09年匯算清繳納稅檢查應(yīng)對(duì)

2009年匯算清繳納稅檢查應(yīng)對(duì)今年稅務(wù)稽查工作的總體要求圍繞一個(gè)中心抓住兩個(gè)重點(diǎn)完成三項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)

指令性檢查項(xiàng)目藥品經(jīng)銷行業(yè)房地產(chǎn)及建筑安裝行業(yè)交通運(yùn)輸行業(yè)

指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目營(yíng)利性醫(yī)療和教育機(jī)構(gòu)年所得額12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行申報(bào)其他各地認(rèn)為需要開(kāi)展稅收專項(xiàng)檢查的項(xiàng)目

非居民企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查繼續(xù)深入開(kāi)展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)

我們處在一個(gè)怎樣的制稅環(huán)境中？1994年中國(guó)稅收實(shí)際征收水平只有50%，到2003年，提升到70%，這說(shuō)明中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用空間非常巨大。

“寬打窄用”—寬稅基、高稅率為什么中國(guó)稅制會(huì)有如此大的征管空間？要拿出能夠征收到10000億元的稅制保證5000億元稅收收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。程序法＆實(shí)體法程序在前實(shí)體在后程序從新實(shí)體從舊程序錯(cuò)結(jié)論錯(cuò)都是稅務(wù)檢查，還有啥區(qū)別嗎？稅務(wù)稽查納稅評(píng)估關(guān)于新稅務(wù)稽查工作規(guī)程稅務(wù)稽查案源從哪里來(lái)？稅務(wù)人員如何實(shí)施稽查？稅收案件是怎么審理的？……您了解稅務(wù)稽查工作流程嗎？選案實(shí)施審理執(zhí)行關(guān)于稅務(wù)稽查案源專項(xiàng)檢查計(jì)劃稅收征管轉(zhuǎn)辦案件金稅工程協(xié)查案件舉報(bào)案件

為什么要來(lái)查我？稅務(wù)稽查是怎樣進(jìn)行選案的？選案標(biāo)準(zhǔn)和參數(shù)

量化指標(biāo)限期標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)驗(yàn)值

選案分析指標(biāo)和分析方法

分行業(yè)分環(huán)節(jié)分重點(diǎn)

稅務(wù)登記率申報(bào)率稅負(fù)率發(fā)票使用量分析銷售利潤(rùn)率

……關(guān)于稅務(wù)稽查實(shí)施我該如何維護(hù)自己的權(quán)益？稅務(wù)機(jī)關(guān)有哪些權(quán)力和義務(wù)？稅務(wù)稽查的權(quán)限賬證檢查權(quán)場(chǎng)地檢查權(quán)責(zé)成提供資料權(quán)詢問(wèn)權(quán)特殊場(chǎng)地單據(jù)檢查權(quán)存款檢查權(quán)關(guān)于調(diào)賬稽查調(diào)取賬薄資料批準(zhǔn)權(quán)限（1）以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表縣以上稅務(wù)局（分局）長(zhǎng)審批（2）有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)①涉及增值稅專用發(fā)票檢查的②納稅人涉嫌稅收違法行為情節(jié)嚴(yán)重的③納稅人及其他當(dāng)事人可能毀滅、藏匿、轉(zhuǎn)移帳簿等證據(jù)資料的④稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其他需要調(diào)回檢查的情況法定程序（1）《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》及《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》（2）制作《調(diào)取賬簿資料清單》（3）以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料必須在3個(gè)月內(nèi)完整退還

當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料必須在30天內(nèi)退還。怎樣應(yīng)對(duì)實(shí)地稽查？二人以上，出示稅務(wù)檢查通知書(shū)、稅務(wù)檢查證說(shuō)明來(lái)意，要求提供資料進(jìn)入賬物憑證核對(duì)檢查階段，詳細(xì)記錄，使用發(fā)票換票證、提取證據(jù)收據(jù)等文書(shū)提取有關(guān)證據(jù)資料完成實(shí)地稽查后，制作稅務(wù)稽查工作底稿和稽查報(bào)告或稽查結(jié)論稽查證據(jù)的要求換票證照相、影印和復(fù)制見(jiàn)證說(shuō)明收據(jù)簽名書(shū)證

稅務(wù)案件物證是能夠以本身所具有的物質(zhì)特征證明案件事實(shí)的物品或者痕跡原物復(fù)制件、照片、錄像代表性的一部分，并輔以《現(xiàn)場(chǎng)筆錄》等加以佐證稽查證據(jù)的要求物證要求稅務(wù)稽查的審理稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)內(nèi)部或縣級(jí)以上（含）審理委員會(huì)對(duì)稽查實(shí)施終結(jié)的稅務(wù)案件依法核準(zhǔn)事實(shí)、鑒別證據(jù)、核實(shí)依據(jù)、進(jìn)行案件定性的審理和審批，制作法律文書(shū)的管理活動(dòng)過(guò)程。為依法提出聽(tīng)證請(qǐng)求的當(dāng)事人舉行聽(tīng)證；審查稅務(wù)稽查工作底稿、報(bào)告、結(jié)果明細(xì)表及相關(guān)的證據(jù)、實(shí)施環(huán)節(jié)擬定處理意見(jiàn)的法律依據(jù)；制作審理報(bào)告和稅務(wù)處理決定書(shū)；行政處罰告知、聽(tīng)取當(dāng)事人的陳述、申辯、制作行政處罰決定書(shū)；1.向納稅人送達(dá)有關(guān)稅務(wù)稽查文書(shū)；2.發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅收入的行為，實(shí)施稅收保全措施；3.罰款的稅收強(qiáng)制執(zhí)行；4.對(duì)拒不履行納稅義務(wù)的納稅人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行和申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。5.負(fù)責(zé)執(zhí)行環(huán)節(jié)信息資料的收集、統(tǒng)計(jì)分析、匯總、傳遞。稅務(wù)稽查執(zhí)行關(guān)于稅務(wù)文書(shū)送達(dá)直接送達(dá)留置送達(dá)委托送達(dá)郵寄送達(dá)公告送達(dá)案例稅務(wù)行政處罰與稅務(wù)救濟(jì)稅務(wù)行政處罰種類簡(jiǎn)易程序一般程序聽(tīng)證程序稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政訴訟國(guó)家賠償

