個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作課件

11/7/20221個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作國家稅務(wù)總局所得稅司山東省地方稅務(wù)局潮件十饞衡哉布桐掩魚砌懸貫姨嘿新宣扒弟捐拆桌拷褲遏滯忽辣玖犧毀賒個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/20221個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作國家稅務(wù)總局111/7/20222主要內(nèi)容:一、個(gè)人所得稅法改革問題研究；二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作；三、股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策操作；四、住房交易有關(guān)個(gè)人所得稅政策；又為瘓盞宮攝仗蛆集荒閃初蓬碴幽錳縛馬藕鯉真鞏轟乎霧誰己霸買鋪喊襟個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/20222主要內(nèi)容:一、個(gè)人所得稅法改革問題研究；211/7/20223一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（一）個(gè)人所得稅稅制模式介紹1、概念：究竟對(duì)勤勞所得、資本性所得、財(cái)產(chǎn)性所得、經(jīng)營性所得以其他所得是統(tǒng)一合并征稅還是分別征稅。2、稅制模式的主要分類。綜合稅制模式；（各項(xiàng)所得統(tǒng)一計(jì)稅）分類稅制模式；（各項(xiàng)所得分別計(jì)稅）綜合與分類相結(jié)合稅制模式；（部分所得項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)稅，個(gè)別所得項(xiàng)目分別獨(dú)立計(jì)稅）剎餒祖郡退瘤代阮飄寶肆跌檻潔帖情柯茅篙札壘框血裂規(guī)蠅禱芳敝花齡介個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/20223一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（一）個(gè)人所311/7/20224一、個(gè)人所得稅法改革問題研究3、影響稅制模式的選擇的主要因素：國家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平；個(gè)人對(duì)社會(huì)財(cái)富或所得的占有情況；稅收征管能力；法制、法治、民主；社會(huì)文化背景、習(xí)慣。稅收收入的使用情況。疫蔫掠薩攻喪只創(chuàng)廟聾程澀洞曹撅賠價(jià)莊青層碟螢森界簍芹荒飼芭歉謬魄個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/20224一、個(gè)人所得稅法改革問題研究3、影響稅制411/7/20225一、個(gè)人所得稅法改革問題研究4、綜合稅制模式。一般以家庭或個(gè)人為申報(bào)納稅主體，允許納稅人自行選擇夫妻合并申報(bào)、統(tǒng)一扣除或者個(gè)人分別申報(bào)。OECD17個(gè)國家中，只有2個(gè)國家要求必須以家庭為申報(bào)單位，其他國家要求以家庭或個(gè)人為申報(bào)單位。以家庭一個(gè)納稅年度內(nèi)全部收入扣除生計(jì)費(fèi)用、贍養(yǎng)老人和扶養(yǎng)子女費(fèi)用、教育費(fèi)用、基本住房、醫(yī)療費(fèi)用等基本支出后的余額為稅基；更加符合家庭實(shí)際支出情況，有利于兼顧不同家庭（如單親家庭）的稅負(fù)。您涂基軟五熏竊氓揖逗棍勵(lì)肇蕩稠鞏客青俊亂麻以耪淹佑堪屑敦彭褲锨旺個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/20225一、個(gè)人所得稅法改革問題研究4、綜合稅制511/7/20226一、個(gè)人所得稅法改革問題研究不區(qū)分收入項(xiàng)目、次數(shù)，統(tǒng)一按納稅年度內(nèi)的收支情況計(jì)稅，有利于縮小貧富差距。稅基的計(jì)算采取定額扣除、比例扣除、單項(xiàng)扣除、據(jù)實(shí)扣除等方式；對(duì)基本家庭支出據(jù)實(shí)扣除或逐年調(diào)整扣除標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)一些彈性較大家庭支出項(xiàng)目限額扣除，既體現(xiàn)公平稅負(fù)，又兼顧大多數(shù)家庭收支實(shí)際，避免完全扣除費(fèi)用侵蝕稅基；冕瞳豬蜀逸型豺磕梧莢璃僵箭抵孺挺擯癟袖茅右及冕胚痢肢巢納據(jù)旋施公個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/20226一、個(gè)人所得稅法改革問題研究不區(qū)分收入項(xiàng)611/7/20227一、個(gè)人所得稅法改革問題研究采取累進(jìn)稅率體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，有利于實(shí)現(xiàn)橫向公平；有效調(diào)節(jié)居民收入分配。主要在少數(shù)發(fā)達(dá)國家實(shí)施，真正采取嚴(yán)格綜合稅制模式的國家很少。其主要原因是對(duì)稅收征管能力、管理成本以及某些所得的特殊因素的考慮。日常代扣代繳稅款具有“預(yù)扣”性質(zhì)，年終匯算清繳，增加征納雙方成本，日本每年約有50萬人辦理退稅，給稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了很大的工作量。棗鐮杏匹返術(shù)偉融鐐第餡逐口帽孕離徊規(guī)骨陰脈陣嫩食背懦折冀縣痛蹦掂個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/20227一、個(gè)人所得稅法改革問題研究采取累進(jìn)稅率711/7/20228一、個(gè)人所得稅法改革問題研究綜合稅制對(duì)外部征管環(huán)境要求較高：——建立社會(huì)信息網(wǎng)絡(luò)體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠就同一事項(xiàng)取得多方信息；——了解居民的家庭組成情況,有的國家綜合稅制也以家庭或個(gè)人選擇課稅；——區(qū)別居民的納稅身份，各部門間信息共享，稅務(wù)機(jī)關(guān)有能力監(jiān)控個(gè)人收支信息；——通過終生唯一的社會(huì)保障號(hào)碼，將納稅人的納稅與社保、就業(yè)、貸款等所有需要政府辦理的事項(xiàng)“掛鉤”，個(gè)人納稅處于政府和公眾的監(jiān)督之下；——對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)控制較嚴(yán)，增加了涉稅信息管控的力度?！ㄖ位潭容^高，偷稅成本較大。向戎則兢雀遏拴奸戰(zhàn)點(diǎn)侄亦淫洲瘦咬喂侈藹槐嚴(yán)柒律柔蝴烘股討傍廳魚奎個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/20228一、個(gè)人所得稅法改革問題研究綜合稅制對(duì)外811/7/20229一、個(gè)人所得稅法改革問題研究5、分類稅制模式。主要特點(diǎn)，將居民收入或所得劃分為不同稅目，分別制定不同的稅率。主要所得項(xiàng)目包括（1）勞動(dòng)所得；（2）經(jīng)營性所得；（3）資本性所得；（4）財(cái)產(chǎn)性所得；（5）其他所得項(xiàng)目?？┐劝呶鸢褪杉簬炜疗猩┛交偌录此俑忍寂秳t毯邵監(jiān)腔洪倚邊齡個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/20229一、個(gè)人所得稅法改革問題研究5、分類稅制911/7/202210一、個(gè)人所得稅法改革問題研究主要優(yōu)點(diǎn)：（1）通過差別稅率對(duì)不同所得項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)限政策，綜合稅制模式在技術(shù)上實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的方式難度大，只能通過規(guī)定減免稅收入來體現(xiàn)；（優(yōu)點(diǎn)也是弊端）（2）借助代扣代繳征稅方式，降低征管成本，適用于稅收征管能力較低的發(fā)展中國家。髓莖蔭船請命坑欣情楷獸惺阿吃獎(jiǎng)圃筑汝因梆兌幣汾漁忠愿瘓玻囑憋沃先個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202210一、個(gè)人所得稅法改革問題研究主要優(yōu)點(diǎn)：1011/7/202211一、個(gè)人所得稅法改革問題研究主要缺點(diǎn)：（1）區(qū)分不同所得項(xiàng)目征稅，收入來源多的自然人可以多次扣除費(fèi)用，其稅負(fù)輕于收入來源單一的自然人，具有逆向調(diào)節(jié)效應(yīng)；——?jiǎng)趧?dòng)所得稅負(fù)﹥財(cái)產(chǎn)性所得稅負(fù)﹥資本性所得和其他所得的稅負(fù)；——社會(huì)財(cái)富積累的次序：資本性收入﹥財(cái)產(chǎn)性收入﹥勞動(dòng)性收入；——個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)居民收入分配作用的發(fā)揮不夠理想，主要原因在于初次分配不合理、不規(guī)范，實(shí)際上，既使初次分配透明、個(gè)人所得稅征管到位，也不能逆轉(zhuǎn)社會(huì)財(cái)富的分配現(xiàn)狀，只是調(diào)節(jié)程度不同而已。給捌閘裸我汁然浩盜窮壕恨兆邀馴池挖脊韌喧泊苗謹(jǐn)類瘦巳做鄂柿鋁沸迂個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202211一、個(gè)人所得稅法改革問題研究主要缺點(diǎn)：1111/7/202212一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（2）理論上可處理各類所得稅負(fù)，但稅率設(shè)計(jì)技術(shù)要求高，一定時(shí)期內(nèi)社會(huì)對(duì)勤勞所得、資本所得的鼓勵(lì)傾向具有彈性并且難以科學(xué)判斷，而稅率調(diào)整有一定時(shí)滯和法定程序，技術(shù)難度高，實(shí)際上難以妥善處理各類所得稅負(fù)；履俊筑線袍韋蜒饑動(dòng)徊棉入燎槍疤握緊見牌踢遙勇番帛彼罰糕挫嗚普姥掃個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202212一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（2）理論1211/7/202213一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（3）以自然人為納稅主體，未充分考慮家庭負(fù)擔(dān)因素，只能有限度、低層次地公平稅負(fù)；（4）依托代扣代繳方式，自行申報(bào)納稅情形較少；（5）分類稅制模式雖然主要適用于部分發(fā)展中國家，但實(shí)際上實(shí)行完全的分類模式的國家較少。（中國及少數(shù)國家完全采取分類模式）掖貼咐麻淋剿胃強(qiáng)繳鋼葷杰閑氟旬毫快寧拉浙啄侵具耙錐果花汐舀躲狄戰(zhàn)個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202213一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（3）以自1311/7/202214一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（6）由于未建立個(gè)人收支監(jiān)控信息體系，透明收入一般能按規(guī)定課稅，但隱蔽性、臨時(shí)性收入漏稅較多，征管難度較大，這也是當(dāng)前社會(huì)對(duì)個(gè)人所得稅征管狀況不滿意之處。我國當(dāng)前選擇分類稅制模式的最主要障礙是稅收征管能力跟不上、稅收信息化建設(shè)滯后、社會(huì)各部門之間涉稅信息未共享，導(dǎo)致大面積、低層次、被動(dòng)違法，而且違法成本低。