某電信運營商集團公司預算管理咨詢報告

XX電信運營商集團公司預算管理咨詢報告

目錄

一關于預算單位及預算管理內(nèi)容的界定

二關于預算起點及預算管理平臺

三關于預算組織

四關于預算目標的確定及其分解和下達

五關于預算編制規(guī)范

六關于預算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)

七關于預算考評

八關于預算管理環(huán)境及其他支持系統(tǒng)本手冊僅提供XX電信運營商預算管理咨詢思路，詳細內(nèi)容敬請閱讀全文。前言：XX電信運營商預算管理現(xiàn)狀分析企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略預算編制預算調(diào)控預算反饋預算執(zhí)行企業(yè)薪籌體系F預算管理觀念和管理機制尚未建立F預算目標同公司發(fā)展戰(zhàn)略未能很好銜接F預算管理剛性不足F預算行為不規(guī)范F預算反饋監(jiān)控不及時F預算體系不完整，考核不到位現(xiàn)狀分析預算管理循環(huán)圖F完善預算管理體制，建立全面預算管理系統(tǒng)F強化預算管理意識，將預算管理作為公司運作和管理的主線F通過預算目標確定，建立預算工作的戰(zhàn)略導向F建立權威性的預算管理組織，推動預算管理工作F通過預算管理協(xié)調(diào)所有組織成員，強化公司理念、價值觀和企業(yè)文化的認同感，體現(xiàn)全員參與性的特點前言：XX電信運營商預算管理現(xiàn)狀分析為建立和推行預算管理，我們建議一、關于預算單位及預算管理內(nèi)容的界定FXX電信運營商現(xiàn)行預算責任網(wǎng)絡未能涵蓋各層級職能部門及縣公司現(xiàn)狀分析預算單位界定原則與目的F預算單位界定原則：預算單位作為預算管理過程中的責任主體，在預算管理過程中不允許任何組織和單位游離于預算管理體系之外F預算單位界定目的：（1）強化對預算責任主體的預算責任（2）強化對預算責任主體負責人的預算責任一、關于預算單位及預算管理內(nèi)容的界定分公司縣公司職能部門營銷中心職能部門三產(chǎn)職能部門子公司集團公司投資中心成本費用中心成本費用中心利潤中心成本費用中心收入中心投資中心“人為”利潤中心收入中心預算單位界定F集團公司作為最高層次的預算責任單位，定位于投資中心F子公司作為獨立法人，具有明確的投資責任，定位于投資中心F營銷中心作為經(jīng)營單位，定位于收入中心F分公司作為非獨立法人的經(jīng)營單位，定位于“人為”利潤中心F縣公司作為報賬單位，定位于收入中心F集團公司職能部門定位于成本費用中心F無產(chǎn)權關系的三產(chǎn)不納入預算體系，有產(chǎn)權關系的三產(chǎn)近期將其作為利潤中心一、關于預算單位及預算管理內(nèi)容的界定現(xiàn)狀分析：FXX電信運營商現(xiàn)行預算管理內(nèi)容主要是對子公司的資金預算F預算內(nèi)容未能充分涵蓋公司全方位的經(jīng)營活動，資本支出預算同資金預算未能整合成為有機的預算管理體系F集團公司在下達子公司年度經(jīng)營目標時，未能完整編制基本業(yè)務預算、資本預算和財務預算，預算體系存有缺陷，預算管理同實際業(yè)務狀況存有脫節(jié)預算管理內(nèi)容界定--全面預算管理建議：F以全面預算管理體系涵蓋經(jīng)營活動的全部內(nèi)容，具體包括：--業(yè)務收支預算--資本支出及籌資預算--財務預算網(wǎng)絡部市場部財務部分公司子公司營銷中心三產(chǎn)管理費用經(jīng)營費用1分公司可控利潤非付現(xiàn)成本費用付現(xiàn)成本費用分公司不可控成本費用可控成本費用業(yè)務收入管理費用經(jīng)營費用3收入經(jīng)營費用4利潤經(jīng)營費用2管理費用可控業(yè)務成本可控營業(yè)費用可控管理費用如網(wǎng)絡設備折舊費、利息費用、頻率占用費等，分別計入子公司相應職能部門經(jīng)營費用中集團公司職能部門可控成本費用F營銷中心作為收入中心，主要負責收入目標的實現(xiàn)，其相關成本費用按照成本動因分析，將其計入子公司相關職能部門的經(jīng)營費用之中。

