管理學-控制與控制過程課件

第一節(jié)控制原理第二節(jié)控制的要求第三節(jié)控制過程第十七章控制與控制過程第一節(jié)控制原理第十七章控制與控制過程1控制原理控制的必要性和基本原理控制的類型控制的要求控制過程2無論計劃制定得如何周密，由于各種各樣的原因，人們在執(zhí)行計劃的活動中總是會或多或少地出現(xiàn)與計劃不一致的現(xiàn)象環(huán)境的變化管理權(quán)力的分散工作能力的差異控制的必要性2無論計劃制定得如何周密，由于各種各樣的原因，人們在執(zhí)行計劃2控制原理控制的必要性和基本原理控制的類型控制的要求控制過程3任何系統(tǒng)都是由因果關(guān)系鏈連結(jié)在一起的元素的集合，元素之間的這種關(guān)系就叫耦合控制論就是研究耦合運行系統(tǒng)的控制和調(diào)節(jié)的為了控制耦合系統(tǒng)的運行，必須確定系統(tǒng)的控制標準Z控制標準Z的值是不斷變化的某個參數(shù)集的函數(shù)，即Z＝f（S）通過對系統(tǒng)的調(diào)節(jié)來糾正系統(tǒng)輸出與標準值Z之間的偏差，從而實現(xiàn)對系統(tǒng)的控制控制的基本原理3任何系統(tǒng)都是由因果關(guān)系鏈連結(jié)在一起的元素的集合，元素之間的3控制原理控制的必要性和基本原理控制的類型控制的要求控制過程4某汽車制造廠耦合系統(tǒng)示意圖控制的基本原理（續(xù)）人力資金廠房設(shè)備工藝裝備計劃文件技術(shù)文件產(chǎn)品開發(fā)市場研究原材料能源協(xié)作件車身發(fā)動機底盤鍛造熱處理機加沖壓油漆鑄造汽車銷售4某汽車制造廠耦合系統(tǒng)示意圖控制的基本原理（續(xù)）人力資金廠房4控制原理控制的必要性和基本原理控制的類型控制的要求控制過程5根據(jù)確定控制標準Z值的方法，控制過程分為四類

1、程序控制程序控制：控制標準Z值是時間t的函數(shù)Z=f（t）

2、追蹤控制控制標準Z值是控制對象所跟蹤的先行量W的函數(shù)Z=f（W）控制的類型5根據(jù)確定控制標準Z值的方法，控制過程分為四類控制的類型5控制原理控制的必要性和基本原理控制的類型控制的要求控制過程6

