīng)商又是用戶，或者既是用戶又是ISP，或者既是ISP又是供應(yīng)商，如思科公司既是一家通信設(shè)備供應(yīng)商，又是網(wǎng)絡(luò)用戶;還有一部分學(xué)者認(rèn)為互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)可以定義為以現(xiàn)代新興的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為基礎(chǔ),專門從事網(wǎng)絡(luò)資源搜集和互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的研究、開發(fā)、利用、生產(chǎn)、貯存、傳遞和營銷信息商品，可為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有效服務(wù)的綜合性生產(chǎn)活動的產(chǎn)業(yè)集合體，是現(xiàn)階段國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的基本組成部分。2.2稅收征管稅收征管是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收立法、征管立法和其他有關(guān)法律法規(guī)，對稅收征管過程進(jìn)行組織、管理和審核的總稱，主要包括兩個方面：包括稅務(wù)管理的實施、稅控管理、納稅申報與支付管理、稅收減免與延期、審計管理、行政處罰、行政復(fù)議等管理。對稅收籌劃、計稅、稅收統(tǒng)計、征管標(biāo)志等內(nèi)部長期管理措施的管理，是整個稅收征管工作實現(xiàn)稅收征管目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，即從資源源引入真實稅源，引導(dǎo)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)政策，監(jiān)督稅收，納稅人要妥善履行納稅義務(wù)，充分發(fā)揮稅收的功能。3我國互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)稅收流失狀況目前，我國互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展規(guī)模在不斷擴(kuò)大。毫無疑問，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)刺激了國民的消費需求，為業(yè)界開拓了新的銷售渠道。很多業(yè)界以此為契機(jī)進(jìn)行著模式轉(zhuǎn)換，同時也提供了許多工作崗位。但目前我國的稅收制度尚未更新。因此，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的稅收收入沒有隨著互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展趨勢增加，存在更多的逃稅行為和更多的稅金流失。目前，計算稅金流失規(guī)模的方法有三種。（1）地下經(jīng)濟(jì)法。沒有稅務(wù)登記的，可以測定各種地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模，根據(jù)這些數(shù)據(jù)推定稅金流失的規(guī)模。但是，地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模的估算非常困難，所以很難測量稅收流失的規(guī)模。（2）修改現(xiàn)金比例法。與地下經(jīng)濟(jì)法的算法相比，修正后的現(xiàn)金比例法在計算過程中需要更多的假設(shè)，計算范圍太小，實際操作難以保證稅金損失表的正確計算率。（3）平均稅負(fù)法。是指各年度實際交易中繳納的消費稅和增值稅的合計。平均稅率水平由銷售額和特殊方法計算，每一筆稅款損失規(guī)模均由不同發(fā)展水平的電子商務(wù)量指數(shù)和平均稅率水平指數(shù)計算，該計算模式兼?zhèn)洳僮餍院秃侠硇??？紤]到這種方法的實現(xiàn)可能性和計算結(jié)果的參考性，4我國互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)稅收征管存在的問題4.1缺少技術(shù)平臺在我國，獨立的會計報表系統(tǒng)是最早的稅務(wù)信息系統(tǒng)，直到1994年，我國實施了金稅工程，以適應(yīng)改革后互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要。1995年，國家稅務(wù)總局提出了一系列稅收征管體制改革方案。同時，開始建設(shè)基于互聯(lián)網(wǎng)的市級稅收征管網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。1998年，網(wǎng)上納稅申報服務(wù)正式啟動，這是稅收征管網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與銀行機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的實現(xiàn)。經(jīng)過多年的努力，我國稅收信息系統(tǒng)取得了良好的發(fā)展。但由于不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，稅收征管模式不規(guī)范，仍存在許多問題有待解決。比如，系統(tǒng)信息采集與共享技術(shù)不完善，信息系統(tǒng)覆蓋面不夠廣，如何更好地將管理與技術(shù)結(jié)合起來。互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展因其電子化的特點與電子技術(shù)工具密切相關(guān)。因此，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開相應(yīng)的稅務(wù)信息技術(shù)的合作，即技術(shù)水平必須滿足互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要。