XX電信運營商預算管理內(nèi)容體系F目前XX電信運營商預算管理尚未形成明確的預算導向現(xiàn)狀分析我們建議FXX電信運營商應建立利潤導向性預算目標：--發(fā)展戰(zhàn)略目標要求利潤導向型預算目標--企業(yè)生命周期要求預算管理目標應定位于利潤目標二、關于預算起點及預算管理平臺二、關于預算起點及預算管理平臺凈資產(chǎn)收益率=稅后利潤/平均凈資產(chǎn)預算起點集團公司凈資產(chǎn)收益率二、關于預預算起點及及預算管理理平臺利息①=向集團公司司借款總額額*（市場場貸款利率率-集團內(nèi)部貸貸款利率））利息②=向集團公司司存款總額額*（市場場存款利率率-集團內(nèi)部存存款利率））凈資產(chǎn)收益益率=（稅前利潤潤-利息①+利息②）/平均凈資產(chǎn)產(chǎn)預算起點子公司凈資產(chǎn)利潤潤率二、關于預預算起點及及預算管理理平臺可控利潤=收入-可控成本費費用預算起點營銷中心收入預算起點分公司可控利潤二、關于預預算起點及及預算管理理平臺預算起點縣公司收入預算起點集團公司職職能部門可控成本費費用預算起點子公司職能能部門部門成本費費用（包括部門門可控成本本費用營銷中心相相關成本費費用分公司為不不可控成本本費用）二、關于預預算起點及及預算管理理平臺收支兩條線線基礎上的的預算管理理平臺及其其優(yōu)勢F控制現(xiàn)金流流量，確保保收入項目目資金的及時回籠及及各項費用用支出受控控，降低整體資金使使用成本和和財務費用用F月度滾動資資金流量預預算和月度度、周資金收支計劃劃，對資金金收支進行行動態(tài)控制制F通過賬戶高高度集中，，降低資金金沉淀和資金機會成成本F整合現(xiàn)金流流量預算和和資本支出出預算三、關于預算算組織集團公司預算管理工工作組預算管理委委員會F預算決策層層F集團公司總總經(jīng)理任主主任，成員員由集團公司副總總經(jīng)理、部部門經(jīng)理、、各子公司總經(jīng)理理組成F主要負責審審批、簽發(fā)發(fā)預算管理理制度，審批年度預預算；實施年度預預算考評；；重大例外事事項進行調(diào)調(diào)整和審批批；預算仲裁等工作F由集團公司司財務部牽牽頭，集團團公司各職能部門門組成F主要負責組組織預算的的編制工作作，并組織各子公公司和各部部門執(zhí)行預預算及相應的預算算跟蹤、調(diào)調(diào)整與考核核等工作三、關于預算算組織子公司預算管理工工作小組預算管理委委員會F子公司預算算管理的最最高權力機機構F子公司總經(jīng)經(jīng)理任主任任，成員由由子公司副總經(jīng)理、、部門經(jīng)理理組成F主要負責審審批年度預預算；實施年度預預算考評；重大例外事事項向集團公司司申請進行調(diào)整和和審批；一一般例外事事項進行調(diào)整和審審批；預算仲裁等等工作F由子公司財財務部牽頭頭并由各職職能部門組成F主要負責組組織預算的的編制工作作，并組織各子公公司和各部部門執(zhí)行預預算及相應的預預算跟蹤蹤、信息息反饋、、預算調(diào)調(diào)整與考核核等工作作三、關于預預算組織集團公司司預算管理工作作組集團公司司預算管理委員員會F子公司預預算管理理委員會會在集團團公司預預算管理委委員會指指導下，，采用同同一預算算導向、同同一預算算規(guī)則編編制預算算，接受受集團公司司的檢查查和考核核F集團公司司預算管管理工作作組子公公司預算算管理工作作小組進進行指導導和審核核F對子公司司預算執(zhí)執(zhí)行進行行跟蹤、、檢查和和信息反饋饋以及對對預算結(jié)結(jié)果進行行考核F集團公司司職能部部門對子子公司對對口職能能部門的預預算編制制進行指指導和審審核F子公司職職能部門門預算執(zhí)執(zhí)行情況況要向上上一級職能能部門進進行信息息反饋子公司預預算管理委員員會子公司預預算管理工作作組指導檢查考核指導檢查考核三、關于預預算組織分公司F由分公司司財務部部牽頭并并由分公公司經(jīng)理理負責本單單位的預預算管理理工作F分公司在在子公司司的指導導下組織織本單位位職能部門門和縣公公司預算算編制、、預算執(zhí)執(zhí)行、預算算調(diào)控和和預算考考核工作作，并向向子公司反反映預算算的執(zhí)行行情況，，進行預預算調(diào)整審審批申請請不設專門門預算管理機機構FXX電信運營營商預算算管理體體系需要要將上級級預算目目標向下下一級預算單單位進行行分解，，形成各各預算單單位的責責任預算算，體現(xiàn)責權權利相統(tǒng)統(tǒng)一的原原則預算目標標分解集團公司司預算目標