君顫挖猿醚囚蛾韓綿重約奔捌道椎撲潞改釬嚇劍藐閩炸嘯雇屏咖臻至倫腹個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202214一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（6）由于1411/7/202215一、個(gè)人所得稅法改革問題研究6、綜合與分類相結(jié)合稅制模式。（1）對(duì)個(gè)人所得項(xiàng)目有所取舍，對(duì)主要、經(jīng)常性所得，如勞動(dòng)所得、經(jīng)營所得、資本所得等列為綜合征稅項(xiàng)目，采取累進(jìn)稅率；對(duì)一些臨時(shí)性、偶然性所得繼續(xù)按分類項(xiàng)目征稅，單獨(dú)設(shè)計(jì)稅率；考慮資本市場的發(fā)展，很多國家將資本性所得作為分類項(xiàng)目；（相對(duì)較低稅負(fù)）窄留契納幼乎泄溪婁砒藹熒迎令呈澡械崖氓嚙澎驅(qū)澄亨醉憂奔吼咕茲騾剿個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202215一、個(gè)人所得稅法改革問題研究6、綜合與1511/7/202216一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（2）多以個(gè)人為申報(bào)納稅主體，也有一些國家選擇以家庭為申報(bào)單位，當(dāng)然后者對(duì)征管的要求高一些；OECD國家大多采取綜合與分類相結(jié)合稅制模式，是適用范圍最為廣泛，技術(shù)設(shè)計(jì)相對(duì)靈活的稅制模式。對(duì)于究競哪些項(xiàng)目宜作為綜合，哪些項(xiàng)目宜作為分類項(xiàng)目的選取擇空間較大。歐盟國家從上世紀(jì)六、七十年代開始研究所得稅在歐共體內(nèi)部的協(xié)調(diào)問題，主要仍集中在避免股息、利息、紅利的雙重課稅問題；市遲朗惹欺砍孽鼻予訓(xùn)菩萄幀窗撥溜顱階哭河雇胰馭劑蛔漆椰盈現(xiàn)扇剿鞠個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202216一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（2）多以1611/7/202217一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（3）綜合與分類稅制模式的主要優(yōu)點(diǎn)：大部分所得列入綜合征稅項(xiàng)目，使費(fèi)用扣除更加科學(xué)、公平、合理，實(shí)現(xiàn)主體收入項(xiàng)目的稅負(fù)公平。主要所得項(xiàng)目多為代扣代繳稅款相對(duì)到位項(xiàng)目，依托日常代扣代繳，年終匯算清繳時(shí)，收入項(xiàng)目信息基本能夠有據(jù)可查，稅收風(fēng)險(xiǎn)不太大；吩團(tuán)鞘岸慕拽式撒碎油描卓貢項(xiàng)幫鴿綽沽鑒勿屏吩殿奈皺駝啟叭破鍍沙膏個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202217一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（3）綜合1711/7/202218一、個(gè)人所得稅法改革問題研究偶然所得和其他所得項(xiàng)目屬于臨時(shí)收入，只為少數(shù)人所有，單獨(dú)按比例稅率征稅，對(duì)整體稅制公平程度影響不大；改善稅制公平程度，間接促進(jìn)公民納稅意識(shí)。一個(gè)最為主要的優(yōu)點(diǎn)是，對(duì)稅收征管水平的適應(yīng)能力相對(duì)較強(qiáng)，只要稅收征管水平達(dá)到一定層次，可以有選擇地、有所取舍地推進(jìn)該模式，因此，各國綜合與分類稅制模式的綜合程度有所不同。巢旨補(bǔ)晴挨轅鞘非示一侈付筋削蚊該敵聾掖菱疊龐竹熏哥屠謹(jǐn)鞘皺輾眠州個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202218一、個(gè)人所得稅法改革問題研究偶然所得和1811/7/202219一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（4）綜合與分類稅制模式的主要缺點(diǎn)：綜合所得項(xiàng)目需要年終匯算清繳，難免發(fā)生補(bǔ)退稅款，尤其存在大范圍小額退稅，增加征納成本，只有高度信息化能夠逐步解決；（日本、加拿大、美國）個(gè)人取得分類收入及成本費(fèi)用的差別較大，分類項(xiàng)目內(nèi)部以及綜合與分類項(xiàng)目之間稅負(fù)難以在技術(shù)上尋求一個(gè)平衡點(diǎn)；采取定額或比例扣除法，在技術(shù)上仍然存在抹殺各個(gè)納稅人之間所得率差異的問題。言皚胺鋪影氮瘁合總蹋沈貝浴賺翰柑蚌躺諺貸坊漣銜交濾喉柱胞捻二谷糕個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202219一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（4）綜合1911/7/202220一、個(gè)人所得稅法改革問題研究綜合與分類稅制在技術(shù)層面上，對(duì)家庭贍養(yǎng)支出、單親家庭的特殊情況，只能采取籠統(tǒng)的扣除方式。在對(duì)銀行收支信息有效監(jiān)控以前，對(duì)跨地區(qū)收入項(xiàng)目難以有效監(jiān)管；綜合項(xiàng)目匯算期限為一年，可能出現(xiàn)對(duì)稅源監(jiān)控不力，誘發(fā)偷逃稅問題。蔗吵纂實(shí)歧蚜莉遼抒熟漲抹漁寓乾剃崇俯拉架悉撼催泡垮皆推斡丁擠暫繕個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202220一、個(gè)人所得稅法改革問題研究綜合與分類2011/7/202221一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（二）西方國家選擇綜合與分類相結(jié)合稅制模式的主要原因。1、采取私有制的社會(huì)制度，財(cái)富和大部分經(jīng)營性資產(chǎn)、經(jīng)營成果都?xì)w私人所有，具有較為深厚的稅源基礎(chǔ)。（1）當(dāng)社會(huì)財(cái)富和所得更多地集于私人手中時(shí)，對(duì)征稅的公平性要求也較高。（2）在國內(nèi)GDP中，占比較大的屬于私營公司或家族企業(yè)，稅源較為集中。（3）征稅對(duì)象對(duì)準(zhǔn)個(gè)人及其家庭，以家庭為申報(bào)納稅單位是最為公平的。寶亨衫庇郡磅稻值負(fù)沈媳編鄒掌效攤里頂框哎屜點(diǎn)框狂暴陛拌神必塌累炭個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202221一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（二）西方2111/7/202222一、個(gè)人所得稅法改革問題研究2、為緩解間接稅增加流通成本等問題，采取體現(xiàn)“量能負(fù)擔(dān)”的所得稅體系。（1）以所得稅作為聯(lián)邦或中央政府主體稅種，可以使州或省級(jí)政府以銷售稅、財(cái)產(chǎn)稅為主體稅源，妥善處理中央與地方財(cái)權(quán)的劃分，能夠在技術(shù)上處理多繳稅款的退庫問題。（2）所得稅與整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況息息相關(guān)，以所得稅為中央財(cái)政收入，而且在民主程度較高的國度中，中央政府對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展承擔(dān)較大責(zé)任，同時(shí)，其個(gè)人所得稅政策也與個(gè)人利益“掛鉤”。撿鎂恩蚜鶴二本猾戶炬抱遞方辦伐掃愁坑咖太橫渴容雁賈世狐桓甜答櫻洞個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202222一、個(gè)人所得稅法改革問題研究2、為緩解2211/7/202223一、個(gè)人所得稅法改革問題研究3、構(gòu)建公共財(cái)政體系，財(cái)政支出主要限于公共事業(yè)或事務(wù)，政府財(cái)政很少進(jìn)行投資行為，通過財(cái)政支出建設(shè)了公共服務(wù)設(shè)施；納稅人有“受益稅”的感覺，從而提高納稅意識(shí)。納稅與其未來收益存在某種對(duì)應(yīng)關(guān)系，如繳稅與其社會(huì)保障掛鉤，這些慣性思維養(yǎng)成成了居民較強(qiáng)的納稅意識(shí)。炸源甄偷竟侶算閉鎂內(nèi)拷歇怒巖振阜瘧囊疼顯咽筑鑷啤兄矩腦熊喉孰源貉個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202223一、個(gè)人所得稅法改革問題研究3、構(gòu)建公2311/7/202224一、個(gè)人所得稅法改革問題研究4、實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)的時(shí)間較長，市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的運(yùn)行離不開信用體系建設(shè)，西方發(fā)達(dá)國家社會(huì)上普遍認(rèn)同一種征信制度。是否依法納稅，既是社會(huì)征信體系的一項(xiàng)重要內(nèi)容，又是構(gòu)建社會(huì)征信體系的重要途徑。5、比較重視信息化建設(shè)，信息技術(shù)在稅務(wù)管理中起到非常重要的依托作用，納稅人逃稅成本較高。倍研沸瘍批銷筋熔祁棠蜜廳倔忽鑄熔端趾廠薪脫倉悟皇袱躬憫叭鳥犢壺佑個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202224一、個(gè)人所得稅法改革問題研究4、實(shí)行市2411/7/202225一、個(gè)人所得稅法改革問題研究6、代扣代繳是一種普遍征稅方式，年終還要匯算清繳。代扣代繳不僅是一種法律制度，能夠在技術(shù)上、機(jī)制上保證稅款先入庫，限制了個(gè)人納稅義務(wù)發(fā)生后繳稅款“心疼”的感覺，這就是西方國家“撥鵝毛”的說法；而且這已經(jīng)轉(zhuǎn)化為一種社會(huì)的、民族的文化底蘊(yùn)，已經(jīng)上升為一種社會(huì)習(xí)慣。蔣象依畔扒牲漂趕瓊索我島劣畏暈岔裳冠睬求逆敞亥崖賒蛻果響耙呂平且個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202225一、個(gè)人所得稅法改革問題研究6、代扣代2511/7/202226一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（三）我國稅制改革的目標(biāo)模式是建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。1、可以在較大層面上解決稅負(fù)不平的問題，進(jìn)一步公平稅負(fù)，有限度地考慮家庭或個(gè)人的消費(fèi)支出情況，增強(qiáng)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)能力；改變社會(huì)對(duì)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)作用的質(zhì)疑。這一模式對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)實(shí)征管能力的適應(yīng)性較強(qiáng)；資料：個(gè)人所得稅收入占稅收收入的比重較高，OECD國家達(dá)到24%至26%，北歐國家接近40%，美國超過30%。我國個(gè)人所得稅占稅收總收入比重自2001年開始，介于6.5%至6.8%之間。絹濺再辣詭潰隸芭飼歉哇沁蛻竊指即墩蛻剃隸拐非盆軍魔砂炭襄貫較綁羹個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202226一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（三）我國2611/7/202227一、個(gè)人所得稅法改革問題研究2、社會(huì)各界對(duì)建立綜合與分類稅制模式的個(gè)人所得稅制比較認(rèn)可。（1）理論界；（2）稅務(wù)部門；（3）富人；（4）窮人和中等收入者；3、中共十六屆三中全會(huì)報(bào)告、第十一個(gè)五年規(guī)劃都明確提出實(shí)施這一稅制模式。財(cái)政部、稅務(wù)總局一直創(chuàng)造條件，進(jìn)行稅法改革調(diào)研工作。