3、自適應控制沒有明確的先行量，控制標準Z是過去時刻已達狀態(tài)Kt的函數(shù)Z=f（Kt）

4、最佳控制標準Z值由某一目標函數(shù)的最大值或最小值構(gòu)成，這種函數(shù)通常含有輸入量X，傳遞因子S和K及各種附加參數(shù)C，即：Z=maxf（X、S、K、C）Z=minf（X、S、K、C）控制的類型（續(xù)）63、自適應控制控制的類型（續(xù)）6控制原理控制的必要性和基本原理控制的類型控制的要求控制過程7控制舉例：狗追兔子問題控制的類型（續(xù)）0PZZ1Z2Z3Z4X0P(X,Z)ZXtW（t）X左圖－跟蹤控制：狗與兔子的距離保持最近右圖－最佳控制：狗追上兔子的距離最短7控制舉例：狗追兔子問題控制的類型（續(xù)）0PZZ1Z7控制原理控制的必要性和基本原理控制的類型控制的要求控制過程8目標控制：根據(jù)時機、對象和目標的不同，可以將控制劃分為三類預先控制：在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動開始之前進行的控制，包括檢查資源的籌備情況和預測其利用效果兩個方面現(xiàn)場控制：亦稱過程控制，是指企業(yè)經(jīng)營過程開始以后，對活動中的人和事進行指導和監(jiān)督結(jié)果控制：亦稱事后控制，是指在一個時期的生產(chǎn)經(jīng)營活動已經(jīng)結(jié)束以后，對本期的資源利用狀況及其結(jié)果進行總結(jié)控制的類型（續(xù)）8目標控制：根據(jù)時機、對象和目標的不同，可以將控制劃分為三類8控制原理控制的要求適時控制適度控制客觀控制彈性控制控制過程9控制的目的是保證企業(yè)活動符合計劃的要求，以有效地實現(xiàn)預定目標有效的控制應具有下述特征：控制的要求有效控制適時控制客觀控制彈性控制適度控制9控制的目的是保證企業(yè)活動符合計劃的要求，以有效地實現(xiàn)預定目9控制原理控制的要求適時控制適度控制客觀控制彈性控制控制過程10企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的偏差要及時糾正，以避免偏差的擴大，或防止偏差對企業(yè)不利影響的擴散糾正偏差的最理想方法是在偏差未產(chǎn)生以前可以通過建立企業(yè)經(jīng)營狀況的預警系統(tǒng)來預測偏差的產(chǎn)生適時控制時間LCLCLUCL特征徝CL表示反映質(zhì)量特征的標準狀況UCL和LCL分別表示上、下警戒線10企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的偏差要及時糾正，以避免偏差的擴大，或10控制原理控制的要求適時控制適度控制客觀控制彈性控制控制過程11適度控制是指控制的范圍、程度和頻度要恰到好處適度控制要注意以下幾個方面的問題：防止控制過多或控制不足有效的控制應該既能滿足對組織活動監(jiān)督和檢查的需要，又要防止與組織成員發(fā)生強烈的沖突處理好全面控制與重點控制的關(guān)系利用ABC分析法和例外原則等工具，找出影響企業(yè)經(jīng)營成果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵因素，在相關(guān)環(huán)節(jié)重點控制使花費一定費用的控制得到足夠的控制收益控制的收益要超過所需的成本適度控制11適度控制是指控制的范圍、程度和頻度要恰到好處適度控制11控制原理控制的要求適時控制適度控制客觀控制彈性控制控制過程12控制費用與收益的變化：適度控制（續(xù)）E凈收益最大控制收益控制成本x1x2控制程度ABC成本與收益從理論上來講，控制程度在與x1和x2相對應的B、C兩點之間為適度控制；低于B點，為控制不足；高于C點，為控制過剩12控制費用與收益的變化：適度控制（續(xù)）E凈收益最大控制收益12控制原理控制的要求適時控制適度控制客觀控制彈性控制控制過程13控制工作應該針對企業(yè)的實際狀況，采取必要的糾偏措施，或促進企業(yè)活動沿著原先的軌道繼續(xù)前進客觀的控制源于對企業(yè)經(jīng)營活動狀況及其變化的客觀了解和評價客觀控制13控制工作應該針對企業(yè)的實際狀況，采取必要的糾偏措施，或促13控制原理控制的要求適時控制適度控制客觀控制彈性控制控制過程14有效的控制系統(tǒng)應在遇到突發(fā)的、無力抗拒的變化情況下仍能發(fā)揮作用，維持企業(yè)的運營彈性控制通常與控制的標準有關(guān)一般地說，彈性控制要求企業(yè)制定彈性的計劃和彈性的衡量標準彈性控制14有效的控制系統(tǒng)應在遇到突發(fā)的、無力抗拒的變化情況下仍能發(fā)14控制原理控制的要求控制過程確立標準衡量工作成效糾正偏差15控制過程實現(xiàn)組織目標控制衡量績效糾正偏差確立標準15控制過程實現(xiàn)組織目標控制衡量糾正確立15控制原理控制的要求控制過程確立標準衡量工作成效糾正偏差16（一）確定控制對象：經(jīng)營活動的成果是需要控制的重點對象影響企業(yè)在一定時期經(jīng)營成果的主要因素有：關(guān)于環(huán)境特點及其發(fā)展趨勢的假設(shè)資源投入組織的活動確立標準16（一）確定控制對象：確立標準16控制原理控制的要求控制過程確立標準衡量工作成效糾正偏差17確立標準（續(xù)）（二）選擇控制的重點：獲利能力員工態(tài)度生產(chǎn)率人員發(fā)展產(chǎn)品領(lǐng)導地位控制重點（通用電器）公共責任市場地位長、短期目標的平衡17確立標準（續(xù)）（二）選擇控制的重點：獲利能力員工態(tài)度生產(chǎn)17控制原理控制的要求控制過程確立標準衡量工作成效糾正偏差18（三）制定標準的方法統(tǒng)計性標準也叫歷史性標準，是以分析反映企業(yè)經(jīng)營在歷史各個時期狀況的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來為未來活動建立的標準根據(jù)評估建立標準根據(jù)管理人員的經(jīng)驗、判斷和評估來為之建立標準工程標準如機器的產(chǎn)出標準、工人操作標準、勞動時間定額等確立標準（續(xù)）18（三）制定標準的方法確立標準（續(xù)）18控制原理控制的要求控制過程確立標準衡量工作成效糾正偏差19

通過衡量成績，檢驗標準的客觀性和有效性主要是要辨別并剔除這些不能為有效控制提供必須信息、容易產(chǎn)生誤導作用的不適宜標準確定適宜的衡量頻度控制過多或不足都會影響控制的有效性建立信息反饋系統(tǒng)負有控制責任的管理人員只有及時掌握了反映實際工作與預期工作績效之間偏差的信息，才能迅速采取有效的糾正措施衡量工作成效19通過衡量成績，檢驗標準的客觀性和有效性衡量工作成效19控制原理控制的要求控制過程確立標準衡量工作成效糾正偏差20找出偏差產(chǎn)生的主要原因確定糾偏措施的實施對象：人員、部門、對象選擇恰當?shù)募m偏措施：使糾偏方案雙重優(yōu)化充分考慮原先計劃實施的影響注意消除人們對糾偏措施的疑慮糾正偏差20找出偏差產(chǎn)生的主要原因糾正偏差20第一節(jié)預算控制第二節(jié)非預算控制第三節(jié)成本控制第四節(jié)其它控制方法第十八章控制方法第一節(jié)預算控制第十八章控制方法21預算控制預算的形式預算的內(nèi)容預算的作用及其局限性非預算控制成本控制其他控制方法22