定位位F為爭創(chuàng)世世界一流流通信企企業(yè)，集團公司司應將國國際一流流移動通信信企業(yè)的的凈資產(chǎn)產(chǎn)收益率率作為預預算標桿桿F預算指標體系系包括：：（1）基本指指標（2）輔助指指標（3）修正指標標（4）否決指標標四、關于預預算目標的確確定及其其分解和和下達四、關于預預算目標的確確定及其其分解和和下達子公司與與集團公公司預算算目標的的相互對對接集團公司預算目標的確認預算凈利利潤目標標1=（期望凈凈資產(chǎn)收收益率*凈資產(chǎn)產(chǎn)）集團公司司預期確確定的凈利潤潤指標預算凈利利潤目標標2=〔∑∑（子公司預預期利潤潤目標））-集團公司司管理費費用預算算總額〕*（1-所得稅稅稅率））子公司預預期確定定的凈利潤潤指標預算凈利利潤目標標=集團公司司預算凈凈利潤目目標1*權數(shù)1+集團公司司預算凈凈利潤目目標2*權數(shù)2集團公司司確認的預算凈凈利潤指指標四、關于預預算目標的確確定及其其分解和和下達利潤目標標=集團公司司確認的的預算凈凈利潤目目標/（1-綜合所得得稅稅率率）-集團公司司管理費費用總額額）集團公司司需分解解的凈利潤潤目標集團公司預算目標在子公司的分解利潤目標標=集團公司司目標利利潤/∑子公司占占用凈資資產(chǎn)總額額子公司財財務資本本目標利潤潤的確定定對不同地地區(qū)的市市場環(huán)境境、地理理位置、、市場競競爭的激激烈程度等非財財務資源源加以量量化子公司非非財務資資本目標利潤潤的確定定根據(jù)各子子公司財財務資本本和非財財務資本本占用，，分別確確定不同的權數(shù)數(shù)，對集集團利潤潤進行調(diào)調(diào)整，確確定子公公司利潤潤目標集團公司司目標利利潤在子公公司分解解五、關于預算算編制規(guī)規(guī)范預算內(nèi)容容規(guī)范F業(yè)務收支支預算--以市場預預測為依依據(jù)F業(yè)務收支支預算主主要包括括業(yè)務收收入預算算、業(yè)務務成本預預算等F業(yè)務收入入預算主主要依據(jù)據(jù)市場預測測編制F資本支出出及籌資資預算--以戰(zhàn)略投投資安排排及市場場規(guī)劃為為基礎F資本支出出預算依依據(jù)戰(zhàn)略略投資決決策和年年度投資資計劃編編制F籌資預算算依據(jù)資資本支出出預算、、期初現(xiàn)現(xiàn)金持有有量編制制F財務預算算---專項預算算整合F包括預計計利潤表表、預計計現(xiàn)金流流量表和和預計資資產(chǎn)負債債表，整整合業(yè)務收支支預算、、資本支支出與籌籌資預算算形成五、關于預算算編制規(guī)規(guī)范子公司縣公司集團公司司④匯總分析析平衡匯匯總形成成最終預預算方案案分解下達③再次匯總上報預算方案②下級預算算方案上上報①按戰(zhàn)略目標形成預算草案與預算大綱分公司F下達目標標:集團公司司預算管管理委員員會9月底將下一年度度預算目目標下達達F編制上報:各縣公司向分分公司、各分公司向子公公司上報相應應預算方案F審查平衡:集團公司預算算管理工作組組對上報的預算算方案匯總、、分析、審查、平衡。子公司司在11月底以前對預算方案予以以修正F審議批準:集團公司預算算管理委員會審核年度預算草案案，報經(jīng)理辦辦公會批準F下達執(zhí)行:集團公司預算算管理委員會在次年1月底以前正式式逐級下達各各子公司編制程序規(guī)范范五、關于預算編制制規(guī)范編制中的關系系規(guī)范各業(yè)務主管部部門對下級對對口部門業(yè)務務預算的指導導與預審F各職能部門負負責本部門分分管業(yè)務的預預算編制，同同時負責對下下級對口部門門業(yè)務預算的指導導與預審預算工作組（（小組）對各各種業(yè)務預算算的匯總、審審核及上報F預算工作組（（小組）負責責組織本單位位預算的編制制、審查、匯匯總、平衡上上報下達、修訂等等具體工作。。預算審批權限限劃分F分公司財務部部負責縣公司司和分公司職職能部門預算算審批F子公司預算管管理委員會負負責分公司、、營銷中心和和分公司職能能部門預算審審批F集團公司預算算管理委員會會負責子公司司和集團公司司職能部門預預算審批。五、關于預算編制制規(guī)范縣公司收入預算匯總縣公司收入預算職能部門費用預算預計利潤表資本支出及籌資預算職能部門費用預算預計資產(chǎn)負債表預計現(xiàn)金流量表預計利潤表資本支出及籌資預算職能部門費用預算預計資產(chǎn)負債表預計現(xiàn)金流量表預計現(xiàn)金流量表三產(chǎn)利潤預算營銷中心收入預算預計利潤表縣公司層次：分公司層次：