牡殷甲瑣籽俺簾貸槽瀕拳妙犧發(fā)蠻泵匠涌酉滲挎釩鉀姬潑聊牙顆踏純肋瀝個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202227一、個(gè)人所得稅法改革問題研究2、社會(huì)各2711/7/202228一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（四）科學(xué)、客觀地審視最近個(gè)稅法修訂的定位問題。1、在我國正式實(shí)施綜合與分類稅制模式前，為緩和對(duì)現(xiàn)行稅制存在的諸多矛盾和問題，所作的多次小幅調(diào)整，是個(gè)人所得稅法改革史上的承前啟后、繼往開來的多次立法修訂，屬于“微調(diào)”，既緩和矛盾，又保證了稅法模式的穩(wěn)定轉(zhuǎn)型。棉葉魂倉轉(zhuǎn)尿綻牟雙倆倪擰行銳烤匿化獸艇詳或冷醒僚坯苫孤棚瘩離返忿個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202228一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（四）科學(xué)2811/7/202229一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（1）2005年底修訂稅法；將工資、薪金所得項(xiàng)目費(fèi)用扣除額由原800元/月提高到1600元/月；建立年所得12萬元以上自行納稅申報(bào)制度；扣繳義務(wù)人全員全額扣繳申報(bào)制度。（2）2007年8月降低銀行儲(chǔ)蓄利息稅率，由20%降低為5%；（3）2008年3月，再次將費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到2000元/月；（4）2008年10月，暫停征收利息稅。請請蜀鱗睫熊紅芳駁教朔螟蕊朋數(shù)顴隨丹轍踢壟罩捧憑虱旺魚致駕訛賈致個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202229一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（1）202911/7/202230一、個(gè)人所得稅法改革問題研究2、最近幾次稅制改革有效緩解了現(xiàn)行稅制存在的一些問題：（1）費(fèi)用扣除額偏低，通過調(diào)整起征點(diǎn)起到以下作用：低收入階層避稅能力差，高收入階層由于收入渠道多元化,偷逃稅渠道多；調(diào)高起征點(diǎn)對(duì)中低收入者是一個(gè)利好，有利于提高社會(huì)滿意度?，F(xiàn)行稅率表對(duì)低檔次稅率的級(jí)距設(shè)計(jì)過短，納稅人收入稍有增加便可能適用一個(gè)較高的稅率，使納稅人深感稅負(fù)較重。辨找十廄霓總禍夸憾稈恨洱侮圖皿僅藏?cái)f芝梢峽路探才核簽臼雌汽昔捆折個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202230一、個(gè)人所得稅法改革問題研究2、最近幾3011/7/202231一、個(gè)人所得稅法改革問題研究費(fèi)用扣除額低，工薪所得項(xiàng)目的邊際稅率過高，盡管實(shí)際稅負(fù)不重，但從感覺和心理上凸顯了現(xiàn)行稅制的不公平問題。由于費(fèi)用扣除額過低，一些中低收入者開始納稅，盡管其納稅額很小，而且所占比重很低，也不致于影響其實(shí)際生活，但媒體、社會(huì)往往進(jìn)行不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳。（2）再次調(diào)高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)遇到一些局限性：當(dāng)前費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際上已經(jīng)不低；社會(huì)上對(duì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的含義存在誤解，應(yīng)該是基本的生計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；不利于下一步稅制改革統(tǒng)一設(shè)計(jì)費(fèi)用扣除問題。個(gè)人所得稅改革，不能再簡單地以調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的方式進(jìn)行。緝?nèi)饪孜辞嗑W(wǎng)輻禾湯保幾炮鉚哈葷村匡哲寺班嗣泥癱奮碳訂蚌雞擰腹介燥個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202231一、個(gè)人所得稅法改革問題研究費(fèi)用扣除額3111/7/202232一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)采集涉稅信息遇到一些阻力，缺乏法律依據(jù)，建立扣繳義務(wù)人全員全額扣繳申報(bào)和年所得12萬元以上自行納稅申報(bào)，拓寬了稅務(wù)機(jī)關(guān)采集涉稅信息的法定渠道，這也是實(shí)行綜合與分類稅制模式繞不過去的關(guān)鍵問題。（4）此次稅制改革，增強(qiáng)了稅制對(duì)國情的適應(yīng)度；有利于在緩解矛盾的條件下，繼續(xù)維持現(xiàn)行稅制；同時(shí)積極為實(shí)施稅制模式轉(zhuǎn)型創(chuàng)造條件。脾琶佰蚊矯靳萬躍召箕牽濤尿翅墊薦鑼粹娠掃澎無頗殲歹界明乖譏循濃肛個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202232一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（3）稅務(wù)3211/7/202233一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（五）正確理解《個(gè)人所得稅管理辦法》與《扣繳義務(wù)人全員全額申報(bào)辦法》、《個(gè)人自行申報(bào)辦法》以及與稅法改革的邏輯關(guān)系。鄙莽未濕殖瑪亥原粕歉雷烙琳控淄剖前犬臃怎茍霞撂桓點(diǎn)篇獰短苞紗些賜個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202233一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（五）正確3311/7/202234一、個(gè)人所得稅法改革問題研究四一三工作思路個(gè)人所得稅管理辦法現(xiàn)行稅法扣繳義務(wù)人明細(xì)申報(bào)辦法年所得12萬元申報(bào)辦法未來綜合與分類相結(jié)合的稅制模式基礎(chǔ)基礎(chǔ)桑藩陵箍尼安檄滁涵潞賬折篆爹肉伯唇扇翰辛賂瓊政黍疫這娠挪持唇山填個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202234一、個(gè)人所得稅法改革問題研究四一三工作3411/7/202235一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（六）個(gè)人所得稅法改革方案：1、大綜合方案；2、小綜合方案；潤蠶眠泰極朽蠅省潞躇文幕嗡解殘貪盆撫詹看逐狙彬賤垣涯戈捕娟亭肌絆個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202235一、個(gè)人所得稅法改革問題研究（六）個(gè)人3511/7/202236二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（一）個(gè)人所得稅政策：1、明確個(gè)人境內(nèi)應(yīng)稅所得的范疇：（非常重要）除工資薪金、勞務(wù)所得外，其他所得不受居民納稅人與非居民納稅人資格的限制。凡屬境內(nèi)所得，則在中國境內(nèi)征稅，凡屬境外所得，則在中國境外征稅；只有工資薪金、勞務(wù)所得區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人；工資薪金、勞務(wù)所得從法理上應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地確定納稅地點(diǎn)，但由于人員的流動(dòng)性和跨國兼職取薪等行為，考慮到稅收協(xié)定和公平稅負(fù)的要求，從而進(jìn)行居民與非居民的劃分。壘憚再布域著剝呼蹬消死甄廳坍呂愈姓磁壇奔痹寐鞋改棚曾甫撣似礫曾言個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202236二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（3611/7/202237二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作2、下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（具有流動(dòng)性）個(gè)人實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的，均屬來源于中國境內(nèi)的所得；個(gè)人實(shí)際在中國境外工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的，均屬于來源于中國境外的所得。注此域兒較窄沿兆慰融龍丸昆司溪開貼倦伴眠豎卿怠斧嘛分嫉搐渙鱉否陡個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202237二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作23711/7/202238二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作——注意境內(nèi)、外工作期間是劃分課稅地點(diǎn)（征稅權(quán)）的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)；——境內(nèi)支付，凡個(gè)人工薪所得列入境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所賬冊有關(guān)成本費(fèi)用的，即屬于由境內(nèi)支付。（其中涉及常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定）搭麗府訖樣瘴荊扇炎淫灶舷牙尼瓦廟狹冉薔涌懷湍痕矢騰百暗交兵臭審拱個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202238二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作—3811/7/202239二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作國稅發(fā)[2004]80號(hào)規(guī)定，納稅義務(wù)人在境內(nèi)、境外同時(shí)取得工資、薪金所得的，應(yīng)根據(jù)條例第五條規(guī)定原則，判斷其境內(nèi)、境外取得的所得是否來源于一國的所得。納稅義務(wù)人能夠提供在境內(nèi)、境外同時(shí)任職或者受雇及其工資、薪金標(biāo)準(zhǔn)的有效證明文件，可判定其所得是來源于境內(nèi)和境外所得，應(yīng)按稅法和條例的規(guī)定分別減除費(fèi)用并計(jì)算納稅。不能提供上述證明文件的，應(yīng)視為來源于一國的所得，如其任職或者受雇單位在中國境內(nèi)，應(yīng)為來源于中國境內(nèi)的所得，如其任職或受雇單位在中國境外，應(yīng)為來源于中國境外的所得。顱刷攬蜒艘抒城賦使汁鼠兄襖狠哈飼腫原轍夷撾醞欺奮腆姑垣米將唉渤燴個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202239二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作國3911/7/202240二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（相對(duì)穩(wěn)定）（3）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；（相對(duì)穩(wěn)定）（4）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（相對(duì)穩(wěn)定）（5）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。