預算控制就是根據(jù)預算規(guī)定的收入與支出標準來檢查和監(jiān)督各個部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以保證各種活動或各個部門在充分達成既定目標、實現(xiàn)利潤的過程中對經(jīng)營資源的利用，從而費用的支出受到嚴格有效的約束。預算控制22預算控制就是根據(jù)預算規(guī)定的收入與支出標準來檢查和監(jiān)督各22預算控制預算的形式預算的內(nèi)容預算的作用及其局限性非預算控制成本控制其他控制方法23為了有效地從預期收入和費用兩個方面對企業(yè)經(jīng)營全面控制，不僅需要對各個部門、各項活動制定分預算，而且要對企業(yè)整體編制全面預算分預算是按照部門和項目來編制的全面預算則是在對所有部門或項目分預算進行綜合平衡的基礎(chǔ)上編制而成的全面預算必須用統(tǒng)一的貨幣單位來衡量，而分預算則不一定用貨幣單位計量預算的形式23為了有效地從預期收入和費用兩個方面對企業(yè)經(jīng)營全面控制，不23預算控制預算的形式預算的內(nèi)容預算的作用及其局限性非預算控制成本控制其他控制方法241、靜態(tài)預算與彈性預算靜態(tài)預算：為特定的作業(yè)水平編制的預算彈性預算：在成本按性質(zhì)分類的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的相互關(guān)系為依據(jù)，按照預算期內(nèi)可能實現(xiàn)的各種業(yè)務(wù)水平編制的有伸縮性的預算彈性預算主要用于編制成本預算和利潤預算彈性預算的步驟預算的形式（續(xù)）241、靜態(tài)預算與彈性預算預算的形式（續(xù)）24預算控制預算的形式預算的內(nèi)容預算的作用及其局限性非預算控制成本控制其他控制方法25以彈性預算為例說明預算編制步驟：預算的形式（續(xù)）2.確定適用的業(yè)務(wù)量范圍1.選擇業(yè)務(wù)量的計量單位5.編制預算4.確定預算期內(nèi)各業(yè)務(wù)活動水平3.把企業(yè)成本分解為固定、變動、半變動成本三類6.分析、評價，考核預算執(zhí)行情況25以彈性預算為例說明預算編制步驟：預算的形式（續(xù)）2.確定25預算控制預算的形式預算的內(nèi)容預算的作用及其局限性非預算控制成本控制其他控制方法262、增量預算與零基預算傳統(tǒng)的預算方法－增量法又稱基線預算法，是以上一年度的實際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，再結(jié)合預算期的具體情況加以調(diào)整，而很少考慮某項費用是否必須發(fā)生，或其預算額有沒有必要這么大2.零基預算不受前一年度預算水平的影響它對現(xiàn)有的各項作業(yè)進行分析，并根據(jù)其對組織的需要和用途，決定作業(yè)的取舍根據(jù)未來一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要和各項業(yè)務(wù)的輕重緩急，對每項費用進行成本—效益分析和評定分級，從而確定其開支的必要性、合理性和優(yōu)先順序依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資金的實際可能，在預算中對各個項目進行綜合性費用預算預算的形式（續(xù)）262、增量預算與零基預算預算的形式（續(xù)）26預算控制預算的形式預算的內(nèi)容預算的作用及其局限性非預算控制成本控制其他控制方法27一般來說，預算表中要涉及以下幾個方面的內(nèi)容：預算的內(nèi)容預算的內(nèi)容資產(chǎn)負債預算支出預算現(xiàn)金預算收入預算資金支出預算27一般來說，預算表中要涉及以下幾個方面的內(nèi)容：預算的內(nèi)容預27預算控制預算的形式預算的內(nèi)容預算的作用及其局限性非預算控制成本控制其他控制方法28預算的作用：使得企業(yè)在不同時期的活動效果和不同部門的經(jīng)營績效具有可比性使管理者了解企業(yè)經(jīng)營狀況的變化方向和組織中的優(yōu)勢部門與問題部門，從而為調(diào)整企業(yè)活動指明了方向為協(xié)調(diào)企業(yè)活動提供了依據(jù)為企業(yè)的各項活動確立財務(wù)標準大大方便了控制過程中的績效衡量工作，也使之更加客觀可靠預算的作用及其局限性28預算的作用：預算的作用及其局限性28預算控制預算的形式預算的內(nèi)容預算的作用及其局限性非預算控制成本控制其他控制方法29預算的缺點：不能促使企業(yè)對企業(yè)文化、企業(yè)形象、企業(yè)活力的改善予以足夠的重視編制預算時通常參照上期的預算項目和標準，從而會忽視本期活動的實際需要缺乏彈性、非常具體、涉及較長時期的預算可能會過度束縛決策者的行動，使企業(yè)經(jīng)營缺乏靈活性和適應性對費用的精打細算可能會忽視部門活動的本來目的預算的作用及其局限性（續(xù)）29預算的缺點：預算的作用及其局限性（續(xù)）29預算控制非預算控制比率分析審計控制損益控制成本控制其他控制方法30單個地去考慮反映經(jīng)營結(jié)果的某個數(shù)據(jù)，往往不能說明任何問題利用財務(wù)報表提供的數(shù)據(jù)，我們可以列出許多比率常用的兩種類型的比率財務(wù)比率：幫助了解企業(yè)的償債能力和盈利能力等財務(wù)指標經(jīng)營比率：也稱活力比率，是與資源利用有關(guān)的幾種比例關(guān)系比率分析30單個地去考慮反映經(jīng)營結(jié)果的某個數(shù)據(jù)，往往不能說明任何問題30預算控制非預算控制比率分析審計控制損益控制成本控制其他控制方法311、財務(wù)比率流動比率：企業(yè)的流動資產(chǎn)與流動負債之比反映了企業(yè)償還需要付現(xiàn)的流動債務(wù)的能力一般來說，企業(yè)資產(chǎn)的流動性越大，償債能力越強負債比率：企業(yè)總負債與總資產(chǎn)之比它反映了企業(yè)所有者提供的資金與外部債權(quán)人提供的資金的比率關(guān)系盈利比率：企業(yè)利潤與銷售額或全部資金等相關(guān)因素的比例關(guān)系反映了企業(yè)在一定時期從事某種經(jīng)營活動的盈利程度及其變化情況常用的比率有：銷售利潤率、資金利潤率比率分析（續(xù)）311、財務(wù)比率比率分析（續(xù)）31預算控制非預算控制比率分析審計控制損益控制成本控制其他控制方法322、經(jīng)營比率庫存周轉(zhuǎn)率：銷售總額與庫存平均價值的比例關(guān)系反映了與銷售收入相比庫存數(shù)量是否合理，表明了投入庫存的流動資金的使用情況固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售總額與固定資產(chǎn)之比反映了單位固定資產(chǎn)能夠提供的銷售收入，表明了企業(yè)固定資產(chǎn)的利用程度銷售收入與銷售費用的比率：表明單位銷售費用能夠?qū)崿F(xiàn)的銷售收入，在一定程度上反映了企業(yè)營銷活動的效率比率分析（續(xù)）322、經(jīng)營比率比率分析（續(xù)）32預算控制非預算控制比率分析審計控制損益控制成本控制其他控制方法33審計是對反映企業(yè)資金運動過程及其結(jié)果的會計記錄及財務(wù)報表進行審核、鑒定，以判斷其真實性和可靠性，從而為控制和決策提供依據(jù)