但現(xiàn)實情況是，從稅源管理到稅后質(zhì)量檢查，我國還缺乏一定水平的技術(shù)來配合各種互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)稅收工作?；谖覈壳凹夹g(shù)發(fā)展水平有待提高的現(xiàn)實，技術(shù)工具與互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)相結(jié)合輔助稅收征管相對復(fù)雜。如果忽視這一問題，盲目實施各種稅收征管措施，必然導(dǎo)致稅收征管成本過高。4.2缺少專業(yè)人才作為新興產(chǎn)業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)理論和專業(yè)知識不斷更新。在信息系統(tǒng)建設(shè)取得一定進(jìn)展的同時，也發(fā)現(xiàn)了一些客觀問題，主要表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)管理與技術(shù)脫節(jié)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待不斷提高企業(yè)在發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的過程中，對互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)缺乏了解，信息技術(shù)業(yè)務(wù)水平低，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展尤為突出，這似乎長期制約著行業(yè)的發(fā)展。（2）互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)稅收征管的相關(guān)硬件設(shè)施和軟件技術(shù)相對落后。在一定程度上也制約了工作的開展，不利于互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。可見，在實施互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)稅收的過程中，需要支持相應(yīng)的軟硬件技術(shù)，同時，要適應(yīng)當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)信息融合技術(shù)與稅收工作的發(fā)展趨勢，重點培養(yǎng)和儲備大批復(fù)合型專業(yè)人才。4.3征稅能力不足稅收征管能力是什么？稅收征管能力是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)技術(shù)環(huán)境下，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)一定法律、政策和制度進(jìn)行稅收征管的能力。在現(xiàn)在的征收管理業(yè)務(wù)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要控制以下幾個方面首先，明確征收對象和征收管理金額，然后開展業(yè)務(wù)，確保征收管理的正確進(jìn)行，確認(rèn)征收管理金額充分，不存在偷稅行為。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管能力表現(xiàn)在以下幾個方面（1）稅源管理力量可依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員掌握工商注冊和稅務(wù)注冊清單后，對納稅人進(jìn)行稅前監(jiān)督；（2）明確征收對象、稅額和準(zhǔn)稅額；（3）依法合理開展稅收征收管理工作，完成稅收征收管理工作后，按制度組織入庫工作；（4）評價稅收的真實性，稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)人員采取合理合法的手段，通過合法技術(shù)和渠道，對納稅人的納稅業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查和評估，檢查納稅人。虛報支出等虛假違法行為，在納稅申報中隱瞞實際收入，將利潤轉(zhuǎn)移到相關(guān)企業(yè)等不當(dāng)行為；（5）依照現(xiàn)行法律法規(guī)處罰與稅金有關(guān)的違法行為，處罰納稅人的違法行為，打擊和處罰違法行為，對外構(gòu)成威脅。并最終提高納稅人稅金方面的積極合作，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)有其獨特的特點?？傊?，載體是虛擬網(wǎng)絡(luò)，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的形式和范圍能向全世界蔓延。例如，在稅源管理業(yè)務(wù)中，一部分互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)納稅人未完成稅務(wù)登記要求，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對其進(jìn)行管理。在納稅確認(rèn)業(yè)務(wù)中，如果由于互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)載體虛擬化，故意隱瞞收入，虛報賬目，會影響稅務(wù)人員的納稅能力。從檢查的角度來看，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)之間非實體交易場所較多，稅務(wù)人員很難獲得更準(zhǔn)確的商業(yè)信息。但是，由于缺乏處罰互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)違法行為的法律法規(guī)，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的納稅人有逃稅的幸運心理，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法發(fā)現(xiàn)。這一現(xiàn)象無疑是稅收征收管理的一大障礙。