（相對(duì)穩(wěn)定）壓渦茅骸鐳頸擲澳弟章衛(wèi)釀忱蓄呻賈復(fù)杉意帝榷站途叁恥隕瑚招析憐皇聚個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202240二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（4011/7/202241二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作3、區(qū)分居民納稅人與非居民納稅人：（1）住所標(biāo)準(zhǔn)：在中國境內(nèi)有住所，指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。習(xí)慣性居?。悍梢饬x標(biāo)準(zhǔn)，不是指實(shí)際居住地。如因?qū)W習(xí)、工作探親、旅游等在中國境外居住的，上述原因消除后，必須回到中國境內(nèi)居住的個(gè)人。（國稅函[1994]089號(hào)）住所標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)先于時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，住所標(biāo)準(zhǔn)更多地用于判定中國籍居民。中國居民到國外居住一段時(shí)間后，可能同時(shí)屬于境外稅收居民，此時(shí)需按稅收協(xié)定判斷其為某一國家稅收居民。紅驟體乃鎂陀坎寵晚撻音技涵披糊槳銥冰金荒賜怔菲粗羞鐐塘文綿彌吩廢個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202241二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作34111/7/202242二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（2）時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：適用于中國境內(nèi)無住所個(gè)人。(四個(gè)時(shí)間段)有關(guān)文件：國稅發(fā)[1994]148號(hào)、國稅函發(fā)[1995]125號(hào)、財(cái)稅字[1995]98號(hào)、國稅發(fā)[1995]155號(hào)、國稅發(fā)[2004]97號(hào)。1）T≤90天（協(xié)定國183天）；非居民納稅人；僅就其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報(bào)納稅。由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金，免予申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。自師彈荔帕悠章大包蒂豈裂七吝句分凰仲挺擂涸彰侶廉期頻雷齋彈夢替捻個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202242二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（4211/7/202243二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)采取核定利潤方法計(jì)征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，在該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、受雇的個(gè)人實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是否在該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿中有記載，均應(yīng)視為該中國境內(nèi)企業(yè)支付或由該中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金。獨(dú)聰啃碟莆勁淵駁菇寸餌朵鳥倫區(qū)中碑脯郭桅淪樹各弗徹浩砷沙杜紫敝沮個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202243二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作中4311/7/202244二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作計(jì)算公式：說明：判定外籍人員在中國的居民身份時(shí)，按國稅發(fā)[1994]148號(hào)文件有關(guān)出入境天數(shù)判定，在計(jì)算應(yīng)納稅額公式中，境內(nèi)外工作天數(shù)按照國稅函發(fā)[1995]125號(hào)文件有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)判定。（下同）硼族淫只鈕徽擠覓嗜鎂嗽夜芒振址磅攻棵丈樊畸奄茅峪幽億腸正奏獲轉(zhuǎn)季個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202244二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作計(jì)4411/7/202245二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作2）90天（協(xié)定國183天）≤T≤1年；非居民納稅人；個(gè)人實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；其在中國境外工作期間取得的工資薪金所得，除屬于本通知第五條規(guī)定的情況外，不予征收個(gè)人所得稅。蹦脊椰識(shí)估頒毯掀耽重科斜雌康悼擋捎偏污茶謄挎鋇諱陣妄靛折飄堤蛻出個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202245二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作24511/7/202246二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作取得的工資薪金所得是由境外雇主支付并且不是由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的個(gè)人，事先可預(yù)定在一個(gè)納稅年度中連續(xù)或累計(jì)居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間連續(xù)或累計(jì)居住超過183日的，其每月應(yīng)納的稅款應(yīng)按稅法規(guī)定期限申報(bào)納稅；對(duì)事先不能預(yù)定在一個(gè)納稅年度或稅收協(xié)定規(guī)定的有關(guān)期間連續(xù)或累計(jì)居住超過90日或183日的，可以待達(dá)到90日或183日后的次月7日內(nèi)，就其以前月份應(yīng)納的稅款一并申報(bào)繳納。鳳舶肅上沾益皚吊催緩勸賓鰓欺泌盎仆懦憚昂茍兵頁忍案晶俄跡席歧儲(chǔ)襖個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202246二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作取4611/7/202247二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作計(jì)算公式：說明：與不足一個(gè)月的計(jì)算公式相同；紛吩批威散澳船鼻僵榷胡電堆俐坪斗搞圖哎榨穆廉哮贓串?？瓴哆|竣噴聊個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202247二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作計(jì)4711/7/202248二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作3）1年≤T≤5年；相對(duì)居民納稅人；（國際慣例）；在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資薪金，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；臨時(shí)離境工作期間的工資薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分申報(bào)納稅；誼肚劇蘭噸王寧址孺由噎訝裳易述溺咋弧蝸幻酮翌脖趟廬漓搖緬真務(wù)禹雀個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202248二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作34811/7/202249二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過五年的個(gè)人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。（個(gè)稅實(shí)施條例第六條）顫資鐵蘆裂碎海咎釁從你喻圃玻褪瞞蜜唯販脫始韭煎脈拷蠶泰土腸園郵傀個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202249二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作在4911/7/202250二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作臨時(shí)離境期間內(nèi)，凡是該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)屬于采取核定利潤方法計(jì)征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，在該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、受雇的個(gè)人取得的工資薪金，不論是否在中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿中有記載，均應(yīng)視為由其任職的中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)支付。在一個(gè)月中既有在中國境內(nèi)工作期間的工資薪金所得，也有在臨時(shí)離境期間由境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資薪金所得的，應(yīng)合并計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅款，并按稅法規(guī)定的期限申報(bào)繳納。遍惠夯褐守業(yè)疽阮朝扇奎鈣尤篆街啥悅莢溜施蔽勛稈自倆沖消權(quán)啟晤畫供個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202250二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作臨5011/7/202251二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作計(jì)算公式：注：該公式與在中國境內(nèi)擔(dān)任董事和高級(jí)管理人員的計(jì)稅公式相同。周件甫扛謎況氮睹燎朔閩六畏滓籌婿規(guī)敦羹九田狗柒賬膛礦痢去該裹差哆個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202251二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作計(jì)5111/7/202252二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作4）T＞5年；是指個(gè)人在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿五年，即在連續(xù)五年中的每一納稅年度內(nèi)均居住滿一年。（財(cái)稅[1995]98號(hào)）完全居民納稅人；個(gè)人在中國境內(nèi)居住滿五年后，從第六年起的以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅；凡在境內(nèi)居住不滿一年的，則僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。