根據(jù)審查主體和內(nèi)容的不同，可將審計劃分為三種主要類型：由外部審計機構(gòu)的審計人員進行的外部審計由內(nèi)部專職人員對企業(yè)財務(wù)控制系統(tǒng)進行全面評估的內(nèi)部審計由外部或內(nèi)部的審計人員對管理政策及其績效進行評估的管理審計審計控制33審計是對反映企業(yè)資金運動過程及其結(jié)果的會計記錄及財務(wù)報表33預算控制非預算控制比率分析審計控制損益控制成本控制其他控制方法341、外部審計：外部審計是由外部機構(gòu)（如會計師事務(wù)所）選派的審計人員對企業(yè)財務(wù)報表及其反映的財務(wù)狀況進行獨立的評估優(yōu)點：保證審計的獨立性和公正性缺點：對公司缺乏了解，對具體業(yè)務(wù)的審計困難員工的抵制，增加審計難度審計控制（續(xù)）341、外部審計：審計控制（續(xù)）34預算控制非預算控制比率分析審計控制損益控制成本控制其他控制方法352、內(nèi)部審計：內(nèi)部審計是由企業(yè)內(nèi)部的機構(gòu)或由財務(wù)部門的專職人員來獨立地進行的，內(nèi)部審計兼有許多外部審計的目的優(yōu)點：提供了檢查現(xiàn)有控制程序和方法能否有效地保證達成既定目標和執(zhí)行既定政策的手段根據(jù)對現(xiàn)有控制系統(tǒng)有效性的檢查，可以提供改進建議，更有效地實現(xiàn)組織目標有助于推行分權(quán)化管理缺點：需要大量的費用，特別是進行深入、詳細的審計需要對審計人員進行充分的技能訓練可能使員工產(chǎn)生心理上產(chǎn)生抵觸情緒審計控制（續(xù)）352、內(nèi)部審計：審計控制（續(xù)）35預算控制非預算控制比率分析審計控制損益控制成本控制其他控制方法363、管理審計：管理審計是一種對企業(yè)所有管理工作及其績效進行全面系統(tǒng)地評價和鑒定的方法企業(yè)通常聘請外部專家來進行管理審計的方法是利用公開記錄的信息，從反映企業(yè)管理績效及其影響因素的若干方面將企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)或其他行業(yè)的著名企業(yè)進行比較，以判斷企業(yè)經(jīng)營與管理的健康程度審計控制（續(xù)）363、管理審計：審計控制（續(xù)）368.對管理當局的評價5.財務(wù)政策2.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)4.研究與開發(fā)3.收入合理性管理審計的因素6.生產(chǎn)效率1.經(jīng)濟功能7.銷售能力8.對管理當5.財務(wù)政策2.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)4.研究與開發(fā)3.收37預算控制非預算控制比率分析審計控制損益控制成本控制其他控制方法38損益控制，是根據(jù)企業(yè)或企業(yè)中的獨立核算部門的損益表，對其管理活動及其成效進行綜合控制的方法優(yōu)點：有利于從總體上把握問題的關(guān)鍵，以便有針對性地進行糾偏措施缺點：它是一種事后控制，無法改善前期工作，但能為后期工作提供借鑒損益表不能反映所有的事項，僅在損益表上不一定能準確地判斷利潤發(fā)生偏差的主要原因在利用損益控制時還需輔以其他方法損益控制38損益控制，是根據(jù)企業(yè)或企業(yè)中的獨立核算部門的損益表，對其38預算控制非預算控制成本控制成本控制的基礎(chǔ)成本控制的步驟成本控制的作用其他控制方法39成本控制的基礎(chǔ)是成本對象與成本分配成本對象：指需對其進行成本計量和分配的項目成本分配：將成本分配到每個實體或成本對象直接成本分配方法：直接成本是指能夠容易和準確地歸屬到成本對象的成本間接成本分配方法：間接成本是指不能容易地或準確地歸屬于成本對象的成本成本控制的基礎(chǔ)39成本控制的基礎(chǔ)是成本對象與成本分配成本控制的基礎(chǔ)39預算控制非預算控制成本控制成本控制的基礎(chǔ)成本控制的步驟成本控制的作用其他控制方法40建立成本控制標準單位標準制定標準類型制訂標準成本舉例核算成本控制純凈及分析成本發(fā)生偏差的調(diào)查采取糾偏的措施成本控制的步驟40建立成本控制標準成本控制的步驟40預算控制非預算控制成本控制成本控制的基礎(chǔ)成本控制的步驟成本控制的作用其他控制方法41做好企業(yè)成本控制工作，不斷降低企業(yè)經(jīng)營成本，是提高企業(yè)競爭力從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益的最直接有效的手段控制成本，減少企業(yè)價值活動過程中的一切浪費，是精益生產(chǎn)的精髓豐田公司大野耐一的兩個公式：價格＝成本＋利潤利潤＝價格－成本成本控制的作用41做好企業(yè)成本控制工作，不斷降低企業(yè)經(jīng)營成本，是提高企業(yè)競41預算控制非預算控制成本控制其他控制方法標桿管理平衡積分卡42標桿管理的含義：標桿管理是以在某一項指標或某一方面實踐上競爭力最強的企業(yè)或行業(yè)中的領(lǐng)頭企業(yè)或其內(nèi)部某部門作為基準，將本企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)管理措施或相關(guān)實踐的實際狀況與這些基準進行定量化的評價、比較，在此基礎(chǔ)上制訂和實施改進的策略和方法，并持續(xù)不斷反復進行的一種管理方法標桿管理目標的設(shè)定：具有一定的挑戰(zhàn)性具有相當程度的可行性標桿管理42標桿管理的含義：標桿管理42預算控制非預算控制成本控制其他控制方法標桿管理平衡積分卡43標桿管理的步驟：確定標桿管理的項目、對象，制訂工作計劃進行調(diào)查研究，搜集資料，找出差距，確定糾偏方法初步提出改進方案，然后修正和完善該方案實施該方案，并進行監(jiān)督總結(jié)經(jīng)驗，并開始新一輪的標桿管理標桿管理的不足：引起本企業(yè)與目標企業(yè)全面趨同，沒有了本企業(yè)的任何特色容易使企業(yè)陷入“落后—標桿—又落后—再推行標桿管理”的惡性循環(huán)之中標桿管理（續(xù)）43標桿管理的步驟：標桿管理（續(xù)）43預算控制非預算控制成本控制其他控制方法標桿管理平衡積分卡441992年由卡普蘭和諾頓提出平衡積分卡不僅可以用作企業(yè)績效評估方法，而且可以用作戰(zhàn)略管理方法，同時它還是一種企業(yè)控制工具卡普蘭和諾頓認為：企業(yè)不僅要關(guān)注財務(wù)指標，而且要重視組織的運營能力；企業(yè)不僅要關(guān)心短期目標，而且要考慮長期戰(zhàn)略發(fā)展平衡積分卡441992年由卡普蘭和諾頓提出平衡積分卡44預算控制非預算控制成本控制其他控制方法標桿管理平衡積分卡45平衡積分卡的控制指標：財務(wù)方面包含了傳統(tǒng)的財務(wù)指標顧客方面包含了市場份額、客戶回頭率、新客戶獲得率、客戶滿意度等指標內(nèi)部經(jīng)營過程按照“調(diào)查研究—尋找市場—設(shè)計和開發(fā)產(chǎn)品—生產(chǎn)制造—銷售與售后服務(wù)”的順序來創(chuàng)造流程學習和成長最關(guān)鍵的因素是人才、信息系統(tǒng)和組織程序平衡積分卡（續(xù)）45平衡積分卡的控制指標：平衡積分卡（續(xù)）45財務(wù)“要在財務(wù)方面取得成功,我們應向股東們展示什么?”