子公司層次：

集團公司層次：

預算報表體系系及邏輯關系系五、關于預算編制制規(guī)范以利潤表為例例，說明預算算目標在預算算責任網(wǎng)絡之之間的分解1、分公司營業(yè)收入項目XX電信運營商各子公司僅分解子公司1僅分解分公司1子公司1子公司2未分攤分公司1分公司2分公司3縣公司1縣公司21400025001500

9001300300600300減：分公司可控業(yè)務成本和營業(yè)費用1000600400

23030070

2、分公司可控貢獻毛益300019001100

6701000230

減：分公司可控管理費用260160100

5010010

3、分公司可控利潤274017401000

620900220

加：營銷中心收入400300100

100100100

減：子公司成本費用總額74054020010018020060

4、子公司利潤24001500900

減：集團公司管理費用200

5、集團公司稅前利潤減：所得稅（按33%計算）2200

集團公司凈利潤1474

726預算報表與責責任會計的共生性性六、關于預算算反饋監(jiān)控體體系及調(diào)整系系統(tǒng)F分為成本費用中心心預算反饋報報告、收入中中心預算反饋饋報告、利潤中心預算算反饋報告、、投資中心預預算反饋報告告F預算反饋報告告分為基本報報告和特別報報告反饋報告成本費用中心心的預算反饋饋報告項目本季預算本月發(fā)生額本季累計額本月發(fā)生占季度預算的百分比本季累計額占季度預算的百分比差異分析備注可控成本費用項目

A項目

B項目

C項目

可控成本費用用合計六、關于預算算反饋監(jiān)控體體系及調(diào)整系系統(tǒng)F對不同的預算算報告內(nèi)容建建立不同的預預算報告頻率率預算報告頻率預算反饋報告告頻率表預算反饋報告項目日報周報月報季報年報業(yè)務收入