如該個(gè)人在第六年起以后的某一納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不足90天，可以按《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定確定納稅義務(wù)，并從再次居住滿一年的年度起重新計(jì)算五年期限。撾勢腫妒步呸瞬晶輝厭流賂但匡聞襟收茅庇鉚跟循蔓勁莊搜滋癸叭吼縛蔬個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202252二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作45211/7/202253二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作5）不滿一個(gè)月的工資薪金所得應(yīng)納稅款的計(jì)算屬于上述情況中的個(gè)人，凡應(yīng)僅就不滿一個(gè)月期間的工資薪金所得申報(bào)納稅的，均應(yīng)按全月工資薪金所得計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額。（含境外雇主負(fù)擔(dān)部分）其計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額＝(當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù))×當(dāng)月實(shí)際在中國天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)——該公式與90天（協(xié)定國183天）≤T≤1年的公式相同。宗撰袒辮便攣忱偽兔奄天穎睫槽恨掙話額址箋調(diào)祿版襪瑟籌忙直戊膝溉門個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202253二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作55311/7/202254二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作4、在中國境內(nèi)企業(yè)擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員的納稅義務(wù)。（1）擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的個(gè)人，其取得的由該中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)或工資薪金，不按在華具體時(shí)間（90天、183天、超過一年）等標(biāo)準(zhǔn)來確定其境內(nèi)所得的納稅義務(wù)，應(yīng)自其擔(dān)任該中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)止的期間，不論其是否在中國境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；現(xiàn)拂氟感箔秒桔敦云莊譬賴庚舶鹿娩括盟彭免淤下前循沙淀晾厭餌檀嬰彪個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202254二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作45411/7/202255二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作中國境內(nèi)企業(yè)高層管理職務(wù)，是指公司正、副(總)經(jīng)理、各職能總師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務(wù)。（2）其取得的由中國境外企業(yè)支付的工資薪金，應(yīng)依照（T≤90天or183天、90天or183天≤T≤1年、1年≤T≤5年）等規(guī)定確定納稅義務(wù)。設(shè)竟翠暴曰蝴雞喪爹墓掂憨鬼恢椿序琵填獻(xiàn)傍丹轅攙驚潔鏟碾豎沒敖廖棕個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202255二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作中5511/7/202256二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（3）計(jì)算公式：說明：該公式與1年≤T≤5年的計(jì)稅公式相同。慮覽巾赫載川濰泵斂股閣借奸叫沏倪布宿隴我佬鎊俗紡狠曳赫鐳廁爸面壯個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202256二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（5611/7/202257二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（4）根據(jù)國稅發(fā)[2009]121號(hào)、國稅發(fā)[1996]214號(hào)規(guī)定，外商投資企業(yè)的董事(長)同時(shí)擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，或者名義上不擔(dān)任企業(yè)的直接管理職務(wù)，但實(shí)際上從事企業(yè)日常管理工作的，應(yīng)判定其在該企業(yè)具有董事(長)和雇員的雙重身份，其取得的屬于股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人取得股票(股權(quán))轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知》(國稅發(fā)[1993]045號(hào)，可能作廢)免征個(gè)人所得稅外，應(yīng)分別就其以董事(長)身份取得的董事費(fèi)收入和以雇員身份應(yīng)取得的工資、薪金所得，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。乘蓖爛云楞頒疑沖曲鍋壓老熒慶貝編捻卸其拄吞言賠哇蘋仔忙撅庇薔為境個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202257二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（5711/7/202258二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作上述個(gè)人在該企業(yè)僅以董事費(fèi)名義或分紅形式取得收入的，應(yīng)主動(dòng)申報(bào)從事企業(yè)日常管理工作每月應(yīng)取得的工資、薪金收入額，或者由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類地區(qū)、同類行業(yè)和相近規(guī)模企業(yè)中類似職務(wù)的工資、薪金收入水平核定其每月應(yīng)取得的工資、薪金收入額，并依照《個(gè)人所得稅法》以及國稅發(fā)[1994]148號(hào)、國稅函發(fā)[1995]125號(hào)、國稅發(fā)[2009]121號(hào)等有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。（應(yīng)按工資征稅）世袱銳夫琢紡莉植奎規(guī)感匪慢發(fā)摧竄恥喲冕頒船怒尹臘喬偵臆莊電芹拾土個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202258二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作上5811/7/202259二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（5）根據(jù)國稅函[1999]284號(hào)規(guī)定，外國企業(yè)董事或合伙人擔(dān)任該企業(yè)設(shè)立在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所的職務(wù)，或者名義上不擔(dān)任該機(jī)構(gòu)、場所的職務(wù)，但實(shí)際上從事日常經(jīng)營、管理工作，但其申報(bào)僅以董事費(fèi)名義或分紅形式取得收入。對(duì)此，工資收入、董事費(fèi)收入統(tǒng)一按工資收入征稅；分紅收入（什么分紅性質(zhì)？合伙制還是公司制，一個(gè)避稅漏洞）怪渾卒酸忠嫂枝峭脾零嘆翁輸叉雌冰坎蛹僳奉談牙罪琺東陛亭滲項(xiàng)島塌欽個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202259二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（5911/7/202260二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（二）企事業(yè)單位可能涉及的個(gè)人所得稅稅目：1、工資、薪金所得；2、勞務(wù)報(bào)酬所得；3、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；4、利息、股息、紅利所得；5、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（股權(quán)）；（從個(gè)人購買需扣繳稅款）6、其他所得；免剃都銷掩資律麻檸掐狡噶棄民閩磋駛壹度則緝蝎北旅灸捂控輔妹溝哮螟個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202260二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（6011/7/202261二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（三）工資、薪金所得項(xiàng)目：1、工資、薪金所得與其他所得主要區(qū)別：（1）工資、薪金所得項(xiàng)目的特點(diǎn)：由本單位發(fā)放；（含境內(nèi)外單位）連續(xù)的任職或雇傭關(guān)系；在數(shù)量上與員工職責(zé)內(nèi)工作績效相關(guān)；外籍人員取得跨境工資，與其在境內(nèi)外任職和工作時(shí)間有關(guān)；主要遵循收入實(shí)現(xiàn)制，與企業(yè)所得稅工資有所區(qū)別。枚喜票仟便斯仟寄鉚錨杜卡酬徐楓才潤軟競喜線銻扎門拆踢聊溪唁搓倦鑰個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202261二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（6111/7/202262二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（2）工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目區(qū)別：工資、薪金所得項(xiàng)目是基于雇傭被雇傭關(guān)系，工資的發(fā)放基于雇員的提供的勞動(dòng)，勞務(wù)報(bào)酬不存在該種雇傭關(guān)系；（由本單位發(fā)放）（臨時(shí)工勞務(wù)協(xié)議問題，參考社保費(fèi)用、勞動(dòng)合同期限、性質(zhì)等）工資、薪金所得項(xiàng)目是非獨(dú)立勞務(wù)（不產(chǎn)生獨(dú)立損益，勞動(dòng)過程的非獨(dú)立性），勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目是獨(dú)立勞務(wù)；“獨(dú)立”程度是一個(gè)彈性較大的概念。外籍人員勞務(wù)報(bào)酬由中國單位支付，且勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)，一般不區(qū)分境內(nèi)、境外收入直接征稅。杉攝夢岸驕枷算冬簧土著址囪洲盯瑤文壁緘宰嚴(yán)漿被喇琵螟閉降角塞牧部個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202262二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（6211/7/202263二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作2、職工收入部分，除免稅所得或不征稅項(xiàng)目外，都應(yīng)并入當(dāng)月工薪所得征稅。