顧客“要實現(xiàn)我們的遠景目標,我們應向顧客們展示什么?”

內(nèi)部經(jīng)營過程“要滿足股東和顧客的需求，我們應擅長什么樣的業(yè)務(wù)流程?”學習和成長“要要實現(xiàn)我們的遠景目標,我們要如何保持變革和進步的能力?”遠景和戰(zhàn)略平衡積分卡控制圖財務(wù)顧客內(nèi)部經(jīng)營過程學習和成長遠景和戰(zhàn)略平衡積分卡控制圖46第一節(jié)控制原理第二節(jié)控制的要求第三節(jié)控制過程第十七章控制與控制過程第一節(jié)控制原理第十七章控制與控制過程47控制原理控制的必要性和基本原理控制的類型控制的要求控制過程48無論計劃制定得如何周密，由于各種各樣的原因，人們在執(zhí)行計劃的活動中總是會或多或少地出現(xiàn)與計劃不一致的現(xiàn)象環(huán)境的變化管理權(quán)力的分散工作能力的差異控制的必要性2無論計劃制定得如何周密，由于各種各樣的原因，人們在執(zhí)行計劃48控制原理控制的必要性和基本原理控制的類型控制的要求控制過程49任何系統(tǒng)都是由因果關(guān)系鏈連結(jié)在一起的元素的集合，元素之間的這種關(guān)系就叫耦合控制論就是研究耦合運行系統(tǒng)的控制和調(diào)節(jié)的為了控制耦合系統(tǒng)的運行，必須確定系統(tǒng)的控制標準Z控制標準Z的值是不斷變化的某個參數(shù)集的函數(shù)，即Z＝f（S）通過對系統(tǒng)的調(diào)節(jié)來糾正系統(tǒng)輸出與標準值Z之間的偏差，從而實現(xiàn)對系統(tǒng)的控制控制的基本原理3任何系統(tǒng)都是由因果關(guān)系鏈連結(jié)在一起的元素的集合，元素之間的49控制原理控制的必要性和基本原理控制的類型控制的要求控制過程50某汽車制造廠耦合系統(tǒng)示意圖控制的基本原理（續(xù)）人力資金廠房設(shè)備工藝裝備計劃文件技術(shù)文件產(chǎn)品開發(fā)市場研究原材料能源協(xié)作件車身發(fā)動機底盤鍛造熱處理機加沖壓油漆鑄造汽車銷售4某汽車制造廠耦合系統(tǒng)示意圖控制的基本原理（續(xù)）人力資金廠房50控制原理控制的必要性和基本原理控制的類型控制的要求控制過程51根據(jù)確定控制標準Z值的方法，控制過程分為四類

1、程序控制程序控制：控制標準Z值是時間t的函數(shù)Z=f（t）

2、追蹤控制控制標準Z值是控制對象所跟蹤的先行量W的函數(shù)Z=f（W）控制的類型5根據(jù)確定控制標準Z值的方法，控制過程分為四類控制的類型51控制原理控制的必要性和基本原理控制的類型控制的要求控制過程52