同時，對互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)本身的長期健康發(fā)展也不利。4.4法律制度滯后4.4.1電子證據(jù)的法律效力問題電子證據(jù)是指基于互聯(lián)網(wǎng)生成、發(fā)送、接收、保存新的信息數(shù)據(jù)。電子證據(jù)易變，一般由于人為的錯誤，技術(shù)的問題或者環(huán)境性的原因，關(guān)于那個真實性和有效性容易發(fā)生爭論。此時，很難確認(rèn)電子文檔的真實性和可靠性，這在作為法律證據(jù)的效力上有一定程度的影響。我國的合同法承認(rèn)電子合同，電子合同具有與書面合同同等的法律效力，具有與書面合同同等的法律地位和法律保護(hù)，但是對于其成立條件未明確規(guī)定。4.4.2關(guān)于電子支付的法律問題在電子支付方面，參與交易的各方包括使用網(wǎng)絡(luò)的第三方支付機(jī)構(gòu)、制造商和消費者，安全的電子支付手段和網(wǎng)上貨幣的支付。所有互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)參與者使用電子貨幣從電子支付系統(tǒng)進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移。這種虛擬性是一個法律安全和合法性問題。明確電子簽名的法律效力，說明電子簽名所必需的技術(shù)和法律條件，但電子簽名立法并未明確規(guī)定電子支付的有效性。4.4.3互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營者稅務(wù)登記未明確規(guī)定我國稅收征管立法規(guī)定，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營者為稅收目的臨時登記，部分納稅人網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營，但沒有進(jìn)行注冊。根據(jù)我國稅法，從事交易的納稅人必須向有關(guān)部門登記，因此，為了避免因缺乏立法而給稅收征管帶來不便，必須在立法中增加相關(guān)解釋。新的稅收征管法明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的行為準(zhǔn)則。5我國互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)稅收征管對策5.1構(gòu)建稅收電子化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)5.1.1開發(fā)相關(guān)軟件根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的特點和發(fā)展要求，利用現(xiàn)有的高端網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，開發(fā)自動檢查系統(tǒng)等相關(guān)軟件和設(shè)備，協(xié)助稅收征收管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過與第三方機(jī)構(gòu)的合作，從資金流動和信息數(shù)據(jù)收集兩方面加強(qiáng)對稅金源的監(jiān)督管理。5.1.2建立綜合稅務(wù)信息服務(wù)平臺將稅務(wù)局弄到網(wǎng)絡(luò)，設(shè)立“網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)局”。納稅人可以通過這個平臺注冊稅務(wù)登記服務(wù)平臺。網(wǎng)上購票、審計、發(fā)票查詢平臺，納稅人可通過這個平臺申請發(fā)票，確認(rèn)發(fā)票的真實性。網(wǎng)上報稅，納稅人可以通過這個平臺報稅。網(wǎng)上查詢稅法相關(guān)法律法規(guī)，掌握最新稅收政策知識，市民在線提出執(zhí)法建議，揭露違法稅收行為等，實現(xiàn)網(wǎng)上繳稅的全過程，大大降低稅收征管成本，提高效率。建設(shè)平臺還可透明化、公開化稅收管理，實現(xiàn)自動化辦公，提高稅務(wù)服務(wù)質(zhì)量，提高納稅人遵守稅率。5.1.3實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)連接，構(gòu)筑信息檢索機(jī)制我國應(yīng)盡快將稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)與其他部門和銀行系統(tǒng)連接起來，實現(xiàn)信息共享網(wǎng)絡(luò)化。此時，有關(guān)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)取得監(jiān)視納稅人信息的權(quán)限，收集納稅人信息，建立納稅人信息數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)。5.2提高稅務(wù)人員的職業(yè)技能隨著時代的發(fā)展，加強(qiáng)稅務(wù)人才的培養(yǎng)，應(yīng)該適應(yīng)不斷變化的稅收需求。首先，定期培訓(xùn)稅務(wù)人員，使他們熟悉互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的運營，培養(yǎng)他們處理國內(nèi)外稅務(wù)事務(wù)的能力。第二，提高稅務(wù)人員計算機(jī)應(yīng)用水平，對互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行技術(shù)監(jiān)督。同時，了解各國互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)稅收的規(guī)定和政策，增強(qiáng)國際互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)稅收意識，按照有關(guān)法律和國家慣例嚴(yán)格征稅。建立完善的稅務(wù)咨詢服務(wù)體系，為納稅人提供互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)稅務(wù)咨詢服務(wù)。