（1）外籍人員免稅所得：（財(cái)稅字[1994]020號(hào)、國稅發(fā)[1997]54號(hào)）境內(nèi)外出差補(bǔ)貼：一是據(jù)實(shí)扣除的地區(qū)（津、冀、晉、蒙、滬、蘇、廈門、青島、渝、陜、寧夏）；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的地區(qū)（京、吉、浙、寧波、魯、贛、湘、粵、深圳、廣西、川、貴、滇）；三是按制定標(biāo)準(zhǔn)扣除的地區(qū)（安徽、海南）；四是不允許扣除的地區(qū)（大連、黑龍江、福建、河南、湖北、西藏、甘肅、青海、新疆）。美途收醒陌瞇籌奉搭幢聶沾憋貨幅蠶痢射奴摸餌荔詫敵戈裔劊縣懇侯禍階個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202263二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作26311/7/202264二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作探親費(fèi)：——稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后據(jù)實(shí)扣除的地區(qū)（內(nèi)蒙、大連、滬、浙江、青島、渝、寧夏）；——稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后部分給予扣除，每年不得超過2次（京、天津、河北、山西、吉林、黑龍江、江蘇、寧波、廈門、江西、魯、湖南、廣東、深圳、廣西、四川、貴州、云南、陜西、青海）；——按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以扣除（安徽，每年5萬元）；——不予扣除的地區(qū)（福建、河南、湖北、海南、西藏、甘肅、新疆）。礎(chǔ)波竿箕將霸莽蕩碎似趁涸袱艦堰坦娠桅桅繪尿江癰淳喀敵根面鴕野倒多個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202264二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作探6411/7/202265二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作語言訓(xùn)練費(fèi)：——據(jù)實(shí)扣除的省市（天津、黑龍江、滬、江蘇、寧波、廈門、青島、渝、寧夏）；——稅務(wù)機(jī)關(guān)審核合理部分予以扣除的地區(qū)（京、河北、山西、內(nèi)蒙、遼寧、大連、吉林、浙江、江西、魯、湖南、廣東、深圳、廣西、四川、云南、陜西、青海）；——不允許扣除的地區(qū)；（安徽、福建、河南、湖北、海南、貴州、西藏、甘肅、新疆）。挎贊緝蘿銘擁艾墅寓砷糯扁劍級(jí)翻欠踢彤教盎認(rèn)昂被謄姻弓饒擋痰己系諒個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202265二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作語6511/7/202266二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作子女教育費(fèi)補(bǔ)貼：——主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后據(jù)實(shí)扣除的地區(qū)（天津、內(nèi)蒙、遼寧、滬、江蘇、寧波、廈門、青島、重慶、寧夏）；——主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核合理部分給予扣除的地區(qū)（京、河北、山西、大連、浙江、江西、魯、湖南、廣東、深圳、廣西、四川、云南、陜西、青海）；——不允許扣除地區(qū)；（吉林、黑龍江、安徽、福建、河南、湖北、海南、貴州、西藏、甘肅、新疆）巨穆墾商傲釘烽師監(jiān)凈鈾壤腦蓮墊門編閱溫孤渾島斧佐乒肢野脈北揚(yáng)逞己個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202266二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作子6611/7/202267二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作管家費(fèi)（房屋維護(hù)費(fèi)）、房屋汽車變賣損失補(bǔ)貼；服務(wù)期滿回國安家補(bǔ)貼：——基本限于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外籍人員費(fèi)用進(jìn)行審核并予以合理扣除的地區(qū)。（北京、上海、河北、遼寧、大連、浙江、江西、湖南、廣西、四川、重慶、云南、陜西、青海、寧夏）提前退職工資：基本上限于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外籍人員費(fèi)用進(jìn)行審核并予以合理扣除的地區(qū)。（京、河北、遼寧、滬、江蘇、青島（上年職工平均工資3倍以內(nèi)）、浙江、江西、湖南、四川、云南、寧夏）誼紫一畸痢癌攪辭葡啟嚇鵬服劫娜鴻民朗次不坐筍賭輕踩蛔秩猛邯簡鍺立個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202267二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作管6711/7/202268二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作個(gè)人人身保險(xiǎn)：各地情況不同，有的適用于外國石油公司在華機(jī)構(gòu)的外籍人員，有的放寬至所有外籍人員。具體有以下情形：——據(jù)實(shí)扣除地區(qū)（北京、天津、河北、山西、滬、湖南、四川）；——稅務(wù)機(jī)關(guān)審核合理部分予以扣除的地區(qū)（浙江、江西、魯、廣西、云南、青海）；——其他地區(qū)不予扣除；透忍鍺戶粱造銻皖肋農(nóng)滇夕窺發(fā)凍澆胚傣濰文創(chuàng)奪尼巫鞠潞德鷹琳滁沒遠(yuǎn)個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202268二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作個(gè)6811/7/202269二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作外援專家補(bǔ)貼和零用金：該項(xiàng)目有的地區(qū)僅限于無償援助或支援派來我國的外國專家、服務(wù)人員，有的地區(qū)放寬至所有外籍人員。具體情形：——據(jù)實(shí)扣除地區(qū)（天津、吉林、上海、江蘇、浙江、廣東、渝、青島、陜西、大連）；——稅務(wù)機(jī)關(guān)審核合理部分予以扣除地區(qū)（北京、江西、魯、湖南、廣西、云南）；——其他省市不予扣除。召氦蓬布園著奴裴汾蛇通侗熄麓標(biāo)語擊西厘痹漣君巋睦逼蕭篩民哩雇攫含個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202269二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作外6911/7/202270二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：有的僅適用于外資企業(yè)的境內(nèi)外籍人員，有的適用于確屬有關(guān)國家法律規(guī)定應(yīng)由雇主負(fù)擔(dān)社保性質(zhì)的費(fèi)用，有的省市放寬至所有外籍人員。具體如下：——據(jù)實(shí)扣除地區(qū)（京、津、晉、滬、蘇、浙、徽、粵、陜、大連、寧波、廈門、深圳、青島、重慶）；——主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核合理部分予以扣除地區(qū)（河北、吉林、江西、山東、湖南、廣西、四川、貴州、云南、甘肅）；——其他地區(qū)不允許扣除。涵邵舉禾簽鋼灘橡片粉住伐栗美謎焚臃談剪灼道頰兵蹈磺苑瘦島召誹帶注個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202270二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作境7011/7/202271二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)：——一是上述項(xiàng)目必須實(shí)報(bào)實(shí)銷才能扣除；——二是適用于所有外籍人員；——三是限于京、津、滬、渝、魯、青島、河北、大連、吉林、江蘇、浙江、寧波、廈門、江西、湖南、廣東、深圳、廣西、四川、貴州、云南、陜西、青海、寧夏等24省市；——安徽省分別制定標(biāo)準(zhǔn)，（住房補(bǔ)貼5萬元/年，伙食補(bǔ)貼2萬元/年，搬遷費(fèi)1萬元/年）——其他省市不予扣除；盂釋迷培佃棉塑跋胃抱豎嶄詞箋艘汲凈是亨捂葉出滴平氫舔遇均巳兢癸棕個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202271二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作以7111/7/202272二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（3）享受附加扣除費(fèi)用的人員范圍：在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇而取得的工資、薪金所得的個(gè)人；財(cái)政部確定的其他人員。良磺仲龔陸干堯躥堯逮惺妓藻甜兼模雇埋礬燼論孔所赤肩兜聽稀嘴酶悠捂?zhèn)€人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202272二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（7211/7/202273二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（4）對(duì)于雙重國籍人員的扣除問題：稅收居民身份的認(rèn)定；境內(nèi)外所得的費(fèi)用扣除額；（稅收抵免分別計(jì)算）（5）向外籍教師（含研究人員）支付薪金適用稅收協(xié)定的問題。限于公立院校和研究機(jī)構(gòu)；有關(guān)外籍教師在國家外專局備案；中國學(xué)校通過境外院?；ヅ山處?；實(shí)踐中存在濫用問題。喜放聘冷誰懦辨忘喪旁平脊慫恿施腸艷涎吳處絞拋臨址匆秋業(yè)段銀酞鯨藏個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202273二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（7311/7/202274二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作3、工資、薪金所得項(xiàng)目有關(guān)政策及容易出現(xiàn)的問題。（1）符合條件基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療保險(xiǎn)屬于免稅收入，實(shí)際執(zhí)行中不會(huì)出現(xiàn)大問題；（國內(nèi)人員）符合國家和省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；未做實(shí)個(gè)人賬戶，單位繳存數(shù)額與職工利益關(guān)系不大；外籍人員未參加中國社保制度；外籍人員繳納境外保險(xiǎn)費(fèi)問題。（國稅發(fā)[1998]101號(hào)）蔽九侄跟脹脯五楔密弓煤粉媒娠注爍巋披怪或駕云挨坍竄孺養(yǎng)撮誨贊悄囑個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202274二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作37411/7/202275二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（2）補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)征稅問題；（國稅函[2002]388號(hào)）。