3、自適應控制沒有明確的先行量，控制標準Z是過去時刻已達狀態(tài)Kt的函數(shù)Z=f（Kt）

4、最佳控制標準Z值由某一目標函數(shù)的最大值或最小值構(gòu)成，這種函數(shù)通常含有輸入量X，傳遞因子S和K及各種附加參數(shù)C，即：Z=maxf（X、S、K、C）Z=minf（X、S、K、C）控制的類型（續(xù)）63、自適應控制控制的類型（續(xù)）52控制原理控制的必要性和基本原理控制的類型控制的要求控制過程53控制舉例：狗追兔子問題控制的類型（續(xù)）0PZZ1Z2Z3Z4X0P(X,Z)ZXtW（t）X左圖－跟蹤控制：狗與兔子的距離保持最近右圖－最佳控制：狗追上兔子的距離最短7控制舉例：狗追兔子問題控制的類型（續(xù)）0PZZ1Z53控制原理控制的必要性和基本原理控制的類型控制的要求控制過程54目標控制：根據(jù)時機、對象和目標的不同，可以將控制劃分為三類預先控制：在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動開始之前進行的控制，包括檢查資源的籌備情況和預測其利用效果兩個方面現(xiàn)場控制：亦稱過程控制，是指企業(yè)經(jīng)營過程開始以后，對活動中的人和事進行指導和監(jiān)督結(jié)果控制：亦稱事后控制，是指在一個時期的生產(chǎn)經(jīng)營活動已經(jīng)結(jié)束以后，對本期的資源利用狀況及其結(jié)果進行總結(jié)控制的類型（續(xù)）8目標控制：根據(jù)時機、對象和目標的不同，可以將控制劃分為三類54控制原理控制的要求適時控制適度控制客觀控制彈性控制控制過程55控制的目的是保證企業(yè)活動符合計劃的要求，以有效地實現(xiàn)預定目標有效的控制應具有下述特征：控制的要求有效控制適時控制客觀控制彈性控制適度控制9控制的目的是保證企業(yè)活動符合計劃的要求，以有效地實現(xiàn)預定目55控制原理控制的要求適時控制適度控制客觀控制彈性控制控制過程56企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的偏差要及時糾正，以避免偏差的擴大，或防止偏差對企業(yè)不利影響的擴散糾正偏差的最理想方法是在偏差未產(chǎn)生以前可以通過建立企業(yè)經(jīng)營狀況的預警系統(tǒng)來預測偏差的產(chǎn)生適時控制時間LCLCLUCL特征徝CL表示反映質(zhì)量特征的標準狀況UCL和LCL分別表示上、下警戒線10企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的偏差要及時糾正，以避免偏差的擴大，或56控制原理控制的要求適時控制適度控制客觀控制彈性控制控制過程57適度控制是指控制的范圍、程度和頻度要恰到好處適度控制要注意以下幾個方面的問題：防止控制過多或控制不足有效的控制應該既能滿足對組織活動監(jiān)督和檢查的需要，又要防止與組織成員發(fā)生強烈的沖突處理好全面控制與重點控制的關(guān)系利用ABC分析法和例外原則等工具，找出影響企業(yè)經(jīng)營成果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵因素，在相關(guān)環(huán)節(jié)重點控制使花費一定費用的控制得到足夠的控制收益控制的收益要超過所需的成本適度控制11適度控制是指控制的范圍、程度和頻度要恰到好處適度控制57控制原理控制的要求適時控制適度控制客觀控制彈性控制控制過程58控制費用與收益的變化：適度控制（續(xù)）E凈收益最大控制收益控制成本x1x2控制程度ABC成本與收益從理論上來講，控制程度在與x1和x2相對應的B、C兩點之間為適度控制；低于B點，為控制不足；高于C點，為控制過剩12控制費用與收益的變化：適度控制（續(xù)）E凈收益最大控制收益58控制原理控制的要求適時控制適度控制客觀控制彈性控制控制過程59控制工作應該針對企業(yè)的實際狀況，采取必要的糾偏措施，或促進企業(yè)活動沿著原先的軌道繼續(xù)前進客觀的控制源于對企業(yè)經(jīng)營活動狀況及其變化的客觀了解和評價客觀控制13控制工作應該針對企業(yè)的實際狀況，采取必要的糾偏措施，或促59控制原理控制的要求適時控制適度控制客觀控制彈性控制控制過程60有效的控制系統(tǒng)應在遇到突發(fā)的、無力抗拒的變化情況下仍能發(fā)揮作用，維持企業(yè)的運營彈性控制通常與控制的標準有關(guān)一般地說，彈性控制要求企業(yè)制定彈性的計劃和彈性的衡量標準彈性控制14有效的控制系統(tǒng)應在遇到突發(fā)的、無力抗拒的變化情況下仍能發(fā)60控制原理控制的要求控制過程確立標準衡量工作成效糾正偏差61控制過程實現(xiàn)組織目標控制衡量績效糾正偏差確立標準15控制過程實現(xiàn)組織目標控制衡量糾正確立61控制原理控制的要求控制過程確立標準衡量工作成效糾正偏差62（一）確定控制對象：經(jīng)營活動的成果是需要控制的重點對象影響企業(yè)在一定時期經(jīng)營成果的主要因素有：關(guān)于環(huán)境特點及其發(fā)展趨勢的假設(shè)資源投入組織的活動確立標準16（一）確定控制對象：確立標準62控制原理控制的要求控制過程確立標準衡量工作成效糾正偏差63確立標準（續(xù)）（二）選擇控制的重點：獲利能力員工態(tài)度生產(chǎn)率人員發(fā)展產(chǎn)品領(lǐng)導地位控制重點（通用電器）公共責任市場地位長、短期目標的平衡17確立標準（續(xù)）（二）選擇控制的重點：獲利能力員工態(tài)度生產(chǎn)63控制原理控制的要求控制過程確立標準衡量工作成效糾正偏差64（三）制定標準的方法統(tǒng)計性標準也叫歷史性標準，是以分析反映企業(yè)經(jīng)營在歷史各個時期狀況的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來為未來活動建立的標準根據(jù)評估建立標準根據(jù)管理人員的經(jīng)驗、判斷和評估來為之建立標準工程標準如機器的產(chǎn)出標準、工人操作標準、勞動時間定額等確立標準（續(xù)）18（三）制定標準的方法確立標準（續(xù)）64控制原理控制的要求控制過程確立標準衡量工作成效糾正偏差65