簡化納稅手續(xù)，提高稅收征管效率，充分滿足納稅人需求。數(shù)據(jù)處理專業(yè)化，組建高級分析團(tuán)隊，由專人專崗負(fù)責(zé)大數(shù)據(jù)的分析工作；拓展稅收分析的應(yīng)用領(lǐng)域，比如納稅行為、申報、欠稅等；構(gòu)建稅收監(jiān)管等數(shù)據(jù)圖表化軟件，運用大數(shù)據(jù)分析，建立行業(yè)模型。例如依托系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)行業(yè)內(nèi)各納稅人各項稅收監(jiān)管數(shù)據(jù)柱狀、線狀圖表自動生成，并通過多企業(yè)單指標(biāo)自動橫向排隊和單企業(yè)多指標(biāo)的縱向排隊，使各企業(yè)的稅收遵從情況更加直觀呈現(xiàn)，從而進(jìn)一步提高納稅人遵從意識，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的有效管理；建立面向應(yīng)用的數(shù)據(jù)生成、存儲、采集和交換管理機(jī)制，既滿足多部門、跨層次的數(shù)據(jù)交換和共享需求，又為大數(shù)據(jù)分析提供基礎(chǔ)信息；幫助企業(yè)形成數(shù)據(jù)分析文化，利用數(shù)據(jù)提高納稅遵從水平；引導(dǎo)企業(yè)利用數(shù)據(jù)化風(fēng)險分析，從源頭開始防范風(fēng)險，自行建立稅收風(fēng)險防控機(jī)制。5.3全面建立稅收征管新模式5.3.1明確納稅人稅務(wù)管理不能獨立建立交易網(wǎng)站，開展在線業(yè)務(wù)活動。此時，不符合稅務(wù)登記的納稅人比例較高，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)協(xié)助第三方平臺取得納稅人信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與信譽好的第三方通過互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)組織或平臺建立合作關(guān)系，可以從合作關(guān)系中獲取互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營者名單及相關(guān)信息。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)還規(guī)定，第三方交易平臺已向經(jīng)營者明確提出。業(yè)務(wù)員在登錄平臺前，必須上傳工商行政管理局申請時出示的工商登記證、稅務(wù)登記證等相關(guān)證明材料。如果這項業(yè)務(wù)已經(jīng)注冊為工商稅，那么第三方交易平臺將向工商稅務(wù)部門提供信息。如果此項業(yè)務(wù)未經(jīng)工商稅登記，第三方交易平臺將整理業(yè)務(wù)信息，并需要統(tǒng)一時間節(jié)點。并將信息發(fā)送給工商局、稅務(wù)局、工商部門和稅務(wù)部門。企業(yè)組織提供監(jiān)察機(jī)關(guān)的信息。審計后直接注冊審查，將結(jié)果返回第三方交易平臺，并從第三方交易平臺將最終結(jié)果通知給審計機(jī)構(gòu)。對交易量較小、業(yè)務(wù)分散的經(jīng)營者，不得通過第三方平臺登記進(jìn)行代理征收。5.3.2全面推行電子發(fā)票目前，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)主要以“以票控稅”的方式監(jiān)管稅收來源。納稅人交易信息的合法性、真實性，應(yīng)當(dāng)憑發(fā)行的收據(jù)證明，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督。由于傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票未滿足互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展要求，電子發(fā)票的發(fā)售尤其重要。電子發(fā)票是指紙質(zhì)發(fā)票的電子內(nèi)容。納稅人在網(wǎng)上不僅可以收集、發(fā)行、轉(zhuǎn)讓發(fā)票，還可以在網(wǎng)上進(jìn)行納稅申報。為了推進(jìn)稅收征收和信息化進(jìn)程，必須全面推廣和應(yīng)用電子發(fā)票。一系列在線電子發(fā)票的收集、傳遞、申報等過程為納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了便利。5.3.3健全電子申報制度我國有關(guān)稅收法律法規(guī)明確允許納稅人利用稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)絡(luò)平臺進(jìn)行納稅申報或日常事務(wù)處理?，F(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)已明確規(guī)定。電子申報稅務(wù)事項是合法的。與傳統(tǒng)的手工申報相比，電子申報可以進(jìn)行遠(yuǎn)程操作。這無疑是為遠(yuǎn)程納稅人和稅務(wù)人員節(jié)省了人力和財力。推進(jìn)電子申報業(yè)務(wù)流程，有助于提高稅收征管效率和稅制建設(shè)。具體的電子申報流程如下：首先，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)站平臺下載規(guī)范的納稅申報表和相關(guān)信息，按要求填寫，并附加合法驗證的電子簽名。稅務(wù)機(jī)關(guān)完成審計后，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)資料上網(wǎng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交審批，將收到通知書交給納稅人，納稅人自行轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，關(guān)聯(lián)第三方機(jī)構(gòu)也應(yīng)代征代繳代繳納。