（國內(nèi)人員）繳存環(huán)節(jié)全額并入職工當(dāng)月工資征稅；領(lǐng)取時(shí)不再扣稅。很多企業(yè)未扣繳此項(xiàng)稅款。企業(yè)年金實(shí)質(zhì)上補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)性質(zhì)的基金，視同補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)征稅。（2005年后，不再有補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的叫法，統(tǒng)一改為企業(yè)年金基金）實(shí)際征管中的具體問題：一是應(yīng)量化到具體人；二是團(tuán)體補(bǔ)充保險(xiǎn)的征稅問題；（平均征稅）；三是因各種原因造成退保的，可以退還已征稅款。（財(cái)稅[2005]94號(hào)）；稅務(wù)總局正在研究制定企業(yè)年金征稅的規(guī)定，準(zhǔn)備把補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的涉稅問題也進(jìn)行研究。宵皖否養(yǎng)灸敘倦仁葡搪歷撈驗(yàn)室受圾她齲減止朽刻垂佬刺暢授蔑坪著方轟個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202275二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（7511/7/202276二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（3）住房公積金存在超標(biāo)準(zhǔn)繳存問題。（內(nèi)外籍人員）做實(shí)個(gè)人賬戶，存在單位為職工超標(biāo)準(zhǔn)繳存住房公積金的可能；外籍人員原適用于國稅發(fā)[1994]165號(hào)文件，限額內(nèi)提存免征個(gè)人所得稅，領(lǐng)取征收個(gè)人所得稅，但實(shí)際購建房支出或租房支出經(jīng)審核可以扣除。執(zhí)行中分段處理，2006年7月1日前執(zhí)行所在省級(jí)政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；2006年7月1日后執(zhí)行財(cái)稅[2006]10號(hào)文件。兩個(gè)層次：一是普通職工；二是年薪較高人員；兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是普通職工根據(jù)職工本人上年度月平均工資為繳存基數(shù)；單位和個(gè)人繳存比例均不超過12%（最高限合計(jì)24%）；二是對(duì)于收入較高人員，繳存基數(shù)不得超過所在地職工月平均工資的3倍，超過部分扣繳個(gè)人所得稅。需要注意：一是所在地職工月平均工資；二是稅務(wù)檢查主要關(guān)注中層以上職工；丑賭墳掂盤奇棄咀景萊撇戶藐隴栽蠶肋徑常夾記瞥茶黑云玻纓餓泉悠傳錫個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202276二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（7611/7/202277二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（4）住房補(bǔ)貼征稅問題。財(cái)稅[1997]144號(hào)文件；（現(xiàn)金補(bǔ)貼征稅，非現(xiàn)金補(bǔ)貼暫不征稅）（國內(nèi)人員）不適應(yīng)當(dāng)前形勢，不太人性，稅務(wù)總局完善相關(guān)文件；（已會(huì)簽財(cái)政部）對(duì)于夫妻雙方已有一方享受福利分房（含經(jīng)濟(jì)適用房、集資建房）的，又從單位領(lǐng)取補(bǔ)貼的，應(yīng)依法征稅；個(gè)人工作滿一定年限，由公司購買的住房、汽車所有權(quán)歸個(gè)人的，可在五年內(nèi)按月分?jǐn)傆?jì)稅。（國稅發(fā)[1995]115號(hào)）（適用于外資企業(yè)雇員）喀錦片美仰耶權(quán)版尿匆氓攘奶三跌康首玄撩彪鑿伏發(fā)灰鈔癰椎寐嚨揩難扶個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202277二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（7711/7/202278二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（5）買斷工齡支付的一次性補(bǔ)償金政策根據(jù)財(cái)稅[2001]157號(hào)文件規(guī)定，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系，而取得的一次性補(bǔ)償金，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；國有企業(yè)破產(chǎn)職工取得的補(bǔ)償金免征個(gè)人所得稅；此前曾明確過退職費(fèi)計(jì)征個(gè)人所得稅文件，157號(hào)文件發(fā)放后，比原退職費(fèi)政策更為優(yōu)惠，原退職費(fèi)政策名存實(shí)亡。霓盲弧籍丫汝臆段藩印杯干乘撲左黃藕掠姆供焰類肉廟婿掌剎遺力疹嗎餓個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202278二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（7811/7/202279二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作超過3倍以上的部分，按國稅發(fā)[1999]178號(hào)文件，計(jì)算補(bǔ)稅。（按工齡折算分?jǐn)傊猎路?，最高不超過12月）計(jì)算方法：視為一次取得數(shù)月工資，除以納稅人在本企業(yè)工作年限，以其商數(shù)作為個(gè)人月工資收入，允許減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，然后，以其單月稅款乘以分?jǐn)偰晗?。政策?zhí)行要點(diǎn)：一是當(dāng)?shù)厥侵冈O(shè)區(qū)城市（或地級(jí)市）；二是允許減除費(fèi)用扣除額；三是工作年限是指在本單位的工作年限。政策評(píng)價(jià)：一是執(zhí)行范圍放得過寬；二是優(yōu)惠力度有限。暗關(guān)粉柱譯督淘釁宙騷尊溫咖程既繩茄逝邁剎政騎敝屬乖憶釜原邁帆判繕個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202279二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作超7911/7/202280二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（6）離退休人員有關(guān)個(gè)人所得稅問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2008〕723號(hào)）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函[2006]526號(hào)）。退休人員再任職標(biāo)準(zhǔn)：——受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；——受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；——受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；

——受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。動(dòng)檀由咋此怠靳堿康歌砌賢妊照萄適粳黍煙鉆褥如囑涎潑嘆或腋靖饒媚咀個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202280二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（8011/7/202281二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高級(jí)專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2008]7號(hào)）——延長離休退休年齡的高級(jí)專家是指：一是享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者；二是中國科學(xué)院、中國工程院院士?！呒?jí)專家延長離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個(gè)人所得稅政策口徑按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：一是對(duì)高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅；二是除上述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。廂傻核佐古剁護(hù)擬倘卓辛滴谷餒億降隴只鶴韓筷初態(tài)摯亡失竣鮮虐逐漳馳個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202281二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作《8111/7/202282二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（7）全年一次性獎(jiǎng)金政策（內(nèi)外籍人員）按規(guī)定每人每年只能享用一次優(yōu)惠計(jì)稅辦法；凡兩次以上采用者，均屬違規(guī)。優(yōu)惠計(jì)稅公式，只減去一個(gè)速算扣除數(shù)，是否存在多扣減速算扣除數(shù)問題；凡在一個(gè)月內(nèi)發(fā)放的各種獎(jiǎng)金，可以從寬視為全年一次性獎(jiǎng)金。第十三個(gè)月工資（雙薪制）政策已經(jīng)取消，但可在發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月一并發(fā)放，按全年一次性獎(jiǎng)金處理；如果未與全年一次性獎(jiǎng)金在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放，則并入當(dāng)月收入征稅。（國稅發(fā)[2009]121號(hào)）鏟桓車廉扼鄭悍維鹵寅止咽貉桐惹丁頌驗(yàn)銹寡灤孕茬方筐鵑沫熟瘩子昧噴個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202282二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（8211/7/202283二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作計(jì)算方法：全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月的收入，先除以12，查找相對(duì)較低的適用稅率和速算扣除數(shù)。當(dāng)月工資收入低于費(fèi)用扣除額的，進(jìn)行特殊處理。計(jì)算公式：應(yīng)納稅款=全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)。鐵誡俐奸樟檬究墾絞惕迸彌悉墅提爆織些瑯優(yōu)刨馴識(shí)靈巒攻砷嘆媽琢祭卜個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202283二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作計(jì)8311/7/202284二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作不含稅獎(jiǎng)金（單位替?zhèn)€人負(fù)擔(dān)稅款）換算為含稅獎(jiǎng)金計(jì)算方法：（國稅函[2005]715號(hào)）1）不含稅獎(jiǎng)金÷12，查找適用稅率A和速算扣除數(shù)A；2）含稅一次性獎(jiǎng)金收入=（不含稅獎(jiǎng)金－速算扣除數(shù)A）÷（1－適用稅率A）；3）按含稅一次性獎(jiǎng)金收入÷12，查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B；4）應(yīng)納稅額=含稅一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率B－速算扣除數(shù)B。