通過衡量成績，檢驗標準的客觀性和有效性主要是要辨別并剔除這些不能為有效控制提供必須信息、容易產(chǎn)生誤導作用的不適宜標準確定適宜的衡量頻度控制過多或不足都會影響控制的有效性建立信息反饋系統(tǒng)負有控制責任的管理人員只有及時掌握了反映實際工作與預期工作績效之間偏差的信息，才能迅速采取有效的糾正措施衡量工作成效19通過衡量成績，檢驗標準的客觀性和有效性衡量工作成效65控制原理控制的要求控制過程確立標準衡量工作成效糾正偏差66找出偏差產(chǎn)生的主要原因確定糾偏措施的實施對象：人員、部門、對象選擇恰當?shù)募m偏措施：使糾偏方案雙重優(yōu)化充分考慮原先計劃實施的影響注意消除人們對糾偏措施的疑慮糾正偏差20找出偏差產(chǎn)生的主要原因糾正偏差66第一節(jié)預算控制第二節(jié)非預算控制第三節(jié)成本控制第四節(jié)其它控制方法第十八章控制方法第一節(jié)預算控制第十八章控制方法67預算控制預算的形式預算的內(nèi)容預算的作用及其局限性非預算控制成本控制其他控制方法68

預算控制就是根據(jù)預算規(guī)定的收入與支出標準來檢查和監(jiān)督各個部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以保證各種活動或各個部門在充分達成既定目標、實現(xiàn)利潤的過程中對經(jīng)營資源的利用，從而費用的支出受到嚴格有效的約束。預算控制22預算控制就是根據(jù)預算規(guī)定的收入與支出標準來檢查和監(jiān)督各68預算控制預算的形式預算的內(nèi)容預算的作用及其局限性非預算控制成本控制其他控制方法69為了有效地從預期收入和費用兩個方面對企業(yè)經(jīng)營全面控制，不僅需要對各個部門、各項活動制定分預算，而且要對企業(yè)整體編制全面預算分預算是按照部門和項目來編制的全面預算則是在對所有部門或項目分預算進行綜合平衡的基礎(chǔ)上編制而成的全面預算必須用統(tǒng)一的貨幣單位來衡量，而分預算則不一定用貨幣單位計量預算的形式23為了有效地從預期收入和費用兩個方面對企業(yè)經(jīng)營全面控制，不69預算控制預算的形式預算的內(nèi)容預算的作用及其局限性非預算控制成本控制其他控制方法701、靜態(tài)預算與彈性預算靜態(tài)預算：為特定的作業(yè)水平編制的預算彈性預算：在成本按性質(zhì)分類的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的相互關(guān)系為依據(jù)，按照預算期內(nèi)可能實現(xiàn)的各種業(yè)務(wù)水平編制的有伸縮性的預算彈性預算主要用于編制成本預算和利潤預算彈性預算的步驟預算的形式（續(xù)）241、靜態(tài)預算與彈性預算預算的形式（續(xù)）70預算控制預算的形式預算的內(nèi)容預算的作用及其局限性非預算控制成本控制其他控制方法71以彈性預算為例說明預算編制步驟：預算的形式（續(xù)）2.確定適用的業(yè)務(wù)量范圍1.選擇業(yè)務(wù)量的計量單位5.編制預算4.確定預算期內(nèi)各業(yè)務(wù)活動水平3.把企業(yè)成本分解為固定、變動、半變動成本三類6.分析、評價，考核預算執(zhí)行情況25以彈性預算為例說明預算編制步驟：預算的形式（續(xù)）2.確定71預算控制預算的形式預算的內(nèi)容預算的作用及其局限性非預算控制成本控制其他控制方法722、增量預算與零基預算傳統(tǒng)的預算方法－增量法又稱基線預算法，是以上一年度的實際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，再結(jié)合預算期的具體情況加以調(diào)整，而很少考慮某項費用是否必須發(fā)生，或其預算額有沒有必要這么大2.零基預算不受前一年度預算水平的影響它對現(xiàn)有的各項作業(yè)進行分析，并根據(jù)其對組織的需要和用途，決定作業(yè)的取舍根據(jù)未來一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要和各項業(yè)務(wù)的輕重緩急，對每項費用進行成本—效益分析和評定分級，從而確定其開支的必要性、合理性和優(yōu)先順序依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資金的實際可能，在預算中對各個項目進行綜合性費用預算預算的形式（續(xù)）262、增量預算與零基預算預算的形式（續(xù)）72預算控制預算的形式預算的內(nèi)容預算的作用及其局限性非預算控制成本控制其他控制方法73一般來說，預算表中要涉及以下幾個方面的內(nèi)容：預算的內(nèi)容預算的內(nèi)容資產(chǎn)負債預算支出預算現(xiàn)金預算收入預算資金支出預算27一般來說，預算表中要涉及以下幾個方面的內(nèi)容：預算的內(nèi)容預73預算控制預算的形式預算的內(nèi)容預算的作用及其局限性非預算控制成本控制其他控制方法74預算的作用：使得企業(yè)在不同時期的活動效果和不同部門的經(jīng)營績效具有可比性使管理者了解企業(yè)經(jīng)營狀況的變化方向和組織中的優(yōu)勢部門與問題部門，從而為調(diào)整企業(yè)活動指明了方向為協(xié)調(diào)企業(yè)活動提供了依據(jù)為企業(yè)的各項活動確立財務(wù)標準大大方便了控制過程中的績效衡量工作，也使之更加客觀可靠預算的作用及其局限性28預算的作用：預算的作用及其局限性74預算控制預算的形式預算的內(nèi)容預算的作用及其局限性非預算控制成本控制其他控制方法75預算的缺點：不能促使企業(yè)對企業(yè)文化、企業(yè)形象、企業(yè)活力的改善予以足夠的重