√√√√業(yè)務成本

√√√√管理費用

√√√利潤表

√√√現(xiàn)金流量表

√√√六、關于預算算反饋監(jiān)控體體系及調(diào)整系系統(tǒng)F在預算信息反反饋系統(tǒng)中，，體現(xiàn)對口部部門分層反饋饋和監(jiān)控的觀念F下一級部門將將本部門的專專業(yè)預算執(zhí)行行情況向上一一級對口單位定期期反映F同級預算管理理工作小組（（分公司為財財務部）負責責匯總整理、分析各各專業(yè)預算執(zhí)執(zhí)行情況；向上一級預算算管理工作組（小小組）反映預算執(zhí)行情況況；監(jiān)控各單位的的預算執(zhí)行情況況反饋對象及信息整合六、關于預算算反饋監(jiān)控體體系及調(diào)整系系統(tǒng)F財務部門作為為預算反饋報報表的編制主主體，負責匯匯總各專業(yè)預算財務信信息情F其他職能部門門負責編制本本單位的專業(yè)業(yè)預算反饋報報告，該預算反饋報告告應包括非財財務信息方面面的情況反饋報告主體與財務部門關系六、關于預算算反饋監(jiān)控體體系及調(diào)整系系統(tǒng)F預算監(jiān)控體系系是一個監(jiān)控控網(wǎng)絡，包括括--預算管理工作作組對本單位位預算執(zhí)行情情況的監(jiān)控--上級職能部門門對下級專業(yè)業(yè)職能部門預預算監(jiān)控--上一級預算管理委員員會對下一級級預算管理委委員會的監(jiān)控控F通過預算反饋報告告--反映預算執(zhí)行情況，分析偏差原因因，采取修正正措施--經(jīng)本單位預算算管理工作組組審議后，并并經(jīng)該預算單單位第一負責人簽字后后，報上一級級預算管理單單位，作為預預算考核的基本依據(jù)據(jù)預算監(jiān)控六、關于預算算反饋監(jiān)控體體系及調(diào)整系系統(tǒng)F預算調(diào)整--預算前提發(fā)生生重大變化，，使得某些預預算指標需要要重新分配、歸并或或修正，從而而對預算指標標進行調(diào)整的的過程--預算調(diào)整是在在已有預算項項目之間的調(diào)調(diào)整F預算追加--公司經(jīng)營規(guī)模模擴大導致業(yè)業(yè)務量增加或或出現(xiàn)新的業(yè)業(yè)務，從而對已有預預算項目的預預算指標進行行追加或新增增預算項目和預算算指標的過程程--預算調(diào)整、追追加實行逐項項、逐級審批批制度，統(tǒng)一一由預算管理工作作組（小組））負責調(diào)整F預算追加及重重大預算調(diào)整整經(jīng)預算管理理委員會批準準調(diào)整動因的規(guī)規(guī)范

六、關于預算算反饋監(jiān)控體體系及調(diào)整系系統(tǒng)F調(diào)整次數(shù)的固固化為強調(diào)預算調(diào)調(diào)整的嚴肅性性，每年只能能進行一到兩兩次預算調(diào)整整F調(diào)整程序與安安排--預算調(diào)整的提出--預算調(diào)整的審審議--預算批準F調(diào)整后的預算算目標公司預算按調(diào)調(diào)整后的預算算目標執(zhí)行

預算調(diào)整六、關于預算算反饋監(jiān)控體體系及調(diào)整系系統(tǒng)F例外事項包括括：--市場需求發(fā)生生重大變化，，如：國家關關于移動通信信資費的調(diào)整政策、國家家頒發(fā)新的移移動通信牌照照等--預算委員會認認為應該調(diào)整整的其他事項項，如：各種種突發(fā)事件包括自然災害害、集團公司司核心決策層層的追加任務務等F預算調(diào)整--預算調(diào)整是預預算外調(diào)整，，其調(diào)整程序序同預算編制制程序

例外事項與預算調(diào)整七、關于預算考評評考評主體及考考評原則F預算考評以審審計后的財務務數(shù)據(jù)加以確確認F預算考評過程包括括財務指標和和非財務指標標考核F在預算管理體體系中，各上上一級預算單單位均作為下下一級預算單位的的考評主體，，同時強調(diào)各各級專業(yè)部門門進行層層專業(yè)考考核預算考評原則則設計F目標原則F激勵原則F實效原則F例外原則F分級考核原則則F公開、公平、、公正原則預算考評主體及考評原則預算考評與業(yè)業(yè)績評價間的的關系F經(jīng)營業(yè)績評價價主要針對責責任主體的經(jīng)經(jīng)營業(yè)績進行行評價F管理理業(yè)業(yè)績績主主要要針針對對預預算算執(zhí)執(zhí)行行者者可可控控因因素素完完成成情情況況進進行行評評價價F預算算考考評評重重在在評評價價，，業(yè)業(yè)績績評評價價重重在在考考核核，，并并與與薪薪酬酬體體系系計計劃掛掛鉤鉤F預算算考考評評應應成成為為業(yè)業(yè)績績評評價價的的重重要要組組成成部部分分，，但但不不是是全全部部XX電信信運運營營商商的的考考評評體體系系應應以以預預算算考考評評為為基基礎礎，，以以綜綜合合業(yè)業(yè)績績評評價價為為指指導導思思想想，，包包括括：F集團團公公司司的的業(yè)業(yè)績績評評價價系系統(tǒng)統(tǒng)F子公公司司的的業(yè)業(yè)績績評評價價系系統(tǒng)統(tǒng)F分公公司司的的業(yè)業(yè)績績評評價價系