悸麓偶鋤啪甘啪災(zāi)酋枚漫貿(mào)廖絨懇泊刨壹胃翰炕每藕委胰先楊峽雍韋噬疲個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202284二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作不8411/7/202285二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作全年一次性獎(jiǎng)金政策最低稅負(fù)。1）日常稅負(fù)要基本均衡；2）所有工資、津貼、獎(jiǎng)金、福利等綜合考慮；3）日常平均稅率與全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率相等（或接近）。耿御綸欣山馴茂拾燙宣洼句杏牢么您掏騁款譚仁顯字彥融匠少毀什戴防沂個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202285二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作全8511/7/202286二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作外籍人員的獎(jiǎng)金征稅問題?！饧藛T在中國境內(nèi)居住一年以上的，原則上按國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定征稅。——原國稅發(fā)[1996]183號(hào)規(guī)定，對(duì)在中國境內(nèi)外籍個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。由于對(duì)每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，對(duì)上述獎(jiǎng)金不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款，并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計(jì)算。國稅發(fā)[2005]9號(hào)下發(fā)后，183號(hào)適用于當(dāng)月因跨境在中國境內(nèi)不超過1個(gè)月取得獎(jiǎng)金征稅問題。硝壟鉑蕭沃炯翼偷題因泳棘廢頁剃焙搶唯奠氏惺力過宛瘤趕漫仆橇閻賀俘個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202286二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作外8611/7/202287二、外籍人員工薪所得納稅義務(wù)判定——根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所個(gè)人取得不在華履行職務(wù)的月份獎(jiǎng)金確定納稅義務(wù)問題的通知》（國稅函［1999］5號(hào)）規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人在擔(dān)任境外企業(yè)職務(wù)的同時(shí)，兼任該外國企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的職務(wù)，但并不實(shí)際或并不經(jīng)常到華履行該在華機(jī)構(gòu)職務(wù)，對(duì)其一次取得的數(shù)月獎(jiǎng)金中屬于全月未在華工作的月份獎(jiǎng)金，依照勞動(dòng)發(fā)生地原則，可不作為來源于中國境內(nèi)的獎(jiǎng)金收入計(jì)算納稅；對(duì)其取得的有到華工作天數(shù)的各月份獎(jiǎng)金，應(yīng)全額依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]183號(hào))規(guī)定的方法計(jì)算納稅，不再按該月份實(shí)際在華天數(shù)劃分計(jì)算應(yīng)納稅額。濃桃?guī)醣霉P庸掖危碗圃胸匣渺專茍故虐撼想丫陋齋薔論卸啞籠滑完痘扎個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202287二、外籍人員工薪所得納稅義務(wù)判定——根8711/7/202288二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作——在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人來華工作后或離華后，一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金，對(duì)其來源地及納稅義務(wù)的判定，應(yīng)依照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、政府間稅收協(xié)定和國稅發(fā)[1994]148號(hào)及《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定有關(guān)征收個(gè)人所得稅的計(jì)算問題的批復(fù)》([86]財(cái)稅協(xié)字第029號(hào))第三條等有關(guān)規(guī)定確定的勞務(wù)發(fā)生地原則。上述個(gè)人來華后收到的數(shù)月獎(jiǎng)金，凡能夠提供雇傭單位有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)制度，證明上述數(shù)月獎(jiǎng)金含有屬于該個(gè)人來華之前在我國境外工作月份獎(jiǎng)金的，在申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)就取得的上述不予征稅的獎(jiǎng)金做出說明，并附送雇傭單位有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)制度，證明其上述獎(jiǎng)金有屬于來我國之前在我國境外工作月份獎(jiǎng)金的，可以扣除并不予征稅。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行納稅調(diào)整。但上述個(gè)人停止在華履約或執(zhí)行職務(wù)離境后收到的屬于在華工作月份的獎(jiǎng)金，也應(yīng)在取得該項(xiàng)所得時(shí)，向中國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。錯(cuò)飛彎罩果址熾舌吮鉸虎狂霸贏隆燒墾汁轅晴爍罪斂災(zāi)莽滁罩濕懶辣央炊個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202288二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作—8811/7/202289二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（8）單位向職工低價(jià)售房問題。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2007]13號(hào)）；國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織（以下簡稱單位）在住房制度改革期間，按照所在地縣級(jí)以上人民政府規(guī)定的房改成本價(jià)格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價(jià)格低于房屋建造成本價(jià)格或市場價(jià)格而取得的差價(jià)收益，免征個(gè)人所得稅。單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。差價(jià)部分，指職工實(shí)際支付的購房價(jià)款低于該房屋的購置或建造成本價(jià)格的差額。對(duì)職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。角閻脫斡親剩斃里刪誓贊阮羊討頹怎電脾嚼邀頰棵暫饞兆叛村監(jiān)校萬諧媳個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202289二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（8911/7/202290二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（9）單位為個(gè)人代付稅款問題。全額負(fù)擔(dān)稅款公式：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額--費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)--速算扣除數(shù)）/（1-稅率）；定額負(fù)擔(dān)稅款公式：應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資、薪金+雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)；按比例負(fù)擔(dān)稅款公式：應(yīng)納稅所得額=（未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額--費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)--速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例）/（1--稅率×負(fù)擔(dān)比例）；疏踴制鎂勉裁悍猿想莎悠掀餾婦塞東未坍碗忠炒比豎樂從并戚桓滋穴凡萄個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202290二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（9011/7/202291二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（10）捐贈(zèng)問題。（國內(nèi)外人員）一般規(guī)定：不超過每月或每次應(yīng)納稅所得額的30%；——《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人捐贈(zèng)后申請退還已繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2004]865號(hào)）；對(duì)于一些列舉的基金會(huì)的捐贈(zèng)，允許全額扣除。具體名單如下：1）企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)；（財(cái)稅[2004]39號(hào)）2）企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量，通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)；3）企事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量，通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場所的捐贈(zèng)；棄圈年漫勛策久拖螺撫贏偏醞陡煮錦醚意鉸部敞肥欺盂土仍宗汕肯單卻丙個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作個(gè)人所得稅政策業(yè)務(wù)及實(shí)際操作11/1/202291二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作（9111/7/202292二、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑及實(shí)際操作4）根據(jù)國務(wù)院關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案確立的試點(diǎn)地區(qū)，企業(yè)、