電子申報的全部手續(xù)都可以在網(wǎng)上操作。不用直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，可以省去往返和等待時間。另外，與傳統(tǒng)的紙張申報相比，納稅人信息數(shù)據(jù)的電子化輸入可避免因填寫失誤造成的紙張復(fù)位成本和筆跡困難。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)無需將納稅人的申報信息再輸入電腦，節(jié)約了工作內(nèi)容，減輕了工作負(fù)擔(dān)。5.4嚴(yán)格落實新互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)法和有關(guān)規(guī)定5.4.1明確互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)適用稅種互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)參照現(xiàn)行稅法制度，對與傳統(tǒng)交易相同的商品征稅。但是，由于互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的特點，一些傳統(tǒng)的交易商品已經(jīng)成為數(shù)字信息交易的形式。參照現(xiàn)行稅收法律制度，確定適用稅目是不可能的，需要在法律條文中補(bǔ)充和明確。近年來，我國部分地區(qū)和行業(yè)實施了“營改增”試點。根據(jù)試點范圍的擴(kuò)大趨勢，規(guī)定對數(shù)值信息形式的商品征收增值稅，綜合考慮稅負(fù)原則，明確適用稅率與相應(yīng)的傳統(tǒng)交易相同。5.4.2規(guī)范納稅人所屬管轄范圍不管是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是納稅人，都要首先確認(rèn)納稅人屬于哪個地區(qū)。由于互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)沒有地區(qū)差異，實行稅收征收管理往往關(guān)系到非居民企業(yè)的國際稅收。我國的企業(yè)所得稅法對“居民企業(yè)”和“非居住企業(yè)”的集團(tuán)范圍進(jìn)行了說明。居民企業(yè)是指依照我國法律或者外國法律設(shè)立的企業(yè)，但實際管理機(jī)關(guān)在我國境內(nèi)，其所得稅不受限制。所謂非居民企業(yè)，指在我國國內(nèi)有收入,不過，在我國國內(nèi)沒有機(jī)構(gòu)和地方的企業(yè)。與居民企業(yè)相比，他們只繳納在我國所得的收入有限的稅金?；ヂ?lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的擔(dān)當(dāng)體是虛擬網(wǎng)絡(luò)，因為交易范圍是全世界性的，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”不能判斷收入源。美國等發(fā)達(dá)國家多數(shù)采用居住管轄，因為是互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的純出口國，所以能更好地保障自己的稅金優(yōu)惠。目前，我國互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展尚不成熟，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)地位也沒有突出。如果只錄用居民的管轄，將會給我國的稅收帶來巨大的損失。因此，對于我國稅收征收管理領(lǐng)域的不透明現(xiàn)狀，需要重新定義“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的概念，實行符合實際標(biāo)準(zhǔn)的稅收征收管理方法，明確稅收征收對象和金額。根據(jù)國際通行的稅收標(biāo)準(zhǔn)和我國實際情況，調(diào)整企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)。對于從事網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)活動的外國企業(yè)，應(yīng)按照“實際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”和“注冊地標(biāo)準(zhǔn)”兩項規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，明確規(guī)定在我國境內(nèi)的營業(yè)收入，要求注冊稅務(wù)，消費稅和增值稅的免稅額應(yīng)參照境外管理辦法管理方法5.4.3完善互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)法律法規(guī)要使互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的稅收征收管理順利進(jìn)行，首先必須確保互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)全體的過程中有應(yīng)遵守法律的東西。互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)過程中經(jīng)常發(fā)生網(wǎng)絡(luò)欺詐、商業(yè)秘密泄露、隱私泄露、虛擬商品交易糾紛等。在這種情況下，相關(guān)規(guī)范性法規(guī)的出現(xiàn)應(yīng)提交議事日程。要明確規(guī)范第三方機(jī)構(gòu)，為互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)運營商提供運營平臺的基礎(chǔ)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)合作完成各項業(yè)務(wù)，履行平臺運營義務(wù)，遵守法律法規(guī)，包括各種網(wǎng)站，由第三方提供支付工具的金融機(jī)構(gòu)和