視編制預算時通常參照上期的預算項目和標準，從而會忽視本期活動的實際需要缺乏彈性、非常具體、涉及較長時期的預算可能會過度束縛決策者的行動，使企業(yè)經(jīng)營缺乏靈活性和適應性對費用的精打細算可能會忽視部門活動的本來目的預算的作用及其局限性（續(xù)）29預算的缺點：預算的作用及其局限性（續(xù)）75預算控制非預算控制比率分析審計控制損益控制成本控制其他控制方法76單個地去考慮反映經(jīng)營結(jié)果的某個數(shù)據(jù)，往往不能說明任何問題利用財務(wù)報表提供的數(shù)據(jù)，我們可以列出許多比率常用的兩種類型的比率財務(wù)比率：幫助了解企業(yè)的償債能力和盈利能力等財務(wù)指標經(jīng)營比率：也稱活力比率，是與資源利用有關(guān)的幾種比例關(guān)系比率分析30單個地去考慮反映經(jīng)營結(jié)果的某個數(shù)據(jù)，往往不能說明任何問題76預算控制非預算控制比率分析審計控制損益控制成本控制其他控制方法771、財務(wù)比率流動比率：企業(yè)的流動資產(chǎn)與流動負債之比反映了企業(yè)償還需要付現(xiàn)的流動債務(wù)的能力一般來說，企業(yè)資產(chǎn)的流動性越大，償債能力越強負債比率：企業(yè)總負債與總資產(chǎn)之比它反映了企業(yè)所有者提供的資金與外部債權(quán)人提供的資金的比率關(guān)系盈利比率：企業(yè)利潤與銷售額或全部資金等相關(guān)因素的比例關(guān)系反映了企業(yè)在一定時期從事某種經(jīng)營活動的盈利程度及其變化情況常用的比率有：銷售利潤率、資金利潤率比率分析（續(xù)）311、財務(wù)比率比率分析（續(xù)）77預算控制非預算控制比率分析審計控制損益控制成本控制其他控制方法782、經(jīng)營比率庫存周轉(zhuǎn)率：銷售總額與庫存平均價值的比例關(guān)系反映了與銷售收入相比庫存數(shù)量是否合理，表明了投入庫存的流動資金的使用情況固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售總額與固定資產(chǎn)之比反映了單位固定資產(chǎn)能夠提供的銷售收入，表明了企業(yè)固定資產(chǎn)的利用程度銷售收入與銷售費用的比率：表明單位銷售費用能夠?qū)崿F(xiàn)的銷售收入，在一定程度上反映了企業(yè)營銷活動的效率比率分析（續(xù)）322、經(jīng)營比率比率分析（續(xù)）78預算控制非預算控制比率分析審計控制損益控制成本控制其他控制方法79審計是對反映企業(yè)資金運動過程及其結(jié)果的會計記錄及財務(wù)報表進行審核、鑒定，以判斷其真實性和可靠性，從而為控制和決策提供依據(jù)根據(jù)審查主體和內(nèi)容的不同，可將審計劃分為三種主要類型：由外部審計機構(gòu)的審計人員進行的外部審計由內(nèi)部專職人員對企業(yè)財務(wù)控制系統(tǒng)進行全面評估的內(nèi)部審計由外部或內(nèi)部的審計人員對管理政策及其績效進行評估的管理審計審計控制33審計是對反映企業(yè)資金運動過程及其結(jié)果的會計記錄及財務(wù)報表79預算控制非預算控制比率分析審計控制損益控制成本控制其他控制方法801、外部審計：外部審計是由外部機構(gòu)（如會計師事務(wù)所）選派的審計人員對企業(yè)財務(wù)報表及其反映的財務(wù)狀況進行獨立的評估優(yōu)點：保證審計的獨立性和公正性缺點：對公司缺乏了解，對具體業(yè)務(wù)的審計困難員工的抵制，增加審計難度審計控制（續(xù)）341、外部審計：審計控制（續(xù)）80預算控制非預算控制比率分析審計控制損益控制成本控制其他控制方法812、內(nèi)部審計：內(nèi)部審計是由企業(yè)內(nèi)部的機構(gòu)或由財務(wù)部門的專職人員來獨立地進行的，內(nèi)部審計兼有許多外部審計的目的優(yōu)點：提供了檢查現(xiàn)有控制程序和方法能否有效地保證達成既定目標和執(zhí)行既定政策的手段根據(jù)對現(xiàn)有控制系統(tǒng)有效性的檢查，可以提供改進建議，更有效地實現(xiàn)組織目標有助于推行分權(quán)化管理缺點：需要大量的費用，特別是進行深入、詳細的審計需要對審計人員進行充分的技能訓練可能使員工產(chǎn)生心理上產(chǎn)生抵觸情緒審計控制（續(xù)）352、內(nèi)部審計：審計控制（續(xù)）81預算控制非預算控制比率分析審計控制損益控制成本控制其他控制方法823、管理審計：管理審計是一種對企業(yè)所有管理工作及其績效進行全面系統(tǒng)地評價和鑒定的方法企業(yè)通常聘請外部專家來進行管理審計的方法是利用公開記錄的信息，從反映企業(yè)管理績效及其影響因素的若干方面將企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)或其他行業(yè)的著名企業(yè)進行比較，以判斷企業(yè)經(jīng)營與管理的健康程度審計控制（續(xù)）363、管理審計：審計控制（續(xù)）828.對管理當局的評價5.財務(wù)政策2.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)4.研究與開發(fā)3.收入合理性管理審計的因素6.生產(chǎn)效率1.經(jīng)濟功能7.銷售能力8.對管理當5.財務(wù)政策2.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)4.研究與開發(fā)3.收83預算控制非預算控制比率分析審計控制損益控制成本控制其他控制方法84損益控制，是根據(jù)企業(yè)或企業(yè)中的獨立核算