《征管法》第60、61、62、63、64、65、66、67、68、69、70、71、72、73、74條

讓我們了解一下主要的稅收違法責(zé)任，好嗎？《中華人民共和國(guó)刑法修正案（七）》中華人民共和國(guó)主席令第十號(hào)

還定“偷稅罪”嗎？“逃避繳納稅款罪”關(guān)于稅務(wù)稽查實(shí)務(wù)技法稅眼看賬稅眼里，什么是賬？稅眼里，這是誰(shuí)的賬？whatwho稅眼里，這賬咋樣？howwhen稅眼里，這是啥時(shí)的賬？您了解稅務(wù)稽查查賬方法嗎？順查法逆查法直查法詳查法抽查法復(fù)記法復(fù)算法調(diào)節(jié)法審閱法核對(duì)法鑒定法項(xiàng)目化檢查法資深的稽查人員還善于使用很多分析方法呢控制計(jì)算法比較分析法推理分析法技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析法因素分析法內(nèi)控分析法賬戶分析法趨勢(shì)分析法相關(guān)分析法統(tǒng)計(jì)抽樣分析法稅報(bào)是本故事書(shū)新申報(bào)表架構(gòu)主表是附表是綱舉目張綱目主表講邏輯，附表重細(xì)節(jié)附表三是橋梁怎樣檢查收入項(xiàng)目？企業(yè)所得稅增值說(shuō)營(yíng)業(yè)稅

有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

《收入明細(xì)表》第4行“銷售貨物”政策與案例收入查范圍時(shí)間金額查成本費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的扣除類項(xiàng)目檢查重點(diǎn)項(xiàng)目分析工資薪金企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括：基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。——《條例》第34條五險(xiǎn)一金三費(fèi)——《條例》第35條

企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的（1）（2）（3）（4）（5）

（1）準(zhǔn)予扣除。

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

工傷保險(xiǎn)費(fèi)生育保險(xiǎn)費(fèi)

住房公積金

工資薪金的個(gè)人所得稅檢查一般計(jì)稅年終獎(jiǎng)計(jì)稅減免與扣除企業(yè)入帳重點(diǎn)項(xiàng)目分析業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

——《條例》第40條60%5‰政策鏈接廣告費(fèi)＆業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！稐l例》第40條符合條件廣告費(fèi)+業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15%結(jié)轉(zhuǎn)捐贈(zèng)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。——《法》第10條新法剖析舊法回顧政策調(diào)整的影響分析公益性捐贈(zèng)：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。——《條例》第51條重點(diǎn)項(xiàng)目分析重點(diǎn)項(xiàng)目分析借款費(fèi)用企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除?！稐l例》第37條

企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。重點(diǎn)項(xiàng)目分析借款費(fèi)用（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出。（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分?！稐l例》第38條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：重點(diǎn)項(xiàng)目分析租賃費(fèi)——《條例》第47條

企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：

以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

重點(diǎn)項(xiàng)目分析管理費(fèi)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得扣除——《條例》第49條

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。——《條例》第50條

資產(chǎn)及其交易的核算與稅務(wù)檢查資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)—?dú)v史成本企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨……以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)?！稐l例》第56條

企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

——《法》第16條轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。

——《條例》第74條重點(diǎn)項(xiàng)目分析存貨

企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

——《法》第15條企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品商品處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等?！稐l例》第72條重點(diǎn)項(xiàng)目分析固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

——《條例》第57條

企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

——《法》第14條重點(diǎn)項(xiàng)目分析對(duì)外投資企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。

——《條例》第71條投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

（一）通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本；

（二）通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本?！稐l例》第71條投資資產(chǎn)成本如何確定？(一)縮小了規(guī)范的范圍

(二)取消了長(zhǎng)期股權(quán)投資差額的核算

(三)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法改為成本法(四)改變了權(quán)益法下投資損益的確認(rèn)方法

新舊準(zhǔn)則之四大變化重點(diǎn)項(xiàng)目分析虧損彌補(bǔ)第十七條

企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

五年彌補(bǔ)內(nèi)不補(bǔ)外稅務(wù)稽查后賬務(wù)調(diào)整要跟進(jìn)某電子實(shí)業(yè)有限公司，查補(bǔ)企業(yè)所得稅8130.43元。企業(yè)接到《稅務(wù)處理決定書(shū)》后，作了如下會(huì)